Сущность факторного анализа » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Сущность факторного анализа

<

091313 1434 1 Сущность факторного анализа77. СУЩНОСТЬ ФАКТОРНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА. МОДЕЛИРОВАНИЕ ФАКТОРНЫХ СИСТЕМ И ОСНОВНЫЕ ПРИЕМЫ ИХ АНАЛИЗА

 

Финансово-хозяйственная деятельность современного предприятия многогранна и ее результаты зависят от многочисленных и разнообразных факторов. поэтому для глубокого изучения экономики предприятии, качественного анализа и выявления внутрихозяйственных резервов необходимо изучать все факторы, оказывающие влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Изучаемые факторы должны быть полными, системными, точными, а не случайно выхваченными, отрывочными.

В экономическом анализе показатель, который рассматривается как следствие, как результата действия одной или нескольких причин (факторов), называется результативным признаком. Показатель, который рассматривается как причина, определяющая поведение результативного показателя, называется факторным признаком.

В экономическом анализе факторы могут быть классифицированы по различным критериям:

1. по субъектам воздействия

— внешние

— внутренние

Внешние — объективны, не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяющие эффективность использования производственных и финансовых ресурсов (равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, инфляционные процессы)

Внутренние — субъективны, зависят от уровня материально-технической базы, а также уровня организации производства и труда.

2. по степени воздействия на результаты

— основные (существенные)

— второстепенные (несущественные)

Основные оказывают решающие влияние на результаты деятельности.

Второстепенные. В данных условиях значимость не оказывают.

В зависимости от ситуации одни и те же факторы могут быть основными и неосновными.

3. по степени распространенности

— общие,

— специфические.

Общие — действуют во всех отраслях экономики (инфляция)

Специфические — действуют в конкретных областях и на конкретных предприятиях (климатические)

4. по характеру воздействия

— интенсивные

— экстенсивные

Экстенсивные — прирост результирующего показателя за счет прироста ресурсов (Численность→ТП)

Интенсивные — прирост результирующего показателя за счет повышения эффективности использования ресурсов (фондоотдача, производительность труда)

5. по свойствам отражаемых явлений

— количественные

— качественные.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений. (количество рабочих, оборудования).

Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции)

6. по уровню соподчиненности

— факторы 1- го порядка,

— факторы 2-го порядка

Экономический анализ — это прежде всего факторный анализ. Под факторным анализом понимают постепенный переход от исходной (базовой) системы (или результирующего показателя) к конечной факторной системе. Факторный анализ это также количественное измерение всех измеряемых факторов, которые оказывают существенное влияние на результирующий показатель. Т.е. при проведении факторного анализа выявляются все факторы, оказывающие влияние на результирующий показатель, устанавливаются формы связи между результирующим показателем и определенным набором факторов и определяется роль каждого фактора в изменении результирующего показателя.

В зависимости от формы связи между результирующим показателем и набором факторов факторный анализ делится на

— жесткодетерминированный,

— стохастический.

Если связь между результирующим показателем и набором факторов однозначна, т.е. не меняется в пространстве и во времени, то такую связь называют жесткодетерминированной.

При наличии такой связи можно точно и однозначно определить, какой вклад имеет каждый конкретный фактор в приращении результирующего показателя. Как правило, такая связь однозначно формализована.


ТПгод = Ч · Тдней · ПТдн

Исходные данные детерминированного факторного анализа всегда однозначно заданы в виде конкретных чисел. Задачи детерминированного анализа являются распространенной группой задач в экономическом анализе.

Если связь между набором факторов и результирующим показателем неоднозначна, т.е. ее нельзя определить с достаточной степенью достоверности, то это стохастическая связь. Она меняется в пространстве и во времени. Исходные данные стохастического анализа задаются выборкой. При решении задач стохастического анализа необходимо поводить глубокие исследования с целью выявления наиболее существенных факторов, выбора формы связи, вида регрессии, которые наилучшим образом отразили бы действительную связь результирующего показателя с набором факторов, определить методы, позволяющие количественно измерить влияние факторов на результат. Результаты стохастического анализа имеют определенную степень надежности и достоверности. Примером стохастического анализа могут быть:

— анализ уровня интенсификации производства,

— анализ организационно-технического уровня производства,

— анализ уровня управления.

Кроме того, факторный анализа может быть прямым и обратным.

Прямой факторный анализ рассматривает влияние каждого отдельного фактора на результирующий показатель.

Обратный факторный анализ увязывает совокупность экономических характеристик и заключается в синтезе результирующего показателя.

 

Факторный анализ делят :

— одноступенчатый, Одноступенчатый факторный анализ рассматривает факторы как единые, неделимые.

— цепной, Цепной факторный анализ каждый фактор рассматривает как самостоятельную функцию, зависящую от факторов 2,3 и т.д. порядков.

 

пространственный,

временной.

 

— статический — анализируемые показатели выражены цифрами,

— динамический — показатели даны относительными цифрами.

 

  1. Жесткодетерминированные модели

    В экономическом анализе различают следующие виды жестодетерминированных моделей.

    1. Аддитивная модель

    у = а1 + а2 + … + ап

    Пбаланс = Пот продаж + Пот операц. + П от внереали + Пот чрезвыч.

    2. Мультипликативная модель

    у = а1· а2 · … · ап

    ТПгод = Ч · ПТгод

    ПТгод = Тдней · ПТдн (количество отработанных дней умноженное на производительность труда дневную)

    ТПгод = Ч · ПТгод = Ч · Тдней · ПТдн

    ПТдн = Тсмен · ПТчас (количество отработанных часов на производительность труда)

    ТПгод = Ч · ПТгод = Ч · Тдней · ПТдн = Ч · Тдней · Тсмен · ПТчас

    3. Кратные модели

    091313 1434 2 Сущность факторного анализа
    091313 1434 3 Сущность факторного анализа

    4. Смешанная модель

    у = а1· (а2 + а3)

    у =( а1 + а2): а3

    Пр = V (Ц — Себ — тьед)

     

    Способы построения жесткодетерминированных моделей.

    1. Способ удлинения факторной модели.

    091313 1434 4 Сущность факторного анализа

    а1 = а11 + а12 + … + а1п

    091313 1434 5 Сущность факторного анализа

    Затраты на 1 руб. товарной продукции = 091313 1434 6 Сущность факторного анализа=

    091313 1434 7 Сущность факторного анализа

    2. Способ расширения факторной модели

    091313 1434 8 Сущность факторного анализа

    091313 1434 9 Сущность факторного анализа

    Фондоотдача = 091313 1434 10 Сущность факторного анализаУдельный вес активной части · Фондоотдача активной части

    3. Сокращение факторной модели

    091313 1434 11 Сущность факторного анализа

    091313 1434 12 Сущность факторного анализа=091313 1434 13 Сущность факторного анализа

    Фондоотдача = 091313 1434 14 Сущность факторного анализа

    = 091313 1434 15 Сущность факторного анализа

    Построение детерминированных моделей ограничивается длиной факторного поля, т.е. возможностью разложения по факторам исследуемых показателей. Детерминированные модели не изменяются не в пространстве, не во времени.

    Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей и выступает в качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.

    Стохастическое моделирование опирается на обобщение закономерностей варьирования значений экономических показателей. Связь между показателями определяется на основе сопоставления значений изучаемых показателей в совокупности хозяйственных объектов или периодов.

    Условия разработки стохастических моделей.

  2. Возможность составления совокупности наблюдений,
  3. Качественная однородность совокупности относительно изучаемых связей.
  4. Достаточность совокупности наблюдений, позволяющая с определенной точностью и надежностью выявить изучаемые закономерности.
  5. Наличие методов, позволяющих выявить количественные связи между показателями из массовых данных варьирования различных показателей.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Экономический анализ предполагает определение факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия (результирующие показатели), а также оценку степени влияния.

    <

    При этом используются способы, основанные на принципе элиминирования — определения влияния некоторого фактора на результирующий показатель при фиксированных остальных факторах.

    1. Индексный метод

    y = a · b Iy = Ia·Ib

    ТП = Ч · ПТ

    IТП = IЧ·IПТ

    091313 1434 16 Сущность факторного анализа

    091313 1434 17 Сущность факторного анализа= 091313 1434 18 Сущность факторного анализа

    ∆ТП∆Ч = Чо·ПТб — Чб·ПТб = (Чо — Чб)·ПТб = ∆Ч ·ПТб

    ∆ТП∆Ч = ∆Ч ·ПТб

    ∆ТП∆ПТ = Чо·ПТо — Чо·ПТб = Чо ·(ПТо — ПТб) = Чо ·∆ПТ

    ∆ТП∆ПТ = Чо ·∆ПТ

     

    На практике можно пользоваться следующими правилами:

    1. Определяется формула, увязывающая в виде произведения, анализируемые факторы с результирующим показателем.

    2. На первое место в расчетной формуле ставят количественный фактор, на второе — качественный.

    3. Чтобы определить влияние количественного фактора на результирующий показатель, необходимо изменение количественного фактора в анализируемом периоде умножить на базовое значение качественного фактора.

    4. Чтобы определить влияние качественного фактора на результирующий показатель, необходимо отчетное значение количественного фактора умножить на изменение качественного фактора в анализируемом периоде.

    091313 1434 19 Сущность факторного анализа091313 1434 20 Сущность факторного анализа5. Общее изменение результирующего показателя в анализируемом периоде равно сумме изменений результирующего показателя за счет влияния количественного и качественного фактора

    091313 1434 21 Сущность факторного анализа091313 1434 22 Сущность факторного анализа∆ТП∆Ч = Чо·ПТб — Чб·ПТб

    091313 1434 23 Сущность факторного анализа ∆ТП∆ПТ = Чо·ПТо — Чо·ПТб

    = Чо·ПТо — Чб·ПТб = ТПо — ТПб

    ∆ТП = ∆ТП∆Ч +∆ТП∆ПТ

    Индексный метод имеет существенный недостаток. В нем активная роль присваивается качественному фактору, т. влияние качественного фактора завышается, а количественного занижается.

    Преимущества — простота.

    091313 1434 24 Сущность факторного анализа

     

  6. ∆Ч ·ПТбвлияние количественного фактора
  7. ∆Ч ·∆ПТ — совместное влияние факторов
  8. Чб ·∆ПТ — влияние качественного фактора

     

    ∆ТП∆ПТ = Чо ·∆ПТ =(Чб + ∆Ч) ·∆ПТ = Чб ·∆ПТ + ∆Ч ·∆ПТ

     

    Таким образом, совместное влияние факторов ∆Ч ·∆ПТ, по индексному методу присоединяется к влиянию качественного фактора, который завышается, а количественный фактор занижается.

    Устраняет недостаток индексного метода и более точно разграничивает влияние количественного и качественного факторов.

    Правила:

    1. Результирующий показатель должен быть представлен в виде произведения двух факторов — количественного и качественного.

    2. На первое место в расчетной формуле ставят количественный фактор, на второе — качественный.

    3. Чтобы определить влияние количественного фактора на результирующий показатель необходимо изменение количественного фактора в анализируемом периоде умножить на базовое значение качественного фактора и прибавить половину произведения их приращения

    ∆ТП∆Ч = ∆Ч ·ПТб + 091313 1434 25 Сущность факторного анализа

     

    4. Чтобы определить влияние качественного фактора на результирующий показатель, необходимо изменение качественного фактора в анализируемом периоде умножить на базовое значение количественного фактора и прибавить половину произведения их приращения

    ∆ТП∆ПТ = Чб ·∆ПТ + 091313 1434 26 Сущность факторного анализа

     

    5. Изменение результирующего показателя в анализируемом периоде равно сумме изменений результирующего показателя за счет влияния каждого фактора.

    ∆ТП = ∆ТП∆Ч +∆ТП∆ПТ

     

    3. Метод цепных подстановок

    Применяется в случаях, когда анализируемых факторов больше двух. Правила:

    1. Определяется формула, которая в виде произведения и (или) суммы увязывает анализируемые факторы с результирующим показателем.

    2. В мультипликативных моделях осуществляется расстановка факторов. В начало формулы выставляют количественные, а затем качественные факторы. Если количественных (качественных) факторов несколько, то между собой их расставляют по мере разложения факторного поля.

    В смешанных моделях перестановку факторов не выполняют, но вспомогательные расчеты осуществляют сначала с количественными, а затем с качественными факторами. Аддитивные модели методом не рассматриваются.

    Мультипликативная модель

    ТПгод = Ч · ПТгод

    ПТгод = Тдней · ПТдн (количество отработанных дней умноженное на производительность труда дневную)

    ТПгод = Ч · ПТгод = Ч · Тдней · ПТдн

    ПТдн = Тсмен · ПТчас (количество отработанных часов на производительность труда)

    ТПгод = Ч · ПТгод = Ч · Тдней · ПТдн = Ч · Тдней · Тсмен · ПТчас

    Смешанная модель

    Пр = V (Ц — Себ — тьед)

    Аддитивная модель

    Пбаланс = Пот продаж + Пот операц. + П от внереали + Пот чрезвыч.

     

    3. Производят ряд последовательных вспомогательных расчетов результирующего показателя, в которых постепенно базовые значения анализируемых факторов меняются на отчетные. Каждая замена связана с отдельным расчетом. Количество расчетов на один больше, чем число факторов в формуле. Первый расчет содержит все базовые факторы и абсолютно равен базовому значению результирующего показателя. Последний расчет содержит все отчетные факторы и абсолютно равен отчетному значению результирующего показателя.

    ТПгод = Ч · Тдней · ПТдн

    Вспомогательные расчеты

    1. ТП
    б
    = Чб · Тдн б · ПТдн
    б

    2. ТП’Ч
    = Чо · Тдн б · ПТдн
    б

    3. ТП’Тдн = Чо · Тдн о · ПТдн
    б

    4. ТПо
    = ТП’ПТ
    = Чо · Тдн о · ПТдн
    о

     

    4. Чтобы определить влияние анализируемого фактора на результирующий показатель, необходимо из результата вспомогательного расчета, полученного вследствие замены этого фактора, вычесть предыдущий результат расчета.

    ТПгод = Ч · Тдней · ПТдн

    ∆ТП∆Ч = ТП’Ч
    — ТП
    б

    ∆ТП∆Тдн = ТП’Тдн — ТП’Ч

    ∆ТП∆ПТдн = ТПо — ТП’Тдн

     

    5. Общее изменение результирующего показателя в анализируемом периоде равно сумме изменений результата за счет влияния каждого фактора

    ∆ТП = ∆ТП∆Ч +∆ТП∆Тдн + ∆ТП∆ПТдн

    Преимущество — простота

    Недостаток — большая трудоемкость

     

    4. Метод абсолютных разниц

    Является одним из вариантов метода цепных подстановок.

    Правила:

    1. Определяется формула, увязывающая анализируемые факторы с результирующим показателем.

    2. На первое место выставляются количественные, а затем качественные факторы.

    3. По каждому из анализируемых факторов определяется разница между отчетным и базовым значением анализируемого фактора.

    4. Чтобы определить влияние фактора на результирующий показатель необходимо в расчетную формулу на место этого фактора поставить его разницу. Факторы, находящиеся в формуле до разницы, учитываются в расчете полной отчетной величиной, после разницы — полной базовой величиной.

    ТПгод = Ч · Тдней · ПТдн

    Вспомогательные расчеты

    ∆ТП∆Ч = ∆Ч · Тдн б · ПТдн
    б

    ∆ТП∆Тдн = Чо · ∆Тдн · ПТдн
    б

    ∆ТП∆ПТдн = Чо · Тдн о · ∆ПТдн

    4. Общее изменение результирующего показателя в анализируемом периоде равно сумме изменений результата за счет влияния каждого фактора.

    ∆ТП = ∆ТП∆Ч +∆ТП∆Тдн + ∆ТП∆ПТдн

     

    Метод работает только в мультипликативных и смешанных моделях. Причем, чтобы использовать метод в смешанной модели ее необходимо представить сначала в виде мультипликативной, выполнить расчеты, затем в виде аддитивной и выполнить остальные, или наоборот.

    091313 1434 27 Сущность факторного анализа

     

    5. Метод относительных разниц

    Правила:

    1. Определяется формула, увязывающая анализируемые факторы с результирующим показателем.

    2. На первое место выставляются количественные, а затем качественные факторы.

    3. Чтобы определить влияние первого фактора в формуле на результирующий показатель необходимо в базовое значение результирующего показателя умножить на относительный прирост первого фактора

    ТПгод = Ч · Тдней · ПТдн

     

    ∆ТП∆Ч = ТПб · 091313 1434 28 Сущность факторного анализа = ТПб · 091313 1434 29 Сущность факторного анализа

    4. Чтобы определить влияние второго и всех последующих факторов на результирующий показатель необходимо к базовому значению результирующего показателя прибавить его абсолютное изменение за счет впереди стоящих факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост анализируемого фактора

    ∆ТП∆Тдн = (ТПб + ∆ТП∆Ч ) · 091313 1434 30 Сущность факторного анализа = (ТПб + ∆ТП∆Ч ) · 091313 1434 31 Сущность факторного анализа

    ∆ТП∆ПТдн = (ТПб + ∆ТП∆Ч +∆ТП∆Тдн ) · 091313 1434 32 Сущность факторного анализа = (ТПб + ∆ТП∆Ч+∆ТП∆Тдн ) · 091313 1434 33 Сущность факторного анализа

    5. Общее изменение результирующего показателя в анализируемом периоде равно сумме изменений результата за счет влияния каждого фактора.

    ∆ТП = ∆ТП∆Ч +∆ТП∆Тдн + ∆ТП∆ПТдн

     

    Метод работает только в мультипликативных моделях.

    6. Способ пропорционального деления

    В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями и моделями кратно-аддитивного типа:

    091313 1434 34 Сущность факторного анализа

    091313 1434 35 Сущность факторного анализа

    Для решения одноуровневых аддитивных моделей типа: У = а+b+с, расчет производится по следующим формулам:

    091313 1434 36 Сущность факторного анализа,

    091313 1434 37 Сущность факторного анализа,

    091313 1434 38 Сущность факторного анализа.

    В моделях кратно-аддитивного вида сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько изменился результирующий показатель за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления по вышеприведенным формулам.

    Пример.

    Уровень рентабельности повысился на 8% в связи с увеличением прибыли на 1000 тыс. руб. при этом прибыль возросла за счет увеличения объема продаж на 500 тыс. руб., за счет роста цен — на 1700 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. руб. определим, как изменился уровень рентабельности за счет каждого фактора.

    Решение.

    091313 1434 39 Сущность факторного анализа

    091313 1434 40 Сущность факторного анализа

    091313 1434 41 Сущность факторного анализа

    7. Метод долевого участия

    Этот метод применяется в анализе в том случае, если взаимодействие факторов с результативным признаком соответствует алгебраической сумме.

    Для расчета по этому методу сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

    Если обозначить изменение результативного признака через ∆У, изменение первого фактора — ∆а, второго — ∆b, третьего — ∆с, то изменение результативного признака за счет фактора а будет равно:

    091313 1434 42 Сущность факторного анализа

    Прирост результативного признака за счет фактора b равен:

    091313 1434 43 Сущность факторного анализа

    Прирост результативного признака за счет фактора c равен:

    091313 1434 44 Сущность факторного анализа

    Пример

    Определить, чем был вызван прирост основного капитала предприятия на 50 тыс. руб. (∆У), если известно, что стоимость остатков незавершенного строительства возросла в течение периода на 120 тыс. руб. (∆а), а стоимость нематериальных активов снизилась на 20 тыс. руб. (∆b).

    Решение

    По условию задачи не сказано, что каким-то образом изменялись все остальные составляющие основного капитала, значит, рост основного капитала был вызван за счет изменения суммы остатков незавершенного строительства и нематериальных активов.

    Применяя метод долевого участия, определяем прирост стоимости объектов основного капитала отдельно за счет стоимости остатков незавершенного производства и стоимости нематериальных активов.

    091313 1434 45 Сущность факторного анализа

    091313 1434 46 Сущность факторного анализа

    Таким образом, за счет увеличения стоимости остатков незавершенного производства общая сумма основного капитала возросла на 60 тыс. руб., а за счет снижения стоимости нематериальных активов, снизилась на 10 тыс. руб.

    Баланс факторов: +60—10= +50 тыс. руб.

    8. Метод взвешенных конечных разностей

    Суть метода состоит в том, что размер влияния каждого фактора определяется по первой, по второй и по n-й подстановке, потом результат суммируется и от полученной суммы берется средняя величина, характеризующая влияние всех факторов на результативный показатель. Используя принятые нами обозначения, получим изменение результативного признака за счет первого фактора, а:

    Первый расчет: ∆У1а= ∆a·bб;

    Второй расчет: ∆У2а= ∆a·bо

    Отсюда по методу взвешенных конечностей

    091313 1434 47 Сущность факторного анализа

    Изменение результативного признака за счет второго фактора, b :

    Первый расчет: ∆У1b= аб·∆b;

    Второй расчет: ∆У2b= aо·∆b

    Отсюда по методу взвешенных конечностей

    091313 1434 48 Сущность факторного анализа

    Баланс факторов = ∆У = ∆Уа + ∆Уb.

    Недостатком данного метода является то, что он довольно трудоемкий, так как приходится учитывать все возможные варианты подстановок, кроме того, при усреднении нельзя получить однозначное количественное значение отдельных факторов.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.14MB | MySQL:120 | 1,582sec