Кратко сформулировать содержание каждого из экономических принципов налогообложения.

<

122314 0048 1 Кратко сформулировать содержание каждого из экономических принципов налогообложения.Принцип справедливости. Каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своему доходу, которые он получает под охраной государства.

Принцип определенности. Налог должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Принцип удобности. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщиков.

Принцип экономии.
В кассу государства должна поступать сумма, соразмерная той, которая убывает из кармана плательщика, т. е. сбор налогов должен производиться при минимальных издержках.

Принцип заблаговременности. Налоги должны быть определены заранее, а не вводится «задним числом».

Принцип недоступимости двойного налогообложения. Не допустимо с одного и тоже дохода налогоплательщика изымать один и тот же налог дважды.

 

 

Самостоятельное задание № 2

 

Продолжить фразы и заполнить пропуски:

Налоговым правонарушением признается (ст. 106 НК РФ) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ст. 109 НК РФ):

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются (ст. 111 НК РФ):

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);

3) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов).

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются (ст. 112 НК РФ):

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

 

 

 

 

 

Самостоятельное задание № 3

 

Привести примеры негативных налоговых последствий (конкретных ситуаций), которые могут возникнуть в деятельности организации, в случае несоблюдения ею каких-либо принципов налогового планирования.

Примечание: ситуаций должно быть не менее трех.

 

Пример 1. (Принцип экономии) Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей (или) нарушены ограничения по численности и стоимости основных средств и нематериальных активов – организация теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения.

Если организация нарушает сроки, установленные НК РФ по переходу на иной режим налогообложения, организация уплачивает штраф и пени за несвоевременную уплату.

Пример 2. (Принцип недопустимости двойного налогообложения). Налогообложение доходов физических лиц (ст. 207 НК РФ). Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Пример 3. Единый социальный налог (ст. 236 п. 1). (Принцип определенности). Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущество.

 

 

Самостоятельное задание 4    

 

— заполнить прочерки

Пример. Пусть все затраты состоят только из оплаты труда (10 000 рублей) (З=З). ЕСН – 26%, а налог на прибыль – 20 %. Допустим, что в результате законного использования методов минимизации удалось снизить отчисления в социальные фонды до 20 %. Тогда экономия от такой минимизации будет:


Э = — 10000 + 10000 — 0,20 * ( — 10000 + 10000 — 0,2 * 10000 + 0,26 * 10000 ) — 0,2 * 10000 + 0,26 * 10000 = 480 руб.

Экономия составит 480 руб., что составляет 4,8 % от базовых затрат оплаты труда (10000 руб.).

Рассчитайте, как отразится данная экономия на финансовом результате.

Пусть выручка В =100 000 руб. Тогда до минимизации налогов будем иметь:
Ф=В-З-Сп*(В-З-Ндр)-Ндр=

=100000 — 10000 — 0,2*(100000- 10000 — 2600) — 2600 = 69920 руб,

а после минимизации — на 480 (70400 – 69920) рублей больше:

Ф=В-З-Сп*(В-З-Ндр)-Ндр=
=100000 — 10000 — 0,2*(100000 — 10000 — 2000 ) — 2000 = 70400 руб
.
По отношению к первоначальному финансовому результату экономия составит 4,8 % от базовых затрат оплаты труда (10000 руб.).

Теперь предположим, что выручка составляет 20000 рублей. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр =

= 20000 — 10000 — 0,2 * ( 20000 — 10000 — 2600 ) — 2600 = 5920руб,

а после минимизации:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр =

= 20000 — 10000 — 0,2 * ( 20000 — 10000 — 2000 ) — 2000 = 6400 руб.

По отношению к первоначальному финансовому результату, экономия составит 4,8 % (6400 – 5920 = 480) от базовых затрат оплаты труда (10000 руб.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Самостоятельное задание 5                    

                                

Исходные данные:                            

— чистый денежный поток организации за период составил 4 100 тыс рублей;    

— сумма дивидендов, выплаченных собственникам организации — 400 тыс. рублей;    

<

— выплаты по краткосрочным кредитам и займам — 500 тыс.рублей;        

— уровень запасов ТМЦ составлял на начало периода — 300 тыс.рублей, на конец периода —

500 тыс.рублей;                            

— налоговые издержки, оплаченные в текущем периоде — 3500 тыс.рублей    

-предлагаемая налоговая оптимизация позволит снизить их на 600 тыс.рублей.    

Кддп — коэффициент достаточности чистого денежного потока организации определяется по формуле:                            

КДДП = ЧДП / (КиЗ + ДЗ + Д + НИ),

где                    

ЧДП — чистый денежный поток организации за период;            

КиЗ — выплаты по краткосрочным кредитам и займам;            

АЗ — прирост запасов товарно-материальных ценностей за период;        

Д — сумма дивидендов, выплаченных собственникам организации за период    

НИ — налоговые издержки, оплаченные в текущем периоде или подлежащие оплате в будущем.

            
 

                    
 

        
 

                        

                                

        Р Е Ш Е Н И Е                    

                                

1.Определим коэффициент достаточности чистого денежного потока организации до проведения налоговой оптимизации (Кддп до):                    

Кддп до = 4100/(500+200+400+3500)=0,89

                                

                                

2.Определим коэффициент достаточности чистого денежного потока организации после проведения налоговой оптимизации (Кддп по):                

Кддп по = 4100/(500+200+400+2900)=1,02

                                

                                

Вывод: После проведения налоговой оптимизации коэффициент достаточности чистого денежного потока увеличился на 0,13.                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Самостоятельное задание 8

                                

ООО «Ракурс» налогооблагаемый доход признает по методу начисления.    

В июне текущего года ООО «Ракурс» отгрузило одному из покупателей продукцию на 118 000 руб. (в том числе НДС). В договоре купли продажи прописано,что право собственности на продукцию переходит к покупателю после её полной оплаты.            

Деньги за продукцию поступили на расчетный счет ООО «Ракурс» в июле.    

Указать, в каком размере, и в каком месяце доходы можно включить в налоговую базу.

                                

    

ОТВЕТ

                                

1) Расчет налога на прибыль в июне:                    

                                

(118 000-18 000) = 100 000 — налогооблагаемая база                

100 000 х 20% /100% = 20 000

                                

                                

2) Расчет налога на добавленную стоимость в июле:            

                            

100 000 х 18% = 18 000

 

 

 

 

 

 

 

Самостоятельное задание 10                    

                                    

ООО «Торговый дом» применяет УСН. ООО приобрело у предприятия-производителя товары по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. (в том числе НДС). Далее ООО «Торговый дом» по договору купли-продажи реализовало товары на сумму 150 000 руб.    

                

ЕН (доходы) — 150 000 х 6% = 9 000                        

ЕН (доходы — расходы) — (150 000 — 100 000) х 15% = 7 500                

Если же ООО «Торговый дом» будет приобретать у производителя товары по договору комиссии, то сумма 50 000 руб. будет признана комиссионным вознаграждением ООО, а значит, являться доходом.                                        

ЕН (доходы) — 50 000 х 6% = 3 000

Размер налоговой экономии составит:                                             

ЕН (доходы) — 9 000 — 3 000 = 6 000

ЕН (доходы — расходы) — 7 500 — 3 000 = 4 500

                                    

Вывод: Наиболее выгодный вариант работы для ООО «Торговый дом» по договору комиссии УСН
— 6% с доходов.                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Самостоятельное задание 12        

            

Рассчитать экономию по налогу на прибыль, используя разные методы оценки материалов.

Оценить полученные результаты. Результаты свести в таблицу 2.

Таблица 1Данные для расчетаПоказателиКол-во мат-лов в
натур.ед.
 Цена
без НДС
 Сумма НДС
на единицу
 Факт.с/с без НДС
в денеж.выраж.
   12345 
Остаток на 01.01
  
405
  
105
  
19
  
42525
 Поступило:465ххх02.01105155281627510.01155175322712520.012052053742025Кол-во материалов с учетом начального сальдо870хх127950Списано на затраты505хххОстаток на 01.02365хххР Е Ш Е Н И ЕТаблица 2.Расчет экономии по налогамруб МетодМетодМетодМетодПоказателиЛИФОФИФОсреднейсебестоимости   себестоимостиединицы12345Отпущено в производство103525530257427063025Остатки на 01.02.0524425749255368064925Сумма всех затрат, кроме    материальных, включаемая30023300233002330023в себестоимость    Выручка от реализации    продукции200023200023200023200023Налогооблагаемая прибыль6647511697595730106975Налог на прибыль15954280742297525674Чистая прибыль50521889017275581301Выводы: С учетом сложившейся динамики цен наиболее выгодным с точки зрения налоговой минимизации является метод оценки материалов ФИФО. Вариант при другой динамике цен Таблица 1Данные для расчетаПоказателиКол-во мат-лов вЦенаСумма НДС
на единицу
 Факт.с/с без НДС
в денеж.выраж.
  натур.ед.без НДС   12345     Остаток на 01.014051051942525     Поступило:465ххх02.01105103191081510.01155102181581020.012051092022345Кол-во материалов с учетом начального сальдо870хх91495Списано на затраты505хххОстаток на 01.02.06365хххРешение
Таблица 2
Расчет экономии по налогам
руб. МетодМетодМетодМетодПоказателиЛИФОФИФОсреднейсебестоимости   себестоимостиединицы12345Отпущено в производство55045530255310953425Остатки на 01.02.0536450384703838638070Сумма всех затрат,кроме    материальных,включаемая30023300233002330023в себестоимость    Выручка от реализации    продукции200023200023200023200023Налогооблагаемая прибыль114955116975116891116575Налог на прибыль27589280742805427978Чистая прибыль87366889018883788597Выводы: С учетом другой динамики цен наиболее выгодным с точки зрения налоговой минимизации также является метод оценки материалов ФИФО.
Самостоятельное занятие 14

                    
Автоматическая линия числится на балансе у ЗАО «Эльбрус». Срок полезного использования данного имущества равен 121 месяцу. Амортизация в налоговом учете начисляется нелинейным методом с коэффициентом ускорения — 3.            
    
Р Е Ш Е Н И Е

Согласно    ч. 2 ст. 259.1 НК РФ от сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

1 1
K = — x 100%= ——-•100% = 2.48%
n 121:3

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым пункта 13 статьи 258 НК РФ).
В июне 2009 г. амортизация составит 1 000 000*2,48%/100% = 24800,     
в июле (1 000 000 — 24800) * 2,48%/100% = 24184,96 т.д.            
Если бы ЗАО «Эльбрус» не использовало коэффициент ускорения, норма амортизации по линии
1 1
K = — x 100%= ——-•100% = 0,82645%
n 121

Тогда бы в июне 2009 г. амортизация составит
1 000 000*0,82645%/100% = 8624,5,
в июле (1 000 000 – 8624,5) * 2,48%/100% = 8193,2 и т.д.    
Таким образом, применив коэффициент ускорения, ЗАО «Эльбрус» всего за два месяца сэкономило на налоге на прибыль:                
((24800 + 24184,96) — (8624,5 + 8193,2)) * 20 % = 6433,45 руб.            

Самостоятельное задание 16                
                                
Работник организации заключил договор с образовательным учреждением, согласно которому он должен оплатить за свое обучение (получение высшего образования) 25 000 рублей.                
Уплачиваемые налоги?                        
                                
1 вариант                            
Удерживается НДФЛ                        
25 000 х 13% = 3 250                        
                                
2 вариант                            
Выдается материальная помощь и получаем социальный вычет        
(25 000 — 4 000) х 13% = 2 730                    
4 000 — необлагаемые выплаты материальной помощи            
Вывод. При выдаче материальной помощи работнику организации предоставляется социальный вычет в размере 25 000 рублей, что позволяет уменьшить налогооблагаемый доход на всю сумму расходов на обучение.    
Экономия составит 3 250 + (3 250 — 2 730) = 3 770 рублей.

Самостоятельное задание 18            
                        
Определить налоговую экономию            
ООО «А» реализует товар оптом и в розницу.        
Выручка по опту — 354 000 (в том числе НДС)        
Выручка по рознице 118 000 (в том числе НДС)        
Покупная стоимость товаров для оптовой реализации — 247 800 (в том числе НДС)
Покупная стоимость товаров для розничной реализации — 47 200 (в том числе НДС)
Рассчитать налоговую экономию при использовании изменения структуры предприятия.
                        
                    
Расчет налоговый обязательств без изменения структуры
                        
1.НДС, предъявленный покупателям     354 000/1,18*18%=54 000
2.НДС к вычету
247 800/1,18*18%=37 800    47 200/1,18*18%=7 200
3.НДС в бюджет    54 000-37 800+18 000-7 200 =27 000    
4.Доходы от оптовой реализации    354 000-54 000=300 000
5.Доходы от розничной реализации     118 000 — 18 000 = 100 000
6.Итого доходов 300 000 + 100 000 = 400 000        
7.Расходы 247 800 — 37 800 + 47 200 — 7 200 = 250 000    
8.Прибыль 400 000 — 250 000 = 150 000            
9.Налог на прибыль 150 000 * 20% = 30 000        
10.Всего налогов 27 000 + 30 000 = 57 000        
                        
Создаем второе предприятие, применяющее УСН с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов — ООО «Б».        
Вид деятельности — розничная торговля.            
Цена реализации — 118 000 (без НДС)            
                        
Расчет налоговых обязательств            
                        
ООО «А»                        
1.НДС,предъявленный покупателям 354 000/1,18*18% = 54 000
2.НДС к вычету 247 800/1,18*18% = 37 800        
3.НДС в бюджет 54 000 — 37 000 = 17 000            
4.Доходы 354 000 — 54 000 = 300 000            
5.Расходы 247 800 — 37 800 = 210 000            
6.Прибыль 300 000 — 210 000 = 90 000            
7.Налог на прибыль 90 000 * 20% = 18000        
8.Всего налогов 17 000 + 18000 = 35000        
                        
ООО «Б»                        
1.Доходы 118 000                    
2.Расходы 47 200                    
3.ЕН (118 000 — 47 200) * 15% = 10 620            
                        
Всего налоговых обязательств: 38 600+ 10 620 = 49 220    
                        
Экономия — 13 780 (49 220 — 63 000)             

Самостоятельное задание 20            
            
Определите целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения и выбора объекта налогообложения по следующим данным.
Вид деятельности — оптовая торговля.        
НДС — 18%            
Планируемые доходы — 12 000 555 рублей (без НДС).    
Покупная стоимость товаров (без НДС) — 7 000222 рублей    
Фонд заработной платы без начислений — 1 000111 рублей    
Прочие расходы — 1 000 333 рублей (в том числе НДС, принимаемый к вычету).
Расходы, учитываемые при расчете единого налога — 7000222 рублей.
Остаточная стоимость на момент перехода на УСН на 1 января — 400666 рублей.
Все имущество приобретено за год до перехода на УСН и срок службы составляет 5 лет.
Годовая величина амортизационных отчислений для целей налогообложения составила — 100500 рублей.            

Таблица-расчет для выбора наиболее оптимальной системы налогообложения.
 Общая системаУСНУСНПоказателиналогообложенияДоходы х 6%(Доходы-расходы)*15%    План.доходы без НДС12 000 55512 000 55512 000 555Покуп.стоимость тов.без НДС7 000 2227 000 2227 000 222ФОТ1 000 1111 000 1111 000 111Прочие расходы в т.ч.НДС1 000 3331 000 3331 000 333        НДС (2160100-1260040+152593)747 467 — Налог на имущество (400666*2,2%)/100%8 815 — ЕСН (1000111*26%)/100%260 029 —         ЕН (12000555*1,18*6%/100%-140016)- 709 623 -Взносы в ПФР (1000111*14%)/100%- 140016-         ЕН (12000555*1,18-7000222-7000222*18%-1000111-140016-400666*0,5-700888) *15%/100% — -578857Взносы в ПФР (1000111*14%)/100% — -140016
При общей системе налогообложения предприятие должно будет уплатить налог на добавленную стоимость 747467 руб., налог на имущество 8815 руб., единый социальный налог в размере 260029 руб. Налог на прибыль составит (12000555 – 7000222-1000111-1000333-747467-8815-260029)*20%/100% = 596782,2        
Вывод: При заданном виде деятельности наиболее выгодной для предприятия является упрощенная система налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы по ставке налога 15%.            
Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. (с изменениями в ред. ФЗ от 24.07.2009 № 213-ФЗ, ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 г. (с изменениям в ред. ФЗ от 25.11.2009 № 275-ФЗ и № 276-ФЗ, ФЗ от 28.11.2009 N 282-ФЗ, № 283-ФЗ, № 284-ФЗ и № 287-ФЗ, // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
  2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, ред. ФЗ от 23 ноября 2009 № 261-ФЗ) // КонсультантПлюс.
  3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2010.
  4. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2010.
  5. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М., 2006.
  6. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2007.
  7. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 2007.
  8. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2007.
  9. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. М, 2009.
  10. Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой. М., 2008.
  11. Финансы / Под ред. Г.Б. Поляка. М., 20010.
  12. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. СПб., 2009.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.94MB/0.00054 sec

WordPress: 23.61MB | MySQL:120 | 1,823sec