Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования

<

102513 1205 1 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования

1 Организационно-экономические условия и оценка финансовой деятельности ООО «Строймонтаж»

  1. 1.1 Характеристика условий производства и деловой активности ООО «Строймонтаж»

    ООО «Строймонтаж» является молодым предприятием. Находится в станице Выселки, а также имеет филиалы по Краснодарскому краю. Основной вид деятельности – строительство высоковольтных линий электропередач.

    Предприятие действует на основании Устава, учрежденного в соответствии с законодательством РФ для осуществления хозяйственной деятельности, в целях получения прибыли.

    Основными видами деятельности предприятия являются:

  • выполнение строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
  • торгово-закупочная деятельность (организация оптовой, розничной торговли) с открытых торговых точек;
  • посредническая, коммерческая, бартерная деятельность;
  • оказание транспортных услуг предприятиям и населению;
  • закупка и комплектация оборудования; внешнеэкономическая деятельность.

    ООО «Строймонтаж» стремится к достижению основных целей, – таких как:

  • сохранение и развитие фирмы;
  • насыщение рынка высококачественными видами услуг;
  • максимализация прибыли предприятия;
  • увеличение уровня благосостояния работников.

    Задачей предприятия является более эффективное использование имеющихся производственных мощностей, увеличение объема оказываемых услуг (работ) и их реализация с целью получения более высокой прибыли.

    Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом и законодательством РФ. Деятельность ООО основывается на принципах хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

    Предприятие обладает правами юридического лица, оно имеет самостоятельный баланс, выступает от своего имени истцом или ответчиком в суде, приобретает имущественные и личные неимущественные права.

    Организация является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать. Общество обладает полной самостоятельностью при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности, руководствуется Уставом, Учредительным договором и действующим законодательством РФ.

    Основными целями создания и деятельности Общества являются: насыщение потребительского рынка товарами и услугами, расширение конкуренции, внедрение достижений научно-технического прогресса, извлечение прибыли.

    Общество имеет следующие органы управления:

    — общее собрание Участников, являющееся высшим органом управления Общества.

  • директор, являющийся исполнительным органом Общества.

    На рисунке 1 представлена организационная структура ООО.

    Финансово-хозяйственная деятельность Общества строится на принципах самоокупаемости, самофинансирования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отношения Общества с партнерами осуществляется на договорных началах, в целях реализации договорных обязательств и решения Уставных задач Общества.

    Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает планы развития и ориентации производства, выступает от своего имени на рынках товаров, рабочей силы и ценных бумаг. Учреждает дочерние хозяйственные общества, открывает представительства и филиалы для решения финансово-хозяйственных задач.

    102513 1205 2 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования

    Для осуществления своей производственной деятельности организация арендует офис и два производственных помещения. В её собственности находится автотранспорт и специализированная техника, предназначенная для производства металлопластиковых окон и дверей.

    Главная цель финансовой деятельности ООО «Строймонтаж» – получение прибыли и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

    Для проведения анализа был составлен ряд аналитических таблиц, каждая из которых дает представление о различных аспектах финансового состояния предприятия.

    В следующей таблице 1 приведем основные показатели, характеризующие размеры организации.

    Таблица 1 – Размеры ООО «Строймонтаж»

    Показатели

    2007 г.

    2008 г.

    Отклоне-ние, %

    1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

    35418

    43110

    121,72

    2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

    35882

    42660

    118,89

    3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

    -980

    204

    4. Занимаемая площадь, га

    3,2

    3,2

    100,0

    5. Среднегодовая численность работников, чел.

    69

    81

    117,39

    6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

    1129

    1001,5

    88,71

    Стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличилась на 121,72% и составила 43110 тыс. руб., что на 7692 тыс. руб. (43110 – 35418) меньше показателя предыдущего 2007 года.

    Занимаемая площадь предприятия не изменилась.

    Основные показатели, характеризующие производственно-финансовую деятельность ООО «Строймонтаж» за период с 2006 – 2008 гг. приведены в таблице 2.

    Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Строймонтаж» за 2006/08 гг., тыс. р.

     

    Показатели

    2006г

    2007г

    2008г

    Отклонение(+,-)

    Темп роста , %

    2008 к 2006 г

    2008 к 2007 г

    2007 г к 2006 г.

    2008 г

    к

    2006 г.,

    1. Выручка от продаж, тыс.р.

    65644

    35418

    43110

    -30226

    7692

    53,95

    121,72

    2. Себестоимость реализованной продукции,

    тыс. р.

    63131

    35882

    42660

    -27249

    6778

    56,84

    118,89

    3. Прибыль от продаж, тыс. р

    2513

    -464

    450

    -2977

    914

    -18,46

    4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.

    2199

    -980

    204

    -3179

    1184

    -44,57

    -20,82

    5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

    1067

    1129

    1001,5

    62

    -127,5

    105,81

    88,71

    6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р.

    47219

    33946

    12516,5

    -13273

    -21429,5

    71,89

    36,87

    7. Среднесписочная численность персонала, чел.

    64

    69

    81

    5

    12

    107,81

    117,39

    8. Фонд оплаты труда, тыс. р.

    12560

    15630

    20942

    3070

    5312

    124,44

    133,99

    9. Среднемесячная заработная плата, тыс. р.

    16,35

    18,88

    21,55

    2,52

    2,67

    115,43

    114,14

    10. Рентабельность производства, %

    3,98

    -1,1

    1,05

    -3,98

    1,05

    х

    х

    11. Рентабельность продаж, %

    3,83

    -1,3

    1,04

    -3,83

    1,04

    х

    х

    12. Фондоотдача, р.

    61,52

    31,37

    43,05

    -30,15

    11,67

    50,99

    137,21

    13. Коэффициент оборачиваемости оборотных

    средств, раз

    1,39

    1,04

    3,44

    -0,35

    2,40

    75,05

    330,11

    Выручка от продаж в 2007 г. снизилась на 30226 тыс. руб. или 53,95%, что связано со снижением объемов хозяйственной деятельности исследуемой организации. В отчетном 2008 г. выручка от продаж выросла на 7692 тыс. р. и достигла 43110 тыс.р. Темп роста составляет 121,72%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась в 2007 г. на 27429 тыс. руб. и составила 35882 тыс.р. (темп роста 56,84%), что превышает объем выручки 2007 года на 464 тыс.р. Если в 2006 г. прибыль от продаж составляла положительную величину в сумме 2513 тыс.р., то в 2007 г. предприятие имело убыток в сумме 464 тыс.р. В отчетном 2008 г. прибыль от продаж выросла на 914 тыс.р. Среднегодовая стоимость основных средств составляла 1067 тыс.р. в 2006 году. Данный показатель вырос на 62 тыс.р. в 2007 г. и снизился на 127,9 тыс.р. в 2008 г., составив 1001,5 тыс.р. Среднесписочная численность персонала на предприятии выросла с 64 человека в 2006 г. до 69 чел. в 2007 г. и 81 человека в 2008 г. Фонд оплаты труда на предприятии вырос с 12560 тыс.р. в 2006 г. до 15630 тыс.р. в 2007 г. (абсолютный прирост равен 3070 тыс.р.). В 2008 г. фонд оплаты труда составил 20942 тыс.р., увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 5312 тыс.р. Рентабельность производства составляла 3,98% в 2006 г. и 1,05% в 2008 г. Рентабельность продаж снизилась с 3,83% в 2006 г. до 1,04% в 2008 г. Фондоотдача составляла 61,52 р./р. в 2006 г., 31,37 р./р. в 2007 г. и 43,05 р.р., что свидетельствует в целом о снижении эффективности использования основных средств. Среднемесячная заработная плата выросла с 16,35 тыс.р. до 18,88 тыс.р. в 2007 г., а в отчетном году она составила 21,55 тыс.р.

    Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности производства за последний период (таблица 3).

    Таблица 3 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности ООО «Строймонтаж»

    Показатели

    2007 г.

    2008 г.

    Отклоне-ние, %

    1. Стоимость валовой продукции в расчете на:

    35882

    42660

    121,72

    — 100 руб. основных средств, руб.

    3347

    4582

    136,9

    -1 работника, тыс. руб.

    520

    527

    101,3

    — на 100 руб. производственных затрат, руб.

    98,7

    101,1

    102,4

    2. Оплата 1 чел.*часа, руб.

    98,3

    112,2

    114,2

    3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

    -464

    450

    4. Уровень рентабельности производства, %

    -1,1

    1,05

    2,15

    5. Рентабельность продаж, %

    -1,3

    1,04

    2,34

    Таким образом, стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 3347 руб. в 2007 г., 4582 тыс. руб. в 2008 году. Отмечается рост эффективности использования основных средств на 136,9%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2007 году составила 520 тыс. руб./чел., 527 тыс. руб./чел. в 2008 г. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 14,2%. Это говорит о том, что в неполной мере используются трудовые ресурсы предприятия. Положительным фактом является рост стоимости валовой продукции, приходящейся на 100 рублей производственных затрат на 2,4%.

    Отметим, что показатели, характеризующие эффективность экономической деятельности предприятия, в 2008 г. все же намного превышают соответствующие показатели базового 2006 г. и в целом говорят о стабильном функционировании ООО «Строймонтаж».

    Таким образом, ООО «Строймонтаж» — организация, которая занимается не достаточно прибыльным видом деятельности, сокращает расширяет ее, уменьшая размер выручки от реализации продукции. Но уровень рентабельности очень мал, поэтому руководству ООО «Строймонтаж» следует принять меры по увеличению доходности бизнеса, для чего рекомендуем провести подробный анализ расходов организации и их целесообразности, а также снизить себестоимость продукции. Предприятию крайне необходимо повысить производительность труда работников, сократив излишние кадры.

  1. 1.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Строймонтаж»

    Для оценки финансового положения организации проведём структурный анализ активов и пассивов ООО «Строймонтаж» по данным бухгалтерской отчетности за период с 2006 – 2008 гг.

    Анализ состояния и структуры активов и пассивов, денежных средств, соотношения общей задолженности организации и ее капитала, величины материально-производственных запасов и дебиторской задолженности позволяет получить достаточно четкое представление о разумности принимаемых руководством организации решений. Полученная информация о финансовом состоянии организации за прошедшие годы и текущий период позволяют оценивать перспективы развития организации.

    Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какими средствами оно располагает и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации, Для анализа данного соотношения необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ООО «Строймонтаж».

    Для более полной оценки финансового положения ООО «Строймонтаж» рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности (таблица 4).

    Таблица 4 – Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Строймонтаж»

    Показатель

    Норм. огр.

    Значение показателя

    Абсолютное отклонение

    2008 г

    к 2006 г

    2006 г.

    2007 г.

    2008 г.

    Коэффициент текущей ликвидности

    102513 1205 3 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования2

    1,06

    1,16

    1,33

    0,27

    Коэффициент промежуточной ликвидности

    102513 1205 4 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования0,8

    0,92

    0,99

    1,02

    0,09

    Коэффициент абсолютной ликвидности

    102513 1205 5 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования0,2

    0,0

    0,01

    0,05

    0,05

    Коэффициент обеспеченности собственными средствами

    102513 1205 6 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования1

    0,06

    0,14

    0,25

    0,19

    Коэффициент автономии (финансовой независимости)

    ≥ 0,5

    0,03

    0,05

    0,09

    0,06

    Коэффициент мобильности оборотных средств

    0,438

    0,119

    0,886

    -0,448

    Коэффициент маневренности собственного капитала

    0,5

    0,08

    0,0

    0,0

    -0,08

    Коэффициент краткосрочной задолженности

    ≥ 0,1

    0,391

    0,515

    0,0

    -0,391

     

     

    Продолжение таблицы 4

    Показатель

    Норм. огр.

    Значение показателя

    Абсолютное отклонение

    2008 г

    к 2006 г

    2006 г.

    2007 г.

    2008 г.

    Коэффициент восстановления платежеспособности

    1,0

    0,61

    Финансовый рычаг

    опти-мально 1,0 (чем меньше тем лучше)

    0,335

    0,178

    0,104

    -0,231

    Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

    0,03

    0,06

    0,10

    0,07

    Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами

    0,45

    0,95

    1,05

    0,6

    Коэффициент имущества производственного назначения

    0,15

    0,21

    0,32

    0,16

    Коэффициент кредиторской задолженности

    0,907

    0,787

    0,738

    -0,169

    Анализ динамики показателей ликвидности и платежеспособности предприятия свидетельствует о следующих изменениях в финансовом развитии организации.

    Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно улучшение финансовой устойчивости предприятия.

    Как видно из таблицы 4, на начало анализируемого периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат, а на конец периода для формирования запасов и затрат у предприятия хватает нормальных источников финансирования — предприятие использует для их финансирования собственные и долгосрочные заемные средства.

    Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 4 говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (декабрь 2006 года) ситуация на ООО «Строймонтаж» в целом улучшилась.

    Коэффициент автономии», за анализируемый период увеличился на 0,06 и на конец декабря 2008 года составил 0,09. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

    Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) за анализируемый период снизился на -23,09 и на конец декабря 2008 года составил 10,38. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

    Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств за анализируемый период снизился на -34,21 и на конец декабря 2008 года составил 8,86. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

    Коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на -0,12 и на конец дек. 2008 года составил -0,04. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ООО «Строймонтаж» обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40,0%. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.

    Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами за анализируемый период увеличился на 0,60 и на конец декабря 2008 года составил 1,05. Это выше нормативного значения (0,6-0,8). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.

    Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (декабрь 2006 – декабрь 2008 г.г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2006 года значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,00. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 0,05.

    Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя — 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2006 года значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,92. На конец дек. 2008 года значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 1,02.

    Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (декабрь 2006 — декабрь 2008 г.г.) находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2006 года значение показателя текущей ликвидности составило 1,06. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 1,33.

    Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения (2), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,74, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

    2 Оценка состояния и эффективности использования оборудования ООО «Строймонтаж»

  2. 2.1 Анализ состава, структуры и движения оборудования и основных средств предприятия

    Для того чтобы определить насколько эффективно используются оборудование в производственной деятельности в ООО «Строймонтаж» проведем анализ наличия, состава и структуры и рассчитаем показатели технического состояния основных производственных фондов.

    Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности системы регистрации операции с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, и ведения регистров аналитического учета. В ходе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности ООО «Строймонтаж».

    Для определения обеспеченности ООО «Строймонтаж» основными фондами и оценки уровня их использования, а также динамики и состава, проведем вертикальный анализ структуры основных фондов за период 2006 – 2008 гг, исходные данные приведем в таблице 5.

    Таблица 5 – Структура основных фондов ООО «Строймонтаж» за 2006 – 2008 гг.

    Показатель

    2006 г

    2007 г

    2008 г

    Изменение структуры

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    2007 г к

    2006 г

    2008 г к

    2007 г

    Здания

    Продолжение таблицы 5

     

    Показатель

    2006 г

    2007 г

    2008 г

    Изменение структуры

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    тыс. руб.

    уд.

    вес,%

    2007 г к

    2006 г

    2008 г к

    2007 г

    Сооружения

    Машины и

    оборудование

    1488

    100,0

    1600

    94,6

    1849

    95,3

    -5,4

    0,7

    Транспортные средства

    Производственный

    и хоз.инвентарь

    92

    5,4

    92

    4,7

    5,4

    -5,4

    Активная часть

    основных средств

    1488

    100,0

    1600

    94,6

    1849

    95,3

    -5,4

    0,7

    Пассивная часть

    основных средств

    92

    5,4

    92

    4,7

    5,4

    0,7

    Итого

    1488

    100,0

    1692

    100,0

    1941

    100,0

    По данным приведенным в таблице 5, можно сделать следующие выводы. Основную долю в структуре основных средств занимает активная часть основных производственных фондов. Предприятие не имеет зданий, транспортных и сооружений в составе основных средств. Основной удельный вес составляют машины и оборудование, удельный вес которой составлял 100% в 2006 г., 94,6% в 2007 году и 95,3% в отчетном 2008 году. Некоторое снижение доли активной части основных средств в 2007 – 2008 годах произошло за счет приобретения и применением в хозяйственной деятельности производственного и хозяйственного инвентаря.

    Вместе с тем следует отметить, что значительная доля активной части в общей структуре основных фондов способствует росту технической оснащенности и увеличению производственной мощности, а также росту фондоотдачи. Более наглядно структура основных средств может быть рассмотрена на рисунке 2.

     

    102513 1205 7 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использования102513 1205 8 Анализ оборудования производственного предприятия и пути повышения эффективности его использованияРисунок 2 – Структура основных средств ООО «Строймонтаж» за период с 2006 – 2008 гг.

    В 2008 году по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года наблюдается значительное увеличение активной части основных средств на 0,7%, в следствии приобретения новых машин и оборудования. За весь рассматриваемый период наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондах занимают машины и оборудования в 2006 – 100%; в 2007 – 94,6%; в 2008 – 95,3%. Так в 2007 году доля машин и оборудования снизилась на 5,4%, тогда как в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошел рост их доли на 0,7%.

    <

    Далее проведем горизонтальный анализ основных фондов и оценим производственный потенциал ООО «Строймонтаж». Приведем данные для анализа наличия и движения основных фондов в 2008 году в таблице 6.

    Таблица 6 – Наличие и движение оборудования в структуре основных средств ООО «Строймонтаж» за период 2006 – 2008 гг.

     

    Виды основных средств

    на

    начало

    поступило

    выбыло

    на

    конец

    абсолютное изменение, тыс. руб.

    темп роста, %

    2006 год
    Здания

    Сооружения

    Машины и оборудование

    Транспортные средства

    Инструмент и прочий

    инвентарь

    Активная часть

    Пассивная часть



    1415







    110







    -37






    1488







    73







    12




    Всего

    1415

    110

    -37

    1488

    73

    12

    2007 год
    Здания

    Сооружения

    Машины и оборудование

    Транспортные средства

    Инструменты

    Прочие

    Активная часть

    Пассивная часть



    1488







    158


    92





    -47







    1600


    92





    112


    92





    107,5


    100,0



    Всего

    1488

    250

    -47

    1692

    204

    113,7

    2008 год
    Здания

    Сооружения

    Машины и оборудование

    Транспортные средства

    Инструменты

    Активная часть

    Пассивная часть



    1600


    92

    1600

    92



    443



    443

    0



    -194



    -194

    0



    1849


    92

    1849

    0



    249



    249

    0



    121,3


    100,0

    121,3

    100,0

    Всего

    1692

    443

    -194

    1941

    249

    115,6

    Горизонтальный анализ показателей движения основных фондов за изучаемый период свидетельствует о значительном росте стоимости основных средств на конец 2008 года на 115,6 % за счет роста активной части основных производственных фондов на 121,3%.

    В 2007 году также произошел рост стоимости основных фондов на 113,7%. Рост стоимости основных средств сложился под воздействием поступления основных средств на 250 тыс. рублей и выбытия на -47 тыс. руб. Кроме того, в данный период предприятие приобрело производственный и хозяйственный инвентарь в сумме 92 тыс. руб. В 2006 году наблюдалось увеличение стоимости основных средств на 73 тыс. руб. за счет превышения поступивших основных средств (110 тыс. руб.) над выбывшими (-37 тыс. руб.).

    Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия и воспроизводства, которые также характеризуют техническое состояние основных средств.

    По данным бухгалтерской отчетности за период с 2006 – 2008 гг., рассчитаем показатели движения основных средств, которые позволят оценить производственный потенциал ООО «Строймонтаж»«. Показатели приведем в таблице 7.

    Таблица 7 – Показатели движения основных фондов ООО «Строймонтаж» за период с 2006 – 2008 гг.

     

    Показатель

    2006 г

    2007 г

    2008 г

    Абсолютное изменение

    2007 г от

    2006 г

    2008 г от

    2007 г

    2008 г

    от 2006 г

    Коэффициент обновления (Коб) всего основных фондов, в том числе:

    0,073

    0,148

    0,228

    0,075

    0,08

    0,155

    — активной части основных фондов (оборудования)

    0,073

    0,099

    0,240

    0,026

    0,141

    0,167

    Коэффициент выбытия (Квыб) всего основных фондов, в том числе:

    0,026

    0,032

    0,115

    0,006

    0,083

    0,089

    — активной части основных фондов (оборудования)

    0,026

    0,032

    0,121

    0,006

    0,089

    0,0981

    Коэффициент прироста (Кпр) всего основных фондов, в том числе:

    0,052

    0,137

    0,147

    0,085

    0,01

    0,095

    — активной части основных фондов (оборудования)

    0,052

    0,077

    0,156

    0,025

    0,079

    0,104

    Из проведенного в таблице 7 анализа можно сделать вывод, что в изучаемом периоде рассчитанные показатели движения основных фондов свидетельствуют о росте производственного потенциала организации, следствием чего является увеличение среднегодовой стоимости основных средств. Так коэффициент обновления, характеризующий степень обновления основных фондов предприятия, в 2008 году составил 22,8%, тогда как в 2007 году его значение было равно 14,8%, а в 2006 – 7,3%. То есть удельный вес новых основных средств в общей стоимости основных фондов, имеющихся в распоряжении ООО «Строймонтаж» в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 8%, а по сравнению с 2006 годом увеличился на 15,5%. Коэффициент выбытия значительно вырос по сравнению с предыдущим периодом и равен 0,115. В 2006 году обновление основных средств произошло за счет приобретения инструментов и машины и оборудования. Динамика 2008 года основывается на поступлении и выбытии активной части основных средств, то есть машин и оборудования. Приведенные данные свидетельствует об очень высокой обновляемости основных средств в изучаемом периоде.

    На ООО «Строймонтаж» поступление основных производственных фондов опережает выбытие, т.е. можно предположить, что работоспособное состояние основных производственных фондов увеличилось и практически происходит интенсивный процесс обновления или расширения производственной базы.

    В целом можно сделать вывод, что рост процессов обновления основных средств объясняется дополнительным притоком финансовых ресурсов, что определяется ростом сумм амортизационных отчислений, а также прибыли.

    В процессе производства основные фонды изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Для определения возрастного состава основных фондов рассчитывают коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных фондов.

    Данные для расчета показателей характеризующих техническое состояние основных фондов представлены в таблице 8.

    Таблица 8 – Наличие основных средств на ООО «Строймонтаж» за период 2006 – 2008 гг.

     

    Показатели

    2006 г

    2007 г

    2008 г

    2008 г.

    к 2007 г.

    Изменение, тыс. руб.

    Темп роста, %

    Остаточная стоимость (ПС) основных средств (ОС), тыс.рублей

    — оборудования

    Амортизация основных средств, тыс. руб.

    — износ оборудования

    Первоначальная стоимость основных средств, тыс. рублей

    — ПС оборудования

    1415

    1415

    302

    284

    1113

    1131

    1692

    1600

    620

    548

    1072

    1052

    1941

    1849

    1010

    823

    931

    1026

    526

    434

    708

    539

    -182

    -105

    137,2

    130,7

    334,4

    289,8

    83,7

    90,7

    Для оценки технического состояния состояние оборудования, рассчитаем коэффициенты износа и годности в таблице 9.

    Таблица 9 – Показатели состояния оборудования ООО «Строймонтаж» за период 2006 – 2008 гг.

    Показатель

     

    2006 г.

    2007 г.

    2008 г.

    Абсолютное изменение

    2007 г / 2006 г.

    2008 г. /2007 г.

    2008 г / 2006 г.

    Коэффициент годности, %

    0,729

    0,422

    -0,085

    -0,307

    -0,337

    -0,814

    Коэффициент износа, %

    0,271

    0,578

    1,085

    0,307

    0,507

    0,814

    Рассчитанные показатели технического состояния оборудования в ООО «Строймонтаж» свидетельствуют о значительном износе оборудования за анализируемый период.

    В 2008 году износ оборудования фондов (108,5%) увеличился по сравнению с 2006 годом на 81,4%, а по сравнению с 2007 годом увеличился на 50,7%. В данном случае снижение коэффициента износа в 2008 году нельзя считать положительной тенденцией, так как оно явилось следствием значительного выбытия в активной части оборудования. Следствием роста коэффициента износа является снижение коэффициента годности. В 2007 году по сравнению с 2006 годом его значение увеличилось на 30,7%. Снижение данного показателя произошло в результате значительной изношенности основных средств. В тоже коэффициент годности довольно высок, что говорит о том, что предприятие интенсивно обновляет основные фонды в виде оборудования. И следовательно, оборудование на предприятии используются довольно интенсивно.

  3. 2.2 Факторный анализ эффективности использования оборудования

    Скорость обновления производственных фондов зависит от производственной, инвестиционной и инновационной активности ООО «Строймонтаж». Оптимальные сроки выбытия основных фондов позволяют стимулировать расширенное воспроизводство на основе использования прогрессивной техники.

    Для характеристики эффективности использования основных средств в ООО «Строймонтаж» используя систему обобщающих показателей, проведем анализ таких показателей, как фондоотдача основных производственных фондов, фондоотдача активной части основных фондов, фондорентабельность, фондоемкость, фондовооруженность и др. данные расчетов приведем в таблице 10.

    Таблица 10 – Факторы, влияющие на эффективность использования основных средств и оборудования

     

    Показатель

     

    2006 г.

    2007 г.

    2008 г.

    Абсолютное изменение

    2007 г к

    2006 г.

    2008 г. к

    2007 г.

    2008 г

    к

    2006 г.

    Прибыль от продаж продукции, тыс. руб.

    2513

    -464

    450

    -2977

    914

    -2063

    Объем выпуска продукции, тыс.руб.

    65644

    35418

    43110

    -30226

    7692

    -22534

    Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.

    1339

    1590

    1816,5

    251

    226,5

    477,5

    Среднегодовая стоимость активной части (оборудования), тыс.руб.

    769,5

    1544

    1724,5

    174,5

    180,5

    355,0

    Фондорентабельность, % .

    235,5

    44,9

    -235,5

    44,9

    190,6

    Фондоемкость, р/р.

    0,016

    0,038

    0,023

    0,022

    -0,015

    0,007

    Фондоотдача, р/р.

    61,52

    31,37

    43,05

    -30,15

    11,68

    -18,47

    Фондоотдача активной части, р./р.

    47,93

    22,94

    25,0

    -24,99

    -2,06

    -22,93

    Рентабельность продаж, %

    3,83

    0,0

    1,04

    -3,83

    -1,04

    -2,79

    Из таблицы 10 видно, что несмотря на рост среднегодовой стоимости производственного оборудования на 355 тыс. руб., годовая выручка от реализации продукции в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизилась за анализируемой период на -2063 тыс. руб.. Это свидетельствует об снижении использования основных средств преимущественно за счет интенсивных факторов.

    Фондоотдача основных средств за анализируемый период снизилась на -18,47 руб., что вызвало рост фондоемкости продукции на 0,7 копеек. Снижение фондоотдачи (30,02%) обусловлен снижением темпами роста объема товарной продукции (82,1%).

    Уровень рентабельности основных производственных фондов(44,9%) в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился на 190,6%. В 2006 году рентабельность основных средств снизилась на 190,6%.

    Рассчитаем, изменение рентабельности основных фондов счет фондоотдачи и рентабельности продукции, используя метод абсолютных разниц:

    Фондоотдача основных производственных фондов:

    Фондоотдача основных производственных фондов:

     

    ∆R(опф)1=∆ФО*Rвп(01),

    где ФО(опф) – фондоотдача;

    R(вп) – рентабельность продукции.

    Рентабельность продукции:

    ∆R(опф)2 = ФОф*∆Rвп

    ∆R(опф)2006 = (43,5 – 61,52)*3,83 = -69,02%

    Рентабельность продукции:

    ∆R(опф)2008 = 43,05*(1,04– 3,83) = -121,4%

    Баланс факторов:

    ∆R(опф) = ∆R(опф)2006 + ∆R(опф)2008 = -69,02+(- 120,11) = -190,6%

    Из расчетов проведенных методом абсолютных разниц можно сделать вывод, что фондорентабельность основных производственных фондов за анализируемый период снизилась на 190,6% за счет снижения рентабельности продукции на -69,02% и снижения фондоотдачи на -121,4 копеек.

    Для более полного анализа рассчитаем, изменение рентабельности основных фондов в 2008 году по сравнению с 2007 годом за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, методом абсолютных разниц:

    Фондоотдача основных производственных фондов:

    ∆R(опф)2007 = (43,05– 31,37)*(-131,6) = -15,37%

    Рентабельность продукции:

    ∆R(опф)2008 = 43,05*(1,4 — 0 ) = 60,27%.

    Баланс факторов:

    ∆R(опф) = ∆R(опф)2007 + ∆R(опф)2008 = -15,37 + 60,27 = 44,9 %.

    Из расчетов проведенных методом абсолютных разниц можно сделать вывод, что фондорентабельность основных производственных фондов за анализируемый период увеличилась на 44,9% за счет роста рентабельности продукции на -15,37% и увеличения фондоотдачи на 60,27 копеек.

    Показатель фондоемкости в 2008 году незначительно увеличился по сравнению с 2007 годом (0,7 копеек). Это является отрицательное тенденцией, и можно предположить, что у ООО «Строймонтаж» увеличилась потребность в основных производственных фондах. Но возможно у ООО «Строймонтаж» имеется излишнее или недостаточно загруженное оборудование, и в этом случае снижение фондоемкости будет свидетельствовать о нерационально используемых основных фондах.

    За счет изменения показателя фондоемкости рассчитаем экономию или дополнительную потребность в основных фондах за период с 2006 по 2008 гг.

    Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

    Э = (F1 – F0)*Nпл,

    где N – объем продукции;

    Fф – фондоемкость.

    Рассчитаем экономию или дополнительную потребность, вызванную ростом объемов продукции:

    Э = ( С1 – С0) * Nпл/Nф.

    где С – стоимость основных фондов

    Экономия или дополнительная потребность будет равна:

    Э (2006) = (0,016– 0,038)* 65644 = -1444,17 тыс. руб.

    Э (2007) = (0,038 – 0,016)* 35418 = -779,2 тыс. руб.

    Э (2008) = (0,023 – 0,038 )* 43110 = -646,7 тыс. руб.

    Данные расчета суммы экономии за анализируемый приведены в таблице 11.

    Таблица 11 – Экономия (перерасход) основных фондов

    Показатель


    2006 г

    2007 г

    2008 г

    Абсолютное отклонение

    2007 г. к

    2006 г.

    2008 г.

    к

    2007 г.

    1. Среднегодовая стоимость основных фондов,тыс.рублей

    2. Фондоемкость

    3. Экономия (перерасход) ОПФ за счет фондоемкости

    1067

    0,016

    -1444,7

    1129

    0,038

    -779,2

    1001,5

    0,023

    -646,7

    62

    0,022

    -2,065,5

    -127,5

    -0,015

    -1311,68

    Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что в 2006 году показатель фондоемкости увеличился на 1,6 копейку. Это положительно характеризует состояние ООО «Строймонтаж» и указывает на эффективное использование основанных фондов. Повышение эффективности использования основных фондов поспособствовало экономии капитальных вложений на сумму – 1444,7 тыс. рублей.

    В 2007 году в результате снижения объема выпускаемой продукции на -30226 тыс руб. показатель фондоемкости увеличился на 2,2 коп. Это отрицательно характеризует финансовое положение ООО «Строймонтаж» в 2007 году по сравнению с 2006 годом и указывает на эффективное использование основных фондов в результате увеличения загрузки оборудования. Увеличение эффективности использования основных фондов поспособствовало экономии капитальных вложений на сумму -779,2 тыс.руб.

    В 2008 году по сравнению с 2007 годом показатель фондоемкости снизился на -1,5 коп. Это свидетельствует об эффективном использовании основных производственных фондов, что поспособствовало экономии капитальных вложений на сумму -646,7 тыс. рублей.

    Далее проведем анализ возрастного состава оборудования по группам (таблица 12).

    Таблица 12 – Анализ состава оборудования по группам

    Возрастная группа

    Виды оборудования

    Рабочие машины

    Оборудование

    Измерительные и регулирующие приборы и устройства лабораторное оборудование

    Прочие

    Всего

    Удельный вес %

    До 5 лет

    128

    17

    9

    2

    193

    0,24

    5 – 10 лет

    149

    25

    21

    7

    255

    0,32

    10 – 20 лет

    120

    18

    11

    15

    247

    0,38

    Более 20 лет

    56

    8

    1

    8

    107

    0,13

    Всего

    453

    68

    33

    32

    802

    1

    Удельный вес в данной группе

    5,5

    8,5

    4,1

    4,0

    100

    Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

    Тср = S(Tc х У),

    где Тср – средний возраст оборудования;

    Тс – середина интервала i-й группы оборудования, Тс =(Тв +Тн)/2;

     

    Тв, Тн – соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

    У – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

    Тср = [5 : 2 x 0,24] + [(5 + 10): 2 x 0,32] + [(10 +20)] : 2 x 0,38] +

    + [(20 + 25)] : 2 x 0,13] = 11,62 лет.

    Данные таблицы 12 показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Рабочие машины и оборудование обновляют значительно активнее, чем измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения в целях замены устаревшего и изношенного.

    Рассчитаем показатели степени использования оборудования (таблица 13).

    Таблица 13 – Анализ использования парка оборудования в ООО «Строймонтаж»

    Показатель

    2007 г

    2008 г.

    (+,-)

    1. Количество наличного оборудования, ед.

    447

    453

    -6

    • установленного, ед.

    430

    438

    -8

    1.1.1.действующего, ед.

    430

    438

    -8

    1.1.2.бездействуйющего, ед.

    1.2.неустановленного, ед.

    17

    15

    2

    Коэффициент использования сданного в эксплуатацию оборудования

    0,9620

    0,9669

    0,0049

    Коэффициент использования парка наличного оборудования

    0,9620

    0,9669

    0,0049

    Коэффициент парка установленного оборудования

    1

    1

    0,00

    Как видно из данной таблицы, устанволенного оборудования в 2007 году было 96,2%0, а в 2008 году – 96,7% общего количества, все оно является действующим, и коэффициент его использования равен единице, что положительной характеризует эффективность использования парка оборудования в организации. Имеется 12 единиц неустановленного оборудования.

    Рассчитаем показатели экстенсивного использования оборудования организации в таблице 14.

    Таблица 14 – Анализ экстенсивного оборудования организации

    Показатель

    2007 г

    2008 г

    (+,-)

    расчет

    значение показателя

    расчет

    значение показателя

    Календарный фонд, тыс. машино-час

    365х24х430

    3766,8

    365х24х438

    3836,88

    70,08

    Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.

    430

    438

    8

    Коэффициент сменности

    2

    2

    Смены

    245х2

    490

    250х2

    500

    10

    Режимный фонд, тыс. машино-час

    490х16х430

    3371,20

    500х16х438

    3504

    168,8

    Время планового ремонта, тыс.ч.

    1,99

    2,01

    0,02

    Плановый фонд, тыс. машино-час

    3371,2 – 1,99

    3369,21

    3504 — 2,01

    3501,99

    132,78

    Время внеплановых простоев

    7,82

    7,8

    -0,02

    Фактический фонд, тыс. машино-час

    3369,21-7,82

    3361,39

    3501,99-7,8

    3491,19

    132,8

    Коэффициенты использования оборудования во времени:
    к календарному фонду

    3361,39:3766.8

    0.8924

    3494,19:3836,88

    0,9107

    0,0183

    к режимному фонду

    3361,39:3371,20

    0,9971

    3494,19:3504

    0,9972

    0,0001

    к реальному фонду

    3361,39:3369,21

    0,9977

    3494,19:3501,99

    0,9978

    0,0001

    Общий коэффициент экстенсивности может быть рассчитан как среднеарифметическое всех коэффициентов экстенсивного использования, что составит для 2007 года:

    (0,8924 +0,9971 +0,9977) /3 =0,9624

    для 2008 года

    (0,9907 +0,9972 +0,9978)/3 =0,9685.

    Из таблицы 14 можно сделать вывод о том, что все виды фондов времени работы оборудования в отчетном периоде увеличились, соответственно увеличились значения коэффициентов экстенсивности.

  4. 2.3 Основные направления по повышению эффективности использования основных средств и оборудования предприятия

    Очевидно, что любое предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования своих основных производственных фондов. Это является залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности. Поэтому проблема максимальной эффективности основных фондов должна стать одной из ключевых для любой организации. Кроме того при эффективном использовании основных фондов снижается потребность в них, что ведет к экономии, то есть минимизации затрат, а это в свою очередь опять-таки влияет на повышение уровня рентабельности.

    В процессе производства и реализации эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Для повышения степени эффективности использования основных производственных фондов и уменьшения степени их износа предприятие может использовать следующие пути:

    Оптимизация структуры и движения оборотных активов предприятия. Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть операций финансового менеджмента. Это связано с большим количеством элементов их внутреннего материально-вещественного и финансового состава, требующих индивидуализации управления; высокой динамикой трансформации их видов; высокой ролью в обеспечении платежеспособности, рентабельности и других целевых результатов финансовой деятельности предприятия.

    Для более эффективного использования основных средств следующие мероприятия:

  • следует осуществить ввод в действие не установленного оборудования, его замена и модернизация;
  • сокращение целодневных и внутрисменных простоев, устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий;
  • повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ;
  • более интенсивное использование оборудования;
  • внедрение мероприятий НТП;
  • повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;
  • экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от количества предоставляемых услуг, формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

    Список использованных источников

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000г. № 117-903 // Собрание Законодательства РФ. – 2000. — № 32. – ст. 3340.
  2. Алихаева М.В. Источники финансирования инвестиционного проекта // Финансы. – 2005. — № 5. — С. 12-14.
  3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. -СПб.: Герда, 2005.
  4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 2006.
  5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. –М.: Финансы и статистика, 2009.
  6. Грибов В.Д., Грузинов В.П. // Экономика предприятий: учеб. пособие. Практикум. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
  7. Ефимова О.В. Учет влияния инфляции методом восстановительной стоимости // Бухгалтерский учет учет. – 2007. — № 16. – С. 47-53.
  8. Зайцева О.П., Жукова Р.В. Основные средства: обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика – 2006. — № 2. – С. 52-64.
  9. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций / В.А. Кейлер. – М.: ИНФРА-М, Новосибирск: Издат-во Новосиб. гос. анад. Экономики и управления, 2008.
  10. Ковалев К.И. Документальное оформление движения основных средств // Современный бухучет, 2006. №9. С. 34 – 37.
  11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и Статистика, 2009.
  12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2008.
  13. Коробейникова О.О. Анализ и формирование нормативного подхода к воспроизводству основных фондов капитала предприятия на базе внутренних источников инвестиций // Экономический анализ: Теория и практика. – 2004. — № 1. – С. 41-45.
  14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: Дело и Сервис, 2006.
  15. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя // Налоговый вестник, 2007.
  16. Музюкова Е.В., Перекресткова Л.В. Проблемы финансирования основных средств в условиях неопределенности и рисков // Аспирант и соискатель. – 2005. — № 4. – С. 46-49.
  17. Левицкая М. Основные средства после модернизации // Аудит и налогообложение. – 2006. — № 12. – С. 28-30.
  18. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
  19. Сергеев И.В. Организация и финансирование инвестиций / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. – М.: Финансы и статистика, 20056.
  20. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: Перспектива, 2006.
  21. Финансовый менеджмент / Под ред. Поляка Г.Б. М.: Финансы, Юнити, 2006.
  22. Финансовый менеджмент / авт. Колл. Под руководством Стояновой Е.С. М.: Перспектива, 2007.
  23. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильянкова, Р.П. Сиротина и др. – М.: Финансы и статистика, 2008.
  24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2008.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.21MB/0.00204 sec

WordPress: 25.79MB | MySQL:124 | 4,787sec