Месячный бюджет оплаты труда

<

111113 0309 1 Месячный бюджет оплаты трудаЖизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов — непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Бюджет оплаты труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Как правило, он состоит из двух частей: план оплаты труда основного персонала и административно-управленческого персонала (хотя некоторые компании оплату АУП планируют в бюджете административных расходов). Выплата зарплаты и начислений планируется исходя из отсрочки на один месяц. В бюджетном месяце погашается только задолженность на начало месяца, т. е. то, что было начислено в прошлом месяце. Зарплата с начислениями бюджетного месяца переходит в задолженность на конец месяца.

Составляя бюджет оплаты труда, предприятие как определяет расходы на заработную плату и выплаты сотрудникам в прогнозном периоде, так и формирует механизмы мотивации персонала.

Планирование оплаты труда устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной части.

Источником формирования переменной части бюджета оплаты труда является потребность в трудовых ресурсах, исчисленная на основе рассчитанного плана производства продукции и установленных нормативов сдельных расценок и тарифов. Условно-постоянная часть не зависит напрямую от объема выпуска и определяется на основе окладов, тарифных ставок, планового фонда рабочего времени, стимулирующих и компенсационных выплат.

Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операции основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала — работники подразделений социально-бытового назначения.

При формировании бюджета расходы на оплату труда, как правило, группируются:

  • по структурным подразделениям и выпускаемым продуктам;
  • по категориям: основные и вспомогательные рабочие, специалисты, служащие и руководители;
  • по отнесению затрат, учитываемых в целях налогообложения или финансируемых за счет прибыли предприятия;
  • по разновидностям оплаты труда.

    В планируемый состав затрат на оплату труда включаются:

  • выплаты заработной платы за выполнение плановых работ;
  • премии и надбавки стимулирующего характера по системным положениям;
  • выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
  • оплата очередных и дополнительных отпусков;
  • оплата по договорам гражданско-правового характера;
  • другие виды выплат установленные в соответствии с законодательством.

    На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.

    Для обеспечения успешного внедрения и совершенствования системы бюджетирования необходимо модифицировать действующую систему оценки деятельности сотрудников, участвующих в бюджетном процессе. Бюджет расходов на оплату труда должен включать премиальную составляющую, зависящую от достижения бюджетных показателей как непосредственно по центру финансовой ответственности, так и в целом по предприятию. Особенно актуально разработать систему премирования для сотрудников коммерческой службы в зависимости от выполнения плана продаж.

    При составлении бюджета расходов на оплату проводится анализ планируемых расчетных показателей на основе следующих индикаторов:

  • анализ обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия — анализируется в разрезе категорий по отношению к предыдущему периоду;
  • анализ изменения структуры трудовых ресурсов;
  • производство товарной продукции на 1 рубль заработной платы;
  • удельный вес основных рабочих на выработку продукции;
  • сумма прибыли на 1 рубль заработной платы.

     

     

     

     

     

     

     

    ЗАДАЧА 1

     

    В текущем году предприятие В имело следующие баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Баланс предприятия В на 31.12.ХХ года

    Наименование статей

    Сумма, тыс. руб.

    Денежные средства

    53

    Дебиторская задолженность

    420

    Товарно-материальные ценности

    560

    Оборотные средства, всего

    1033

    Основные средства, нетто

    1300

    АКТИВЫ, всего

    2333

    Кредиторская задолженность

    186

    Начисленные обязательства

    115

    Краткосрочные займы

    86

    Краткосрочная задолженность, всего

    387

    Долгосрочные кредиты

    680

    Обязательства, всего

    1067

    Привилегированные акции

    60

    Обыкновенные акции

    350

    Нераспределенная прибыль

    856

    Собственный капитал, всего

    1206

    ПАССИВЫ, всего

    2333

    Отчет о прибыли предприятия В за ХХ год

    Наименование статей

    Сумма, тыс. руб.

    Выручка от продажи товаров

    4000

    Себестоимость проданных товаров (без амортизации)

    3720

    Амортизация

    133,33

    Операционная прибыль

    146,67

    Процентные платежи

    117,2

    Прибыль до налогообложения

    29,47

    Налог на прибыль

    7,07

    Чистая прибыль

    22,4

    Привилегированные дивиденды

    2

    Прибыль в распоряжении владельцев

    20,4

    Обыкновенные дивиденды

    0,06

    Добавка к нераспределенной прибыли

    20,34

     

    Предприятие В планирует увеличение продаж в следующем году на 12%. Данное увеличение продаж не потребует ввода в эксплуатацию дополнительных мощностей.

     

     

    Задание. Определите дополнительную потребность в финансировании, используя следующие исходные данные:

    Степень загрузки оборудования

    0,65

    Коэффициент дивидендных выплат в текущем году

    1,05

    Коэффициент роста дивидендов (%)

    6

    Коэффициент дивидендных выплат в следующем году

    1,11

    Количество акций в обращении

    60000

    Рыночная стоимость акций

    12

    Ставка налога на прибыль (%)

    24

    Процентная ставка по краткосрочному займу (%)

    16

    Процентная ставка по долгосрочному займу (%)

    28

     

    Объем дополнительного финансирования разделите между следующими источниками: собственный капитала, долгосрочный заем, краткосрочный банковский кредит в отношении 2 : 1 : 1. Для решения выполните необходимое количество приближений.

     

    РЕШЕНИЕ

    Прогнозный баланс 

    Наименование статей 

    Сумма 

      

      

    Денежные средства 

    59,36 

    Дебиторская задолженность 

    470,4 

    Товароматериальные ценности 

    627,2 

    Оборотные средства всего: 

    1156,96 

    Основные средства, нетто 

    1456

    Активы всего: 

    2612,96 

      

      

    Кредиторская задолженность 

    208,32 

    Начисленные обязательства 

    128,8 

    Краткосрочные займы 

    96,32 

    Краткосрочная задолженность, всего 

    433,44 

      

      

    Долгосрочные кредиты 

    761,6 

    Обязательства, всего 

    1195,04 

      

      

    Привилегированные акции

    67,2 

    Обыкновенные акции 

    392 

    Нераспределенная прибыль 

    958,72 

    Собственный капитал, всего 

    1417,92 

    Пассивы, всего 

    2612,96 

    Расчет прибыли в планируемом году 

     
       

    Показатели 

    Сумма 

      

      

    Выручка от продажи товара 

    4480 

    Себестоимость продаж 

    4166,4

    Амортизация 

    97,06 

    Операционная прибыль 

    164,27 

    Проценты за кредит 

    131,26 

    Прибыль до налогообложения 

    33,01 

    Налог на прибыль 

    7,92 

    Чистая прибыль 

    25,09 

    Привилегированные дивиденды 

    2,37 

    Прибыль в распоряжении 

    22,85 

    Обыкновенные дивиденды 

    0,07 

    Добавка к нераспределенной прибыли

    22,78 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    ЗАДАЧА 2

     

    Составить следующие бюджеты предприятия для второго квартала:

  1. бюджет продажи с графиком получения денег;
  2. бюджет производства;
  3. бюджет приобретения материалов (с графиком выплаты денег);
  4. бюджет затрат прямого труда;
  5. бюджет затрат на продажу и администрацию;
  6. бюджет денежных средств

    Исходные данные для решения задачи следующие:

    1) прогноз продаж в штуках:

    Месяц  

    Штук 

    Апрель 

    10000 

    Май 

    30000 

    Июнь

    60000 

    Июль 

    35000 

    Август 

    25000 

     

    2) цена продаж 10 руб.;

    3) ожидаемые денежные поступления:

    -месяц продаж – 70%;

    -следующий месяц – 25%;

    — потери – 5%.

    4) дебиторская задолженность за март 36000 руб.;

    5) остаток товара на 31 марта – 4000 шт.

    6) планируемый остаток товара – 20% от продаж следующего месяца.

    1. количество материала на единицу продукции — 5 кг;
    2. планируемый конечный остаток сырья — 10 % от потребности следующего месяца;
    3. начальный запас материала — 13000 кг;.

     

    1. стоимость материала за кг — 0,40 руб.;
    2. счета к оплате на 31 марта- 12000 руб.;
    3. выплачиваемые деньги за товар: 50 % в месяц продажи; 50 % в следующий месяц;
    4. время на производство одной единицы товара — 0,05 часа;
    5. количество гарантированных часов в неделю — 40;
    6. стоимость одного часа работы — 10 руб.;
    7. количество гарантированных рабочих часов в месяц — 1500;
    8. стоимость одного сверхурочного часа- 10 руб.;
    9. производственные накладные расходы на единицу товара — 1 руб.;

    19)    постоянные накладные расходы в месяц — 50000 руб., включая амортизацию

    производственного оборудования — 20000 руб.;

    20)    переменные административные и коммерческие расходы на единицу родукции — 0,5 руб.;

  7. постоянные административные и коммерческие издержки в месяц – 70000 уб.;
  8. амортизация, включенная в постоянные расходы — 10000 руб.;

    *    *»    I/

    1. местный коммерческий банк предоставляет кредит на условиях не более 5000 руб. в квартал; проценты за кредит выплачиваются в момент возвращения основной части долга; ставка процента за кредит — 16 % годовых;
    2. в апреле предприятие должно выплатить дивиденды в сумме 49000 руб.;

    25)    предприятие планирует закупку оборудования со следующим графиком денежных выплат:

  • май- 143700руб.;
  • июнь — 48300 руб.;

26)    на 1 апреля баланс денежных средств составил 40000 руб.;

 

РЕШЕНИЕ

Таблица 1.Бюджет продаж 

       
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Прогнозируемый объем продаж 

10000 

30000 

60000 

100000 

Цена единицы товара 

10 

10 

10 

10 

Прогнозируемая выручка 

100000 

300000 

600000 

1000000 

         
         
         

Таблица 2.График поступления денег

       
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Поступления за март 

36000 

  

  

36000 

Поступления от продаж апреля 

65000 

35000 

  

100000 

Поступления от продаж мая 

  

75000 

225000 

300000 

Поступления от продаж июня 

  

  

570000 

570000

Всего: 

101000 

110000 

795000 

1006000 

         
         
         

Таблица 3.План производства 

       
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Прогнозируемый объем продаж 

10000 

30000 

60000 

100000 

Планируемый объем на конец месяца 

6000 

12000 

20000 

38000 

Всего требуется

10000 

30000 

60000 

100000 

Объем товара на начало месяца 

4000 

6000 

12000 

12000 

Объем производства  

16000 

42000 

80000 

138000 

<
         
         
         

Таблица 4.Бюджет закупки материалов 

     
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Прогнозируемый объем производства

16000 

42000 

80000 

138000 

Кол-во материалов на единицу продукции 

5 

5 

5 

5 

Производственные нужды 

80000 

210000 

400000 

690000 

Планируемые остатки материалов на конец месяца  

21000 

40000 

69000 

69000 

Всего материалов 

101000 

250000 

469000 

759000

Остатки материалов на начало месяца 

13000 

21000 

40000 

69000 

Объем закупаемого материала 

88000 

229000 

429000 

746000 

         

 


 

       
         

Таблица 5.График рассчитываемых денежных выплат за материалы 

 
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

План закупки материала

88000 

229000 

429000 

746000 

Стоимость 1 кг 

0,40 

0,40 

0,40 

0,40 

Стоимость покупки 

35200 

91600 

171600 

298400 

Счета к оплате на 31 марта 

12000 

  

  

12000 

Закупки в апреле 

17600 

17600 

  

35200 

Закупки в мае 

  

45800 

45800 

91600 

Закупки в июне

  

  

85800 

85800 

Всего выплат за материал 

29600 

63400 

131600 

224600 

         
         
         

Таблица 6.Бюджет прямого труда 

       
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Объем производства 

16000 

42000 

80000 

138000 

Затраты времени на производство единицы товара

0,05 

0,05 

0,05 

0,05 

Количество рабочих часов 

3200 

8400 

16000 

27600 

Количество гарантированных рабочих часов в месяц 

1500 

1500 

1500 

4500 

Потребное количество рабочих часов 

1700 

6900 

14500 

23100 

Количество оплаченных рабочих часов 

160 

160 

160 

480 

Стоимость одного часа работы 

10 

10 

10 

10 

Затраты по оплате всего труда 

17000 

69000 

145000 

231000 

         
         
         

Таблица 7.Бюджет производственных накладных расходов 

   
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

Объем производства 

16000 

42000 

80000 

138000

Переменные накладные расходы на единицу продукции 

1 

1 

1 

1 

Суммарные переменные накладные расходы 

8000 

21000 

80000 

109000 

Постоянные накладные расходы в месяц 

30000 

30000 

30000 

90000 

Всего производственных накладных расходов 

58000 

71000 

130000 

259000

Производственная амортизация 

20000 

20000 

20000 

60000 

Денежные выплаты на накладные расходы 

38000 

51000 

110000 

199000 

         
         

 


 

       

Таблица 8. Бюджет административных расходов и расходов на продажу 

 
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал

Объем продаж 

16000 

42000 

80000 

138000 

Переменные издержки на единицу продукции 

0,5 

0,5 

0,5 

0,5 

Переменные административные расходы и расходы на продажу 

4000 

10500 

40000 

54500 

Постоянные административные расходы и расходы на продажу 

35000 

35000 

70000 

140000

Всего издержек 

39000 

45500 

110000 

194500 

Амортизация,включаемая в постоянные расходы 

10000 

10000 

10000 

30000 

Денежные выплаты  

39000 

45500 

110000 

194500 

         
         
         

Таблица 9. Бюджет денежных средств

     
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал

Денежные средства на начало периода 

40000 

43400 

-219200 

40000 

Поступление денежных средств от потребителей 

101000 

110000 

795000 

1006000 

Денежные средства в распоряжении 

75000 

  

  

75000 

Расходование денежных средств 

172600 

372600 

544900 

1090100 

На основные материалы 

29600 

63400 

131600 

224600 

На оплату труда основного персонала 

17000 

69000 

145000 

231000 

Производственные накладные затраты 

38000 

51000 

110000 

199000 

Затраты на сбыт и управление 

39000 

45500 

110000 

194500 

Покупка оборудования 

  

143700

48300 

192000 

Дивиденды 

49000 

  

  

49000 

Всего: 

43400 

-219200 

30900 

30900 

         
         
         

Таблица 10. Избыток (дефицит) денежных средств 

   
         

Показатели 

Апрель 

Май 

Июнь 

II квартал 

1 

2 

3 

4 

5 

Финансирование: 

  

  

  

  

Получение ссуды 

75000 

  

  

75000

Погашение ссуды 

  

  

75000 

75000 

Выплата процентов 

  

  

2992 

2992 

Итого: 

75000 

 

77992 

152992 

Денежные средства на конец периода 

  

  

  

  

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Бернштайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. –М.: Финансы и статистика, 2006.
  2. Каплан Р., Нортон Д. Сбалансированная система показателей.–М.: Олимп-бизнес, 2003.
  3. БСавчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. –М.: Бином. Лаборатория знания, 2005.
  4. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е издания. –М.: Финансы и статистика, 2005.
  5. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятия России. –М.: Дело и сервис, 2001.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.79MB | MySQL:120 | 3,265sec