Шесть частных методов и приемов экономического анализа

<

111213 0235 1 Шесть частных методов и приемов экономического анализаНа примере основных показателей деятельности предприятия показать использование 6 частных методов и приемов экономического анализа

Для того чтобы проиллюстрировать практическое использование шести частных приемов и методов экономического анализа используем основные показатели финансово-хозяйственной деятельности работающего предприятия г. Краснодара – ЗАО «Старт-юг»

Предприятие ЗАО «Старт-Юг» является одним из промышленных предприятий г. Краснодара, оно находится в черте города, на территории Карасунского округа. Организационно-правовой формой предприятия является закрытое акционерное общество, предприятие находится по адресу 350088, г. Краснодар, ул. Новороссийская, 291.

Предприятие хорошо обеспечено подъездными путями, оно находится на окраине не в жилой зоне, что благоприятствует поддержанию нормальной экологической обстановке в городе. Предприятие обеспечено собственным автомобильным парком, что позволяет работать ему с поставщиками из всех районов края. Также предприятие работает с другими субъектами РФ и республиками бывшего СССР.

В состав структурных подразделений ЗАО «Старт-Юг» входят: три цеха основного производства — цех по производству бетона ячеистого, асботруб и железобетона и вспомогательные цеха и участки: РМЦ; электроцех; ПСЦ; транспортный цех; участок по ремонту зданий и сооружений; участок КИПИА; цех очистки сточных вод, санитарно-промышленная лаборатория, участок по ремонту автомобилей.

Среднесписочная численность работающих — 398 чел., в т. ч. ППП — 374 чел.

Обеспеченность ЗАО «Старт-Юг» ресурсами можно рассмотреть в таблице 1.

1) Проанализируем основные данные экономической деятельности предприятия с использованием метода абсолютных и относительных величин и проведем сравнение с показателями прошлого года.

 

Таблица 1 -Ресурсы предприятия ЗАО «Старт-Юг»

 

Показатели: 

2000г.

2001г.

2001г. в % к

2000г.

Среднегодовая численность работников, чел.

389 

398 

102,3 

в т.ч. персонал, занятый в промышленном производстве

361 

374 

103,6 

Общая площадь всех помещений, м2

7876 

7840 

99,5 

в т.ч. производственных помещений 

4978 

4795 

96,3 

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 

21627 

21707 

100,4 

в т.ч. основные средства производственного назначения, тыс. руб.

15906 

15995 

100,6 

Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. 

14245 

22095 

155,1 

 

Из данных, приведенных выше, можно сделать вывод о том, что в ЗАО «Старт-Юг», за анализируемый период времени, наличие производственных ресурсов практически не изменилось, но при этом, хотя и не значительно, увеличиваются, тем самым, улучшая его финансовое состояние. Данное предприятие становится все более стабильным.

Основные экономические показатели, характеризующие результаты деятельности ЗАО «Старт-Юг» за период с 2000 года по 2001 год находят свое отражение в таблице 2.

 

Таблица 2 — Результаты деятельности ЗАО «Старт-Юг»

 

 

Показатель 

 

2000г.

 

2001г.

2001г. в % (раза) к

2000г. 

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

55206 

96257 

174,0 

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 

49609 

87909 

177,0 

Коммерческие расходы, тыс. руб. 

1076 

1805 

168 

Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб. 

4521 

6543 

157,0 

Чистая прибыль, тыс. руб. 

1198 

4093 

136,67

Рентабельность реализации, % 

9,1 

7,4 

-0,81 

 

 

Таким образом, из всего вышесказанного можно судить о том, что предприятие находится в стабильном застойном состоянии.

Таблица 3 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности средств ЗАО «Старт-Юг»

 

 

Показатели 

 

2000г 

 

2001г 

Товарооборот, тыс. руб. 

55206 

96257 

Себестоимость, тыс. руб. 

49609 

87509 

Валовой доход, тыс. руб. 

5569 

8348 

Уровень валового дохода, % 

10,1 

8,7 

Издержки обращения, тыс. руб. 

1076 

1805 

Уровень издержек обращения, %

1,95 

1,9 

Прибыль от продаж, тыс. руб. 

4521 

6543 

Операционные внереализационные расходы, тыс. руб. 

964 

1246 

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

3556 

5297 

Уровень прибыли до налогообложения, % 

6,4 

5,5 

Налоги и платежи, тыс. руб. 

2358 

3660 

Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб.

1198 

1637 

Уровень прибыли от обычной деятельности, % 

2,2 

1,7 

 

Таблица 4– Показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Старт-Юг» за 2000–2001 г.г.

 

Показатели 

 

2000 г. 

 

2001 г 

Абсолютное

отклонение (+-)

2001 г.

к

2000 г. 

Относительное отклонение, %

2001 г.

к

2000 г. 

Среднегодовая численность работников, чел.

389 

398 

+9 

102,3 

в т.ч. персонал, занятый в промышленном производстве

361 

374 

+13 

103,6 

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

21627 

21707 

+80 

100,4 

в т.ч. основные средства производственного назначения, тыс. руб.

15906 

15995 

+89 

100,6 

Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. 

14245 

22095 

+7850 

155,1 

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

55206 

96257 

64799 

174,4 

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. 

49609 

87909 

+61225 

177,2 

Коммерческие расходы, тыс. руб. 

1076 

1805 

779 

167,8 

Продолжение табл. 4

 

Показатели 

 

2000 г. 

 

2001 г 

Абсолютное

отклонение (+-)

2001 г.

к

2000 г. 

Относительное отклонение, %

2001 г.

к

2000 г. 

Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.

4521 

6543 

+2022 

<

144,7 

Уровень прибыли, %

8,2 

6,8 

-1,4 

 

Чистая прибыль, тыс. руб. 

1198 

1637 

+439 

136,6 

Валовой доход, тыс. руб. 

5569 

8348 

+2779 

174,9 

Издержки обращения, тыс. руб. 

1320 

1805 

+1196 

296,4 

Операционные внереали-зационные расходы, тыс. руб.

964 

1247 

+471 

160,7 

Прибыль до налого-обложения, тыс. руб. 

3556 

5297 

+1908 

156,3 

Рентабельность реализации, %

9,1 

7,4 

-8,2 

 

Рентабельность всех активов, %

11,6 

13,1 

+2,1 

 

Рентабельность собственного капитала, %

2,6 

4,2 

+2,2 

 

Фондоотдача 

2,29 

4,05 

+2,81 

326,7 

Производительность труда на весь персонал 

127,5 

 

+151,8 

319,7 

Производительность труда на весь произ-водственный персонал 

137,4 

235,1 

161,2

318 

 

2) Теперь проведем анализ предприятия с помощью метода приведения показателей в сопоставимый вид.

Используя данные таблицы 3 пересчитаем выручку от предприятия за 2002 год в ценах 2001 года. Для этого необходимо величину реализованной продукции перемножить на цену единицы продукции базового года в отчетном году и метод абсолютных и относительных разниц проанализируем полученные результаты.

Таблица 5

Показатель 

 

 

2000г.

 

 

2001г.

показатель отчетного года пересчитан

ный по базовому году

Абсолютное

отклонение между показателем отчетного года отчетного года и показателем базового периода в ценах базового периода

Выручка от услуг, тыс. руб. 

55206 

96257 

58718

+3512

Объем реализованной продукции, м3

351201

374001

22800 

Стоимость единицы продукции

3 )руб

157

257

+100 

Себестоимость реализации товаров, услуг, тыс. руб.

49609 

87509 

52734

+3125

Себестоимость единицы продукции

(1 м3), руб

141

233

 

 

3) Далее, используя метод цепной подстановки, покажем зависимость объем реализации от численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего, используя данные табл. 3.

В= Ч*Г

где В – выручка (объем реализации), тыс руб.,

Ч – численность работников, чел.,

Г– среднегодовая выработка.

С помощью данного метода можно определить влияние отдельных факторов на результативный показатель.

В2000 = Ч20002000 = 389*141,9 = 55206

Вусл= Ч20012000 =398*141,9 = 56476,2

В2001 = Ч20012000= 398 * 241,85 = 96256,3

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого, тем что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит, за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на (56476,2-55206) = 1270,2 тыс. руб. Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем выпуска продукции увеличился на (96256,3 -56476,2) = 39780,1тыс руб.

Таким образом, рост выручки явился результатом влияния следующих факторов:

увеличения численности рабочих 1270,2 тыс руб

повышения уровня производительности труда 39780,8 тыс руб

Итого 41051 тыс руб.

Правильность проведения наших расчетов подтверждает и то, что сумма влияния факторов равна приросту результативного показателя.

5) с помощью балансового метода и используя данные баланса предприятия проведем ликвидность баланса ЗАО «Страт-юг».

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

 

 

Таблица 6 – Расширенный баланс ликвидности предприятия, тыс. руб.

 

Актив 

2000 г. 

2001 г. 

Пассив 

2000 г. 

2001 г. 

Наиболее ликвидные активы (А1)

6 

310 

Наиболее срочные обязательства (П1) 

21808

33116

Быстрореализуемые активы (А2)

6784 

10933

Краткосрочные пассивы ( П2 ) 

0 

0 

Медленно реализуемые активы (А3) 

8031 

14116 

Долгосрочные пассивы ( П3 )

0 

1286 

Труднореализуемые активы ( А4 )

24121 

24565 

Постоянные пассивы ( П4 )

17134 

15522 

Баланс 

38942 

49924 

Баланс 

38942 

49924 

 

Условия абсолютной ликвидности:

  • А1=>П1 – соотношение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств с кредиторской задолженностью (сроком до 3 мес.);
  • А2=>П2 – соотношение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) с заемными средствами и прочими краткосрочными пассивами (сроком от 3 до 6 мес.);
  • А3=>П3 – соотношение запасов, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты), а также прочие оборотные активы к долгосрочным пассивам, расчетам по дивидендам, доходам будущих периодов, фондом потребления, резервам предстоящих расходов и платежей в относительно отдаленном будущем;
  • А4<=П4 – соотношение внеоборотных активов к капиталам и резервам в отдаленном будущем.

    Из таблицы 5 видно, что баланс ЗАО «Старт-Юг» в 2000, 2001 годах не является абсолютно ликвидным, так как наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов при погашении наиболее срочных обязательств.

    5) рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки ООО «Берег», применив способ абсолютных разниц.

    Для облегчения расчетов сведем исходные данные в следующую таблицу

     

    Таблица 7

     

    Показатель. 

     

    Иденти-фикатор 

     

    2000 г.

     

    2001 г.

    Отклонения (+;-)  

    Выручка от продаж, тыс. руб. 

    y

    55206

    96257

    +41051

    Среднегодовая численность рабочих, чел.

     

    a

     

    389

     

    398

     

    +9

    Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

     

     

    b 

     

     

    252

     

     

    252

     

     

    0

    Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.

     

    c

     

    0,563

     

    0,960

     

    0,397

     

    Для расчета влияния трудовых факторов на изменении выручки от продажи используют способ абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов для мультипликативной факторной модели типа y = a b c рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

    Δа =а1 – а0 Δb =b1 – b0 Δc=c1 – c0

    Определим изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора

     

    Δya =Δa*b0*c0=9*252*0,563=1233,884

    Δyb = a1*Δb*c0=0

    Δyc = a1*b1*Δc=398*252*0,397=39817,512

    Всего 41051,396 тыс.руб.

    Таким образом, согласно методу абсолютных разниц за выручка от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 41051 тыс. руб.

    6) Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано. Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель интегральным методом для трехфакторной мультипликативной модели типа y = a b c следующий:

    111213 0235 2 Шесть частных методов и приемов экономического анализа

     

    Используя интегральный метод факторного анализа, определим влияние трудовых факторов

    111213 0235 3 Шесть частных методов и приемов экономического анализа

    Всего 41051,396 тыс.руб.

    Таким образом, согласно интегральному методу факторного анализа выручки от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 41051тыс.руб.

     

     

     

    ВЫВОД

     

    В выполненной работе были использованы методы и приемы экономического анализа предприятия. Показаны основные способы экономического исследования хозяйственной деятельности предприятия.

    Полученные данные были проанализированы, сделаны обобщающие выводы.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Литература

     

  1. Баканов А. С. Годовая отчетность коммерческой организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2000.

  2. Донцова Л. В., Никифорова НА. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2001.

  3. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: Дело и Сервис, 1998.

  4. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

  5. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
  6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.–М.: Учеб.-ИП «Экоперспектива», 2003.

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.52MB | MySQL:120 | 1,877sec