Анализ дебиторской и кредиторской задолженности М-Сфера

<

092213 1642 1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности М Сфера

1. Организационно-экономические условия и оценка финансовой деятельности ООО «М-Сфера»

 

1.1. Характеристика условий производства и деловой активности предприятия ООО «М-Сфера»

Общество с ограниченной ответственностью «М-Сфера» создано на основании решения №1 от 02.04.2006 г. участника ООО Герасименко Владимира Георгиевича в соответствии с Гражданским кодексом РФ и действующим Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормами действующего законодательства.

Организационно-правовая форма – ООО (общество с ограниченной ответственностью).

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «М-Сфера».

Сокращенное фирменное наименование общества – ООО «М-Сфера».

Местонахождение и почтовый адрес ООО: 350058, Россия, гор. Краснодар, Карасунский округ, ул. Селезнева, д. 242.

Целями деятельности Общества являются извлечение прибыли и расширение рынка товаров и услуг.

Основными видами деятельности ООО являются:

торгово-закупочная деятельность;

закупка, производство, переработка и реализация продукции сельского хозяйства;

строительные, монтажные, отделочные и иные подрядные работы, в том числе строительство и ремонт объектов социально-культурного и промышленно-гражданского назначения;

производство строительных материалов,

посредническая деятельность,

дилерские, брокерские, дистрибъютерские услуги на товарно-сырьевом рынке;

маркетинговые, информационные услуги;

автотранспортные услуги;

бытовые услуги;

организация точек общепита;

производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

ООО вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Предприятие имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и его Уставом.

ООО является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим фирменным наименованием, выступает от своего имени истцом или ответчиком в судах, приобретает имущественные и личные неимущественные нрава. Оно самостоятельно отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Уставный капитал ООО составляет в размере ООО (десять тысяч) рублей. Уставный капитал должен быть сформирован Участником в полном объеме до государственной регистрации ООО. Размер доли Участника в уставном капитале составляет 100%.

Информацию об особенностях структуры органов управления ООО «М-Сфера» можно почерпнуть из Устава Общества, должностных инструкций, штатного расписания и других документов.

Высшим органом управления ООО является Общее собрание участников, которое наделено компетенцией и полномочиями и выполняет функции общего собрания участников, определенного в п. 1 ст. 32 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общее собрание участников вправе рассмотреть любой вопрос деятельности ООО, его решения обязательны для исполнения всеми органами предприятия.

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности приведен в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

 

Показатели 

Года

Абсолютные изменения

Темп роста, %

2006

2007

2008

Объём валовой продукции в стоимостном выражении, тыс. руб.

6698

7347

15261

8563

227,8

Выручка от продажи продукции (товаров, услуг), тыс. руб.

6379

7283

14563

8184

228,3

Прибыль от продаж, тыс. руб.

79

11

552

473

698,7

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

48

21

531,5

483,5

3519,9

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

238,3

213,7

192,9

-45,4

80,9

Амортизация, тыс. руб.

15,1

13,1

23,4

8,3

155,0

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

2032,6

2047,1

3315

1282,4

163,1

Материальные ресурсы, тыс. руб.

95,1

86,5

3

-92,1

3,2

Среднесписочная численность, чел.

5

7

6

+1

120,0

Оплата труда, тыс. руб.

2059

2178

4020

1961

195,2

Полная себестоимость, тыс. руб.

6300

7207

14011

7711

222,4

Фондоотдача, руб.

26,8

34,08

75,5

48,7

281,7

Фондоёмкость, руб.

0,037

0,029

0,013

-0,024

35,1

Материалоотдача, руб.

67,1

92,8

4854,3

4787,2

723,0

Материалоёмкость, руб.

0,015

0,011

0,0002

-0,0148 

1,3 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

3,14 

3,56 

4,39 

1,25 

139,8 

 

Продолжение таблицы 1

 

Показатели 

Годы 

Абсолютные изменения

Темп роста, %

2006

2007

2008

           

Продолжительность одного оборота, дни

116,2

101,1 

82,0 

-34,2 

70,6 

Производительность труда, тыс. руб./чел.

1275,8 

1041,4 

2471,2 

1195,4 

193,7 

Трудоёмкость труда, руб.

0,0008 

0,001 

0,0004 

-0,0004 

50,0 

Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.

 

0,99 

 

0,99 

 

0,96 

 

-0,03 

 

97,0 

Рентабельность производства, %

0,8 

0,09 

0,74 

-0,06 

Рентабельность продукции, %

0,8 

0,09 

0,7 

-0,1 

Рентабельность продаж, % 

1,2 

0,15 

3,8 

2,6 

 

Как видно из таблицы 1, объем валовой продукции вырос на 8563 тыс. руб. или 227,8% в относительном выражении, составив на конец исследуемого периода 15216 тыс. руб. Выручка от продажи продукции составила 6379 тыс. руб. в 2006 г., 7283 тыс. руб. в 2007 году и 14563 тыс. руб. в 2008 году, что на 8184 тыс. руб. превышает уровень базового года. Темп роста составил 228,3%. Полная себестоимость составила 6300 тыс. руб. в 2006 году, 7207 тыс. руб. в 2007 году, 14011 тыс. руб. в отчетном году. Затрат на рубль товарной продукции снизились на 3 копейки, что следует отнести к положительным фактам деятельности предприятия. Прибыль от продаж составила 79 тыс. руб. в 2006 году, 11 тыс. руб. в 2007 году, 552 тыс. руб. в 2008 году. Наименьшая величина прибыли была получена в 2007 году, а наибольшая – в отчетном 2008 году. Прибыль до налогообложения увеличилась с 48 тыс. руб. в 2006 году до 531,5 тыс. руб. в 2008 году. Темп роста составил 3519,9%. Рентабельность производства снизилась и равна 0,74%. Также отмечается снижение рентабельности продукции на 0,1%. Рентабельность продаж составила 3,8% в 2008 году.

Среднегодовая стоимость основных средств за исследуемый период снизилась на 45,4 тыс. руб. и в 2008 году составила 192,9 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации увеличилась с 15,1 тыс. руб. в 2006 году до 23,4 тыс. руб. в 2008 году.

Среднегодовая величина оборотных средств имеет тенденцию к росту и равна 2032,6 тыс. руб. в 2006 году, 2047,1 тыс. руб. в 2007 году и 3315 тыс. руб. в 2008 году, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности исследуемого предприятия. Абсолютный рост данного показателя составил 1282,4 тыс. руб. при темпе роста 163,1%. Фондоотдача за исследуемый период выросла почти в три раза, составив 75,5 р. в 2008 году, что на 48,7 р. выше, чем в 2007 году. Темп роста составил 281,7%. Соответственно, наблюдается снижение фондоемкости на -0,024 р. Коэффициент оборачиваемости увеличился на 1,25 раза и составил 4,39 раз в 2008 году, что говорит о повышении эффективности использования оборотных средств предприятия. Продолжительность одного оборота снизилась на 34,2 дня и равна 82 дня на конец периода.

Величина материальных ресурсов за исследуемый период значительно снизилась (на -92,1 тыс. руб.) и составила всего 3 тыс. руб. на конец периода. Материалоотдача выросла довольно значительно – на 4787,2 тыс. руб. или в 72,3 раза.

Среднесписочная численность персонала была равна 5 человек в 2006 году, 7 человек в 2007 году и 6 человек в 2008 году, что на 1 человека большем, чем в базисном году. Фонд оплаты труда на исследуемом предприятии врос почти в 2 раза за исследуемый период, увеличившись на 1961 тыс. руб., что говорит о росте заработной плате работников предприятия. Одновременно наблюдается значительный рост производительности труда, которая равна 1275,8 тыс. руб./чел. в 2006 году, 1041,4 тыс. руб. в 2007 году и 2471,2 тыс. руб. в 2008 году. Отметим что темп рост фонда оплаты труда (195,2%) сопоставим с темпом роста производительности труда (193,7%).

В следующей таблице 2 приведем основные показатели, характеризующие размеры организации.

 

Таблица 2 – Размеры ООО «М-Сфера»

Показатели 

2007 г.

2008 г.

Отклоне-ние, %

1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

7347 

15261 

207,7 

2. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 

7283 

14563 

200,0 

3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

11 

552 

541 

4. Занимаемая площадь, кв.м. 

120 

120 

 

5. Среднегодовая численность работников, чел.

7 

6 

85,7 

6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 

213,7 

192,9 

90,3 

 

 

Стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличилась на 7,7 % и составила 15261 тыс. руб., что на 7914 тыс. руб. (15261 – 7347) выше показателя предыдущего 2007 года.

Занимаемая площадь предприятия не изменилась и составляет 120 кв.м. За последние два года среднегодовая численность работников снизилась на 1 человек. Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 9,7% и составила 192,9 тыс. руб., что произошло за счет реализации неэффективно используемого торгового оборудования. Данная динамика происходила на фоне значительно роста стоимости валовой и товарной продукции, что является положительным фактом.

Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности торгово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за последний период (таблица 3).

 

 

Таблица 3 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности ООО «М-Сфера»

Показатели 

2007 г.

2008 г.

Отклоне-ние, %

1. Стоимость валовой продукции в расчете на:

7347 

15261 

207,7 

— 100 руб. основных средств, руб. 

3438,0 

7911,4 

230,1 

-1 работника, тыс. руб. 

1049,6 

2543,5 

242,3 

— на 100 руб. производственных затрат, руб. 

101,9 

108,9 

106,9 

2. Оплата 1 чел.*часа, руб.

155,6 

335,0 

215,3 

3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 

11 

552 

50,2 раза 

4. Уровень рентабельности торгово-оперативной деятельности, %

0,09

0,74

0,65

5. Рентабельность продаж, % 

0,15

3,8

3,65

 

Таким образом, стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 3438 тыс. руб. в 2007 г., 7911,4 тыс. руб. в 2008 году. Отмечается рост эффективности использования основных средств на 230,1%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2007 году составила 1049,6 тыс. руб./чел., 2543,5 тыс. руб./чел. в 2008 г. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 115,3%. Это говорит о том, что в полной мере используются трудовые ресурсы предприятия. Положительным фактом является рост стоимости валовой продукции, приходящейся на 100 рублей производственных затрат, на 6,9%.

Отметим, что показатели, характеризующие эффективность экономической деятельности предприятия, в 2008 г. все же намного превышают соответствующие показатели базового 2006 г. и в целом говорят о стабильном функционировании ООО «М-Сфера».

Таким образом, следует отметить колебания в экономико-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, что говорит о стабильности его работы. В то же время отмечается значительное улучшение показателей отчетного 2008 года по сравнению с 2007 годом.

1.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации ООО «М-Сфера»

 

Проанализируем динамику, состав и структуру имущественного положения предприятия. Данные об имущественном положении отразим в табл. 4.

 

Таблица 4 – Изменения в составе и структуре активов ООО «М-Сфера»

 

Показатель

2007 г

2008 г.

Изменения

тыс. руб.

Удельный вес, % 

тыс. руб.

Удельный вес, % 

 

тыс. руб.

% 

уд.

веса, %

Внеоборотные активы, всего

Из них: 

212 

10,4 

223 

4,4 

60,2 

137,0 

-3,6 

Нематериальные активы

             

Основные средства 

162,8 

8,0 

223 

4,4 

     

Незавершенное строительство

49,2 

2,4 

 

 

49,2 

0 

-2,4 

Долгосрочные финансовые вложения

             

Оборотные активы, всего

В том числе: 

1835,8 

89,6 

4794,2 

95,6 

2958,3 

261,2 

3,6 

Запасы

1505,8 

73,5 

3676,7 

73,2 

2170,9 

244,2 

-0,3 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

10,8 

0,5 

1,9 

0 

-8,9 

17,6 

-0,5 

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты*

             

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты**

57,2 

2,8 

738,3 

14,7 

681,1 

1290,7 

11,9 

Краткосрочные финансовые вложения

140,3 

6,9 

34 

0,7 

-106,3 

24,2 

-6,2 

Денежные средства 

119,7 

5,9 

51,2 

1,0 

-68,5 

42,8 

-4,9

Прочие оборотные активы

2 

0 

291,1 

5,8 

289,1 

1455,5 

5,8 

Всего величина активов

(имущества)

2047,8 

100 

5017,2 

100 

2969,4 

245,0 

 

 

Как видно из данных табл. 4, за отчетный период активы организации увеличились на 2969,4 тыс. руб., или на 245,0 %, в том числе за счет роста объема внеоборотных активов — на 60,2 тыс. руб., увеличения оборотных активов — на 2958,3 тыс. руб. При этом материальные оборотные средства выросли на 2170,9 тыс. руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, снизились на 174,8 тыс. руб. Данные таблицы 1 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

<

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 92%, их доля незначительно (на 3,6%) увеличилась в течение года.

Проанализируем изменения в составе и структуре источников формирования активов предприятия за отчетный год. Укажем влияние изменений в структуре капитала на финансовое состояние. Заполните табл. 5.

 

Таблица 5 – Изменения в составе и структуре источников финансирования предприятия ООО «М-Сфера»

 

Показатель

2007 г

2008 г.

Изменения


 

тыс. руб.

Удельный вес, % 

тыс. руб.

Удельный вес, % 

 

тыс. руб.

% 

уд.

веса, %

Собственный капитал и резервы, всего

1863,1 

91,0 

4498,6 

39,2 

2635,5 

241,5 

-51,8 

Из них: Уставный капитал

9 

0,4 

9 

0,2 

 

 

-0,2 

Добавочный капитал

             

Накопленный капитал (резервный капитал + Нераспределенная прибыль)

1845,1 

90,6

1958,2 

39,0 

113,1 

106,1 

-51,6 

Доходы будущих периодов

   

2540,4 

50,6 

2540,4 

100 

50,6 

Заемный капитал, всего

184,7 

9,0 

509,6 

10,2 

324,9 

275,9 

1,2 

В том числе: 

             

Кредиторская задолженность

184,7 

9,0 

509,6 

10,2 

324,9 

275,9 

1,2 

Продолжение таблицы 5

 

Показатель

2007 г

2008 г.

Изменения


 

тыс. руб.

Удельный вес, % 

тыс. руб.

Удельный вес, % 

 

тыс. руб.

% 

уд.

веса, %

 

Прочие краткосрочные обязательства

             

Величина всех источников финансирования активов (имущества)

2047,8 

100 

5017,2 

100

2969,4 

245,0 

 

 

Собственный капитал и резервы увеличился на 2635,5 тыс. руб. Удельный вес собственного капитала и резервов снизился на 51,8%. Величина уставного капитала за исследуемый период не увеличилась и составила 9 тыс. руб. Предприятие резервов предстоящих расходов не имеет. Доходы будущих периодов равны 2540,4 тыс. руб. в 2008 г. Удельный вес данного показателя равен 50,6%. Долгосрочный заемный капитал предприятие не имеет.

Заемный капитал вырос на 324,9 тыс. руб. или 275,9%. Удельный вес краткосрочного заемного капитала увеличился на 1,2%.

Рассчитаем систему показателей оценки платежеспособности организации, проанализируем их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия (табл. 6).

 

Таблица 6 – Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «М-Сфера»

Показатель 

2006 г

2007 г.

2008 г.

Изменения 

2007 г. к 2006 г.

2008 г.

к 2007 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,04 

1,41 

0,17 

1,36 

-1,24 

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

0,57 

1,72 

1,62 

1,15 

-0,1 

 

 

Продолжение таблицы 6

Показатель 

2006 г

2007 г.

2008 г.

Изменения 

2007 г. к 2006 г.

2008 г.

к 2007 г.

Коэффициент текущей ликвидности

5,23 

9,94 

9,41 

-4,71 

-0,53 

Коэффициент текущей ликвидности уточнённый

3,78 

9,79

8,8 

6,01 

-0,99 

Коэффициент ликвидности при мобилизации материальных оборотных средств (МОС)

4,99 

8,78 

9,01 

3,79 

0,23 

Величина чистого оборотного капитала

2091,4 

1863,1 

4507,6 

228,3 

2644,5 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,97 

1,09 

1,16 

0,12 

0,07 

Коэффициент платежеспособности по данным отчёта о движении денежных средств

0,56 

0,61 

0,67 

0,05 

0,06 

Величина оборотных активов, необходимых для обеспечения текущей платежеспособности

1826,8 

1651,1 

4284,6 

-175,7 

2633,5 

Коэффициент утраты платежеспособности

х 

х 

6,558 

х 

х 

 

Динамика коэффициентов общей, абсолютной и текущей ликвидности анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода данное предприятие могло оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент критической оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7 + 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Оптимально, если коэффициент «критической оценки» приблизительно равен 1. У анализируемой организации значение этого коэффициента не близок к критериальному. Коэффициент промежуточной ликвидности равен 0,57 на начало 2007 г., и 1,62 на конец 2008 г. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3,5. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса. Коэффициент текущей ликвидности превышает установленное нормальное значение и равен 5,23 на начало 2007 г., 9,94 на начало 2008 г. и 9,41 на конец 2008 г. Коэффициенты платежеспособности не оптимальны.

Коэффициент утраты платежеспособности больше единицы (6,558), следовательно, ООО «М-Сфера» достаточно платежеспособно и сможет сохранить свою платежеспособность в ближайшие полгода.

Рассчитаем систему показателей характеризующих эффективность использования капитала предприятия и рыночной устойчивости организации, проанализируем их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия (табл. 7).

 

Таблица 7 –Показатели финансовой устойчивости ООО «М-Сфера»

Показатель 

2007 г.

2008 г.

Нормативное значение

Абсолютное изменение

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

0,91 

0,9 

>= 0,5

-0,01

Коэффициент финансовой устойчивости

0,91 

0,392 

>= 0,7

0,518

Коэффициент финансовой зависимости

0,51 

0,52 

< 0,5

0,02 

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,89 

0,95 

» 0,5

0,06

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)

0,1 

0,11 

<= 1,0

0,01

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

1,23 

0,54 

>= 0,6-0,8

-0,69 

Коэффициент инвестирования основного капитала (за счет собственных средств)

0,7 

0,71 

0,5-0,7 

0,01 

Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества

0,080 

0,044 

Для произв.пред-приятия

>= 0,5

0,036 

Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств

 

 

>= 0,7

-0,004 

Продолжение таблицы 7

Показатель 

2007 г.

2008 г.

Нормативное значение

Абсолютное изменение

Коэффициент постоянного актива

0,31 

0,141

Не

имеет

-0,169 

Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом

1,1 

2,55 

Не

имеет

1,44 

 

Таким образом, коэффициент автономии соответствует нормативу как на начало исследуемого периода, так и на конец года. Коэффициент финансовой устойчивости немного достигает норматива на начало периода (0,91) и не достигает норматива на конец периода (0,392). Коэффициент финансовой зависимости соответствует нормативу. Коэффициент маневренности собственного капитала имеет тенденцию к росту (+0,06). Плечо финансового рычага не лежит в нормативных пределах (на конец периода 0,11) и имеет тенденцию к росту (на 0,01). Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов соответствует нормативу и несколько снизился (на 0,69). Коэффициент инвестированного основного капитала за счет собственных средств увеличился незначительно на 0,01. Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения в составе всего имущества снизился на 0,036, и соответствует и говорит о непроизводственном характере деятельности предприятия. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств далек от норматива не рассчитает, так предприятие не привлекает долгосрочных заемных средств. Коэффициент постоянного актива снизился на -0,169. Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом увеличился на 1,44 и на конец года равен 2,55.

 

 

 

 

2 Оценка и анализ дебиторской и кредиторской платежеспособности ООО «М-Сфера»

 

2.1 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

 

Краткосрочные источники финансирования в бухгалтерском балансе представлены краткосрочной кредиторской задолженностью. К текущим обязательствам относится
краткосрочная кредиторская задолженность. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам
(платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий и пр.

В условиях рыночной экономики основным источником ссуд являются коммерческие банки. Как правило, банки требуют документального подтверждения обеспеченности запрашиваемых кредитов товарно-материальными ценностями заемщика. Альтернативный вариант заключается в продаже предприятием части своей дебиторской задолженности финансовому учреждению с предоставлением ему возможности получать деньги по долговому обязательству. Следовательно, одни предприятия могут решать свои проблемы краткосрочного финансирования путем залога имеющихся у них текущих активов, другие — за счет частичной их продажи.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам, начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Дебиторская задолженность — важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных ф. № 1 и № 5. Для внутреннего анализа используются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

– дебиторская задолженность за товары и услуги;

– дебиторская задолженность по полученным векселям;

– дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;

– дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

– прочие виды дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

  • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
  • контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
  • определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

  • определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
  • выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
  • выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
  • определение правильности использования банковских ссуд;
  • выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

    определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов

    Проанализируем динамику, состав и структуру текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Укажем рекомендации по уменьшению просроченной задолженности. Расчеты представим в табл. 8 и 9.

     

    Таблица 8 – Динамика, состав и структура краткосрочной дебиторской задолженности

     

    Показатели

    2007 г

    2008 г

    Изменение (+,–)

    1. Краткосрочная дебиторская задолженность , всего, тыс. руб.:

    57,5 

    738,3 

    680,8 

    В том числе:

    1.1. Покупатели и заказчики, тыс. руб.

     

    57,2 

     

    738,3 

     

    680,8 

    – в % к краткосрочной дебиторской задолженности

    100 

    100 

     

     

     

    На основе таблицы 6 следует отметить, что краткосрочная дебиторская задолженность за исследуемый период увеличилась на 680,8 тыс. руб. полностью за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 2399 тыс. руб. Просроченную задолженность предприятие не имеет. Рост задолженности покупателей и заказчиков произошел за счет увеличения продаж в рассрочку.

    Главное здесь проводить постоянный мониторинг дебиторской задолженности, чтобы она не переросла в долгосрочную и в безнадежную. Также рекомендуется руководству предприятия в кратчайшие сроки принять меры по снижению данного вида задолженности, и перевода ее в более ликвидную форму – в денежные средства, за счет которых предприятие смогло бы погасить свою имеющуюся кредитную задолженности и тем самым улучшить свое финансовое состояние.

     

    Таблица 9 – Динамика, состав и структура кредиторской задолженности

    Показатели

    2007 г

    2008 г

    Изменение (+,–)

    1. Кредиторская задолженность, всего, тыс. руб.

    184,7 

    509,6 

    324,9 

    В том числе:

    1.1. Поставщики и подрядчики, тыс. руб.

     

    0,5 

     

    419,3 

     

    418,8 

    – в % ко всей кредиторской задолженности

    0,3 

    82,3 

    82,0 

    1.2. Кредиторская срочная (задолженность перед бюджетом и перед государственными внебюджетными фондами), тыс. руб.

    8,7 

    15,4 

    6,7 

    – в % ко всей кредиторской задолженности

    4,7 

    3,0 

    -1,7 

    1.3. Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.

    22,4 

    51,1 

    28,7 

    – в % ко всей кредиторской задолженности

    1,3 

    10,0 

    8,7 

    1.4. Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.

    6,3 

    23,3 

    17,0 

    – в % ко всей кредиторской задолженности

    3,4 

    4,6 

    1,2 

    1.5. Прочие кредиторы, тыс. руб.

    146,8 

    0,5 

    -146,3 

    – в % ко всей кредиторской задолженности

    79,5 

    0,1 

    -79,4 

     

    Кредиторская задолженность в целом выросла на 324,9 тыс. руб. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась на 418,8 тыс. руб. В то же время удельный вес перед поставщиками и подрядчиками увеличился на 82,0% и на конец исследуемого периода составила 82,3%. Срочная кредиторская задолженность государственными внебюджетными фондами увеличилась довольно на 6,7 тыс. руб. Удельный вес срочной кредиторской задолженности снизился на 1,7 % в общей величине кредиторской задолженности. Задолженность перед персоналом организации увеличилась на 28,7 тыс. руб., удельный вес данного вида кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности увеличился на 8,7%. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 17 тыс. руб. с увеличением удельного веса данного показателя на 1,2%. Наблюдается снижение кредиторской задолженности предприятия перед прочими кредиторами на 146,3 тыс. руб., к концу 2008 г. данное обязательство составило всего 500 руб., что является положительным фактом. Просроченная кредиторская задолженность не имеется.

    Увеличение кредиторской задолженности в основном произошло за счет отсутствия возможности погашения ее за счет имеющихся денежных средств и роста дебиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности является негативным фактом, свидетельствующим о снижении возможности предприятия рассчитываться по своим долгам перед кредиторам. Решив проблем расчетов по дебиторской задолженности покупателей и потребителей услуг, исследуемое предприятие снизило бы свои задолженности перед кредиторами. Также нами рекомендуется предприятию рассчитываться своевременно с персоналом организации, так как именно он участвует в производственном процессе и от его трудового вклада зависит процветание и успешность работы фирмы. Необходимо рассчитывается по налогам и сборам своевременно в определенные Налоговым кодексом сроки, что позволит избежать начисления штрафов и пени.

     

    2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

     

    Проведем сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и укажем возможные пути ее повышения. Расчеты отразим в табл. 10.

     

    Таблица 10 – Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 – 2008 гг.

    Показатель 

    2007 г.

    2008 г.

    Изменение 

    1. Темп роста, % 

         

    1.1. Дебиторская задолженность

    24,7 

    1290,7 

    1266 

    1.2. Кредиторская задолженность

    42,8 

    275,9 

    233,1 

    2. Оборачиваемость в оборотах 

         

    2.1. Дебиторская задолженность

    50,5 

    36,6 

    -13,9 

    2.2. Кредиторская задолженность

    23,4 

    42,0 

    18,6 

    3. Оборачиваемость в днях 

         

    3.1. Дебиторская задолженность

    7 

    9,8 

    2,8 

    Продолжение таблицы 10

    Показатель 

    2007 г.

    2008 г.

    Изменение 

    3.2. Кредиторская задолженность 

    15,4 

    8,6 

    -6,8 

    4. Превышение (снижение) краткосрочной дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью, тыс. руб.

    -164 

    50,6 

    214,6

     

    Как видим, кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 164 тыс. руб. в 2007 г., а дебиторская задолженность превышает кредиторская задолженность на 50,6 тыс. руб. в 2008 г. Темп роста дебиторской задолженности превышает темп роста кредиторской задолженности. В этом есть резерв укрепления финансовой устойчивости предприятия – в сокращении роста дебиторской задолженности, снижения ее величины и как следствие рост денежных средств. Скорость оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась в 2008 г. на -13,9 оборотов по сравнению с предыдущем 2007 г. А оборачиваемость кредиторской задолженности выросла на 18,6 оборотов.

    Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях увеличилась на 2,8 дня, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 6,8 дня. Рост оборачиваемости кредиторской задолженности определяется тем, что предприятие к концу 2008 года старалась расплатиться по своим долгам. Снижение скорости оборота дебиторской задолженностью определяется тем, что увеличилась сумма задолженности перед предприятием со стороны покупателей и предприятие несколько снизило контроль за своевременности расчетов дебиторами.

     

    2.3. Направления повышения ускоренности дебиторской и кредиторской задолженности

     

    Управление финансами предприятия (финансовый менеджмент) является составной частью управления производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и представляет собой совокупность приемов и способов целенаправленного воздействия государственных органов различных уровней, а также финансовых и плановых отделов (служб) предприятия на процесс формирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях наиболее эффективного использования финансовых ресурсов и получения максимальной прибыли.

    На этапе формирования и первичного распределения финансовых результатов возможности для исследуемого предприятия ООО «М-Сфера», по управлению массой и динамикой чистой прибыли можно сгруппировать по следующим основным направлениям.

    1. Формирование и оптимизация пакета заказов и производственной программы.

    2. Регулирование договорных цен в зависимости от изменившихся условий.

    3. Оптимизация учетной политики организации.

    4. Оптимизация порядка и форм расчетов за готовую продукцию.

    5. Проведение комплекса организационно-технических мероприятий, направленных на выполнение и перевыполнение задания по снижению себестоимости продукции.

    6. Максимальное использование преимуществ, которые дает система льгот по налогообложению прибыли.

    7. Оптимизация системы налогообложения прибыли; разработка такой системы ставок и льгот налога на прибыль, которая будет стимулировать использование чистой прибыли организации, прежде всего, на развитие и совершенствование собственной производственной базы;

    8. Оптимизация распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, на фонды потребления и фонды накопления;

    9. Комплекс мероприятий, обеспечивающих целесообразное и эффективное использование средств фондов потребления и накопления.

    10. Снижение коммерческих, управленческих, внереализационных и операционных расходов.

    Группа направлений совершенствования методов управления формированием и распределением прибыли включает разработку и внедрение перспективных методов оценки, анализа, прогнозирования и планирования финансовых результатов, а также методов оперативного контроля за ходом выполнения плана по прибыли, в том числе и в условиях автоматизации.

    Меры по совершенствованию финансового механизма «М-Сфера», необходимо отразить в руководящих документах, так как преобразования в функциональном звене финансового механизма обязательно должны сопровождаться развитием нормативно-правовой базы финансов организаций.

    Обозначив группы направлений совершенствования механизма формирования и распределения финансовых результатов, рассмотрим отдельные направления более подробно.

    На этапе распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации «М-Сфера», наиболее важной проблемой является решение задачи оптимизации распределения чистой прибыли по двум основным направлениям ее целевого использования. Этими направлениями являются потребление и накопление.

    Порядок распределения и использования прибыли, а также конкретный перечень фондов потребления и накопления фиксируются в уставе предприятия и в его учетной политике. Кроме того, на предприятии совместно плановым и финансовым отделами разрабатывается Положение о порядке распределения валовой (балансовой) и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которое утверждается руководителем предприятия. Наиболее важным элементом данного Положения являются долгосрочные нормативы образования фондов потребления и накопления, которые служат исходными данными при составлении финансового плана предприятия на предстоящий год. По каждому из фондов потребления и накопления ежегодно составляется и утверждается руководителем предприятия годовая смета расходов, в которой определяются как направления использования средств, так и конкретные мероприятия, финансируемые за счет средств данного фонда.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 21.74MB | MySQL:116 | 3,002sec