Оценка баланса и механизм его формирования

<

102413 0228 1 Оценка баланса и механизм его формирования

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «М-СФЕРА»

 

Предприятие ООО «М-СФЕРА» работает на рынке фасовочно-упаковочного оборудования более 9 лет. Свою официальную коммерческую деятельность фирма начала с мая 2001 года с занесения в единый государственный реестр юридических лиц. Предприятие образовано как оптовая торговая компания.     

Предприятие ООО «М-СФЕРА» зарегистрировано по адресу: 350000, г. Краснодар, ул. Северная, 364.

Основной целью деятельности ООО «М-СФЕРА», согласно уставу, является получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей, расширение в регионе, создание новых рабочих мест, сокращение безработицы, развитие социальной структуры города и области. Дилерами ООО «М-СФЕРА» являются «Русская трапеза» в Санкт-Петербурге, а также «Восход» в городе Саратове.

Основной задачей деятельности общества является – удовлетворение потребности населения в товарах, продукции, работах, услугах.

Предметом деятельности Общества является выполнение торгово-закупочных, торговых, посреднических, бартерных и иных операций.

ООО «М-СФЕРА» занимается оптовой торговлей фасовочно-упаковочной продукцией (шешкозашивочные машины, хлебопекарное оборудование, пельменное оборудование, запасные части к упаковочному оборудованию и т. Д.). Учитывая постоянно растущий спрос на оборудование, ООО «М-СФЕРА» делает акцент на инновационные изделия, удовлетворяя самые взыскательные и креативные желания заказчика, не забывая при этом о старом, добром, традиционном качестве. Так же ООО «Поинект» стремится развивать ассортимент своих товаров для наиболее полного удовлетворения растущего спроса.

Гибкий подход к ценообразованию и условиям работы создали компании репутацию надежного делового партнера. Уважительное, внимательное и партнерское отношение к покупателям позволяет ООО «М-СФЕРА» занимать одно из ведущих мест на этом рынке.

Основываясь на опыте продаж предприятие всегда предлагает своему заказчику только ходовые позиции товаров, стараясь избегать возможности «зависания» того или иного артикула.

Мешкозашивочные машины, хлебопекарное оборудование, пельменное оборудование, запасные части к упаковочному оборудованию можно выбрать не по картинкам из каталогов, а из более, чем 2000 «живых образцов», представленных в выставочных залах фирмы. Работая в тесном контакте с ведущими отечественными и зарубежными предприятиями, ООО «М-СФЕРА» предлагает широкий выбор отечественного и импортного оборудования, которые характеризуются невысокой ценой в сочетании с великолепным качеством и дизайном. Используя накопленный опыт, фирма готова предоставить специальные предложения для торговых организаций, а также для предприятий общественного питания. Предоставляются все необходимые документы. Вся продукция ООО «М-СФЕРА» соответствует требованиям мировых стандартов качества и проходит процедуру обязательной сертификации в Государственном Центре Стандартизации и Метрологии, что подтверждают сертификаты качества.

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ, может иметь в собственности, хозяйственном ведении и/или оперативном управлении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ члены ООО отвечают по обязательствам только в размере внесенных ими вкладов и не отвечают личным имуществом. ООО «М-СФЕРА» образовано полностью как частная компания. Общество наделяется правами юридического лица, оно имеет самостоятельный баланс, печать со своим фирменным наименованием, выступает от своего имени истцом или ответчиком в суде, арбитражном или третейском суде, приобретает имущественные и личные неимущественные права.

На рисунке 1 представлена организационная структура ООО «М-СФЕРА».

102413 0228 2 Оценка баланса и механизм его формирования

ООО «М-СФЕРА» осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, ведет статистическую отчетность в установленном порядке. Деятельность ООО «М-СФЕРА» основывается на принципах хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Текущей деятельностью предприятия руководит Директор. Он возглавляет дирекцию фирмы, члены которой назначаются и освобождаются от должности Директором. От имени ООО «М-СФЕРА» Директор заключает с ними трудовые договоры (контракты). Директор вправе без доверенности осуществлять действия от имени ООО «Полинэ», представлять его интересы на всех российских предприятиях, в фирмах, организациях; он распоряжается имуществом ООО «М-СФЕРА», заключает договоры, в том числе и по найму работников, открывает счета в банках, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты аппарата предприятия, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников аппарата, филиалов и представительств, решает иные вопросы.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает планы развития и ориентации производства, выступает от своего имени на рынках товаров, рабочей силы и ценных бумаг.

В таблице 1 приведены основные показатели, характеризующие основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «М-СФЕРА». Выручка от продажи товаров снизилась на 773 тыс. руб., составив 26142 тыс. руб. в 2010 г., связано с сокращением потребительского спроса на товары, реализуемые предприятием. Полная себестоимость проданных товаров также снизилась на 330 тыс. руб. (темп роста 98,58%). В то же время, основная хозяйственная деятельность предприятия эффективна, так как отмечается рост прибыли от продажи товаров на 787 тыс. руб. (темп роста 422,54%), рост прибыли до налогообложения на 670 тыс. руб. (темп роста 513,58%), рост чистой прибыли составила 523 тыс. руб. (темп роста 588,79%).

Таблица 1 – Анализ состава и структуры имущества ООО «М-Сфера»

 

 

Показатели

 

 

2008 г. 

 

 

2009 г. 

 

 

2010 г. 

Абсолютное отклонение

Темпы роста, %

2010 г.

от

2008 г. 

2010 г.

от

2009 г. 

2010 г. к

2008 г. 

2010 г. к

2009 г. 

Выручка от продажи товаров, тыс. руб.

26915 

19956 

26142 

-773 

6186 

97,13 

131,00 

Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб.

23294 

16815 

22964 

-330 

6149 

98,58 

136,57 

Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.

244 

441 

1031 

787 

590 

422,54 

233,79 

102413 0228 3 Оценка баланса и механизм его формированияПрибыль до налогообложения, тыс. руб.

162 

222 

832 

670 

610 

513,58 

374,77 

Чистая прибыль, тыс. руб. 

107 

122 

630 

523 

508 

588,79 

516,39 

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

108 

88 

60 

-48 

-28 

55,56 

68,18 

Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб.

4861 

8310 

10279,5 

5418,5 

1969,5 

211,47 

123,70 

Среднегодовая списочная численность, чел.

15 

16 

17 

2 

1 

113,33 

106,25 

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

1260 

1450

1840 

580 

390 

146,03 

126,90 

Рентабельность продажЭ, %

0,91 

2,21 

3,94 

3,04 

1,73 

х

х

Фондоотдача, тыс. руб.

249,21 

226,77 

435,70 

186,49 

208,93 

174,83 

192,13 

Фондооснащенность, тыс. руб./ чел.

7,20 

5,50 

3,53 

-3,67 

-1,97 

49,02 

64,17 

Производительность труда, тыс. руб./ чел.

1794,33 

1247,25 

1537,76 

-256,57 

290,51 

85,70 

123,29 

Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

7,00 

7,55 

9,02 

2,02 

1,47 

128,85 

119,43 

102413 0228 4 Оценка баланса и механизм его формирования102413 0228 5 Оценка баланса и механизм его формирования

Повышение эффективность хозяйственной деятельности ООО «М-СФЕРА» за анализируемый период (2008 – 2010 гг.) также подтверждается ростом показателя рентабельности продаж с 0,91% в 2008 г. до 3,94% в 2010 г. (прирост показателя рентабельности составил 3,04%).

Эффективность использования основных фондов исследуемого предприятия ООО «М-СФЕРА» выросла, что подтверждается положительной динамикой показателя фондоотдачи с 249,21 руб. в 2008 г. до 435,70 руб. в 2010 г. (абсолютный прирост составил 186,49 руб., темп роста 174,83%). Рост фондоотдачи обусловлен, как сокращением выручки от продажи товаров, так и реализацией основных фондов, среднегодовая стоимость которых снизилась на 48 тыс. руб. за период с 2008 по 2010 г.

Фондооснащенность работников уменьшилась на 3,67 тыс. руб., что в большей степени связано с реализацией части основных фондов за анализируемый период.

Производительность труда работников сократилась, что связано с сокращением объемов продаж и ростом численности персонала ООО «М-Сфера». Производительность труда работников составила 1794,33 тыс. руб./чел. в 2008 г., 1247,25 тыс. руб. в 2009 г. и 1537,76 тыс. руб. в 2010 г., что на 256,57 тыс. руб./чел. ниже показателя 2008 г. Сравнив тем роста фонда оплаты труда (174,83%) с темпом роста производительности труда (85,70%), необходимо отметить, что трудовые ресурсы предприятия используются в неполной мере и не эффективно. Существует значительный рост эффективности применения трудовых ресурсов предприятия в основной хозяйственной деятельности.

Таким образом, в целом хозяйственную деятельность ООО «М-Сфера» следует назвать положительной, рентабельной, прибыльной. Если объемы хозяйственной снижаются, то объемы прибыли увеличивается, как повышается рентабельность продажи. К положительным фактам хозяйственной деятельности следует отнести рост фондоотдачи, к отрицательным – снижение производительности труда работников предприятия.

2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «М-СФЕРА»

 

2.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса

 

Термин «баланс» принят в экономической литературе, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направления их использования за определенный период времени [12, c. 14]. Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, хлеба и т.д.), баланс денежных доходов и расходов государства и др. Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

–– равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;

–– наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату [13, c. 14].

Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются по большей части на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение подобно коромыслу весов, находящихся в положении равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств организации на определенную дату. Баланс есть модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации [14, c. 25]. В условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состоите всех средств организации. В основу построения баланса положена классификация хозяйственных средств. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

–– баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

–– по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;

–– по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;

–– на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств; данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления [16, c. 30].

В отечественной литературе отдельные авторы [9] выделяют следующие функции баланса:

–– основная форма отчетности;

–– контрольная функция;

–– база финансово-хозяйственной деятельности организации.

В рыночной экономике многие организации имеют сложную структуру, а их подразделения ведут законченный бухгалтерский учет и составляют самостоятельные балансы. Располагая балансами и отчетностью дочерних и зависимых организаций, руководители акционерного общества могут, например, координировать деятельность всего имущественного комплекса.    

В состав организации как имущественного комплекса входят все виды активов, предназначенные для предпринимательской деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права, требования, долги, исключительные права и др. Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйственных субъектов, а также третьих лиц. Каждый пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности с помощью модели баланса стремится решать свои задачи [16, c. 31].

 

2.2. Порядок составления бухгалтерского предприятия ООО «М-Сфера»

 

Рассмотрим порядок заполнения формы №1 исследуемого предприятия.

Актив баланса. Раздел I. Внеоборотные активы. По строке 110 «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Так как предприятие не имеет нематериальных активов, в балансе указан ноль по строке 110.

По строке 120 ф. №1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Согласно ПБУ 6/01 главный критерий, которому должно отвечать имущество, включенное в состав основных средств, — это срок его полезного использования в качестве средств труда. Этот срок не может быть меньше одного года. Таким образом, на счете 01 независимо от стоимости нужно учитывать любое имущество со сроком службы более 12 месяцев. Причем с 24 октября 2010 г. ПБУ 6/01 предусматривает, что основные средства стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу, а также книги, брошюры и другие печатные издания можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации.

Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» (за исключением данных, отраженных по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности») и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА». В строке 120 баланса показано 37 тыс. руб.

По строке 130 «Незавершенное строительство» ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты, стоимость оборудования, требующего монтажа предназначенного для установки, а также затраты по формированию основного стада. Показатель формируется путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». По строке 130 баланса предприятия на конец года показан ноль.

По строке 135 отражают остаточную стоимость имущества, переданного в лизинг или по договору проката. У предприятия доходные вложения в материальные ценности отсутствуют, по соответствующей строке 135 баланса на конец года показан нулевой остаток.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» формируется по данным аналитического учета к счетам 58 «Финансовые вложения», «Резервы под обесценение финансовых вложений» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (у исследуемого предприятия ввиду отсутствия долгосрочных финансовых вложениях по строке 140 показано нулевое значение).

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» формируется как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». У исследуемого предприятия отсутствуют отложенные налоговые активы.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела бухгалтерского баланса (на исследуемом предприятии ООО «М-СФЕРА» строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов). Предприятие не имеет прочие внеоборотные активы.

По строке 190 «Итого по разделу I» приводится сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150, то есть вся величина внеоборотных активов, которые имеются

Раздел II. Оборотные активы.

По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех материально-производственных запасов и затрат организации. При отнесении имущества организации к данной группе следует руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Подраздел заполняется расчетным путем, суммированием строк баланса «в том числе» (в исследуемой организации стоимость запасов и затрат составляет 7871 тыс. руб. показана по строке 210).

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогична ценности» по данным Главной книги (счет 10 «Материалы») и статистическим данным к счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (стоимость материалов в пути) и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражается фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запас частей, а также покупных полуфабрикатов с учетом скидок. У ООО «М-СФЕРА» показан ноль.

По строке 212 «Животные на выращивании и откорме» показан ноль, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов).

По строке 213«Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах. Строка заполняется суммированием остатков по счетам «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», «Выполненные этапы по незавершенным работам» (данная строка формируется как сальдо счета 20 «Основное производство»). По строке 113 ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» показан ноль.

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги (счет 43 «Готовая продукция») и аналитическим данным к счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» показывается полная фактическая нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовой продукции. Строка заполняется суммированием остатков по счетам 14, 16, 41, 43 (данная строка 214 формируется как сальдо счета 43 «Готовая продукция» –– строка 214 ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» – 7868 тыс. руб. на конец года). В случае начисления резерва под снижение стоимости товаров и готовой продукции сумма корректируется на величину начисленного резерва.

Строке 215 «Товары отгруженные» на ООО «М-СФЕРА» строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» (строка 216 ф. №1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» –– 3 тыс. руб.).

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» показан ноль, так как предприятие ООО «М-СФЕРА» не имеет прочих запасов и затрат, поэтому по строке 217 показан нулевой остаток.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показан остаток на конец 2010 г. –ноль.

Про строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) показан ноль.

Дебиторская задолженность, ранее отраженная как долгосрочно предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть отражена на начало отчетного года как краткосрочная. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу (по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты) в ф. №1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» отражена сумма в 3823 тыс. руб.).

По строке 241 «Покупатели и заказчики» по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы может вычитаться кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой. Согласно учетной политики ООО «М-СФЕРА» резервы по сомнительным долгам не создаются (по данной строке ф. №1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» отражается сальдо счета 62 в сумме 771 тыс. руб.).

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражен ноль , так как организация не имеет на балансе соответствующих активов).    

По строке 260 «Денежные средства» отражается сумма наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути. Строка заполняется как сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» (строка 260 ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» формируется путем сложения сальдо счета 50 «Касса» в сумме 11 тыс. руб., счета 51 «Расчетные счета» в сумме 102 тыс. руб. и составляет 113,0 тыс. руб.).

По строке 270 «Прочие оборотные активы» показан ноль, так как организация не имеет на балансе соответствующих активов).

Рассмотрим формирование статьей пассива баланса.

Раздел III. «Капитал и резервы». По строке 410 «Уставный капитал» по данным Главной книга показывается в соответствии с учредительными документами организации величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям величина уставного фонда. По строке 410 баланса предприятия ООО «М-СФЕРА» показан величина уставного капитала в сумме 10 тыс. руб.

По строке 415 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показан ноль.

По строкам 420 «Добавочный капитал», 430 «Резервный капитал», 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» показан ноль.

По строке 470 отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Очевидно, что на конец отчетного периода у организации может быть только один финансовый результат — прибыль или убыток. Он сложится из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов текущего периода с учетом принятых решений по ее использованию (в ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» на конец периода величина нераспределенной прибыли составляет 864 тыс. руб.).

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

По строке 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В ф. №1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов).

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных период. Строка отсутствует, так как ООО «М-СФЕРА» не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» по данным аналитического учета указываются долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам 510 и 515(строка отсутствует, так как ООО «М-СФЕРА» не имеет на балансе соответствующих пассивов).

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 «Займы и кредиты» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку (строка в балансе ООО «М-СФЕРА» равна 8 тыс. руб.).

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса (в ф. № 1 за 2010 г. ООО «М-СФЕРА» общая сумма кредиторской задолженности составила 10962тыс. руб.).

По строке 621«поставщики и подрядчики» по аналитическим данным к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам (в ООО «М-СФЕРА» строка заполняется по данным сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и составляет 6322 тыс. руб.).

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается сумма задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учет расчетов с персоналом, состоящим и не состоящим в штате организации, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету — выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на конец отчетного периода отражается в балансе. По данной строке на конец года в балансе ООО «М-СФЕРА» показано 54 тыс. руб.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть страховых платежей, причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По данной строке на конец года в балансе ООО «М-СФЕРА» показано 14 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражает задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Подчеркнем, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при заполнении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств, рассчитанных по данным бухгалтерского и налогового учета (в 2010 г. в ООО «М-СФЕРА» сальдо счета 68 « Расчеты по налогам и сборам» составляла 149 тыс. руб.).

По строке 625 «Прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. По данной строке отражается задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами и задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (в 2010 г. в ООО «М-СФЕРА» задолженность перед прочими кредиторами составила 4423 тыс. руб.).

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показан ноль.

Строке 640 «Доходы будущих периодов» строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки сумм резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации для равномерного списания расходов. В балансе строка отсутствует, так как организация ООО «М-СФЕРА» не имеет на балансе соответствующих пассивов.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса (строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов).

По строке 690 «Итого по разделу V» показывается сумма всей величины краткосрочных обязательств, в балансе ООО «М-Сфера» по данной строке показано 10970 тыс. руб.

 

2.3 Исправление ошибок, допущенных при составлении бухгалтерского баланса

 


Способ определения финансового результата согласно методологии учета доходов по предъявленным расчетным документам характерен для стран с развитой рыночной экономикой. В практике работы отечественных предприятий широкой популярностью он до настоящего времени не пользуется. Требования международных стандартов по бухгалтерскому учета обусловливают именно такой порядок формирования финансовых результатов (по предъявленным расчетным документам), и то, что в настоящее время большая часть отечественных предприятий с неохотой используют правовой метод, связано со стереотипами в методологии учета, с одной стороны, а с другой стороны –со сложностями переходного периода и массовыми задержками оплаты расчетных документов покупателями и заказчиками.

В выручку от реализации необходимо включать продажную стоимость материальных ценностей, числившихся в составе оборотных средств и не подвергшихся дополнительной обработке на предприятии, а также других ценностей и услуг, которые теперь включаются в финансовые результаты как «прочая реализация».

Следует отметить, что положительной тенденцией на пути совершенствования системы российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами, является введение в финансовую отчетность расчета прибыли по распространенной в мировом учете схеме (приведенной в табл. 2), причем обязательно в сопоставлении с отчетными данными прошлого года.

Таблица 2 – Схема формирования доходов и прибыли (применяемая на практике)

Показатель 

Порядок расчета 

  1. Валовой объем реализации
  2. Налоги и акцизы в валовом объеме реализации
  3. Чистый объем реализации
  4. Себестоимость реализации
  5. Валовая коммерческая прибыль (маржинальный доход)
  6. Общехозяйственные расходы
  7. Коммерческие расходы
  8. Чистая коммерческая прибыль (убыток) (+,–)
  9. Прочие поступления и доходы
  10. Прочие расходы и убытки
  11. Валовая балансовая прибыль (убыток) (+,–)
  12. Расходы на выплату процентов
  13. Балансовая прибыль (убыток) (+,–)
  14. Налоги с прибыли
  15. Чистая прибыль (убыток) 

 

 

(1 – 2) =3

 

(3 – 4)=5

 

 

(5 – 6 – 7)=8

 

 

(8 + 9 – 10)=11

 

(11 – 12)=13

 

(13 – 14)=15

 

При этом валовой объем реализации включает рыночную (продажную) стоимость реализованной продукции, покупных товаров и других материально-производственных запасов, сданных работ и услуг, стоимость прочей реализации, комиссионные от посреднических операций и комиссионно-консигнационной торговли.

Счет прибылей и убытков необходимо вести так, чтобы он отражал информацию для составления развернутого отчета о формировании финансовых результатов. Новый план счетов создает для этого необходимые условия, следует только несколько упорядочить методику отражения данных на счетах.

На счете «Продажи» отражаются показатели объема продаж, ее себестоимости, постоянные периодические расходы (общехозяйственные и коммерческие), выявляется чистая коммерческая прибыль (убыток), которая переносится на счет «Прибыли и убытки».

Следует расширить счет «реализация продукции (работ, услуг)» путем включения в него полной стоимости операций по продаже покупных товаров, оборотных материальных ценностей.

Таблица 3 – Схема использования прибыли (покрытия убытка), тыс. руб.

Показатель 

Нераспределенная прибыль 

Непокрытый убыток 

1.Сальдо на 1 января

2.Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

3.Отчисления в резервный фонд

4.Отчисления в фонды специального назначения

5.Иное расходование прибыли

Всего в том числе на:

потребление

выплату дивидендов

благотворительные цели

другие направления

6.Направлено на покрытие убытка

(всего)

в том числе из нераспределенной прибыли

резервного фонда

других источников

7.Сальдо на конец отчетного периода

1500000

 

900000

45000

 

105000

 

300000

100000

150000

––

50000

 

––

 

––

––

––

1900000 

50000

 

––

––

 

––

 

––

––

––

––

––

 

50000

 

 

50000

––

–– 

На счетах «Прочие доходы и прочее выбытие основных средств», выявляются финансовые результаты по этим операциям и переносятся на счет «Прибыли и убытки». Непосредственно на этом счете отражаются результаты по другим финансовым операциям и все другие доходы и прибыли, расходы и убытки, что позволяет формировать на этом счете сальдо, равное показателю балансовой прибыли или убытка. Следовательно, развернутая аналитическая и синтетическая информация для составления отчета о формировании финансовых результатов складывается на двух счетах бухгалтерского учета: «Продажи» и «Прочие доходы и расходы». В этом нет какого–либо неудобства для формирования нужной информации, ведь не составит большого труда перенести на счет «Прибыли и убытки» развернутые показатели со счета «Продажи» и формировать на первом из них всю информацию для составления отчета о финансовом результате.

Необходимо также приблизить счет распределения чистой прибыли и нераспределенной прибыли к общепризнанной международной практике. Отражение в балансе нераспределенной прибыли отчетного года не имеет существенного информационного значения, так как источником приращения собственного имущества (чистых активов) является вся сумма нераспределенной прибыли. Информацию о нераспределенной прибыли за отчетный период можно получить из отчета об использовании чистой прибыли. Счет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» следует структурно изменить. Вместо предусмотренных планом счетов на нем необходимо иметь два субсчета –– «Нераспределенная прибыль», «Непокрытый убыток».

Напрашивается изменение методики учета реформации чистой прибыли и ее текущего использования в отчетном году. Исходить нужно из схемы использования чистой прибыли (покрытия убытка), представленной в табл. 3.2. Чистая прибыль в конце отчетного года заключительной проводкой переносится в кредит счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Выявленный убыток в те же сроки переносится в дебет названного счета. Учет прибылей и убытков ведут на отдельных субсчетах. В течение отчетного года в дебет субсчета «Нераспределенная прибыль» записывают отчисления в резервный фонд и другие фонды специального назначения, непосредственное использование прибыли на различные цели, не увеличивающие имущества предприятия. В кредит субсчета «Непокрытый убыток» заносятся суммы, направленные в течение отчетного периода на покрытие убытка. Сальдо по счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражают развернуто, одновременно по дебету и кредиту счета, поскольку при наличии нераспределенной прибыли могут иметь и непокрытые убытки.

Так же развернуто эти показатели отражают в отчетном бухгалтерском балансе и финансовой отчетности. Отчетность по схеме, изложенной в табл. 3 , составляют нарастающим итогом с начала отчетного года. Переход на изложенную методику учета прибыли, ее расхода и распределения сводит к минимуму использование счета «Использование прибыли», а также реформации баланса. Она сводится к единственной заключительной записи, которая закрывает счет «Прибыли и убытки» на дату составления годового отчета. Естественно, что в годовом отчете нужно отразить все решения о распределении прибыли, принятые до представления годового отчета.

В сложившейся ситуации, как никогда требуется грамотный учет и справедливое распределение конечных плодов экономической деятельности предприятия. Для этого в целях повышения контроля за формированием и использованием финансовых результатов, а также повышения достоверности бухгалтерских данных по учету прибыли целесообразно ввести и наладить систему внутреннего аудита ООО «М-СФЕРА». Также было бы логично использовать возможности уменьшения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль, предоставляемые действующим законодательством в виде создания из прибыли отчетного года оценочных резервов.

Для организации и упорядочения производственных взаимоотношений работников, разработки и внедрения практических процедур внутреннего контроля и учета необходимо руководствоваться определенными правилами. К числу важнейших из них необходимо руководствоваться определенными правилами. К числу важнейших из них необходимо отнести следующие: создание конфликта интересов во взаимоотношениях между работниками по поводу проверки и фиксирования первичных данных, определение «адреса» потерь, презумпция виновности изготовителя, сдатчика продукции за искажение первичных данных и ряд других.

Для организации и проведения внутреннего контроля необходимо разрабатывать специальные процедуры, которые определяют порядок действий, выполнения работ по первичному контролю. Процедуры закрепляют порядок проведения контроля: круг работников, участвующих в формировании того или иного показателя или его качественной характеристики; основы взаимоотношений работников по формированию информации, их права, обязанности, ответственность, связь результатов контроля с оценкой деятельности работников.

Кроме того, необходима отработка конкретных управленческих процедур по каждому виду деятельности в системе разделения труда. Каждый этап жизненного цикла внутренней информации должен быть разбит на отдельные учетно-контрольные операции и каждая из операций должна являться составным элементом процесса обеспечения качественности информации.

Наличие процедур способствует избежанию ошибок оптимизации отдельных частей системы информации, т.е. улучшение системы информации в целом требует иных подходов, чем при совершенствовании отдельных частей этой системы. Процедуры являются базой для совершенствования информационных подсистем и системы информации в целом, для внедрения новых идей и разработок. Технологии, организация контроля субъекта и объект контроля являются лишь элементами, подсистемами системы контроля. Совокупность и взаимодействие этих элементов между собой и с внешней по отношению к ним средой образуют систему контроля на предприятии.

Как и всякая система, система внутреннего контроля должна обладать качествами, отличными от качества отдельных ее элементов. К числу основных качеств системы контроля необходимо отнести следующие: организованность –– способность оперативно реагировать на управление и возмущение воздействия; избирательность –– способность обеспечивать выбор объекта и информации для наблюдения и работы; гибкость и быстродействие –– способность быстро и легко приспосабливать к устойчивым изменениям в ходе производственного процесса; рациональность –– способность находить оптимальные решения по организации и осуществление контроля; способность преодолевать недостатки отдельных элементов системы контроля.

Наряду с предлагаемой системой внутреннего аудита на предприятии также предлагается усовершенствовать систему учета и распределения прибыли. В соответствии с учредительными документами, Федеральным законом об обществе с ограниченной ответственностью и Планом счетов предприятие имеет право создавать из прибыли до налогообложения оценочные резервы: резерв по сомнительным долгам; резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

В настоящее время создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги на предприятие не актуально так, как предприятие практически не осуществляет финансовых операций с ценными бумагами. В противоположность резерву под обесценение вложений в ценные бумаги создание резерва на покрытие сомнительных (безнадежных) долгов будет иметь принципиально важный характер так, как это позволит: снижать величину налогооблагаемой базы –– то есть позволит не платить налог на прибыль по признанному, но не оплаченному покупателями к концу года объему реализации; повысит информативность по контролю за не поступившей в срок дебиторской задолженностью.

Резерв на покрытие сомнительных долгов создается в организациях по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями. После истечения срока исковой давности дебиторская задолженность, а также другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя организации за счет средств резервов сомнительных долгов.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяют к прибыли соответствующего года.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованной дебиторской задолженности отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Присоединение неизрасходованных сумм резервов сомнительных долгов к прибыли года, следующего за годом их создания, отражают по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», и кредиту счета 99 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведут по каждому сомнительному долгу, по которому создан резерв.

С целью равномерного включения некоторых расходов в издержки производства и обеспечения более точного исчисления себестоимости продукции на предприятии, предлагается создавать не используемые в настоящее время специальные резервы предстоящих расходов и платежей: на оплату очередных отпусков работников, оплату предстоящих затрат по ремонту основных средств, выплату вознаграждений за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели.

Для учета резервов используют пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Начисление резервов отражают по кредиту, а фактические расходы и платежи за счет созданных резервов –– по дебету этого счета. Правильность образования и использование сумм по тому или иному резерву периодически проверяют по данным смет, расчетов и др. и при необходимости корректируют. Аналитический учет резервов предстоящих расходов и платежей ведут по видам резервов.

 

 

3 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «М-СФЕРА»

 

3.1 Оценка активов предприятия

 

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату. Имущество предприятия, отраженное в активе баланса (таблица 4) делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, увеличилась. По сравнению с 2008 г. активы и валюта баланса выросли на 48,78%, что в абсолютном выражении составило 3883 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 11844 тыс.руб.

В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «готовая продукция и товары для перепродажи». За прошедший период рост этой статьи составил 2584 тыс.руб. (в процентном соотношении рост этой статьи составил 48,9%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «готовая продукция и товары для перепродажи» достигло 7868 тыс.руб.

В общей структуре имущества предприятия внеоборотные активы, величина которых в 2008 г. составляла 93 тыс.руб., снизились на 56 тыс.руб. (темп роста составил 39,78%), и в 2010 г. их величина составила всего 37 тыс.руб. (0,31% от общей структуры имущества).

Величина оборотных активов, составлявшая в 2008 г. 7868 тыс.руб. возросла на 3939 тыс.руб. (темп прироста составил 50,06%), и в 2010 г. их величина составила 11807 тыс.руб. (99,69% от общей структуры имущества).

 

Таблица 4 – Анализ состава, структуры имущества ООО «М-СФЕРА»

Показатели 

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение, (+,-) 

Темп роста, %

2009 г. к 2008г.

2010 г. к 2009г.

2010 г. к 2008г.

2009/

2008

2010/ 2009

 

2010/

2008

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу

тыс. руб. 

в % к итогу

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

<

Актив 

                             

Основные средства

 

93 

 

1,17 

 

83 

 

0,94 

 

37 

 

0,31 

-10 

-0,23 

-46 

-0,63 

-56 

-0,86 

89,25 

44,58 

 

39,78 

Итого по разделу I

93 

1,17 

83 

0,94 

37 

0,31 

-10 

-0,23 

-46 

-0,63 

-56 

-0,86 

89,25 

44,58 

39,78 

II. Оборотные активы

                             

Запасы 

 

5303 

 

66,61 

 

6404 

 

72,48 

 

7871 

 

66,46 

1101 

5,87 

1467 

-6,03 

2568 

-0,16 

120,76 

122,91 

 

148,43 

102413 0228 6 Оценка баланса и механизм его формированияСырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

 

1 

 

 

0,01 

 

0 

 

 

0,00 

 

 

0 

 

 

0,00 

-1 

-0,01 

0 

0,00 

-1 

-0,01 

0,00 

 

 

 

0,00 

Готовая продукция и товары для перепродажи

 

 

5284 

 

 

66,37 

 

 

6395 

 

 

72,38 

 

 

7868 

 

 

66,43 

1111 

6,01 

1473 

-5,95 

2584 

0,06 

121,03 

123,03 

 

 

148,9 

Расходы будущих периодов

 

18 

 

0,23 

 

9 

 

0,10 

 

3 

 

0,03 

-9 

-0,12 

-6 

-0,08 

-15 

-0,20 

50,00 

33,33 

 

16,67 

Краткосрочная дебиторская задолженность

 

 

2451 

 

 

30,79 

 

 

2340 

 

 

26,49 

 

 

3823 

 

 

32,28 

-111 

-4,30 

1483 

5,79 

1372 

1,49 

95,47 

163,38 

 

 

155,98 

Денежные средства

 

114 

 

1,43 

 

8 

 

0,09 

 

113 

 

0,95 

-106 

-1,34 

105 

0,86 

-1 

-0,48 

7,02 

1412,5 

 

99,12 

Итого по разделу II

 

7868 

 

98,83 

 

8752 

 

99,06 

 

11807 

 

99,69 

884 

0,23 

3055 

0,63 

3939 

0,86 

111,24 

134,91 

 

150,06 

Итог

баланса

 

7961 

 

100 

 

8835 

 

100,00 

 

11844 

 

100,00 

874 

0,00 

3009 

0,00 

3883 

0,00 

110,98 

134,06 

 

148,78 

102413 0228 7 Оценка баланса и механизм его формирования

Доля основных средств в общей структуре активов в 2010 г. составила 0,31%, что говорит о «легкой» структуре активов предприятия и свидетельствует о незначительных накладных расходах и невысокой чувствительности к изменениям выручки.

Как видно из таблицы 4, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (99,69%), что говорит о высоко-мобильной структуре активов и способствует росту оборачиваемости средств предприятия.

Размер краткосрочной дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 1372 тыс.руб. (темп роста 155,98%) , что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

В общем, динамику изменения актива баланса можно назвать положительной, но следует обратить внимание на следующие моменты: увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, увеличение статьи «готовая продукция и товары для перепродажи», увеличение статей оборотных активов в общей структуре баланса.

 

3.2 Оценка пассивов предприятия

 

В таблице 5 проведем анализ состава, динамики и структуру пассивов исследуемой организации за трехлетний период. Проанализировав таблицу 2.2 можно сделать вывод о том, что со стороны пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «поставщики подрядчики». За прошедший период рост этой статьи составил 1950 тыс.руб. (в процентном соотношении ее рост составил 144,6%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «поставщики и подрядчики» установилось на уровне 6322 тыс.руб. (удельный вес равен 53,38% от всех источников финансирования).

 

Таблица 5 – Анализ состава, структуры источников финансирования имущества ООО «М-СФЕРА»

Показатели 

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение, (+,-) 

Темп роста, %

2009 г. к 2008г.

2010 г.

к 2009 г

2010 г. к 2008г.

2009/

2008

2010/ 2009

 

2010/

2008

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

в % к итогу

тыс. руб. 

в % к итогу 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

тыс. руб. 

% 

Уставный капитал

10 

0,13 

10 

0,11 

10 

0,08 

0 

-0,01 

0 

-0,03 

0 

-0,04 

100 

100 

100 

Нераспределенная прибыль

 

113 

 

1,42 

 

242 

 

2,74 

 

864 

 

7,29 

129 

1,32 

622 

4,56 

751 

5,88 

214,16 

357,02

 

764,6 

Итого капиталам и резервам

 

123 

 

1,55 

 

252 

 

2,85 

 

874 

 

7,38 

129 

1,31 

622 

4,53 

751 

5,83 

204,88 

346,83 

 

710,57 

102413 0228 8 Оценка баланса и механизм его формированияКраткосрочные займы и кредиты

 

8 

 

0,10 

 

8 

 

0,09 

 

8 

 

0,07 

0 

-0,01 

0 

-0,02 

0 

-0,03 

100 

100 

 

100 

Кредиторская задолженность

 

7830 

 

98,35

 

8575 

 

97,06 

 

10962 

 

92,55 

745 

-1,30 

2387 

-4,50 

3132 

-5,80 

109,51 

127,84 

 

140 

Поставщики и подрядчики

 

4372 

 

54,92 

 

5920 

 

67,01 

 

6322 

 

53,38 

1548 

12,09 

402 

-13,63 

1950 

-1,54 

135,41 

106,79 

 

144,6 

Задолженность перед персоналом организации

 

57 

 

0,72 

 

56

 

0,63 

 

54 

 

0,46 

-1 

-0,08 

-2 

-0,18 

-3 

-0,26 

98,25 

96,43 

 

94,74 

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

 

 

16 

 

 

0,20 

 

 

14 

 

 

0,16 

 

 

14 

 

 

0,12 

-2 

-0,04 

0 

-0,04 

-2 

-0,08 

87,5 

100 

 

 

87,50 

Задолженность по налогам и сборам

40 

0,50 

64 

0,72 

149

1,26 

24 

0,22 

85 

0,53 

109 

0,76 

160 

232,81 

 

372,5 

Прочие кредиторы

3345 

42,02 

2521 

28,53 

4423 

37,34 

-824 

-13,48 

1902 

8,81 

1078 

-4,67 

75,37 

175,45 

132,23 

Итого по разделу краткосрочным обязательствам

 

 

7838 

 

 

98,45 

 

 

8583 

 

 

97,15 

 

 

10970 

 

 

92,62 

745 

-1,31

2387 

-4,53 

3132 

-5,83 

109,50 

127,81 

 

 

139,96 

Итог баланса

7961 

100, 

8835 

100, 

11844 

100 

874 

0,00 

3009 

0,00 

3883 

0,00 

110,98 

134,06 

148,78 

102413 0228 9 Оценка баланса и механизм его формирования102413 0228 10 Оценка баланса и механизм его формирования102413 0228 11 Оценка баланса и механизм его формирования102413 0228 12 Оценка баланса и механизм его формирования

Рассматривая изменение собственного капитала ООО «М-СФЕРА» отметим, что его значение за анализируемый период увеличилось. В 2010 г. величина собственного капитала предприятия составила 874 тыс.руб. (7,38% от общей величины пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период снизилась. В то же время роста кредиторской задолженности составил 3132 тыс.р. Если на начало исследуемого периода (2008 г) ее величина составляла 7830 тыс.р. (98,35% удельного веса всех источников финансирования имущества исследуемого предприятия), то в 2009 г. удельный вес данного вида источников финансирования составлял 97,06 %, в 2010 году их удельный вес составил 92,55%. В то же время удельный вес собственных источников финансирования деятельности вырос, что является положительным признаком, благоприятно влияющим на деятельность исследуемого предприятия, на его финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность. В 2010 г. величина совокупных заемных средств предприятия составила 15542 тыс.руб. (92,62% от общей величины пассивов). Снижение заемных средств предприятия ведет к снижению степени его финансовых рисков и может положительно повлиять на его финансовую устойчивость

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части положительным.

 

3.3 Рекомендации по оптимизации активов и пассивов предприятия

 

Управление активами и пассивами бухгалтерского баланса предприятия преследует цель тщательной балансировки наличных средств, вложений и обязательств, для того чтобы свести к минимуму изменения чистой стоимости. В этом случае не возникает необходимости в отвлечении ресурсов для образования резерва, внесения страхового платежа или открытия компенсирующей позиции.

Управление активами и пассивами направлено на избежание чрезмерного риска путем динамического регулирования основных параметров портфеля или проекта. Данный метод нацелен на регулирование подверженности рискам в процессе самой деятельности, в отличие от хеджирования, основанного на нейтрализации риска. Динамическое управление активами и пассивами предполагает наличие оперативной и эффективно действующей обратной связи между центром принятия решений и объектом управления.

Управление активами и пассивами наиболее широко применяется в банковской практике для контроля за рыночными, главным образом валютными и процентными, рисками.

Таким образом, стратегическая цель руководства ООО «М-СФЕРА», заинтересованного в долгосрочном функционировании предприятия при дефиците денежных ресурсов должна заключаться в реализации механизмов по снижению риска банкротства. С помощью предлагаемой системы классификации обязательств по вышеперечисленным признакам, возможно, выделить обязательства, которые подлежат первоочередному исполнению, то есть являются «важными», а также обязательства, исполнение которых можно отложить (пролонгировать), либо изменить способ исполнения обязательств.

Создавая условия создания оптимальной структуру капитала ООО «М-СФЕРА», можно одновременно формировать предпосылки минимальной средневзвешенной его стоимости и возможности для максимизации рыночной стоимости капитала. Основными критериями такой оптимизации выступают:

– уровень доходности и риска в деятельности предприятия;

– минимизация средневзвешенной стоимости капитала;

– максимизация рыночной стоимости предприятия.

Для обоснования структуры капитала ООО «М-СФЕРА» можно использовать следующие критерии: скорость возврата вложенного капитала; показатель рентабельности собственного капитала. Для определения степени воздействия структуры капитала на уровень эффективности финансирования деятельности, в качестве критерия оптимизации используем рентабельность собственного капитала, а также критерий «рентабельность — финансовый риск» (РР). Последний показатель рассчитывается по формуле:

РР = Рентабельность собственных средств : Уровень финансового риска =

=[( П – r х ЗК) х (1-НПР): СК)]/(r – rбр)х [ЗК : (СК + ЗК))]

где r — средняя ставка процента по заемным средствам в долях единицы;

НПР — ставка налога на прибыль в долях единицы;

rбр — безрисковая ставка рентабельности на финансовом рынке в долях единицы;

ЗК / (СК + ЗК) — уровень финансового риска.    

Оптимальным считается тот вариант структуры капитала, в котором показатель РР будет иметь наибольшее значение.

В качестве также в качестве критерия оптимизации структуры капитала используем срок окупаемости (Сок), показатель, который характеризует скорость возврата вложенного капитала. Необходимо вначале оценить общую потребность в капитале ООО «М-СФЕРА» вне зависимости от возможных источников финансирования, затем определим максимально возможную долю собственного капитала в общей величине средств, направленных на финансирование деятельности, после этого рассчитаем скорость возврата вложенного капитала и показатель РР для всех вариантов структуры вложенного капитала. В пределах между наибольшей долей собственного капитала ООО «М-СФЕРА» и его нулевым уровнем в общем объеме средств финансирования с использованием критериев максимума показателя РР и минимума Сок определим оптимальную комбинацию средств, поступающих на финансирование деятельности из разных источников. Последовательность расчета обобщающих показателей рентабельности, риска, срока окупаемости и структуры капитала ООО «М-СФЕРА» описана в таблице 6.

 

Таблица 6 – Оценка оптимальной структуры капитала филиала ООО «М-СФЕРА» в целях ее оптимальности

Показатели 

Структура капитала, % (ЗК/СК) 

0/100 

10/90 

20/80 

30/70 

40/60 

50/50 

60/40 

70/30 

80/20 

90/10 

100/0 

1.Потребность в капитале из всех источников финансирования, тыс.р.

11844 

11844 

11844 

11844 

11844 

11844 

11844 

11844 

11844 

11844

11844 

2. Величина собственного капитала (СК), направленного на финансирование, тыс. руб.

11844 

10659,6 

9593,64 

8634,28 

7770,85 

6993,76 

6294,39 

5664,95 

5098,45 

4588,61 

4129,75 

102413 0228 13 Оценка баланса и механизм его формирования3. Величина заемного капитал (ЗК), направленного на финансирование, тыс. руб.

0,00 

1184,40 

2250,36 

3209,72 

4073,15 

4850,24 

5549,61 

6179,05 

6745,55 

7255,39 

7714,25 

4. Безрисковая ставка рентабельности (rбр), в долях единицы

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

0,15 

5. Средняя ставка процента по заемным средствам финансирования, в долях единицы

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

6. Годовая величина прибыли до налогообложения и выплаты процентов (П), тыс. руб.

832 

832 

832 

832 

832 

832 

832 

832 

832 

832 

832 

7. Ставка налога на прибыль (НПР), в долях единицы

 

 

0,2

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

0,2 

 

 

 

Продолжение таблицы 6

 

Показатели 

Структура капитала, % (ЗК/СК) 

0/100 

10/90 

20/80 

30/70 

40/60 

50/50 

60/40 

70/30 

80/20 

90/10 

100/0 

Аналитические показатели 

102413 0228 14 Оценка баланса и механизм его формирования8. Рентабельность собственного капитала (Rск) (стр. 6 – стр. 5*3)*(1-стр. 7)/стр. 2), в долях единицы

0,056 

0,045 

0,032 

0,018 

0,002 

-0,016 

-0,035 

-0,057 

-0,081 

-0,108 

-0,138 

9. Уровень финансового риска ((стр. 5 – стр. 4)*стр.3/стр.1), в долях единицы

0,000 

0,005 

0,010 

0,014 

0,017 

0,020 

0,023 

0,026 

0,028

0,031 

0,033 

10. Показатель «Рентабельность – риск» (РР) (стр. 8/стр. 9), в долях единицы

 

8,933 

3,352 

1,300 

0,104 

-0,771 

-1,508 

-2,186 

-2,849 

-3,524 

-4,228 

11. Скорость возврата вложенного капитала (срок окупаемости, Со.к.) (стр.1 /стр.6 – стр. 5* стр.3)*(1- стр.7)

11,39 

15,92 

24,81 

49,85 

545,50 

-68,64 

-34,09 

-23,46 

-18,32 

-15,31 

-13,33 

102413 0228 15 Оценка баланса и механизм его формирования

Расчеты в таблице 6 позволят на основе оптимизации структуры капитала ООО «М-СФЕРА» выбрать наиболее эффективную и оптимальную структуру в целях улучшения финансового состояния предприятия. Видно, что оптимальная структура капитала для ООО «М-СФЕРА» — с долей собственных средств 80 – 90%.

С понижением доли собственных средств возрастает уровень финансового риска, рентабельность переходит в убыточность и снижается скорость возврата вложенных средств.

Следствием является снижение эффективности использования собственного капитала. Увеличение доли заемного капитала приводит к снижению хозяйственной деятельности предприятия в целом

В таблице 7 приведены прогнозные значения показателей эффективности использования собственного капитала.

 

Таблица 7 – Прогнозные показатели финансового состояния и эффективности использования собственного капитала филиал ООО «М-СФЕРА»

Показатель 

До оптимизации

ЗК/СК 

10/90 

20/80 

1.Величина собственных средств (СК), направленных на финансирование, тыс. руб.

874

10659,6 

9593,64 

2. Величина заемного капитала (ЗК), направленного на финансирование, тыс. руб.

10970

197,1 

394,2 

3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

     

5. Коэффициент финансовой активности (капитализации, плечо финансового рычага)

832

832 

832 

6. Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, независимости)

12,551

0,018 

0,041 

7. Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств)

0,074

0,900 

0,810 

8. Рентабельность заемного капитала, % 

0,080

54,082 

24,337 

 

Из таблицы 7 видно, что наиболее оптимальной структурой для него является соотношение заемного и собственного капитала 10: 90, именно при этой величина предприятие сохранить достаточно высокие показатели финансовой устойчивости хозяйственной деятельности. Именно при данном соотношение, хотя и отмечается не наибольшее значение рентабельности заемного капитала, в том числе и по отношению к исходной величине, более высокое значение коэффициента автономии, оптимальная величина коэффициента финансовой независимости. Рассчитанные параметры позволяет сделать вывод о целесообразности и эффективности данного мероприятия в виде оптимизации структуры капитала с целью улучшения показателей финансовой устойчивости и деловой активности.

В то же из данной таблицы видно, что возможный резерв улучшения показателей финансовой устойчивости и, как следствие, улучшения финансового состояния, состоит в снижении зависимости от внешних источников финансирования, в оптимизации структуры капитала, в росте величины собственного капитала, в снижении заемных средств, включая кратко и долгосрочные средства, кредиторскую задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 24.03MB | MySQL:120 | 4,658sec