Особенность организации и методики текущего анализа

<

111413 0247 1 Особенность организации и методики текущего анализаТекущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия мате-

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток — выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов.

Текущий анализ — наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода.

Этот вид анализа предусматривает регистрацию хоз. ситуации, и результатов с целью учёта в будущей работе. В связи с тем, что текущий анализ является ретроспективным, для повышения его действенности 1
из главных задач анализа является ускорение представления отчетности и ее аналитической обработки. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами, всеми структурными подразделениями по всем разделам и нормам анализа. Результаты текущего анализа являются основанием для составления пояснительной
записки к годовому отчету предприятия.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с предшествующим периодом. Отклонения от базы сравнения расшиф-
ровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются т.ж. ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

Если же отклонения имеют положительный характер, выясняются условия, определившие такое положительное влияние. Одной из основных отличительных черт текущего анализа — наиболее полный и
глубокий анализ хозяйственной деятельности; он опирается на результаты оперативного анализа и одновременно служит базой перспективного
(прогнозного) анализа.

Самым важным моментом анализа является
установление взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности причин или факторов. Причинный или факторный анализ основывается на надлежащей оценке места и роли каждого фактора. Для этого
факторы классифицируются по группам:

1-я гр. Существенные, основные, определяющие;

2-я гр. Несущественные, побочные, неопределяю-
щие.

Прежде всего исследуются факторы 1-й гр.; факторы 2-й гр. изучаются при необходимости, т.к. исследование всех факторов крайне сложно и в
практической деятельности на всегда необходимо.

При построении факторной системы объекта анализа
необходимо учесть:

1. содержание факторов и их характер;

2. соподчинённость факторов, т.е. выявление факторов 1-го, 2-го,…,n-го порядка, их горизонтальное влияние, т.е. влияние на
факторы своего же порядка подчинения, увеличение или уменьшение их действия.

Модель факторной системы может быть представлена логически, математически или графически.

Классификационные признаки факторов по:

1. степени действия (1-го, 2-го,…,n-го порядка)

2. степени количественного измерения (поддающиеся и неподдающиеся количественной оценке)

3. времени воздействия (постоянные и временные)

4. форме воздействия (интенсивные и экстенсивные)

5. охвату действием (общие и локальные)

6. степени детализации (простые и сложные)

7. характеру действия (объективные и субъективные)

8. способу определения (прямые и расчётные)

9. действию на результаты (положительные и отрицательные)

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 2

 

По данным предприятия проанализируйте влияние факторов на объем товарной продукции. При анализе используйте метод разниц. Определите тип факторный модели. Сделайте вывод.

 

Таблица 1 – Анализ влияния факторов на объем выпуска продукции

Показатели 

Базовый год 

Отчетный год 

1. Выработка деталей за смену, шт 

4598 

4978 

2. Число станков, шт. 

56 

60 

3. Продолжительность работы одного станка, час 

634 

597 

4. Производительность одного станка, шт/час.

? 

? 

 

Решение

Рассчитаем производительность одного станка по формуле

Пстанка = В/N*t,

где В – выработка деталей за смену, шт.

N – число станков;

t – продолжительность работы одного станка, час;

 

Таблица 1 – Анализ влияния факторов на объем выпуска продукции

Показатели 

Базовый год 

Отчетный год 

1. Выработка деталей за смену, шт 

4598 

4978 

2. Число станков, шт. 

56 

60 

3. Продолжительность работы одного станка, час 

634 

597 

4. Производительность одного станка, шт/час. 

0,1295 

0,139 

Составим факторную модель

В = Пстанка N*t,

Данная модель относиться к трехфакторной мультипликативной модели.

Методы цепных подстановок

Для базового года

В0 = Пстанка0 N0*t0 = 0,1295*56*634= 4598 шт.

Влияние количества станков

В0усл = Пстанка1 N0*t0 = 0,139*56*634 = 4935 шт.

337 шт.

Влияние продолжительности работы одного станка

В1усл = Пстанка1 N1*t0 = 0,139*60*634 = 5287 шт.

352 шт.

Влияние производительности одного станка

В1= Пстанка1 N1*t1 = 0,139*60*597 = 4979,0 шт.

-308 шт.

Таким образом, общее изменение выработки деталей за смену составляет 380 шт (46978 – 4598), в том числе за счет изменения количества станков на 337 шт., за счет изменения продолжительности работы одного станка на 352 шт., за счет изменения производительности одного станка на -308 шт.

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Осуществите комплексный экономический анализ деятельности предприятия. Определите характер развития предприятия, относительную экономию (перерасход) ресурса, комплексный экономический эффект, соотношение темп прироста продукции и ресурса. Сделайте вывод.

 

Таблица 3 Анализ основных показателей предприятия

Показатели 

Базовый год 

Отчетный год 

1. Товарная продукция, тыс. р. 

35621

38659

2. Производственный персонал, чел.

125

1296

3. Оплата труда, тыс.р. 

12463

13248

4. Материальные затраты, тыс.р. 

18934

20564

5. Амортизация, тыс.р. 

5321

5643

6. Основные производственные фонды, тыс.р. 

30162

32561

7. Оборотные средства, тыс.р. 

2564

2893

 

РЕШЕНИЕ

 

В целях комплексного экономического анализа деятельности предприятия необходимо рассчитать следующие показатели: прибыль реализации, рентабельность продаж, рентабельность производства, производительность труда производственного персонала, фондоотдачу, фондооруженность, фондорентабельность, относительную экономию основных фондов, фондоемкость, материлоотдачу, проанализировать темп роста и прироста продукции и ресурса.

Расчеты производим в таблице 4.

 

 

Таблица 4 – Анализ основных показателей предприятия

Показатели 

Базовый год

Отчетный год

Абсолютный рост

Темп роста, %

Темп прироста, %

1. Товарная продукция, тыс. р.

<

35621

38659

3038

108,5

+8,5

2. Производственный персонал, чел.

125

129

+4

103,2

+3,2

3. Производительность производственного персонала (1 : 2), тыс.р./чел.

285,0

299,7

+14,7

105,2

+5,2

4. Оплата труда, тыс.р. 

12463

13248

+785

106,3

+6,3

5. Материальные затраты, тыс.р.

18934

20564

+1630

108,6

+8,6

6. Материалоотдача, (1 :5) 

1,88

1,88

0

100

0

7. Амортизация, тыс.р. 

5321

5643

+322

106,1

+6,1

8. Себестоимость продукции (4 + 5 +7), тыс.р.

36718

39455

+3277

107,5

+7,5

9. Прибыль (убыток) реализации (1 – 8), тыс.р.

-1097

-796

+301

72,56

+27,4

10. Рентабельность реализации (9 :8), %

-2,9

-2,0

+0,9

11. Рентабельность производства (9 : 1), %

-3,1 

-2,1 

-1,0 

 

 

12. Основные производственные фонды, тыс.р.

30162 

32561 

+2399 

108,0 

+8,0 

13. Фондоотдача (1 : 12) р.  

118,1 

118,7

+0,6

100,5

+0,5

14. Фондоемкость (12: 1), р  

0,009

0,008

-0,001

88,9

-10,1

15. Фондовооруженность (12 : 2), р.

241,3

252,4

+11,1

104,6

+4,6

16. Фондорентабельность (9 : 12), %

-3,6

-2,1

-1,5

17. Оборотные средства, тыс.р.

2564

2893 

+329

112,8

+12,8

18. Оборачиваемость оборотных средств (1 : 17), раз

13,89

13,36

-0,52

96,2

-3,8

 

 

 

Проанализируем влияние производительности труда и численности производственного персонала на объем товарной продукции

Т = S*П,

где S – численность производственного персонала;

П – производительность труда.

Метод цепной подстановки

Т0 = S00 = 125 *285 = 35621 тыс.р.

Тусл = S10 = 129 *285 = 36765 тыс.р.

Т1 = S11 = 129 *299,7 = 38659 тыс.р.

За счет увеличения количества производственного персонала выпуск товарной продукции увеличился на 36765 – 35621 = + 1144 тыс. р.

За счет роста производительности труда выпуск товарной продукции увеличился на 38659 – 36765 = + 1894 тыс.р.

Общее влияние факторов свидетельствует росте объема товарной продукции на 3038 тыс. р.

Индексный метод

111413 0247 2 Особенность организации и методики текущего анализа

Индекс товарной продукции равен

111413 0247 3 Особенность организации и методики текущего анализа

Индекс производственного персонала

111413 0247 4 Особенность организации и методики текущего анализа

Индекс производительности производственного персонала

111413 0247 5 Особенность организации и методики текущего анализа

111413 0247 6 Особенность организации и методики текущего анализа

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепной подстановки

ΔТ
= S11 – S00 = 129*299,7 – 125*285 =3038 тыс.р.

Влияние изменения численности производственного персонала на объем товарной продукции

ΔТ
= S10 – S00 = 129*285 – 125*285 = 1141 тыс.р.

Влияние изменение производительности труда производственного персонала на объем товарной продукции

ΔТ
= S11 – S10 = 129*299,7 – 129*285 = 1897 тыс.р.

Способ абсолютных разниц

Абсолютное отклонение численности производственного персонала

ΔS
= S1– S0 = 129 – 125 = +4 чел.

Абсолютное отклонение производительности труда производственного персонала

ΔП
= П1– П0 = 299,7 – 285 = +14,7 тыс.р./чел.

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора

влияние изменения численности персонала

111413 0247 7 Особенность организации и методики текущего анализа тыс.р.

влияние изменения производительности труда

111413 0247 8 Особенность организации и методики текущего анализа
тыс.р.

Небольшие погрешности в расчетах по сравнению с цепным методом из-за наличия арифметического округления.

Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано. Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель интегральным методом для двухфакторной мультипликативной модели типа:

 

Т
= S*П

влияние изменения численности персонала

111413 0247 9 Особенность организации и методики текущего анализа тыс.р.

влияние изменения производительности труда

111413 0247 10 Особенность организации и методики текущего анализа
тыс.р.

Следует отметить, в данном случае наблюдается некоторое различие с предыдущими результатами расчетов, так как использование интегрального метода позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

Перейдем к анализу относительной экономии ресурсов.

Относительная экономия персонала

 

Эп = N– N0*I = 129 – 125*1.085 = -7 чел.

 

где N, 0 – численность персонала в отчетном и базовом периодах соответственно;

I – индекс товарной продукции.

Относительная экономия фонда оплаты труда

 

Эопл.труда = З1– З 0*I = 13248 – 12463*1.085 = -274,355 тыс.р.

 

где З1, 0 – фонд оплаты труда в отчетном и базовом периодах соответственно.

Относительная экономия материальных затрат

 

Эопл.труда = М1– М 0*I = 20654 – 18934*1,085 = 110,61 тыс.р.

 

где М1, 0 – материальные затраты в отчетном и базовом периодах соответственно.

Относительная экономия основных производственных фондов

 

Эопл.труда = О1– О0*I = 32561 – 30162*1,085 = -197,32 тыс.р.

 

где О1, 0 – основные производственные фонды в отчетном и базовом периодах соответственно.

Относительная экономия оборотных средств

 

Эопл.труда = ОС1– ОС0*I = 2893– 2564*1,085 = 111,06 тыс.р.

где ОС1, 0 – оборотные средства в отчетном и базовом периодах соответственно.

 

 

 

Выводы: как видим товарная продукция на исследуемом предприятии выросла на 3038 тыс.р., численность персонала увеличилась на 4 человека, а производительность труда увеличилась на 14,7 тыс.р., фондоотдача изменилась немного на 0,6 р. Фондоемкость снизилась на 0,001, фондорентабельность, рентабельность реализации и производства являются отрицательными величинами, так как в базовом году наблюдается убыток в сумме -1097 тыс.р., а в отчетном году убыток равен -796 тыс.р. Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0,52 раза в год.

В целом следует говорить о малой эффективности деятельности исследуемого предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.–СПб.: Питер, 2004.
  2. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2002.
  3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. -М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2005.
  4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.–М.: Финансы и статистика, 2005.
  5. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле.–М.: Новое знание, 2004.
  6. Любушин Н.П.., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.Н. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2000.
  7. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –М.: Маркетинг, 2002.
  8. Экономический анализ в торговле / Под ред. М.И. Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2005.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.97MB/0.00156 sec

WordPress: 22.45MB | MySQL:116 | 1,684sec