Оценка финансового результата коммерческого предприятия

<

092213 2223 1 Оценка финансового результата коммерческого предприятия

1 Экономическая сущность финансового результата предприятия

 

1.1. Финансовые результата: показатели и факторы формирования

 

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах. Конечной целью деятельности фирмы является упрочнение ее позиций на рынке, и прежде всего за счет максимизации прибыли [16].

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления. Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль (или убыток), полученная по итогам доходов от продаж, уменьшенная на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по прочей деятельности предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного значения или отрицательного. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

На основании этого можно дать четкое определение, что финансовый результат это — системное понятие, которое отражает совместный результат производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.

Под конечным финансовым результатом понимается разность доходов и расходов в разрезе различных видов деятельности предприятия в целом.

Одним из основных показателей, формирующих прибыль предприятия, является «доход». Этот показатель используется как в управленческом, так и финансовом учете.

Доход от финансовой деятельности — это результат денежных потоков, которые связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия акций, облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу).

По источникам формирования доход может быть от: продажи продукции (работ, услуг); прочих поступлений.

Доход от продажи продукции (работ, услуг) является его основным видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «доход по основной деятельности». В обоих случаях под этим доходом понимается результат хозяйствования по основной производственно-коммерческой деятельности предприятия.

К прочим поступлениям относятся доходы, включающие в себя: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), а также продукции; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) и др.

В соответствии со статьей 41 НК РФ понятие «доход» самостоятельно (независимо) определяется главами «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц» для целей исчисления налогооблагаемых баз, соответственно по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц.

Статьей 249 НК РФ определяется, что доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы определяются статьей 250 НК РФ как «доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса», то есть не относящиеся к доходам от реализации.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку, которую получил предприниматель в ходе реализации своей продукции, и затраты на производство и реализации своей продукции, и затраты на производство и реализацию. Если выручка больше себестоимости, финансовый результат говорит о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает. Это связано с тем, что на прибыль действует много факторов, как положительных, так и отрицательных.

Прибыль – важный показатель, однако ее абсолютная величина не может служить критерием для оценки деятельности разных предприятий или динамики результатов одного предприятия в разные периоды. Рост прибыли не всегда является следствием усилий предпринимателя и эффективности экономической деятельности. Это может быть достигнуто за счет монопольного положения на рынке, инфляционных процессов и т.д., поэтому наряду с прибылью используется другая экономическая категория – рентабельность.

Для оценки эффективности работы коммерческого предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает хорошо. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности того или иного предприятия. Многие коммерческие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель — уровень рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность работы организации. Изучение показателей рентабельности позволяет дать оценку работы организации как в целом, так и по отдельным направлениям деятельности: производственной, инвестиционной, финансовой.

Прибыль и рентабельность — тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям. Рентабельность целесообразно рассматривать с двух позиций — как объективную экономическую категорию и как количественный и качественный показатель.

Формирование финансового результата проходит долгий путь и начинается с его расчетов и учета факторов на него влияющих. Это прямые факторы, очевидные и понятные. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже затраты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы:

– факторы, зависящие от предприятия: уровень хозяйствования; компетентность руководства и менеджеров; конкурентоспособность продукции; организация производства и труда; производительность труда; состояние и эффективность производственного и финансового планирования;

– факторы, не зависящие от усилий предприятия: конъюнктура рынка; уровень конкуренции; инфляционные процессы; уровень цен на потребляемые материально-сырьевые, топливно-энергетические ресурсы; налоговые платежи с прибыли.

Так как прибыль – источник производственного, научно-технического и социального развития, ее отсутствие ставит предприятие в крайне сложное финансовое положение, не исключающее банкротство.

Основная цель любой коммерческой структуры состоит в максимально возможном увеличении прибыли ее владельцев. Используя этот показатель в качестве оценки деятельности, можно попытаться стабильно повышать доходы предприятия за счет целого ряда мероприятий:

  • управления номенклатурой выпускаемой продукции, ранжируя ее по мере убывания рентабельности;
  • планирования обновления номенклатуры продукции;
  • обновления устаревшего оборудования и освоения новых технологий;
  • разработки оперативных планов по развитию производства на длительный срок;
  • определения инвестиционной и дивидендной политики;
  • использования рынка ценных бумаг.

    Оптимальное использование возможностей по росту прибыли может быть получено в результате глубокого анализа по критерию доходности, перебора возможных вариантов, обоснованных стратегических планов по прибыли.

    При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используются конкретные виды прибыли. Различают следующие виды прибыли – прибыль от реализации, прибыль до налогообложения.

    Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (прибыль от продаж) определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей), себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг, коммерческих и управленческих расходов.

    Внешними факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации, является:

  • изменение цены реализации продукции;
  • изменение себестоимости проданной продукции;
  • изменение величины коммерческих и управленческих расходов;
  • изменение объема проданной продукции;
  • изменение структуры ассортимента реализованной продукции.

    Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации продукции (работ, услуг в действующих ценах и затратам на ее производство).

    Прибыль до налогообложения:

    Пв = Пр ± Ппр ± Пвн , (1)

    где Пв – валовая прибыль;

    Пр– прибыль от реализации основной продукции;

    Ппр– прочие доходи расходы расходов;

    Определив прибыль до налогообложения, предприятие начинает считать налоги на прибыль. Налоговая прибыль связана, прежде всего, с расчетами налоговых платежей, которые исчисляются с валовой прибыли. Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставка налога на прибыль с 1 января 2009 года снижена на 4% (с 24 до 20%).

    Порядок распределения и использования прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, называемой чистой прибылью, фиксируется в уставе предприятия.

    Различают также плановую, фактическую и сверхплановую прибыль:

    – плановая прибыль – это валовая (балансовая) прибыль, рассчитанная на предстоящий год, исходя из целевых установок предприятия;

    – фактическая прибыль – прибыль, полученная в результате производственно-хозяйственной деятельности в конце отчетного периода.

    – сверхплановая прибыль – это разница между фактической и плановой прибылью.

    В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

    Птп = Цтп — Стп , (2)

    где Птп– прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

    Цтп – стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

    Стп – полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции).

    Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

     

    Прп = П01 + Птп – П02 , (3)

     

    где Прп– прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

    П01– прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

    Птп – прибыль от товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

    П02– прибыль в остатках годовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

    Именно такая методика расчета лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, при котором легко определить объем реализуемой продукции в ценах и себестоимости.

    В рыночной экономике предприниматели сами планируют свою деятельность и перспективы развития. Планирование прибыли и рентабельности дает возможность видеть суммы рассчитанной прибыли и уровень рентабельности, что очень важно для финансового обеспечения. Но эти цифры необходимы для перспектив налогообложения, страховки, получения кредитных ресурсов, партнеров и т.д.

    Операционная деятельность – это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется, прежде всего, спецификой отрасли экономики, к которой оно принадлежит [18].

    В процессе осуществления операционной деятельности формируются три вида операционной прибыли: маржинальная операционная прибыль, валовая операционная прибыль, чистая операционная прибыль.

     

    1.2 Методика анализа финансовых результатов коммерческой организации

     

    Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) позволяет исследовать взаимодействие элементов производительных сил (орудий труда, предметов труда и рабочей силы) по стадиям производства и реализации продуктов труда, понять и объективно оценить эффективность работы персонала предприятия при имеющемся производственном потенциале. В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы. Аналитики разрабатывают методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей и перспективной управленческой деятельности фирмы [14].

    Обобщенно задачи анализа можно сформулировать как процессы наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ/услуг). Составляющими обобщенной задачи анализа хозяйственной деятельности фирмы являются задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов и повышения качества на всех стадиях производственного процесса, роста производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе, достижения лучших финансовых результатов [14].

    В системе экономического анализа результатов деятельности торговой организации приоритетной задачей является максимизация показателей прибыли, обеспечение необходимого уровня рентабельности активов, текущей платежеспособности и ликвидности. Для достижения этой цели в процессе анализа финансовых результатов необходимо решить определенные задачи (рис. 1).

    092213 2223 2 Оценка финансового результата коммерческого предприятия

    В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др. К основным методам анализа финансовых результатов торговых организаций относятся: традиционные методы экономической статистики; элементарные методы микроэкономического анализа; экономико-статистические; методы теории принятия решений.

    Для того, чтобы сознательно и целесообразно принимать решения по наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать факторы роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы можно разделить на две группы:

  1. внешние (экзогенные) факторы: рыночно-конъюнктурные факторы; хозяйственно-правовые и административные факторы;
  2. внутренние (эндогенные) факторы: материально-технические факторы; организационно-управленческие факторы; экономические факторы; социальные факторы.

    Количественную оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными из которых являются: изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменение в объеме продукции (по базовой себестоимости); изменения в структуре реализованной продукции; экономия от снижения себестоимости продукции; изменение себестоимости за счет структурных сдвигов; изменение цен на материалы и тарифов на услуги; изменение цен на 1 тыс. руб. продукции.

    При оценке эффективности работы организации необходимо также использовать относительные показатели рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.

    В своей методике Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. предлагают провести факторный анализ прибыли на трех уровнях ее формирования по данным бухгалтерской отчетности:

  3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются: оценка плана (прогноза) прибыли; изучение состава и структуры прибыли в динамике; выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль; выявление резервов роста прибыли; разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

    В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов.

    На изменение прибыли влияют многие факторы. Количественно измеряют влияние факторов 1-го, 2-го и 3-го порядка (рис. 2).

    Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например, цепной подстановки.

  4. Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Прибыль от продаж или реализации продукции характеризует абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации, ее производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организацией перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

     

    Факторы 1-го порядка 

    Факторы 2-го порядка 

    Факторы 3-го порядка

     

     

    Прибыль от продаж 

    Объем реализованной продукции 

     

    Структура реализованной продукции

    Полная себестоимость реализованной продукции

    Цены на продукцию 

    Завышение цен 

     

     

    Прибыль от прочих операций

    Доходы по ценным бумагам и от долевого участия

    Штрафы, пени 

    Нарушение стандартов, технологии производства 

    Прибыль и убытки прошлых лет 

     

    Рисунок 2 – Факторы, определяющие величину прибыли до налогообложения

     

    Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) зависит от ряда факторов, на которые, в свою очередь, влияют объем проданной продукции и ее себестоимость.

    К факторам первой группы относятся: изменение объема реализации продукции; изменение объема продукции (в оценке по плановой себестоимости); изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

    Факторы второй группы включают: экономию от снижения себестоимости продукции; экономию от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов; изменение издержек из-за динамики цен на материалы и тарифов на услуги; изменение цен на 1 тыс. руб. продукции.

    Поскольку объемы выпуска и реализации продукции могут быть исчислены как в натуральном (по видам продукции), так и в денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей оказывают влияние достаточно большое количество факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора.

    1. Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов исчисляется по формуле:

    ΔП = П1 – П0 (4)

    где П1 – прибыль отчетного года;

    П0 – прибыль базисного года.

    2. На изменение прибыли влияют следующие факторы:

    а) изменение объема продукции (при неизменной себестоимости). Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2):

    ΔП2 = П0К1 — П0 = П01 – 1), (5)

    где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции:

    К1 = S1,0 / S0 (6)

    где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

    S0 – себестоимость базисного года (периода);

    б) изменение цен на реализованную продукцию. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1) рассчитывается как:

    ΔР1 = N1,0 = Σp1q1 – Σp0q1, (7)

    где Nр1 = Σp1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

    1,0 = Σp0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года

    в) изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции (ΔР3). Их влияние рассчитывается по формуле:

    ΔР3 = Р03 – К1), (8)

    где К3 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

    К3 = N1,0 / N0 (9)

    где N1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

    N0 – реализация в базисном периоде;

    г) экономия и снижение себестоимости продукции (ΔР2). Ее влияние на прибыль находят как:

    ΔР2 = S1,0 – S1 (10)

    где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

    S0 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода;

    д) изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4). Расчет влияния этого фактора имеет вид:

    ΔР4 = S0К2 – S1,0 (11)

  5. Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения). Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За ее счет создается резервный капитал; происходит образование фондов накопления и потребления; производятся выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и перечисления на благотворительные и иные цели.

    Методом цепной подстановки определяют влияние основных факторов на динамику чистой прибыли.

    Методы факторного анализа показателей рентабельности предусматривают разложение исходных формул расчета показателя по качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

    При этом применяют ряд моделей рентабельности:

    1) двухфакторная модель рентабельности продукции, где оценивается влияние: объема от реализации; себестоимости реализованной продукции;

    2) Трехфакторная модель рентабельности производственных фондов, когда находят влияние: рентабельности продаж; фондоемкости производства продукции; оборачиваемости оборотных средств;

    3) Пятифакторная модель рентабельности производственных фондов, где можно оценить влияние: фондоемкости производства продукции; оборачиваемости оборотных средств; материалоемкости производства продукции; зарплатоемкости продукции; амортизациоемкости продукции.

    Общая рентабельность предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле

    Р =П∙100 : [Оф + Ос] (12)

    где Р — уровень рентабельности, %;

    П — прибыль;

    Оф —среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

    Ос — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств[11].

    Уровень общей рентабельности – это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала

    Рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов:

    Rпр =ПБ : ПФ , (13)

    где ПФ – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств) [11].

    Показатель характеризует размер прибыли на один тыс. рубль стоимости производственных фондов.

    Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

    Rосн.д. =ПР : Зпр , (14)

    Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый тыс. рубль производственных затрат[32].

    Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

    Rпр =ПР : РП , (15)

    Величина Rпр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции [32].

    Рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации:

    Rизд. =Пизд. : РПизд , (16)

    В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (Rс.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (Rо.к.):

    Rпр =ПБ : БН , (17)

    где БН – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия).

     

    1.3 Механизм управления финансовыми результатами предприятия

     

    Финансовый результат представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности [11, с. 79].

    Управление финансовыми результатами представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии.

    Эффективное управление финансовыми результатами предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются:

    — интегрированность с общей системой управления предприятием (производственный менеджмент, инновационный менеджмент, менеджмент персонала, инвестиционный менеджмент, финансовый менеджмент и некоторые другие виды функционального менеджмента);

    — комплексный характер формирования управленческих решений, которые оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью;

    — высокий динамизм управления прибылью, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия;

    — вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений, что предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий;

    — ориентированность на стратегические цели развития предприятия [11, с. 48].

    Главной целью управления финансовыми результатами является обеспечение максимизации рыночной стоимости или благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде.

    Исходя из этой главной цели, система управления финансовыми результатами призвана решать следующие основные задачи:

    — обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре, что реализуется путем оптимизации состава ресурсов предприятия и обеспечения их эффективного использования;

    — обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска, что определяет агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику;

    — обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия, который должен быть при успешной деятельности предприятия не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, а также инфляционные потери;

    — обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде;

    — обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия, которая призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде;

    — обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли, что, с одной стороны должно эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с другой стороны – обеспечивать достаточно приемлемый уровень их социальной защиты, которую государство в современных условиях полностью обеспечить не в состоянии [12, с. 59].

    Все задачи управления прибылью взаимосвязаны, поэтому в процессе управления прибылью отдельные задачи должны быть оптимизированы между собой.

    Система управления финансовыми результатами реализует свою главную цель и основные задачи путем осуществления определенных функций. Эти функции подразделяются на две основные группы:

    — общие функции или функции управления прибылью как управляющей системы (являются составными частями любого процесса управления вне зависимости от вида деятельности предприятия, его организационно-правовой формы и т.п.);

    — специфические функции или функции управления прибылью как специальной области управления предприятием (их состав определяется конкретным объектом).

    В группе функций управления финансовыми результатами как управляющей системы основными из них являются:

    — разработка целенаправленной комплексной стратегии управления прибылью предприятия (разработка системы целей и целевых показателей формирования и использования прибыли на долгосрочный период исходя из общей стратегии экономического развития предприятия и прогноза конъюнктуры товарного и финансового рынков; определение приоритетных задач, решаемых в ближайшей перспективе и разработка системы действий предприятия по основным направлениям развития его прибыли);

    — создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по формированию и использованию прибыли на различных уровнях (выделение конкретных «центров ответственности»);

    — формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений (определение объемов и содержания информационных потребностей управления прибылью, формирование внешних и внутренних источников информации, удовлетворяющих эти потребности; постоянный мониторинг конкурентной позиции предприятия и конъюнктуры товарного и финансового рынков);

    — осуществление анализа различных аспектов формирования и использования прибыли (экспресс-анализ отдельных хозяйственных операций; исследование уровня и динамики основных показателей развития прибыли в разрезе видов деятельности и «центров ответственности» предприятия; фундаментальный анализ факторов, влияющих на формирование и использование прибыли в рассматриваемом периоде);

    — осуществление планирования формирования, распределения и использования прибыли (разработка системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности, генерирующим прибыль);

    — разработка действенной системы стимулирования формирования прибыли и ее эффективного использования (система поощрений и санкций в разрезе руководителей и менеджеров отдельных структурных подразделений предприятия за выполнение или невыполнение установленных целевых показателей, нормативов и плановых заданий);

    — осуществление эффективного контроля за реализацией принятых управленческих решений в области формирования и использования прибыли (создание систем внутреннего контроля на предприятии; разделение контрольных обязанностей отдельных служб и функциональных менеджеров; определение системы контролируемых показателей и контрольных периодов; оперативное реагирование на результаты общественного контроля) [12, с. 60].

    В группе функций управления прибылью как специальной области управления предприятием основными из них являются:

    — управление формированием прибыли (обоснование целевой потребности в общей сумме прибыли, необходимой для эффективного развития предприятия; прогнозирование возможностей получения прибыли в разрезе отдельных видов его деятельности; формирование целевых критериев нормы прибыли по предприятию и обеспечение их достижения);

    — управление распределением и использованием прибыли (своевременная уплата налогов за счет прибыли; формирование системы пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части; формирование финансовых ресурсов за счет прибыли для развития отдельных видов деятельности, а внутри них – по отдельным направлениям использования) [2, с. 63].

    Каждая из рассмотренных функций может быть конкретизирована более целенаправленно с учетом специфики хозяйственной деятельности отдельных предприятий.

    В структуру механизма управления прибылью входят такие элементы, как:

    — система регулирования финансовой деятельности (государственное нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия, рыночный механизм регулирования финансовой деятельности предприятия, внутренний механизм регулирования отдельных аспектов финансовой деятельности предприятия);

    — система внешней поддержки финансовой деятельности предприятия (государственное и другие внешние формы финансирования предприятия, кредитование предприятия, лизинг, страхование, прочие формы внешней поддержки финансовой деятельности предприятия, такие как: лицензирование, государственная экспертиза инвестиционных проектов, селенг и т.п.);

    — система финансовых рычагов (цена, процент, доход, издержки, налоги, амортизационные отчисления, чистый денежный поток, дивиденды, пени, штрафы, неустойки, прочие экономические рычаги);

    — система финансовых методов (метод технико-экономических расчетов, балансовый метод, экономико-статистические методы, экономико-математические методы, экспертные методы (методы экспертных оценок), методы дисконтирования стоимости, методы наращения стоимости (компаундинга), методы диверсификации, методы амортизации активов, методы хеджирования, другие финансовые методы);

    — система финансовых инструментов (платежные инструменты, кредитные инструменты; депозитные инструменты, инструменты инвестирования, инструменты страхования и т.д.).

    Эффективный механизм управления финансовыми результатами предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления [12, c. 65].

    Таким образом, конечный финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка. Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе — убыток. При формировании конечного финансового результата учитываются: прибыль (убыток) от обычных видов деятельности; прибыль (убыток) от прочих операций; доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли. Доходы представляют увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). В свою очередь, расходы — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2 Анализ финансового результата предприятия на ООО «Кубанькартонтара»

     

    2.1 Организационно—экономическая характеристика ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

     

    ООО «Кубанькартонтара» было организовано 16 ноября 2002 года. Общество с ограниченной ответственностью «Кубанькартонтара», в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства. Общество зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара.

    Местонахождение общества: Россия, Краснодарский край, 350072, г. Краснодар, Центральный административный округ, ул. Московская, 5.

    Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

    Общество действует на принципах самоокупаемости, полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты своей деятельности перед партнерами, банком, государством, и трудовым коллективом всеми своими средствами и имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Государство по обязательствам общества не отвечает, общество по обязательствам государства не отвечает.

    Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли:

    – производство гофрокартона для производственных и хозяйственных нужд физических и юридических лиц;

    – производство упаковочной продукции из гофрокартона;

    – оптово-розничная торговля непродовольственными товарами;

    –– бытовые услуги физическим и юридическим лицам;

    – сервисные и деловые услуги;

    – строительство и ремонт гражданских и промышленных объектов;

    – отделочные работы;

    – оптово-розничная торговля нефтепродуктами в том числе
    ГСМ;

    – оказание услуг по снабжению и сбыту ТНП, в том числе сельхозпродукции;

    – организация и эксплуатация магазинов и выездных торговых точек;

    – производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;

    – ремонт и техническое обслуживание автотранспорта;

    – транспортные услуги;

    – реклама, представительские услуги;

    – консультирование, маркетинг, посредничество;

    – предоставление прочих услуг;

    – общественное питание;

    – другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

    Виды деятельности, подлежащие лицензированию, могут осуществляться только после получения соответствующих лицензий.

    Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества — директором Общества.

    Директор избирается общим собранием участников Общества на срок не менее двух лет.

    Директор может быть избран также и не из числа участников Общества.

    1) без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; 2) выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия: 3) обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества; 4) издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; 5) принимает решения и издает приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, обязательные для исполнения работниками Общества; 6) осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений; 7) осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества.

    Организационная схема предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» показана на рисунке 3.

    092213 2223 3 Оценка финансового результата коммерческого предприятия

    ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» обязано хранить следующие документы: учредительные документы, внесенные в учредительные документы изменения и дополнения; документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на балансе; внутренние документы Общества; документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской отчетности; протоколы собраний учредителей общества; иные документы, предусмотренные внутренними документами Общества.

    Приведем основные финансовые показатели деятельности предприятия, которые основываются на данных бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ ведем в таблице 1.

    Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Кубанькартонтара»

     

    Показатель 

     

    2007 г 

     

    2008 г 

     

    2009 г 

    Отклонение, +,- 

    Темп роста, % 

    2008 г./

    2007 г. 

    2009 г. / 2008 г. 

    2008 г./

    2007 г. 

    2009г. /

    2008г. 

    1.Выручка от продажи продукции, тыс. р.

    44272 

    49441 

    53051 

    5169,00 

    3610,00 

    111,68 

    107,30 

    2.Рентабельность продукции, %

    1,80 

    1,70 

    10,00 

    -0,10 

    8,30 

    х 

    х 

    3.Себестоимость про-дукции, тыс. р.

    40149 

    44180 

    48228 

    4031,00 

    4048,00 

    110,04 

    109,16 

    4.Прибыль, тыс. р.

    722 

    751 

    4823 

    29,00 

    4072,00

    104,02 

    642,21 

    5.Затраты на 1 р., р.

    0,91 

    0,89 

    0,91 

    -0,01 

    0,02 

    98,54 

    101,73 

    6.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

    5069,5 

    5136 

    4729 

    66,50 

    -407,00 

    101,31 

    92,08 

    7.Фондоотдача, р./р.  

    8,73 

    9,63 

    11,22 

    0,89 

    1,59 

    110,23 

    116,54 

    8.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р.

    3310,5 

    6358 

    7571 

    3047,50 

    1213,00 

    192,06 

    119,08 

    9.Коэффициент обора-чиваемости

    13,37 

    7,78 

    7,01 

    -5,60 

    -0,77 

    58,15 

    90,11 

    10.Численность персонала, чел.

    53 

    56 

    57 

    3,00 

    1,00 

    105,66 

    101,79 

    11.Производительность труда, тыс. р./ чел.

    835,32 

    882,88 

    930,72 

    47,55 

    47,84 

    105,69 

    105,42 

    12.Рентабельность пер-сонала, тыс. р./чел.  

    13,62 

    13,41 

    84,61 

    -0,21 

    71,20 

    х  

    х  

    13.Фондорентабель-ность, %  

    14,24 

    14,62 

    101,99 

    0,38 

    87,37 

     х 

     х 

     

    За исследуемый период величина товарной продукции увеличилась, составив 49441 тыс.р. в 2008 г. (прирост 5169 тыс.р., темп роста 111,68% по отношению к базисному 2007 г.), 53051 тыс.р. в отчетном 2009 г. (прирост 3610 тыс.р., темп роста 107,30% по отношению к предыдущему 2008 г.)

    В то же время рентабельность продукции в 2008 г. снизилась с 1,8 % в базисном 2007 г. до 1,70% в отчетном 2008 г. А то же время в отчетном году рентабельность продукции выросла довольно значительно, составив 10%, что говорит о росте эффективности работы предприятия. Отмечается рост себестоимости продукции (рост себестоимости составил 4031 тыс. р. в 2008 г. по отношению к базисному 2007 г., 4048 тыс. р. в 2009 г. по отношению к предыдущему 2008 г.). Сравнивая темп роста товарной продукции с темпом роста ее себестоимости, необходимо сделать вывод о том, что в 2008 г. рост товарной продукции произошел за счет роста объема производства продукции, а в 2009 г. рост товарной продукции был обусловлен ростом цен на продукцию предприятия. Отметим, что отмечается рост прибыли, деятельность предприятия эффективна и рентабельна. Величина затрат на рубль товарной продукции практически не измена (хотя и отмечалось снижение их величина в 2008 г.). Среднегодовая стоимость основных средств снизилась, что оказало свое положительное влияние на показатель фондоотдачи, который вырос за исследуемый трехлетний период. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась, произошло сокращение скорости оборачиваемости оборотных средств, что подтверждает отрицательная динамика коэффициента оборачиваемости. Численность персонала увеличилась, как и увеличилась производительность труда персонала. На рост производительности труда оказало положительное значительное влияние рост выручки от продаж.

    Рост прибыли от продаж привел к значительному росту рентабельности персонала, отмечается и значительный рост фондоотдачи.

    Таким образом, в целом отмечается значительный рост эффективности работы предприятия, который сопровождается ростом прибыли и рентабельности от основной хозяйственной деятельности ООО «Кубанькартонтара».

     

    2.2 Анализ уровня финансовых результатов ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

     

    Финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период характеризуется системой взаимосвязанных отчетных показателей. К ним относятся: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль. Анализ уровня, динамики и структуры финансовых результатов деятельности исследуемой организации проведен в таблице 2. В выручке от продажи товаров значительный удельный вес составляет себестоимость проданных товаров, величина которого составляла 90,69 % в 2007 г, 89,36% в 2008 г и 90,91 % в 2009 г. Доля себестоимости продукции снизилась в 2008 г. по отношению к базисному 2007 г. В 2009 г. удельный вес себестоимости продукции по отношению к предыдущему 2008 г. вырос на 1,55%. В то же доля в структуре выручки от продаж снизилась на 1,55% по отношению к предыдущему году. За исследуемый период доля управленческих расходов снизилась на 7,68%, доля прибыли от продаж увеличилась на 7,46%. В структуре выручки от продаж произошло снижение доли процентов к уплате на 0,18%, в то же время доля прочих доходов выросла на 0,92%. Отмечается рост доли прибыли до налогообложения на 8,98% и прибыли отчетного периода.

    Положительным фактом, оказавшем положительное влияние на формирование прибыли от продаж в отчетном 2009 году, является отсутствие управленческих расходов, доля которых велика в 2007 г. (удельный вес составлял 7,68%), в 2008 г. (удельный вес 9,12%). Данный факт на наш взгляд оказал значительное положительное влияние на формирование прибыли от продаж в отчетный период. Свое определенное положительное влияние также оказала отрицательная динамика прочих расходов в отчетном году по отношению к базисному периоду с одновременным ростом прочих доходов на 521 тыс. р. При этом доля прочих доходов в структуре выручки от продажи продукции выросла на 0,92%, доля прочих расходов также увеличилась на 0,42%.

    Таблица 2 – Анализ структуры выработки ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

    Показатель

        Значение показателя, тыс. руб

    Отклонение, +/-

    Структура по отношению к выработке, %

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    2008/

    2007

    2009/

    2008

    2009/

    2007

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    Отклонение, +/-

    2008/

    2007

    2009/

    2008

    2009/

    2007

    Доходы и расходы по обычным видам деятельности

      

      

      

                     

    Выручка от продаж продукции

    44272 

    49441 

    53051 

    5169 

    3610 

    8779 

    100 

    100 

    100 

    х 

    х 

    х 

    Себестоимость продукции 

    40149 

    44180 

    48228 

    4031 

    4048 

    8079

    90,69 

    89,36 

    90,91 

    -1,33 

    1,55 

    0,22

    Валовая прибыль 

    4123 

    5261 

    4823 

    1138 

    -438 

    700

    9,31 

    10,64 

    9,09

    1,33 

    -1,55 

    0,59

    <

    Управленческие расходы 

    3401 

    4510 

    0 

    1109 

    -4510 

    -3401

    7,68 

    9,12 

    0,00 

    1,44 

    -9,12 

    -7,68

    Прибыль от продаж 

    722 

    751 

    4823 

    29 

    4072 

    4101

    1,63 

    1,52 

    9,09 

    -0,11 

    7,57 

    7,46

    Проценты к уплате 

    275 

    281 

    236 

    6 

    -45 

    -39

    0,62 

    0,57 

    0,44 

    -0,05 

    -0,12 

    -0,18

    Прочие доходы

    164 

    255 

    685 

    91 

    430 

    521

    0,37 

    0,52 

    1,29 

    0,15 

    0,78 

    0,92

    Прочие расходы  

    529 

    392 

    406 

    -137 

    14 

    -123

    1,19 

    0,79 

    0,77 

    -0,40 

    -0,03 

    0,42

    Прибыль до налогообложения

    82 

    333 

    4866 

    251 

    4533 

    4784

    0,19 

    0,67 

    9,17 

    0,49 

    8,50 

    8,98

    Налог на прибыль 

    62 

    80 

    108 

    18 

    28 

    46

    0,14 

    0,16 

    0,20 

    0,02 

    0,04 

    0,06

    Прибыль (убыток) отчетного периода  

    144 

    413 

    4974 

    269 

    4561 

    4830

    0,33 

    0,84 

    9,38 

    0,51 

    8,54 

    9,05

     

    В таблице 3 проведем анализ структуры прибыли до налогообложения.

     

    Таблица 3 – Анализ структуры прибыли налогообложения ООО «Кубанькартонтара»

    Показатель 

    2007 г.

    2008 г.

    2009 г.

    Структура прибыли, % 

    2007 г.

    2008 г.

    2009 г.

    Прибыль от продаж, тыс.руб.

    722 

    751 

    4823 

    880,49 

    225,53 

    99,12 

    Прибыль от прочей деятельности

    -640 

    -418 

    43 

    -780,49 

    -125,53 

    0,88 

    Прибыль до

    налогообложения

    82 

    333 

    4866 

    100 

    100 

    100 

    Чистая прибыль отчетного периода

    20 

    253 

    4758 

    24,39 

    75,98 

    97,78 

     

    Как видим, в структуре прибыли до налогообложения наибольший удельный вес принадлежит прибыли от продаж на протяжении всего исследуемого трехлетнего периода. В то же время прибыль от прочей деятельности оказала отрицательное влияние в 2007г. и в 2008 г., и незначительное положительное влияние на формирование прибыли до налогообложения в отчетном 2009 г. В структуре прибыли до налогообложения удельный вес чистой прибыли отчетного периода увеличивается, составив 24,39% в 2007 г., 75,98% в 2008 г., 97,78% в отчетном 2009 г.

    В следующей таблице 4 проведем анализ динамики прибыли ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА».

     

    Таблица 4 – Анализ динамики прибыли

    Показатель

    2007 г.

    2008 г.

    2009 г.

    Динамика, % 

    2008 г.

    к 2007 г.

    2009 г.

    к 2008 г.

    2009 г.

    к 2007 г.

    Прибыль от продаж, тыс.р. 

    722 

    751 

    4823 

    104,02 

    642,21 

    668,01 

    Прибыль от прочей деятельности

    -640 

    -418 

    43 

     

    Прибыль до налогообложения

    82 

    333 

    4866 

    406,10 

    1461,26 

    5934,15 

    Прибыль чистая отчетного периода

    20 

    253 

    4758 

    1265,00 

    1880,63 

    23790,00 

     

    Как видим данной таблицы, прибыль от продаж за исследуемый период увеличилась, темп роста в 2008 г. составил 104,21% по отношению к 2007 г., 642,21% в 2009 г. по отношению к 2008 г. и 668,01% за исследуемый трехлетний период. Прибыль от прочей деятельности была отрицательной в базисном 2007 г и в предыдущем 2008 г. В отчетном году прибыль от прочей деятельности положителен.

    Прибыль до налогообложения выросла более значительно в 2009 г., о чем свидетельствует темп роста 5934,15%. В 2009 г. отмечается значительный темп роста чистой прибыль по отношению к базовому 2007 г. (темп роста составил 23790%).

    Важнейшим составляющим элементом прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. Поэтому проведем факторный анализ прибыли от продаж и определим насколько на формирование данного показателя оказывают свое влияние цены на продукцию, объем реализации, изменение себестоимости, величина управленческих расходов.

     

    Таблица 5 –
    Факторный анализ прибыли от продаж

    Показатели 

    Показатель

    2007 г. 

    2008 г. 

    2009 г 

    Выручка от реализации продукции, тыс.р.

    В1 

    41956 

    44272 

     

    49441 

    Выручка от реализации продукции, тыс.р.

    Во 

    44272 

    49441 

     

    53051 

    Индекс цен 

     

    1,119 

    1,13 

    1,09 

    Выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс.р.

    Ву 

    39564 

    43753 

     

    48670,64 

    Изменение выручки от реализации под влиянием цен, тыс. р.

    ΔВц 

    -2392 

    -518,9 

    -770,36 

    Изменение выручки от реализации под влиянием количества продукции, тыс. р.

    ΔВк 

    4708,1 

    5687,9

    4380,36 

    Изменение прибыли под влиянием цен, тыс. р.

    Δ Пц 

    -33,3 

    -8,46 

    -11,70 

    Изменение прибыли под влиянием количества продукции, тыс. р.

    Δ Пк 

    65,534 

    92,76 

    66,54 

    Изменение прибыли под влиянием себестоимости, тыс. р.

    Δ Пс 

    -598,6 

    -656,6 

    822,14 

    Изменение прибыли под влиянием фактора «Управленческие расходы», тыс. р.

    Δ Пур 

    492,87 

    711,91 

    -4839,30 

    Итого изменение прибыли от реализации продукции

    х

    138 

    29 

    4072 

     

    Как видно из таблицы 4, на формирование выручки от реализации продукции значительное положительное влияние оказывает динамика объемов продукции, отрицательное влияние оказывает изменение цен.

    На формирование прибыли от продажи продукции отрицательное влияние также оказал ценовой фактор, положительное влияния оказала динамика объемов продаж продукции. В 2007 г. и 2008 г. на формирование прибыли от продаж отрицательное влияние оказала динамика управленческих расходов, в то же время динамика себестоимости оказало положительное влияние. В отчетном 2009 г. ситуация изменилась, управленческие расходы оказали положительное влияние на формирование прибыли, а себестоимость, наоборот, отрицательное.

    В следующей таблице 5 приведем сводное влияние факторов на прибыль.

     

    Таблица 5 – Сводное влияние факторов на прибыль до налогообложения

    Показатели 

    2007 г. 

    2008 г. 

    2009 г

    Изменение прибыли под влиянием цен 

    -33,30 

    -8,46 

    -11,70 

    Изменение прибыли под влиянием количества продукции

    65,53 

    92,76 

    66,54 

    Изменение прибыли под влиянием себестоимости

    -598,63 

    -656,6 

    822,14 

    Изменение прибыли под влиянием фактора «Управленческие расходы»

    492,87 

    711,91 

    -4839,30 

    Итого изменение прибыли от реализации продукции

    138 

    29 

    4072 

    Проценты к получению 

    -1 

      

      

    Проценты к уплате 

    132 

    6 

    -45 

    Прочие доходы 

    164 

    91 

    430 

    Прочие расходы  

    292 

    -137 

    14 

    Итого изменение прибыли от прочих доходов и расходов

    -128 

    228 

    416 

    Всего изменение прибыли до налогообложения

    -123 

    251 

    4533 

    Таким образом, на формирование прибыли до налогообложения в 2007 и 2008 годах отрицательное влияние оказал такой фактор как процент к уплате, прочие доходы оказали положительное влияние на протяжении всего исследуемого трехлетнего периода. Динамика прочих расходов оказало отрицательное влияние в базисном и отчетном годах, а в 2008 г. влияние данного фактора было положительным. В отчетном году положительное влияние также оказал такой фактор как проценты к уплате.

    Итак, рассчитано совокупное влияние различных хозяйственных, так и нехозяйственных факторов на формирование чистой прибыли в 2008 г по сравнению с 2007 г на исследуемом предприятии. По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на тыс. рубль продукции. На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на выпускаемую продукцию. Следовательно, можно говорить о низком качестве прибыли.

    Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды учредителям предприятия, часть прибыли капитализируется, часть идет на различные потребности предприятия, в резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

     

    2.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

     

    Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. В таблице 6 приведены показатели рентабельности хозяйственной деятельности ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» за последние три года.

     

    Таблица 6 – Анализ показателей рентабельности ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА», %

    Показатель 

    Годы 

    Абсолютное отклонение

    2007

    2008

    2009

    2008 г

    к

    2007 г

    2009 г

    к

    2008 г

    2009 г

    к

    2007 г

    Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %

     

    0,24 

     

    0,72 

     

    9,89 

    0,48 

    9,17 

    9,65 

    Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения, %

     

     

    0,78 

     

     

    3,18 

     

     

    37,82 

    2,40 

    34,64 

    37,04 

    Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %

     

    0,19 

     

    2,42 

     

    36,98 

    2,23 

    34,56 

    36,79 

    Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

     

    0,05 

     

    0,51 

     

    8,97

    0,47 

    8,46 

    8,92 

    Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %

     

    1,63 

     

    1,52 

     

    9,09 

    -0,11 

    7,57 

    7,46 

    Рентабельность основной деятельности по прибыли от продаж, %

     

    1,80 

     

    1,70 

     

    10,00 

    -0,10 

    8,30 

    8,20 

    Рентабельность затрат по прибыли от продаж, %

     

    1,66 

     

    1,54 

     

    10,00

    -0,12 

    8,46 

    8,34 

    Рентабельность внеоборотных активов по прибыли до налогообложения, %

     

     

    0,40 

     

     

    1,62 

     

     

    25,72 

    1,22 

    24,10 

    25,32 

    Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, %

     

    0,15 

     

    0,99 

     

    15,71 

    0,84 

    14,72 

    15,56 

     

    Как видим из данной таблицы, эффективность хозяйственной деятельности исследуемого предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» значительно повышается, о чем свидетельствует рост всех показателей рентабельности. Так, произошел рост рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения, рентабельности собственного капитала по чистой прибыли, рентабельности продаж по чистой прибыли и по прибыли от продаж. Значительно повысились показатели рентабельности основной деятельности по прибыли от продаж, рентабельности затрат по прибыли от продаж. В то же время за исследуемый трехлетний период произошло значительное улучшение показателя рентабельности внеоборотных активов по прибыли до налогообложения, а рентабельность оборотных активов по чистой прибыли также увеличилась.

    В качестве результирующего показателя можно принять показатель, характеризующий эффективность работы предприятия в целом, это может быть прибыль или рентабельность. Для анализа рентабельности активов используем мультипликативную модель «Дюпона», в соответствии с которой коэффициент рентабельности используемых активов представляет собой произведение коэффициент рентабельности продажи товаров и коэффициента оборачиваемости используемых активов (таблица 7).

     

    Таблица 7 – Анализ и оценка рентабельности активов ООО «Кубанькартонтара» по модели Дюпона

    Показатель 

    2008 г. 

    2009 г. 

    Исходные данные для расчета 

    1. Прибыль от продаж, тыс. руб. 

    751 

    4823 

    2. Объем продаж, тыс. руб. 

    49441 

    53051 

    3. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. (стр. 2 – стр. 1) 

    48690 

    48228 

    4. Средние остатки запасов, включая НДС, тыс. руб.

    4150,5 

    5079,5 

    5. Средние остатки оборотных активов, тыс. руб. 

    6358 

    7571 

    6. Средние остатки активов, тыс. руб. 

    11494 

    12300 

    Расчетные данные – факторы 

    7. Выручка на 1 руб. себестоимости (стр. 2 : стр. 3) 

    1,015 

    1,10

    8. Доля оборотных активов (стр. 5 : стр. 6) 

    0,553 

    0,616 

    9. Доля запасов в формировании оборотных активов (стр. 4 : стр. 5) 

    0,653 

    0,670 

    10. Оборачиваемость запасов в оборотах (стр. 3 : стр. 4) 

    11,731 

    9,495 

    11. Рентабельность активов 

    0,0653 

    0,392 

    12. Изменение рентабельности активов текущего года к предыдущему

     

    0,3268 

    Оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов 

    13. Выручка на 1 руб. себестоимости 

    х 

    0,3583 

    14. Доля оборотных активов в формировании активов

    х 

    0,0478 

    15. Доля запасов в формировании оборотных активов

    х 

    0,0131 

    16. Оборачиваемость запасов в оборотах 

    х 

    -0,0924 

    Совокупное влияние всех факторов 

    х 

    0,3268 

     

    Результаты вычислений в таблице 7 позволяют сделать вывод о том, что выручка на 1 руб. себестоимости возросла с 1,015 до 1,10 раз, а доля оборотных активов в формировании активов за текущий период увеличилась с 0,553 до 0,616. Это связано, с одной стороны, с тем, что снизилась доля внеоборотных активов в результате обновления оборудования; с другой, с изменением абсолютной оценки оборотных активов в результате инфляции или изменением остатков запасов на складе.

    Динамика показателя доли запасов в формировании оборотных активов свидетельствует о том, что происходит увеличении с 0,653 до 0,670, то есть происходит увеличение оборотного капитала в запасах, что можно расценивать как отрицательную тенденцию повышения качества управления структурой оборотного капитала и общей эффективности производства.

    Четвертый показатель четырехфакторной модели – оборачиваемость запасов – показывает, сколько оборотов в течение отчетного года запасы совершают в процессе производства и продажи товаров. Запасы составляют более 67,0% общей суммы оборотного капитала, и оборачиваемость запасов снизилась с 11,731 оборота в 2008 г. до 9,495 в отчетном 2009 году.

    Чтобы более подробно оценить влияние каждого отдельного фактора на рентабельность активов организации, был проведен факторный анализ, результаты которого представлены в заключительной части приведенной выше таблицы 7. Основным фактором, который повлиял на повышение рентабельности активов, был ценовой фактор – доля выручки на 1 руб. себестоимости, в результате рентабельность активов снизилась на 35,83%. Изменение доли оборотных активов и доли запасов в формирование оборотных активов оказали положительное влияние на рентабельность активов и соответственно составило -4,78% и -1,31%, оборачиваемость запасов в оборотах оказала отрицательное влияние в размере 9,24%.

    Следует также подчеркнуть, что большое влияние на эффективность производства оказывают внешние факторы: инфляция, нормативные и законодательные акты и т.д. Администрация предприятия не в силах влиять на изменение внешних факторов, и следует максимально использовать внутренние резервы: оптимизация структуры активов, рост оборачиваемости активов и т.д.

    Обобщая проведенное в данной главе исследование, в целом следует оценить предприятие как прибыльное и достаточно эффективное. Однако, отметим, что показатели, характеризующие эффективность экономической деятельности предприятия, в 2008 г ниже соответствующих показателей базового 2007 г и в целом говорят о недостаточно стабильном функционировании ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» в данный период, в тоже время положительная динамика отмечается в отчетном году. Наблюдается рост чистой прибыли, рентабельности продаж, фондоотдачи и производительности труда. Это говорит о достаточно эффективном использовании основных средств, трудовых ресурсов.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3 Мероприятия по улучшению формирования финансовых результатов деятельности ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

     

    3.1 Повышение эффективности работы предприятия на основе снижения затрат

     

    Анализ и оценка доходов и расходов организации и как следствие оценка результативности его деятельности на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.

    Так, данные текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют увидеть тенденции, определить «узкие» места, выявить соответствующие резервы и ресурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.

    На сегодняшний день ООО «Кубанькартонтара», как и многие российские предприятия, находится в тяжелом финансовом положении. Для ООО «Кубанькартонтара»причиной кризиса стала цепная реакция в виде падения спроса, сокращения объемов прибыли, возникновения убыточности производства и резкого снижения платежеспособности. В таких условиях одними из основных факторов выживания ООО «Кубанькартонтара» становится оптимизация затрат.

    Основной метод эффективной оптимизации расходов на ООО «Кубанькартонтара» в период кризиса включает нормирование всех статей затрат, жесткий контроль исполнения установленных нормативов, мотивирование персонала на снижение затрат и сокращение издержек, не связанных с основной деятельностью компании. Данный подход приносит значительные результаты и позволяет удержать затраты компании на заданном уровне. В рамках перечисленных направлений оптимизации рекомендуется руководство ООО «Кубанькартонтара» применить следующие процедуры.

    Бюджетирование. Планирование затрат и передача полномочий по их правлению менеджерам подразделений значительно снизить издержки ООО «Кубанькартонтара». Так как на ООО «Кубанькартонтара» на момент финансового кризиса бюджетирование не велось, поэтому руководству предприятия необходимо можно мастер — бюджет (прогнозный баланс, бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов), бюджет ключевых производственных подразделений, а также бюджеты дебиторской и кредиторской задолженностей и движения сырья и материалов, что позволит оптимизировать движение денежных потоков.

    Горизонтальная и вертикальная интеграция. Горизонтальная интеграция предполагает объединение ООО «Кубанькартонтара» с другими покупателями. Увеличение объемов закупки позволит получить скидки. Вертикальная интеграция подразумевает союз ООО «Кубанькартонтара» с поставщиками ключевых наименований сырья и материалов (своевременное исполнение договорных обязательств, финансовая прозрачность).

    Анализ возможностей аутсорсинга. Руководству ООО «Кубанькартонтара» следует разработать стратегии сорсинга и соглашения по уровню сервиса для выводимых на аутсорсинг функций. Стратегия аутсорсинга включает определение направлений деятельности, которые можно передать в аутсорсинг, анализ рисков зависимости от аутсорсинговой компании, анализ экономической эффективности сорсинга различных направлений. Тем самым корректируется соотношение фиксированных и переменных затрат и появляется возможность уменьшить риск и объем убытков при сокращении продаж.

    Внедрение новых форм расчетов с контрагентами (векселя, бартер).

    Оптимизация технологических процессов на ООО «Кубанькартонтара». Вопросы оптимизации и внедрения ресурсосберегающих технологий могут быть решены при обсуждении технологии производства и качества выпускаемой продукции финансовым директором и директором по производству ООО «Кубанькартонтара».

    Рациональное управление затратами. Рациональной управление затратами в кризисной ситуации предполагает сохранение продуктивных и сокращение неэффективных расходов на ООО «Кубанькартонтара».

    В условиях кризиса ООО «Кубанькартонтара»придется увеличить в целях минимизации рисков следующие расходы:

    1. Расходы по экономической безопасности. Следует усилить систему риск-менеджмента, правовую систему, систему антикризисного PR; провести процедуры юридического аудита всех аспектов деятельности компании; провести антикризисный аудит системы информационной безопасности.

    2. Инвестиции в человеческий капитал (расходы на поддержание морального духа и корпоративной идеологии коллектива, переквалификацию и переподготовку, внутренний антикризисный PR).

    3. Расходы на маркетинг, проведение маркетинговых и научных исследований, на разработку новых продуктов, проектирование и внедрение в производство новых видов продукции, затраты на формирование собственной независимой от внешних кредитных влияний товаропроизводящей сети. Это необходимо для компаний, собирающихся работать и в период, и после кризиса, а не сворачивать бизнес в ближайшее время.

    4. Затраты на реорганизацию бизнеса и внедрение инноваций. Современный кризис уже приступил к перераспределению ресурсов: финансовых, производственных, интеллектуальных. Сейчас происходят серьезные изменения в расстановке сил на рынке и в политике. Поэтому ООО «Кубанькартонтара» необходимо пройти путь изменений в организационной структуре и корпоративной культуре, что потребует дополнительных вложений.

    5. Расходы на бизнес-интеграцию, организацию и финансирование деловых и отраслевых союзов, ассоциаций, клубов. Совместная деятельность в условиях кризиса является наиболее эффективной. Координация действий, общие интересы, совместное решение сложных вопросов в органах государственного управления, объединение для совместных закупок сырья и материалов, снабженческая, производственная, сбытовая кооперация и экономия на масштабах дают значительные преимущества на рынке. К универсальным расходам, уменьшение которых не приведет к значительным потерям в период кризиса, относятся:

    1. Расходы на топливо, электроэнергию, сырье и материалы;

    2. Расходы на поддержание высокого статуса (расходы на служебный автотранспорт, на аренду престижного офис в центре города).

    3. Скрытые и неявные затраты (издержки неполученной или упущенной выгоды). Эти затраты не отражаются ни в каких отчетах, поэтому с ними никто не борется. На ООО «Кубанькартонтара» не осуществляется рациональное использование каждого квадратного метра помещений, если свободные площади, которые можно сдать в аренды, тем самым увеличив выручки предприятия.

    4. Расход на дивиденды. Отказ от выплат дивидендов учредителям и акционерам ООО «Кубанькартонтара» в пользу укрепления финансовых позиций, создания стабилизационного фонда предприятия, для выживания компании в кризисный период.

    Для многих предприятий оптимизация расходов на персонал является основной статьей, на которой в условиях современного финансового кризиса пытаются сэкономить. Однако, далеко не всегда снижение расходов на заработную плату в конечном итоге дает положительный результат, чаще всего такие меры провоцируют негативную реакцию сотрудников и ухудшают рабочую обстановку на предприятии, поэтому намного важнее своевременно позаботиться о разработке и запуске антикризисных мотивационных схем для работников. Грамотно выстроенная система мотивации позволит значительно сэкономить средства, позволит удержать финансовые затраты на определенном уровне

    При оптимизации в первую очередь необходимо пересмотреть все статьи расходов, установив жесткий контроль исполнения установленных нормативов, Далее необходимо проводить снижение издержек на оплату труда. Однако, не стоит существенно сокращать заработные платы и премии сотрудникам, следствием этого может стать резкое падение эффективности. Важно пересмотреть организационную структуру коммерческого предприятия на предмет исключения лишних уровней управления. Как вариант, можно разработать прозрачную для всех схему начисления бонусов, которая должна мотивировать персонал на снижение всевозможных издержек, при этом сэкономленные денежные средства частично будут выплачиваться сотрудникам.

    Стоит также обратить внимание на статьи расходов, которые имеют определенный удельный вес. При планировании сокращения расходов в первую очередь следует уделить внимание элементам, которые не повлияют на снижение производительности, в этом случае введенное ограничение может положительно сказаться на экономической эффективности компании, не затронув при этом оперативно-производственный процесс.

    Сокращение персонала — это одна из наиболее жестких мер, которая приводит в напряжение всех сотрудников компании.

    В современных условиях в теории управления организациями происходит существенное изменение общей парадигмы управления. Сегодня персонал рассматривается как основной ресурс организации, в значительной степени определяющий успех всей ее деятельности и представляет собой один из основных ресурсов организации, которым надо грамотно управлять, создавать оптимальные условия для его развития, вкладывать в это необходимые средства.

    Результаты изучения сложившейся практики управления в финансово-банковском секторе российской экономики показывают, что большинство отечественных коммерческих организаций, как правило, основное свое внимание сосредотачивают на совершенствовании финансового менеджмента. При этом персонал предприятия как объект управления, остается на втором плане. Поэтому неудивительно, что службы управления персоналом большинства российских предприятий имеют низкий организационный статус, недостаточно профессионально подготовлены и, по сути, ограничиваются выполнением лишь учетных функций.

    Между тем, как показывает не только зарубежный, но и современный отечественный опыт, именно персонал становится сегодня долгосрочным фактором конкурентоспособности и выживания предприятия. В условиях нестабильности российской экономики, неустойчивости финансового рынка, откровенной слабости и неразвитости отечественного рынка труда для предприятия одной из наиболее сложных, но в то же время жизненно важных и необходимых задач является задача создания и обеспечения эффективного функционирования системы управления персоналом.

    В связи с этим возникает объективная потребность в определении дееспособности внутриорганизационных систем управления персоналом, оценке степени их соответствия постоянно растущим требованиям в области персонального менеджмента. Осуществить это можно только с использованием единой методологии, которая охватывала бы весь спектр проблем, связанных с управлением персоналом предприятия. В качестве такой методологии можно рассматривать системный подход, обеспечивающий возможность как комплексного исследования системы управления персоналом предприятия в целом, так и важнейших ее составляющих в отдельности: целей, организационной структуры, функций, технологии управления, персонала и др.

    В этом случае процесс управления персоналом необходимо рассматривать как организационно-функциональную систему, методическую основу которой составляет совокупность научных принципов и методов управления, и состоящую из взаимосвязанных структурных элементов.

    В качестве инструментария, позволяющего выявлять противоречия и узкие места исследуемой системы, необходимо рассматривать диагностический анализ, основанный на сочетании свойств ряда методов структурного анализа: структуризации целей, организационного моделирования, экспертно-аналитического метода и метода аналогий.

    При этом диагностическое исследование целесообразно осуществлять путем последовательного изучения и реализации трех взаимосвязанных направлений: синтеза структуры системы управления предприятием; исследования методологической базы системы управления персоналом предприятия; синтеза структуры системы управления персоналом предприятия.

    Рассмотрим два варианта выхода компании из экономического и финансового коллапса, первый – с сохранением персонала; второй – с полным или частичным высвобождением работников.

    Для сохранения персонала в кризисных условиях можно предпринять следующие действия: объявить «простой» некоторых филиалов или временное их закрытие; отправить сотрудников в вынужденные отпуска; ввести режим неполного рабочего времени; временно приостановить найм новых работников на вакантные места. Если в условиях кризиса руководство предприятия временно не можете обеспечить своих сотрудников работой в соответствии с условиями трудового договора, то в данном случае речь идет о ситуации, которая характеризуется как «простой», или временное закрытие филиалов. Самое главное в подобной обстановке – зафиксировать данный факт документально. Для этого можно разработать листок учета простоя или составить акт, в которых отразить дату и время начала простоя, его продолжительность, причины простоя и т. п. Данный документ будет являться основанием для издания приказа (распоряжения). В это время сотрудник должен присутствовать на работе, ведь простой – это рабочее время, в течение которого сотрудник должен исполнять свои трудовые обязанности, но из-за временной приостановки деятельности компании или ее отдельных структурных подразделений лишен такой возможности. Простой подлежит учету в табеле учета рабочего времени, и за время простоя оплата работнику производится в установленном порядке. Простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

    Таким образом, в условиях кризиса оптимизация издержек — один из наиболее действенных инструментов, которым предприятие может воспользоваться для стабилизации финансового положения. Однако, это только одно из направлений, в котором следует сегодня двигаться. Для преодоления кризиса предприятию необходима целая система взаимосвязанных мероприятий по снижению затрат, стимулированию продаж, оптимизации денежных потоков, работе с дебиторами, реформированию политики коммерческого кредитования, реструктуризации кредиторской задолженности. Чем эффективнее ООО «Кубанькартонтара» использует данные инструменты сегодня, тем с меньшими потерями оно выйдет из кризиса (рисунок 4).

    092213 2223 4 Оценка финансового результата коммерческого предприятия

    Вместе с тем, работодатель вправе разрешить сотрудникам на период простоя не выходить на работу. Такое решение должно быть отражено в приказе об объявлении простоя, с которым работники знакомятся под роспись. Такие простои, когда сотрудники могут не выходить на работу, на практике называют вынужденными отпусками. Несмотря на то, что так называемые вынужденные отпуска законодательством не предусмотрены, их предоставление не противоречит закону, если они оплачиваются по правилам оплаты простоя.

    Поскольку простой, как правило, приносит определенные убытки, связанные с тем, что сотрудник не выполняет свою трудовую функцию, при этом оплата ему производится, некоторые банки отправляют сотрудников в отпуск без сохранения заработной платы. Здесь необходимо отметить, что предоставление на период простоя отпусков за свой счет является грубым нарушением трудового законодательства. Если сотрудники обжалуют правомерность предоставления таких отпусков, то руководство предприятие как работодатель будет обязано оплатить им время этих отпусков (ст. 157 ТК РФ). Кроме того, за нарушение законодательства о труде руководству предприятия будет грозить административный штраф.

    В случае изменения организационных или технологических условий труда и в целях сохранения рабочих мест предприятие вправе в одностороннем порядке ввести режим неполного рабочего времени (ч. 5 ст. 74 ТК РФ).

    При этом важно учитывать, что введение такого режима производится: если изменение организационных или технологических условий труда может повлечь массовое увольнение работников; при условии письменного уведомления работников о введении такого режима не менее чем за два месяца; с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации; на срок до шести месяцев. Конкретный режим неполного рабочего времени (продолжительность рабочего дня (смены) с указанием времени начала и окончания работы, продолжительность рабочей недели и т. п.), а также срок, на который вводится режим неполного рабочего времени, должны быть указаны в уведомлении. В случае согласия работника работать в указанных условиях – издается приказ. По истечении срока, указанного в уведомлении и приказе, работник возвращается к нормальному графику работы независимо от того, есть такая возможность или нет. Если в режиме неполного рабочего времени отпала необходимость до истечения срока, на который он был установлен, то отмена должна производиться также с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ч. 7 ст. 74 ТК РФ).

    В условиях финансового кризиса рекомендуется временно приостановить найм новых работников, а на освободившиеся в банке вакансии по возможности переводить своих же сотрудников. Таким образом удастся и минимизировать затраты на персонал и сохранить ценных сотрудников.

    В случае, если выйти из кризиса с сохранением персонала не удается, следует принимать решение об увольнении. Как правило, это сокращение численности или штата сотрудников (п. 2 ч. первой ст. 81 ТК РФ). В условиях финансового кризиса многие российские предприятия вынуждены оперативно проводить экстренные мероприятия по сокращению расходов, в том числе за счет сокращения штата. Перед руководителями предприятий при этом возникает дилемма: с одной стороны, желание расторгнуть с сотрудником трудовой договор сразу после предупреждения об увольнении (то есть до истечения двухмесячного срока). С другой – при таком увольнении им придется выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего месячного заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока (ч. третья ст. 178 ТК РФ). Это значит, что если работника уволить сразу, то необходимо будет (если он не трудоустроится в течение второго и третьего месяца со дня увольнения) выплатить ему помимо заработной платы за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск дополнительно пять средних месячных заработков. Однако если работодатель все-таки решит расторгнуть трудовой договор досрочно, то следует помнить, что согласно действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах компенсационные выплаты, связанные с досрочным увольнением работника, освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства при этом также признаются компенсационными выплатами и не подлежат обложению социальными платежами.

    Возможно также увольнение по соглашению сторон (п. 1 ч. первой ст. 77 ТК РФ). В случае, если кризис оказался непреодолимым и компания подлежит ликвидации в связи с признанием ее банкротом, уволить сотрудников можно лишь по пункту 1 ч. первой статьи 81 Трудового кодекса РФ (в связи с ликвидацией организации). Если работник отказывается от работы в режиме неполного рабочего времени, то трудовой договор с ним расторгается в соответствии с пунктом 2 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ.

     

    3.2 Улучшение рентабельности работы предприятия на базе внедрениях новых услуг

     

    В качестве мероприятий по повышению эффективности работы предприятия, улучшения финансового результата, роста прибыли рекомендуем руководство ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» начать осуществлять новый вид деятельности. Для выполнения коммерческих услуг по рекламированию товаров на ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» следует создать на основе имеющейся штатной единицы – маркетолога – отдел рекламы, который рекомендуется отдать в подчинение коммерческому директору предприятия. Усовершенствованная организационная структура управления с организацией рекламного отдела ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» проиллюстрирована на рисунке 5.

    Предлагается рекламную работу оптового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» направить на установление регулярных информационных связей оптового звена со своими клиентами для воздействия на них в целях увеличения закупки товара. Рекламная информация оптового предприятий ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» кроме основных сведений о качестве и свойствах товаров, их розничной цене должна содержать данные об условиях продажи отдельных партий товаров, способе доставки покупателям и другие сведения.

    Для ознакомления оптовых покупателей с ассортиментом, внешним видом рекламируемых товаров, торговое предприятие ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» должно использовать средства демонстрационной рекламы. Главная роль в организации и проведении такой рекламы должно отдаваться работникам предприятия, в частности, необходимо поручить создаваемому отделу.

    Основную деятельность по рекламе товаров следует вести в рекомендуемом для открытия демонстрационном зале оптового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА», где будут оборудованы витрины и стенды с образцами товаров, имеющихся в продаже. Именно здесь покупатели будут иметь возможность не только осмотреть образцы, а также ознакомиться с новинками и получить квалифицированную консультацию у специалиста.

    092213 2223 5 Оценка финансового результата коммерческого предприятия

     

    Реклама торгового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА», с одной стороны, будет доносить до потребителей разные сведения, необходимых для акта покупки товара, а с другой, — в совокупности со своей информационностью, внушаемостью, эффекта привлекаемости и убедительностью, будет производить на человека эмоционально — психическое воздействие. Воздействие рекламы оптового торгового предприятия сделает рекламируемый товар и услуги более ясными и доступными для покупателей с разными вкусами и потребностями, с неодинаковыми традициями в отношении потребления. Распространяя информацию о наличии или отсутствии товаров, условиях их приобретения, свойствах и потребления, реклама сформирует товарные предложения, а тем самым — и спрос.

    Предлагаемая к осуществлению функция рекламы торгового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» факт развития рыночных отношении будет нести по своей сути и содержанию в себе реальные возможности по оптимизации и улучшению сбытовой политики оптового предприятия.

    Заметим, что реклама торгового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» не должна вводить покупателей в заблуждение, и не наносить вред здоровью, имуществу граждан или юридических лиц, окружающей среде. Реклама не должна порочить честь, достоинство и деловую репутацию указанных лиц, а также посягать на общественные интересы, общепринятые принципы гуманности и морали. В то же время данная торговая реклама точно и правдиво информируя о качестве, полезных свойствах товаров, ассортименте, тем самым должна оказывать помощь покупателю в выборе товаров.

    Кроме того, торговая реклама повысит качество торгового обслуживания покупателей, что приведет к ускорению реализации товара, повышение эффективности труда торгового персонала, снижение расходов.

    Рекламе торгового предприятия ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА» должны быть присущи такие черты добросовестности: правдивостьсоответствие реального товара со сведением, его качестве, достоинствах и преимуществах действительности; конкретностьиспользование в тексте рекламных сообщений убедительных аргументов и цифр данных; целенаправленность отправной пункт это рекламируемые товары и рыночная конъюнктура, а ее объект это потребитель; гуманность способность оказывать воздействие на гармоническое развитие личности духовный рост человека, расширять его кругозор, укреплять его здоровье, улучшать быт; компетентностьреклама базируется на новейших достижениях различных наук и техническом прогрессе.

    Создание рекламного отдела потребует определенных затрат: на оплату труда нанимаемых работников (менеджера по рекламе и менеджера-программиста по рекламе), затраты на организацию отдела, связанные административными расходами. Ведомость затрат приведена в таблице 8.

     

    Таблица 8 – Планируемые затраты на создание и функционирование рекламного отдела

     

    Статья расходов 

    Сумма затрат, руб. 

    на 1 месяц 

    на 1 год 

    1. Постоянные расходы 

    32558 

    467376 

    1.1 Заработная плата 3 работникам  

    27300 

    327600

    1.2. Отчисления на социальные платежи 

    7098 

    85176 

    1.3 Расходы на электроэнергию 

    300 

    3600 

    1.4. Амортизационные отчисления с оборудования 

    1250 

    15000 

    1.5. Абонентская плата за доступ в сеть Интернет 

    3000 

    36000 

    2. Переменные расходы 

    6000 

    72000 

    2.1. Расходы на канцелярские принадлежности

    3000 

    36000 

    2.2. Прочие неучтенные расходы  

    3000 

    36000 

    3. Первоначальные единовременные выплаты 

    349000 

    349000 

    3.1 Стоимость 3-х компьютеров 

    100000 

    100000 

    3.2. Стоимость 3-х мониторов 

    36000 

    36000 

    3.3. Стоимость черно-белого лазерного принтера

    15000 

    15000 

    3.4. Стоимость цветного лазерного принтера 

    25000 

    25000 

    3.5. Стоимость подключения к сети Интернет и организация локальной сети

    10000 

    10000 

    3.6. Стоимость сканера 

    6000 

    6000 

    3.7. Стоимость планшета 

    7000 

    7000 

    3.8. Стоимость приобретения лицензированного специализированного программного обеспечения

    100000 

    100000 

    3.9. Прочие неучтенные затраты 

    50000 

    50000 

    4. Итого всего затрат 

    387558 

    888376 

     

    Планируемый рост выручки составит 10% от показателя отчетного 2009 г. Рассчитаем основные показатели рентабельности в случае роста выручки от продаж и увеличением расходов на сумму, равную затратам на создание рекламного отдела. Прогнозируемые показатели приведены в таблице 9.

    Таблица 9 – Анализ прогнозных показателей эффективности деятельности ООО «КУБАНЬКАРТОНТАРА»

    Показатель

    2009 г.

    Прогноз

    Абсолютное отклонение

    Выручка от продажи, тыс. руб. 

    53051 

    58356,1 

    5305,1 

    Полная себестоимость, тыс. руб. 

    48228 

    49116,38 

    888,376 

    Прибыль от продаж, тыс. руб. 

    4823 

    9239,724 

    4416,72 

    Результат от прочей деятельности, тыс. руб.

    43 

    43 

    0 

    Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

    4866 

    9282,7 

    4416,72 

    Чистая прибыль, тыс. руб. 

    4758 

    7426,2 

    2668,18 

    Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %

     

    9,89 

     

    18,87 

    8,98 

    Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения, %

     

    37,82 

     

    72,15 

    34,33 

    Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %

     

    36,98 

     

    57,72 

    20,74 

    Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

    8,97 

    12,73 

    3,76 

    Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %

     

    9,09 

     

    15,83 

    6,74 

    Рентабельность основной деятельности по прибыли от продаж, %

     

    10,00 

     

    19,16 

    9,16 

    Рентабельность затрат по прибыли от продаж, %

    10,00 

    18,81 

    8,81 

    Рентабельность внеоборотных активов по прибыли до налогообложения, %

     

    25,72 

     

    49,07 

    23,35 

    Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, %

     

    15,71 

     

    24,52 

    8,81 

     

    Как видим, в результате предложенного мероприятия отмечается рост всех показателей рентабельности по сравнению с отчетным 2009 г., что связано с ростом прибыли от продаж на 4416,72 тыс. руб., прибыли до налогообложения на аналогичную сумму и чистой прибыли на 2668,18 тыс. руб. Так рентабельность активов по прибыли до налогообложения вырастет на 8,98%, рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения на 34,33%, рентабельность собственного капитала по чистой прибыли на 20,74%, рентабельность продаж по чистой прибыли увеличится на 3,76%, рентабельность продаж по прибыли от продаж на 6,74%, рентабельность основной деятельности по прибыли от продаж на 9,16%, рентабельность затрат по прибыли от продаж на 68,81%, рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения на 23,35%, рентабельность производства на 8,81%. Рост показателей рентабельности и прибыли говорит об эффективности предлагаемых мероприятий.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.27MB/0.00197 sec

WordPress: 26.57MB | MySQL:119 | 5,116sec