Италия. Налоговая система

<

091713 0129 1 Италия. Налоговая система Современная налоговая система Италии сформировалась в конце 1980-х годов. Она создала финансовые условия для включения итальянской экономики в общий рынок Западной Европы, при этом сохранив и определённую национальную специфику.

    Одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течении календарного года. Он складывается из: доходов от земельной собственности, капитала, работы по найму, предпринимательской деятельности и других источников.

    Доход от земельной собственности в свою очередь состоит из дохода от земельных участков и от строений. Первый из них происходит или из самого факта владения землёй, или от осуществления аграрной деятельности. Второй состоит из дохода от эксплуатации зданий и сооружений непосредственным владельцем и из дохода, получаемого в результате их сдачи в аренду.

    Размер земельной ренты регулируется кадастровыми реестрами. Размер налогов со строений, находящихся в пользовании непосредственных владельцев, устанавливается на основе тарифов. Размер налогов со строений, отданных в аренду, определяется годовой арендной платой, обусловленной договором аренды. При расчёте, комплексного чистого дохода для целей налогообложения арендная плата уменьшается на 10% и может снизиться ещё на 15%, исходя из потребностей эксплуатации здания или строения. При расчёте налога на владения землёй учитываются только земли, пригодные для сельско- хозяйственной деятельности. А при исчислении налога а строение принимаются в расчёт городские дома, дачи, но исключаются постройки для содержания скота, хранения сельхоз продукции, вспомогательные постройки производственных и торговых предприятий, например склады, помещения для охраны.

    Доход то капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, дивиденды, аннуитеты, лотерейные выигрыши и т.д. Налог удерживается по единой ставке при выплате денег банковским или иным учреждением, т.е. у источника, и не включается в облагаемый совокупный доход.

    Доход от предпринимательства— касается населения, занимающегося индивидуальной деятельностью и учитывает чистую прибыль. В случае профессиональной индивидуальной деятельности из дохода вычитаются фактические затраты.

    Прочие доходы определены законодательством как любые возможные формы поступлений. Ставки подоходного налога с физических лиц носят прогрессивный характер. Изменения вносятся ежегодно с учётом индекса инфляции.

    В 1993г. доход до 7,2 млн. лир облагался по ставке 10%, от 7,2 млн. лир – 22%, от 14,4 млн. – 30 млн.- 27% и т.д. до 50%. (В 1980г. максимальная ставка подоходного налога доходила до 62%).

Лица, в чьих семьях имеются иждивенцы или получающие доход менее 5,1 млн. лир, пользуются налоговыми льготами.

Подоходный налог исчисляется самим плательщиком путем заполнения декларации о доходах, представляемой а налоговые органы.

Вторым по доходности прямым налогом является подоходный налог с юридических лиц. Налог пропорциональный и уплачивается s бюджет по фиксированной ставке — 36%.

При определении облагаемого дохода заработная плата персонала вычитается из валового дохода без учета выплат директорам компаний в порядке участия в прибылях. Расходы на научные исследования вычитаются полностью. Убытки можно отнести на прибавь будущего года (при необходимости в течение 5 лет). Не подлежит налогообложению фонд безнадежных долгов, куда разрешается перечислять 0,5% выручки от реализации в год, пока размер этого фонда не достигнет 2% выручки. Тогда отчисления снижаются до 0,2%, пока фонд не достигнет 5%, посте чего отчисления прекращаются. Фирмы могут создавать также фонд компенсации потерь по кредитам. Годовые отчисления в него могут быть 0,5% от суммы кредитов, пока не достигнут 5% балансового объема кредитов. Можно также создавать фонд потерь, вызванных колебаниями иностранных валют.

Эти два налога — общегосударственные. Помимо них в Италии действует местный подоходный налог, который вносят как физические, так и юридические лица. Ставка налога для всех фиксированная — 16,2%. Для исчисления данного налога не учитываются доходы от работы по найму, от занятий профессиональной индивидуальной деятельностью, а также от собственности на землю и на строения. Налог взимается центральным правительством, но полностью перечисляется затем местным бюджетам.

Из косвенных налогов Италии следует в первую очередь выделить налог на добавленную стоимость. С точки зрения налогообложения добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Иначе можно сказать, что это разница между стоимостью товаров (имущества), которые поступают на предприятие в качестве сырьевых и вспомогательных материалов и стоимостью данных товаров при их выпуске в качестве готовой продукции. Налог взимается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов.

Обычная ставка налога на добавленную стоимость составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой — 13%, 9% и

4% Скидка распространяется на продовольственные товары, газеты, журналы.

Экспортные товары, международные услуги и связанные с ними операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Некоторые виды деятельности, осуществляемые на территории Италии, также освобождаются от НДС: операции по страхованию и выдаче кредитов; распространение акций и облигаций; расходы по медицинскому обеспечению, народному образованию, культуре; некоммерческие виды аренды; почтовые услуги; операции, связанные с золотом и иностранной валютой.

Косвенные налоги на потребление (акцизы) применяются к некоторым специфическим видам товаров. К ним относятся, например. крепкие алкогольные напитки, пиво, спички, бананы, строительные материалы, электроэнергия, нефть и нефтепродукты.

Итак, прямые подоходные налоги на физических и юридических лиц , включaющue налогообложение земли и недвижимости, а также основные косвенные налоги на потребление, обеспечивают главную честь доходов страны. Отметим еще некоторые виды налогов.

Налог на увеличение стоимости недвижимого имущества (введен в середине 1970-х годов). Он применяется по ступеням с прогрессирующей шкалой налогов. Объектом налогообложения служит разница между начальной стоимостью и конечной оценкой недвижимости, находящейся в Италии. Речь идет о зданиях, сооружениях, свободных строительных площадках и т.д. Исчисление налога начинается с момента передачи собственности в руки данного налогоплательщика.

Налог на рекламу является муниципальным налогом. Им облагаются рекламные объявления и другие виды рекламы, расположенные в общественных местах и открытые для доступа публики. Ставки налога в различных местностях страны отличаются. Они зависят от финансового состояния муниципалитета, а также дифференцируются в зависимости от видов и целей рекламной деятельности.

Налог на автотранспорт носит двойной характер. Он функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все владельцы транспортных средств: юридические и физические лица. Ставка налога дифференцируется в зависимости от объема цилиндра и мощности двигателя.

Налог на использование общественных площадей устанавливается муниципалитетами в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии. Для определения ставки налога общественные площади дифференцируются на классы и категории.

Гербовый сбор уплачивается при получения любых государственных и административных актов, документов и реестров. Способы ею взимания различны. Это использование гербовой бумаги или бумаги с водяными знаками, гашение гербовых марок, наложение гербовых печатей, уплата почтовых сборов и платежей. Ставка зависит от характера документа и суммы сделки.

Реестровые или регистрационные сборы устанавливаются реестровыми органами и служат для регистрации, то есть для записи в государственных реестрах определенных актов. К таким актам, являющимся предметом регистрационных сборов, относятся: нотариальные акты относительно передачи права владения недвижимым имуществом, договора об аренде недвижимости, об аренде или передаче в собственность предприятия и т.д. Объект обложения — денежная сумма, упомянутая в регистрируемом документе. Ставка от 0,5 до 8%.

Государственные комиссионные сборы налагаются на определенные вилы административных актов. Сюда относится выдача паспортов, выдача водительских удостоверений, выдача разрешений на владение холодильником и др. Сборы уплачиваются как в момент выдачи, так и в случае обновления документов. Для взимания сбора обычно применяются специальные марки.

Местные лицензионные сборы обычно устанавливаются за право сезонной торговли в общественных местах, за получение разрешений на торговлю предметами антиквариата и т.д.

Налог на наследства и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Первая часть зависит от стоимости переходящего к новому владельцу имущества. Необлагаемый минимум здесь составляет 120 млн. лир, посте него действует прогрессивная шкала с минимальной ставкой 3% и максимальной — 27%. Последняя применяется в том случае, если стоимость имущества превышает 3 млрд. лир. Вторая часть налога зависит от степени родства. От нее освобождены супруги, дети и родители.

Существуют также целевые сборы. Например, школьный налоговый сбор, сбор за использование государственных земельных участков и др.

Способы взимания налогов на доход в Италии можно классифицировать следующим образом:

• прямое перечисление налогов в бюджет;

• удержание налогов при выплате сумм;

<

• взимание налогов посредством податного списка — налогового реестра.

Первые два метода широко практикуются повсеместно. Остановимся на третьем.

Использование налогового реестра при взимании налогов в Италии имеет место в тех случаях, когда нaлогоплательщик не уплатил налог путём его внесения или посредством удержания при выплате суммы. Тогда налоговые управления обеспечивают платеж путем регистрации в специальном реестре — податном списке. Реестр составляется работниками местных налоговых бюро и затем зарегистрированные в нем сведения сообщаются окружным налоговым управлениям, которые следят за уведомлением налогоплательщиков и последующей уплатой налогов, сначала добровольной. Путем внесения налогов в налоговый реестр взимаются также проценты, дополнительные сборы и денежные штрафы. Если добровольно платеж не поступает, то налогоплательщику направляется уведомление о просроченных платежах, после «его применяются меры по насильственному изъятию налогов и санкций за неуплату. В этих случаях налоговые органы могут наложить арест на имущество налогоплательщика. Имущество, на которое наложен арест, может быть публично продано на аукционе.

Кроме этого, итальянским законодательством введены особые правовые нормы уголовного характера по преследованию лиц, скрывающих доходы от налогообложения. Правонарушения налогового характера считаются особо тяжелыми в случаях:

• незаполнения декларации при доходах свыше 50 млн. лир;

• отсутствия порядка ведения бухгалтерских записей;

• выписки и использования счетов на фиктивные операции;

• сознательного занижения дохода.

Подобные факты являются основанием для передачи дела в суд.

 

 

2. Территориально – административная

система.

 

    Государство на юге Европы в бассейне Средиземного моря; территория- 301,2 тыс. км2. Столица- Рим. В пределах Италии находится 2 государства- Ватикан и Сан- Марино. Административно- территориальное деление- 20 областей: Пьемонт, Ломбардия, Венеция и т.д. Население- 56,5 млн. (91г.) 94%- итальянцы. Официальный язык – Итальянский. Господствующая религия- католицизм.

    Италия – парламентская республика. Глава государства- президент (с мая 1992г.- О.Л. Скальфаро), избираемый сроком на 7 лет. Законодательная власть принадлежит парламенту, избираемому на 5 летвсеобщим и прямым голосованием. Состоит из 2-х палат: сената республики (322 сенатора) и палаты депутатов (630 депутатов). Исполнительную власть осуществляет правительство (совет министров) во главе с председателем (с апреля 1993г.- К.А. Чампи).

 

3. Доля экономики в ВНП.

 

    В 1991г. доля промышленности – 35,6% ВНП

сельского хозяйства – 3,9%

услуг – 60,5%

В 1995г. промышленность – 31%

сельское хозяйство – 3%

услуги — 60,5%

 

 

 

4. Внешняя политика.

 

    Весьма активно развивается внешняя торговля, хотя по физическому объёму IM (значительную долю которой составляют энергоносители) превышают EX, что затрудняет решение проблемы дефицита торгового баланса. Италия занимает 6 место в мире по V торговли, её доля составляет около 5%. Главные торговые партнёры: страны ЕС (на них приходится 57% её товарооборота). Монопольные позиции США в Итальянской внешней торговле в послевоенные годы отошли в прошлое. На США приходится лишь 7% внешнеторгового оборота страны. Италия заинтересована в развитии торговых отношений с Россией. В 1992г. по сравнению с 91г. товарооборот между 2- мя странами вырос почти на 30%. Россия поставляет в Италию энергоносители, лес, продукцию чёрной металлургии, получая машины, оборудование, химтовары, трубы, прокат, текстильное сырьё, продовольствие и ширпотреб.

В 1995г. – EX – 26%; IM – 23% ВВП.

 

5.Внутренняя политика.

    Сальдо платёжного баланса по текущим операциям (% ВВП)

94 

95 

96 

97 

1,5 

2,5 

3,5 

3,0 

 

 

6. Макроэкономические показатели.

    Это уровень инфляции. Италия опережает основных партнёров по ЕС. В 1993г. рост инфляции составил 5,6%. Среднегодовые темпы инфляции в % — 85-95г. – 6.0; 95 — 4.7.

    Безработица, % к экономически активному населению.

84-94 

95 

96 

97 

0 

12,0 

0,1 

0,2 

 

Прирост ВВП в 95г. составит 3.25%.

 

Итальянская экономика переживает этап глубоких структурных преобразований, которые осуществляются

под влиянием двух разнонаправленных тенденций. С одной стороны , страна все глубже вовлекается в процесс европейской интеграции, что требует конвергенции ее экономических структур и методов хозяйственного управления со странами и методами, преобладающими в странах — лидерах ЕС. С другими — процесс глобализации мирового хозяйства ставит перед ней проблему адаптации к требованиям » рынка ХХI века», который наиболее влиятельная часть международных деловых кругов ( судя, в частности, по материалам совещаний в Давосе) трактует с позиций поддержки американской , а не европейской стратегии роста.

Финансовый кризис в Азии, по-видимому , усиливает лагерь сторонников американского хозяйственного мышления. На экономику Италии он вряд ли окажет негативное воздействие, так как может только упрочить положение лиры; вероятное усиление притока дешевого IM из стран Азии, по оценкам экспертов, позволит сохранить низкие % ставки, а значит, поможет сдерживанию инфляции.

Но опосредованное влияние может быть очень существенным в плане выбора новой модели экономического роста.

 

 

Основные экономические показатели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итальянский рынок считается самым зарегулированным в ЕС, за исключением только греческого. Цель реформы рынка- либерилизация и в первую очередь изменение системы управления корпоративной собственностью. Ей свойственна высокая степень концентрации капитала в руках семейных групп,имеющих пирамидальную структуру и контролирующих значительную часть национальной экономики через финансовые холдинги. Для этой системы также характерны некоторая незрелость финансового рынка и государственный контроль над преобладающей частью банковских учреждений.

Неэффективность системы,выразившаяся в огромном росте дефицита бюджета и государственного долга,заставила начать приватизацию,одну из самых масштабных в ЕС. К настоящему времени полной или частичной приватизации подверглось более 30 крупных предприятий госсектора, в том числе «Телеком»(1,5 млн. акционеров), энергетические группы ЭНИ и ЭНЭЛ, три ведущих банка(«Сан Паоло ди Торино «,»ИМИ»,»Банка ди Рома») и вторая по величине страховая компания ИНА. Акционирована и выведена за рамки госсектора национальная сеть железных дорог.

Изменения в банковской системе опираются на разработанное в соответствии с рекомендациями ЕС новое законодательство, сменившее законодательство 1936 г. Оно ввело в практику заимствованные из зарубежного опыта модели универсального банка и инвестиционной компании, различные типы инвестиционных фондов, новые финансовые инструменты.

Реформа заметно оживила рынок капитала: объем биржевых операций только за 1997 год увеличился более чем на 60 %. Этому в значительной степени способствует биржевая активность малых и средних предприятий. Сфера теневой экономики сокращается, появилась установка малого бизнеса на » прозрачность» как атрибут делового престижа фирмы.

Перестройка системы хозяйственного управления будет сопровождаться административной реформой регионального управления. Предполагается продвижение Италии к модели бюджетного федерализма, дающей больше прав региональным и местным органам власти при проведении экономической и социальной политики. Эти меры должны поднять статус регионов до уровня, уже достигнутого в других ведущих странах ЕС. Связанное с этим перераспределение бюджетных ассигнований вписывается в рамки более общей проблемы — санации всей системы государственных финансов.

Одним из главных нормативов ,установленных для вступления страны в ЕВС , является сокращение дефицита государственного бюджета до уровня, не превышающего 3 %ВВП. У Италии этот показатель достигал в 1992 году 12,1% ( против 4% в среднем по ОЭСР),причем около 1/5 общей суммы бюджетных расходов уходило на выплату процентов по государственному долгу. С самого начала реформ проблема оздоровления бюджета находилась в центре внимания сменявших друг друга правительств. Политика жесткой экономии позволила несколько улучшить положение, но все-таки в наследство правительству Проди достался бюджетный дефицит в размере 7,1% и государственный долг на уровне 124,5% ВВП.

В 1996-1997 гг. были приняты чрезвычайные меры ( » европейский налог» на доходы частных лиц, дальнейшее урезание социальных программ) и проведена реклассификация бюджетных расходов , одобренная Евростатом. Эти меры позволили за один год сократить дефицит на 24 трлн. лир, что составляет 1,2%ВВП. Значительное пополнение бюджета дала приватизация : если за 1992-1995 гг. доходы от нее составили более 35 трлн. лир, то только за 1997год. — 22 млрд. Исходя из этого правительство прогнозирует достижение 2,7-2,8% бюджетного дефицита уже в 1998 г.,что должно снять одно из главных препятствий на пути присоединения к ЕВС.

Чрезвычайные усилия предполагается дополнить комплексом структурных реформ, которые должны укрепить национальный бюджет. Это налоговая реформа и меры по борьбе с уклонением от налогов ( масштабы которого оцениваются в 15% ВВП), перестройка национальной системы здравоохранения( начавшаяся в 1992 г.), реформа пенсионной системы ( начавшаяся в 1995 г.) и рационализация управления государственным сектором экономики, включая инвестиции и условия найма госслужащих.

Налоговая реформа направлена на упрощение действующей системы налогообложения и поощрения инвестиционной деятельности. С этой целью в проект бюджета на 1998 г. было включено сокращение налога на корпорации с 53,2 до 37% и введена новая ставка в размере 2/3 прежней для операций по реинвестированию прибыли и выпуска ценных бумаг. Предполагается постепенное сокращение налогового бремени ( в 1998 г. оно составит 0,6% ВВП). Отменяются взносы предпринимателей в фонд здравоохранения.

Выполняя требуемое Маастрихтскими соглашениями обязательство уменьшить разрыв в величинах национальных и европейских процентных ставок, правительство уже в январе 1998 г. сократило его до 1,4%( что ниже обязательного норматива в 2%). Благодаря этому удастся снизить и относительную величину выплат по государственному долгу.

Улучшение мировой экономической коньюнктуры (снижение импортных цен) и благоприятная динамика удельных трудовых издержек относительно роста цен и производительности труда, наблюдаемая в Италии с 1993 г., позволили снизить инфляцию до 1,5% в 1997 г. по сравнению с 3,9% годом раньше. Улучшилось состояние платежного баланса по текущим операциям, укрепилось положение лиры, которая в октябре 1996 г. вернулась в ЕВС.

Политика жесткой экономии порождает социальную напряженность. Обсуждение проекта бюджета на 1998 г. в парламенте вызвало кризис, едва не закончившийся отставкой правительства. Оно было вынуждено пойти на уступки, обещав в обмен на поддержку бюджета осуществить к 2000 г. переход на 35-часовую рабочую неделю, реализовать крупные капиталовложения на Юге и приостановить приватизацию энергетического холдинга.

Вопрос в конечном счете сводится к тому, какие критерии возобладают при выработке общего курса денежно-финансовой политики: европейские с установкой на максимально возможный учет социальной ситуации, или американские, ориентированные на экономическую эффективность.


Рынок труда.

Безработица (достигающая на Юге 20% численности трудоспособного населения) является главным источником инфляционного давления и главной областью структурного дисбаланса экономики. С точки зрения государства и работодателей эта проблема связана прежде всего с негибкостью рынка труда и неэффективностью трудового законодательства. Увольнения в стране крайне затруднены, особенно в государственном секторе. На страже стоят профсоюзы, объединяющие 40% лиц наемного труда;это мощная социальная и в известном смысле политическая сила, с которой правительство должно считаться. Только 5% рабочих мест, в основном женские, функционируют в режиме частичной занятости. Социальные выплаты предпринимателей находятся на самом высоком уровне в ОЭСР( в процентном отношении к ВВП) и практически удваивают среднюю стоимость рабочей силы.

Реформа рынка труда началась с подписания в июле 1992 г. соглашения с профсоюзами об отмене индексации заработной платы( » подвижной шкалы», просуществовавшей 46 лет), что стало важнейшей предпосылкой для проведения политики экономии на трудовых издержках. Следующее, июльское соглашение 1993 г. установило новые, более «гибкие» рамки ведения переговоров о заработной плате.

В сентябре 1996 г. было подписано трехстороннее соглашение о проведении комплекса структурных преобразований на рынке труда, включающих дифференциацию ставок заработной платы ( путем более широкого применения нестандартных трудовых контрактов, в том числе » ученичества»); использование » местных» контрактов в зонах депрессии ( предполагающее координацию усилий местных властей и социальных партнеров по созданию новых рабочих мест); более широкое применение контрактов, относящихся к черному рынку труда; введение новой трехлетней системы налоговых льгот в размере 15 трлн. лир ( предусматривается, в частности, замена взносов предпринимателей на здравоохранение налоговыми поступлениями из местных бюджетов); улучшение инфраструктуры в депрессивных районах с помощью государственных инвестиционных программ; увеличение вложений в человеческий капитал( за удлинения сроков школьного обучения, большего количества стипендий и пр.); повышение эффективности государственной службы занятости( путем ее децентрализации и перехода от пассивной регистрации ищущих работу к активному консультированию).

Эта серия соглашений представляет собой попытку компромисса между стремлением сохранить социальный консенсус в течение всего периода реформ и необходимостью поднять эффективность национального производства для упрочения конкурентных позиций страны на внешних рынках. Однако эти шаги не снимают социальной напряженности на рынке труда. Особенно это связано с обещанным переходом к 35-часовой рабочей неделе.

Согласно прогнозам экспертов ЕС на 1998-1999 гг., итальянская экономика , по-видимому, вступает в фазу подъема.

 

 

 

7. Образование.

    В Италии находится старейший в Европе университет – Болонский и Университет в Парме. Среди крупнейших университетов- Римский, Неаполитанский и др.

Государственные расходы на

— образование (в% от ВНП): 85г.-5.0, 95г.-4.9

— образование (в% от общей доли государственных расходов): 93-95г.-8.8

— начальное и среднее образование (в% от всех уровней): 90-95г. – 71.3

— высшее образование (в% от всех уровней): до 95г. – 15.7

 

 

8. Банковская система.

Центральный банк Италии был учрежден в 1893 г., а монопольное право эмиссии банкнот получил лишь в 1926 г. Несмотря на то, что после Второй мировой войны функции центрального банка были значительны расширены по сравнению с центральными банками других экономически развитых стран, права и самостоятельность его оставались ограниченными. Ряд основных функций центрального банка Италии выполнял Межминистерский комитет. Во главе центрального банка стоит Центральный совет, который проводит в жизнь решения Межминистерского комитета, а внешнеэкономическая деятельность осуществляется в стране специальным валютным ведомством.

Современная банковская система Италии состоит из следующих основных институтов:

091713 0129 2 Италия. Налоговая система Банк Италии

 

091713 0129 3 Италия. Налоговая система091713 0129 4 Италия. Налоговая система
Коммерческие банки

 

091713 0129 5 Италия. Налоговая система091713 0129 6 Италия. Налоговая система

 

 

Институты краткосрочного кредитования включают в себя шесть основных групп: государственные кредитные институты (государственные чисто коммерческие банки кредитуют, как правило, крупные фирмы и относятся к категории универсальных банков), банки национальных интересов (имеют в своем распоряжении много филиалов, включают в себя крупные акционерные компании, чьи интересы эти банки представляют широким кругом банковских операций), негосударственные коммерческие банки (имеют большое количество отделений, обслуживают средний и мелкий сектор предпринимательства и частных клиентов, круг операций разнообразен), сберегательные кассы (обладают наибольшим числом отделений, их деятельность ограничена рамками определенной территории и связана в

большей степени с частной клиентурой), ремесленные и сельскохозяйственные институты (предназначены для финансирования мелких и средних предприятий как промышленного, так и сельскохозяйственного производства), специализированные кредитные институты (предоставляют главным образом инвестиционные займы предприятиям).

Институты средне- и долгосрочного кредитования формируют средства за счет эмиссии займов и депозитов средней срочности. Третье звено состоит из специализированных небанковских институтов.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.95MB/0.00198 sec

WordPress: 23.57MB | MySQL:119 | 1,454sec