Шесть методов анализа предприятия

<

111213 0310 1 Шесть методов анализа предприятияНа примере основных показателей деятельности предприятия показать использование 6 частных методов и приемов экономического анализа

 

ЗАО «Альфа-С»– закрытое акционерное общество, расположенное по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Уральская, 176/2. Основной деятельностью ЗАО «Альфа-С» является производство и реализации железобетонных изделий.

Предприятие ЗАО «Альфа-С» начало свое развитие в 1957 году (под другим названием) и, в основном, занималось строительством объектов переработки и хранения зерна, что и было специализацией этого предприятия. Из рис. 1 видно, что до 1990 года предприятие росло, так как спрос на выполняемые работы существенно возрастал. Таким образом, возрастала и прибыль, получаемая предприятием. Это связано было с тем, что до кризиса в экономике страны существовало множество колхозов и совхозов, которые развивались и процветали.

111213 0310 2 Шесть методов анализа предприятия

 

В 1992 году на предприятии произошел небольшой кризис, который был связан с перестройкой в стране, и строительство элеваторов и комбинатов для хранения зерна значительно сократилось. Также этот спад на предприятии был связан с утечкой кадров, причем квалифицированных, так как в связи с кризисом на предприятии выплата заработной платы и продвижение по служебной лестнице прекратилось.

Но, несмотря на стоящие перед предприятием проблемы, ЗАО «Альфа-С» в 1992 году стало специализироваться на работах/услугах более необходимых и нужных для потребителей в настоящее время, то есть на строительстве, капитальном ремонте и реконструкции зданий и сооружений.

С 1995 года стал возрастать спрос на данные виды работ, и соответственно увеличилось количество заказов на работы/услуги, оказываемые фирмой ЗАО «Альфа-С». Таким образом, существенно увеличилась прибыль, получаемая предприятием, возрастала рентабельность.

До момента исследования фирмы ЗАО «Альфа-С», как видно из рисунка 1, происходил подъем основных параметров на предприятии. По сравнению с 2000 годом, в 2002 году заметно увеличился спрос на эти работы/услуги, который связан с увеличением заказов на выполнение работ.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Основные экономические показатели предприятия ЗАО «Альфа-С» и их анализ представлен в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показателей предприятия ЗАО «Альфа-С»

за 2002 год, тыс. руб.

 

 

Наименование показателя

За аналогичный период прошлого года

2001г

За отчетный период

2002 г

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

99017

106969

В том числе: готовой продукции

99017

106969

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

70203

69744

В том числе: готовой продукции

70203

69744

Валовая прибыль

28814

37225

Коммерческие расходы

594

5562

Управленческие расходы

198

3102

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)

28022

28561

Проценты полученные

4654

1610

Проценты к уплате

4188

3102

Доходы от участия в других организациях

1064

4814

Прочие операционные доходы

600

749

Прочие операционные расходы

3584

11344

Прочие внереализационные доходы

495

1604

Прочие внереализационные расходы

1715

642

Прибыль (убыток) до налогообложения

25348 

22250

Налог на прибыль

8872

6675

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

16476

15575

Чрезвычайные доходы



Чрезвычайные расходы



Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)


 

16476

15575

 

Кроме того следует привести и следующие показатели деятельности предприятия.

 

 

 

Таблица 2

Производственно-экономические показатели деятельности

ЗАО «Альфа-С»

 

Показатель

2001 г

2002 г. 

Выручка предприятия, тыс руб. 

99017 

106969 

Объем реализованной продукции, м3

78523 

77796 

Стоимость единицы товарной продукции (1 м3)

1261 

1375 

Численность работающих, чел. 

974 

1021 

Среднегодовая выработка на 1 человека, тыс. руб. 

101,66

104,77 

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

251 

254 

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс руб. 

0,405 

0,412 

Длительность рабочей смены, ч.  

8 

7,2 

Среднечасовая выработка одним рабочим 

0,050628 

0,57222 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс руб

70203 

69744 

Себестоимость единицы товарной продукции(1 м3) тыс руб

0,894 

0,897 

 

На основании имеющихся данных проведем анализ деятельности предприятия с использованием 6 частных методов и приемов экономического анализа.

1) Проанализируем основные данные экономической деятельности предприятия с использованием методов абсолютных и относительных величин.

Для проведения данного анализа используем данные табл. 1 и проведем сравнение с показателями прошлого года

Таблица 3

Анализ основных экономических показателей предприятия ЗАО «Альфа-С» за 2002/01 год, тыс. р.

Наименование показателя

За отчетный период

2002 г

За аналогичный период прошлого года

20001г

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

1

2

3

4=2-3

5

6

7=5-6

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

106969

99017

+7952

100

100


 

В том числе: готовой продукции

88988

80504

+8484

83,2

81,3

+1,9

товаров

12533

14652

-2119

11,7

14,8

-3,1

услуг промышленного характера

5448

3861

+1587

5,1

3,9

+1,2

Продолжение таблицы 3

 

Наименование показателя

За отчетный период

2002 г

За аналогичный период прошлого года

20001г

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

1

2

3

4=2-3

5

6

7=5-6

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

69744

70203

-459

65,2

70,9

-5,7

Валовая прибыль

37225

28814

8411

34,8

29,1

5,7

Коммерческие расходы

5562

594

+4968

5,2

0,6

+4,6

Управленческие расходы

3102

198

+2904

2,9

0,2

+2,7

Прибыль (убыток) от продаж

28561

28022

+539

26,7

28,3

-1,6

Проценты полученные

1610

4654

-3044

1,5

4,7

-3,2

Проценты к уплате

3102

4188

-1086

2,9

4,2

-1,3

Доходы от участия в других организациях

4814

1064

+3750

4,6

1,1

+3,5

Прочие операционные доходы

749

600

+149

0,7

0,6

+0,1

Прочие операционные расходы

11344

3584

+7760

10,6

3,6

+7,0

Прочие внереализационные доходы

1604

495

+1109

1,5

0,5

+1,0

Прочие внереализационные расходы

642

1715

-1073

0,6

1,7

-1,1

Прибыль (убыток) до налогообложения

22250

25348

-3098

20,8

25,6

-4,8

Прибыль (убыток) до налогообложения

22250

25348

-3098

20,8

25,6

-4,8

Налог на прибыль

6675

8872

-2197




Прибыль (убыток) от обычной деятельности

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2

Чрезвычайные доходы







Чрезвычайные расходы







Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2

 

Как видно из данной таблицы, выручка на исследуемом предприятии возросла с 99017 тыс. р в 2001 г. до 106969 тыс р в 2002 г, что составило прирост +7952 тыс р. но при этом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 901 тыс р.

2) Для проведения анализа структуры имущества организации и его источников по данным имеющегося баланса предприятия составим таблицу сравнительного аналитического баланса (табл. 4) с использованием метода сравнения

Как мы видим из данных таблицы 4, за отчетный период активы организации возросли на 3950 тыс. р., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов — на 1260 тыс. р., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов — на 2690 тыс. р., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2890 тыс. р., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 тыс. р. Данные колонки 10 табл. 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс ЗАО «Альфа-С» за 2002 г

 

 

 

Наименование статей

Коды строк

Абсолютные величины, тыс.руб.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение

(+,-)

в%

к величине на начало года

в% к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

I. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы

стр.110

603

644

+41

0,2

0,2


 

+6,8

+1,0

1.2. Основные средства

стр.120

87731

97532

+9801

27,5

30,2

+2,7

+11,2

+248,1

1.3.Прочие внеоборотные активы

стр.130, 135,140, 150

39926

31344

-8582

12,5

9,7

-2,8

-21,5

-217,3

ИТОГО по разделу I

стр. 190

128260

129520

+1260

40,2

40,1

-0,1

+0,98

+31,9

II.Оборотные активы 2.1.Запасы

стр.210, 220

119176

122066

+2890

37,4

37,8

+0,4

+2,4

+73,2

2.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

стр.230

201

443

+242

0,1

0,1


 

+120,4

+6,1

2.3.Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

стр.240

61151

62731

+1580

19,2

19,4

+0,2

+2,6

+40,0

2.4.Краткосрочные финансовые вложения

стр.250

2516

1334

-1182

0,8

0,4

-0,4

-47,0

-29,9

 

Продолжение табл. 4

 

Наименование статей

 

Коды строк

Абсолютные величины, тыс. руб.

<

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменение

(+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

в% к величине на начало года

в% к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2.5.Денежные средства

стр.260

7365

6525

-840

2,3

2,0

-0,3

-11,4

-21,3

ИТОГО по разделу II

стр.290

190409

193099

2690

59,8

59,7

-0,1

+1,4

+68,1

Медленно реализуемые активы

стр.210+ 220+230+ +270

119377

122509

+3132

37,5

38,0

+0,5

+2,6

+79,3

Наиболее ликвидные активы

стр. 250 + 260

9881

7859

-2022

3,1

2,4

-0,7

-20,5

-51,2

Величина финансово-эксплуатационных потребностей

стр. 210+ 230+ 240—620

150822

137241

-13581

47,3

42,5

-4,8

-9,00

-343,8

Стоимость имущества

стр.190+ +290

318669

322619

+3950

100

100

0

+1,2

100

III. Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал

стр.410

64286

68504

+4218

20,2

21,2

+1,0

+6,6

+106,8

3.2.Добавочный и резервный капитал

стр. 420+ +430

37481

38023

+542

11,8

11,8


 

+1,4

+13,7

3.3. Фонд социальной сферы и целевые финансирования

 

стр.440+ 450

 

 

83555

 

 

87588

 

 

+4033

 

 

26,2

 

 

27,1

 

 

+0,9

 

 

+4,8

 

 

+102,1

3.4.Нерас-пределен-ная прибыль

стр.460+ 470-465-475

16476

15575

-901

5,2

4,8

-0,4

-5,5

-22,8

ИТОГО по разделу III

стр.490

201798

206190

+4392

63,3

63,9

+0,6

+2,2

111,2

IV.Долгосрочные обязательства

стр.590

7822

7075

-747

2,5

2,2

-0,3

-9,5

-18,9

V. Краткосрочные обязательства 5.1.Заемные средства

стр.610

79462

59277

-20185

24,9

18,4

-6,5

-25,4

-511,0

5.2. Кредиторская задолженность

стр.620

25664

47210

+21546

8,1

14,6

+6,5

+83,9

+545,5

5.3.Прочие обязательства

стр.630 + +640+

650+660

3923

2867

-1056

1,2

0,9

-0,3

-26,9

-26,7

ИТОГО по разделу V

стр.690

109049

109354

+305

34,2

33,9

-0,3

+0,3

+7,7

Краткосрочные пассивы

стр.610+ +630, 660

79462

59277

-20185

24,9

18,4

-6,5

-25,4

-511,0

 

Продолжение табл.4

 

Наименование статей

 

Коды строк

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

изменение

(+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

в% к величине на начало года

в% к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Всего заемных средств

стр.590+ +690

116871

116429

-442

36,7

36,1

-0,6

-0,4

-11,2

Итог баланса

стр.300 или стр.700

318699

322619

+3950

100

100

0

+1,2

100

Рабочий капитал

cтр.290 —690

81360

83745

+2385

25,5

26,0

+0,5

+2,9

+60,4

Величина собственных средств в обороте

стр.490—190

73538

76670

+3132

23,1

23,8

+0,7

+4,3

+79,3

 

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (на 0,1%) уменьшилась в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другими увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив свое внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.

Как видим, наблюдается увеличение валюты баланса предприятия за отчетный год, следовательно предприятие не сокращается хозяйственный оборот.

3) Теперь проведем анализ предприятия с помощью метода приведения показателей в сопоставимый вид.

Используя данные таблицы 2 пересчитаем выручку от предприятия за 2002 год в ценах 2001 года. Для этого необходимо величину реализованной продукции перемножить на цену единицы продукции базового года в отчетном году и метода абсолютных и относительных разниц проанализируем полученные результаты.

Из данной таблицы можно сделать вывод, что в отчетном году выручка ЗАО «Альфа-С» в ценах 2001 года уменьшилась на 916 тыс руб вследствие снижения роста объема производства и реализации. В свою очередь, это говорит о том, что выручка ЗАО возросла в основном за счет роста цен на продукцию.

Таблица 5

Показатель 

 

 

2001г.

 

 

2002г.

показатель отчетного года пересчитанный по базовому году

Абсолютное

отклонение между показателем отчетного года отчетного года и показателем базового периода в ценах базового периода

Выручка от услуг, тыс. руб. 

99017

106969

98101

-916

Объем реализованной продукции, м3

78523

77796

-727

Стоимость единицы продукции

(1м3), руб

 

1261

 

1375

 

 

+114 

Себестоимость реализации товаров, услуг, тыс. руб.

 

70203

 

69744

 

69550

 

-653

Себестоимость единицы продукции

(1 м3), руб

 

894

 

897


 

 

+3

 

4) Далее, используя метод цепной подстановки, покажем зависимость объем реализации от численности рабочих и среднечасовой выработки одного рабочего, количества проработанных дней используя данные табл. 2.

В= Ч*Т*Д*Г

где В – выручка (объем реализации), тыс руб.,

Ч – численность работников, чел.,

Д– длительность смены;

Т – количество отработанных дней в году

Г– среднечасовая выработка;

С помощью данного метода можно определить влияние отдельных факторов на результативный показатель.

В0= Ч0000= 974*251*8*0,050628 =99017

Вусл1= Ч1000 = 1021*251*8*0,050628=103795,9

Вусл2= Ч1100=1021*254*8*0,050628= 105036,49

Вусл3= Ч1110= 1021*254*7,2*0,050628= 94532,85

В0= Ч1111= 1021*254*7,2*0,5728831 = 1066969

Изменение численности персонала (103795,9 – 99017) = +4778,9

Изменение отработанных дней (105036,49 – 103795,9) = + 1240,59

Изменение рабочей смены (94532,85 – 105036,49) = -10503,64

Изменение среднечасовой выработки одним работником

( 106969 – 94532,850) = + 12436,15 тыс. руб.

Итого общая сумма влияния факторов равна +7952 тыс. руб.

Правильность проведения наших расчетов подтверждает и то, что сумма влияния факторов равна приросту результативного показателя.

5) с помощью балансового метода и используя данные баланса предприятия проведем ликвидность баланса ЗАО «Альфа-С». Данный метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итого должны быть отождествленными.

Для анализа ликвидности баланса составляем таблицу 6. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (см. табл. 4) по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих трупп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе проведенного внутреннего анализа финансового состояния. В этом случае сумма по каждой балансовой статье, входящей в какую-либо из первых трех групп актива и пассива (см. группы А1—А3 и П1—П3), разбивается на части, соответствующие различным строкам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей: до 3 месяцев; от 3 до 6 месяцев; от 6 месяцев до года; свыше года.

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Альфа-С»

 

АКТИВ

На начало периода

 

Наконец периода

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Платежный излиА или недостаток

(+;-)

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6


 

Наиболее ликвидные активы (А1)

9881

7859

Наиболее срочные обязательства (П1)

25664

47210

-15783

-39351

Быстрореализуемые активы (А2)

61151

62731

Краткосрочные пассивы (П2)

79462

59277

-18311

+3454

Медленно реализуемые активы (АЗ)

119377

122509

Долгосрочные пассивы (ПЗ)

11745

9942

+107632

+112567

Труднореализуемые активы (А4)

128260

129520

Постоянные пассивы (П4)

201798

206190

-73538

-76670

БАЛАНС

318669

322619

БАЛАНС

318669

322619



 

Так группируются, в первую очередь, суммы по статьям, отражающим дебиторскую задолженность и прочие активы, кредиторскую задолженность и прочие пассивы, а также краткосрочные кредиты и заемные средства.

Для распределения по срокам превращения в денежные средства сумм по статьям раздела II актива используются величины запасов в днях оборота. Далее суммируются величины по активу с одинаковыми интервалами изменения ликвидности и величины по пассиву с одинаковыми интервалами изменения срока погашения задолженности. В результате получаем итоги по четырем группам по активу (не считая трудно реализуемых активов и постоянных пассивов).

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 6) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

{А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4}.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В начале анализируемого периода соотношение было 0,38 к 1 (7 859 : 47 210), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание резкое сокращение (на 21 пункт) величины коэффициента срочности. В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса (табл. 4), можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.

Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным.

5) рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки ООО «Берег», применив способ абсолютных разниц.

Для облегчения расчетов сведем исходные данные в следующую таблицу

 

Таблица 7

 

Показатель. 

 

Иденти-фикатор 

 

2001 г.

 

2002 г.

Отклонения (+;-)  

Выручка от продаж, тыс. руб.

y

99017

106969

+7952

Среднегодовая численность Аабочих, чел.

 

a

 

974

 

1021

 

+47

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

 

 

b 

 

 

251

 

 

254

 

 

+3

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.

 

c

 

0,405

 

0,412

 

+0,007

 

Для расчета влияния трудовых факторов на изменении выручки от продажи используют способ абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов для мультипликативной факторной модели типа y = a b c рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Δа =а1 – а0 Δb =b1 – b0 Δc=c1 – c0

Здесь а0; а1– соответствующие идентификаторы, обозначающие величину среднегодовой численности рабочих в 2000 г и 2001 г

b0 ; b1 – соответствующие идентификаторы, обозначающие количество отработанных дней в 2000 г и 2001 г

c0; c1 – соответствующие идентификаторы, обозначающие величину среднегодовой выработки одним рабочим в 2000 г и 2001 г

Определим изменение величины результативного показателя за счет Аждого фактора

Δya =Δa*b0*c0=(+47)*251*0,405=4932,801

Δyb = a1*Δb*c0=974*(+3)*0,412=1203,864

Δyc = a1*b1*Δc=1021*254*0,007= 1815,338

Всего 7952,003 тыс.руб.

Таким образом, согласно методу абсолютных разниц за выручка от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 7952 тыс. руб.

6) Интегральный метод позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в расчетах исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют взаимосвязано. Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель интегральным методом для трехфакторной мультипликативной модели типа y = a b c следующий:

111213 0310 3 Шесть методов анализа предприятия

 

Используя интегральный метод факторного анализа, определим влияние трудовых факторов

111213 0310 4 Шесть методов анализа предприятия

Всего 7952,003 тыс.руб.

 

Таким образом, согласно интегральному методу факторного анализа выручки от продаж уменьшилась за счет трудовых факторов на 7952тыс.руб.

Как видим, и способ абсолютных разниц, и интегральный метод дали одинаковый результат, что подтверждает наши расчеты.

7) Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

 

Таблица 8

 

Показатель. 

 

2000 г. 

 

2001 г.  

Отклонения (+;-)  

Выручка от продаж, тыс. р., ВР 

99017

106969

7952

Среднегодовая численность рабочих, чел., Ч

974

1021

+47

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни, Т дн.

251

254

+3

Среднедневная выработка продукции одним рабочим, тыс. руб. ПТ дн

0,4050206

0,4124758

0,0074552

 

Имеем модель вида ВР = Ч*Т*Пт

В данном случае изменение результативного показателя определяется следующим образом

111213 0310 5 Шесть методов анализа предприятия

Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой (базисной) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост Пророго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный пророст третьего фактора.

111213 0310 6 Шесть методов анализа предприятия

 

Просуммируем факторы, оказавшие на формирование выручки в отчетном году:

увеличения численности рабочих 4778,03 тыс р.

повышения уровня производительности труда 1910,55 тыс. р.

изменения количества рабочих дней 1263,41тыс. р.

Итого 7952 тыс р.

Как видим, полученные результаты совпадают с предыдущими расчетами, что подтверждает точность проводимых расчетов

 

 

 

В ходе проведенного анализа предприятия с помощью шести методов и приемов было выявлено следующее.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Выручка на исследуемом предприятии возросла с 99017 тыс. руб в 2001 г. до 106969 тыс руб в 2002 г, что составило прирост +7952 тыс руб. но при этом наблюдается уменьшение чистой прибыли на 901 тыс рублей.

За отчетный период активы организации возросли на 3950 тыс. руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов — на 1260 тыс. руб., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов — на 2690 тыс. руб., или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 2890 тыс. руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 тыс. руб. Данные колонки 10 таблицы 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

Структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 60%, их доля незначительно (на 0,1%) уменьшилась в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. более углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,1%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,3%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другими увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Но, обратив свое внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «готовая продукция» и «товары», можно предположить, что рост кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом, и нужно убедиться, что это не просроченная кредиторская задолженность.

Наблюдается увеличение валюты баланса предприятия за отчетный год, следовательно предприятие не сокращается хозяйственный оборот.

В отчетном году выручка ЗАО «Альфа-С» в ценах 2001 года уменьшилась на 916 тыс руб вследствие снижения роста объема производства и реализации. В свою очередь, это говорит о том, что выручка ЗАО возросла в основном за счет роста цен на продукцию.

Таким образом, рост выручки явился результатом влияния следующих факторов: увеличения численности рабочих 4778 тыс руб, повышения уровня производительности труда 3171 тыс руб. Итого 7652 тыс руб.

Правильность проведения наших расчетов подтверждает и то, что сумма влияния факторов равна приросту результативного показателя.

Ликвидность баланса была определена как недостаточную.

Таким образом, нами с помощью экономического анализа на практике были показаны 6 приемов и методов.

 

Литература

 

  1. Баканов А. С. Годовая отчетность коммерческой организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2000.

  2. Донцова Л. В., Никифорова НА. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2001.

  3. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: Дело и Сервис, 1998.

  4. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

  5. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
  6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.–М.: Учеб.-ИП «Экоперспектива», 2003.

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.16MB/0.00184 sec

WordPress: 24.86MB | MySQL:118 | 3,907sec