Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

<

101813 0023 1 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия1 Теоретико-методические основы анализа доходов и расходов предприятия как экономической базы формирования финансовых результатов

 

1.1 Экономическая сущность доходов и расходов предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период характеризуются системой взаимосвязанных отчетных показателей. Основные показатели финансовых результатов и алгоритм их формирования представлены в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности (рисунок 1).

101813 0023 2 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

Как видно из рисунка 1, финансовый результат определяется путем сопоставления доходов и расходов предприятия и находит свое выражение в виде определенного показателя прибыли. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации товаров.

Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала организации:

  • суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
  • поступления по договорам комиссии;
  • суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  • суммы полученных задатков;
  • суммы полученных залогов;
  • суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

    Следовательно, под доходами организации (предприятия) следует понимать часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

  • поступает на безвозвратной основе;
  • становится собственностью организации (предприятия);
  • не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия;
  • включается в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в налогооблагаемую прибыль.

    Доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются:

  • на доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи);
  • прочие доходы.

    Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

    Доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, считаются прочими поступлениями. Таковыми могут быть:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (когда это не является предметом деятельности организации);
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (присужденные или признанные);
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (принимаются к учету по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету);
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма до оценки активов (за исключением внеоборотных активов) [19, с. 164-165].

    К прочим относятся также поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

    В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляют множество денежных расходов, различающихся по экономическому содержанию, целевому назначению, источникам возмещения. Прежде чем остановиться на содержании и структуре расходов, необходимо уяснить сущность понятий. В ряде случаев взаимозаменяемых (используемых как синонимы): «издержки», «затраты», «расходы».

    Под издержками производства в экономической теории понимается совокупность затрат на приобретение вводимых факторов производства. Различают бухгалтерские и экономические издержки. Бухгалтерские издержки включают в себя только явные затраты, т. е. платежи за приобретаемые ресурсы. Неявными издержками являются альтернативная стоимость услуг труда собственника — управляющего предприятием и альтернативная стоимость применения других ресурсов — земли, капитала, которые используют их собственники в своей деятельности. Экономические издержки работы предприятия состоят из явных затрат (бухгалтерские издержки) и стоимости непокупных ресурсов (неявных расходов). Таким образом, понятие «издержки» связано с затратами собственных ресурсов предприятия, а концепция их исчисления связана с рыночной оценкой стоимости ресурсов. Между тем понятия «затраты на производство и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.

    Затраты характеризуют в денежном выражении фактический объем ресурсов, использованных в определенных целях независимо от источника финансирования и имеющих отношение к данному отчетному периоду. По существу, затраты — это явные издержки предприятия, которые приводят в конечном итоге к получению экономических выгод, а расходы — это затраты, не приводящие к получению экономических выгод, но приводящие к уменьшению капитала организации.

    Термин «расходы» в большей степени имеет отношение к бухгалтерскому учету затрат в целях налогообложения, поскольку не все затраты признаются расходами а только те из них, которые: а) не указаны в ст. 270 НК РФ; б) документально подтверждены; в) направлены на получение дохода; г) экономически оправданы.

    Термин «расходы» имеет отношение и к расходам будущих периодов, которые капитализируются и отражаются в активе баланса.

    В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой-организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не признается расходами, а следовательно, не влияет на величину капитала выбытие активов организации в связи со следующими обстоятельствами:

  • приобретением (созданием) внеоборотных активов;
  • вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
  • договорами комиссии, агентскими и иными аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т. п.;
  • предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • перечислением авансов и задатков;
  • погашением кредитов и займов, полученных организацией.

    В связи с изложенным под расходами организаций (предприятий) следует понимать часть их выплат в виде денежных средств и иного имущества, которая:

  • осуществляется на безвозвратной основе;
  • перестает быть собственностью организации (предприятия);
  • не связана с уменьшением имущества предприятия путем уменьшения вкладов по решению участников или собственников организации (предприятия);
  • включается в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и уменьшает налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных расходов и в соответствии с требованиями налогового учета).

    В бухгалтерском законодательстве расходы в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия, подразделяются:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

    Расходы по обычным видам деятельности:

  • расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг;
  • расходы, осуществление которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (если это является предметом деятельности организации);
  • расходы, осуществление которых связано с деятельностью по предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (в организациях, предметом деятельности которых являются данные операции);
  • расходы, осуществление которых связано с деятельностью по участию в уставных капиталах других организаций (в организациях, предметом деятельности которых является данная деятельность);
  • расходы организаций по возмещению стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемые в виде амортизационных отчислений.

    Расходы по обычным видам деятельности включают: а) связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; б) возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг; в) связанные с продажей продукции (работ, услуг) и товаров.

    При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим экономическим элементам: а) материальные затраты; б) затраты на оплату труда; в) отчисления на социальные нужды; г) амортизация; д) прочие затраты.

    На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности.

    К прочим расходам относятся:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, если это не является предметом деятельности организации;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если эти операции не являются для предприятия предметом основной деятельности;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов) [19, с. 121-122].

    К прочим относятся также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

    В итоге отметим, что доходы и расходы предприятия являются экономической базой формирования его финансовых результатов, представляющих собой прибыль или убыток.

     

    1.2 Факторы, определяющие доходы и расходы

     

    Для принятия обоснованных организационно-технических и хозяйственно-управленческих решений по максимизации доходов, оптимизации расходов и наращиванию прибыли необходимо прежде всего классифицировать факторы роста доходов (экономии расходов) и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы, определяющие доходы и расходы предприятия, можно разделить на две группы: внешние и внутренние (рисунок 2).

    101813 0023 3 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    К внешним факторам относятся:

  • рыночно-конъюнктурные (диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги);
  • хозяйственно-правовые и административные (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).

    Под внутренними факторами понимают:

  • материально-технические (использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства);
  • организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);
  • экономические (финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);
  • социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

    Количественную оценку перечисленных факторов проводят с помощью ряда параметров (рисунок 3).

    101813 0023 4 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    Таким образом, основными параметрами, с помощью которых проводится количественная оценка факторов, определяющих доходы и расходы предприятия, являются:

  • изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
  • изменение в объеме продукции (по базовой себестоимости);
  • изменение в структуре реализации продукции;
  • экономия от снижения себестоимости продукции;
  • изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;
  • изменение цен на материалы и тарифов на услуги.

    Количественную оценку влияния на прибыль перечисленных факторов, определяющих доходы и расходы, проводят с использованием методов факторного анализа и других методов экономического анализа [25, с. 73].

    Сама же организация управления факторами, определяющими доходы и расходы, на конкретных предприятиях зависит от ряда факторов: форм собственности, организационно- правового статуса, отраслевых и технологических особенностей, характера производимой продукции (оказываемых работ, услуг), размеров (масштабов) бизнеса и др. В самом общем и упрощенном виде организация деятельности по управлению факторами, определяющими доходы и расходы организации, может быть структурирована следующим образом (рисунок 4).

    101813 0023 5 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    При этом в функции главного бухгалтера входят: постановка и функционирование систем бухгалтерского, управленческого и налогового учета; ответственность за ведение своевременной и объективной системы внутренней и внешней отчетности и обеспечение соблюдения норм бухгалтерского и налогового законодательства; организация внутреннего аудита; участие в разработке оперативных бюджетов; ответственность за компьютеризацию системы учета и за наем и обучение квалифицированных бухгалтеров и др. [19, с. 36-37].

    Основные функции финансового менеджера реализуются в процессе формирования и использования финансовых ресурсов и заключаются в следующем:

  • финансовый анализ и планирование (прогнозирование) – формулирование общей финансовой стратегии; составление стратегических и тактических финансовых планов; участие в подготовке бизнес-планов; формирование инвестиционной, ценовой, кредитной, дивидендной и прочей политики; финансовый анализ для облегчения принятия управленческих решений, финансовый контроль;
  • управление источниками финансирования – формирование внутренних и внешних, краткосрочных и долгосрочных источников финансирования организации; анализ условий их формирования, определение цены; оценка целесообразности привлечения заемных и использования собственных средств; расчет цены капитала; формирование оптимальной структуры капитала организации (предприятия);
  • управление инвестиционной деятельностью – поиск источников вложений капитала организации, анализ эффективности инвестиционной деятельности, оценка финансового риска; поиск и рационализация источников финансирования капитальных затрат; про ведение операций с ценными бумагами; управление инвестиционным портфелем;
  • управление текущей деятельностью (оборотным капиталом и денежными средствами) – определение потребности в оборотных средствах и рационализация структуры оборотных средств; управление дебиторско-кредиторской задолженностью, управление запасами; финансирование текущей деятельности и организация денежных потоков в целях обеспечения платежеспособности организации (предприятия) и ритмичности ее текущих платежей; обеспечение своевременности платежей по обязательствам организации (предприятия) в бюджет, банкам, поставщикам, собственным работникам;
  • организация взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами по поводу наличных и безналичных расчетов, получения наличных денежных средств, кредитов, покупки-продажи ценных бумаг, уплаты неустоек, начисления пеней и т.п.

    Здесь необходимо отметить, что чаще всего на российских предприятиях обязанности финансового менеджера совмещает главный бухгалтер или главный экономист (начальник планово-экономического отдела). Между тем присутствие на предприятии специалиста по управлению финансами – финансового менеджера или финансового отдела – играет важную роль в максимизации доходов и минимизации расходов предприятия [22, с. 5].

    Финансовый менеджер любой организации (предприятия) – это высококвалифицированный специалист, обладающий знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, денежного обращения и кредита, банковского, страхового дела, ценообразования, налогового законодательства, биржевой деятельности. Финансовый менеджер должен обладать следующими качествами, необходимыми для принятия решений:

  • концептуальные способности (чувство связи между фирмой и предпринимательской средой);
  • умение видеть главные направления, создающие благоприятные возможности или угрозы для организации (предприятия);
  • умение прогнозировать спрос на финансовом рынке [23, с. 248].

    Организационная структура системы управления доходами и расходами хозяйствующего субъекта, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.

    Что же касается самой финансовой службы организации, то в зависимости от объема и сложности решаемых задач она может быть представлена финансовым управлением (департаментом) – на крупных предприятиях, финансовым отделом – на средних предприятиях либо только финансовым директором (менеджером) или главным бухгалтером, которые занимаются не только вопросами бухгалтерского учета, но и вопросами формирования финансовой стратегии в небольших организациях [26, с. 319].

    Главная цель финансового подразделения предприятия малого бизнеса – постановка бухгалтерского учета и налоговая оптимизация. Собственники небольших компаний зачастую считают налоговую оптимизацию чуть ли не единственной задачей финансовой службы и уделяют этому вопросу чрезмерное внимание. Поэтому малому предприятию достаточно бухгалтерской службы, во главе которой стоит главный бухгалтер. Управленческий учет затрат на малых предприятиях часто не ведется, либо им занимается сам руководитель [15, с. 63].

    С ростом бизнеса появляется необходимость управления доходами и расходами, а также введение в финансовую политику бюджетирования и управленческого учета. Наряду с этим возникает потребность в финансовом планировании, работе с дебиторской задолженностью, в формировании кредитной политики.

    В заключение отметим, что управление факторами, определяющими доходы и расходы организации, требует от специалиста глубоких знаний и широкого круга навыков, необходимых для решения стратегических и тактических задач. При этом любая система управления финансами функционирует в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и заканчивая ведомственными указаниями и инструкциями. Сама же структура финансовых служб организаций усложняется по мере их роста и расширения сферы деятельности.

     

    1.3 Информационная база и методические подходы к анализу доходов и расходов предприятия

     

    Основной целью анализа доходов и расходов является разработка мероприятий по увеличению доходов и снижению расходов организации.

    Одна из основных задач анализа — выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия.

    Другими задачами анализа доходов и расходов организации являются:

  • вертикальный и горизонтальный анализ доходов и расходов организации;
  • анализ доходности (рентабельности), выявление факторов, влияющих на рентабельность организации;
  • анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
  • факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
  • расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
  • анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
  • анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
  • анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли [17, с. 65].

    Основной информационной базой анализа доходов и расходов организации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

    Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера [21, с. 32].

    В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

  • форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
  • форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
  • форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
  • форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
  • пояснительная записка;
  • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту).

    Кроме того, для анализа доходов и расходов организации используют данные оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», статистическую отчетность, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.

    Анализ доходов и расходов предполагает структурный анализ доходов и расходов по источникам их возникновения, оценку стабильности получения доходов и расходов. Необходимо проследить динамику соотношения доходов и расходов не менее чем за три смежных года и более. Для этого используются методы горизонтального и вертикального анализа.

    Структура доходов (расходов) — это доля, которую составляет тот или иной доход (расход) в общих доходах (расходах). Расчет структуры производится по следующей формуле:

     

    D = Дi / Д х 100%,                  (1)

     

    где D – доля определенного вида дохода (расхода), %;

    Дi – доходы (расходы) от вида деятельности;

    Д – общие доходы (расходы).

    Анализ структуры доходов показывает, какой вид деятельности приносит большую часть дохода, а анализ структуры расходов – как вид деятельности приносит большую часть расходов. Для оценки влияния каждого вида дохода и расхода используется индексный метод.

    Основные показатели, которые необходимо рассчитывать при проведении анализа доходов и расходов, представлены в таблице 1.

    Таблица 1 — Основные индикаторы, характеризующие доходы, расходы и финансовые результаты предприятия

    Наименование показателя

    Формула расчета

    Интерпретация

    Выручка от продаж

    Стоимостное выражение продаж организации

    Прибыль от продаж

    Выручка от продаж — Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

    Абсолютная оценка эффективности производственной деятельности

    Валовая маржа

    Выручка от продаж — Переменные издержки

    Характеризует объем средств, который идет на покрытие постоянных затрат и формирование
    финансовых результатов

     

    Обобщающей характеристикой эффективности операционной деятельности являются показатели рентабельности. В качестве обобщающей характеристики доходности операционной деятельности может быть использован показатель рентабельности активов (отдача с каждого рубля, вложенного в активы коммерческой организации). В аналитических целях определяется рентабельность всей совокупности активов, внеоборотных активов и оборотных активов. Рентабельность продаж показывает, какую прибыль получает коммерческая организация с каждого рубля продаж. Рентабельность основной (операционной) деятельности (рентабельность затрат) показывает, какую прибыль коммерческая организация получает с каждого рубля затрат.

    Основополагающей целью функционирования коммерческой организации является получение прибыли. Однако для реализации этой цели в долгосрочном периоде организация должна работать эффективно и сохранять конкурентоспособность на рынке. Поэтому при обобщающей оценке эффективности операционной деятельности, наиболее существенными показателями являются:

  • показатели окупаемости затрат, рентабельности и финансовых результатов;
  • основные показатели эффективности производственных процессов;
  • показатели конкурентоспособности продукции и ее реализации.

    Окупаемость затрат рассчитывается по формуле (2):

     

                        101813 0023 6 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия     (2)

     

    где ОЗ – окупаемость затрат, руб.;

    С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

    КР – коммерческие расходы, тыс. руб.;

    УР – управленческие расходы, тыс. руб.;

    В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.

    Рентабельность (прибыльность) представляет собой один из показателей экономической эффективности деятельности организации. По принципу построения рентабельность — это величина, рассчитываемая как отношение полученного (или планируемого) эффекта (результата) к базе (к тому источнику средств, рентабельность которого необходимо узнать), выраженная в процентах. Это довольно общее определение рентабельности, однако оно дает четкое представление о применении показателей рентабельности для анализа эффективности деятельности компании [27, с. 207].

    Рентабельность (от нем. rentabel — доходный) — эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, расход ресурсов, обеспечивающих получение прибыли. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от ее реализации к себестоимости. Рентабельность производства определяется как отношение прибыли, приносимой производством, к стоимости основных средств.

    Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации [24, с. 306].

    Рентабельность акций — показатель, равный отношению курса акции к прибыли, которую она приносит.

    Рентабельность базовая — рентабельность предшествующего года, используемая при планировании прибыли аналитическим методом.

    Рентабельность капиталовложений — отношение суммарной прибыли, приносимой инвестициями, к величине инвестиций [16, с. 173].

    Рентабельность предприятия — показатель эффективности использования основных средств предприятия, производственных ресурсов. Общая рентабельность предприятия определяется как отношение прибыли к средней стоимости основных и оборотных средств [9, с. 18].

    Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг — соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный — имеет место убыточность [7, с. 84].

    Рентабельность продукции — отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам (себестоимости) ее производства и обращения [11, с. 507].

    Общая рентабельность — обобщающий показатель экономической эффективности предприятия, отрасли, хозяйства, равный отношению валовой прибыли, полученной за определенный период времени (обычно за год), к средней за этот период стоимости основных и нормативной доли оборотных средств [13, с. 12].

    В своей практической деятельности организации производят расчет нескольких видов рентабельности

    Уровень рентабельности (убыточности) производства рассчитывается по формуле (3):

     

                    101813 0023 7 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия     (3)

     

    где Ур.пр. – уровень рентабельности (убыточности) производства, %;

    П(У)пр – прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.;

    С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

    КР – коммерческие расходы, тыс. руб.;

    УР – управленческие расходы, тыс. руб.

    Уровень рентабельности (убыточности) использования собственного капитала рассчитывается по формуле (4):

     

            101813 0023 8 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия      (4)

     

    где Ур. соб. кап.
    – уровень рентабельности (убыточности) использования собственного капитала, %;

    ЧП – чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб.;

    КРн.г. – капитал и резервы на начало года, тыс. руб.;

    КРк.г. – капитал и резервы на конец года, тыс. руб.;

    Рентабельность продаж рассчитывалась по формуле (5):

     

                        101813 0023 9 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия     (5)

     

    где Рп. – рентабельность продаж, %;

    П(У)пр – прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.;

    В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.

    Таким образом, анализ доходов и расходов предприятия (с применением горизонтального, вертикального и индексного методов анализа) является экономической базой формирования финансовых результатов каждой компании.

    2 Анализ доходов и расходов предприятия (на примере ООО СПП «Протичка»)

     

    2.1 Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика предприятия

     

    Общество с ограниченной ответственностью сельскохозяйственное производственное предприятие «Протичка» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Место нахождения ООО СПП «Протичка»: 353380, Краснодарский край, Крымский район, г. Крымск, ул. Короткая, 33.

    Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Предприятие создано для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе получения прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива общества.

    Предметом деятельности ООО СПП «Протичка» являются:

  • производство, хранение, переработка и реализация плодово-ягодной продукции;
  • розничная и оптовая торговля;
  • ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения;
  • ремонт тракторов и сельскохозяйственной техники;
  • погрузочно-разгрузочные работы;
  • грузоперевозки;
  • ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств;
  • пассажироперевозки и т.д.

    По всем вышеперечисленным видам предусмотрена внешнеэкономическая деятельность.

    Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно.

    Филиал и представительство общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Общество наделяет имуществом созданные им филиалы и представительства. Руководители филиалов и представительств общества назначаются обществом и действуют на основании его доверенности. Филиалы и представительства общества осуществляют свою деятельность от имени создавшего их общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства общества несет создавшее их ООО СПП «Протичка».

    Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с уставом и действующим законодательством, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создано дочернее или зависимое хозяйственное общество, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

    Вмешательство в хозяйственную и иную деятельность общества со стороны государственных и иных организаций не допускается, если оно не обусловлено их правом по осуществлению контроля за деятельностью общества.

    ООО СПП «Протичка» имеет право:

  • участвовать в деятельности и создавать хозяйственные общества и другие организации с правами юридического лица;
  • участвовать в ассоциациях, союзах и других объединениях юридических лиц;
  • участвовать в деятельности и сотрудничать в другой форме с международными, общественными, кооперативными и иными организациями;
  • приобретать и реализовывать продукцию (работы, услуги) предприятий, объединений и организаций, а также иностранных фирм как в РФ, так и за рубежом в соответствии с действующим законодательством;
  • осуществлять иные права и нести другие обязанности в порядке, устанавливаемом законодательством.

    Организационная структура управления ООО СПП «Протичка» представлена на рисунке 5.

     

    101813 0023 10 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    Генеральный директор ООО СПП «Протичка»:

  • без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;
  • выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия.

    Главный бухгалтер ООО СПП «Протичка»:

  1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно- финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;
  2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

    Произведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО СПП «Протичка» по данным приложений А-Е. Данные, необходимые для анализа представлены в виде таблицы 2.

    Таблица 2 — Основные экономические показатели деятельности ООО СПП «Протичка»

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Абсолютное отклонение

    Темпы роста, %

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    1 Выручка от продаж, тыс. руб.

    11327072

    13166178

    14331538

    1839106

    1165360

    116,24

    108,85

    2 Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

    11018690

    12182828

    14060936

    1164138

    1878108

    110,57

    115,42

    3 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

    308382

    983350

    270602

    674968

    -712748

    318,87

    27,52

     

    Продолжение таблицы 2

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    4 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

    297704

    967788

    252890

    670084

    -714898

    325,08

    26,13

    5 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

    224543

    733321

    189868

    508778

    -543453

    326,58

    25,89

    6 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

    841630,5

    625711,5

    601369

    -215919

    -24343

    74,35

    96,11

    7 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

    1064437,5

    1504428

    2120734,5

    439990

    616307

    141,34

    140,97

    8 Среднесписочная численность персонала, чел.

    191

    <

    208

    215

    17

    7

    108,90

    103,37

    9 Фонд оплаты труда, тыс. руб.

    34126

    37564

    40480

    3438,00

    2916,00

    110,07

    107,76

    10 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.

    0,97

    0,93

    0,98

    -0,04

    0,05

    95,88

    105,38

    11 Рентабельность (убыточность) продукции, %

    2,8

    8,07

    1,92

    5,27

    -6,15

    12 Рентабельность (убыточность) производства, %

    1,98

    5,57

    1,32

    3,59

    -4,25

    13 Фондоотдача, руб

    13,46

    21,04

    23,83

    7,58

    2,79

    156,32

    113,26

     

    Продолжение таблицы 2

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    14 Фондовооруженность, руб/чел.

    4406,44

    3008,23

    2797,07

    -1398,21

    -211,16

    68,27

    92,98

    15 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов

    10,64

    8,75

    6,76

    -1,89

    -1,99

    82,24

    77,26

    16 Период оборачиваемости оборотных средств, дней

    33,83

    41,14

    53,27

    7,31

    12,13

    121,61

    129,48

    17 Производительность труда, тыс. руб./чел.

    59304,04

    63298,93

    66658,32

    3994,89

    3359,39

    106,74

    105,31

    18 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

    14,89

    15,05

    15,69

    0,16

    0,64

    101,07

    104,25

     

    По данным таблицы 2 видно, что выручка от продаж на протяжении рассматриваемого периода менялась значительно. В 2008 г. она составляла 11327072 тыс. руб., в 2009 г. 13166178 тыс. руб., т.е. 116,24% от уровня 2008 г., а в 2010 г. 14331538 тыс. руб., т.е. 108,85 % от уровня 2009 г.

    Себестоимость проданной продукции (работ, услуг) в 2008 г. составляла 11018690 тыс. руб., в 2009 г. 12182828 тыс. руб., т.е. 110,57% от уровня 2008 г., а в 2010 г. 14060936 тыс. руб., т.е. 115,42% от уровня 2009 г. Здесь необходимо отметить, что наиболее удачным для предприятия явился 2009 г. Основным фактором, повлиявшим на рост себестоимости продукции и услуг является повышение цен на продукцию поставщиков ООО СПП «Протичка».

    Прибыль от продаж в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 674968 тыс. руб., т.е. на 218,87% (318,87-218,87). Сказалась экономия материальных затрат. В 2010 г. прибыль от продаж не только не увеличилась в сравнении с 2009 г., но и уменьшилась до 252890тыс. руб., составив 27,52% от уровня 2009 г.

    Кроме того, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. значительно уменьшилась прибыль до налогообложения, а также чистая прибыль, рентабельность производства и рентабельность продукции. На значение данных показателей повлияло изменение себестоимости продукции, т.е. рост расходов от основной деятельности ООО СПП «Протичка».

    В 2008 г. фонд оплаты труда составлял 34126 тыс. руб., в 2009 г. 37564 тыс. руб., а в 2010 г. 40480 тыс. руб., что составляет 107,76% от уровня 2009 г. В среднем заработная плата одного сотрудника фирмы возросла за рассматриваемый период времени с 14,89 тыс. руб. в месяц (в 2008 г.) до 15,69 тыс. руб. в месяц (в 2010 г.).

    Итогом деятельности ООО СПП «Протичка» в 2010 г. стало получение чистой прибыли в сумме 189868 тыс. руб., что составляет 25,89% от уровня 2009 г. В 2010 г. основные экономические показатели деятельности предприятия ухудшились в сравнении с 2009 г., поскольку в ООО СПП «Протичка» задействованы не все резервы оптимизации расходов и роста доходов. Руководству фирмы следует обратить внимание на возможности снижения себестоимости продукции, а также на снижение периода оборачиваемости оборотных средств, что высвободит свободные денежные средства.

     

    2.2 Анализ динамики и структуры доходов предприятия

     

    Доходы ООО СПП «Протичка» классифицируются на доходы от основной деятельности и прочие доходы.

    Начнем анализ доходов и расходов ООО СПП «Протичка» с анализа динамики доходов, которая представлена в таблице 3.

    Отметим, что динамика доходов от основной деятельности предприятия в целом положительная, в 2009 г. в сравнении с 2008 г. данные доходы увеличились на 1839106 тыс. руб., а в 2010 г. в сравнении с 2009 г. на1165360 тыс. руб. Однако беспокоит спад темпов роста, если в 2009 г. доходы от основной деятельности ООО СПП «Протичка» составляли 116,24% от уровня 2008 г., то в 2010 г. только 108,85% от уровня 2009 г.

    Таблица 3 – Динамика доходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг., тыс. руб.

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Абсолютное отклонение

    Темпы роста, %

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    Доходы от основной деятельности

    11327072

    13166178

    14331538

    1839106

    1165360

    116,24

    108,85

    Прочие доходы

    9116

    1839

    1685

    -7277

    -154

    20,17

    91,63

    Итого доходов

    11336188

    13168017

    14333223

    1831829

    1165206

    116,16

    108,85

     

    Наглядно динамика доходов от основной деятельности ООО СПП «Протичка» представлена на рисунке 6.

    101813 0023 11 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия.

     

    Динамика прочих доходов отрицательна, в 2008 г. они составляли 9116 тыс. руб., в 2009 г. 1839 тыс. руб., т.е. 20,17% от уровня 2008 г., а в 2010 г. 1685 тыс. руб., т.е. 91,63% от уровня 2009 г. Уменьшение прочих доходов обусловлено ухудшением претензионной деятельности предприятия, в 2008 г. наиболее эффективно отслеживались нарушения договоров покупателями, им предъявлялись счета на пени, предусмотренные за нарушение условий этих договоров. В 2009 и 2010 гг. прочие доходы представлены только доходами от реализации основных средств организации. Наглядно динамика прочих доходов ООО СПП «Протичка» представлена на рисунке 7.

    101813 0023 12 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    Общие доходы ООО СПП «Протичка» в 2008 г. составили 11336188 тыс. руб., в 2009 г. 13168017 тыс. руб., а в 2010 г. 14333223 тыс. руб. Увеличение обусловлено ростом доходов от основной деятельности.

    В таблице 4 представлена структура доходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг.

    Таблица 4 – Структура доходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг., %

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Абсолютное отклонение

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    Доходы от основной деятельности

    99,92

    99,99

    99,99

    0,07

    ¾

    Прочие доходы

    0,08

    0,01

    0,01

    -0,07

    ¾

    Итого доходов

    100,00

    100,00

    100,00

    ´

    ´

     

    Итак, доля прочих доходов в структуре доходов организации в 2008 г. незначительна и составляет всего 0,08%. Остальная часть принадлежит доходам от основной деятельности. Аналогичный вывод можно сделать и по итогам 2009-2010 гг.

    Таким образом, доходы от основной деятельности в ООО СПП «Протичка» ежегодно увеличиваются, а доходы от прочей деятельности — ежегодно уменьшаются. Предприятию необходимо использовать резервы увеличения прочих доходов (такие как сдача неиспользуемых помещений в аренду и пр.).

     

    2.3 Анализ динамики и структуры расходов предприятия

     

    Расходы ООО СПП «Протичка» классифицируются на расходы от основной деятельности и прочие расходы. Кроме того, предприятие является плательщиком налога на прибыль.

    Динамика расходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг. представлена в таблице 5.

    Таблица 5 – Динамика расходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг., тыс. руб.

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Абсолютное отклонение

    Темпы роста, %

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    Расходы от основной деятельности

    11018690

    12182828

    14060936

    1164138

    1878108

    110,57

    115,42

    Прочие расходы

    19794

    17401

    19397

    -2393

    1996

    87,91

    111,47

    Текущий налог на прибыль

    73161

    234467

    63022

    161306

    -171445

    320,48

    26,88

    Итого расходов

    11111645

    12434696

    14143355

    1323051

    1708659

    111,91

    113,74

     

    Динамика расходов ООО СПП «Протичка» крайне негативна. Расходы от основной деятельности ежегодно увеличиваются. Их темп роста в 2009 г. составил 110,57%, в 2010 г. уже 115,42%. Среди факторов, влияющих на рост расходов от основной деятельности следует назвать увеличение материальных затрат, рост ежемесячной заработной платы сотрудников, отчислений на социальные нужды и т.д. Наглядно динамика расходов от основной деятельности ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг. представлена на рисунке 8.

    101813 0023 13 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    Прочие расходы предприятия в 2008 г. составляли 19794 тыс. руб., в 2009 г. 17401 тыс. руб., а в 2010 г. 19397 тыс. руб. (рисунок 9).

    101813 0023 14 Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

    Рост прочих расходов ООО СПП «Протичка» в 2010 г. по сравнению с 2009 г. обусловлен невыполнением условий договоров с поставщиками, в результате чего организация заплатила пени, а также списанием невозможной к взысканию дебиторской задолженности в сумме 2435 тыс. руб.

    Сумма текущего налога на прибыль в организации меняется в зависимости от налогооблагаемой базы, поэтому уменьшение налога на прибыль в 2010 г. (обусловленное снижением разницы между доходами и расходами компании) никак нельзя назвать положительным моментом в деятельности организации.

    Структура расходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг. представлена в таблице 6.

    Таблица 6 – Структура расходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг., %

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Абсолютное

    отклонение

    2009 от 2008

    2010 от 2009

    Расходы от основной деятельности

    99,16

    97,97

    99,42

    -1,19

    1,44

    Прочие расходы

    0,18

    0,14

    0,14

    -0,04

    ¾

    Текущий налог на прибыль

    0,66

    1,89

    0,45

    1,23

    -1,44

    Итого расходов

    100,00

    100,00

    100,00

    ´

    ´

     

    По данным таблицы 6 видно, что основная часть расходов ООО СПП «Протичка» в 2008-2010 гг. представлена расходами от основной деятельности, доля прочих расходов незначительна. Так, в 2008 г. расходы от основной деятельности составили 99,16% всех расходов ООО СПП «Протичка», в 2009 г. 97,97%, а в 2010 г. 99,42%. Доля прочих расходов на протяжении рассматриваемого периода снизилась с 0,18% в 2008 г. до 0,14% в 2010 г. Текущий налог на прибыль в 2008 г. составил 0,66% всех расходов ООО СПП «Протичка», в 2009 г. 1,89% всех расходов, а в 2010 г. 0,45% всех расходов организации.

    Проведем анализ затрат ООО СПП «Протичка» по экономическим элементам (таблица 7).

    Таблица 7 — Анализ затрат предприятия по элементам

    Элементы затрат

    Абсолютные значения, руб.

    Удельный вес в общей сумме затрат, %

    Изменения 2010 г. к 2008 г.

    За 2008 год

    За 2009 год

    За 2010 год

    За 2008 год

    За 2009 год

    За 2010 год

    Абсолютные, руб.

    Структурные, %

    Материальные затраты

    10741073

    11892606

    13758706

    97,48

    97,62

    97,85

    3017633

    0,37

    Затраты на оплату труда

    34126

    37564

    40480

    0,31

    0,31

    0,29

    6354

    -0,02

    Отчисления на социальные нужды

    8873

    12772

    13763

    0,08

    0,10

    0,10

    4890

    0,02

    Амортизация

    5082

    4652

    4312

    0,05

    0,04

    0,03

    -770

    -0,02

    Прочие затраты

    229536

    235234

    243675

    2,08

    1,93

    1,73

    14139

    -0,35

    Итого по элементам затрат на производство

    11018690

    12182828

    14060936

    100,00

    100,00

    100,00

    3042246

    х

     

    Как видно из данных таблицы 7, основным элементом в структуре затрат предприятия в 2008-2010 гг., как и у всех сельскохозяйственных организаций, являются материальные затраты, на втором месте – прочие затраты. Рост себестоимости в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на предприятии обусловлен увеличением материальных затрат на 3017633 тыс. руб., ростом затрат на оплату труда на 6354 тыс. руб., увеличением отчислений на социальные нужды на 4890 тыс. руб., а также ростом прочих затрат на 14139 тыс. руб. ООО СПП «Протичка» необходимо провести анализ возможных вариантов снижения данных видов затрат.

    Таким образом, расходы предприятия в 2008-2010 г. в основном представлены расходами от основной деятельности, чья динамика крайне негативно сказывается на финансовом состоянии организации. Рост расходов от основной деятельности в ООО СПП «Протичка» происходит ежегодно и обусловлен увеличением суммы материальных затрат, заработной платы, отчислений на социальные нужды и т.д. Итогом роста расходов в организации является уменьшение суммы прибыли и ухудшение показателей рентабельности.

     

    2.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

     

    Реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

    Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждого предприятия при этом имеют показатели прибыли и рентабельности (таблица 8).

    Таблица 8 – Показатели прибыли и рентабельности ООО СПП «Протичка»

    Показатели

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г.

    Отклонения 2010 г. от 2008 г.

    +;-

    %

    1

    2

    3

    4

    5

    6

  3. Прибыль отчетного года до налогообложения, тыс. руб.
  4. 297704

    967788

    252890

    -44814

    84,95

  5. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.
  6. 224543

    733321

    189868

    -34675

    84,56

  7. Прибыль от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.
  8. 308382

    983350

    270602

    -37780

    87,75

  9. Активы предприятия (среднегодовая стоимость валюты баланса), тыс. руб.
  10. 1906068

    2130139

    2722103,5

    816035,5

    142,81

  11. Капитал и резервы (среднегодовая стоимость), тыс. руб.
  12. 246490,00

    202894,5

    236195,5

    -10294,5

    95,82

     

    Продолжение таблицы 8

    1

    2

    3

    4

    5

    6

  13. Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
  14. 11018690

    12182828

    14060936

    3042246

    127,61

  15. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.
  16. 11327072

    13166178

    14331538

    3004466

    126,52

  17. Среднегодовое количество работников, чел.
  18. 191

    208

    215

    24

    112,57

  19. Рентабельность активов, % (1 / 4 х 100%)
  20. 15,62

    45,43

    9,29

    -6,33

    х

  21. Рентабельность собственных источников средств, % (1 / 5 х 100%)
  22. 120,78

    476,99

    107,07

    -13,71

    х

  23. Рентабельность производства, % (3 / 6 х 100%)
  24. 2,80

    8,07

    1,92

    -0,87

    х

  25. Рентабельность продаж, % (3 / 7 х 100%)
  26. 2,72

    7,47

    1,89

    -0,83

    х

  27. Рентабельность деятельности предприятия, % (1 /6 х 100%)
  28. 2,70

    7,94

    1,80

    -0,90

    х

     

    По данным таблицы 8 видно, что на предприятии уменьшились в 2010 г. в сравнении с 2008 г. рентабельность активов (на 6,33%), рентабельность собственных источников средств (на 13,71%), рентабельность производства (на 0,87%), рентабельность продаж (на 0,83%), рентабельность деятельности предприятия (на 0,90%). В тоже время все показатели рентабельности в 2010 г. ниже данных 2009 г., то есть результативность деятельности предприятия в 2010 г. снизилась, что вызвано ростом расходов и превышением их темпов над темпами доходов ООО СПП «Протичка».

    Итак, анализ финансово-экономических показателей деятельности предприятия показал, что финансовое состояние ООО СПП «Протичка» в 2010 г. в сравнении с 2009 г. ухудшилось, поскольку темп роста доходов от основной деятельности в организации в 2010 г. был значительно ниже темпа роста себестоимости продукции, т.е. расходов от основной деятельности. Поэтому в целях оптимизации финансового состояния ООО СПП «Протичка» необходимо разработать основные направления повышения доходов предприятия и оптимизации его расходов.

     

    3 Основные направления повышения доходов и оптимизации расходов ООО СПП «Протичка»

     

    3.1 Пути повышения доходов предприятия

     

    Основными факторами, влияющими на размер прибыли ООО СПП «Протичка», являются:

  29. Размер рынка. Увеличение объема рынка при плановой рыночной доле предприятия и прочих равных условиях способствует росту прибыли;
  30. Доля рынка. Прибыль находится в прямой зависимости от доли предприятия на рынке. То есть увеличение рыночной доли приводит к росту прибыли;
  31. Уровень цен на продукцию предприятия. Повышение цен при прочих равных условиях обеспечивает рост прибыли;
  32. Структура реализации, т.е. доли отдельных видов продукции в общем объеме продаж. Увеличение доли продаж более рентабельной продукции будет способствовать повышению прибыли;
  33. Цены на материальные ресурсы, ставка заработной платы. Прибыль находится в обратной зависимости от цен на закупаемое сырье и ставок оплаты труда;
  34. Рациональность использования материальных ресурсов, производительность труда. Прибыль находится в прямой зависимости от этих факторов. То есть повышение производительности труда работников обеспечивает рост прибыли;
  35. Уровень постоянных расходов. Увеличение постоянных расходов приводит к уменьшению прибыли.

    С целью увеличения доходов ООО СПП «Протичка» рекомендуется сдавать в аренду имущество, числящееся на балансе, но не используемое в хозяйственной деятельности.

    В качестве такого имущества на предприятии выступает свободное служебное помещение площадью 11,3 м2.

    Расчет ежемесячной арендной платы осуществляется по следующей формуле:

     

                     Ап = Сб´Кl´К2´К3´К4´S,          (6)

     

    где Ап – арендная плата, тыс. руб.;

    Сб – базовая ставка арендной платы, которая берется в размере 0,5 минимального размера оплаты за один квадратный метр нежилых помещений в месяц без учета налога на добавленную стоимость;

    К1 – коэффициент эффективности капитальных вложений, который устанавливается в соответствии с видами деятельности арендатора и назначением использования помещения;

    К2 – коэффициент, характеризующий степень благоустройства помещения (канализация, водоснабжение, электроснабжение, отопление);

    К3 – коэффициент, характеризующий архитектурное местоположение помещения;

    К4 – коэффициент, характеризующий социально-экономическую зону расположения помещения;

    S – площадь помещения, м2.

    Расчета арендной платы за вышеуказанный объект представлен в таблице 9.

    Таблица 9 – Расчет суммы доходов (прибыли) от сдачи в аренду помещения

    Показатели

    Значения

    Сб, тыс. руб.

    0,4

    К1

    1,5

    К2

    1,4

    К3

    1,2

    К4

    0,9

    S, м2

    11,3

    Ап (без НДС) (в месяц), тыс. руб.

    10,25

    

    В заключение отметим, что сумма прибыли от продажи за счет сдачи офиса в аренду за год составит 123 тыс. руб. (10,25 тыс. руб. ´12мес.).

     

    3.2 Практические рекомендации по оптимизации расходов предприятия

     

    Снижение себестоимости на предприятии может произойти в результате: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

    ООО СПП «Протичка» рекомендуется:

  • снизить себестоимость продукции (товаров, работ) за счет роста производительности труда и ликвидации непроизводительных выплат по заработной плате;
  • снизить расходы на содержание и эксплуатацию основных фондов;
  • сократить нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии;
  • снизить материалоемкость;
  • систематически проводить работы по выявлению резервов роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы.

    Одним из резервов сокращения себестоимости в ООО СПП «Протичка» является экономия фонда оплаты труда. Так, сегодня в бухгалтерии предприятия работает 15 человек (норматив – 11 человек). Поскольку среднемесячная заработная плата одного сотрудника составляет 15,69 тыс. руб., годовой фонд оплаты труда ООО СПП «Протичка» можно снизить на 753,12 тыс. руб. ((15-11)´15,69´12)).

    Экономия расходов на пенсионное обеспечение составит в год:

    753,12´34% = 256,06 тыс. руб.

    Экономия расходов на страхование от несчастных случаев составит в год:

    753,12´0,8% = 6,02 тыс. руб.

    Особое внимание необходимо также уделить снижению материальных затрат ООО СПП «Протичка», значительный удельный вес в которых в настоящее время занимают транспортно-заготовительные расходы.

    Для снижения в ООО СПП «Протичка» материальных затрат необходимо поменять поставщика основного вида сырья и материалов – «Мировая техника». Дело в том, что этот поставщик располагается в г. Краснодаре, а между г. Крымском и г. Краснодаром – 101 км., что значительно увеличивает затраты ООО СПП «Протичка».

    Для снижения затрат на доставку сырья эффективно поставлять запчасти к сельскохозяйственной технике на ООО СПП «Протичка» из города Крымска.

    В таблице 10 представлен расчет затрат на доставку запчастей к сельскохозяйственной технике.

    Таблица 10 – Расчет затрат на доставку запчастей к сельскохозяйственной технике на ООО СПП «Протичка»

    Вид затрат

    г. Краснодар

    г. Крымск

    1. Стоимость доставки одного рейса без НДС, тыс. руб.

    3,1

    0,8

    2. Необходимое количество рейсов в год, шт.

    44,0

    44,0

    3. Итого стоимость доставки запчастей в течение года, тыс. руб.

    136,4

    35,2

     

    Рассчитаем экономию транспортно-заготовительных расходов после внедрения данного мероприятия:

    136,4 – 35,2 = 101,2 тыс. руб.

    Таким образом, на основе проведенного анализа, выявившего наличие резервов (путей) увеличения доходов и оптимизации расходов, можно сделать выводы о том, что ООО СПП «Протичка» может улучшить свой финансовый результат на 1239,4 тыс. руб. (123+753,12+256,06+6,02+101,2).

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.17MB/0.00073 sec

WordPress: 23.13MB | MySQL:120 | 3,164sec