ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

<

122814 1805 1 ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

1.1. Организация денежного обращения на предприятии

 

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности предпринимательская фирма постоянно сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

Все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:

платежи по товарным операциям — операциям, связанным с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

расчеты по нетоварным операциям — операциям, не обусловленным движением товара и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

В целом все расчеты предпринимательской фирмы составляют ее денежный оборот, который по своей структуре подразделяется на две сферы: наличную и безналичную. Наличие денежный оборот включает платежи, производимые наличными деньгами.

Основной же частью денежного оборота фирмы является безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований.

Система расчетов предприятий и организаций включает следующие основные элементы: наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций; безналичные расчеты и принципы их организации; порядок открытия фирмами счетов в банках для осуществления расчетов; заключение договора банковского счета между банком и клиентом; формы безналичных расчетов.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предпринимательская фирма имеет кассу. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, называются кассовыми операциями. Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.

Для учета движения наличных денег в кассе фирма должна вести кассовую книгу по установленной форме. Каждая фирма ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице кассовой книги, как правило, делается следующая надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ……. страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы.

В кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по: произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями. Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и др.

По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с, денежной наличностью.

 

1.2. Организация финансовой деятельности предприятия

 

Финансы коммерческих организаций занимают определяющее положение в структуре финансовой системы страны, так как именно на уровне коммерческих организаций формируется основная масса финансовых ресурсов государства. В доходной части федерального бюджета России 80% составляют налоговые поступления.

Финансы организаций выполняют распределительную (стимулирующую) и контрольную функции.

Финансы количественно отображают ход воспроизводственного процесса, что позволяет его контролировать. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов в фондовой и нефондовой формах. Контрольная функция реализуется двояким образом:

 через финансовые показатели в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;

через финансовое воздействие.

В основе организации финансов предприятия лежат следующие принципы:

· самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности;

· самофинансирование;

· заинтересованность в результатах работы;

· ответственность за эти результаты;

· образование финансовых резервов;

· разделение средств на собственные и заемные;

· первоочередность выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

· финансовый контроль за деятельностью предприятия.

В составе финансовых отношений выделяются следующие группы денежных отношений организаций:

·      с контрагентами – по поводу формирования первичных доходов, образования и использования целевых фондов внутрихозяйственного назначения (уставного капитала, фондов накопления и потребления, поощрительных фондов и др.);

·      с организациями и предприятиями – по поводу распределения финансов; при этом движение финансовых ресурсов осуществляется в нефондовой форме (уплата и получение штрафов при нарушении договорных обязательств, внесение различных паевых взносов, участие в распределении прибыли от совместной деятельности, приобретение ценных бумаг других предпринимательских организаций и государства, получение по ним дивидендов и др.);

·      с потребителями продукции, вступая в контакты с которыми, предприятия самостоятельно выбирают форму и вид договоров, определяют условия выполнения обязательств и порядок установления санкций, формируют цены на свою продукцию и услуги, оценивают обоснованность цен поставщиков. Перечисленные факторы существенно влияют на конечные финансовые результаты;

·      со страховыми организациями – по поводу различных видов обязательного и добровольного страхования;

·      с банковской системой – по поводу расчетно-кассового обслуживания в связи с получением и погашением ссуд, уплатой процентов, а также предоставлением банкам во временное пользование свободных денежных средств за определенную плату;

·      с государством – по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов. Эта группа денежных отношений реализуется через внесение в бюджет и внебюджетные фонды различных налогов, сборов, взносов и др. С другой стороны, осуществляется бюджетное финансирование непроизводственной сферы, целевых программ и др.;

· с вышестоящими управленческими структурами – «вертикальные» и «горизонтальные» взаимосвязи по поводу внутрикорпоративных перераспределений финансовых ресурсов.

Эти группы денежных отношений и составляют в целом содержание финансов.

 

1.3. Финансовый контроль за деятельность предприятия

 

В современных условиях этот контроль приобретает все большее соответствие. При помощи финансового контроля выверяется соответствие натуральных и стоимостных показателей, соответствие производственной деятельности законодательству, правильности взаиморасчетов с бюджетом.

Контроль внутри предприятия способствует эффективности производственно-хозяйственной деятельности, сохранности имущества предприятия. Контроль за наличием и эффективным использованием как основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства. Эффективность использования основных фондов неразрывно связаны с усилением финансового контроля за проектной эффективностью централизованных и нецентрализованных капитальных вложений, окупаемостью капитальных вложений. Эффективность вводимых в действие основных фондов не должна быть ниже фактически достигнутой на предприятии, а окупаемость капитальных вложений обеспечивать их возврат в установленные расчетами сроки.

Система учета и контроля за расходованием сырья и материалов обусловлена существующим порядком нормирования и своевременного обеспечения производственного процесса. Основными документами, позволяющими осуществлять контроль за расходованием сырья и материалов, являются требования, лимитные карты и заборные книжки. Отпуск материалов производится по этим документам в строгом соответствии с производственной программой и нормами расходов на единицу продукции. Значительное место в общей системе контроля за расходованием сырья и материалов занимает инвентаризация.
Основой контроля за использованием средств по целевому назначению служит смена расходов, утвержденная руководителем предприятия, соблюдение установленных норм расходования наличных денежных средств. В центре внимания финансового контроля находится прибыль от реализации продукции. Общая прибыль и рентабельность. Одним из условий соблюдения договорной дисциплины является повседневный контроль за выпуском продукции, соответствием ее заданной номенклатуре, ритмичностью производства, качеством продукции. Полная согласованность хозяйственных договоров с производственной программой способствует ритмичной работе предприятия, позволяет избежать непроизводительные расходы на уплату всевозможных штрафов, уменьшает сроки хранения готовой продукции , а также сокращает норматив оборотных средств по готовой продукции. На общий объем прибыли оказывает влияние внереализационные потерь и доходов (штрафы, пеня, неустойки). Стоимостной контроль финансов пронизывает всю деятельности предприятия.
Завершающим этапом финансового контроля на предприятии является проверок выполнения финансового плана. Эффективной формой контроля за выполнением финансового плана считается составление отчета об его использовании.

Методы контроля — это различные способы и приемы проверок и ревизий, а так же способы построения учета и документооборота. Проверки и ревизии бывают внутренними и внешними. Внутренний контроль предусматривает контроль за производственно-хозяйственной деятельностью со стороны предприятия. Он направлен на укрепление финансового состояния предприятия и росту эффективности его работы. Внутренний контроль могут осуществлять как само предприятие, так и независимые органы. Внешний контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Он направлена проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д..

Структура внутреннего контроля может быть подразделена на три составляющих: контрольная среда — набор характеристик, который определяет служебные взаимоотношения, благоприятные для контроля на предприятии; система бухгалтерского учета предприятия — политика и процедуры, касающиеся соответствующей записи хозяйственных операций; процедуры контроля — специальные проверки, выполняемые персоналом предприятия. Эти три составляющие во взаимосвязи обеспечивают предотвращение, выявление и исправление существующих ошибок информации и ее искажения.

Состояние контрольной системы зависит от стиля работы руководителей, их философии и эффективной системы разъяснений целей контроля и надзора за деятельностью персонала.

Надзор является важным средством управленческого контроля и условием функционирования системы внутреннего контроля в целом.
Контроль за активами заключается в том, что реальный доступ к активам, документам, важным записям и бланкам должен быть ограничен уполномоченными на то лицами. Такие активы, как ценные бумаги, не должны быть доступны тем, кто ими не распоряжается. Так, не должен быть разрешен доступ к записям о затратах и учету полученных счетов тем лицам, которые не отвечают за ведение учета.

Некоторые бланки важны для учета и контроля и доступ к ним следует ограничивать. Тот, кто не отвечает за учет продаж, не должен иметь возможность свободного доступа к бланкам счетов-фактур и накладных. Лицо, не занимающееся выплатой наличных, не может получать чеки. Иногда доступ к бланкам равносилен доступу к важным активам. Например, лицо, имеющее доступ к чистым бланкам чеков, фактически имеет доступ к свободным денежным средствам.

Ряд работников предприятия несет ответственность за учет и регистрацию активов и обязательств. Они должны проводить периодическое сравнение записанных сумм с данными документов, подтверждающие их существование и оценку. Служащие бухгалтерии могут осуществлять периодическое сравнение. При этом лица, проводящие сравнения, не должны заниматься санкционированием соответствующих хозяйственных операции, учетом и регистрации операций или отвечать за хранение активов.

Периодически проверяется наличие денежных средств в кассе, ценных бумаг, подтверждаются суммы на счетах к получению и на счетах к оплате, а также другие операции. Цель этих операций — определить, отражает ли бухгалтерская документация активы и пассивы предприятия. При частых сопоставлениях легко обнаружить ошибки в бухгалтерских документах. Очевидно, что частота проведения сопоставлений должна определятся соотношением затрат и прибыли. Очень частые (например, раз в неделю) подсчет, сопоставление и подтверждение активов обычно не делаются, кроме исключительных случаев (очень большая ценность активов, большая вероятность потерь или ошибок).

 

1.4. Кредитная система. Работа предприятий и банков

 

Кредитные системы 1) в широком смысле — совокупность кредитных отношений, форм и методов кредита, существующих в рамках той или иной социально-экономической формации. 2) в узком смысле — система кредитных учреждений той или иной страны в определённый исторический период.

Подавляющее большинство расчетов между фирмами осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предпринимательские фирмы хранят денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам фирмы. По оценкам специалистов, осуществление безналичных расчетов занимает не менее всего операционного времени банковского персонала. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как в данном случае отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег.

Основными законодательно-нормативными документами, регламентирующими в настоящее время общие подходы к организации расчетов в РФ и единый документооборот в коммерческих банках, являются: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), гл. 45 «Банковский счет», Гл. 46 «Расчеты»; Федеральный закон РФ № 86-ФЗ от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями осуществляют банки и небанковские кредитные организации. Поскольку получателя и плательщика обслуживают в большинстве случаев разные банки, то имеет значение характер взаимоотношений между банками. Организация расчетов в этом случае возложена на расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные ЦБ РФ по территориальному принципу. На рис. 1 приведена. схема организации безналичных расчетов с использованием РКЦ.

Все безналичные расчеты, осуществляемые фирмами, можно разделить на две группы: расчеты по обязательствам предприятия перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие подобные платежи; расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды производятся, как правило, посредством платежных поручений.

Расчеты же по товарным операциям и хозяйственным договорам достаточно разнообразны и их можно классифицировать по различным признакам.

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.п.: предварительная или авансовая оплата продукции; оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки: акцептная форма расчетов; безакцептная форма расчетов; аккредитивная форма расчетов; плановые платежи; зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

При расчетах между предприятиями и организациями по хозяйственным договорам безакцептная форма расчетов в настоящее время не применяется.

3. По используемым платежным средствам: без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями); чековая форма расчетов; вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки: за счет собственных средств предприятия; за счет кредитов и других заемных средств; за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

В зависимости от вида расчетов плательщик и получатель выбирают одну из существующих форм безналичных расчетов.

В соответствии с действующим Положением о безналичных расчетах в РФ в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

Кроме этого, в современной практике безналичных расчетов в РФ существенное место занимает вексельная форма расчетов, которая регламентируется особой законодательно-нормативной базой.

Формы расчетов между поставщиком и плательщиком определяются договором, соглашением или иной договоренностью. Плательщик несет ответственность за своевременную оплату поставленной продукции. В договоре между поставщиком и покупателем определяются санкции за просрочку оплаты.

Безналичные расчеты осуществляются на основании предъявляемых обслуживающему банку расчетных документов. Расчетные документы (кроме чека) выписываются в нескольких экземплярах (как правило, в четырех), с тем чтобы удовлетворить всех участников расчетов.

Фирма по действующему законодательству РФ имеет право на открытие одного или нескольких счетов как в одном банке, так и в нескольких. Ниже перечислены счета, которые фирма открывает в банках для проведения безналичных расчетов.

1. Расчетные счета предназначены для осуществления текущих платежей по распоряжению фирмы и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия.

Количество расчетных счетов, открываемых предприятию различными банками, законодательно не ограничено. Однако если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то оно должно выбрать по своему усмотрению один счет (так называемый «счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этого предприятия во все другие банки.

Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению предприятия.

2. Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет: некоммерческим организациям; обособленным подразделениям юридического лица (филиалам, представительствам); состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой. Как правило, с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату заработной платы и на другие виды оплаты труда, на командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала.

3. Специальные счета применяются для хранения средств строго целевого назначения.

4. Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет.

5. Бюджетный счет обычно имеют фирмы и организации, получающие средства из бюджета и при условии, что эти средства имеют строго целевое назначение.

6. Депозитный счет открывается фирмам, делающим в банке вклад временно свободных денежных средств на определенный срок под определенный процент. Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществляется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных, текущих счетов.

7. Временный расчетный счет открывается фирмой для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей фирмы в уставный фонд и лиц, участвующих в подписке на акции.

Каждая фирма, состоящая на учете в налоговом органе, обязана в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представлять сведения о расчетных (текущих счетах), а также валютных, ссудных, депозитных и других счетах в банках и иных кредитных организациях, действующих на территории РФ.

Предпринимательские фирмы вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего.

 

 

 

 

РАЗДЕЛ II. НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

2.1. Налоги, уплачиваемые предприятием, их характеристика

 

Налоги с юридических лиц (организаций) включают в себя налоги как федерального уровня, так региональные и местные налоги. Каждый вид налога отнесен к тому или ному уровню исходя из объема функций и полномочий, реализацию которых возложена на государство в целом, реализация которых возложена на государство в целом, государственно-территориальные или муниципальные образования.

Федеральные налоги устанавливаются законами Российской Федерации и подлежать взиманию на всей ее территории. Льготы по ним закрепляются только федеральными законами, но органы представительной власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием, однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам , которые уплачиваются юридические лица, относятся: налог на добавленную стоимость: акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный налог от добычи углеводов; лесной налог; водный налог; экологический налог.

Кроме основной массы налогов в структуре федеральных обязательных платежей, которые уплачивают юридические лица, следует выделить: сборы (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; таможенные сборы; лицензионные сборы); пошлины (государственная пошлина, таможенная пошлина).

К региональным налогам и сборам, уплачиваемым юридическими лицами, относятся: налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы с юридических лиц, к которым относится земельный налог.

 

2.2. Налог на прибыль предприятия

 

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) . Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью следует рассматривать:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

для иных иностранных организаций –доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

При определении доходов и расходов налогоплательщик вправе использовать метод начисления или кассовый метод.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций и доходы, полученные в виде дивидендов, различны.

 

2.3. НДС

 

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ). Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками налога (в соответствии с положениями главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождают организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т.е. удержание налога у источника выплаты и уплаты его в бюджет.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций ;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

Налогообложение производится по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

При реализации других товаров, работ и услуг налогообложение производится по налоговой ставке 18 %. В некоторых случаях необходимо применение расчетных ставок.

2.4. Налог на имущество организаций

 

Налог на имущество предприятий (глава 30 НК РФ) . Налог на имущество организаций устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

 

2.5. Налог на доходы физических лиц

 

В настоящее время порядок его исчисления и уплаты определяется главой 23 НК РФ и Методическими рекомендациями МНС России, утвержденными приказом от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Налог на доходы физических лиц».

Плательщики налога:

— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

— физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных в России.

Объект налогообложения:

— для резидентов — доход, полученный от источников на территории и за пределами России;

— для лиц, не являющихся резидентами,— доход, полученный только от источников на территории России. К доходам от источников в России, в частности, относятся:

— дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или иностранными организациями в связи с деятельностью их представительств в России;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая;

— доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

— доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

— доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к российским или иностранным организациям (если ее деятельность осуществляется через постоянное представительство);

— иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, при определении налоговой базы вычеты не применяются.

Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (кроме распространяющегося на детей), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Этот вид вычетов применяется только для уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13%.

Сумма налога исчисляется умножением соответствующей налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется налоговая ставка 13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговыми агентами за счет любых денежных средств при их фактической выплате, при этом удерживаемая сумма налога не должна превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. Окончательный расчет производят по годовым налоговым декларациям.

 

2.6. Единый социальный налог

 

Единый социальный налог зачисляется в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

Приказом МНС от 09.10.2002 № БГ-3-05/550 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

организаций;

индивидуальных предпринимателей;

физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и инструкции по ее заполнению» утверждена форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

организаций;

индивидуальных предпринимателей;

физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (приложение N 1) и Инструкция по ее заполнению (приложение N 2).

Ставки налога определены законодательством и зависят от категории плательщика и величины выплат с начала года на каждого работника. Разработаны четыре регрессивные шкалы ЕСН. Так, для работодателей-организаций максимальная ставка ЕСН составляет 26% (по выплатам до 100 000 руб.), а минимальная — 2% (по выплатам свыше 600 000 руб.).

 

2.7. Транспортный налог

 

Транспортный налог (глава 28 НК РФ) .
Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

2.8. Прочие налоги, уплачиваемые предприятием

 

Акцизы (глава 22 НК РФ) .
Налогоплательщики:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

Подакцизные товары:

спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного;

спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %;

алкогольная продукция;

пиво;

табачная продукция;

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных инжекторных двигателей;

прямогонный бензин;

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ). Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ). Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ). Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

— объекты животного мира (овцебык, медведь, благородный олень, пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон косуля, кабан, кабарга, рысь, соболь, выдра и др.) в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— объекты водных биологических ресурсов (сельдь, камбала, судак, вобла, осетровые, касатка и другие китообразные, тихоокеанский морж, морской кот, тюлень и др.), в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Водный налог (Глава 25.2 НК РФ). Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды водопользования:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно каждому виду водопользования.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

Налоговым периодом признается квартал.

Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ) .
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

  1. игровой стол;
  2. игровой автомат;
  3. касса тотализатора;
  4. касса букмекерской конторы.

    По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

    Земельный налог (Глава 31 НК РФ, Закон РФ от 11.10.91г. № 1738-1) . В связи с принятием Федерального закона от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ «О внесениии изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных (положений законодательных актов) Российской Федерации» часть вторая Налогового кодекса дополнена новым разделом X «Местные налоги» и входящей в него главой 31 «Земельный налог».

    Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

    Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

    За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

    Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

    Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

    Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    РАЗДЕЛ III. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

     

    3.1. Общий анализ финансового состояния предприятия

     

    Общество с ограниченной ответственностью «Краснодарглавснаб», в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства. Общество зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара.

    Местонахождение общества: Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Уральская, 138.

    Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

    Основной вид деятельности: оптовая продажа.

    Помимо указанной деятельности ООО «Краснодарглавснаб» осуществляет следующие виды деятельности:

    поставка, хранение, отпуск и реализация товаров, и может осуществлять:

    — создание подсобных отраслей;

    — внешнеэкономическая деятельность;

    — услуги по аренде складских помещений;

    — рекламная деятельность;

    — оказание различных видов бытовых услуг;

    — производство товаров народного потребления;

    — организация грузовых перевозок и оказание транспортных услуг населению;

    — общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

    ООО «Краснодарглавснаб» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение Общества определяется действующим законодательством и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

    Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство и его органы не несут ответственность по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

    Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельностью.

    Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.

    Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

    Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки , утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

    Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется ревизионной комиссией. Членами ревизионной комиссии может быть как участник Общества, так и любое лицо, предложенное участником.

    В компетенцию ревизионной комиссии входит:

    — проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества, бухгалтерской отчетности, заключений комиссии по инвентаризации имущества, сравнение документов с данными первичного бухгалтерского учета;

    — подтверждение достоверности данных, включаемых в годовые отчеты Общества, годовую бухгалтерскую отчетность, отчетов о прибылях и убытках, распределения прибыли, отчетной документации для налоговых, статистических и государственных органов управления.

    ООО «Краснодарглавснаб» обязано хранить следующие документы:

    — учредительные документы, внесенные в учредительные документы изменения и дополнения;

    — документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на балансе;

    — внутренние документы общества;

    — документы бухгалтерского учета;

    — документы бухгалтерской отчетности;

    — протоколы собраний учредителей общества;

    — иные документы, предусмотренные внутренними документами общества;

    ООО «Краснодарглавснаб» может быть добровольно реорганизовано по решению общего собрания участников. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

    Все вопросы, не урегулированные Уставом предприятия, решаются в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

    Перейдем к анализу динамики состава и структуры имущества предприятия.

     

    Таблица 1

    Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия (актив баланса)

     

     

    Наименование показателя

    На начало года

    На конец года

    Изменение за год

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    тыс. руб. 

    % к началу года

    1. Внеоборотные активы

               

    Нематериальные активы

    344 

    0 

    32

    0

    -312

    9,3

    Основные средства

    1168523 

    31,4 

    1311998

    31,0

    +143475

    +12,3

    Незавершенное строительство

    78175 

    2,1 

    79526

    1,9

    +1351

    +1,7

    Доходные вложения в материальные ценности

     

     

    Долгосрочные финансовые вложения

    49293 

    1,4 

    206604

    4,8

    +157311

    +319,1

    Отложенные налоговые активы

     

     

    4248

    0,1

    +4248

    Итого по разделу I

    1296335 

    34,9 

    1602408

    37,8

    +306073

    +23,6

    II. Оборотные активы

               

    Запасы 

    1134393

    30,5

    1260348 

    29,8 

    +125955

    +11,1

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    50807

    1,4

    73175

    1,8

    +22368

    +44,1

    Расчеты с дебиторами

    924753

    24,9

    1006336

    23,7

    +81583

    +8,8

    Краткосрочные финансовые вложения

    249224 

    6,7 

    256052

    6,0

    +6828

    +2,8

    Денежные средства

    51994

    1,4

    30686

    0,7

    -21308

    -41,0

    Прочие оборотные активы

    9220

    0,2

    9579

    0,2

    +359

    +3,2

    Итого по разделу II

    2420391

    65,1

    263675

    62,2

    +263675

    +8,9

    Баланс

    3716726

    100,0

    4238583

    100,0

    +521857

    +14,0

     

    На предприятии внеоборотные активы составляет 34,9 % в структуре активов предприятия, соответственно оборотные активы 65,1%. Нематериальные актив снизились на -312 тыс. руб. (9,3%), основные средства, занимая в активах удельный размер 31,4%, увеличились на 143475 тыс. руб., объем незавершенного строительства увеличился на 1351 тыс. руб. (+1,7%). Доходные вложения в материальные ценности отсутствуют. Удельный вес долгосрочных финансовых вложений немного учился с 1,4% до 4,8%, при этом их прирост составил 157311 тыс. руб. Запасы увеличились за год на 125955 тыс. руб. (+11,1%) и на конец года составили 1260348 тыс. руб., а их удельный вес незначительно снизился – 29,8%. Дебиторская задолженность несколько увеличилась на 815863 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения увеличились за год с 249224 тыс. руб. до 256052 тыс.руб. Прирост составил 6828 тыс. руб. или 2,8%. Объем денежных средств снизился на 21308 тыс. руб. и составил 30686 тыс. руб. (-41%). Прочие оборотные активы составляют всего 0,2% в структуре активов предприятия.

    Перейдем к анализу внеоборотных активов (таблица 2).

    Таблица 2

    Анализ внеоборотных активов

     

    Наименование показателя

    На начало года

    На конец года

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    1. Внеоборотные активы

           

    Нематериальные активы

    344 

    0 

    32

    0

    Основные средства

    1168523 

    90,2 

    1311998

    86,8

    Незавершенное строительство

    78175 

    6,0 

    79526

    5,0

    Доходные вложения в материальные ценности

     

     

     

    Долгосрочные финансовые вложения

    49293 

    3,8 

    206604

    12,9

    Отложенные налоговые активы

       

    4248

    0,3

    Итого по разделу I

    1296335 

    100 

    1602408

    100

    <

     

    В структуре внеоборотных активов невелика доля нематериальных активов, но довольно значительна доля основных средств – 90,2% на начало году, и несколько меньше на конец года – 86,8%. Доля незавершенное строительства 6% и 5% на начало и конец года соответственно. Долгосрочные финансовые вложения довольно значительно выросли с 3,8% до 12,9%.

    Перейдем к анализу оборотных активов предприятия, информацию о которых можно почерпнуть из II раздела актива баланса предприятии.

    Расчеты ведутся в таблице 3.

     

     

     

    Таблица 3

    Анализ оборотных активов

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    Запасы  

    1134393

    46,8

    1260348

    47,8

    в том числе: 

           

    сырье, материалы 

    395015

    16,3

    437081

    16,6

    животные на выращивании и откорме 

    затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)

    537601

    22,2

    793157

    30,1

    готовая продукция и товары для перепродажи

    72019

    3,0

    24838

    0,9

    товары отгруженные 

    12340

    0,5

    4728

    0,2

    расходы будущих периодов 

    117418

    4,9

    544

    0

    прочие запасы и затраты 

     

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

    50807

    2,1

    73175

    2,8

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)

    113506

    4,7

    279815

    10,6

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

    811247

    33,5

    726521

    27,6

    Краткосрочные финансовые вложения, в том числе

    249224

    10,3

    256052

    9,7

    займы: предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

    249224

    10,3

    256052

    9,7

    собственные акции, выкупленные у акционеров

    прочие краткосрочные финансовые вложения

     

     

     

    Продолжение табл. 3

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    Денежные средства, в том числе 

    51994

    2,2

    30686

    1,1

    касса 

    194

    0

    3501

    0,1

    расчетные счета 

    51800

    2,1

    30185

    1,2

    валютные счета 

           

    прочие денежные средств 

           

    Прочие оборотные активы 

    9220

    0,4

    9579

    0,4

    Итого по разделу II

    2420391

    100

    2636175

    100

     

    Проанализировав таблицу 3 следует отметить, что в структуре оборотных активов довольно значителен удельный вес запасов: 46,8% на начало года и 47,8% на конец года. Запасы предприятия представляют сырье и материалы – 16,3% (на начало года) и 16,6% (на конец года) , доля затрат в незавершенном производстве увеличилась с 22,2% до 30,1% на конец года, удельный вес готовой продукция и товаров для перепродажи на складах снизился с 3% до 0,9%, товары отгруженные – 0,5% и 0,2%, расходы будущих периодов на начало года имелись в размере 4,9% от удельного веса оборотных активов. Краткосрочная дебиторская задолженность предприятия невелика – на начало и конец года соответственно 4,7 и 10,6%, а вот доля долгосрочной кредиторской задолженности довольна значительна – 33,5% и 27,6% на начало и конец года. Краткосрочные финансовые вложения в виде займов, предоставленных организациям на срок менее 12 месяцев , практически не изменились в структуре оборотных активов – 10,3% на начало года и чуть меньше на конец года – 9,7%. Доля оборотных активов в виде денежных средств в кассе и расчетных счетов довольно незначительна – всего 2,2% на начало года и 1,1% на конец года. В структуре оборотных активов присутствуют прочие оборотные активы в сумме 9220 тыс. руб. (0,4% уд.вес) на начало года и 0,4% уд. вес (9579 тыс. руб.) на конец года.

    Перейдем к анализу дебиторской задолженности исследуемого предприятия (таблица 4).

    Таблица 4

    Анализ состояния дебиторской задолженности

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    тыс. руб. 

    % к итогу

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев), в том числе

    113506

    12,3

    279815

    27,8

    покупатели и заказчики

    109000

    11,8

    273245

    27,2

    векселя к получению

    задолженности дочерних и зависимых общества

    авансы выданные

    4506

    0,5

    6570

    0,7

    прочие дебиторы

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) , в том числе

    811247

    87,7

    726521

    72,2

    покупатели и заказчики

    705431 

    76,3

    598328 

    59,5

    векселя к получению

           

    задолженности дочерних и зависимых общества

           

    авансы выданные

           

    прочие дебиторы

    105816 

    11,4

    128193 

    12,7

    Итого

    924753

    100

    1006336

    100

     

    Таким образом, у исследуемого предприятия краткосрочная дебиторская задолженность в структуре кредиторской задолженности занимает всего 12,3% на начало года и удельный вес данного показателя к концу года увеличился до 27,8%. При этом основную долю краткосрочной задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (11,8% на начало года и 27,2% на конец года). Удельный вес авансов выданных составляет 0,6% на начало года и 0,7% на конец года. Долгосрочная дебиторская задолженность довольна значительна – 87,7% на начало года и 72,2% к концу года в структуре дебиторской задолженности предприятия. При этом велика доля долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, которая составляла на начало года 76,3%, а концу периода снизилась до 59,5%, что является несомненно положительный фактором. Другим видом долгосрочной дебиторской задолженностью – долг прочих дебиторов.

    Перейдем к анализу динамику и структуры источников финансовых ресурсов предприятия (таблица 5).

    Таблица 5

    Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    Изменение за год 

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к началу года

    III. Капитал и резервы

               

    Уставный капитал

    332183

    8,9

    332183

    7,8

    0

    Добавочный капитал

    1506524

    40,5

    1479378

    34,9

    -27146

    -1,8

    резервный капитал, в том числе:

    5025

    1,4

    10398

    0,3

    +5373

    +108,0

    резервы, образованные в соответствии учредительными документами

             

    резервы, образованные в соответствии с законодательством

    5025

    1,4

    10398

    03

    +5373

    Фонд социальной сферы

    Целевые финансирование и поступления

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

    95470

    2,6

    196931

    4,7

    +101461

    +106,1

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

             

    Итого по разделу III

    1939202

    52,2

    2018890

    47,6

    +79688

    +4,1

    IV. Долгосрочные обязательства

               

    Займы и кредиты, в том числе 

       

    160368

    3,8

    +160368

    Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

             

    Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 

             

    Отложенные налоговые обязательства

       

    46338

    1,1

    +46338

     

     

     

    Продолжение табл. 5

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    Изменение за год 

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    тыс. руб. 

    % к началу года

    Прочие долгосрочные обязательства

    107955

    2,9

    91928

    2,2

    +16027

    -14,9

    Итого по разделу IV

    107955

    2,9

    298634

    7,1

    +190679

    +176,5

    V. Краткосрочные обязательства

               

    Займы и кредиты, в том числе 

    391733

    10,5

    605336

    14

    +213603

    +54,5

    кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетном даты

    391733

    10,5

    605336

    14

    +213603

    +54,5

    займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

             

    Кредиторская задолженность 

    1117766 

    30,1 

    1177082 

    27,8 

    +59316 

    +5,3 

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

    1757

    0,1

    2110

    0,2

    +353

    +16,7

    Доходы будущих периодов 

    94301

    2,5

    93996

    2,2

    -305

    -0,3

    Резервы предстоящих расходов 

    841

    0

    2670

    0,2

    -1829

    +237,5

    Прочие краткосрочные обязательства

    63171

    1,7

    39865

    0,9

    -23306

    -36,5

    Итого по разделу V

    1669569 

    44,9 

    1921059 

    4,5 

    +251490 

    +15,1 

    Итог баланса 

    3716726

    100

    4238583

    100

    +521857

    +14,0

     

    Таким образом, следует, что предприятие не имеет резервного капитала, не создан фонд социальной сферы и отсутствуют целевые финансирования и поступления. Уставный капитал за год не изменился в абсолютном выражении. Добавочный капитал снизился на -27146 тыс. руб. и составил на конец года 1479378 тыс. руб. Предприятие имеет резервный капитал в виде резервов, образованных в соответствии с законодательством, в сумме 10398 тыс. руб., что превышает аналогичный показатель на начало, равный 5025 тыс. руб. Нераспределенная прибыль прошлых лет увеличилась за года на 101461 тыс. Удельный вес долгосрочных обязательств в структуре пассивов предприятия составлял на начало года всего 2,9%, а на конец года – 7,1%. Общая величина долгосрочных обязательств в виде прочих долгосрочных обязательств равна была 107955 тыс. руб., а на конец года представлена отложенными налоговыми обязательствами (46338 тыс. руб.) и прочие долгосрочные обязательства 107955 тыс. руб.

    Далее проведем оценку состояния кредиторской задолженности.

    Таблица 6

    Анализ состояния кредиторской задолженности

     

     

    Наименование показателя

    На начало года 

    На конец года

    тыс. руб. 

    % к итогу

    тыс. руб. 

    % к итогу 

    Кредиторская задолженность, в том числе 

    1117766 

    100 

    1177082 

    100 

    поставщики и подрядчики

    164556

    14,7

    125638

    10,7

    векселя к уплате

     

     

    задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

     

     

    задолженность перед персоналом организации

    23836

    2,1

    24616

    2,1

    задолженность перед государственными внебюджетными фондами

    7920

    0,7

    9873

    0,8

    задолженность перед бюджетом

    79830

    7,1

    50640

    4,3

    авансы полученные

     

     

    прочие кредиторы

    841624

    75,3

    966315

    82,1

    Итого задолженности

    1117766 

    100 

    1177082 

    100 

     

    Таким образом, кредиторская задолженность на начало года составляла 1117766 тыс. руб., включая в своей структуре поставщики и подрядчики – 14,7%, задолженность перед персоналом организации – 2,1%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 0,7%, задолженность перед бюджетов – 7,1%, прочие кредиторы – 75,3%. На конец года кредиторская задолженность составляла 1177082 тыс. руб., включая поставщики и подрядчики – 14,7%, задолженность перед персоналом организации – 2,1%, задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 0,8%, задолженность перед бюджетов – 4,3%, прочие кредиторы – 82,1%.

    Оценку финансовой устойчивости исследуемого предприятия проведем в таблице 7.

     

     

     

     

    Таблица 7

    Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

    Показатели  

    На начало года, млн.руб.

    На конец года, млн.руб. 

    Отклонение (+,-) 

    1. Источники собственных средств (капитал и резервы)

    1939,2 

    2018,9 

    +79,7 

    2. Внеоборотные активы 

    1296,3 

    1602,4 

    +306,1 

    3. Наличие собственных оборотных средств (расчет) 

    642,9 

    416,5 

    -226,4 

    4. Долгосрочные заемные средства 

    108 

    298 

    +190,6 

    5. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств

    750,9 

    715,1 

    -35,8

    6. Краткосрочные заемные средства 

    391,7 

    605,3 

    +213,4 

    7. Общая величина источников формирования запасов (расчет) 

    1142,6 

    1320,4 

    +177,8 

    8. Запасы и НДС 

    1134,4 

    1260,3 

    +125,9 

    9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (расчет) 

    -491,5

    -843,8 

    +352,3 

    10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (расчет)

    -383,5 

    -545,2 

    +161,7 

    11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (расчет)

    8,2 

    60,1 

    +51,9 

    Тип финансовой ситуации 

    (0, 0, 1) 

    (0,0,1) 

     

     

    Из данных таблицы 7 следует, что исследуемое акционерное общество находится в неустойчивом финансовом состоянии, причем на конец отчетного периода финансовая устойчивость повысилась за счет дополнительного привлечения краткосрочных кредитов и займов. Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:

    – наличие собственных оборотных средств за отчетный год сократилось на 226,4 млн. руб. или на 35,2%;

    – недостаток собственных оборотных средств на анализируемый период вырос на 352,3 млн. руб. или на 71,7%;

    – недостаток собственных или долгосрочных заемных источников для покрытия запасов увеличивается на 161,7 млн. руб., или на 42,2%;

    – излишек общей величины источников средств, предназначенных для покрытия запасов, вырос в 7,3 раза (60,1/8,2);

    – имея значительный недостаток собственных оборотных средств, общество вынужденно было привлечь в оборот весомый объем краткосрочных кредитов и займов; их сумма за отчетный год увеличивалась на 213,4 млн. руб., или на 54,5%, что потребует погашения краткосрочной задолженности банкам в следующем году.

    Перейдем к оценке платежеспособности предприятия (таблица 8).

    Таблица 8

    Анализ платежеспособности предприятия

    Показатели

    На начало года, тыс. руб.

    На конец года, тыс. руб.  

    Отклонение (+,-) 

    АКТИВЫ 

         

    1. Нематериальные активы 

    344 

    32 

    -312 

    2. Основные средства 

    1168523 

    1311998 

    +143475 

    3. Незавершенное строительство 

    78175 

    79526 

    +1351 

    4. Долгосрочные финансовые вложения

    49293 

    206604 

    +157311 

    5. Прочие внеоборотные активы 

     

     

     

    6. Производственные запасы, МБП, готовая продукция и товары

    1134393 

    1260348 

    +125955 

    7. Затраты и расходы будущих периодов

    117418 

    544 

    +116874 

    8. Денежные средства 

    51994 

    30686 

    -21308 

    9. Дебиторская задолженность

    818937 

    1006336 

    +81583 

     

     

    Продолжение табл. 8

    Показатели  

    На начало года, тыс. руб.

    На конец года, тыс. руб.  

    Отклонение (+,-) 

    10. Краткосрочные финансовые вложения

    249224 

    256052 

    +6828 

    11. Прочие оборотные активы 

    9220 

    9579 

    +359 

    12. Итого активы

    2381186

    2563545

    +182359 

    ПАССИВЫ 

         

    1. Целевые финансирования и поступления

     

     

     

    2. Кредиты банков 

     

     

     

    3. Заемные средства 

    391733 

    765707 

    +373974 

    4. Кредиторская задолженность 

    1117766 

    117082 

    +59316 

    5. Резервы предстоящих расходов и платежей

    95142 

    96666 

    +1524 

    6. Прочие пассивы 

    63171 

    39865 

    -23306 

    7. Итого пассивов 

    1667812

    1019320

    -648492 

    8. Стоимость чистых активов 

    713374 

    1544225 

    +830851 

    В % к итогу активов 

    30,0 

    60,4 

    +30,4 

     

     

    Проанализировав таблицу 8 , следует отметить рост платежеспособности предприятия. Стоимость чистых активов увеличилась на 830851 тыс. руб. или 30,4%, что говорит об увеличении платежеспособности предприятия.

    Основные пути улучшения платежеспособности:

    – увеличение собственного капитала (раздел III баланса);

    – снижение внеоборотных активов (за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств);

    – сокращение величины материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов).

     

    3.2. Анализ финансовых результатов

     

    Перейдем к анализу динамики прибыли исследуемого предприятия.

     

    Таблица 9

    Анализ динамики прибыли предприятия, тыс. р.

     

     

    Наименование показателя 

    Фактически

    Изменение (+,-)

    тыс. руб.

    Темп прироста, %

    За прошлый год, тыс. руб.

    За отчетный год, тыс. руб.

    1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

           

    Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

    2298075

    2291845

    -6230

    -27,1

    Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

    1659765

    1768583

    +108818

    +6,6

    Валовая прибыль

    638310

    523262

    -115048

    -18,0

    Коммерческие расходы

    71305

    36603

    -34702

    -48,7

    Управленческие расходы

    317891

    368201

    +50310

    +15,8

    Прибыль (убыток) от продаж

    249114

    118458

    -130656

    -52,5

    II. Операционные доходы и расходы

           

    Проценты к получению 

    995 

    4566 

    +3571

    +358,9

    Проценты к уплате 

    53889 

    52771 

    -1118

    -2,1

    Доходы от участия в других организациях 

    305 

    717 

    +412

    +135,1

    Прочие доходы

    1645735 

    790387 

    -855345 

    -51,98 

    Прочие расходы

    1719152 

    1415971 

    -303181 

    -17,6

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    123198

    151683

    +28485

    +23,1

    Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи

    22704

    42222

    +19518

    +86,0

    V. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

    100494

    109461

    +8967

    +8,9

     

    Проанализировав таблицу 9 следует отметить, что выручка от продажи на предприятии снизилась за исследуемый период на 6230 тыс. руб. (-27,1%), себестоимость проданных товаров (работ, услуг) выросла на 6,6%, что привело к снижению валовой прибыли на 18%. Коммерческие расходы снизились на 34702 тыс. руб. (-48,7%), управленческие расходы в свою очередь выросли на 50310 тыс. руб. (+15,8%). Все это привело к снижению прибыли от продаж на 52,5% (-130656 тыс. руб.) В отчетном году выросла сумма процентов к получению на 3571 тыс. руб. (+358,9%), а проценты, предназначенные к уплате снизились незначительно – всего 1118 тыс. руб. (-2,1%). Доходы от участия в других организациях выросли с 305 тыс. руб. в прошлом году до 717 тыс. руб. (+135,1%). Все это привело к росту прибыли до налогообложения на 28485 тыс. руб. (+23,1%). Налог на прибыль и аналогичные обязательные платежи выросли на 19518 тыс. руб. (+86%). Чистая прибыль прошлого года составляла 100494 тыс. руб., а в отчетном году выросла на 8967 тыс. руб. или +8,9% и она равна 109461 тыс. руб.

    Таблица 10

    Анализ показателей рентабельности деятельности организации, %

     

     

    Наименование показателя

    Прошлый год

    Отчетный год

    Изменение (+,-)

    1. Рентабельность капитала (активов) или экономическая рентабельность 

    3,3 

    3,8 

    +0,5 

    2. Рентабельность собственного капитала или финансовая рентабельность

    5,4 

    5,5 

    +0,1 

    3. Рентабельность заемного капитала

    30,3

    24,7

    -5,6

    4. Рентабельность внеоборотных активов

    7,9

    10,3

    +2,43,3

    +2,4

    5. Рентабельность оборотных активов

    5,5

    6,0

    +0,5

    6. Рентабельность продаж

    5,4

    6,6

    +1,5

    7. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности

    12,2

    5,5

    -6,7

    8. Рентабельность производственных расходов

    15,0 

    6,7 

    8,3 

    9. Рентабельность коммерческих расходов 

    349,3

    323,6 

    -25,7

    10. Рентабельность управленческих расходов

    78,4

    32,2

    -46,2

     

    Таким образом, следует отметить, рост рентабельности активов в отчетному году на 0,5%, рентабельность собственного капитала несколько снизилась в отчетном году и составила 5,5%. Рентабельность заемного капитала снизилась на 5,6% и равна 24,7% в отчетном году. Рентабельность внеоборотных активов выросла на 2,4% и равна 10,3%. Рентабельность оборотных активов в прошлом году была равна 5,5%, за прошедший период выросла на 0,5% и в отчетном году равна 6%. Рентабельность продаж увеличилась на 1,5% и равна в отчетном году 1,5%. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности снизился на -6,7% и равна 5,5%. Рентабельность производственных расходов на 8,3% и в отчетном году она равна 6,7%. Рентабельность коммерческих расходов в прошлом году равна 349,3%, а в отчетном году 323,6%. Рентабельность коммерческих расходов снизилась на 25,7%. Рентабельность управленческих расходов снизилась на 32,2%. Если она в прошлому году была равна 78,4%, то в отчетном году она составила всего 32,2%.

    Таким образом, следует отметить, что предприятие недостаточно платежеспособности и ликвидно, деятельность прибыльна и рентабельна.

     

    3.3. Обобщение материалов практики

     

    Таким образом, в данной работе проведен анализ организации денежного обращения на предприятии, особенности его финансовой деятельности. Обращено внимание на методы и способы финансового контроля, раскрыты принципы работы предприятий и их взаимодействие с коммерческими банками. В разделе налоги с юридических лиц рассмотрены налоги, уплачиваемые предприятием и дана их общая характеристика. В третьем разделе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, проанализировано его финансовое состояние.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

     

    1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г // Российская газета. 1993. 25 дек.
    2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (с изменениями в ред. на 01.01.2009 г.)
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (с изменениями ФЗ на 01.01.2009 г.)
    4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 2004.
    5. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — Н.:  Финансы и статистика, 2003.
    6. Банк В.Р., Банс С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ.–М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
    7. Батехин С.А. Финансовая инженерия и оптимизация финансовых потоков // Финансы. № 1, 2005.
    8. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.–СПб.: Питер, 2003.
    9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 4-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2009.
    10. Дружинин А.И., Дунаев О.Н. Управление финансовой устойчивостью.– Екатеринбург: ИПК УГТУ, 2008
    1. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2006.
      1. Экономический анализ в торговле / Под ред. М.И. Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2005.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.27MB/0.00208 sec

WordPress: 22.87MB | MySQL:114 | 5,609sec