Оценка внеоборотных активов производственного предприятия

<

101913 0105 1 Оценка внеоборотных активов производственного предприятия

1 Организационно-экономические условия и оценка финансовой деятельности ООО «БРАСС ДСК-1»

 

1.1. Характеристика условий производства и деловой активности предприятия

 

БРААС ДСК-1 — одно из самых современных в Европе предприятий по изготовлению черепицы.
  Его задачей является удовлетворение всё возрастающей потребности рынка строительных материалов в кровле высокого качества по доступной российскому покупателю цене.    ООО «БРААС ДСК-1» было создано в 1995 году в Москве на базе ДСК-1 с привлечением иностранного капитала как совместное российско-германское предприятие.

Германская фирма BRAAS поставила современную автоматизированную линию для производства цементно-песчаной черепицы, оказала техническую помощь в выборе сырья и наладке оборудования. В 1996 году налажено производство франкфуртской цементно-песчаной черепицы и построено здание офиса.  

Качество российской черепицы, изготовленной по немецкой технологии, обеспечивается современными средствами контроля на конвейере и работой хорошо оснащённой лаборатории. 

С 1998 года БРААС ДСК-1 входит в состав Lafarge Roofing — мирового лидера среди производителей кровельных материалов.         
На сегодня БРААС ДСК-1 — единственный российский завод  из 212 заводов концерна, расположенных в 38странах мира.

БРААС ДСК-1 производит «Франкфуртскую» цементно-песчаную черепицу 4 цветов. С конца января 2002 года начато производство новой экономичной модели «Янтарь» 3 цветов. Мы предлагаем потребителям несколько десятков наименований доборных элементов производства Германии и России, составляющих стройную кровельную систему для крыш любой архитектурной формы.

БРААС ДСК-1 кроме того импортирует в большом ассортименте керамическую и цементно-песчаную черепицу других моделей производства заводов Lafarge, расположенных в Германии и Италии.

Координация маркетинговой деятельности БРААС ДСК-1 осуществляется через 9 региональных представительств на всей территории России.

Поставки черепицы и элементов кровельной системы осуществляются со складов в Москве, Санкт-Петербурге и Краснодаре.

Часть производства размещается в г. Краснодаре по адресу: 350039
г. Краснодар ул. Нагорная, 10.

Территория представляет собой земельный участок прямоугольной формы длиной 196 м и шириной 75 м. ограничена ООО «ФКИ», елизаветинским шоссе, застройками жилых домов. На предзаводской площадке располагаются административно-бытовой корпус, КПП, стоянка для автомобилей. Производственная зона включает в себя здания основных производств: главный производственный корпус, котельная, и т. д. В центре БРААС ДСК -1 расположен производственный корпус к корпусу примыкают узел подготовки песка, закрытый склад песка, склад коплектующих, ГРУ и ГСМ.

Бетоносмесительные узлы размещаются в непосредственной близости от главных производственных корпусов с возможностью подачи бетонной смеси непосредственно в цех и погрузкой на автотранспорт. Автомобильная дорога проложена вокруг главного производственного корпуса, склада заполнителей и БСУ.

Полигон со складами размещается около производственного корпуса. Энергетические объекты: компрессорная, трансформаторные подстанции, котельная располагаются у мест потребления этих нагрузок. Территория озеленена и благоустроена согласно требованиям нормативных документов. Суммарная площадь озеленения составляет 2320 м2.

Электроснабжение предприятия осуществляется от собственной трансформаторной подстанции, подключенной к городской ЛЭП 10 кВ. Напряжение распределительных сетей 380/220 кВ.

Завод БРААС-ДСК1 г. Краснодар выпускает цементно-песчаную черепицу следующего вида:

– рядовая;

– коньковая;

– начально-хребтовая;

– снегозадерживающая;

– вентиляционная.

Из рядовой черепицы предприятием выпускается «франкфуртская» и «янтарь» (харцер).

Помимо основной рядовой черепицы выпускается широкий спектр доборных элементов: коньковая черепица, а также начально-хребтовая, снегозадерживающая, вентиляционная.

Все остальные доборные элементы (половинчатая, вальмовая и др.) привозятся из Москвы. Доборные элементы в сочетании с рядовой черепицей дают возможность создавать кровлю любой сложности и придают ей законченный вид. Выпускаемая черепица должна соответствовать требованиям ТУ 5756 — 002 — 41546053 — 03, разработанными в соответствии с технологическим регламентом.

Для изготовления цементно-песчаной черепицы применяют следующие основные материалы:

– вяжущее (портландцемент марки 500 Д0 );

– заполнитель (крупнозернистый песок);

– вода для бетонов и растворов;

– железо-окисные пигменты;

– краситель для поверхностного окрашивания BRAAS Reinacrilat.

В качестве вяжущего применяется портландцемент марки 500 Д0, доставляемый автоцементовозом из города Новороссийска – завод «Пролетарий» (140 км от г. Краснодара). Затем из автоцементовоза перекачивается в накопительные бункера – силосные банки.

В состав завода входят:

  1. главный производственный корпус;
  2. административное здание;
  1. бытовое помещение;
  2. стоянка для легковых автомобилей;
  3. грузоразгрузочная установка;
  4. ресивер;
  5. котельная;
  6. компрессорная;
  7. контрольно-пропускной пункт;
    1. склад ГСМ;
    2. склад комплектующих;
    3. склад песка;
    4. открытый склад песка;
    5. склад цемента;
    6. открытый склад готовой продукции.

Завод разделен на предзаводскую, производственную и складскую зоны. На территории завода один основной выезд и один дополнительный. Ширина проезжей части составляет не менее 5 метров. Производственная зона и складская зона находятся в непосредственной близости друг от друга, что позволяет сократить транспортные потоки.

Территория предприятия озеленена деревьями, многолетними травами и газонами. Озеленение рассчитывалось как одно из средств уменьшения вредностей, связанных с производственной деятельностью предприятия: уменьшением шума, защитой пешеходных путей от пыли, а также стен и окон зданий от перегрева, улучшением условий труда и отдыха рабочих.

Приведем основные финансовые показатели деятельности предприятия, которые основываются на данных Отчета о прибылях и убытках предприятия. Анализ ведем в таблице 1.

 

 

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности

 

Показатель  

 

2008 г.

 

2009 г.

 

2010 г.

2010 г. к

2008 г.,

% 

2009 г.,

% 

Выручка от продаж, тыс. руб. 

1833476 

2298075 

2291845

124,9 

99,7 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.

14114866 

1659765 

1768583 

125,0 

106,6 

Валовая прибыль, тыс. руб. 

418610 

638310 

523262 

126,1 

81,9 

Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.

323843 

389156 

404804 

123,1

104,0 

Прибыль от продаж, тыс. руб. 

94766 

249114 

118458 

125,1 

47,6 

Прочие доходы, тыс. руб. 

632310 

1645825 

790387 

123,9 

48,0 

Прочие расходы, тыс. руб. 

569339 

1719152 

711674 

124,9 

41,4 

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

121346 

123198 

151683 

125,1 

123,1

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.

33777 

22704 

42222 

127,0 

185,9 

Чистая прибыль, тыс. руб. 

87569 

100494 

109461 

124,5 

108,9 

Средняя численность работников, чел.

451 

463 

482 

106,9 

104,1 

Общая площадь, м2

7630 

7630 

7630

100,0 

100,0 

Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

1051,7

1240,3

1309,7

124,5 

105,6 

Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, млн. руб.

2178,4

2528,2

2878

132,1 

113,8 

Производственные затраты всего, тыс. руб.

1770055 

2048961

2880586 

 

162,7 

 

140,6 

в том числе материальные, тыс. руб.

1007232 

1007232 

1418607 

140,8 

140,8 

на оплату труда, тыс. руб. 

447935 

447935 

433699 

96,8 

96,8 

 

Как видим из таблицы, средняя численность работников за исследуемый трехлетний период увеличилась с 451 до 482 человека (темп роста составил 106,9 % по отношению к базисному году). Общая площадь предприятия не изменилась и составляет 7630 м2. Среднегодовая стоимость основных средств выросла с 1051,7 млн. руб. до 1309,7 млн. руб. в 2010 году (темп роста составил 328,1%). Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств выросла с 2178,4 млн руб. до 2878 млн.руб. тыс. руб. (темп роста в 2010 году составил 132,1 % по отношению к базисному 2008 году). Производственные затраты изменились значительно, темп роста в 2010 году равен 162,74% по отношению к базисному году. Заметим, что материальные затраты выросли (темп роста 140,8% по отношению к базисному году), а затраты на оплату труда снизились (темп роста равен 96,8%).

Хозяйственная деятельность исследуемого предприятия ООО «БРААС-ДСК 1» прибыльна и результативна. Если в базисном году оно получило валовую прибыль в сумме 418610 тыс. руб., то в 2009 году прибыль составила 638310 тыс. руб., в 2010 году валовая прибыль равна 523262 тыс. руб. Несколько отрицательное влияние на конечный результат деятельности предприятия оказал рост коммерческих и управленческих расходов, которые увеличились с 323843 тыс. руб. в 2008 году до 404804 тыс. руб. в 2010 году (темп роста за период 125,0%). Прочие доходы увеличились в 2009 году, составив 1648582 тыс. руб., а прочие расходы составили 569339 тыс. руб. в базисном году, 1719152 тыс. руб. в 2009 году и 711674 тыс. руб. в 2010 году. Рост прибыли до налогообложения с 121346 тыс. руб. до 151683 тыс. руб. привел к соответствующему росту налога на прибыль с 33777 тыс. руб. до 42222 тыс. руб.

В следующей таблице 2 приведем основные показатели, характеризующие размеры организации.

 

Таблица 2 – Размеры ООО «БРААС-ДСК 1»

Показатели 

2009 г. 

2010 г. 

Отклоне-ние, %

1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

2412979 

2406437 

99,7 

2. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 

2298075 

2291845 

99,7 

3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

123498 

118458 

122,8 

4. Занимаемая площадь, га 

532 

439 

82,5 

5. Среднегодовая численность работников, чел.

463 

482 

104,1 

6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

1051671 

1240256 

117,9 

 

Стоимость валовой продукции за исследуемый период снизилась на 0,3% и составила 2406437 тыс. руб., что на 6542 тыс. руб. (2406437 – 2412979) меньше показателя предыдущего 2009 года.

Занимаемая площадь предприятия снизилась на 93 га (439 – 532) или на 12,5% меньше показателя 2009 года, что связано с продажей части занимаемой площади соседнему семенному заводу.

Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности производства за последний период (таблица 3).

 

Таблица 3 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности ООО «БРААС-ДСК 1»

Показатели 

2009 г. 

2010 г. 

Отклоне-ние, %

1. Стоимость валовой продукции в расчете на:

2412979 

2406437 

99,7 

— 100 руб. основных средств, руб. 

286,8 

229,4 

80,0 

-1 работника, тыс. руб. 

5211,6 

4992,6 

95,8 

— на 100 руб. производственных затрат, руб.

111,02 

117,5 

105,8 

2. Оплата 1 чел.*часа, руб. 

56,7 

61,4 

108,2 

3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

249114 

118458 

47,6 

4. Уровень рентабельности производства, %

38,5 

29,6 

 

5. Рентабельность продаж, % 

5,4 

6,6 

 

 

Таким образом, стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 286,8 тыс. руб. в 2009 г., 229,4 тыс. руб. в 2010 году. Отмечается снижение эффективности использования основных средств на 20%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2009 году составила 5211,6 тыс. руб./чел., 4992,6 тыс. руб./чел. в 2010 г. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 8,2%. Это говорит о том, что в неполной мере используются трудовые ресурсы предприятия. Положительным фактом является рост стоимости валовой продукции, приходящейся на 100 рублей производственных затрат на 5,8%.

Отметим, что показатели, характеризующие эффективность экономической деятельности предприятия, в 2010 г. все же намного превышают соответствующие показатели базового 2008 г. и в целом говорят о стабильном функционировании БРААС-ДСК 1.

 

1.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации

 

В таблице 4 приведены коэффициенты ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия.

 

Таблица 4 – Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «БРААС-ДСК 1»

 

Показатель 

 

2008 г. 

 

2009 г. 

 

2010 г. 

(+,-) 

2009 г.

к

2008 г. 

2010 г

к

2009 г. 

Общий показатель платежеспособности

0,809 

0,671 

0,662 

-0,138 

-0,009 

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,203 

0,18 

0,149 

-0,023 

-0,031 

Коэффициент текущей ликвидности

0,778 

0,734 

0,673 

-0,044 

-0,061 

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

0,718 

0,710 

0,694 

-0,008 

-0,016 

Коэффициент общей ликвидности

1,494 

1,45 

1,372 

-0,044 

-0,078 

Коэффициент собственной платежеспособности

0,532 

0,45 

0,372 

-0,082 

-0,078 

 

Как видим, на протяжении исследуемого трехлетнего периода наблюдается динамика снижения рассчитанных показателей платежеспособности и ликвидности. Следует отметить, что общий показатель платежеспособности не достигает нормативу, равного единице ни в 2008, ни в 2009 и ни в 2010 годах. А отрицательная динамика данного коэффициента говорит о снижении общей платежеспособности ООО «БРААС-ДСК 1». Коэффициент абсолютной ликвидности хотя и имеет тенденцию к снижению, все же соответствует рекомендуемому значению равному 0,15 – 0,2. Если в 2008 году предприятие могло погасить 20,3% краткосрочной задолженности в ближайшее время, то на конец отчетного 2010 года эта величина составила всего 14,9%, что свидетельствует об ухудшении финансовых возможностях предприятия. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, как в отчетном, так и в прошедшем году. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств соответствует нормативу, что свидетельствует о достаточности мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент общей ликвидности соответствует нормативу, в 2010 году снизился на 0,078 пунктов. Коэффициент собственной платежеспособности уменьшился на аналогичную величину.

Анализ коэффициентов подтверждает, что исследуемое предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Коэффициенты отражают ограниченную ликвидность и платежеспособность, которая существенно ниже рекомендуемых значений.

Для оценки финансовой устойчивости ООО «БРААС-ДСК 1» проведем ее углубленный анализ на базе изучения абсолютных и относительных показателей (табл. 5).

 

Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости ООО ООО «БРААС-ДСК 1» (на конец года)

Показатель 

 

2008 г. 

 

2009 г. 

 

2010 г. 

Отклонение, (+,-)

2009 г.

к 2008 г. 

2010 г к

2009 г. 

Коэффициент финансовой независимости

 

0,546 

 

0,522 

 

0,476 

 

-0,024 

 

-0,046 

Коэффициент задолженности 

0,832 

0,917 

1,099 

0,085 

0,182 

Коэффициент финансирования 

1,202 

1,091 

0,91 

-0,111

-0,081 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,303 

0,266 

0,158 

-0,037 

-0,108 

Коэффициент маневренности 

0,361 

0,332 

0,206 

-0,029 

-0,126 

Коэффициент постоянного актива

0,639 

0,668 

0,794 

0,029 

0,126 

Коэффициент финансовой напряженности

0,454 

0,478 

0,524 

0,024 

0,076 

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

0,029 

0,029 

0,07 

0 

0,041 

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

1,867 

1,867 

1,643 

0 

-0,224 

Коэффициент имущества производственного назначения

0,654 

0,654 

0,675 

0 

0,021 

 

Приведенные в табл. 5 показатели характерны для финансово неустойчивого предприятия. Так, в 2008 г. и 2009 г. коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу, равному 0,5, что говорит о крепкой позиции финансовой независимости предприятия от внешних источников независимости. В то же время наблюдается снижение данного показателя, а в 2010 году коэффициент финансовой независимости снизился за отчетный год на 0,046, и уже далек от норматива. Коэффициент задолженности вырос в 2009 году на 0,085 и в 2010 г. на 0,182 и значительно превысил рекомендуемое нормативное значение, что говорит о сильной финансовой зависимости от заемного капитала. Значение коэффициента маневренности снизилось на 0,029 в 2009 г. и на 0,126 в отчетном году и его уровень на конец года находился на критической отметке в 0,2. Следовательно, у предприятия уменьшилась возможность для маневра в своей деятельности. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами также имеет тенденцию к сокращению, в 2009 году на 0,0377, в 2010 году – 0,108, однако всегда был выше минимального нормативного значения в 0,1. Коэффициент финансовой напряженности в 2008 и 2009 годах не превышал критической отметки в 0,5 (50%), что говорило о меньшей зависимости предприятия от внешних источников финансировании по сравнению с отчетным годом, когда показатель равен 0,524, что говорит о зависимости от внешних источников финансирования на 52,4%. В тоже время в 2010 году предприятие за счет роста собственных источников ослабило свою зависимость от долгосрочных кредитов. Коэффициент имущества производственного назначения незначительно вырос, что говорит о том, что предприятию нет надобности привлекать заемные средства для пополнения имущества.

Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности на период равный шести месяцам:

101913 0105 2 Оценка внеоборотных активов производственного предприятия.

Коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы и он показывает, что на исследуемый период – ближайшие шесть месяцев 2011 года – исследуемое предприятие не восстановит свою платежеспособность.

Следовательно, для восстановления финансового равновесия предприятия необходимо осуществить комплекс мер, направленных на проведение независимой финансовой политики, и, прежде всего, по восполнению за счет чистой прибыли утраченных в течение отчетного года собственных оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ управления внеоборотнми активами ООО «БРААС-ДСК 1»

 

2.1 Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов предприятия

 

Изучим характер динамики отдельных статей баланса путем горизонтального и вертикального его анализа путем составления сравнительного аналитического баланса (таблице 6).

 

Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный баланс ООО «БРААС-ДСК 1» за 2008 – 2010 гг.

 

 

Показатель 

 

 

2008 г., млн. руб.

 

 

2009 г., млн. руб.

 

 

2010 г. млн. руб.

Уд. вес, % 

Отклонения

2010 г. к 2008 г.

 

2008 г.

 

2010 г.

(+,-) 

,% 

Актив 

             

1. Внеоборотные активы

             

Нематериальные активы

275 

0,3 

 

0,0 

 

-243 

-88,4 

Основные средства 

934,8 

1168,5

1312,0 

31,4 

31,0 

377,2 

-40,3 

Незавершенное строительство

62,54 

78,2 

79,5 

2,1 

1,9 

17,0 

27,2 

Долгосрочные финансовые вложения

39,4 

49,3 

206,6 

1,3 

4,8 

167,2 

423,9 

Отложенные налоговые активы

 

 

4,3 

0,1 

4,3 

 

Итого по разделу I

1037,1 

1296,3 

1602,4 

34,5

37,8 

565,3 

54,5 

II. Оборотные активы

             

Запасы 

907,5 

1134,4 

1260,3 

30,5 

<

29,8 

352,8 

38,9 

НДС по приобретенным ценностям

40,7 

50,8 

73,2 

1,4 

1,8 

32,5 

-56,9 

Дебиторская задолженность (долгосрочная)

90,8 

113,5 

279,8 

3,1 

6,6 

189 

208,1 

Дебиторская задолженность (кредиторская)

649,0 

811,2 

726,5 

21,8 

17,1 

77,5 

11,9 

Краткосрочные финансовые вложения

199,4 

249,2 

256,1 

6,7 

6,0 

56,7 

960,2 

Денежные средства 

41,6 

52,0 

30,7 

1,4 

0,7 

-10,9 

-26,2 

Прочие оборотные активы

7,4 

9,3 

9,6 

0,2 

0,2 

2,2 

29,9 

Итого по разделу II

1936,3 

2420,4 

2636,2 

65,5 

62,2 

699,7 

36,1 

Баланс 

2973,4 

3716,7 

4238,6 

100,0 

100,0 

1265,2 

42,6 

 

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом (2008 г.), значительно увеличилась. По сравнению с 2008 г. активы и валюта баланса выросли на 42,6%, что в абсолютном выражении составило 1265203,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 4238583,0 тыс.руб. В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 377170,0 тыс. руб. (в процентном соотношении рост этой статьи составил 40,3%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Основные средства» достигло 1311988,0 тыс.руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых в 2008 г. составляла 1037067,0 тыс.руб., возросли на 565341,0 тыс.руб. (темп прироста составил 54,5%), и в 2010 г. их величина составила 1602408,0 тыс. руб. (37,8% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая в 2008 г. тыс.руб. также возросла на 699862,0 тыс.руб. (темп прироста составил 36,1%), и в 2010 г. их величина составила 2636175,0 тыс.руб. (62,2% от общей структуры имущества). Доля основных средств в общей структуре активов в 2010 г. составила 31,0%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ООО «БРААС-ДСК 1» Как видно в таблице 4, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (62,2%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Однако наблюдается отрицательная тенденция: по сравнению с базовым анализируемым периодом, в отчетном периоде удельный вес оборотных активов в общей структуре баланса снизился на -2,9%, что в динамике может привести к снижению оборачиваемости. В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением статьи «Основные средства» на 377170,0 тыс.руб. по сравнению с базовым периодом. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением статьи «затраты в незавершенном производстве» на 363076,0 тыс.руб. по сравнению с базовым периодом.

В структуре оборотных активов на конец отчетного периода следует отметить высокую долю дебиторской задолженности. Величина долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в 2010 г. составила 878143,0 тыс. руб., в том числе – 279815,0 – долгосрочная (более 12 месяцев) дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, и 598328,0 – краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 730903,0 тыс.руб. Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 170746,0 тыс. руб. Динамику изменения активов баланса можно назвать положительной.

Перейдем к анализу внеоборотных активов (таблица 7).

 

Таблица 7 – Анализ внеоборотных активов

 

Показатель

2009 г

2010 г.

тыс. руб. 

% к итогу

тыс. руб. 

% к итогу

1. Внеоборотные активы 

       

Нематериальные активы 

344 

0 

32 

0 

Основные средства 

1168523 

90,2 

1311998 

86,8 

Незавершенное строительство 

78175 

6,0 

79526 

5,0 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

49293 

3,8 

206604 

12,9 

Отложенные налоговые активы 

4248 

0,3 

Итого по разделу I

1296335 

100 

1602408 

100 

 

В структуре внеоборотных активов невелика доля нематериальных активов, но довольно значительна доля основных средств – 90,2% на начало году, и несколько меньше на конец года – 86,8%. Доля незавершенное строительства 6% и 5% на начало и конец года соответственно. Долгосрочные финансовые вложения довольно значительно выросли с 3,8% до 12,9%.

Проведен поэлементный анализ структуры основных средств исследуемого предприятия (таблица 8).

 

Таблица 8 – Анализ структуры основных средств по ООО «БРААС-ДСК 1»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Отклонение

2010 г. к 2008 г.

Сумма, млн. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, млн. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, млн. руб.

Уд. вес,

%

(+,-)

Уд. вес,

%

Здания

959,3

30,4

920,3

29,6

918,1

30,3

-41,2

-0,1

Сооружения передаточные устройства

668,2

21,2

656,5

21,1

645,6

21,3

-2,6

+0,1

Машины и оборудование

1360

43,1

1369,1

44,0

1335,9

44,0

-24,1

+0,9

Транспортные средства

75,7

2,4

74,1

2,4

47,4

1,6

-27,3

-0,8

Производственный и хозяйственный инвентарь

47,1

1,5

58,1

1,9

60,0

2,0

+12,9

+0,5

Другие виды основного капитала

41,9

1,4

32,3

1,0

26,3

0,8

-15,6

-0,6

Всего

3152,2

100,0

3110,4

100,0

3033,3

100,0

-118,9

 

Как видим из данных таблицы 2008 г. следует, что поэлементная структура основных средств акционерного общества за три последних года практически не изменилась. Доля активной его части (машин и оборудования) незначительно увеличилась на 0,9 пункта (44,0 – 43,1), и соответственно снизилась доля пассивных элементов основных средств.

 

2.2 Анализ показателей эффективности использования внеоборотных активов

 

Источники информации для анализа эффективности использования основного капитала содержится в бухгалтерской отчетности: в балансе – остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в отчете о прибылях и убытках – выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг); в приложении к бухгалтерскому балансу – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, объем их поступления и выбытия за отчетный период и др.

Для анализа эффективности использования внеоборотных активов составляем таблицу 9.

 

Таблица 9 – Показатели эффективности использования внеоборотных активов на ООО «БРААС-ДСК 1»

Показатель

2009 г.

2010 г.

(+,-)

Выручка от реализации продукции, млн. руб.

2298,1

2291,8

-6,3

Прибыль до налогообложения, млн. руб.

123,2 

151,7 

+28,5 

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, млн. руб.

1560,9 

1449,4 

-111,5 

Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб., в том числе

3131,3

3071,9

-59,4

Активной части (машин и оборудования)

1364,6

1352,5

-12,1

Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, млн. руб., в том числе:

3110,4

3033,3

-77,1

Машин и оборудования

1369,1

1335,9

-33,2

Поступило основных средств, в том числе: 

92,0 

65,5 

-26,5 

Машин и оборудования

61,8 

54,6 

-7,2 

Выбыло основных средств, в том числе:

133,7

142,6

+8,9

Машин и оборудования

52,8

87,8

+35,0

Остаточная стоимость основных средств, млн. руб.

1168,5

1312,0

+143,5

Фондоотдача основных средств, руб., в том числе:

0,734

0,746

+0,012

Фондоотдача активной части основных средств, руб.

1,684

1,621

-0,063

Фондоемкость, руб.

1,363

1,34

-0,023

Коэффициент износа основных средств

0,624

0,567

-0,057

Коэффициент обновления, в том числе:

0,0296

0,0216

-0,008

Коэффициент обновления машин и оборудования

0,0388

0,0641

+0,0253

Коэффициент годности основных средств

0,376

0,433

+0,057

Период обновления основных средств лет, в том числе:

33,8

46,3

+12,5

Период обновления машин и оборудования, лет

22,2

24,4

+2,2

Коэффициент рентабельности основных средств

0,0796

0,0386

-0,0410

Коэффициент постоянного актива 

0,668 

0,794 

+0,126 

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

1,867 

1,643 

-0,224 

Коэффициент имущества производственного назначения

0,654 

0,675 

+0,021 

Рентабельность внеоборотных активов

7,9 

10,3 

+2,4 

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов

1,473 

1,581 

+0,108 

Продолжительность одного оборота внеоборотных активов, дни

248 

231 

-17 

 

Соответственно снизилась продолжительность одного оборота внеоборотных активов на 17 дней, составив 231 день в 2010 г. Из данных таблицы 8 следуют неоднозначные выводы, поскольку одни относительные показатели увеличились, другие по различным причинам снизились. Коэффициент фондоотдачи основных средств вырос на 0,012 руб. (0,746 – 0,734), или на 1,6%, в том числе коэффициент фондоотдачи их активной части снизился на 0,063 руб. (1,621 – 1,684), или на 3,7%. Коэффициент износа основных средств уменьшился на 0,057 (0,567 – 0,624), или на 9,1%. В результате уменьшения коэффициента обновления основных средств период их обновления вырос на 12,5 года (46,3 – 33,8), или на 36,9%, в том числе машин и оборудования на 2,2 года (24,4 – 22,2), или на 9,9%. Коэффициент выбытия основных средств вырос на 0,0035 (0,0459 — 0,0424), или на 8,25%, в том числе машин и оборудования на 0,0253 (0,0641 — 0,0388), или на 62,5%. Коэффициент постоянного актив увеличился с 0,668 до 0,794, что объясняется ростом доли собственного капитала, направляемого на покрытие немобильной части имущества. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов снизился на -0,224 и в 2010 году равен 1,643. Это говорит о снижении величины оборотных активов на каждый рубль внеоборотных активов предприятия и, следовательно, уменьшилась величина средств, авансируемых в оборотные (мобильные) активы. Коэффициент имущества производственного назначения вырос на 0,021. В 2009 г. данный коэффициент был равен 0,654, в 2010 г. – он увеличился до 0,675. Это свидетельствует о росте доли имущества производственного назначения в активах предприятия. Так как показатель выше нормативного ограничения (0,5), предприятию нет необходимости привлекать заемные средства для пополнения имущества. Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 2,4%, составив 10,3% в 2010 г., что характеризует рост величины бухгалтерской прибыли, приходящейся на каждый 1 руб. внеоборотных активов. Скорость оборачиваемости внеоборотных активов увеличилась с 1,473 в 2004 г. до 1,581 в 2010 г., что характеризует рост скорости оборота немобильных активов предприятия.

Выбытие объектов основных средств может быть следствием:

  • списания в случае физического и морального износа;
  • реализации имущества;
  • передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;
  • передачи дочернему (зависимому) обществу от материнской компании;
  • недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации;
  • частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
  • других причин.

    Коэффициент рентабельности основных средств снизился на 4,1 пункта (3,86 — 7,96) вследствие резкого падения объема операционной прибыли (прибыли от продаж).

    Следовательно, эффективность основного капитала формируют в процессе его создания и в период эксплуатации. В процессе создания основного капитала закладывают основы его эффективного функционирования, структуру и направления использования, включая и уровень будущей фондоотдачи. В процессе текущей (операционной) деятельности эффективность основного капитала обусловлена качеством его эксплуатации. Рост экстенсивного и интенсивного использования действующих основных средств (прежде всего машин и оборудования) можно осуществлять только в рамках имеющихся производственных возможностей, и он зависит от качества управления и организации производства на каждом предприятии.

     

    2.3 Анализ методов амортизации внеоборотных активов на предприятии

     

    Амортизация – это денежное возмещение износа основных средств путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных средств при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных средств, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. Чтобы рассчитать ежемесячную сумму амортизации, кроме срока службы основного средства, нужно знать также его первоначальную стоимость. Зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, можно рассчитать сумму его ежемесячной амортизации. Это можно сделать разными способами.

    Проанализируем динамику амортизационных отчислений по нематериальным активам и основным средствам (таблица 11).

     

    Таблица 11 – Динамика амортизационных отчислений за период 2008 – 2010 гг.

    Показатель 

    Года 

    Абсолютное отклонение

    Темпы роста, % 

    2008

    2009

    2010

    2009 к 2008

    2010 к 2009

    2009 к 2008

    2010 к 2009

    Амортизация нематериальных активов (товарный знак)

    1188 

    106 

    3352 

    -1082 

    3246 

    8,9 

    3162,2 

    Амортизация основных средств, всего

    1400004 

    1941918 

    1721293 

    541914 

    -220625 

    138,7 

    88,7 

    В том числе: 

    641578 

    739892 

    916646 

    98314 

    176754 

    115,3 

    123,9 

    Зданий и сооружений

    487965 

    1145903 

    54176 

    657938 

    -1091727 

    234,8 

    4,7 

    Машин, оборудования, транспортных средств

    63148 

    56123 

    915099 

    -6935 

    858976 

    89,0 

    16,3 

     

    Таким образом, в таблице 8 проанализированы амортизационные отчисления с основных средств и нематериальных активов. Амортизационные отчисления с основных средств увеличились в 2009 году (на 541914 тыс. руб.) и снизились в 2010 году (отрицательная динамика составила -220625 тыс. руб.).

    В следующей таблице 12 проведен расчет амортизации для станка МЖ-1, остаточная стоимость которого составила 264074 руб.

     

     

    Таблица 12 – Расчет амортизации оборудования (станка МЖ-1) линейным способом

    Года 

    Среднемесячная сумма амортизации 

    Остаточная стоимость оборудования, тыс. руб.

    Первый 

    45,926

    264,074 

    Второй 

    45,926

    218,148 

    Третий 

    45,926

    172,222 

    Четвертый 

    45,926

    126,296 

    Пятый 

    45,926

    80,37 

    Шестой 

    45,926

    34,444 

    Ноль седьмая часть седьмого года, в том числе по месяцам

    34,444 

    0 

    Первый месяц 

    3,8271 

    30,6173 

    Второй месяц 

    3,8271 

    26,7902 

    Третий месяц 

    3,8271 

    22,9631 

    Четвертый месяц 

    3,8271 

    19,136 

    Пятый месяц 

    3,8271 

    15,3089 

    Шестой месяц

    3,8271 

    11,4818 

    Седьмой месяц 

    3,8271 

    7,6547 

    Восьмой месяц 

    3,8271 

    3,8271 

    Девятый месяц 

    3,8271 

    3,8271 

     

    При расчете суммы амортизации линейным методом используем формула:

    Кгод = (1/n) *100%,

    где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости имущества;

    n год – срок полезного использования имущества, год.

    Рассчитаем срок полезного использования имущества:

    n год = (1/К год) *100% = (1/15)*100% ≈ 6,7 лет = 6 лет 9 месяцев = 81 месяц,

    Для линейного метода характерно равномерное списание стоимости и к концу срока достигается нулевая остаточная стоимость в сумме:

    310 / 81 *12 = 45,926 тыс. руб.

    Кмес = 1/n мес *100% = 1,235%

    Перейдем к расчету нелинейной амортизации.

    При нелинейном методе расчета амортизации отчисления постепенно уменьшаются и не происходит полного списания стоимости оборудования или зданий.

    Поэтому если остаточная стоимость достигла 15% от первоначальной (45,15), то эта сумма делится на оставшийся срок полезного использования и списывается равномерно.

    Годовая норма амортизации известна, получаем срок амортизации:

    Кгод = 2/n год
    *100% , n год = 2/К год
    *100% = 2 / 15 * 100 % =13,3 лет или 13 лет 4 месяца (160 месяцев)

    В нашем случае в конце двенадцатого года полезного использования оборудования его остаточная стоимость достигла примерно 15% от первоначальной и составила 44,095 тыс. руб. Данная сумма делится на ставшийся срок полезного использования (16 месяцев) и равномерно ежемесячно списывается в течение этого срока:

    44,095 / 16 = 2,756 тыс. руб./ месяц

    Или в тринадцатый год списывается 2,756 * 12 =33,071 тыс. руб.

    Таблица 13 – Расчет амортизации оборудования (станка МЖ-1) нелинейным способом

    Года 

    Среднемесячная сумма амортизации 

    Остаточная стоимость оборудования, руб.

    Первый

    46,5 

    263,5 

    Второй 

    39,525 

    223,975 

    Третий 

    33,597 

    190,378 

    Четвертый 

    28,557 

    161,821 

    Пятый 

    24,273 

    137,548 

    Шестой 

    20,632 

    116,916 

    Седьмой  

    17,537 

    99,379 

    Восьмой 

    14,907 

    84,472 

    Девятый 

    12,671 

    71,801 

    Десятый 

    10,77 

    61,031 

    Одиннадцатый 

    9,155 

    51,876 

    Двенадцатый

    7,781 

    44,095 

    Тринадцатый 

    33,071 

    11,024 

    Четыре месяца четырнадцатого года

    11,024 

    0 

    Первый месяц 

    2,756 

    8,268 

    Второй месяц 

    2,756 

    5,512 

    Третий месяц 

    2,756 

    2,756 

    Четвертый месяц 

    2,756 

    0 

     

    Перейдем к расчету амортизации способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования.

    Так срок полезного использования оборудования не задан, принимает его равным Т = 15 лет

    Сумма чисел лет срока службы:

    – 120 (1 +2 + 3+ 4 + 5 +6 +7 + 8 +9 +10 +11+ +12 + 13 +14 +15) .

    Рассчитаем норму и сумму амортизации по годам

    1-й год – 15 *100 /120 = 12,5%; 12,5*310/100 = 38,75 тыс. руб.

    2-й год – 14 *100 /120 =11,667%; 11,667*310/100 = 36,1677 тыс. руб.

    3-й год – 13 *100 /120 = 10,833%; 10,833*310/100 = 33,5823 тыс. руб.

    4-й год – 12*100 /120 =10%; 10*310/100 = 31 тыс. руб.

    5-й год – 11 *100 /120 = 9,167%; 9,167 *310/100 = 28,4177 тыс. руб.

    6-й год – 10 *100 /120 =8,333%; 8,333*310/100 = 25,8323 тыс. руб.

    7-й год – 9 *100 /120 = 7,5%; 7,5*310/100 = 23,25 тыс. руб.

    8-й год – 8 *100 /120 =6,667%; 6,667*310/100 = 20,677 тыс. руб.

    9-й год – 7 *100 /120 = 5,833%; 5,833*310/100 = 18,0823 тыс. руб.

    10-й год – 6 *100 /120 =5%; 5*310/100 = 15,5 тыс. руб.

    11-й год – 5 *100 /120 = 4,167%; 4,167 *310/100 =12,9177 тыс. руб.

    12-й год – 4 *100 /120 =3,333%; 3,333*310/100 = 10,3323 тыс. руб.

    13-й год – 3 *100 /120 = 2,5%; 2,5*310/100 = 7,75 тыс. руб.

    14-й год – 2 *100 /120 =1,667%; 1,667*310/100 = 5,1677 тыс. руб.

    15-й год – 1 *100 /120 = 0,833%; 0,833*310/100 = 25,823 тыс. руб.

    Итого 310 тыс. руб.

    Ежемесячная сумма рассчитывается на основе годовой суммы деленной на 12.

    Рассчитаем амортизацию оборудования способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    Условный объем производства продукции за весь период использования объекта основных средств принимаем V = 200000 ед.

     

    За отчетный месяц выпущено 2 тыс.ед.

    Сумма амортизации на единицу продукции – 1,55 руб. (310/200)

    Амортизационные отчисления за отчетный месяц – 1,55 * 2000 = 3100 руб.

     

    2.4 Пути совершенствования управления внеоборотными активами

     

    Следовательно, эффективность основного капитала формируют в процессе его создания и в период эксплуатации. В процессе создания основного капитала закладывают основы его эффективного функционирования, структуру и направления использования, включая и уровень будущей фондоотдачи. В процессе текущей (операционной) деятельности эффективность основного капитала обусловлена качеством его эксплуатации. Рост экстенсивного и интенсивного использования действующих внеоборотных активов (прежде всего машин и оборудования) можно осуществлять только в рамках имеющихся производственных возможностей, и он зависит от качества управления и организации производства на каждом предприятии.

    В процессе производства и реализации эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Для повышения степени эффективности использования основных производственных фондов и уменьшения степени их износа предприятие может использовать следующие пути:

    — сокращение целодневных и внутрисменных простоев;

    — повышение коэффициента сменности. Повышение может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ. Помимо текущего и капитального ремонта, проводимых на предприятии, необходимо проводить также повседневный текущий уход и надзор за оборудованием, а также периодический осмотр оборудования для проверки его технического состояния. Повседневный текущий уход и надзор за оборудованием осуществляется на основании специальных инструкций, разработанных для каждого вида оборудования и по заранее составленным графикам. Периодический осмотр оборудования также проводится через определенные установленные графиком промежутки времени и необходим для выявления степени износа отдельных деталей;

    — приобретение дополнительного оборудования для создания резерва;

    — более интенсивное использование оборудования предполагает повышение степени загрузки оборудования в единицу времени. Повышение интенсивной загрузки оборудования может быть достигнуто при модернизации действующих машин и механизмов, установлении оптимального режима их работы. Работа при оптимальном режиме технологического процесса обеспечивает увеличение выпуска продукции без изменения состава основных средств, без роста численности работающих и при снижении расхода материальных ресурсов на единицу продукции;

    — интенсивность использования основных фондов повышается также путем технического совершенствования орудий труда, путем ликвидации «узких мест» в производственном процессе, сокращения сроков достижения проектной производительности техники, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих;

    — быстрое освоение вновь вводимых мощностей. С этой целью капитальные вложения должны выделяться под запланированный прирост продукции с учетом мер по улучшению использования действующих мощностей, а также их технического перевооружения и реконструкции. Исходя из этого следует опережающими темпами проводить реконструкцию производства, создавать условия для интенсивных инвестиций, выдерживать курс на динамичную структурную перестройку, быстро заменяя отжившие технологии новыми, конкурентоспособными, гибкими, высокоавтоматизированными;

    — повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;

    — экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигших высоких показателей работы;

    — проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные и другие мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояния рабочего;

    — развитие рационализаторской деятельности, использование прогрессивных технологических процессов.

    – оптимизация общего объема и состава операционных внеоборотных активов предприятия. Такая оптимизация осуществляется с учетом вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения производственного использования операционных внеоборотных активов в предстоящем периоде. К числу основных из таких резервов относятся: повышение производительного использования операционных внеоборотных активов во времени (за счет прироста коэффициентов сменности и непрерывности их работы) и повышение производительного использования операционных внеоборотных активов по мощности (за счет роста производительности отдельных их видов в пределах предусмотренной технической мощности). В процессе оптимизации общего объема операционных внеоборотных активов из их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном процессе по различным причинам.

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.18MB/0.00057 sec

WordPress: 25.37MB | MySQL:125 | 4,461sec