Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

<

101913 0133 1 Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации 5.7.1 Используя данные годовой бухгалтерской отчетности организации, провести анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

 

Анализируя пассив предприятия по таблице 1, отметим, что собственный капитал предприятия в 2010 г. вырос по отношению к 2009 г. на 1776 тыс. руб., заемный капитал наоборот также вырос на 72606 тыс. руб., что говорит о росте зависимости предприятия от внешних источников заимствования, что является отрицательным фактом. Значительно выросла кредиторская задолженность, что тоже следует отнести к отрицательным фактам. Рост кредиторской задолженности составил 1540 тыс. руб. в 2010 г. по отношению к 2009 г. В то же время величина краткосрочных кредитов и займов не изменилась.

Собственный капитал предприятия в 2010 г. вырос по отношению к 2009 г. на 1776 тыс. руб., заемный капитал снизился на 801 тыс. руб., что говорит о снижении зависимости предприятия от внешних источников заимствования, что является положительным фактом. В то же время, значительно выросла кредиторская задолженность (на 32511 тыс. руб., темп роста 192,33%), что тоже следует отнести к отрицательным фактам. В то же время величина краткосрочных кредитов и займов не изменилась. Анализируя источники финансирования хозяйственной деятельности ООО «ККП ЛАБИНСКИЙ», отметим, наибольший удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность, доля которой составила 62,12% в 2008 г., 67,09% в 2009 г., 78,77% в отчетном 2010 г. Доля уставного капитала имеет тенденцию к снижению, которая составила 22,15% в 2008 г., 22,88% в предыдущем 2009 г., 13,97% в отчетном 2010 г.

За исследуемый трехлетний период произошел рост пассивов предприятия на 31767 тыс. руб., что связано с общим увеличением производственно-хозяйственной деятельности исследуемой организации

Таблица 1 – Состав, структура и динамика пассивов ООО «ККП ЛАБИНСКИЙ»

Пассив 

2008 г.,

тыс. руб.

2009 г.,

тыс. руб.

2010 г.,

тыс. руб.

Отклонение, +/-

тыс. руб.

Темпы

роста, %

Структура, % 

2008 г 

2009 г 

2010 г 

2009 г./

2008 г. 

2010 г. / 2009 г. 

2009 г./

2008 г. 

2010 г. /2009 г. 

Капитал и резервы

  

  

  

             

Уставный капитал 

12006 

12006 

12006 

0 

 

100,00 

100,00 

22,15 

22,88 

13,97 

Нераспределенная прибыль

121 

-425 

1351 

-546 

1776 

 

 

0,22 

-0,81 

1,57 

Всего капиталов и резервов 

12127 

11581 

13357 

-546 

1776

95,50 

115,34 

22,38 

22,07 

15,54 

Займы и кредиты краткосрочные

8404 

5691 

4890 

-2713 

-801 

67,72 

85,93 

15,51 

10,84 

5,69 

Кредиторская задолженность краткосрочная

33665 

35205 

67716 

1543 

32511 

104,58 

192,33 

62,12 

67,09 

78,77 

Итого краткосрочных обязательств

42069 

40896 

72606 

-1173 

31710 

97,21 

177,54 

77,62 

77,93 

84,46 

<

Баланс  

54196 

52477 

85963 

-1719 

33486 

96,83 

163,81 

100 

100 

100 

101913 0133 2 Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

101913 0133 3 Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

 

5.72. Используя данные таблицы 5.7.1

 

Таблица 5.7.1 – Анализ рентабельности производственных фондов

Показатели 

Пред.год 

Отчет. год

Отклонения

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

13986 

16460 

2474 

Среднегодовая стоимость основных производственных средств (материальных), тыс. руб.

88737 

119382 

30645 

Средние остатки оборотных средств (материальных) тыс. руб. 

25081 

27638 

2557

Рентабельность производства, % 

15,32 

11,20 

-4,12 

 

1.Рассчитать показатель рентабельности производственных фондов в отчетном и предыдущих годах.

Рентабельность производства (Р) определяется отношением прибыли до налогообложения (П) к сумме среднегодовой стоимости основных производственных средств (СОС) и средних остатков оборотных средств (материальных) (СОБС) в процентах:

Р = [П : (СОС + СОБС)] *100%.

Полученные результаты внесем в таблицу 5.7.1.

2. Дать оценку динамики рентабельности производственных фондов.

За анализируемый период отмечается снижение рентабельности производства на 4,12%, что говорит о снижении эффективности использования производственных фондов организации.

3. Определить влияние на рентабельность производственных фондов следующих факторов: среднегодовой стоимости основных производственных фондов, средних остатков материальных оборотных средств и прибыли до налогообложения.

Для анализа используем методику факторного анализа

 

 

Рентабельность производства в предыдущем году равна:

Р0 = [П0 : (СОС0 + СОБС0)] *100% =

=[13986 : (88737 + 25081)] *100%=15,32%

Рентабельность производства при изменении среднегодовой стоимости основных производственных средств:

Русл1 = [П0 : (СОС1 + СОБС0)] *100% =

=[13986 : (119382 + 25081)] *100% = 9,68%

Рентабельность производства при изменении средних остатков оборотных средств:

Русл2 = [П0 : (СОС1 + СОБС1)] *100% =

=[13986 : (119382 + 27638)] *100% = 9,51%

Рентабельность производства при изменении прибыли до налогобложения:

Р1 = [П1 : (СОС1 + СОБС1)] *100% =

=[16460 : (119382 + 27638)] *100% = 11,20%

Таким образом, на динамику рентабельности продаж за анализируемый период оказало отрицательное влияние изменение среднегодовой стоимости основных производственных средств в размере (- 5,64%) (9,68% – 15,32%); рост средних остатков оборотных средств привел к снижению рентабельности производства на 0,17% (9,51% – 9,68%). Рост прибыли до налогообложения оказало положительное влияние на динамику рентабельности производства в размере 1,69% (11,20% – 9,51%).

4. Дать оценку хозяйственной ситуации. За анализируемый период отмечается снижение рентабельности производства на 4,12%, что говорит о снижении эффективности использования производственных фондов организации. На динамику рентабельности производства оказало положительное влияние рост прибыли до налогообложения, а отрицательное влияние – рост средних остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных производственных средств.

 

5.73 Используя данные таблицы 5.7.2

Таблица 5.7.2 – Анализ затрат на рубль проданной (реализованной) продукции

Показатели 

Пред.год. 

Отчет. год 

Отклонения     

В процентах 

план 

факт 

от плана

от пред. года 

к плану 

к пред. году 

Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 

90547 

101009 

100924 

-85 

10377 

99,92 

111,46 

Объем продажи продукции

91615 

113253 

113584 

331 

21969 

100,29 

123,98 

Затраты на рубль проданной продукции, руб.

0,988 

0,892 

0,889 

-0,003 

-0,099 

99,62 

89,90 

 

 

1. Рассчитать затрат на рубль проданной реализованной (проданной) продукции.

Величина затрат на рубль проданной продукции (З) равна отношению себестоимости проданной продукции (С) к объему продаж продукции (В):

З = С : В.

Полученные данные внесем в таблице 5.7.2.

2. Определить изменения затрат на рубль проданной продукции по сравнению с планом и предыдущим годом.

Как видно из таблицы 5.7.2 величина затрат фактическая в отчетном году отличается от показателя предыдущего года на 0,099 руб. (снизился на 10,10%), меньше планового показателя на 0,003 руб. (меньше на 0,38%).

3 Определить влияние изменения затрат на рубль проданной продукции на себестоимость проданной продукции.

Используем следующую факторную модель, характеризующую зависимость изменения себестоимости проданной продукции от величины затрат на рубль проданной продукции и объема продаж продукции:

ΔС = З11 – З00 = 0,889*113584 – 0,988*91615 = 10377 тыс. руб.,

Изменение объемов продаж ведет к изменению себестоимости проданной продукции в размере:

ΔСЗ = З11 – З10 = 0,889(113584 – 91615)= 19446,885 тыс. руб.,

Изменение затрат на рубль проданной продукции ведет к изменению себестоимости продаж в размере:

ΔСВ = З10 – З00 = (0,889 – 0,988)*91615 = -9069,885 тыс. руб.

Таким образом, изменение затрат на рубль проданной продукции ведет к снижению себестоимости проданной продукции в размере 9069,885 тыс. руб.; рост объемов продаж оказывает положительное влияние на объем продажи продукции.

4. Дать оценку хозяйственной ситуации.

В целом, уменьшение величины затрат на рубль проданной продукции является положительным фактом, благоприятно влияющим на хозяйственную деятельность исследуемого предприятия, свидетельствует об экономии переменных и постоянных затрат, что ведет к росту прибыли от продажи.

 

Список использованных источников

 

  1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2010. – 500 с.
  2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И.Стражева. Мн.: Выш. шк., 2009. – 420 с.
  3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 2010. – 250 с.
  4. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – Н.:  Финансы и статистика, 2009. – 410 с.
  5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. –М.: Финансы и статистика, 2010. – 180 с.
  6. Бернстайч Л.А. Анализ финансовой отчетности /Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 220 с.
  7. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 6-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2006. – 470 с.
  8. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 310 с.
  9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2005. – 220 с.
  10. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений / Под ред. С.Б. Барнгольц, Г.М. Таций. М.: Инфра-М, 2005. – 320 с.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.95MB/0.00170 sec

WordPress: 23.53MB | MySQL:122 | 1,485sec