Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»

<

091313 0425 1 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»


2.1 Характеристика розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Орион ДВ» расположено по адресу: г. Хабаровск, ул. Гайдара 4. Общество действует на основании Устава Общества, утвержденного Постановлением Главы Центрального района г. Хабаровска от 28 марта 1996 № 003308 с последующими изменениями от 28 сентября 1998 года № 001736. Учредителями предприятия выступают физические лица.

Общество создано для осуществления оптовой, розничной торговли товарами народного потребления и продукции производственно-технического назначения.

Предмет деятельности Общества составляет:

  • Организация оптовой, розничной и комиссионной торговли
  • Ведение торгово-закупочной деятельности
  • Создание производственно-торгового комплекса
  • Торговля текстильными и промышленными товарами
  • Организация ярмарочной деятельности
  • Складские услуги.

    Согласно Уставу, Общество может осуществлять дополнительную деятельность с целью получения прибыли.

    Общество в соответствии с действующим законодательством и Уставом:

  1. Активно воздействует на товаропроизводителей с целью увеличения выпуска, расширения ассортимента, улучшения качества товаров
  2. Пользуется банковским кредитом на коммерческой договорной основе
  3. Предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения аналитического наблюдения
  4. Имеет расчетный и корреспондентный счета, а также штамп и печать с оттиском «Российская Федерация Общество с ограниченной ответственностью «Орион ДВ».

    Общество было основано на базе Хабаровского краевого объединения оптовой торговли Орион ДВ. В 1996 году Обществу был присвоен статус ООО «Орион ДВ». Площадь земельного участка, занимаемая Обществом, составляет 395,9 кв. метров, договор аренды земельного участка за 321/2 от 16 декабря 2006 г. Земельный участок арендуется на общих положениях регулирования взаимоотношений между муниципалитетом Администрации г. Хабаровска и ООО «Орион ДВ». Плата за пользование земельным участком взимается в полном объеме без предоставления льгот. В собственности Общества имеется двухэтажное административное здание, с расположенными на первом этаже помещениями магазинов. свидетельство о государственной регистрации прав серия 27 ХБ № 0009975, условный номер 27-23-112; 4/1364 лист А. Административное здание (ул. Гайдара 4), общая площадь 434,4 м2, в т.ч.:

  5. Магазин «Ткани» — 46,3 м2;
  6. Магазин «Канцтовары» — 100,4 м2 (сдан в аренду);
  7. Офисы, общей площадью 265,2 м2 (сданы в аренду);
  8. Офис ООО «Орион ДВ» — 22,5 м2.

    К основным средствам относится административное здание и мебель, имеющие 100% износ. На конец 2008 года остаточная стоимость основных средств составила 298 т.р.

    Численность работающих составляет 5 человек. Анализ численности и заработной платы работающих представлен в таблице 2.1. Анализируя данные таблицы 2.1. видим, что средняя заработная плата работающих в 2006 году возросла за счет сокращения должности юриста (годовая заработная плата – 74,4 тыс. руб.). В последующие годы повышение заработной платы с учетом инфляции, в целях повышения жизненного уровня работающих (согласно приказа директора ООО «Орион ДВ»)

     

    Таблица 2.1 — Анализ среднесписочной численности и среднемесячной заработной платы работающих в ООО «Орион ДВ» за период 2005-2008 год

    Категория работающих

    Численность (чел.)

    Средняя з/плата (руб.)

    2005

    2006

    2007

    2008

    2005

    2006

    2007

    2008

    % к 2009

    Всего по предприятию,

    в т.ч.:

    6

    5

    5

    5

    38650

    46800

    51800

    59100

    114

    директор

    1

    1

    1

    1

    9500

    12300

    13200

    15000

    114

    гл. бухгалтер

    1

    1

    1

    1

    7300

    10200

    11300

    12900

    114

    юрист

    1

    6200

    114

    продавец

    3

    3

    3

    3

    5200

    8100

    9100

    10400

    114

     

    Основными задачами деятельности предприятия являются:

    1. Осуществление оптовой, розничной и комиссионной торговли, в т.ч.

    — рост объемов продаж;

    — рентабельность продаж;

    — увеличение выручки от реализации товаров и услуг;

    — ценообразование;

    — себестоимость товаров и услуг;

    2. Реализация населению качественного товара.

    3. Осуществление бесперебойной поставки товаров, гарантирующая ритмичность деятельности предприятию торговли.

    4. Увеличение рынков сбыта и спроса.

    5. Организация труда и заработной платы.

    6. Планирование, статистический и бухгалтерский учет.

    Поставщиками текстильных товаров являются: МП «Белорусь», ЗАО «Нордекс», ООО «Новотекс» и др. В целях обеспечения поставок в 2008 году коллектив предприятия осуществлял оперативную связь с поставщиками-грузоотправителями в форме почтовой, телеграфной переписки и телефонной связи.

    Розничная торговля ведет суммовой учет поступающих товаров.

    Реализовано через розничную сеть текстильных товаров на общую сумму 2115,2 тыс. руб. Реализация товаров оптом производилась следующим предприятиям-покупателям: ПТУ-20; Театр Драмы; МУЗ горбольницы №1 и №2; ООО «Восточный торговый Альянс» и ряду частным предпринимателям. Оптовый товарооборот по состоянию на 01.01.2007 года составил 289,3 тыс. руб. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2008 года представлены в таблице 2.2.

     

    Таблица 2.2 — Динамика кредиторской и дебиторской задолженности ООО «Орион ДВ» за 2005-2008 год, тыс.руб.

    Вид задолженности

    Год

    2005

    2006

    2007

    2008

    Дебиторская

    18

    16

    16

    19

    Кредиторская

    587

    822

    1128

    1376

     

    Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия. По данным бухгалтерской отчетности можно судить об имущественном положении предприятия, характере его деятельности, составе активов, величине собственных и заемных средств и т.п.

    Анализируя бухгалтерский баланс ООО «Орион ДВ» можно отметить, что предприятие небольшое (Уставный капитал 30 тыс. руб.).

    Его активы представлены основными средствами, товарными запасами, денежными средствами на расчетном счете. Преобладающую часть 674 тыс. руб. в составе средств, которыми обладает предприятие, занимают товарные запасы, необходимые для осуществления основной деятельности предприятия – оптово-розничной торговли. На конец года товарные запасы пополнились на 140 тыс. руб. В составе оборотных средств наибольшую часть составляет дебиторская задолженность, возросшая к концу года на 3 тыс. руб.

    Источниками средств ООО «Орион ДВ» является уставный капитал 30 тыс. руб., добавочный капитал 745 тыс. руб. и краткосрочная кредиторская задолженность, которая возросла к концу года на 248 тыс. руб.

    На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия:

  9. Так быстрореализуемые активы (денежные средства) должны покрывать наиболее срочные обязательства (задолженность перед персоналом, бюджетными и внебюджетными фондами) или превышать их.

    1 тыс.руб. не покрывает 280 тыс. руб. на 279 тыс. руб.

  10. Активы средней реализуемости (дебиторская задолженность) должна покрывать или превышать краткосрочные обязательства (задолженность поставщикам и прочим кредиторам).

    19 тыс. руб. не покрывает 1096 тыс. руб. на 1077 руб.

    3. Медленно реализуемые активы (товарные запасы) покрывают долгосрочные обязательства и превышают их (долгосрочный займ).

    677 тыс. руб. превышают 464 тыс. руб. на 213 тыс. руб.

    Первые два несоответствия говорят о недостаточности быстро и средне реализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств, в результате чего предприятию понадобился краткосрочный заем в размере 529 тыс. руб.

    Последнее неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для соблюдения минимальных условий финансовой устойчивости.

    Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязь между различными элементами отчетности.

    Динамика выручки от продажи товаров, работ и услуг в период 2003-2006 года представлена в таблице 2.3.

     

    Таблица 2.3 — Анализ динамики выручки от продажи товаров, работ и услуг по предприятию ООО «Орион ДВ» за 2005-2008 годы

    Годы

    2005

    2006

    2007

    2008

     

    Сумма

    % к выручке

    Сумма

    % к выручке

    Сумма

    % к выручке

    Сумма

    % к выручке

    Выручка от продаж, тыс.руб., в т.ч.:

    2858,0

    2422,0

    2781,0

    3322,0

    продажа товаров в розницу, тыс.руб.

    2432

    81

    1875

    77

    1999

    72

    2405

    72

    сдача помещений в аренду, тыс.руб.

    426

    19

    547

    23

    782

    28

    917

    28

     

    Из таблицы видно, что в общей сумме доходов наибольший удельный вес имеет продажа товаров в розницу. Сдача помещений в аренду составляет 20-28 %. По сравнению с 2006 годом выручка в 2008 году выросла на 900 тыс. руб. или 37 % (2007 к 2006 на 14,8 %). Это объясняется как увеличением объемов продаж, так и увеличением цены на товары и услуги.

    Анализируя данные баланса, можно заметить, что увеличилась сумма товарных запасов на конец 2008 года на 140 тыс. руб., увеличилась кредиторская задолженность поставщикам на 252 тыс. руб., возросла сумма краткосрочного займа на 186 тыс. руб., на 39 тыс. руб. снизилась задолженность по налогам и сборам в бюджет.

    Оборотные средства на начало года составили 65.1% всех средств предприятия, на конец года 70%. Уставный и добавочный капитал занимают в источниках средств предприятия 90,7% на начало года и 77,9 % на конец 2008 года. Краткосрочная задолженность возросла на 248 тыс. руб.

    Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» мы видим порядок формирования конечного финансового результата, величину этого результата, как от реализации товаров, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей из чистой прибыли, а так же сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Данные представляются в отчете за отчетный и предыдущий годы, что дает возможность сравнения показателей за два года.

    Из анализа Отчета и прилагаемой к нему расшифровки наиболее значимых показателей, видим, что общая сумма доходов составила 3322 тыс. руб., из которых наибольший удельный вес имеет продажа товаров в розницу 63,7% и доход от сдачи помещений в аренду составляет 27,6%. Себестоимость товаров, реализуемых оптом, составляет 12%, себестоимость товаров, реализуемых в розницу, составляет 88%.

    При осуществлении своей деятельности оптово-розничной торговли и сдаче помещений в аренду были произведены и коммерческие расходы в сумме 1642 тыс.руб. Больший удельный вес в общей сумме коммерческих расходов занимают расходы на оплату труда 43,2% и содержание здания 19,1%.

    По сравнению с прошлым годом выручка от реализации и аренды выросла 541 тыс. руб. или 19,5%. Это объясняется как увеличением объемом продаж, так и увеличением цены на товары и услуги. Полная себестоимость выручки отчетного года составляет 103,7%, выручки прошлого года 103,8%, из чего следует сделать вывод, что операционная деятельность предприятия, как в прошлом, так и в отчетном году была убыточной.

    Убыток от продаж 123 тыс. руб. увеличивается в отчетном году суммой 7 тыс. руб. процентов, уплаченных за пользованием кредита; прочими расходами в сумме 21 тыс.руб., суммой текущего налога на прибыль 16 тыс.руб. и в результате убыток отчетного периода составил 227 тыс.руб., в прошлом году 163 тыс. руб.

     

     

     

    Для анализа динамики показателей выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а так же рассчитывают показатели по периодам времени внутри года.

    Анализ выручки от реализации продукции начинается с изучения ее динамики и структуры. При этом используются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Факторная модель выручки от реализации имеет следующий вид:

     

    ВР = Прп + Zпол = Прп + МЗ + А + ЗП + Осоц +Z ,            (2.1)

     

    где Прп – прибыль от реализации продукции;

    Zпол – полная себестоимость реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

    А – амортизация;

    ЗП – заработная плата;

    Осоц – отчисления на социальное страхование;

    Z – прочие затраты [33].

     

    Для наглядности расчета составим таблицу 2.4.

     

    Таблица 2.4 — Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции ООО «Орион ДВ», тыс.руб.

    Факторы-показатели

    Баз. период

    Отч. период

    ±Δ

    т.р.

    уд. вес

    т.р.

    уд. вес

    т.р.

    уд. вес

    1. Прп

    123

    4,42

    106

    3,19

    -17

    -3,14

    2. Zпол

    1516

    54,51

    1803

    54,27

    287

    53,05

    3. ЗП

    424

    15,24

    496,5

    14,94

    72,5

    13,4

    4. Осоц

    111

    3,99

    130

    3,91

    19

    3,51

    5. Z

    607

    21,82

    786,5

    23,67

    179,5

    33,18

    Итого ВР

    2781

    100

    3322

    100

    541

    100

     

    Проанализировав результаты расчета показателей, можно сделать следующие выводы:

    — выручка от реализации товаров и услуг в отчетном году выросла на 541 тыс.руб;

    — учитывая, что по статье «Себестоимость реализованной продукции» в торговых организациях отражается покупная стоимость товаров, выручка от которых отражена в данном периоде, то естественно удельный вес себестоимости составляет 53%;

    — статья «Заработная плата» имеет удельный вес 13,4%;

    — наблюдается снижение удельного веса по статье «Прибыль» и составляет 17 тыс.руб. или 3%.

    Для анализа выручки используем три факторные модели:

     

    ВР = Оо + ТП1 — Впр — Пот 1;                 (2.2)

     

    где ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов;

    Оо – остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

    ТП1 – фактический объем поступления товаров;

    Впр – прочее выбытие продукции;

    О1 – остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

    Пот – продукция, отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде [54].

     

    Проведем анализ выручки балансовым методом. Для этого составим таблицу 2.5.

     

    реализации ООО «Орион ДВ», тыс.руб.

    ВР =

    Оо +

    ТП1

    Впр

    Пот

    О1

    Отчетный период:

    3322 =

    694 +

    2323 —

    3 —

    0 —

    902

    Базисный период:

    2781 =

    127 +

    2405 —

    2 —

    0 —

    694

    Отклонение

             

    (ВРотч-ВРбаз) =

    оотч— Ообаз)+

    (ТП1отч-ТП1баз)-

    протчпрбаз)-

    ототч— Потбаз)-

    1отч1баз)

    (3322-2781) =

    (694-127) +

    (2323-2405) —

    (3-2) —

    (0-0) —

    (902-694)

    541 =

    567 +

    — 82 —

    (1) —

    (0) —

    (208)

     

    Таким образом, результаты расчета изменения объема реализованной продукции балансовым методом свидетельствуют о том, что в отчетном периоде наблюдается увеличение остатков нереализованных товаров на начало и конец отчетного периода, и снижение объема реализованной продукции.

    Остановимся на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью способа цепных подстановок.

    Выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества реализованной продукции (VРП), но и от её структуры (УДi), если возрастет доля продукции высшей категории, которая продается по более высокой цене, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот[54]. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

    В = Σ (VРПобщ
    091313 0425 2 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ» УДi
    091313 0425 3 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ» Ц1)                        (2.3)

    Для наглядности составим таблицу 2.6.

    Таблица 2.6 — Анализ структурных изменений продукции ООО «Орион ДВ»

    Ассортимент товара

    Цена за 1 метр, руб.

    Объем реализации в тыс.м.

    Ассортимент товара

    Фактический объем при плановом ассортименте

    VРПФ при УДi

    план

    факт

    план

    факт

    план

    факт

    Ситец

    9,5

    53

    63,6

    0,7

    0,4

    68,5

    455,5

    260,3

    Фланель

    28,2

    8,2

    9,8

    0,3

    0,6

    4,9

    41,4

    82,9

    Итого

    61,2

    73,4

    1

    1

    73,4

    496,9

    343,2

     

    Из таблицы 2.6. видно, что в связи с увеличением удельного веса фланели в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 153,7 тыс.руб. (343,2 тыс.руб. – 496,9 тыс.руб.). Это неиспользованный резерв предприятия.

     

    ВР = Об 091313 0425 4 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ» Коб ;                            (2.4)

    где Об – средний остаток оборотных средств по балансу;

    Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств [59].

    Проведем анализ выручки методом цепных подстановок:

    ВРбазббаз091313 0425 5 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»Коббаз=430,5091313 0425 6 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»3,4=1463,7

    ВРуслботч091313 0425 7 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»Коббаз=604091313 0425 8 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»3,4=2053,6

    ВРотчботч091313 0425 9 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»Коботч=604091313 0425 10 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»3,5=2114

    Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение выручки за счет изменения суммы оборотных средств на 589,9 (2053,6 – 1463,7), и изменение выручки за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в сумме 60,4 (2114 – 2053,6). Увеличение коэффициента оборачиваемости, в свою очередь, свидетельствует об эффективном использовании активов.

    Для выявления резервов выручки в ООО «Орион ДВ», проведем сравнительный анализ результатов финансовой деятельности с результатами деятельности однотипного передового предприятия ООО «Дамское счастье». Результаты представим в таблице 2.7.

     

    <

    Таблица 2.7 — Показатели финансовой деятельности ООО «Орион ДВ» за период 2005-2008 г. и однотипного предприятия ООО «Дамское счастье», тыс.руб.

    Показатели

    2005 год

    2006 год

    2007 год

    2008 год

    ООО «Дамское счастье»за 2006 год

    Активы

    1362

    1597

    1903

    2151

    7681

    Кредиторская задолженность

    587

    822

    1128

    1376

    623

    Собственный капитал

    775

    775

    775

    775

    7058

    Объем продаж

    2858

    2422

    2781

    3322

    3848

    Прибыль до налогообложения

    — 75

    — 178

    — 117

    3322

    82

    Рентабельность продаж, %

    — 2,6

    — 7,3

    — 4,2

    — 4,5

    2,1

     

    Сравнивая результаты деятельности предприятий розничной торговли ООО «Орион ДВ» и ООО «Дамское счастье» видно, что по предприятию ООО «Орион ДВ»: объем продаж ниже на 1424 тыс.руб.; у предприятия убытки в сумме 178 тыс.руб.; кредиторская задолженность выше на 199 тыс.руб.; собственный капитал составляет 11 %, а активы – 28% к данным предприятия ООО «Дамское счастье»; рентабельность продаж минусовая. Прибыльность – один из важнейших критериев успешной деятельности предприятия и свидетельствует о том, что доходы превышают его издержки, связанные с получением доходов. В нашем примере на протяжении четырех лет предприятие несет убытки. При отрицательной прибыльности предприятие не имеет источников развития и способно обанкротиться.

    Рассмотрим ряд финансовых показателей деятельности ООО «Орион ДВ», на основании которых удастся сформулировать объективное суждение о состоянии предприятия в определенный период времени. Проведенный анализ выручки от реализации товаров и услуг показывает:

  11. Выручка от реализации товаров и услуг увеличилась на 541 тыс.руб.;
  12. Наблюдается снижение удельного веса по статье «Прибыль» на 3 %;
  13. Увеличение выручки за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что свидетельствует об эффективном использовании активов;
  14. Наблюдается рост объема выручки от реализации товаров, работ и услуг из-за роста цен. Но в то же время выручка снизилась за счет уменьшения объема реализации. Таким образом, произведенными расчетами выявлен резерв выручки – 153,7 тыс.руб., который может быть реализован при увеличении объема продукции.

     

    2.3 Анализ отдельных статей издержек обращения розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»

     

    2.3.1 Расходы на оплату труда

    Одной из основных статей издержек обращения в торговле являются расходы на оплату труда персонала. Анализ начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. В частности, определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста производительности труда и средней заработной платы на одного работника [37].

    Итак, относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда торговых работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников [25]. Для анализа расходов на оплату труда составим таблицу 2.8.

     

    Таблица 2.8 — Анализ показателей заработной платы ООО «Орион ДВ», руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Заработная плата

    463812,29

    561599

    621258

    708736

    87478,1

    114,08

    Отчисления по заработной плате

    86702,11

    114968

    111097,4

    130087

    18989,8

    117,09

    Итого

    550514,4

    446631

    732356,2

    838824

    106468

    114,54

     

    Уровень заработной платы увеличился на 14,08 %, что составило 87478,1 руб. Это произошло за счет эффективной мотивации сотрудников, которая привела к увеличению производительности труда, следствием чего произошло увеличение товарооборота.

    Затраты предприятия на оплату труда и отчисления на социальные нужды увеличились на 14,54 %, что составило 106468 руб.

     

    2.3.2 Транспортные расходы

    Значительный удельный вес в издержках обращения торговых предприятий занимают транспортные расходы, которые планируют и учитывают по двум статьям: «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания» и «Транспортные расходы на доставку товаров покупателям». На первую статью относят издержки на доставку товаров и продуктов на предприятия торговли и общественного питания; на вторую — транспортные расходы по оптовой реализации товаров, обусловленные договором (контрактом). Анализ транспортных расходов, связанных с доставкой товаров в организации (предприятия) торговли и общественного питания, проводят по статье в целом и по видам используемых транспортных средств. Это позволяет более глубоко изучить и оценить транспортные издержки. Товары от иногородних поставщиков могут поступать как на условиях франко-вагон станция отправления, так и на условиях франко-вагон станция назначения. В результате доля транспортных расходов в издержках обращения предприятий розничной торговли значительна. В связи с этим необходимо систематически выявлять и использовать резервы сокращения транспортных расходов за счет развития закупки товаров у местных поставщиков на льготных условиях, правильности выбора транспорта, повышения эффективности его использования, расширения централизованной доставки и кольцевого завоза товаров [330].

    Динамика расходов на транспорт представлена в таблице 2.9.

     

    Таблица 2.9 — Транспортные расходы ООО «Орион ДВ», тыс.руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Транспортные расходы

    26,6

    29,6

    33,0

    36,0

    3,0

    109,1

     

    Транспортные расходы увеличились на 3,0 тыс.руб. или на 9 %.

     

    2.3.3 Затраты на аренду

    Расходы на содержание материально-технической базы торговли в планировании и учете отражают на четырех статьях издержек обращения: «Расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов», «Расходы на содержание сооружений, помещений и инвентаря», «Амортизация основных средств и нематериальных активов», «Затраты и отчисления на ремонт основных средств». Эти расходы занимают существенное место в издержках обращения розничной торговли. Указанные издержки в основном не зависят от степени выполнения плана товарооборота и поэтому их изучают, прежде всего, по абсолютным размерам. Прежде чем проводить анализ расходов на аренду, необходимо проверить наличие договоров аренды, правильность отражения в них площади арендуемых торгово-складских и других помещений и ставок арендной платы. Далее изучают целесообразность аренды каждого объекта, выясняют, нет ли полупустующих и неиспользуемых помещений складов, кладовых и других объектов аренды, и разрабатывают меры по более рациональному использованию арендуемых площадей, прекращению аренды ненужных зданий, помещений, инвентаря, развитию субаренды. Одновременно изучают соблюдение договорных обязательств об участии арендодателя в оплате расходов по ремонту, отоплению и коммунальному обслуживанию зданий и помещений. Расходы на аренду зависят от арендуемой площади и средних арендных ставок [38]. Для анализа составим таблицу 2.10.

     

    Таблица 2.10 — Анализ показателя арендной платы ООО «Орион ДВ», руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Арендная плата

    57323

    54861

    60272

    66804

    6532

    110,8

     

    Арендная плата земли возросла на 10,8 %, что составило 6532 руб. это произошло вследствие увеличения нормативов оплаты за виды арендуемых земель.

     

    2.3.4 Затраты на содержание основных средств

    Включают целый комплекс затрат, анализ которых проводится по каждому их виду в отдельности. В частности, изучают, насколько экономно расходуются топливо, электроэнергия, вода, нет ли утечки, неэкономного использования топливно-энергетических ресурсов. Следует также определить целесообразность установки водомеров, счетчиков тепла, замены ламп накаливания более экономичным люминесцентным, галогеновым или другим оптимальным освещением, изменения схем включения светильников в торговых залах, складских и подсобных помещениях. Необходимо также проверить правильность взимания платы на содержание охраны, не состоящей в штате торгового предприятия, и выявить возможности замены постовой охраны обходной или установки автоматической сигнализации [26]. Результаты анализа затрат на содержание здания представлены в таблице 2.11.

     

    2.3.5 Затраты по статье «Амортизация основных средств и нематериальных активов»

    Включают амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных средств (кроме собственной инвентарной тары и тары-оборудования, амортизация которых отражается на статье «Расходы на тару»), капитальные затраты в арендованные строения и помещения, а также амортизацию нематериальных активов. Снизить расходы на амортизацию можно за счет реализации или бартерных сделок, или безвозмездной передачи другим предприятиям из своей торговой организации излишних и неиспользуемых машин и оборудования [20].

    На предприятии ООО «Орион ДВ» износ основных средств – 100%. Это административное здание и существующая в нем мебель. Данные приведены в таблице 2.14.

     

    2.3.6 Затраты и отчисления на ремонт основных средств

    На статье «Затраты и отчисления на ремонт основных средств» отражаются расходы, связанные с текущим, средним и капитальным ремонтом производственных основных фондов, и аккумулируются средства для проведения всех видов ремонта. В процессе анализа, прежде всего, выясняют правильность определения планируемого объема ремонтных работ, составления сметы расходов на ремонт, ее исполнение, соответствие израсходованных средств объему и качеству выполненных ремонтных работ, проведение режима экономии в расходах [22]. Результаты анализа затрат на содержание здания представлены в таблице 2.11.

     

    Таблица 2.11 — Анализ показателей ОПФ ООО «Орион ДВ», руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Содержание и ремонт ОС

    120623

    53135

    115935

    314084

    198149

    260

     

    За четыре года затраты на содержание здания значительно увеличились. Увеличение составило 170 % или 198149 руб. это очень значительная сумма, которая образовалась вследствие высоких темпов роста цен на строительные материалы, а предприятие сделало ремонт.

     

    2.3.7 Расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров

    На статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров» отражаются следующие виды издержек обращения: затраты на подработку, подсортировку и упаковку товаров (стоимость упаковочной бумаги, пакетов, шпагата), оплата услуг фасовочных предприятий, стоимость временного хранения товаров на «чужих» складах. Необходимо иметь в виду, что на данной статье учитываются не все расходы по хранению, подработке, подсортировке, упаковке товаров. Значительная их часть отражается на статьях расходов на оплату труда, аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств [38].

    ООО «Орион ДВ» подработку товаров не осуществляет. По договоренности с поставщиком производится уценка соответствующего товара.

     

    Анализ расходов на торговую рекламу проводят по общей сумме и отдельным их видам: затратам на оформление витрин и выставок, световую и другую наружную рекламу, рекламу через радио, телевидение, периодическую печать, издание прейскурантов, иллюстрированных альбомов, каталогов, проспектов, расходам на уценку товаров, используемых в качестве рекламных средств, и т.п. По каждому виду издержек на рекламу изучают целесообразность и эффективность расходования средств. Для их снижения необходимо правильно подбирать товары для показа в витринах, более часто делать их замену на стендах и манекенах [16].

    Динамика затрат на торговую рекламу приведена в таблице 2.12.

     

    Таблица 2.12 — Затраты на торговую рекламу ООО «Орион ДВ», тыс.руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Расходы на рекламу

    18,6

    19,2

    20,8

    23,2

    2,4

    111,5

     

    Затраты на торговую рекламу возросли на 2,4 тыс.руб. или 11,5 %.

     

    2.3.9 Затраты по статье «Проценты по кредитам и займам»

    Одним из основных источников формирования средств торговых предприятий являются кредиты банков и займы. Они выдаются на различные цели, и за их использование предприятия платят банку и другим заимодавцам проценты в установленном размере. Ставки процентов зависят от вида используемого кредита и договоренности с обслуживающим учреждением банка.

    В издержках обращения эти расходы отражаются как разность между процентами, уплаченными банку и полученными от покупателей. Статью «Проценты за пользование кредитами и займами» изучают по предприятию в целом и по отдельным видам кредита. Особое внимание уделяют анализу расходов по процентам за кредит под товарные запасы, так как они занимают основное место в данной статье издержек обращения.

    Величина указанных расходов зависит от объема и структуры розничного товарооборота, времени обращения товаров, долевого участия собственных средств торгового предприятия в формировании товарных запасов и процентных ставок за предоставленный кредит. Рост объема товарооборота, увеличение в нем доли сложноассортиментных товаров с замедленной оборачиваемостью ведут к увеличению товарных запасов, а вместе с ним и к дополнительному привлечению кредитов банка. Ликвидация сверхнормативных товарных запасов, уценка и распродажа залежалых, неходовых, излишествующих товаров сокращают потребность в кредитах и займах. Увеличение или уменьшение потребности в кредитах ведет к соответствующему изменению расходов по процентам за кредит. Их сокращению содействует расширение продажи товаров населению в кредит. Итак, изучение расходов по процентам за кредит должно быть увязано с анализом товарооборота, товарных запасов, товарооборачиваемости, финансового положения торгового предприятия [38].

    Анализ затрат по статье «Проценты по кредитам и займам» приведен в таблице 2.13.

     

    Таблица 2.13 — Анализ затрат по статье «Проценты по кредитам и займам» ООО «Орион ДВ», тыс.руб.

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Проценты по кредитам и займам

    19,9

    21,3

    22,9

    24,0

    1,1

    104,8

     

    Произошло увеличение затрат по статье «Проценты по займам и кредитам» на 1,1 тыс.руб. или 4,8 %.

     

    2.3.10 Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)

    По статье «Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)» учитываются экологический налог, налог на землю, другие обязательные платежи, таможенные пошлины и сборы, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, отчисления в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды, осуществляемые в соответствии с установленным законодательством порядком, и др. При проведении анализа определяют правильность расчета затрат по статье, своевременность уплаты налогов и возможности их оптимизации [56].

    Результаты анализа статьи «Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения (производства)» приведены в таблице 2.14.

     

    2.3.11 Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)

    По статье «Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)» отражается комплекс расходов различного характера, большинство из которых регламентируются специальными нормативными документами. К ним, в частности, относится оплата информационных, консультационных и маркетинговых услуг, расходы на подготовку кадров в средних и Высших учебных заведениях и т.д. [39].

    У предприятия ООО «Орион ДВ» такие затраты отсутствуют.

     

    2.3.12 Расходы по обеспечению условий труда персонала

    На статью «Расходы по обеспечению условий труда персонала» относят затраты по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и его охраны, предусмотренных законодательством. Обеспечение условий труда персонала обычно оговаривается в коллективных и индивидуальных трудовых договорах. Проводимый анализ должен показать, как выполняются коллективные и индивидуальные трудовые договоры, как улучшаются охрана труда и техника безопасности на предприятии и нет ли расточительства в расходовании средств на обеспечение условий труда для работников предприятия.

    По статье «Расходы по управлению и функционированию торговой организации» отражаются затраты, связанные с содержанием административно-управленческого персонала, оплатой информационных и вычислительных услуг, канцелярские расходы, оплата услуг почтовой, телефонной, телеграфной и факсимильной связи и т.п. Анализ этих расходов должен проводиться в увязке с изучением качества управления и эффективности функционирования предприятий [22].

    Результат анализа представлен в таблице 2.14.

     

    2.3.13 Прочие расходы

    Статья «Прочие расходы» включает издержки обращения, не вошедшие в предыдущие статьи затрат: недостачи и порча имущества в пределах норм естественной убыли (кроме товаров), транспортные расходы по доставке материальных ценностей (кроме товаров), стоимость израсходованных проб и образцов товаров для установления их соответствия требованиям стандартов и др. Анализ прочих расходов проводится в целом по статье и в разрезе отдельных видов и сумм затрат. Указанные издержки в основном не зависят от степени выполнения плана и динамики розничного товарооборота, и поэтому они изучаются и оцениваются по абсолютным данным. Проводя анализ, определяют соблюдение режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявляют возможности сокращения при повышении качества обслуживания покупателей [37].

    Результаты анализа прочих расходов так же представлены в таблице 2.14.

     

    Показатель

    Годы

    Отклонение

    2005

    2006

    2007

    2008

    Абсолютное

    Относительное, %

    Расходы на заработную плату

    463812,29

    561559

    621258

    708736

    244924

    153

    Отчисления на соц. нужды

    86702,11

    114968

    111097

    130087

    43385

    150

    Содержание здания

    120623,29

    53135

    115935

    314084

    193461

    260

    Содержание кассового аппарата

    1965

    2172

    2562

    2567

    602

    131

    Прочие расходы

    368521

    379220

    459782

    420114

    51593

    114

    Аренда земли

    57322

    54861

    60272

    66804

    9482

    117

    Амортизация ОС

    10095,48

    5047,8

    0

    0

    -10095

    Итого

    1109042

    1170962,8

    1370906

    1642392

    533350

    148

     

    Из таблицы 2.14 видно, что в 2005 году издержки обращения ниже 2008, это означает, что экономия средств в 2005 году составила 533350 руб., в том числе по статьям:

    — расходы на оплату труда 244 тыс. руб.;

    — начисления на оплату труда на 43 тыс. руб.;

    — расходы на содержание здания на 193 тыс. руб.;

    — расходы на содержание кассового аппарата на 0,6 тыс. руб.;

    — расходы на аренду земли на 9 тыс. руб.

     

    2.3.14 Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ» по общему объему

    Далее проведем анализ уровня издержек. В 2005 году объем товарооборота был равен 1804 тыс. руб. при издержках 1109 тыс. руб. В 2008 году объем товарооборота составил 1802 тыс. руб. при издержках обращения 1642 тыс. руб.

    Определим долю издержек в товарообороте. В 2005 году она составила 1109091313 0425 11 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»100 / 1804 = 61,5 %, в 2008 году – 1642091313 0425 12 Анализ динамики выручки от реализации товаров и услуг и издержек обращения на примере розничного торгового предприятия ООО «Орион ДВ»100 / 1802 = 91,1%. Это показывает, что в 2008 году предприятие не смогло стабилизировать долю издержек обращения в товарообороте, что является отрицательным результатом ее деятельности.

    Динамика издержек обращения имеет положительное значение 29,6 % (91,1% — 61,5 %), что является плохим показателем, так как сокращение издержек обращения является важнейшим фактором повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия.

    Для оценки издержек обращения применяется также показатель затратоотдачи, который исчисляется отношением товарооборота к сумме издержек. По ООО «Орион ДВ» значение этого показателя в 2005 году составило: 1804330/1109042 = 1,626 руб., в 2008 году: 1802629/1642392 = 1,098 руб., то есть затратоотдача в 2008 году уменьшилась на 0,528 руб. Это свидетельствует о более эффективном использовании ресурсов организации в 2008 году.

    Для наглядности представим полученные результаты в виде графиков, для этого составим таблицу 2.15. Данные таблицы 2.15 использованы для составления графиков:

  15. Анализ товарооборота и издержек обращения ООО «Орион ДВ»;
  16. Анализ экономической эффективности ООО «Орион ДВ»;
  17. Динамика статей издержек обращения ООО «Орион ДВ».

     

    Таблица 2.15 — Финансовые показатели ООО «Орион ДВ» за период 2005-2008 гг, руб.

    Показатель

    Годы

    2005

    2006

    2007

    2008

    Выручка о реализации

    2858000

    2422000

    2781000

    3322000

    Товарооборот

    1804330

    1416968

    1516279

    1802629

    Прибыль от реализации

    55000

    166000

    106000

    123000

    Издержки обращения

    1109042

    1375953,8

    1450256

    1642392

    Расходы на заработную плату

    463812,29

    561559

    621258

    708736

    Отчисления на соц. нужды

    86702,11

    114968

    111097

    130087

    Содержание здания

    120623,29

    115935

    125698

    314084

    Содержание кассового аппарата

    1965

    2172

    2562

    2567

    Прочие расходы

    368521

    379220

    459782

    420114

    Аренда земли

    57322

    54861

    60272

    66804

    Амортизация ОС

    10095,48

    5947,8

    0

    0

     

    В условиях наличия конкурентной среды, располагая сведениями об основных конкурентах важно проводить сравнительный анализ издержек обращения предприятия с издержками двух-трех конкурентов. Такой анализ позволит выявить конкурентоспособность потребительского общества, определить имеющиеся резервы для снижения издержек [53]. Результаты такого анализа приведены в таблице 2.16.

     

    Таблица 2.16

    Наименование статей издержек обращения

    Фактически в % к товарообороту

    Отличия по сравнению с конкурентами, откл. (+,-)

    А

    В

    Расходы по транспортировке товаров

    1,96

    — 0,54

    + 0,96

    Затраты по оплате % за пользование займом

    1,36

    — 4,14

    — 3,34

    Расходы на заработную плату

    36,9

    + 41,5

    + 39

    Итого условно-переменных расходов

    46,82

    + 36,82

    + 36,62

    Расходы на аренду земли

    3,7

    + 0,1

    — 0,2

    Расходы на содержание здания

    7,47

    + 6,17

    + 5,27

    Амортизация ОС

    1

    0,6

    Расходы на рекламу

    1,2

    — 0,6

    — 1,8

    Итого условно-постоянные расходы

    11,7

    + 9,6

    + 7,1

    Всего

    58,52

    + 46,42

    + 43,72

     

    Согласно таблице 2.16 видим, что расходы по оплате труда превышают затраты сравниваемых предприятий. Положительным можно считать увеличение расходов по оплате труда не за счет снижения доли средств, выделяемых на накопление, а за счет увеличения валовых доходов; снижения издержек обращения (без расходов на оплату труда). Основными направлениями снижения расходов по оплате труда являются:

  18. Постоянный рост эффективности использования труда;
  19. Рост объема товарооборота не только в фактических, но и в сопоставимых ценах и структуре;
  20. Внедрение прогрессивных методов обслуживания покупателей, применение продавцами передовых методов работы;
  21. совершенствование организации оплаты труда [25.С.74].

    Расходы на содержание здания так же значительно превышают расходы сравниваемых предприятий, это связанно, в первую очередь, с удорожанием строительных материалов. Впредь, при ремонте зданий, предварительно составлять проектно-сметную документацию, с учетом недорогостоящих строительных материалов и уменьшения объема работ. Увеличение расходов на аренду земли, торговую рекламу зависит от тарифа оплаты. Расходы по транспортировке товара можно снизить за счет перехода от почасовой оплаты на оплату за объем выполненных работ.

    Таким образом, анализ динамики ООО «Орион ДВ» показал, что предприятие имеет проблемы по формированию выручки, оптимизации издержек обращения и прибыли.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.12MB/0.00052 sec

WordPress: 25.92MB | MySQL:122 | 3,059sec