Анализ хозяйственной деятельности предприятия

<

101713 2305 1 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Персона-Юг»

 

1.1 Организационно-правовая характеристика предприятия

    

ООО «Персона-Юг» является не молодым предприятием. Находится в г. Краснодаре.

Предприятие действует на основании устава, учрежденного в соответствии с законодательством РФ для осуществления хозяйственной деятельности, в целях получения прибыли.

Целями деятельности предприятия являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

– предоставление услуг по подбору персонала;

– предоставление услуг по найму рабочей силы;

– найм рабочей силы и подбор персонала;

– оптовая и розничная торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства;

– оптовая и розничная торговля производственными и электрическим и электронным оборудованием;

  • торгово-закупочная деятельность (оптовая, розничная торговля);
  • посредническая, коммерческая, бартерная деятельность;
  • оказание транспортных услуг предприятиям и населению;
  • закупка и комплектация оборудования;
  • внешнеэкономическая деятельность.

    Задачей предприятия является более эффективное использование имеющихся торгово-оперативных мощностей, увеличение объема реализуемых услуг и их реализация с целью получения более высокой прибыли.

    Общество имеет следующие органы управления:

    — общее собрание Участников, являющееся высшим органом управления Общества.

  • директор, являющийся исполнительным органом Общества.

    На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «Персона-Юг».

    101713 2305 2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

     

    Финансово-хозяйственная деятельность предприятия строится на принципах самоокупаемости, самофинансирования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Его отношения с партнерами осуществляется на договорных началах, в целях реализации договорных обязательств и решения уставных задач.

    Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает планы развития и ориентации производства, выступает от своего имени на рынках товаров, рабочей силы и ценных бумаг. Учреждает дочерние хозяйственные общества, открывает представительства и филиалы для решения финансово-хозяйственных задач.

     

    2.2 Экономическая характеристика предприятия

     

    Проведем анализ динамки изменений в уровне использования трудовых, материальными ресурсами и основными средствами, проанализируем формирование нераспределенной прибыли, сделаем оценку ликвидности и финансовой устойчивости организации за три последних год, установим причины изменений показателей. В таблице 1 приведены показатели, характеризующие размеры организации.

     

    Таблица 1 – Показатели, характеризующие размеры организации, тыс. руб.

     

    Показатели 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отчетный год к базисному, %

    Выручка от продажи, тыс. руб. 

    26347 

    39357 

    54751 

    207,81 

    Прибыль от продажи, тыс. руб. 

    7049 

    9157 

    5434 

    77,09 

    Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

    7049 

    9157 

    5401 

    76,62 

    Занимаемая площадь, кв.м.

    150 

    150 

    150 

    100,00 

    Среднегодовая численность работников, чел.

    31 

    50 

    39 

    125,81 

    Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 

    45,5 

    95 

    218,5 

    480,22 

    На основании таблицы 1 можно сделать вывод о том, что предприятие прибыльно, в тоже время увеличивает объемы своей деятельности. Несмотря на рост выручки от продажи на исследуемом предприятии с 26347 тыс. руб. в 2008 году до 54751 тыс. руб. в 2010 году, что связано как с ростом объемов предоставляемых услуг и выполненных работ, так и с ростом цен на услуги предприятия, отмечается снижение полученной прибыли с 7049 тыс. руб. в 2008 г. и с 9157 тыс. руб. в 2009 г. до 5434 тыс. руб. в 2010 г. Темп роста составил 117,03%. Прибыль до налогообложения снизилась с 7049 тыс. руб. в базовом году до 5401 тыс. руб. в 2010 году (темп роста составил 76,62%). Занимаемая площадь предприятия за исследуемый период не изменилась и составляет 150 кв.м. Среднегодовая численность работников увеличилась с 31 человек в базовом 2008 году до 50 человек в 2009 г. и до 39 человек в 2010 году (темп роста 106,22%). Необходимо отметить рост среднегодовой стоимости основных средств с 45,5 тыс. руб. в 2008 г. до 218,5 тыс. руб. в 2010 году, что связано с приобретением оборудования (офисной техники).

    В таблице 2 проведем оценку динамики показателей эффективности использование ресурсов организации.

     

    Таблица 2 – Динамика показателей эффективности использования ресурсов ООО «Персона-Юг»

     

    Показатели 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отчетный год к базисному, %

    Фондоотдача, руб. 

    579,05 

    414,28 

    250,58 

    43,27 

    Годовая производительность труда, тыс. руб. 

    849,90 

    787,14 

    1403,87 

    165,18

    Коэффициент оборачиваемости запасов

    37,50 

    22,18 

    16,46 

    43,89

    Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

    4,28 

    3,15 

    3,00 

    70,10

    Рентабельность продаж, % 

    26,75 

    23,27 

    9,92 

    37,10 

    Рентабельность собственного капитала, %

     

    132,74 

    38,38 

    100

    На основании таблицы 2 можно сделать вывод, о том, что исследуемое предприятие ООО «Персона-Юг» экономически рентабельно и не достаточно полной мере эффективно использует свои ресурсы. Фондоотдача имеет тенденцию к снижению с 579,05 руб. в базисном 2008 году до 250,58 руб. в 2010 году, что свидетельствует о снижении эффективности использования имеющихся у предприятия основных средств (темп роста фондоотдачи составил 43,27%). Годовая производительность труда имеет положительную тенденцию, темп роста данного показателя составил 165,18%, что говорит о росте эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. Коэффициент оборачиваемости запасов снизился с 37,50 оборотов в базисном 2008 году до 16,46 оборотов в 2010 году, что свидетельствует о снижении эффективности их использования, росте затоваренности складов. Положительным фактом является снижение скорости оборачиваемости оборотных средств (коэффициент оборачиваемости уменьшился с 4,28 оборотов в 2008 году до 3,0 оборотов в 2010 году), что обусловлено ростом дебиторской задолженности за исследуемый период (с 6004 тыс. руб. в 2008 г. до 14568 тыс. руб. в 2010 году). Отрицательное влияние на скорость оборачиваемости оборотных средств оказал рост запасов (с 1217 тыс. руб. в базисном 2008 году до 4321 тыс. руб. в отчетном 2010 году).

    Рентабельность продаж также имеет тенденцию к снижению, составив 26,75% в 2008 году, 3,0% в 2010 году, что свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия в целом, несмотря на получаемую прибыль на протяжении всего исследуемого трехлетнего периода (2008 – 2010 гг.). Рентабельность собственного капитала также снизилась с 132,74% в 2009 г. до 38,38% в 2010 г., что говорит о снижении эффективности использования собственного капитала организации.

     

     

     

     

    2 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ООО «Персона-Юг»

     

    2.1 Составление финансового плана предприятия

     

    Важнейшим элементом предпринимательской деятельности является планирование, в том числе финансовое. Эффективное управление финансами фирмы возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений фирмы.

    Планирование на предприятии осуществлялось и в условиях административно-командной экономики. Планы предприятий в те годы определялись заданиями отраслевых министерств и получались громоздкими и трудно применимыми на практике. В рыночной экономике планирование на предпринимательской фирме является внутрифирменным, т.е. не носит элементов директивности. Основная цель внутрифирменного финансового планирования — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности фирмы. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

    Основными задачами финансового планирования деятельности фирмы являются:

    – обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

    – определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

    – выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

    – установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

    – соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

    – контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.

    Рыночная экономика требует от предпринимательских организаций качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты разрабатываемых планов ответственность несут сами организации.

    Однако наряду с факторами, требующими широкого применения финансового планирования в современных экономических условиях, действуют и факторы, ограничивающие его использование предпринимательскими фирмами в России, такие, как: высокая степень, неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (именно их непредсказуемость затрудняет планирование); отсутствие эффективной нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного финансового планирования; ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок в области планирования у многих предпринимательских фирм.

    Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании, так как у них достаточно финансовых средств для того, чтобы привлекать высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

    Значение финансового планирования для фирмы состоит в том, что оно:

    – воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

    – предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;

    – служит инструментом получения внешнего финансирования.

    Одним из плановых документов, разрабатываемых предпринимательской фирмой, является бизнес-план. Составление его преследует несколько целей, которые указывают на то, что чаще всего бизнес-план разрабатывается для обоснования получения денежных средств из внешнего источника. Определить бизнес-план можно как документ внутрифирменного планирования, излагающий основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности фирмы, анализирующий риски, с которыми она может столкнуться, а также определяющий способы решения финансово-хозяйственных задач

    В разработке бизнес-плана принимают участие все основные структурные подразделения предпринимательской фирмы, в том числе финансовый отдел или департамент. Разрабатывается он, как правило, на 3– 5 лет, при этом показатели первого планируемого года рассчитываются с помесячной или поквартальной разбивкой. Бизнес-план отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы и, как правило, включает в себя следующие разделы:

    – резюме (выводы);

    – описание фирмы;

    – описание продукции (работ, услуг);

    – анализ рынков и конкурентов;

    – маркетинговый план;

    – план производства;

    – организационный план;

    – финансовый план;

    – приложения.

     

    В России в настоящее время законодательство не закрепляет обязательность разработки предпринимательскими организациями бизнес-плана, соответственно не существует регламентированной его формы и структуры, поэтому фирмы в зависимости от целей, для которых разрабатывается бизнес-план, могут изменять его структуру и содержание. Исключение составляет структура бизнес-плана финансового оздоровления, которая утверждена Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) и является обязательной для всех предприятий и организаций на территории России. В этом случае бизнес-план включает в себя следующие разделы:

    – общая характеристика предприятия;

    – краткие сведения по плану финансового оздоровления;

    – анализ финансового состояния предприятия;

    – мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной деятельности;

    – рынок и конкуренция;    

    – деятельность в сфере маркетинга предприятия;

    – план производства;

    – финансовый план.    

    Кроме этого, при разработке бизнес-плана в случае реформы предпринимательской фирмы следует учитывать рекомендации по составлению бизнес-плана, изложенные в Методических рекомендациях по реформе предприятий (организаций), утвержденных Министерством экономики РФ 1 октября 1997 г.

    С одной стороны, бизнес-план — это серьезный аналитический документ, а с другой — средство рекламы, поэтому он должен быть написан деловым языком, понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу. Информация, представляемая в нем, должна быть четкой, емкой, но одновременно и краткой. При подготовке бизнес-плана следует учитывать, что банки и инвестиционные компании рассматривают множество предложений. Чтобы не затеряться в этом множестве, бизнес-план должен быть подготовлен с учетом требований и стандартов организаций и лиц, которым предполагается представить этот документ.

    Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы предыдущих разделов и представляющий их в стоимостном выражении. Этот раздел необходим и важен как для предпринимательских фирм, так и для инвесторов и кредиторов.

    Фирмы должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, направления использования средств, конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы и кредиторы в свою очередь должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использованы их средства, каков срок окупаемости и возврата.

     

    Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в числе которых:

    – прогноз объемов реализации;

    – прогноз доходов и расходов;

    – прогноз денежных поступлений и выплат;

    – сводный баланс активов и пассивов;

    – план по источникам и использованию средств;

    – расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости).

    Прогноз объемов реализации разрабатывается с учетом показателей плана маркетинга (входящего в состав бизнес-плана) и основывается на информации о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и ожидаемой цене единицы каждого товара. Данный прогноз может быть представлен в форме таблицы.

    Прогноз доходов и расходов составляется с целью показать, как будет формироваться и изменяться прибыль, и разрабатывается, как правило, на первые три года, причем данные за первый год должны быть представлены в помесячной разбивке.

    Разработка данного документа позволяет предпринимательской фирме выявить такие важнейшие моменты в ее деятельности, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения фирмы с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.    

    Прогноз денежных поступлений и выплат оценивает потребности предпринимательской фирмы в денежных средствах для ее нормального функционирования. Он разрабатывается также для проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности фирмы, т.е. наличия на ее счете денежных средств, необходимых для погашения финансовых обязательств.

     

    После составления прогноза доходов и расходов и прогноза поступления денежных поступлений и выплат на основе содержащихся в них показателей может быть разработан сводный баланс активов и пассивов предпринимательской фирмы. При разработке финансового раздела бизнес-плана его рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации проекта, так как данный раздел представляет больший интерес для самой фирмы и не столь важен для кредиторов и инвесторов

    Прогноз по источникам и использованию средств предназначен для отображения источников получения средств и их использования, а также изменения активов фирмы за определенный период времени. Он дает возможность определить взаимосвязь между возможными источниками средств и оборотным капиталом предпринимательской фирмы. На основе данного прогноза руководители фирмы, акционеры, инвесторы и кредиторы могут точнее определить финансовое положение фирмы, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.

    При разработке бизнес-плана для предпринимательской фирмы достаточно важно определить, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных средств, что позволяет сделать расчет точки безубыточности (самоокупаемости). Точка безубыточности показывает, при каком объеме производства и реализации продукции выручка от реализации равняется затратам на производство. Для предпринимательской фирмы имеет смысл производить продукцию, если проект позволяет обеспечить производство и реализацию товара в объеме, превышающем порог безубыточности, только тогда проект начинает приносить прибыль. При объемах выпуска ниже порога безубыточности фирма будет нести убытки.

    В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансирования намеченного к осуществлению бизнес-плана. В этой части разработчикам плана необходимо осветить следующие вопросы:

    – сколько всего необходимо средств для осуществления мероприятия;

    – каковы источники получения этих средств; когда можно ожидать полного возврата заемных средств и получения инвесторами дохода; каков будет доход?

    Следует отметить необходимость учета реальных экономических условий и финансовой политики государства при разработке финансового раздела бизнес-плана, в противном случае полученные результаты могут быть далеки от реальных.

     

    2.2 Оценка составления финансового плана предприятия

     

    Эффективное управление финансами ООО «Персона-Юг» возможно лишь при планировании всех финансовых потоков.

    Наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:

  • высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
  • незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;
  • отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

    Больше возможностей осуществлять эффективное финансовое планирование имеет ООО «Персона-Юг», так как оно относится к крупным компаниям. ООО «Персона-Юг» обладает достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

    Финансовое планирование на ООО «Персона-Юг» позволяет:

  • перевести достигнутые цели в конкретные финансовые показатели;
  • обеспечить финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
  • определить жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;
  • получать финансовую поддержку от внешних инвесторов.

    Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, а с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

    К основным задачам финансового планирования на ООО «Персона-Юг» относятся:

  • обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  • определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
  • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
  • установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
  • соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
  • контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

    В практике финансового планирования ООО «Персона-Юг» применяются следующие методы: нормативные, балансовых расчетов, экономического анализа денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математического моделирования.

    В зависимости от содержания, назначения и задач финансовое планирование ООО «Персона-Юг» можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

    Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства; это главная форма реализации целей предприятия. В современных условиях оно охватывает период от года до трех лет. Однако такой временной интервал носит чисто условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов предприятия и направлений их использования. Перспективное планирование предполагает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

    Разработка финансовой стратегии ООО «Персона-Юг» представляет собой особую область финансового планирования, составную часть общей стратегии экономического развития. Она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития любого хозяйствующего субъекта.

    Иначе говоря, в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели ООО «Персона-Юг», долгосрочный курс действий по достижению целей и распределению ресурсов. В ходе стратегического планирования ООО «Персона-Юг» ведется активный поиск альтернативных вариантов, выбирается лучший из них и на этой основе строится стратегия развития предприятия.

    Финансовая стратегия ООО «Персона-Юг» включает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Важное значение при формировании финансовой стратегии имеет учет факторов риска.

    На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика ООО «Персона-Юг» по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

    Основу перспективного планирования ООО «Персона-Юг» составляет прогнозирование; это воплощение стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования прогнозирование не связано с реализацией разработанных прогнозов на практике, так как прогнозы представляют собой лишь предвидение возможных изменений. Прогнозирование требует разработки альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов финансового развития предприятия.

    Круг показателей прогноза может значительно отличаться от показателей будущего плана. В чем-то прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем-то будет проработан более детально.

    Основу прогнозирования ООО «Персона-Юг» составляют обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными, чтобы своевременно учесть изменения.

    Перспективное финансовое планирование ООО «Персона-Юг» связано с разработкой трех основных финансовых документов:

  • проекта отчета о прибылях и убытках;
  • прогноза движения денежных средств;
  • прогноза бухгалтерского баланса.

    Основная цель построения этих документов заключается в оценке финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Пример построения данных документов приведен в практической части данной работы.

    На предприятиях ООО «Персона-Юг» главное внимание уделяется текущему финансовому планированию, или планированию осуществления. Оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

    Текущее планирование хозяйственной деятельности ООО «Персона-Юг» состоит в разработке трех основных финансовых документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

    Текущий финансовый план ООО «Персона-Юг» составляется на один год, Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду.

    Процесс текущего финансового планирования ООО «Персона-Юг» можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки — притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются: выручка от реализации продукции (работ, услуг); выручка от реализации основных средств и нематериальных активов; доходы от внереализованных операций; другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и (или) облигаций. Расходная часть включает: затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг); суммы налоговых платежей; погашение долгосрочных ссуд; уплату процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли); направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд).

    Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.

    Следующий документ годового финансового плана ООО «Персона-Юг» — плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

    Заключительный документ финансового плана — бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятия.

    По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. План — это результат планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что необходимо его руководству для выработки решений.

    В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятие малого бизнеса осуществляет оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении следует использовать максимально объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, об инфляции, возможных изменениях технологии и организации производства.

    Оперативное финансовое планирование ООО «Персона-Юг» включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

    Платежный календарь ООО «Персона-Юг» составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запаса, дебиторской задолженности с целью предупреждения невыполнения финансового плана.

    В платежном календаре ООО «Персона-Юг» притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь дает возможность выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причины такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Платежный календарь составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия.

    Информационной базой платежного календаря ООО «Персона-Юг» служат: планы, составленные на предприятии (например, план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений и т.п.), выписки по счетам предприятия и приложения к ним, нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств, договоры, счета-фактуры, график выплаты заработной платы, внутренние приказы.

    На многих предприятиях малого бизнеса наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пений.

    Кроме платежного календаря на ООО «Персона-Юг» должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлениями и расходованием наличных денег.

    Кроме того, своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом дает основания для принятия мер по устранению расхождений.

    Коммерческому банку, обслуживающему ООО «Персона-Юг», также необходим его кассовый план, чтобы составить свободный кассовый план на обслуживание всех клиентов в установленные сроки. Исходные данные для составления кассового плана:

  • предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда;
  • информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и др.);
  • сведения о сумме налогов; календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

    В соответствии с Указанием Центробанка РФ 20 июня 2007 г. № 1843-У «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» всё предприятия, организации и учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий — в настоящее время не более 100 тыс. руб. Денежную наличность сверх установленного лимита предприятия обязаны сдавать в банки.

    Предприятия получают наличные деньги в обслуживающих их банках на основании ежеквартальных кассовых планов, в которых отражаются необходимая сумма наличных денег на предстоящий квартал и сроки выплат. Кассовый план разрабатывается предприятием на квартал и в установленный срок представляется в банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании. Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях проводит корректировку расчета, согласовывая ее с предприятием. Дальнейшее продвижение к рынку будет сопровождаться увеличением объемов безналичных расчетов и в конечном счете их преобладанием во всех сферах расчетных операций, как это имеет место в мировой практике. Тем не менее, и тогда наличие кассового плана будет необходимо предприятию для того, чтобы по возможности более точно представить размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и другим выплатам.

     

     

     

     

     

    3 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОРЯДОК ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ООО «Персона-Юг»

     

    3.1 Общая характеристика уплачиваемых налогов предприятием

     

    В ООО «Персона-Юг» финансовый, бухгалтерский и налоговый учет ведется главным бухгалтером:

    – осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

    – формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

    – возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

    – обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;

    – обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

    – осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;

    – принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

    – принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия;

    – осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоко ликвидных государственных ценных бумаг, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

    В функции заместителя главного бухгалтера входит:

    – организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

    – оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

    В ООО «Персона-Юг» финансовый и бухгалтерский учет ведется по автоматизированной системе с использованием компьютерной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8». Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации на основе данных бухгалтерского учета. Характеризуя организацию первичного учета и документооборота отметим, что в ООО «Персона-Юг» применяются типовые формы документов, предусмотренные общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД). Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, подлежат обязательному утверждению руководителем предприятия.

    Чтобы произвести анализ налоговой нагрузки на ООО «Оконные системы», необходимо составить таблицу 3, с помощью которой рассчитаем влияние налогов, уплачиваемых предприятием на его деятельность. Данная таблица содержит основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период (2008 – 2010 годы), а так же суммы налогов, начисленных и уплаченных в бюджет в соответствии с законодательством РФ. Данная информация сгруппирована на основании данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

     

     

    Таблица 3 – Экономическая характеристика деятельности ООО «Персона-Юг» за 2008 – 2010 годы

    Показатели 

    Год 

    2008

    2009

    2010

    Выручка (брутто), тыс. руб. 

    26380,9

    39419,6 

    54798,2 

    Выручка (нетто), тыс. руб.

    26347 

    39357 

    54751 

    Себестоимость, тыс. руб. 

    15261 

    23522 

    35021 

    Валовая прибыль, тыс. руб. 

    11086 

    15835 

    19730 

    Коммерческие (управленческие) расходы, тыс. руб.

    4037 

    6678 

    14296 

    Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

    7049 

    9157 

    5434 

    Прочие расходы, тыс. руб. 

    0 

    0 

    33 

    Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

    7049 

    9157 

    5401 

    Чистая прибыль, тыс. руб. 

    7049 

    9157 

    5401 

    Амортизация, тыс. руб. 

    7,1 

    10,2 

    12,1 

    Среднегодовая валюта баланса, тыс. руб. 

    6225 

    12603,5 

    18480 

    Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

    -14 

    6898,5 

    14158 

    НДС, тыс. руб. 

    33,9 

    62,6 

    47,2 

    НДФЛ, тыс. руб. 

    494,7 

    669,5 

    716,2 

    ЕСН (страховые взносы), тыс. руб. 

    989,3 

    1339,0 

    1432,3 

    Налог на прибыль организаций, тыс. руб. 

    0 

    0 

    0 

    Налог на имущество организаций, тыс. руб.

    1,0 

    2,1 

    4,9 

    Совокупная налоговая нагрузка, тыс. руб. 

    1518,9 

    2073,2 

    2200,6 

    Доля налоговой нагрузки к выручке (нетто), %

    5,76 

    5,27 

    4,02 

     

    На рисунке 2 приведена динамика налоговой нагрузки предприятия.

    101713 2305 3 Анализ хозяйственной деятельности предприятия101713 2305 4 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

     

     

    Как видим, налоговая нагрузка в целом по исследуемому предприятию за исследуемый период довольно значительно снизилась, что произошло на фоне роста выручки от продаж, себестоимости и ввиду отсутствия в отчетном году иных налоговых платежей.

     

    3.2 Совершенствование системы организации работы предприятия по платежам в бюджет

     

    Изучив показатели отчетности и деклараций ООО «Персона-Юг» за 2008 – 2010 годы, можно увидеть, что у предприятия большой объем дебиторской задолженности. В анализируемом периоде в течение 2008 – 2010 года, хотя дебиторская задолженность и снизилась с 2562 до 521 тыс. руб., у предприятия выросла долгосрочная дебиторская задолженность с 147 тыс. руб. в 2008 году до 917 тыс. руб. в отчетном 2010 году. При этом, в учетной политике предприятия предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам, но резерв фактически не создается. В связи с этим бухгалтеру рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам. По итогам сверки дебиторской задолженности на 30 сентября 2010 года была выявлена задолженность предприятия «Мехтехстрой», перед «Персона-Юг» за отгруженную продукцию в сумме 116000 рублей. Согласно договора от 02.06.2010 № 958П оплата за отгруженную продукцию должна была произвестись 28.06.2010. Следовательно, данная задолженность просрочена на 95 дней. Предприятие ООО «Персона-Юг» на день сверки получило выручку в размере 9056000 рублей. Расходы предприятия по обычной деятельности составили 6095000 рублей, по прочей деятельности 301500 руб. Ситуации, при которых предприятие ООО «Персона-Юг» создает и не создает резервов по сомнительным долгам представлены в таблице 4.

     

     

     

     

    Таблица 4 – Формирования налоговой базы по налогу на прибыль, в случае, если предприятие создает и не создает резервы по сомнительным долгам

    Показатель 

    Предприятие не создает резервы по сомнительным долгам

    Предприятие создает резервы по сомнительным долгам 

    Расчет  

    Сумма, руб  

    Расчет  

    Сумма, руб  

    Сумма налога на прибыль 

    (9056000- -6095000-

    -301500) * 20%

    531900

    (9056000-6095000-301500-116000) *20%

    508700

    Сумма экономии по налогу на прибыль

     

     

     

    -23200 (508700 – 531900)

     

    Как видим из таблицы 4, создание резерва по сомнительным долгам позволяет сэкономить по налогу прибыль сумму в размере 23200 руб., которая останется в распоряжении предприятии.

    Предприятию рекомендуется применить методы:

    – замены отношений, позволяющий произвести экономию по НДС;

    – разделения отношений, позволяющий произвести экономию по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.

    Метод замены отношений предполагает, что операция, предусматривающая обременительное налогообложение, заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.

    Замена договора купли-продажи на договор товарного кредита один из таких методов, предусматривающий, что одна фирма (кредитор) передает другой фирме (заемщику) товары (продукцию) на определенный срок. Когда этот срок истечет, заемщик должен вернуть кредитору такие же товары (продукцию) и заплатить проценты по кредиту (ст. 822 ГК РФ). Когда подойдет срок оплаты, заключить с покупателем соглашение о том, что кредит будет погашен деньгами. При этом возможна экономия на НДС. НДС на проценты по товарному кредиту начисляют в особом порядке. Его нужно платить не со всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.

    ООО «Персона-Юг» продает партию товаров фирме ООО «Прогресс». Стоимость продукции равна 1 034 904 руб. (без учета НДС), а его себестоимость — 890 000 руб. Стороны договорились, что ООО «Диамат Сочи» оплатит продукцию через два месяца (61 день), после их получения. Ставка рефинансирования ЦБ 10,5%.

    Вариант 1. Предположим, ООО «Персона-Юг» оформило сделку договором купли-продажи. Тогда, сумма НДС со стоимости продукции составит:

    1034904*18%/100% = 186283 руб

    Конечная стоимость партии товара будет равна:

    1034904+186283 = 1221187 руб.

    Вариант 2. Стоимость товара (продукции), которую должны получить от покупателя составляет:

    1 221 183/(1+((61/365)*(10,5%/100%))) = 1 200 123 руб.

    Сумма процентов составит:

    1 200 123*(61/365)*(10,5% /100%)= 21059 руб.

    Итого будет заплачено:

    1200123+21059 = 1221182 руб.

    Сумма НДС составит:

    1200123/118*18 = 183070 руб.

    Экономия по НДС составит:

    186283-183070 = 3213 руб.

    Метод разделения отношений базируется на методе замены отношений, только заменяется не вся хозяйственная операция, а ее часть, или хозяйственная операция разделяется на несколько. Таким образом, договор купли-продажи можно разделить на договор купли-продажи и неустойку.

    В договоре указывается, что если покупатель нарушит тот или иной его пункт, то должен будет заплатить неустойку (штраф). В бухгалтерском и налоговом учете уплаченные штрафы отражают одинаково (как прочие расходы). На стоимость основного средства они не влияют. При этом следует четко прописать в договоре пункты, нарушение которых влечет за собой штраф. Например, это может быть неустойка за просрочку оплаты товара.

    Например: 10 октября 2010 года ООО «Персона-Юг» приобрело компьютер стоимостью 24 000 руб. (в том числе НДС) В договоре купли-продажи указано следующее: «Стоимость основного средства составляет 19200 руб. (в том числе НДС). Если деньги за компьютер покупатель перечислит после 15 октября 2010 г., то он уплачивает неустойку в размере 25 процентов от суммы договора». ООО «Персона-Юг» перечислило деньги за компьютер 20 октября. То есть, предприятие должно заплатить неустойку в сумме 4 800 руб. Компьютер относится ко 2-й амортизационной группе, метод начисления амортизации – линейный. Рассчитаем сумму возможной экономии в таблице 5.

     

    Таблица 5 – Расчет возможной экономии в случае разделения операций

    Показатель  

    Фактическая 

    В случае разделений операций

    Стоимость компьютера 

    24000 

    19200 

    Величина неустойки

     

    4800 

    Величина НДС 

    3661 

    2929 

    Стоимость компьютера без НДС 

    20339 

    16271 

    Сумма амортизации за 1 месяц

    813,6 

    650,8 

    Сумма налога на имущество (принятый к учету компьютер) за IV квартал (оставшиеся два месяца)

    429,6 

    343,6 

    Снижение налога на прибыль в связи с уплатой налога на имущество с учетом амортизации за два месяца

    411,36 (813,6*2+429,6)*0,20

    329,04

    (650,8*2 + 343,6)*0,20

    Экономия за счет отнесения неустойки по прочим расходам

     

    1152 

    Экономия НДС 

    732 (3661 – 2929) 

    Экономия налога на прибыль

    1069,68 (1152 – (411,36 – 329,04)

     

    Таким образом, разделение отношений в данной операции приведет к уменьшению начисленных налоговых платежей на прибыль в сумме 1069,68 руб., снизит величину НДС на 732 руб., величину уплачиваемого налога на имущество в сумме 82,32 руб.

    В качестве рекомендации по совершенствованию налогового учета на исследуемом предприятии ООО «Персона-Юг» предлагается автоматизировать работу бухгалтера в части сдачи налоговой отчетности, внедрив систему «Контур-Экстерн» (ЗАО «Орбита»). Работая в системе «Контур-Экстерн» пользователь освобожден от сдачи отчетности в бумажном виде или на электронных носителях с дублированием на бумаге, а, следовательно, ему не приходиться тратить время в очередях контролирующих органов. Система «Контур-Экстерн» интегрируема с большим количеством бухгалтерских программ, в том числе с применяемой на предприятии программы бухгалтерского учета «1С Бухгалтерия 8.0), т. е. позволяет передавать в инспекцию данные, подготовленные в любой бухгалтерской программе, поддерживающей утвержденные ФНС форматы электронного представления данных.

    Основные характеристики программы «Контур-Экстерн» следующие.

    1.Автоматическое обновление при изменениях в законодательстве. Обновление всех форм отчетности, в случае изменения их форматов ФНС России, происходит на едином сервере. Доступ на сервер спецоператора обеспечивается единовременной установкой программного обеспечения на рабочее место и действующими лицензией на СКЗИ CryptoPro и сертификатом ключа электронной цифровой подписи. Это освобождает абонентов системы от необходимости отслеживать соответствующие изменения в законодательстве и самостоятельно устанавливать обновления.

    2.Полная конфиденциальность информации. При передаче по информационным сетям все передаваемые данные шифруются средствами криптографической защиты информации, сертифицированными ФСБ России. Современные алгоритмы шифрования позволяют обеспечить целостность информации, передаваемой по каналам связи. Вся отчетность в зашифрованном виде хранится на сервере системы, что обеспечивает защиту отчетности от потери. Система безопасности сервера всегда поддерживается на высоком уровне.

    3.Проверка данных в режиме реального времени. Перед отправкой отчет проходит полный арифметически-логический контроль на соответствие действующему формату. Это дает возможность пользователю исправить ошибки до отправки отчета в контролирующий орган. После успешного прохождения контроля файл с почти стопроцентной гарантией принимается в системе автоматизированной обработки информации налоговых органов.

    4.Доступ в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). ЕГРЮЛ – это Единый государственный реестр юридических лиц, в котором содержатся регистрационные сведения об организациях: ОГРН, наименование; адрес местонахождения (юридический адрес); сведения о руководителе; сведения об учредителях (для ООО – и сведения об участниках); сведения о видах осуществляемой деятельности (ОКВЭД); телефон фирмы (не обязательно); прочая информация, которая необходима организациям, чтобы избежать претензий налоговых органов в недобросовестности и снизить риски операций с контрагентами.

    5. Многопользовательский режим. На одном предприятии может быть установлено сколь угодное большое количество точек подключения к системе. При этом несколько бухгалтеров одновременно могут работать с одной и той же базой данных, заполняя и отправляя различные формы отчетности.

    6. Работа по нескольким предприятиям с одного рабочего места. С одного рабочего места, подключенного к системе «Контур-Экстерн», может готовиться и передаваться отчетность любого количества налогоплательщиков. Это позволяет создавать пункты коллективного доступа к системе, вести централизованную бухгалтерию для холдинговых структур и так далее.

    <

    8.Режим «единого окна». Ведется постоянная работа над реализацией новых возможностей документооборота. Конечной целью является создание системы «единого окна», когда бухгалтер мог бы через систему сдавать отчетность во все государственные органы — налоговые инспекции, пенсионный фонд, фонд социального страхования и статистику. Во многих регионах документооборот с Пенсионным фондом и Статистикой доступен уже сегодня.

    9. Роуминг. Пользователь системы «Контур-Экстерн» может сдавать отчетность в любую инспекцию всех регионов страны.

    10. Поддержка абонентов. Пользователь системы может получать качественную и квалифицированную поддержку по вопросам, возникающим при работе в системе.

    11. Дополнительные сервисы. Пользователю системы предоставляются дополнительные сервисы электронного документооборота с налоговыми инспекциями: информационное обслуживание налогоплательщиков (ИОН), неформализованный документооборот с налоговыми органами. Отчитавшись в налоговую инспекцию хотя бы раз, абонент становится включенным в информационную рассылку и начинает получать общедоступную информацию от налоговых органов об изменении бюджетных счетов, налогового законодательства и иных нормативных актов.

    Эффективность внедрения обосновывается тем, что затраты на месячное обслуживание покрывается стоимостью одного рабочего дня главного бухгалтера предприятия, который избежит необходимости потратить рабочий день на сдачу налоговой отчетности. Расчет экономического эффекта от внедрения данного предложения приведен в табл. 6.

     

    Таблица 6 – Расчет экономического эффекта от внедрения программного комплекса «Контур-Экстерн»

    Показатель 

    Сумма, руб. 

    1 Стоимость годового подключения, тыс. руб.

    0 

    2 Стоимость годового абонентского обслуживания, включаемая в прочие расходы предприятия

    6400 

    3 Среднемесячная заработная плата бухгалтера 

    20000 

    4 Среднедневная заработная плата бухгалтера (п.2/22дня)

    909,1 

    5 Количество дней, затрачиваемых бухгалтером на сдачу отчетность в финансовом году

    12 

    6 Величина затрат на оплату труда бухгалтера за период сдачи отчетности (п. 4 * п. 5)

    10909,2 

    7 Экономия от внедрения комплекса (п.6 – п. 2)

    4509,2 

    8 Экономия налога на прибыль ( п. 2 * 0,24) 

    1536 

    9 Общий финансовый эффект от внедрения комплекса (п. 7 + п 8) 

    6045,2 

     

    Таким образом, годовой эффект от внедрения программного комплекса «Контур-Экстерн» составит 4509,60 рублей. А отнесение затрат на абонентское обслуживание организации к прочим расходам позволит снизить налогооблагаемую величину прибыли, и даст экономию налога на прибыль в сумме 1536 руб. (6400*0,24). Общий экономический эффект от внедрения данного предложения составит 6045,2 рублей дополнительной чистой прибыли.

     

     

     

    4 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (МСФО)

     

    4.1 Оценка имущества организации

     

     

    Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату. Имущество предприятия, отраженное в активе баланса (таблица 12) делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса). К внеоборотным активам относятся основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования обычно более одного года. К оборотным активам относятся ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская задолженность и т.д.

    Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

    Ликвидность и эффективность использования текущих активов определяются величиной чистого оборотного капитала, который является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.

    В таблице 7 приведены состав, структура и динамика активов и пассивов исследуемого предприятия ООО «Персона-Юг». За анализируемый период величина имущества и источников финансирования выросла на 11753 тыс. руб. На динамику активов предприятия оказал влияние рост следующих статей: основных средств на 247 тыс. руб., готовой продукции и товаров для перепродажи на 3104 тыс. руб., расходов будущих периодов на 5 тыс. руб., краткосрочной

    Таблица 7 – Состав, динамику и структура имущества и пассивов ООО «Персона-Юг»

    Показатели 

    2008 г. 

    2009 г. 

    2010 г. 

    Абсолютное отклонение, (+,-) 

    Темп роста, %

    2009 г. к 2008г. 

    2010 г. к 2009г. 

    2010 г. к 2008г. 

    2009/

    2008 

    2010/ 2009 

    2010/

    2008 

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    % 

    тыс. руб. 

    % 

    тыс. руб. 

    % 

    Основные средства 

    91 

    1,18 

    99 

    0,57 

    338 

    1,74 

    8 

    -0,62 

    239 

    1,17 

    247 

    0,56 

    108,79 

    341,41 

    371,43 

    Незавершенное строительство

    20 

    0,26 

    3 

    0,02 

    0 

    0,00 

    -17 

    -0,24 

    -3 

    -0,02 

    -20 

    -0,26 

    15,00 

    0,00 

    0,00 

    Всего оборотных активов

    111 

    1,44 

    102 

    0,58 

    338 

    1,74 

    -9 

    -0,86 

    236 

    1,16 

    227 

    0,29 

    91,89 

    331,37 

    304,50 

    Запасы 

    1217 

    15,83 

    2332 

    13,31 

    4321 

    22,22 

    1115 

    -2,51 

    1989 

    8,91 

    3104 

    6,40 

    191,62 

    185,29 

    355,05

    Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

     

    1003 

     

    13,04 

     

    2319 

     

    13,24 

     

    547 

     

    2,81 

    1316 

    0,20 

    -1772 

    -10,43 

    -456 

    -10,23 

    231,21 

    23,59 

     

    54,54 

    Затраты в незавершенном производстве

     

    170 

     

    2,21 

     

    0 

     

    0,00 

     

    36 

     

    0,19 

    -170 

    -2,21 

    36 

    0,19 

    -134 

    -2,03 

    0,00 

    100,0 

     

    21,18

    Готовая продукция и товары для перепродажи

     

    0 

     

    0,00 

     

    0 

     

    0,00 

     

    3689 

     

    18,97 

    0 

    0,00 

    3689 

    18,97 

    3689 

    18,97 

    100,0 

    100,0 

     

    100,0 

    Расходы будущих периодов

    44 

    0,57 

    13 

    0,07 

    49 

    0,25 

    -31 

    -0,50 

    36 

    0,18 

    5 

    -0,32 

    29,55 

    376,92 

    111,36 

    НДС 

    346 

    4,50 

    98 

    0,56 

    11 

    0,06 

    -248

    -3,94 

    -87 

    -0,50 

    -335 

    -4,44 

    28,32 

    11,22 

    3,18 

    Краткосрочная дебиторская задолженность

     

    6004 

     

    78,08 

     

    14317 

     

    81,73 

     

    14568 

     

    74,93 

    8313 

    3,66 

    251 

    -6,81 

    8564 

    -3,15 

    238,46 

    101,75 

     

    242,64 

    Денежные средства 

    12 

    0,16 

    668 

    3,81 

    205 

    1,05 

    656 

    3,66 

    -463 

    -2,76 

    193 

    0,90 

    5566,67 

    30,69 

    1708,33 

    Всего оборотных активов

    7579 

    98,56 

    17415 

    99,42 

    19105 

    98,26 

    9836 

    0,86 

    1690 

    -1,16 

    11526 

    -0,29 

    229,78 

    109,70 

    252,08 

    Итог активов 

    7690 

    100 

    17517 

    100,00 

    19443 

    100,00 

    9827 

    0,00 

    1926 

    0,00 

    11753 

    0,00 

    227,79 

    111,00 

    252,83 

    Уставный капитал

    10

    0,13 

    10 

    0,06 

    10 

    0,05 

    0 

    -0,07 

    0 

    -0,01 

    0 

    -0,08 

    100,00 

    100,00 

    100,00 

    Нераспределенная прибыль

    2310 

    30,04 

    11467 

    65,46 

    16829 

    86,56 

    9157 

    35,42 

    5362 

    21,09 

    14519 

    56,52 

    496,41 

    146,76 

    728,53 

    Всего собственного капитала

    2320 

    30,17 

    11477 

    65,52 

    16839 

    86,61 

    9157 

    35,35

    5362 

    21,09 

    14519 

    56,44 

    494,70 

    146,72 

    725,82 

    Краткосрочные займы и кредиты

     

    1890 

     

    24,58 

     

    0 

     

    0,00 

     

    0 

     

    0,00 

    -1890 

    -24,58 

    0 

    0,00 

    -1890 

    -24,58 

    0,00 

    100 

     

    0,00 

    Продолжение таблицы 7

    Показатели 

    2008 г. 

    2009 г. 

    2010 г. 

    Абсолютное отклонение, (+,-) 

    Темп роста, %

    2009 г. к 2008г. 

    2010 г. к 2009г. 

    2010 г. к 2008г. 

    2009/

    2008 

    2010/ 2009 

    2010/

    2008 

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    в % к итогу

    тыс. руб. 

    % 

    тыс. руб. 

    % 

    тыс. руб. 

    % 

    Кредиторская задолженность

     

     

    3480 

     

     

    45,25 

     

     

    6040 

     

     

    34,48

     

     

    2604 

     

     

    13,39 

    2560 

    -10,77 

    -3436 

    -21,09 

    -876 

    -31,86 

    173,56 

    43,11 

     

     

    74,83 

    Поставщики и подрядчики

     

    1889 

     

    24,56 

     

    4284 

     

    24,46 

     

    347 

     

    1,78 

    2395 

    -0,11 

    -3937 

    -22,67 

    -1542 

    -22,78 

    226,79 

    8,10 

     

    18,37 

    Задолженность перед персоналом организации

     

     

     

    691 

     

     

     

    8,99 

     

     

     

    1328

     

     

     

    7,58 

     

     

     

    1285 

     

     

     

    6,61 

    637 

    -1,40 

    -43 

    -0,97 

    594 

    -2,38 

    192,19 

    96,76 

     

     

     

    185,96 

    Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

     

     

     

     

     

     

    220 

     

     

     

     

     

     

    2,86 

     

     

     

     

     

     

    146 

     

     

     

     

     

     

    0,83 

     

     

     

     

     

     

    82 

     

     

     

     

     

     

    0,42 

    -74 

    -2,03 

    -64 

    -0,41 

    -138 

    -2,44 

    66,36 

    56,16 

     

     

     

     

     

     

    37,27

    Краткосрочные обязательства,
    всего

     

    5370 

     

    69,83 

     

    6040 

     

    34,48 

     

    2604 

     

    13,39 

    670


     

    -35,35


     

    -3436


     

    -21,09


     

    -2766


     

    -56,44


     

    112,48


     

    43,11


     

     

    48,49 

    Итог

    баланса 

     

    7690 

     

    100,00 

     

    17517 

     

    100,00 

     

    19443 

     

    100 

    9827 

    0,00 

    1926 

    0,00 

    11753 

    0,00 

    227,79 

    111,00 

     

    252,83

     

    дебиторской задолженности на 8564 тыс. руб., денежных средств на 193 тыс. руб.

    В тоже время, за анализируемый период (2008 – 2010 гг.) отрицательное влияние оказала динамика незавершенного строительства на 20 тыс. руб., величины сырья, материалов и других аналогичных ценностей сократилась на 456 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве сократились на 134 тыс. руб., величина НДС снизилась на 335 тыс. руб.

    Анализируя структура активов предприятия, отметим следующее. Наибольший удельный вес в структуре активов предприятия занимают оборотные активы, удельный вес которых составил 98,56% в 2008 г., 99,42% в 2009 г., 98,26% в отчетном 2010 г. Преобладающий удельный вес оборотных активов обусловлен значительной величиной краткосрочной дебиторской задолженности, которая выросла с 6004 тыс. руб. в базисном 2008 г. до 14317 тыс. руб. в 2009 г. и до 14568 тыс. руб. в отчетном 2010 г. Абсолютный прирост краткосрочной дебиторской задолженности составил 85645 тыс. руб. (темп роста 24,64%). Рост краткосрочной дебиторской задолженности в условиях российской инфляции является негативным фактом, негативно влияющим на платежеспособность и ликвидность предприятия, так как фактически предприятия кредитует своих потребителей и клиентов, предоставляя им беспроцентный займ. В то же время, доля краткосрочной дебиторской задолженности в структуре активов предприятия снизилась на 3,15%, составив 74,93% в отчетном 2010 г.

    Отмечается рост удельного вес готовой продукции и товаров для перепродажи на 18,97%, составив 18,97% в отчетном 2010 г. В 2008 г. и в 2009 гг. предприятие не имело готовой продукции товаров для перепродажи.

    Перейдем к анализу по таблице 7 структуры, состава и динамики источников финансирования хозяйственной деятельности, наибольший вес среди которых имели в 2008 г. краткосрочные обязательства (доля составляла 69,83% от всех источников финансирования). В 2009 и в 2010 г. доля собственного капитала выросла, что произошло за счет роста нераспределенной прибыли на 14519 тыс. руб. за трехлетний период. Доля собственного капитала составила 65,46% в 2009 г. и 86,61% в отчетном 2010 г. Рост доли собственного капитала является положительным фактом, благоприятно влияющим на ликвидность и платежеспособность ООО «Персона-Юг».

    К положительным фактам следует отнести тот факт, что в 2009 г. предприятие расплатилось по своим краткосрочным займам и кредитам полностью. В 2009 и 2010 гг. предприятие не имеет краткосрочных займов и кредитов. Положительными фактами также является и снижение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сокращение задолженности перед государственными внебюджетными фондами.

    В то же время выросла задолженность перед персоналом организации на 594 тыс. руб. (темп роста 185,96%).

    Перейдем к оценке финансовой устойчивости организации.

     

     

     

    4.2 Оценка финансовой устойчивости организации

     

    Для оценки финансовой устойчивости ООО «Персона-Юг» проведем ее углубленный анализ на базе изучения абсолютных и относительных показателей (таблица 8 и 9).

     

    Таблица 8 – Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ПЕРСОНА-ЮГ»

     

    Показатель 

     

    2008 г. 

     

    2009 г. 

     

    2010 г. 

    Отклонения

    2010 г. к

    2008 г. 

    (+,-) 

    % 

    Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

    2,315 

    0,526 

    0,155 

    -2,160 

    6,68 

    Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

    0,291 

    0,653 

    0,864 

    0,572 

    296,33 

    Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии)

    0,302 

    0,655 

    0,866 

    0,564 

    287,07 

    Коэффициент финансирования 

    0,432 

    1,900 

    6,467 

    6,035 

    1496,79 

    Коэффициент финансовой устойчивости

    0,302 

    0,655 

    0,866 

    0,564

    287,07 

    Коэффициент капитализации анализируемого предприятия в 2008 г. превышал нормативное ограничение, равное не более 1,5. В 2009 и в 2010 гг. данный коэффициент соответствовал норматив, динамика данного коэффициент говорит о снижение величины заемных средств, которые организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Если в 2008 г. на 1 рубль вложенных в активы собственных средств ООО «Персона-Юг» привлекло 2,315 руб. заемных средств, то в 2009 г. их величина составила 0,526 руб., в 2010 г. – всего 0,155 руб.

    Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования имеет положительную динамику, соответствует нормативу, который должен быть равен 0,1 и более, в 2008 г., в 2009 и в 2010 гг. данный коэффициент соответствует оптимальному значению, которое равно 0,5 и более. Динамика коэффициент говорит о росте той части оборотных активов, которая финансируется за счет собственных источников.

    Коэффициент автономии не соответствовал норматив (равен 0,4 и более) в 2008 г., в 2009 и в 2010 г. данный коэффициент соответствовал нормативу, имел тенденцию к росту, что является положительным фактом, благоприятно влияющим на финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о росте удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования.

    Коэффициент финансирования также был далек от норматива в базисном 2008 г. (норматив равен 0,7 и более), в 2009 и в 2010 гг. данный коэффициент соответствовал оптимальному значению (равен 1,65 и более), что свидетельствует о росте той части деятельности, которая финансируется за счет собственных средств и о снижении объемов деятельности, финансируемых за счет привлеченных, внешних источников финансирования.

    Коэффициент финансовой устойчивости также соответствует нормативу, который равен 0,6 и более, только в 2009 и в 2010 гг. Его положительная динамика показывает, что увеличивается та часть активов, которая финансируется за счет устойчивых источников финансирования, а именно за счет собственного капитала, так как долгосрочных обязательств ООО «Персона-Юг» не имеет.

    Перейдем к оценке типа финансового состояния исследуемого предприятия по трехкомпонентному показателю (таблица 9).

     

    Таблица 9 — Характеристика типа финансового состояния ООО «Персона-Юг»

    Показатели  

    На

    01.01.2009 г.

    На

    01.01.2010 г. 

    На

    01.01.2011 г 

    Источники формирования собственных средств 

    2320 

    11477 

    16839 

    Внеоборотные активы 

    111 

    102 

    338 

    Наличие собственных оборотных средств 

    2209 

    11375 

    16501 

    Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств

    2209 

    11375 

    16501 

    Краткосрочные кредиты и займы 

    1890 

    0 

    0 

    Общая величина основных источников средств 

    4099 

    11375 

    16501 

    Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса

    1217 

    2332 

    4321 

    Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств

    992 

    9043 

    12180 

    Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов

    992 

    9043 

    12180 

    Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов

    2882 

    9043 

    12180 

    Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

    (1,1,1)

    (1,1,1)

    (1,1,1)

     

    Трехкомпонентный показатель, рассчитанный по таблице 9, говорит об улучшении финансового состояния предприятия. ООО «Персона-Юг» имеет абсолютную независимость финансового состояния.

    Перейдем к оценке платежеспособности и ликвидности организации.

     

     

     

    4.3 Оценка платежеспособности и ликвидности организации

     

     

    Для оценки финансового состояния организации рассчитаем следующие экономические показатели (таблица 10).

    Таблица 10 – Показатели платежеспособности ООО «Персона-Юг»

     

    Показатели 

     

    2008 г 

     

    2009 г 

     

    2010 г 

    Отчетный год к базисному, %

    Общий показатель платежеспособности

    0,787 

    1,416 

    3,375 

    428,80 

    Коэффициент абсолютной ликвидности

    0,002 

    0,111 

    0,079 

    3522,95 

    Коэффициент быстрой ликвидности

    1,120 

    2,481 

    5,673 

    506,40 

    Коэффициент текущей ликвидности 

    1,411 

    2,883 

    7,337 

    519,84 

    Коэффициент маневренности капитала

    0,708 

    0,214 

    0,263 

    37,10 

    Доля оборотных средств  

    0,986 

    0,994 

    0,983 

    99,70 

    Коэффициент обеспеченности собственными средствами

    0,291 

    0,653

    0,864 

    296,33 

     

    Общий показатели платежеспособности имеет тенденцию к росту, увеличившись с 0,787 в 2008 г. до 1,416 в 2009 г. и до 3,375 в отчетном 2010 г. Следует заметить, что в базисном 2008 г. коэффициент абсолютной ликвидности исследуемого предприятия ООО «Персона-Юг» был далек от норматива, равного 1 и более. В то же время в 2009 и в 2010 гг. данный коэффициент соответствует нормативу.

    Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению, равного 0,2 и более, на протяжении всего анализируемого периода. В целом отмечается положительная динамика данного показателя за анализируемый трехлетний период (2008 – 2010 гг.), что говорит о росте той части текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.

    Коэффициент быстрой ликвидности имеет тенденцию к росту, соответствовал желательному значению, равному 1, на протяжении всего анализируемого периода. Динамика данного показателя говорит о той части краткосрочных обязательств, которую организация может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

    Коэффициент текущей ликвидности был ниже необходимого значения, равного 1,5 в базисном 2008 г. За анализируемый период отмечается положительная динамика коэффициента, в 2009 и в 2010 гг. показателя соответствовал оптимальному значению, равного 2,0 и более. Динамика показателя говорит о росте той части текущих обязательств по кредитам и расчетам, которые организация сможет погасить, мобилизовав все оборотные средства.

    Коэффициент маневренности капитала имеет тенденцию к снижению, что является положительным фактом, свидетельствующим о сокращении величины функционирующего капитала, которая обездвижена в производственных запасах.

    Доля оборотных средств в активах соответствует нормативу на протяжении всего анализируемого периода.

    Коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует нормативу, который равен 0,1, на протяжении всего трехлетнего периода, имеет тенденцию к росту, что также является положительным фактом и говорит об увеличении у ООО «Персона-Юг» собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

    В целом, следует охарактеризовать хозяйственную деятельность исследуемого предприятия как прибыльную, экономическую эффективную, в то же время, величина рентабельности снижается, улучшается финансовое состояние и платежеспособность, что снижается риск банкротства предприятия и руководству ООО «Персона-Юг» продолжить проведение мероприятий, направленных на снижение краткосрочной дебиторской задолженности, снизить кредиторскую задолженность, ускорить оборачиваемость материально-производственных запасов.

    Для анализа баланса составим таблицу 11, в графы который запасы активы и пассивы баланса по степени их срочности. Как видим, баланс неликвиден на протяжении всего анализируемый периода, что обусловлено недостаточностью наиболее ликвидных активов.

     

    Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса ООО «Персона-Юг» за 2008 – 2010 гг.

    Актив 

    2008 г 

    2009 г 

    2010 г 

    Пассив 

    2008 г 

    2009 г 

    2010 г 

    Платежный излишек или недостаток, +/- 

    2008 г 

    2009 г 

    2010 г 

    Наиболее

    ликвидные

    активы А1 

    12 

    668 

    205 

    Наиболее

    срочные

    обяза-

    тельства П1 

    3480 

    6040 

    2604 

    -3468

    -5372 

    -2399 

    Быстро-

    реализуемые

    активы А2 

    6004 

    14317 

    14568 

    Кратко-

    срочные

    пассивы П2 

    1890 

    0 

    0 

    4114 

    14317 

    14568 

    Медленно

    реализуемые

    активы

    А3 

    1563 

    2430 

    4332 

    Долго-

    срочные

    пассивы П3 

    0 

    0 

    0 

    1563 

    2430 

    4332 

    Трудно

    реализуемые

    активы А4 

    111 

    102 

    338

    Постоянные

    пассивы П4 

    2320 

    11477 

    16839 

    -2209 

    -11375 

    -16501 

    Итого 

    7690 

    17517 

    19443 

    Итого 

    7690 

    17517 

    19443 

    0 

    0 

    0 

     

     

     

     

     

     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.64MB | MySQL:122 | 4,822sec