Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

<

111813 0227 1 Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Значение и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на современном этапе

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

  • формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  •     предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
  • контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
  • контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     

     

     

    2. Краткая характеристика организации ООО «Айсберг»

     

    Общество с ограниченной ответственностью — ООО «Айсберг», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства с целью более полного насыщения потребительского рынка товарами и услугами и для извлечения прибыли.

    Местонахождение Общества: 350059, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский административный округ, ул. Уральская,7.

    ООО «Айсберг» создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе получения прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива.

    Предметом деятельности Общества являются:

    — организация грузовых перевозок и оказание транспортных услуг населению;

    — организация оптовой торговли продуктами общественного питания.

    Высшим органом управления ООО » Айсберг » является общее собрание участников, которое может быть очередным и внеочередным.

    Все участники имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

    Организационно-правовая структура предприятия представлена на рис. 1.

    111813 0227 2 Совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества.

    Очередное общее собрание участников общества проводится не реже одного раза в год и созывается директором общества в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

    Внеочередное общее собрание участников общества созывается директором общества по его инициативе, по требованию, ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, а также участников общества, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества, в случаях, если проведения такого общего собрания требуют интересы общества и его участников.

    Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом общества является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества.

    Проведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Айсберг», используя данные баланса (Приложение 1), и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2).

    Таблица 1                                         (тыс.руб.)

    Показатели 

    2005 г. 

    2006 г. 

    Отклонения,

    (+;-) 

    Темп

    изменения

    %

    1.Запасы

    96

    365

    269

    280,2

    2. Дебиторская задолженность

    194

    594

    400

    206,19

    3.Денежные средства

    66

    46

    -20

    43,3

    Итого оборотные активы

    356

    1006

    650

    182,58

    4.Нераспределенная прибыль

    18

    184

    166

    922,2

    5.Кредиторская задолженность

    279

    817

    538

    192,83

    в том числе:

    Поставщики и подрядчики

    250

    701

    451

    180,4

    Задолженность перед персоналом организации

    16

    15

    -1

    9,3

    Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

    5

    -5

     

    Задолженность по налогам и сборам

    6

    68

    62

    1033,3

     

     

    Анализ приведенных в таблице данных показал, что за отчетный период

    имущество предприятия увеличилось на 650 тыс. руб., или на 182,58%.

        Увеличение произошло, в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям:

        — Запасы готовой продукции и товаров для перепродажи увеличились на 269 тыс. руб., или на 280,20%.

        — Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) выросла на 400 тыс. руб., или на 206,19%.

    В то же время денежные средства уменьшились на 20 тыс. руб., или на 43,3%.

        Статьи, показывающие определенные недостатки в работе предприятия- наличие сумм нежелательных долгов в статьях:

        — Краткосрочная дебиторская задолженность, товары отгруженные, краткосрочные займы, предоставленные организациям.

        На предприятии имеется краткосрочная задолженность, которая увеличилась за год на 400 тыс. руб., или на 206,19%.

    Наличие на предприятии такой значительной суммы краткосрочной дебиторской задолженности говорит об отвлечении оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

     

     

        Пассивная часть баланса увеличилась за счет увеличения по следующим статьям:

        — Нераспределенная прибыль возросла на 166 тыс. руб. или на 922,2%, это заслуживает положительной оценки.

        — На 538 тыс.руб. или на 192,83% возросла кредиторская задолженность, что составляет большой удельный вес в заемных средствах.

        — Задолженность по налогам и сборам возросла на 62 тыс.руб. или на 1033,3% за счет привлечения со стороны автотранспортного средства взятого в аренду и начисления налога на доходы с физических лиц.

        С одной стороны кредиторская задолженность – наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются, но с другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия возникают проблемы с поставщиками.

        На данном предприятии налицо превышение кредиторской задолженности над дебиторской в сумме 223 тыс. руб. или на 37,54%, то есть предприятие сможет погасить свои обязательства перед кредиторами, если реализует остатки готовой продукции и дебиторы погасят свои обязательства.

     

        На основании проведенного анализа динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов, можно сделать вывод, что мы видим признаки «удовлетворительного баланса».

  1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению на начало на 182,58%.
  2. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

    Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Айсберг» за 2005-2006гг.

     

    Таблица 2                                    тыс. руб.

    Показатели

    2005 г. 

    2006 г. 

    Отклонение, (+,-) 

    Темп изменения,

    % 

    1.Выручка от реализации продукции.

     

    2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

    в % к выручке

    3.Валовая прибыль.

    в % к выручке

    4.Коммерческие расходы.

    в % к выручке

    5.Прибыль от продаж.

    в % к выручке

    6.Прочие расходы.

    в % к выручке

    7.Прибыль до налогообложения.

    в % к выручке

    8.Чистая прибыль.

    в % к выручке

     

    305

     

     

    (257)

     

    8,42

    48

    15,74

    (26)

    8,52

    21

    6,89

    (4)

    1,31

     

    18

    5,9

    18

    5,9

     

    5912

     

     

    (4848)

     

    8,2

    1064

    18

    (881)

    14,9

    182

    3,08

    (16)

    0,27

     

    167

    2,82

    167

    2,82

     

    5607

     

     

    -4591

     

    -0,22

    1016

    2,26

    -855

    -6,38

    161

    3,81

    12

    -1,04

     

    149

    -3,08

    149

    -3,08

     

    1838,36

     

     

    1786,38

     

     

    2116,67

     

    3388,46

     

    86,67

     

    300

     

     

    827,78

     

    827,78

    3. Формы безналичных расчетов.

    Большинство расчетов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в виде безналичных платежей.

    Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

        Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчетные счета.

        Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить в учреждение выбранного им банка следующие документы:

  • заявление на открытие счета установленного образца;
  • нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
  • справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
  • копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;
  • копию письма о присвоении статистических кодов;
  • карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.

    Движение средств на расчетном счете оформляются платежными документами. Денежный чек – письменное распоряжение владельца счета банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчетного счета, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

        Объявление на взнос денег наличными – письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет деньги, сдаваемые из кассы. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

        Платежное поручение – письменное распоряжение владельца счета банку на перечисление средств с его счета на счет получателя.

        Безналичные расчеты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, реализацию выполненных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно – исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

        В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчеты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населенных пунктах. Их основными формами расчетов являются расчеты платежными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте. Их формами расчетов являются расчеты в порядке плановых платежей, платежными поручениями – требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками.

        Расчеты платежными поручениями – требованиями. При данной форме расчетов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определенной суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платежных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчетах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

        При расчетах платежными поручениями – требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета».

        Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

        Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счета, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

    Аккредитив выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Во втором: Дебет 55 «Специальные счета в банках»

    Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

        Наиболее распространенной формой безналичных расчетов в являются платежные поручения.

        Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

    Отражение на счетах бухгалтерского учета происходит таким же образом, как и при расчетах, платежными поручениями .

        Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов все шире используется при одногородних расчетах. Расчеты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а взаиморасчеты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчет в порядке плановых платежей заказчики отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счете 62 «Расчет с покупателями и заказчиками».

        На стоимость выполненных работ подрядчик делает следующую бухгалтерскую запись: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Фактическую себестоимость работ подрядчики списывают следующей проводкой: Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 20 «Основное производство».

        Расчет, основанный на зачете взаимных требований. При данной форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

        Взаимные расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

    <

         Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

        Данные бухгалтерского учета – это международный язык предприятий всех уровней. Без правильного ведения учета невозможно:

    — обеспечить контроль над наличием и движением имущества, и

    рациональным использованием ресурсов;

  • своевременно предупреждать негативные факты в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать меры по их использованию;
  • получать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности;
  • правильно рассчитываться с финансовыми органами.

    Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица действующие на территории РФ.

    Основными задачами бухгалтерского учета являются:

  • формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами и иными заинтересованными организациями и лицами;
  • обеспечение контроля над наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствие с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
  • своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности;
  • выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование.

     

     

     

        4. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     

    Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

    Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчетам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.

    В реестрах журнально-ордерной формы учет расчетов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

    Учет расчетов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчеты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчетному документу и формы расчетов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчеты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приемки работ, расчетные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Записи по Кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

    Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств).

    В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

    Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

    Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

    Порядок заполнения Ж-О № 6

    1. В начале месяца в Ж-О №: переносятся остатки на первое число. В гр. 10 — остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

    2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу.

    3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг».В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» – 76 счета.

    Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

    4. Порядок учета неотфактурованных поставок

    На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.

    В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9″ и в дебет соответствующих счетов.

    5. Порядок учета материалов в пути.

    Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили.

    Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» – не прибывший груз.

    6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

    7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:

    гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».

    8. За итоговой строкой отражаются две строки:

    1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»

    2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной — в гр. «8».

    9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.

     

     

        5. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность перед поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

    Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные материальные ценности, принятые выполненные

    работы и потребленные услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчеты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

  • материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
  • материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

    Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    независимо от времени оплаты предъявленного счета.

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

  1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных

    активов.

    Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  2. Оприходование материальных ценностей, начисление

    стоимостных услуг по их доставке.

    Дебет счета 07 «Оборудование к установке»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Дебет счета 10 «Материалы»    151143-27

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 151143-27.

    Дебет счета 41 «Товары»        363239-16

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 363239-16.

    3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение работ и оказание услуг.

    Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    4.Начисление оплаты сдатчикам сельскохозяйственной продукции.

    Начисление покупной стоимости материальных ценностей.

    Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    5. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

        Дебет счёта 20 «Основное производство»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

               Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

             Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

               Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

                 Дебет счёта 28 «Брак в производстве»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

                 Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства»
    

                 Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    

    Дебет счета 44 «Расходы на продажу»        881367-08

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 881367-08.

  3. Возврат излишне перечисленных сумм.

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Дебет счета 52 «Валютные счета».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  4. Отражение задолженности по расчетам между поставщиком

    (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.

    Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  5. НДС по счетам поставщиков.

    Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». 780012-99

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 780012-99.

  6. Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    11. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присужденных судом или признанных предприятием к уплате.

    Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    12. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

    Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    13. Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим

    обменным пунктом, за счет созданного резерва.

    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    14. Списание сомнительной к получению задолженности

    поставщиков и подрядчиков.

    Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     

    По дебету счета.

  7. Списание возвращенных поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 07 «Оборудование к установке».

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 10 «Материалы».

    2. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 90 «Продажи».

    3. Оплата счетов поставщиков.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 50 «Касса».

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5853646-44

    Кредит счета 51 «Расчетные счета» 5853646-44.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 52 «Валютные счета».

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

    4. Отражение сумм, зачтенных при взаимных расчетах.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    5. Погашение задолженности перед поставщиками дочерними

    предприятиями.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    6. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счет

    краткосрочных кредитов.

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 55000-00

    Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 55000-00.

     

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов. 1-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям.

    На данном субсчете учитываются расчеты с поставщиками, осуществляемые платежными требованиями поручениями, чеками, когда расчетные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

    Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

    Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

    Одновременно дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

    При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика,

    арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

    В случае недостач, потерь товаров, по вине материально – ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

    Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    2-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

    Данный субсчет применяется при расчетах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг (при расчетах между сахарным заводом и колхозами). Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платежным требованием – поручением, платежными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчетным документам производится запись:

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

    Кредит счета 51 «Расчетные счета». На стоимость поступивших материальных ценностей.

    Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

    3-й субсчет «Расчеты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».

    4-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

    Неотфактурованные поставки – это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приемный акт на товар, поступивший без счета поставщика. Согласно приемного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

        Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

        Дебет счета 10 «Материалы».

        Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

    При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учету неотфактурованных поставок сторнируется.

    Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

    Дебет счета 10 «Материалы».

    Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

    На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика дается обычная проводка.

        Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

        Дебет счета 10 «Материалы».

        Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

    Одновременно по приобретенным товарам, материалам, сырью, дается проводка на налог на добавленную стоимость.

    Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    5-й субсчет «Расчеты со сдатчиками сельскохозяйственных

    продуктов и сырья».

    6-й субсчет «Расчет с поставщиками по прочим расчетам».

    Учитываются расчеты с поставщиками за товары и услуги,

    неотраженные на выше перечисленных субъектах:

  • расчеты по предварительной оплате за материальные ценности;
  • операции на основе бартерных сделок.

    Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на

    данном субсчете отражаются следующим образом:

  1. Оплата счетов поставщиков на основании платежных поручений:

    Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 6 «Расчеты с поставщиками по прочим расчетам».

    Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Кредит счета 52 «Валютные счета».

    Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» – на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

  2. Оприходование материальных ценностей от поставщика:

    Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

    Дебет счета 10 «Материалы».

    Дебет счета 41 «Товары».

    Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 6 «Расчеты с поставщиками по прочим расчетам».

    7-й субсчет «Векселя выданные».

    Применяется при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договоренности на основе векселя. Данная форма расчета применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.

     

     

     

    6. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

     

    При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

    Напоминаем, что в соответствии с п.1 ст.223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Такой переход права собственности считается общепринятым. Если же договором купли-продажи предусмотрен отличный от общего момент перехода права собственности на отгруженные ценности от поставщика к покупателю (например, после ее оплаты), то они должны быть учтены на соответствующих счетах бухгалтерского учета еще до того как поступят на склад покупателя.

    Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.

    При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

    Напоминаем, что сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

    При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

    Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

    Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

    Дебет счета 91-2 «Прочие расходы»,

    Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

    Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

    Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

    Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

    Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

    Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

    Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

    — списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

    Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

    Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

    Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

    Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

    Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Кредит счета 91-1 «Прочие доходы и расходы» — списана кредиторская задолженность.

    По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме N ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

    Акт хранится в архиве организации 5 лет.

    В акте указывают:

    наименование организации дебитора (кредитора);

    счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

    суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

    суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

    По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (Приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:

    реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;

    причину и дату возникновения задолженности;

    сумму задолженности.

    Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.

        7. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

     

    Бухгалтерский учет в ООО «Айсберг» на сегодняшний момент ведется с использованием журнально -ордирной системы учета, практически не используются средства вычислительной техники. На базе электронной версии «1С:Бухгалтерия 7.7», «Акцент», «Exel» под Windows -это универсальные бухгалтерские программы., предназначенные для облегчения, ускорения, усовершенствования работы бухгалтера. Остановимся на программе «1 С: Бухгалтерия 7.7»

    Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

    Основные особенности электронной бухгалтерии «1:С»:

  • ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
  • получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
  • полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок , систему аналитического учета, формы первичных документов;
  • возможность печати первичных документов при вводе проводок.

    Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

  • оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;
  • анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
  • сводные проводки — итоги по всем используемым корреспонденциям;
  • анализы счета по датам — остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
  • журналы ордера — выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов — все проводки с данным счетом;
  • отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.

    Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1:С», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

    Помимо «1С:Бухгалтерия 7.7» используются и такие прикладные программы как «1СТорговля», «1ССклад». С помощью программы 1СТорговля отслеживается движение товаров и продажи.

    Информация о каждом имеющемся в на складе товаре занесена в базу данных. По запросу компьютер анализирует:

  • количество оставшегося товара;
  • правила его налогообложения;
  • юридические ограничения на его продажу и др.

    Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.

    Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий товаров.

    Учет расчетов с поставщиками позиционным методом весьма трудоемок, т.к. требует большего числа записей. Поэтому на этом участке учетной работы рекомендуется использовать персональные компьютеры, и пакеты прикладных программ таких как 1С «Бухгалтерия 7.7», «Акцент», «Exel», которые в автоматическом режиме смогут осуществлять контроль полноты оприходования товаров и своевременности их оплаты, на мониторе показывать те позиции, которые интересуют бухгалтера, а на печать выводить не только открытые позиции, но и общую сумму всех закрытых позиций по соответствующим графам и строкам.

    1ССклад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. 1СБухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов. Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров, которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую номенклатуру, с которой работает компания.

    На предприятии установлена также справочная компьютерная система «Консультант-бухгалтер». Справочная система «Консультант Бухгалтер» — это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система «Консультант Бухгалтер» представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система «Консультант Бухгалтер» не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) — материал, содержащий ответы квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерской практике.

    Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет бухгалтеру при необходимости работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.

    Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым тематикам.

    Использовании средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1:С» и справочной системы «Консультант Бухгалтер» позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.

     

        8. Краткие выводы по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     

    В качестве недостатка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на аудируемом предприятии можно отметить и тот факт, что в ООО «Айсберг» вообще не проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

    В качестве мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, ООО «Айсберг» можно порекомендовать:

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • составить график документооборота для данного участка учетной работы, что будет способствовать повышению ответственности исполнителей и позволит более оперативно использовать информацию, необходимую для расчетов.

    Учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету. Однако, действующая система организации учета имеет как свои преимущества, так и свои недостатки, ликвидация которых позволит повысить надежность и аналитичность действующей системы учета и системы внутреннего контроля. С этой целью разработаны рекомендации, направленные на устранение выявленных недостатков.

    По результатам оценки системы бухгалтерского учета было установлено, что в организации отсутствует график документооборота. Документооборот включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета.

    Отлаженная система документооборота всегда являлась одной из составляющих успешного функционирования организации, которая обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы организаций и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля. Без правильной организации документооборота нельзя обеспечить рациональное разделение учетного труда, равномерность нагрузки учетных работников, своевременность бухгалтерских записей.

    Основные этапы документооборота включают в себя:

  • составление и оформление документов;
  • движение документов по рабочим местам;
  • прием документов в бухгалтерии;
  • обработка документов в бухгалтерии.

    График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы в организации, повышению контрольных функций бухгалтерии. График может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителю вручается выписка из графика документооборота, в ней перечисляются исполнители, документы, сроки их представления и подразделения организации, куда предоставляются документы.

    По каждому документу в график документооборота следует включить следующие разделы:

  1. Порядок составления документа;
  2. Порядок проверки документа;
  3. Порядок обработки документа

    Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

    При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

  • первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
  • при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;
  • документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
  • все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;
  • по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет — фактура, платежное поручение).

    Процесс создания оптимальной системы документооборота достаточно сложен и длителен.

    На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер должен установить круг лиц, которые обращаются с первичными документами.

    В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию.

    Рекомендуется составить соответствующий приказ руководителя по организации, в котором также устанавливается ответственность за непредставление вовремя документов в бухгалтерию (замечание, выговор, лишение премии и др.).

    Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

    Контроль за соблюдением графика документооборота следует осуществлять главному бухгалтеру.

    Контролю подлежит также правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Для этого к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии ответственного бухгалтера.

    На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

    Главному бухгалтеру необходимо разработать собственно документооборот, который складывается из общего внутрифирменного документооборота и документооборота внутри бухгалтерии. При этом устанавливается:

  • перечень первичных документов, применяемых на предприятии;
  • кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию (утверждается руководителем организации);
  • рабочая схема действующих отделов организации;
  • порядок движения каждого документа между отделами организации и крайний срок представления документов конечному потребителю информации (например, бухгалтерии);
  • график движения документов внутри бухгалтерии, позволяющий своевременно организовать начисление налогов и составление бухгалтерской отчетности.

    После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.

    Документация предприятий и их обработка составляют около 50% объема учетных работ, поэтому снижение затрат по составлению и обработке документов является резервом сокращения времени по ведению бухгалтерского учета.

    Список использованных источников:

     

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3 (в ред. Федерального закона от 23.07.98. №123-ФЗ).
  2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2, — М.: Проспект, 1998 – 480 с.
  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н).
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.
  5. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Указ Президента РФ от 19 октября 2000 г. №1662.
  6. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением Федерального управления №31-р от 12 августа 2000 г.
  7. О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд. Письмо Высшего арбитражного суда РФ от 27 декабря 1999. №С 1-7/ОП-867.
  8. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/у юридическими лицами. Указание ЦБ РФ от 7 октября 1998. №357-У.
  9. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. – Киров, 1998 г. – 32с.
  10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк, 1998 г. 1998 г. – 398 с.
  11. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 1997 г. – 351 с.
  12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2001 г. – 480 с.
  13. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2001 г. – 624 с.
  14. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: Издательский торговый дом «Герда», 2000 – 640 с.
  15. Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. / Бухгалтерский учет, 1998 г. — №6 – 24-26 с.
  16. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: «Интер-Тех», 1996 г. – 112 с.
  17. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет, 1999 – 352 с.
  18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001 – 584 с.
  19. Карпова Т.П. Основы управленческого учета : Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 1997 – 392 с.
  20. Карзаева Н.Н. Счет фактура и расчеты с бюджетом по НДС. / Бухгалтерский учет – 2002, №12, 34 – 92 с.
  21. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. / Бухгалтерский учет – 2002, №12, 34 с.
  22. Ложников И.Н. О порядке отражения в бухгалтерском учете организаций операций с векселями. / Главбух. Практический журнал для бухгалтеров. – 2003 г. — №7, — 4-15 с.
  23. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник – 2000, №10 – 99 с.
  24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое здание», 2001 – 688 с.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.06MB/0.00151 sec

WordPress: 24.75MB | MySQL:120 | 2,290sec