Анализ издержек обращения торгового предприятия

<

110813 1503 1 Анализ издержек обращения торгового предприятияАнализ издержек обращения розничного торгового предприятия начинают с сопоставления фактических данных прошлых периодов, то есть проводится анализ издержек обращения по общему объему.

Издержки обращения торговой организации ООО «Контек-Юг» за 2001 год характеризуются следующими данными (табл. 2.1).

План розничного товарооборота на 2001 год фирмой перевыполнен на 3,36%, а сумма издержек обращения возросла на 3,81% к плану, что обусловило увеличение их уровня на 0,055% к обороту.

Темп увеличения уровня издержек обращения по сравнению с планом составил 0,4% (0,055 : 12,714*100).

По торговой организации сумма относительного перерасхода составила 1,39 тыс. руб. [2524,31 *(+0,055) : 100].

По сравнению с 2000 годом средний уровень издержек обращения снизился на 3,45% к обороту.

Темп снижения уровня издержек обращения в динамике составил 27,0% (-3,45 : 12,769 * 100).

Сумма расходов на оплату труда в 2001 году возросла на 4,41% по сравнению с планом 2001 года. Это обусловило увеличение их уровня на 0,031% к обороту.

Темп увеличения уровня расходов на оплату труда по сравнению с планом 2001 года составил 1,02% (0,031 3,042*100).

Сумма относительного перерасхода расходов на оплату составила 0,78 тыс. руб. (2524,31*(+0,031) : 100.

По сравнению с 2000 годом уровень расходов на оплату труда в 2001 году увеличился на 0,62% к оброту. Это вызвало перерасход на 15,65 тыс. руб. [2524,31*(+0,62) : 100].

Темп увеличения расходов на оплату труда в динамике составил 20,2% (+0,62 : 3,073*100).

 

 

Таблица 2.1

Издержки обращения торгового предприятия ООО «Контек-Юг», тыс. руб.

 

 

 

Показатели 

Фактически за прош-лый год 

Отчетный год (2001г) 

Отклонения  

В % к прош-лому году 

План  

Факти-чески  

% выполне-ния плана 

От плана 

От прошлого

 

 

Розничный товарооборот в действующих ценах 

884,69

2442,23 

2524,31 

103,36 

+82,08 

+1639,62 

285,33 

 

Общая сумма издержек обращения 

143,49 

310,50 

322,32 

103,81 

+11,82 

+178,83 

224,63 

 

Средний уровень издержек обращения в % к обороту 

16,219 

12,714 

12,769 

100,43 

+0,055 

-3,45 

78,73 

 

В том числе расходы на оплату труда:

             

сумма 

21,70 

74,30 

77,58 

104,41 

+3,28 

+55,88 

357,51 

уровень в % к обороту 

2,453 

3,042 

3,073 

101,02 

+0,031 

+0,62 

125,28 

 

Издержки обращения без расходов на оплату труда: 

             

сумма 

121,79 

236,20 

244,74 

103,62 

+8,54 

+122,95 

200,95

уровень в % к обороту 

13,77 

9,67 

9,70 

100,31 

+0,03 

-4,07 

70,44 

 

Для оценки издержек обращения может также применяться показатель затратоотдачи, исчисляемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По торговому предприятию ООО «Контек –Юг» он составил:

фактически за 2000 год 

884,69 : 143,49 = 6,17 тыс. руб. 

по плану на 2001 г  

2442,23 : 310,5 =7,87 тыс. руб. 

фактически за отчетный год 

2524,31 : 322,32 = 7,83 тыс. руб. 

Затратоотдача в 2001 году уменьшалась по сравнению с планом на 0,04 тыс. руб. (7,83 – 7,87), или на 0,5% (-0,04 : 7,87*100), и в динамике возросла на 1,66 тыс. руб. (7,83 –6,17), что составляет 26,9% (+1,66:6,17*100).

На затратоотдачу большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары.

При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора на затратоотдачу определим ее размер за 2001 год при фактическом розничном товарооборотов сопоставимых ценах. Инфляция в 2001 году составила 30% соответственно коэффициент инфляции составил 1,3.

Таким образом, розничный товарооборот 2001 года в сопоставимых ценах составил 1941,78 тыс. руб. (2524,31 1,3).

1941,78 тыс. руб. : 322,32 тыс. руб. = 6,02.

Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 1,81 (7,83 – 6,02), или на 30,07% (1,81 : 6,02 *100).

Анализ издержек обращения за год дополняют их изучением по кварталам. Такой анализ помогает полнее выявит и мобилизовать резервы сокращения торговых расходов.

В первом и втором кварталах торговая организация получила относительную экономию издержек обращения 2,22 тыс. руб. (1,26 + 0,96). Экономия могла быть значительно большей, если бы в третьем и четвертом квартале не был допущен относительный перерасход, который составил 8,0 тыс. руб. (1,86 + 6,14).

 

Таблица 2.2

Показатели выполнения плана издержек торговым предприятием ООО «Конек-Юг» по кварталам отчетного (2001) года, тыс. руб.

 

 

 

Кварталы отчетного года 

Розничный товарооборот в действующих ценах 

 

Сумма издержек обращения 

 

Средний уровень издержек обращения в % к обороту

Сумма относительной экономии (-) перерасхода (+) издержек обращения 

 

План  

 

Факти-чески 

% выпол-нения

плана 

 

План  

 

Факти-чески 

% выпол-нения

плана 

 

План  

 

Факти-чески 

Откло-нение от плана 

I 

431,25 

450,50 

104,46 

67,0 

68,73

102,58 

15,536 

15,253 

-0,280 

-1,26 

II 

510,18 

530,95 

104,07 

79,3 

81,57 

102,86 

15,543 

15,363 

-0,180 

-0,96 

III 

690,0 

720,43 

104,41 

81,0 

82,78 

102,20 

11,739 

11,997 

+0,258 

+1,86 

IV

810,80 

822,43 

101,43 

83,20 

89,25 

107,27 

10,261 

11,008 

+0,747 

+6,14 

Всего за год

2442,23 

2524,31 

103,36 

310,5 

322,32 

103,81 

12,714 

12,769 

+0,055 

+5,78 

 

 

 

 

 

 

Относительный перерасход издержек обращения явился результатом неритмичного развития розничного товарооборота в отдельные месяцы.

 

При невыполнении плана товарооборота относительно возрастают расходы на оплату труда (в связи с доплатой торговым работникам до гарантийного минимума и по другим причинам), расходы на аренду, содержание и текущий ремонт основных средств и некоторые другие издержки обращения.

В динамике торговая фирма получила относительную экономию издержек обращения (см. табл. 2.3).

Относительная экономия составила 54,58 тыс. руб. за год.

Далее необходимо проанализировать состав и структуру издержек обращения, соблюдение сметы в разрезе отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление с соблюдением сметы и динамики расходов показывает, на какие статьи издержек обращения следует обратить внимание.

По торговой организации ООО «Контек-Юг» издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл. 2.4).

  1. По статье «Расходы на аренду и содержание здания» фирма допустила относительный перерасход на 1,0 тыс. руб. (2524,31*(+0,04) : 100).
  2. По статье «Расходы на рекламу»торговая организация получила экономию.

Она составила 0,25 тыс. руб.

[2524,31*(-0,01) : 100].

  1. По статье «Расходы на оплату труда» относительный перерасход составил 0,25 тыс. руб. [2524,31*(+0,01) : 100].
  2. Относительная экономия по статье «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» составила 0,03 тыс. руб. [2524,31* (-0,010) : 100].

 

 

Таблица 2.3

Динамика издержек обращения ООО «Конек-Юг» по кварталам отчетного 2000 — 2001 года, тыс. руб.

 

 

 

Кварталы отчетного года 

Фактический объем розничного товарооборота в действующих ценах 

 

Сумма издержек обращения 

 

Средний уровень издержек обращения в % к обороту

Сумма относительной экономии (-) перерасхода (+) издержек обращения 

2000 г 

2001 г 

в % к 2000 г 

2000 г 

2001 г 

в % к 2000 г 

2000 г 

2001 г 

Измене-ние в дина-мике 

I 

97,27 

450,50 

463,14 

5,38 

68,73 

1277,51 

5,531 

15,256 

+9,725 

+43,81 

II 

251,73 

530,95 

210,92 

33,26 

81,57 

245,25 

13,213 

15,363 

+2,150 

+11,42 

III 

118,26 

720,43 

609,19 

18,26 

82,78 

453,34 

15,441 

11,490 

-3,951 

-28,46 

IV

417,43 

822,43 

197,02 

86,59 

89,25 

103,07 

20,744 

10,852 

-9,892 

-81,35 

Всего за год 

884,69

2524,31 

285,33 

143,49 

322,32 

224,63 

16,219 

12,769 

-3,45 

-54,58 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Состав и структура издержек обращения ООО «Контек –Юг», тыс. руб.

 

 

Наименование статей издержек обращения 

Фактически за прошлый год (2000) 

Отчетный год (2001) 

Отклонение 

План  

Фактически  

От плана 

От прошлого года 

в сум-

ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-

ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-роту 

в % к ито-гу  

  1. Расходы на аренду и содер-жание здания

91,06 

10,29 

63,46 

200,0 

8,19 

64,41 

207,63 

8,23 

64,42 

+7,63 

+0,04 

+0,01 

+116,57 

-2,06 

+0,96 

  1. Расходы на рекламу

1,98 

0,22 

1,38 

8,50 

0,35 

2,74 

8,67 

0,34 

2,69 

+0,17 

-0,01 

-00,05 

+6,69 

+0,12 

+1,31 

  1. Расходы по оплате труда

21,70 

2,45

15,12 

74,80 

3,06 

24,09 

77,58 

3,07 

24,07 

+2,78 

+0,01 

-0,02 

+55,88 

+0,62 

+8,95 

  1. Расходы на аренду и содер-жание здания

91,06 

10,29 

63,46 

200,0 

8,19 

64,41 

207,63 

8,23 

64,42 

+7,63 

+0,04 

+0,01 

+116,57 

-2,06 

+0,96 

  1. Расходы на рекламу

1,98 

0,22 

1,38 

8,50 

<

0,35 

2,74

8,67 

0,34 

2,69 

+0,17 

-0,01 

-0,05 

+6,69 

+0,12 

+1,31 

  1. Расходы по оплате труда

21,70 

2,45 

15,12 

74,80 

3,06 

24,09 

77,58 

3,07 

24,07 

+2,78 

+0,01 

-0,02 

+55,88 

+0,62 

+8,95 

 

Продолжение табл. 2.4

 

 

Наименование статей издержек обращения 

Фактически за прошлый год (2000)

Отчетный год (2001) 

Отклонение 

План  

Фактически  

От плана 

От прошлого года 

в сум-

ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-

ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-

роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-роту 

в % к ито-гу  

в сум-ме 

в % к обо-роту

в % к ито-гу  

  1. Отчисления на социальное страхование

0,038 

0,004 

0,026 

0,22 

0,009 

0,07 

0,23 

0,009 

0,071 

+0,01 

0 

+0,001

+0,192 

+0,005 

+0,045 

  1. Амортизация МБП

2,84 

0,32 

1,98 

1,15 

0,047 

0,37 

1,17 

0,046 

0,36 

+0,02 

-0,001 

-0,01 

-1,67 

-0,274 

-1,62 

  1. Прочие расходы

25,87 

2,92 

18,03 

25,83 

1,06 

8,32 

27,04 

1,071 

8,39 

+1,21 

+0,011 

+0,07 

+1,17 

-1,849 

-9,64 

  1. Всего издержек обращения

143,49 

16,22 

100 

310,5 

12,71 

100 

322,32 

12,77 

100 

+11,82 

+0,06 

 

+178,83 

-3,45 

 

  1. Т/о, к которым исчислены ИО

884,69 

   

2442,23 

   

2524,31 

   

+82,08 

   

+1639,62 

   

 

 

 

  1. По статье «Прочие расходы» относительный перерасход составил 0,28 тыс. руб. [2524,31*(+0,011) : 100].
  2. По статье «Отчисления на социальное страхование» никаких изменений не произошло.

Для объективной оценки выполнения плана и динамики издержек обращения необходимо проанализировать влияние факторов на их размер.

На величину издержек обращения торгового предприятия ООО «Контек-Юг» в большей степени влияют степень выполнения плана товарооборота и производительность труда торговых работников.

Доля измерения влияния степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения необходимо сделать пересчет плановых расходов на фактический товарооборот.

Пересчитанную плановую сумму условно—переменных расходов (на фактический товарооборот) определяют умножением фактической розничной реализации товаров на плановый их уровень и делением полученного тога на 100.

Пересчитанный плановый уровень условно-постоянных расходов определяют отношением плановой их суммы к фактическому товарообороту и умножением полученного итога на 100.

К условно-переменным расходам на анализируемом предприятии относят: расходы по оплате труда, расходы на рекламу, отчисления на социальное страхование.

К условно-постоянным относят следующие расходы: расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов, полностью статью «прочие расходы».

По торговой фирме пересчитанная плановая сумма по статье «Расходы по оплате труда» составила 77,24 тыс. руб. (2524,31*3,06 : 100), по статье «Расходы на рекламу» – 8,58 тыс. руб. (2524,31 0,34 : 100), по статье «Отчисления на социальное страхование» – 0,23 тыс. руб. (2524,31*0,009 : 100).

Пересчитанный плановый по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» равен 7,92% к обороту (200,0 2524,31*100).

По статье «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» пересчитанный плановый уровень составил 0,05% к обороту (1,15 : 2524,31*100); по статье «Прочие расходы» – 1,00% к обороту (25,28 : 2524,31*100).

Также данные таблицы 2.5 показывают, что перевыполнение плана розничного товарооборота привело к росту суммы издержек обращения на 1,9 тыс. руб. и к снижению их уровня на 0,33% к обороту.

Еще один фактор, влияющий на издержки обращения ООО «Контек-Юг» – это производительность труда.

В анализируемой организации производительность труда торговых работников в 2001 году по сравнению с планом уменьшилось на 26,17% (100% – 73,83%). (см. табл. 2,6). Это произошло за счет увеличения численности торговых работников на 2 человека [(7*26,17) : (100,0 – 26,17)].

Среднегодовая заработная на одного торгового работника установлена по плану в размере 14,860 тыс. руб. (см. табл. 2.7).

Понижение производительность труда (см. табл.) торговых работников на 26,17% увеличило расходы на оплату труда на 29,72 тыс. руб. (14,860*2) или на 1,18% к обороту (29,72 : 2524,31*100).

При проведении анализа эффективности работы персонала было выявлено, что каждый из торговых работников выполняет необходимо важные функции на предприятии. Поэтому уменьшение численности работников для повышения производительности труда было бы экономически нецелесообразно.

 

 

 

Таблица 2.5

Алгоритм расчета влияния степени выполнения плана розничного товарооборота на сумму и уровень издержек обращения ООО «Контек –Юг» за отчетный (2001) год, тыс. руб.

Наименование статей издержек обращения
По плануПо плану, пересчитанному на фактический объем товарооборотаВлияние степени выполнения плана товарооборота на издержки товарообращениясуммауровень в % к оборотусуммауровень в % к оборотуна суммуна уровень в % к оборотуРасходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря200,08,19200,07,92—0,27Расходы на рекламу8,500,358,500,34—0,01Расходы по оплате труда74,803,0677,243,06+2,44-Отчисления на социальное страхование0,220,0090,230,009+0,01-Амортизация МБП1,150,051,150,05—Прочие расходы25,281,0625,281,00—0,06Всего издержек обращения310,0512,71312,4012,38+1,9-0,33Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения2442,232524,31Таблица 2.6
Показатели
По труду по торговой форме ООО «Контек-Юг»
Розничная торговля, тыс руб.

ПоказателиФакти-чески за
2000 гОтчетный год (2001)ОтклонениеВ % к 2000 годупланфактически% выполне-ния планаот планаот 2000 г1Розничный товарооборот:в действующих ценах884,692442,312524,31103,36+82,08+1639,62285,33в сопоставимых ценах884,691948,781948,7879,51-500,45+1057,09219,492Среднесписочная численность торговых работников, ч.457140,0+2,0+3,0175,0в том числе торгово-оперативных работников122100,00+1200,03Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности
25,040,028,5771,43-11,43+3,57114,28
Продолжение табл. 2.6

ПоказателиФакти-чески за
2000 гОтчетный год (2001)ОтклонениеВ % к 2000 годупланфактически% выполне-ния планаот планаот 2000 г4Среднегодовая выработка на одного торгового работника:— исходя из товарооборота в действующих ценах221,17488,45360,6273,83-127,83+139,45163,05- исходя из товарооборота в
сопоставимых ценах221,17488,45277,4056,79-211,05+56,23125,425Среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника:- исходя из товарооборота в действующих ценах884,691221,121262,16103,36+41,04+377,47142,67- исходя из товарооборота в
сопоставимых ценах884,691221,12970,8979,51-250,23+86,2109,74

Таблица 2.7
Показатели по труду и заработной плате по торговой фирме ООО «Контек-Юг», тыс. руб

ПоказателиФакти-чески за прош-лый год (2000)Отчетный год (2001)отклонениеВ % к прошлому году
План
Факти-чески% выполнения планаот планаот прошло-го года1. Розничный товарооборота) в действующих ценах884,692442,232524,31103,36+82,08+1639,62285,33б) в сопоставимых ценах884,692442,231941,7879,51-500,45+1057,09219,492. Среднесписочная численность торговых работников, чел.457140,0+2,0+3,0175,03. Среднегодовая выработка на одного торгового работникаа) исходя из товарооборота в действующих ценах
221,17488,45360,6273,83-127,83+139,45163,05б) исходя из товарооборота в сопоставимых ценах
221,17488,45277,4056,79-211,05+56,23125,42Продолжение табл. 2.7.

ПоказателиФакти-чески за прош-лый год (2000)Отчетный год (2001)отклонениеВ % к прошлому году
План
Факти-чески% выполнения планаот планаот прошло-го года4. Расходы на оплату трудаа) сумма21,7074,3077,58104,41+3,28+55,88357,51б) уровень в % к обороту в действующих ценах2,4533,0423,073101,02+0,031+0,620125,28в) уровень в % к обороту в сопоставимых ценах2,4533,0423,995131,33+0,953+1,542162,865. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника5,42514,86011,08374,58-3,777+5,658204,29Темп роста товарооборота в действующих ценах по сравнению с планом и в динамике отстает от темпа увеличения суммы расходов на оплату труда. В результате уровень расходов на оплату труда по сравнению с планом и 2000 годом соответственно увеличился на 0,031 тыс. руб. и 0,620% к оброту (см табл. 2,7).
Сумма относительного перерасхода составила по сравнению с планом 0,78 тыс. руб. (2524,31*0,031 100) и в динамике – 15,65 тыс руб. (2541,31*0,620 100).
Если бы не было повышения розничных цен на товары, то у торговой фимы был бы относительный рост расходов на оплату труда по сравнению с планом на 0,953% к обороту, или на 18,51 тыс. руб. (1941,78*0,953 : 100), ив динамике – на 1,542% к обороту, что составляет 29,94 тыс. руб. ( 1941,78 * 1,542 : 100) (см. табл. 2.7).
Далее анализируется влияние факторов на расходы на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника, влияние которых измеряют приемом разниц.
В связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом 2001 года на 2 человека расходы на оплату труда возросли на 29,72 тыс.руб.
Среднегодовая заработная плата за 2001 г. по сравнению с планом снизилась на 3,777 тыс. руб. Это привело к абсолютной экономии средств на оплату труда на 26,44 тыс руб. В динамике за счет указанных факторов сумма расходов на оплату труда соответственно возросла на 16,28 тыс. руб. и 39,61 тыс. руб. (см. табл. 2.8).
Абсолютное отклонение не характеризует качество использования средств на оплату труда, так как при этом не учитывают степень выполнения плана и динамику товарооборота и изменения производительности труда торговых работников.
Таблица 2.8
Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности работников и их средней заработной платы
по торговой фирме ООО «Контек-Юг»

ФакторыВлияние на выполнение плана по расходам на оплату трудаВлияние на динамику расходов на оплату трудаРасчет СуммаРасчет Сумма1. Изменение среднесписочной численности торговых работников14,860*(+2)+29,725,425*(+3)+16,282. Изменение среднегодовой заработной платы на одного торгового работника-3,777*7-26,44+5,658*7+39,61всего77,58-74,30+3,28077,58-21,70+55,88
Для определения влияния указанных факторов на расход фонда оплаты труда необходимо усложнить формулу его расчета, заменив среднесписочную численность торговых работников отношением объема товарооборота к средней выработке на одного работника. Отсюда сумма расхода средств на оплату труда будет равна:

110813 1503 2 Анализ издержек обращения торгового предприятияСледовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы и в обратной – от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние можно изучить приемом цепных подстановок, предварительно составив табл. 2.9.

Таблица 2.9
Алгоритм расчета расхода средств на оплату труда по торговой фирме ОООО «Контек-Юг2 за 2001 г при различных условиях, тыс руб.

ПоказателиI расчетII расчетIII расчетIV расчет1. Розничный товарооборот в действующих ценахПлан
2442,23Факти-чески 2524,31Факти-чески 2524,31Факти-чески 2524,312. Среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценахПлан
488,45План
488,45Факти-
чески
360,62Факти-
чески
360,623. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работникаПлан
14,86План
14,86План
14,86План
11,084. Сумма израсходованных средств на оплату трудаПлан
74,30Пересчи-
танная
76,80Пересчи-
танная
104,2Факти-чески
77,56

На изменение суммы расходов на оплату труда по сравнению с планом 2001 года повлияли следующие факторы:
увеличение объема товарооборота:76,80 – 74,30 = + 2,5 тыс. руб.понижение производительности труда торговых работников:
104,02 – 76,80 = +27,22 тыс.руб.рост среднегодовой заработной платы на одного работника:
77,56 – 104,02= – 26,46 тыс. руб.Итого77,56 – 74,30 = + 3,26 тыс. руб.От двух последних факторов (изменения выработки на одного торгового работника и среднегодовой заработной платы) зависит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда.
Снижение производительности труда привело к относительному увеличению расходов на оплату труда в сумме 27,22 тыс. руб. Снижение средней заработной платы привело к снижению издержек на оплату труда в размере 26,46 тыс. руб., что в конечном счете дало 0,76 тыс руб. Относительной экономии [(+27,22)+(-26,46)].
Далее изучается влияние факторов на динамику расхода средств на оплату труда, предварительно составив табл. 2.10.
Изменение расхода средств на оплату труда по сравнению с 2000 годом явилось результатом:
увеличение объема товарооборота:61,92 – 21,70= + 40,22 тыс. руб.понижение производительности труда торговых работников:
37,97 – 21,70= + 16,27 тыс. руб.роста среднегодовой заработной платы на одного работника:
77,58 – 39,97 = +39,61 тыс. руб.Итого:77,58 – 21,70 = +55,88 тыс. руб.
На относительное увеличение расходов на оплату труда в динамике на 15,65 тыс. руб., или на 0,620% к обороту, отрицательно повлияло снижение производительности труда торговых работников (+16,27 тыс. руб) и рост среднегодовой их заработной платы (+39,61 тыс. руб).
Таким образом, чтобы добиться относительного сокращения издержек на оплату труда на торговом предприятии ООО «Контек-Юг» прежде всего необходимо повысить производительность труда. Важную роль в повышении производительности труда играет социальное развитие на предприятии.

Таблица 2.10
Алгоритм расчета расхода средств на оплату труда по торговой фирме ООО «Контек-Юг» при различных условиях, тыс руб.

ПоказателиI расчетII расчетIII расчетIV расчет1. Фактический розничный товарооборот в действующих ценах2000г
884,692001г
2524,312001г
2524,312001г
2524,312. Фактическая среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах2000г
221,172000г
221,172001г
360,622001г
360,623. Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника2000г
5,4252000г
5,4252000г
5,4252001г
11,0834. Сумма израсходованных средств на оплату труда2000г
21,70Пересчи-танная
61,92Пересчи-танная
37,972001г
77,58

Социальное развитие предприятия означает изменения к лучшемув ее социальной среде — в тех материальных и духовно-нравственныхусловиях, в которых работники предприятия трудятся, вместе ссемьями живут и в которых происходят распределения и потребленияблаг, складываются объективные трудовые связи между личностями,а также находят выражение их морально-этические ценности.
Социальное развитие в первую очередь должно направляться на:
совершенствование социальной структуры персонала, его демографического и профессионально-квалификационного состава, в том числе и регулирование численности работников, повышение их образовательного и культурно-технического уровня;
 

  • улучшение эргономических, санитарно-гигиенических и других условий работы, охраны труда и обеспечение безопасности работников;
  • стимулирование средствами, как материального вознаграждения, так и нравственного поощрения эффективного труда, инициативного и творческого отношения к делу, групповой и индивидуальной ответственности за результаты совместной деятельности;
  • создание и поддержание в коллективе здоровой социальной
    психологической атмосферы, оптимальных личностных и межгрупповых связей, способствующих сложенной и дружной работе, раскрытию интеллектуального и нравственного потенциала каждой личности, удовлетворенности совместным трудом;
  • обеспечение социального страхования работников, соблюдение их социальных гарантий и гражданских прав;
  • рост жизненного цикла работников и членов их семей,
    удовлетворение потребностей в жилье и бытовом устройстве,
    продуктах питания, промышленных товарах и разнообразных услугах.

Основная задача управления социальным развитием предприятия
состоит в том, чтобы создавать для работников предприятия
надлежащие условия труда и быта и постоянно их улучшать.

Материальное вознаграждение труда выступает условным пунктом
социального развития предприятия. Здесь состыковываются основные
расходы на рабочую силу, компенсацию трудовых затрат работников,
их общественный статус, удовлетворение насущных потребностей
людей в их жизненных благах.

Внерабочее время образует еще одну группу факторов социальной
среды предприятия. С ними связанны устройство домашнего быта
работников, выполнения ими семейных и общественных
обязанностей, использование досуга.

Для повышения эффективности деятельности предприятия в коллективе должно быть четкое распределение обязанностей каждого работника. Каждый работник должен выполнять порученное ему задание в рамках предоставленных ему полномочий и нести ответственность за выполненные им действия.

Прежде всего работник каждого предприятия должен быть мотивирован к деятельности. То есть интересы предприятия должны соответствовать интересам работников, удовлетворением их потребностей.

Одной из основных форм стимулирования деятельности персонала
является заработная плата. Таким способом стимулирование могут
быть дополнительные выплаты: стимулирование и новации, оплаты за квалификацию. Суть системы оплаты за квалификацию состоит в том, что уровень оплаты зависит не только от слаженности выполненной работы, но и от набора специальностей. Другими словами оплата производится не за то, что он делает, а за то, что знает, то есть оплачивается не сам труд, а рост квалификации.

Основные преимущества оплаты за квалификацию (ОЗК):

  • обеспечение большей мобильности рабочей силы внутри предприятия благодаря ротации рабочих мест;
  • большая удовлетворенность трудом;
  • снижение текучести кадров;
  • сокращение потерь рабочего времени;
  • повышении производительности труда;
  • сокращение основных затрат;
  • повышение качества продукции.

А также к мерам стимулирования деятельности персонала можно отнести: премирование работников за увеличение объема условно чистой продукции; премирование работников за экономию рабочего времени.

Еще одним немаловажным фактором, влияющим на издержки обращения торгового предприятия является изменение розничных цен на товары.

Снижение или повышение розничных цен на товары оказывает определенное влияние на издержки обращения, так как сумма ряда статей расходов (расходы на аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств) не находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен. Повышение последних ведет к росту объема товарооборота, а следовательно, к снижению уровня издержек обращения. Для определения влияния изменения розничных цен на товары на издержки обращения необходимо их подразделить на зависящие и независящие от изменения розничных цен. Затем по расходам, сумма которых не зависит от изменения розничных цен, исчисляют их уровень соответственно к товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнивают с полученными данными. В результате определяют влияние изменения розничных цен на уровень издержек обращения.

По анализируемой торговой фирме фактический розничный товарооборот в действующих и сопоставимых ценах соответственно составил 2524,31 и 1941,78 тыс. руб. Фактическая сумма издержек обращения, независящих от изменения розничных цен на товары, за год равна 207,63 тыс. руб. Определим уровень издержек обращение, не зависящих от изменения розничных цен:

к товарообороту в действующих ценах 

207,63 тыс. руб. : 2524,31 тыс. руб.* *100 = 8,23% к обороту

к товарообороту в сопоставимых ценах 

207,63 тыс. руб. : 1941,78 тыс. руб. * *100 = 10,69 % к обороту 

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень издержек обращения торговой организации на 2,46% к обороту ( 8,23 – 10,69), что составляет 62,10 тыс. руб. (2524,31*2,46 100).

 

Анализ издержек обращения в оптовой торговле

 

Издержки обращения в оптовой торговле включают расходы по транспортировке, хранению, подработке, подсортировке и оптовой реализации товаров. Они обычно изучаются по уровню. Уровень издержек обращения оптовых предприятий – отношение их суммы к складскому и транзитному товарообороту с участием в расчетах, исчисленному в отпускных ценах. Анализ издержек обращения в оптовой торговле проводят сопоставлением фактического их уровня с плановым и с уровнями расходов прошлых лет. В результате определяют размер снижения или повышения уровня издержек обращения (в процентах к обороту). Далее выявляют и измеряют влияние факторов на их величину.

Предприятие ООО «Контек-Юг» имеет следующие данные об издержках обращения, представленные в таблице 2.10.

Данные таблицы 2.11 показывают, что средний уровень издержек обращения 2001 года по сравнению с планом снизился на 0,06% к обороту.

Сумма относительной экономии составила 2,01 тыс. руб. (3346,19*0,06 : 100). В динамике общий уровень торговых расходов увеличился на 2,42% к обороту; сумма перерасходов составила 80,98 тыс. руб. (3346,19*2,42 : 100).
По сравнению с планом 2001 года уровень расходов на оплату труда снизился на 0,048% к обороту.

Относительная экономия составила 1,61 тыс. руб. (3346,19*0,048 : 100).

По сравнению с 2000 годом уровень расходов на оплату труда увеличился на 0,761% к обороту. Относительный перерасход составил 25,46 тыс. руб. (3346,19 * 0,761 : 100).

Относительное увеличение расходов на оплату труда стало результатом неэффективного использования трудовых ресурсов и опережения темпов роста средней заработной платы по сравнению с повышением производительности труда.

 

Таблица 2.11

Показатели издержек обращения торгового предприятия ООО «Контек-Юг»

 

 

Показатели 

 

Фактически за 2000г. 

Отчетный (2001) год 

Отклонения 

В %

к 2000 году 

 

План  

Факти-чески 

% выпол-нения плана 

От плана 

От

2000 г 

 

Оптовый товарооборот с участием вы расчетах в действующих ценах

1720,46 

3100,80 

3346,19 

107,91 

+245,39 

+1625,73 

194,49 

 

В том числе реализация товаров со складов 

1530,50 

2750,0 

3011,40 

109,51 

+261,40 

+1480,90 

196,76 

 

Удельный вес складской реализации товаров в товарообороте с участием в расчетах, %

88,96 

88,69 

89,99 

101,48 

+1,30 

+1,03 

101,16 

 

Общая сумма издержек обращения 

239,68 

508,75 

547,05 

107,53 

+38,30 

+307,37 

228,24 

 

Средний уровень издержек обращения в % к обороту 

13,93 

16,41 

16,35 

99,63 

-0,06 

+2,42 

117,37 

 

Сумма расходов на оплату труда

31,57 

82,0 

86,86 

105,93 

+4,86 

+55,29 

275,13 

 

 

Продолжение табл. 2.11

 

 

Показатели 

 

Фактически за 2000г. 

Отчетный (2001) год 

Отклонения 

В %

к 2000 году 

 

План  

Факти-чески 

% выпол-нения плана 

От плана 

От

2000 г 

 

Уровень расходов на оплату труда в % к обороту

1,835 

2,644 

2,596 

98,18 

-0,048 

+0,761 

141,47 

 

Издержки обращения без расходов на оплату труда: 

             

сумма 

208,11 

426,75 

460,19 

107,84 

+33,44 

+252,08 

221,13 

уровень в % к обороту 

12,096 

13,763 

13,753 

99,93 

-0,01 

+1,66 

113,70 

 

Для измерения влияния динамики оптового товарооборота с участием в расчетах на издержки обращения необходимо сгруппировать их в группы условно-переменных и условно-постоянных расходов и сделать пересчет фактических издержек 2000 года на фактический товарооборот 2001 года. Результаты расчетов представлены в табл. 2.12.

 

Таблица 2.12

Алгоритм расчета влияния динамики оптового товарооборота с участием в расчетах на издержки обращения торгового предприятия ООО «Контек-Юг», тыс. руб.

 

 

 

 

Виды издержек 

 

Фактически за

2000 год

Фактически за 2000 года пересчитанные на фактический оптовый товарооборот 2001 г 

Влияние измене-ния в динамике объема товаро-оборота с учас

тием в расчетах

на издержки обращения 

Сумма  

Уровень в % к обороту 

Сумма  

Уро-вень в % к оборо-ту 

Сумма  

Уровень в % к обороту

1. Условно-пере-менные расходы 

44,95 

2,613 

87,44 

2,613 

+42,49 

 

2. Условно-посто-янные расходы 

194,73 

11,318 

194,73 

5,819 

 

-5,499 

Всего 

239,68 

13,931 

282,17 

8,432 

   

Оптовый товаро-оборот, к которому исчислены издер-жки обращения 

1720,46

 

3346,19 

     

 

 

Исходя из данных табл. 2.12 можно отметить, что в связи с ростом в динамике оптового товарооборота на 94% сумма издержек обращения торгового предприятия «Контек-Юг» возросла на 42,49 тыс. руб., а уровень снизился на 5,499% к обороту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.1MB/0.00169 sec

WordPress: 23.18MB | MySQL:122 | 3,056sec