Классификация видов факторного анализа

<

 

111613 0230 1 Классификация видов факторного анализаВсе явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, размер прибыли от основной деятельности зависит от объема и структуры продаж, цены и себестоимости единицы продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости, а с другой — как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

детерминированный и стохастический;

прямой и обратный;

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамический;

ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамических рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей (детерминированное и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и практических навыков в этой отрасли. В связи с этим этому вопросу в данном курсе уделяется много внимания.

Самый главный методологический аспект в АХД— расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.

И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

На примере основных показателей деятельности предприятия показать использование шести частных методов и приемов экономического анализа

На основании имеющихся данных проведем анализ деятельности предприятия с использованием 6 частных методов и приемов экономического анализа.

Начнем анализ с использования методов абсолютных и относительных величин.

Для проведения данного анализа используем данные табл. 1 и проведем сравнение с показателями прошлого года

Таблица 1

Анализ основных экономических показателей предприятия ЗАО «Черноморская строительная компания» за 2003/02 год, тыс. р.

Наименование показателя

2003 г

2002 г.

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

1

2

3

4=2-3

5

6

7=5-6

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

106969

99017

+7952

100

100


В том числе: готовой продукции

88988

80504

+8484

83,2

81,3

+1,9

товаров

12533

14652

-2119

11,7

14,8

-3,1

услуг промышленного характера

5448

3861

+1587

5,1

3,9

+1,2

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

69744

70203

-459

65,2

70,9

-5,7

Валовая прибыль

37225

28814

8411

34,8

29,1

5,7

Коммерческие расходы

5562

594

+4968

5,2

0,6

+4,6

Управленческие расходы

3102

198

+2904

2,9

0,2

+2,7

Прибыль (убыток) от продаж

28561

28022

+539

26,7

28,3

-1,6

Продолжение табл. 1

 

Наименование показателя

2003 г

2002 г.

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

1

2

3

4=2-3

5

6

7=5-6

Проценты полученные

1610

4654

-3044

1,5

4,7

-3,2

Проценты к уплате

3102

4188

-1086

2,9

4,2

-1,3

Доходы от участия в других организациях

4814

1064

+3750

4,6

1,1

+3,5

Прочие операционные доходы

749

600

+149

0,7

0,6

+0,1

Прочие операционные расходы

11344

3584

+7760

10,6

3,6

+7,0

Прочие внереализационные доходы

1604

495

+1109

1,5

0,5

+1,0

Прочие внереализационные расходы

642

1715

-1073

0,6

1,7

-1,1

Прибыль (убыток) до налогообложения

22250

25348

-3098

20,8

25,6

-4,8

Текущий налог на прибыль

6675

8872

-2197




Прибыль (убыток) от обычной деятельности

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2

Как видно из данной таблицы, выручка на исследуемом предприятии возросла с 99017 тыс. р в 2001 г. до 106969 тыс р в 2002 г, что составило прирост +7952 тыс р. но при этом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 901 тыс р.

В целях проведения анализа структуры имущества организации и его источников по данным имеющегося баланса предприятия составим таблицу сравнительного аналитического баланса (табл. 2) с использованием метода сравнения

Как мы видим из данных таблицы 2, за отчетный период активы организации возросли на 3950 тыс. р., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов — на 1260 тыс. р., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов — на 2690 тыс. р., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2890 тыс. р., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 тыс. р. Данные колонки 10 табл. 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс ЗАО «Черноморская строительная компания-С» за 2002/03 г

 

Наименование статей

Коды строк

Абсолютные величины, тыс.руб.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение

(+,-)

в%

к величине на начало года

в% к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы

стр.110

603

644

+41

0,2

0,2


+6,8

+1,0

1.2. Основные средства

стр.120

87731

97532

+9801

27,5

30,2

+2,7

+11,2

+248,1

1.3.Прочие внеоборотные активы

стр.130, 135,140, 150

39926

31344

-8582

12,5

9,7

-2,8

-21,5

-217,3

ИТОГО по разделу I

стр. 190

128260

129520

+1260

40,2

40,1

-0,1

+0,98

+31,9

II.Оборотные активы 2.1.Запасы

стр.210, 220

119176

122066

+2890

37,4

37,8

+0,4

+2,4

+73,2

2.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

стр.230

201

443

+242

0,1

0,1


+120,4

+6,1

2.3.Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

стр.240

61151

62731

+1580

19,2

19,4

+0,2

+2,6

+40,0

2.4.Краткосрочные финансовые вложения

стр.250

2516

1334

-1182

0,8

0,4

-0,4

-47,0

-29,9

2.5.Денежные средства

стр.260

7365

6525

-840

2,3

2,0

-0,3

-11,4

-21,3

ИТОГО по разделу II

стр.290

190409

193099

2690

59,8

59,7

-0,1

+1,4

+68,1

Медленно реализуемые активы

стр.210+ 220+230+ +270

119377

122509

+3132

37,5

38,0

+0,5

+2,6

+79,3

Величина финансово-эксплуатационных потребностей

стр. 210+ 230+ 240—620

150822

137241

-13581

47,3

42,5

-4,8

-9,00

-343,8

Стоимость имущества

стр.190+ +290

318669

<

322619

+3950

100

100

0

+1,2

100

Продолжение табл. 2

 

Наименование статей

Коды строк

Абс-ные вел-ны, тыс. р.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменение

(+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

в% к вел-не на начало года

в% к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

III. Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал

стр.410

64286

68504

+4218

20,2

21,2

+1,0

+6,6

+106,8

3.2.Добавочный и резервный капитал

стр. 420+ +430

37481

38023

+542

11,8

11,8


+1,4

+13,7

3.3. Фонд социальной сферы

стр.440+ 450

83555

87588

+4033

26,2

27,1

+0,9

+4,8

+102,1

3.4.Нерас-пределенная прибыль

стр. 460+ 470-465-475

16476

15575

-901

5,2

4,8

-0,4

-5,5

-22,8

ИТОГО по разделу III

стр. 490

201798

206190

+4392

63,3

63,9

+0,6

+2,2

111,2

IV.Долгосрочные обязательства

стр. 590

7822

7075

-747

2,5

2,2

-0,3

-9,5

-18,9

V. Краткосрочные обязательства 5.1.Заемные средства

стр.610

79462

59277

-20185

24,9

18,4

-6,5

-25,4

-511,0

5.2. Кредиторская задолженность

стр.620

25664

47210

+21546

8,1

14,6

+6,5

+83,9

+545,5

5.3.Прочие обязательства

стр.630 + +640+

650+660

3923

2867

-1056

1,2

0,9

-0,3

-26,9

-26,7

ИТОГО по разделу V

стр.690

109049

109354

+305

34,2

33,9

-0,3

+0,3

+7,7

Краткосрочные пассивы

стр.610+ +630, 660

79462

59277

-20185

24,9

18,4

-6,5

-25,4

-511,0

Всего заемных средств

стр.590+ +690

116871

116429

-442

36,7

36,1

-0,6

-0,4

-11,2

Итог баланса

стр.300 или тр.700

318699

322619

+3950

100

100

0

+1,2

100

Рабочий капитал

cтр.290 —690

81360

83745

+2385

25,5

26,0

+0,5

+2,9

+60,4

Величина собственных средств в обороте

стр.490—190

73538

76670

+3132

23,1

23,8

+0,7

+4,3

+79,3

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (на 0,1%) уменьшилась в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другими увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив свое внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.

Как видим, наблюдается увеличение валюты баланса предприятия за отчетный год, следовательно предприятие не сокращается хозяйственный оборот.

3) Теперь проведем анализ предприятия с помощью метода приведения показателей в сопоставимый вид.

Используя данные таблицы 2 пересчитаем выручку от предприятия за 2003 год в ценах 2002 года. Для этого необходимо величину реализованной продукции перемножить на цену единицы продукции базового года в отчетном году и метода абсолютных и относительных разниц проанализируем полученные результаты.

Из данной таблицы можно сделать вывод, что в отчетном году выручка ЗАО «Черноморская строительная компания» в ценах 2003 года уменьшилась на 916 тыс руб вследствие снижения роста объема производства и реализации. В свою очередь, это говорит о том, что выручка ЗАО возросла в основном за счет роста цен на продукцию.

Таблица 3

Показатель

2002г.

2003г.

показатель отчетного года пересчитанный по базовому году

Абсолютное

отклонение между показателем отчетного года отчетного года и показателем базового периода в ценах базового периода

Выручка от услуг, тыс. руб.

99017

106969

98101

-916

Объем реализованной продукции, м3

78523

77796

-727

Стоимость единицы продукции

(1м3), руб

1261

1375

+114

Себестоимость реализации товаров, услуг, тыс. руб.

70203

69744

69550

-653

Себестоимость единицы продукции

(1 м3), руб

894

897


+3

Далее, используя метод цепной подстановки, покажем зависимость объем реализации от численности рабочих и среднечасовой выработки одного рабочего, количества проработанных дней используя данные табл. 2.

V= Ч*Т*D*Г

где V – выручка (объем реализации), тыс руб.,

S – численность работников, чел.,

D– длительность смены;

Т – количество отработанных дней в году

Г– среднечасовая выработка;

С помощью данного метода можно определить влияние отдельных факторов на результативный показатель.

V0= S00*D00= 974*251*8*0,050628 =99017

Vусл1= S10*D00 = 1021*251*8*0,050628=103795,9

Vусл2= S11*D00=1021*254*8*0,050628= 105036,49

Vусл3= S11*D10= 1021*254*7,2*0,050628= 94532,85

V0= S11*D11= 1021*254*7,2*0,5728831 = 1066969

Изменение численности персонала (103795,9 – 99017) = +4778,9

Изменение отработанных дней (105036,49 – 103795,9) = + 1240,59

Изменение рабочей смены (94532,85 – 105036,49) = -10503,64

Изменение среднечасовой выработки одним работником

( 106969 – 94532,850) = + 12436,15 тыс. руб.

Итого общая сумма влияния факторов равна +7952 тыс. руб.

Правильность проведения наших расчетов подтверждает и то, что сумма влияния факторов равна приросту результативного показателя.

C помощью балансового метода и используя данные баланса предприятия проведем ликвидность баланса ЗАО «Черноморская строительная компания-С». Данный метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итого должны быть отождествленными.

Для анализа ликвидности баланса составляем таблицу 4. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (см. табл. 2) по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих трупп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе проведенного внутреннего анализа финансового состояния. В этом случае сумма по каждой балансовой статье, входящей в какую-либо из первых трех групп актива и пассива (см. группы А1—А3 и П1—П3), разбивается на части, соответствующие различным строкам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей: до 3 месяцев; от 3 до 6 месяцев; от 6 месяцев до года; свыше года.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Черноморская строительная компания»

АКТИВ

На начало периода

Наконец периода

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

(+;-)

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6


Наиболее ликвидные активы (А1)

9881

7859

Наиболее срочные обязательства (П1)

25664

47210

-15783

-39351

Быстрореализуемые активы (А2)

61151

62731

Краткосрочные пассивы (П2)

79462

59277

-18311

+3454

Медленно реализуемые активы (АЗ)

119377

122509

Долгосрочные пассивы (ПЗ)

11745

9942

+107632

+112567

Труднореализуемые активы (А4)

128260

129520

Постоянные пассивы (П4)

201798

206190

-73538

-76670

БАЛАНС

318669

322619

БАЛАНС

318669

322619



Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 4) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

{А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4}.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,38 к 1 (7 859 : 47 210), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса (табл. 2), можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.

5) рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки ЗАО «Черноморская строительная компания», применив способ абсолютных разниц.

Для облегчения расчетов сведем исходные данные в следующую таблицу

Таблица 5

Показатель.

Иденти-фикатор

2002 г.

2003 г.

Отклонения (+;-)

Выручка от продаж, тыс. руб.

y

99017

106969

+7952

Среднегодовая численность рабочих, чел.

a

974

1021

+47

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

b

251

254

+3

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.

c

0,405

0,412

+0,007

Для расчета влияния трудовых факторов на изменении выручки от продажи используют способ абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов для мультипликативной факторной модели типа y = a b c рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Δа =а1 – а0 Δb =b1 – b0 Δc=c1 – c0

Здесь а0; а1– соответствующие идентификаторы, обозначающие величину среднегодовой численности рабочих в 2002 г и 2003 г

b0 ; b1 – соответствующие идентификаторы, обозначающие количество отработанных дней в 2002 г и 2003 г

c0; c1 – соответствующие идентификаторы, обозначающие величину среднегодовой выработки одним рабочим в 2002 г и 2003 г

Определим изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора

Δya =Δa*b0*c0=(+47)*251*0,405=4932,801

Δyb = a1*Δb*c0=974*(+3)*0,412=1203,864

Δyc = a1*b1*Δc=1021*254*0,007= 1815,338

Всего 7952,003 тыс.руб.

Таким образом, согласно методу абсолютных разниц за выручка от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 7952 тыс. руб.

Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. В то же время, на самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано. Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель интегральным методом для трехфакторной мультипликативной модели типа y = a b c следующий:

111613 0230 2 Классификация видов факторного анализа

Используя интегральный метод факторного анализа, определим влияние трудовых факторов

111613 0230 3 Классификация видов факторного анализа

Всего 7952,003 тыс.руб.

Таким образом, согласно интегральному методу факторного анализа выручки от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 7952тыс.руб.

Как видим, и способ абсолютных разниц, и интегральный метод дали одинаковый результат, что подтверждает наши расчеты.

Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

Таблица 6

Показатель.

2002 г.

2003 г.

Отклонения (+;-)

Выручка от продаж, тыс. р., V

99017

106969

7952

Среднегодовая численность рабочих, чел., S

974

1021

+47

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни, Т.

251

254

+3

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. р., B

0,4050206

0,4124758

0,0074552

Имеем модель вида ВР = S*Т*B

В данном случае изменение результативного показателя определяется следующим образом

111613 0230 4 Классификация видов факторного анализа

Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой (базисной) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост фактора.

В то же время, влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный пророст третьего фактора.

111613 0230 5 Классификация видов факторного анализа

Просуммируем факторы, оказавшие на формирование выручки в отчетном году:

увеличения численности рабочих 4778,03 тыс р.

повышения уровня производительности труда 1910,55 тыс. р.

изменения количества рабочих дней 1263,41тыс. р.

Итого 7952 тыс р.

Как видим, полученные результаты совпадают с предыдущими расчетами, что подтверждает точность проводимых расчетов

ВЫВОДЫ

В ходе проведенного анализа предприятия с помощью шести методов и приемов было выявлено следующее.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Выручка на исследуемом предприятии возросла с 99017 тыс. руб в 2002 г. до 106969 тыс руб в 2003 г, что составило прирост +7952 тыс руб. но при этом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 901 тыс рублей.

За отчетный период активы организации возросли на 3950 тыс. руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов — на 1260 тыс. руб., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов — на 2690 тыс. руб., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2890 тыс. руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 тыс. руб. Данные колонки 10 таблицы 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (на 0,1%) уменьшилась в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другими увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив свое внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.

Наблюдается увеличение валюты баланса предприятия за отчетный год, следовательно предприятие не сокращается хозяйственный оборот.

В отчетном году выручка ЗАО «Черноморская строительная компания-С» в ценах 2002 года уменьшилась на 916 тыс руб вследствие снижения роста объема производства и реализации. В свою очередь, это говорит о том, что выручка ЗАО возросла в основном за счет роста цен на продукцию.

Таким образом, рост выручки явился результатом влияния следующих факторов: увеличения численности рабочих 4778 тыс руб, повышения уровня производительности труда 3171 тыс руб. Итого 7652 тыс руб.

Правильность проведения наших расчетов подтверждает и то, что сумма влияния факторов равна приросту результативного показателя.

Ликвидность баланса была определена как недостаточную.

Таким образом, нами с помощью экономического анализа на практике были показаны 6 приемов и методов.


Литература

  1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. -М.: Финансы и статистика, 2000.
  2. Донцова Л. В., Никифорова НА. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2001.
  3. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: Дело и Сервис, 1998.
  4. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
  5. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
  6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.–М.: Учеб.-ИП «Экоперспектива», 2003.


<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.12MB/0.00444 sec

WordPress: 24.94MB | MySQL:120 | 2,995sec