Классификация видов экономического анализа » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Классификация видов экономического анализа

<

111213 0232 1 Классификация видов экономического анализа

1. Задание 1. КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКИ ТЕКУЩЕГО, ОПЕРАТИВНОГО И ПЕРСПЕКТИВНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Разработка специальных методов экономического анализа базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной потребностями практики управления. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой.

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ — составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического ‘обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ — составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичнрй финансовой отчетности.

Функция управления — это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому-либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Общие, главные функции экономического управления, или основные функции экономической деятельности, можно определить так:

1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

2) анализ (анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основании научно обоснованных критериев):

3) планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

4) организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий-ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы управления:

1) этап предварительного управления (функция планирования);

2) этап оперативного управления (функция организации управления);

3) заключительный этап управления (функция контроля).

Всеати три вида анализа присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами. Наибольшее развитие получил текущий анализ, особенно в первичных хозрасчетных звеньях народного хозяйства (предприятиях, производственных объединениях).

В зависимости от характера объектов управления принята следующая классификация видов анализа, отражающих:

отраслевую структуру народного хозяйства;

уровни общественного производства и управления.

стадии процесса расширенного воспроизводства — производства, обмена, распределения и потребления;

составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные).

Виды экономического анализа классифицируют, кроме того, по:

субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);

периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);

содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики);

методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный, сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т. д.);

степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин),

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т.е. по субъектам управляющей системы.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

Текущий (ретроспективный) анализ. Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия мате-

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток — выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.

Оперативный экономический анализ охватывает:

определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;

оценку степени влияния различных факторов на отклонения от плана (норм) по этим показателям;

выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;

быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опЫта.

В первую очередь оперативному анализу подвергаются хозрасчетные показатели деятельности предприятия и его подразделений. Но для более полного выявления внутрипроизводственных резервов необходим повседневный анализ и других экономических показателей.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей — отличительная черта оперативного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа — его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе или явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых арогенных (перспективных) элементов, способных играть решающую роль в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющую систему информацией о будущем для решения задач стратегического управления. Появляется практическая возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе необходимого (желаемого) результата хозяйственной деятельности.

Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов — это инструмент предвидением оценки ожидаемых результатов.

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям деятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы — смена, сутки; анализ ближайшей перспективы — месяц; анализ среднесрочной перспективы — 2—3 года; анализ долгосрочной перспективы— 5 лет и более).

Разработка планов предприятий— весьма сложный и трудоемкий процесс, включающий тщательное изучение и анализ настоящего и прошлого предприятия, предвидение новых факторов и явлений хозяйственной деятельности.

Последовательность прогнозного анализа в обобщенном виде заключается в следующем.

Определяется круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу предприятия по основным направлениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными, или специфическими, показателями деятельности. Далее устанавливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

Основная задача предприятия — производить продукцию, необходимую потребителю и соответствующего качества. Поэтому разработка перспективного плана предприятия, а значит, и анализ перспективы начинаются с показателя объема продукции. Чтобы установить объем продукции, необходимой потребителю, следует изучить: спрос на данную продукцию;

возможности предприятия и цехов в отношении ее производства; возможности предприятий, выпускающих аналогичную продукцию; возможности поставщиков и многие другие вопросы. На основе проведенного анализа нужно определить потребность в средствах и предметах труда, в рабочей силе;

оценить ожидаемые экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия по выпуску продукции: себестоимость, прибыль, рентабельность, показатели финансового состояния.

При исследовании факторов развития предприятия и их взаимосвязей устанавливается степень их влияния на различные показатели. Эти факторы можно объединить в несколько общих для всех отраслей типовых групп: природные ресурсы; трудовые ресурсы; научно-технический прогресс (техническая политика); формы общественной организации производства — концентрация, специализация, кооперирование, комбинирование; транспортные условия; потребность в продукции предприятия; общие социально-экономические условия.

Развитие специфических приемов прогнозного анализа происходит в результате конкретизации общих методов анализа для изучения хозяйственной деятельности предприятия исключительно с точки зрения их динамики, движения. К числу таких приемов относятся методы экономического прогнозирования.

 

ЗАДАНИЕ 2

 

Используя метод цепных подстановок, оцените влияние на изменение материальных затрат 2-х факторов:

а) объема продукции;

б) материалоемкости продукции.

Показатели 

Предшествующий период

Текущий период 

Товарная продукция, т.р. 

24350 

27500 

Материальные затраты, т.р. 

12000 

11000 

Среднесписочная численность рабочих, чел.

132 

125 

 

РЕШЕНИЕ

 

Рассчитаем материалоемкость продукции определяется как отношение материальных затрат (МЗ) к стоимости произведенной продукции (ТП) по формуле:

Ме = МЗ/ТП

Полученные результаты вносим в таблицу.

Показатели 

Предшествующий период

Текущий период 

Товарная продукция, т.р. 

24350 

27500 

Материальные затраты, т.р. 

12000 

11000 

Материалоемкость продукции

0,4928 

0,4 

 

Материальные затраты определяются по двухфакторной модели

МЗ = Ме*ТП

 

Для предшествующего периода:

МЗ0 = Ме0*ТП 0= 0,4928* 24350 = 12000 т.р.

МЗусл = Ме1*ТП 0= 0,4 * 24350 = 9400 т.р.

Для текущего периода

МЗ1 = Ме1*ТП 1= 0,4 * 27500 = 11000 т.р.

Влияние изменения материалоемкости составит -2600 т.р. (12000 – 9400) Влияние изменения объема продукции составит 1600 т.р. (11000 – 9400).

Таким образом, на снижение величины материальных затрат в текущем периоде на 1000 т.р. отрицательное влияние в сумме -2600 т.р. оказало снижение материалоемкости на -0,0928, положительный вклад в размере 1600 т.р. дало увеличение товарной продукции на 3150 т.р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Используя экономическую информацию своего предприятия, проведите анализ структуры текущих активов предприятия.

 

РЕШЕНИЕ

Текущие или оборотные активы занимают довольно большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. О рациональности их размещения и эффективности использования в большой мере зависит результат работы предприятия.

<

В процессе анализа изучим структуру текущих активов, размещение их в сфере производства и обращения, эффективность использования. Для общей оценки изменений в наличии и структуре текущих активов по важнейшим их группам используем табл. 1.

 

Таблица 4– Анализ наличия, состава и структуры текущих активов ООО «Дроф», тыс. р.

 

Наименование статей

2003 г. 

20041 г.

2005 г. 

Изменение  

Изм. струкры, %

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р. 

в % уд. вес 

абс +;- тыс. р. 

отн. % 

II. Оборотные активы

2.1. Запасы 

1080 

88,5 

2881 

46,6 

1643 

16,64 

+563 

+52,1 

-71,86 

в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

41 

3,4 

2 

0,03 

6 

0,06 

-35 

-85,4 

-3,34 

незавершенное производство

0 

0 

2 

0,03 

0 

0 

0 

0 

0 

готовая продукция 

682 

55,9 

2867 

46,24 

1591 

16,1 

+909 

133,3 

-39,8 

товары отгруженные

333 

27,3 

0 

0 

0 

0 

-333 

-100 

-27,3 

расходы будущих периодов 

24 

2,0 

10 

0,16 

46 

0,5 

+22 

0,2 

-1,5 

                   

Продолжение таблицы 1

 

Наименование статей

2003 г. 

2004 г. 

2005 г. 

Изменение  

Изм., %

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р. 

в % уд. вес 

абс +;- тыс. р. 

отн. % 

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

12 

1,0 

2991 

48,3 

7137 

72,3 

+7149 

596 раз 

+71,3 

2.4. Денежные средства

18 

1,5 

42 

0,7 

46 

0,5 

+28 

+55,6 

-1,0 

2.5. НДС 

111 

9,1 

275 

4,4 

1041 

10,6 

+930 

837,8 

+1,5 

ИТОГО по разделу II 

1221 

100 

6189 

100 

9867 

100 

+8655 

+714,1 

0 

 

Как видим, структура оборотных активов за анализируемый период существенно изменилась. Значительную долю занимают запасы (16,64% в 2005 г) и краткосрочная дебиторская задолженность (72,3%). Данная структура изменилась за анализируемый период – в 2003 году удельный вес запасов составляли запасы – 88,5%, а краткосрочная дебиторская задолженность бал очень небольшой – порядка 1,0%. Но уже с 2004 года началось изменении структуры текущих активов. Снижение величины запасов является положительным моментом, так говорит о том что предприятие практически не имеет залежалых товаров. В структурном разрезе в запасах значительная доля готовой продукции, т.е. подлежащей непосредственной реализации или к ликвидным активам организации. При этом снижение запасов произошло за счет снижения удельной доли на 39,8% готовой продукции с 682 тыс. р. В 2003 году до 1591 тыс. р. в отчетном году. Следует отметить довольно значительное увеличение готовой продукции на складе предприятия в 2004 году (46,24%).

При анализе текущих активов большое внимание уделяется дебиторской задолженности. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов так же, как и появление кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Необходимо изучить состав и структуру дебиторской задолженности по данным II раздела актива баланса, для чего необходимо составить таблицу 2.

 

Таблица 2 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

 

Наименование статей

2003 г. 

2004 г. 

2005 г. 

Изменение  

Изм., %

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р.

в % уд. вес 

сумма, тыс. р. 

в % уд. вес 

абс +;- тыс. р. 

отн.

% 

покупатели и заказчики

10 

83,3 

2095 

70,0 

6339 

88,8 

6329 

632,9 

+5,5 

авансы выданные 

2 

16,7 

10 

0,3 

20 

0,3 

+3,3 

165 

-13,4 

прочие дебиторы

0 

0 

886 

29,7 

778 

-10,9 

+778 

100 

+100 

Всего дебиторской задолженности

12 

100 

2991 

48,3 

7137 

100 

+7149 

596 раз 

 

 

Таким образом, значительную долю краткосрочной дебиторской задолженности занимает задолженность, образованная покупателями и заказчиками, которая занимает значительную долю как в базовом 2003 году – 83,3%, в 2004 году – 70%, в 2005 году – 88,8%. В абсолютном выражении динамика данного показателя также наблюдается значительное увеличение с 10 тыс. р. до 6329 тыс. р. Отпуск товаров с оплатой в будущем (то есть отпуск на реализацию) позволяет предприятию повысить величину товарооборота. В свою очередь это создает ряд проблем, главные из которых – необходим контроль за величиной дебиторской задолженности каждого клиента организации для предотвращения перехода ее в долгосрочную.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006.
  2. Боборович С.М., Богатырева О.В., Гончаренко В.А. Оценка финансового состояния и деловой активности предприятия.– Краснодар: Издательский дом «Юг», 2001.
  3. Богатко Н.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 2001.
  4. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. –М.: Экономистъ, 2004.
  5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.–М.: Учеб.-ИП «Экоперспектива», 2004.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.99MB/0.00154 sec

WordPress: 22.51MB | MySQL:118 | 1,873sec