Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках

<

063015 1627 1 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках, оцените правильность расчета текущего налога на прибыль по образцу формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», учитывая, что величина текущего налога на прибыль по форме № 2 совпадает с суммой исчисленного налога на прибыль по налоговой декларации. По результатам анализа сделайте выводы.

 

Решение

Проведем оценку правильности расчета налога на прибыль в таблице.

 

Показатели

За отчетный период

За аналогичный период прошлого века

1. Выручка от продажи

320

620

2. Себестоимость продаж

180

-350

3. Коммерческие расходы

130

-110

4. Управленческие расходы

20

-25

5. Прочие операционные доходы

100

80

6. Прочие операционные расходы

40

-30

7. Внереализационные доходы

   

8. Внереализационные расходы

10

-15

9. Прибыль до налогообложения

40

170

10. Условный расход по налогу на прибыль

10

41

11. Постоянные налоговые обязательства

15

12. Отложенный налоговый актив

 

-4

13. Отложенные налоговые обязательства

5

14. Текущий налог на прибыль

-20

-45

15. Чистая прибыль отчетного периода

20

125

 

В результате проведенного анализа не было выявлено расхождений. В отчетном году величина прибыли до налогообложения составила 40 тыс. руб., был выплачен условный расход по налогу на прибыль в сумме 10 тыс. руб., постоянные налоговые обязательства 15 тыс. руб.. В свою очередь налоговые обязательства составили 5 тыс. руб. Текущий налог на прибыль равен 20 тыс. руб. Таким образом, налог начисленный по налоговой декларации совпадает с величиной бухгалтерского налога.

Аналогично и на начало отчетного периода.

 

По данным таблицы составьте аналитический баланс. Осуществите оценку динамики статей баланса, проведя горизонтальный и вертикальный анализ (заполните таблицу 2) По результатам анализа сделайте выводы.

 

РЕШЕНИЕ

Статьи баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

Активы

           

1. Внеоборотные активы, в т.ч.

580

51,3

564

58,2

-16

97,2

2. Основные средства

576

51,0

564

58,2

-12

97,9

1.2. Отложенные налоговые активы

4

0,3

 

-4

2. Оборотные активы, в т.ч.

550

48,7

406

41,8

-144

73,8

2.1. Запасы без товаров отгруженных, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочная дебиторская задолженность

520

46,0

350

36,1

-170

67,3

2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность, товары отгруженные, краткосрочные займы, предоставленные организациям

25

2,2

48

5,0

13

192

2.3. Денежные средства

5

0,6

8

0,7

3

160,0

Баланс

1130

100

970

100

-160

85,8

Пассив

           

1. Капитал и резервы

665

58,9

640

66,0

-25

96,2

1.1. Уставный капитал

540

47,8

620

63,9

60

114,8

1.2. Нераспределенная прибыль

125

11,1

20

1,8

-105

16,0

1.3. Заемный капитал

           

2. Обязательства

465

41,1

330

34,0

-135

71,0

2.1. Долгосрочные обязательства

   

105

10,8

+105

100

2.1.1 Из них отложенные налоговые обязательства

   

5

0,4

+5

+100

2.2. Краткосрочные кредиты и займы

465

41,3

225

19,9

-240

48,4

2.2.1. Кредиторская задолженность

456

40,4

225

19,9

-240

48,4

2.2.2. Из нее: задолженность по налогам и сборам

45

4,0

20

2,1

-25

44,4

Баланс 

1130

100

970

100

-160

85,8

Вывод: За исследуемый период изменилась структуру имущества и источников финансирования исследуемого предприятия. На начало периода величина внеоборотных активов составляла 51,3% в структуре баланса, а удельный вес оборотных активов был равнее 48,7%. На конец периода доля внеоборотных активов возросла до 58,2%, соответственно удельный вес оборотных активов снизился до 41,8%. При этом в абсолютном выражении величина внеоборотных активов снизилась на 16 тыс. руб. или 97,2%, что произошло за счет снижения величины основных средств на 12 тыс. руб. и отложенных налоговых активов на 4 тыс. руб. Величина оборотных активов снизилась на 144 тыс. руб. или 73,8%. На отрицательную динамику оборотных активов оказало снижение величины запасов , НДС и долгосрочной дебиторской задолженности на 170 тыс. руб. (67,3%). Положительное влияние дал рост краткосрочных дебиторской задолженности, товаров отгруженных, краткосрочных займов, предоставленных организациям на 13 тыс. руб. (192%) и денежных средств на 3 тыс. руб. (160%). Следует отметить, что удельный вес запасов, НДС и долгосрочной дебиторской задолженности снизился с 46% на начало периода до 36,1%, а удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности, товаров отгруженных, краткосрочных займов, предоставленных организациям, увеличился с 0,6% на начало исследуемого периода до 0,7% на конец периода. Доля денежных средств изменилась незначительно с 0,6% на начало периода до 0,7% на конец периода.

<

За исследуемый период изменилась и структура пассивов предприятия. Величина капиталов и резервов снизилась с 665 тыс. руб. на начало периода до 640 тыс. руб. на конец периода с ростом их удельного веса с 58,9% до 66% на конец периода. Положительный вклад в динамику капиталов и резервов дало увеличение уставного капитала с 540 тыс. руб. на начало периода (удельный вес 47,8%) до 620 тыс. руб. на конец периода (удельный вес 63,9%), а абсолютный рост – 60 тыс. руб. (114,8%). Отрицательный вклад в динамику рассматриваемого показателя (капиталы и резервы) дало снижение нераспределенной прибыли с 125 тыс. руб. на начало периода (удельный вес 11,1%) до 20 тыс. руб. на конец периода (удельный вес 1,8%). Снижение произошло на 105 тыс. руб.

Одновременно с ростом удельного веса капиталов и резервов отмечается снижение удельного веса обязательств предприятия с 41,1% на начало периода до 34% на конец периода. Абсолютная динамика обязательства организации отрицательна – произошло снижение показателя на 135 тыс. руб. (71%). На конец периода у предприятия появились отложенные налоговые обязательства в сумме 5 тыс. руб. (удельный вес незначителен 0,4%). Снизилась довольно значительно доля краткосрочных кредитов и займов с 41,3% на начало периода до 19,9% на конец периода. В абсолютном выражении данная динамика отрицательна (-240 тыс. руб. или 48,4%).

В целом величина имущества и источников финансирования деятельности предприятия снизилась на 160 тыс. руб., что вряд ли следует отнести к положительному факту и, скорее всего, свидетельствует о снижении объемов финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.

 

По данным таблицы 3 проведите факторный анализ прибыли организации.

 

РЕШЕНИЕ

 

Прибыль и рентабельность хозяйственно-финансовой деятельности современного предприятия являются комплексными показателями работы торговых организаций. На эти факторы оказывают влияние значительное количество факторов, порою действующих в разных направлениях. Одни факторы оказывают положительное влияние, а другие, наоборот, уменьшают прибыль. Эти факторы необходимо сгруппировать таким образом, чтобы с меньшими затратами времени произвести их анализ. Все многообразие факторов, влияющих на прибыль в торговле, можно свести к следующим основным: динамика и степень выполнения прогнозного объема товарооборота (или насколько выполнен товарооборот предшествующего периода); объем товарооборота; структура товарооборота; размер валового дохода; величина издержек обращения (расходов на продажу). С учетом данных положений составим вспомогательную табл.

 

Таблица – Финансовые результаты деятельности организации, тыс. руб.

 

Показатель 

Прошлый период

Отчетный период

Абс. отклонение

Темп изменения, %

Выручка от продаж 

620

320

-300

51,6

Валовой доход 

270

140

-130

37,8

Уровень валового дохода, % 

43,6

43,8

+0,2

Расходы на продажу (издержки обращения)

135

150

15

111,1

Уровень издержек обращения, % 

21,8

46,9

25,1

Прибыль от продаж 

135

-10

-145

Уровень рентабельности продаж, %

21,8

-3,1

-24,9

Продолжение таблицы

 

Показатель 

Прошлый период

Отчетный период

Абс. отклонение

Темп изменения, %

Прочие операционные доходы

80 

100 

20 

125 

Прочие операционные расходы

30 

40 

10 

133,3 

Внереализационные расходы

15 

10 

-5 

66,7 

Прибыль (убыток) до налогообложения

170 

40 

-130 

23,5 

Уровень прибыли к товарообороту, %

27,4 

12,5 

-14,9 

 

 

 

Оценим влияние факторов на чистую прибыль и рентабельность:

1) изменение объема товарооборота в текущих ценах рассчитывается по формуле:

 

063015 1627 2 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках

 

где

063015 1627 3 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках– изменение прибыли за счет изменения размера товарооборота;

Тотч,, Тпред – товарооборот в отчетный и предшествующий год;

Rпред
– уровень рентабельности предшествующего года.

Получаем

 

063015 1627 4 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках тыс. руб.

 

2) изменение в структуре товарооборота (объема продаж) оказывают различное влияние на прибыль и рентабельность, что связанно с различным уровнем рентабельности продаж различных товаров, а в торговле очень затруднительно исчислить рентабельность отдельных товаров;

3) влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется путем умножения суммы товарооборота отчетного периода Тотчет на разность между уровнем валового дохода отчетного и предшествующего периода Уотчет и Упредыд, полученное произведение делится на сто процентов:

 

063015 1627 5 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках

063015 1627 6 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убыткахтыс. руб.

 

Следует заметить, что с увеличением уровня валового дохода прибыль увеличивается и наоборот.

Изменение уровня издержек обращения оказывает обратное влияние на Сумму прибыли. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение – увеличивает ее.

Для определения влияния расходов на продажу на прибыль следует товарооборот отчетного периода умножить на величину отклонения расходов от предшествующего, полученное произведение разделить на сто процентов:

 

063015 1627 7 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках

 

063015 1627 8 Используя данные Баланса и Отчета о прибылях и убыткахтыс. руб.

 

 

Следовательно, увеличение выручки от продаж и валового дохода издержки обращения оказали отрицательное влияние на формирование прибыли.

Общее влияние факторов представим в таблице

 

Таблица – Влияние факторов на сумму и уровень прибыли предприятия, тыс. руб.

 

Факторы 

Сумма влияния, тыс. руб.

Удельный вес влияния, %

Выручка от продаж

-65,24 

-50,2 

Валовой доход 

0,64 

0,5 

Издержки обращения 

-80,4 

-61,9 

Итого на прибыль от продаж 

-145

-111,5 

Прочие операционные доходы 

+20 

13,8 

Прочие операционные расходы

-10 

-7,7 

Внереализационные доходы

+10 

7,7 

Внереализационные расходы

+5 

3,8 

Прибыль (убыток) до налогообложения

-130 

100 

 

Таким образом, на формирование прибыли оказали отрицательное влияние изменение выручки от продаж (-65,24 тыс. руб.), изменение влияния валового дохода (-0,64 тыс. руб.), изменение издержек обращения (-80,4 тыс. руб.), а прочие операционные расходы – -10 тыс. руб., прочие операционные доходы – 20 тыс. руб., внереализационные доходы -10 тыс. руб., внереализационные расходы – 5 тыс. руб., прибыль до налогообложения -130 тыс. руб.

 

По данным таблицы 3 рассчитайте рентабельность продаж. Используя известные методы анализа влияния факторов на показатели рентабельности, проведите факторный анализ рентабельность текущей (производственной-эксплутационной) деятельности. Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы.

 

РЕШЕНИЕ

 

Рентабельность продаж определяем по формуле:

R = П/В*100%

На начало периода

Rн = Пн/Вн*100% = -135/620 *100%= 21,8%. .

На конец периода

Rк = Пк/Вк*100% = -10/320 *100%= -3,1%. .

Таблица

Показатели рентабельности, %

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Отклонение

(+,-) 

Рентабельность продаж

21,8 

-3,1 

-24,9 

Чистая рентабельность

20,2 

6,3 

-13,9 

Экономическая рентабельность

(рентабельность активов)

11,1 

2,1 

-9,0 

Рентабельность собственного капитала

18,8

3,1

-15,7

 

При помощи формулы Дюпона определим влияние на рентабельность собственного капитала изменения рентабельности продаж, изменения структуры капитала, изменения доли оборачиваемости активов:

Рск. = Рч.р. а*d

где Рск. – рентабельность собственного капитала;

Рч.р. – чистая рентабельность;

Ра – рентабельность активов;

d – мультипликатор собственного капитала, представляющий отношение активов к собственному капиталу на начало года d0 = 8,385, на конец года d1= 23,432).

Определим влияние факторов, входящих в формулу Дюпона, с помощью метода цепной подстановки

На начало периода.

Рск.0 = Рч.р.0 а0*d0 = 0,202 * 0,111 * 8,385 = 0,188

влияние изменения чистой рентабельности

Рск.1усл = Рч.р.1 а0*d0 = 0,063 * 0,111 * 8,385 = 0,059

влияние изменения рентабельности активов

Рск.2усл= Рч.р.1 а0*d0 = 0,063 * 0,021 * 8,385 = 0,011

Влияние изменения доли активов предприятия в собственном капитале

Рск.1 = Рч.р.1а1*d1 = 0,063* 0,021 * 23,432 = 0,031

Таким образом, влияние изменения чистой рентабельности составило -0,129 (0,059 – 0,188), также оказало отрицательное влияние изменение рентабельности активов предприятия -0,048 (0,011– 0,059), в то же время рост удельного веса активов предприятия в собственном капитале предприятия оказало положительное влияние в размере 0,02 (0,031– 0,011). Таким образом, общее влияние факторов составило -0,157 (-0,29 +(-0,048) +0,02).

 

 

Произведите оценку рентабельности каждого вида деятельности: текущей (производственно-хозяйственной), инвестиционной и финансовой.

Результаты анализа представьте в таблице. По результатам анализа сделайте выводы

 

Таблица

Показатели рентабельности, %

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Отклонение

(+,-) 

Рентабельность продаж

21,8 

-3,1 

-24,9 

Чистая рентабельность

20,2 

6,3

-13,9 

Экономическая рентабельность

(рентабельность активов)

11,1 

2,1 

-9,0 

Рентабельность собственного капитала

18,8 

3,1 

-15,7 

Частные показатели

Валовая рентабельность

43,6 

43,8

+0,2 

Затратоотдача 

27,8 

-3,0 

-24,8 

 

Как видим, предприятие ухудшило свои экономические показатели в текущий период, об этом свидетельствует снижение рентабельности продаж на 24,9%. В отчетный период она составила -24,9%. Чистая рентабельность снизилась на 13,9% и равна 6,3%. Рентабельность активов уменьшилась на 9% и в отчетном периоде составила 2,1%. Рентабельность собственного капитала снизилась на -15,7%. Валовая рентабельность несколько увеличилась (на +0,2%) и равна 43,9%. Затратоотдача в отчетным период представляет собой отрицательную величину и равна -3,0%. Таким образом, показатели эффективности деятельности снизились довольно значительно.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Третье издание. –М.: Финансы и статистика, 2005.
  2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. –М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 2004.
  3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.–М.: Дело и Сервис, 2007.
  4. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004.
  5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М, 2004.

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.51MB | MySQL:122 | 1,921sec