Налог на добавленную стоимость

<

010315 1820 1 Налог на добавленную стоимостьТест 1

В РФ применяется метод взимания налога на добавленную стоимость

прямого вычитания

косвенного вычитания

прямого деления

косвенного умножения

Тест2

Объект налогообложения по НДС

оборот по реализации экспортных товаров

оборот по реализации продукции на территории РФ

стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ

стоимость товаров, вывозимых за пределы СНГ

 

Тест 3

Плательщики НДС (в соответствии с законодательством РФ)

юридические лица

— предприниматели

-физические лица

Тест 4

Основная ставка НДС

-9%

— 18%

-20%

— 10 %

Тест 5

Начисление НДС отражается в учете проводкой

Д19К69

Д69К19

— Д90 К68

Д68К90

Тест 6

Могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщиков по НДС предприниматели и организации с учетом определенной суммы

— выручки;

-прибыли;

-налогу на добавленную стоимость;

-затрат

 

Тест 7

Налоговый период по НДС зависит от размера не зависит от чего либо

— выручки;

-прибыли;

-налогу на добавленную стоимость;

-затрат

— налога на добавленную стоимость.

 

Тест 8

Налог на добавленную стоимость с авансовых платежей

уплачивается по основной ставке

не уплачивается

уплачивается по расчетной ставке

уплачивается по экспортной продукции

уплачивается по импортной продукции

 

Задание 2

В чем достоинства метода косвенного вычитания, применяемого в РФ для расчета НДС?

— При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работ, услуг), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара. Привлекательность этого налога состоит в том, что поступление в казну прямо не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.

 

Что необходимо сделать налогоплательщику для получения освобождения от обязанностей по уплате НДС, и на какой период предоставляется такое освобождение?

— Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с использованием и уплатой налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, получившие освобождения не могу отказаться от него в течении 12 последовательных календарных месяцев, за исключением когда сумма выручки без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей.

Какие виды товаров, работ и услуг в РФ облагаются по пониженной ставке?

— Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в пункте 1.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

5) работ выполняемых непосредственно в космическом пространстве;

6)драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств;

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ;

10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

— Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) Продовольственные товары;

2) Товаров для детей;

3) периодических печатных изданий;

4) медицинских товаров.

 

Почему применяемые льготы по НДС не всегда являются выгодными для налогоплательщика?

— Освобождаясь от уплаты НДС лицо получившее эту льготу также теряет возможность брать НДС на возмещение, а при работе с агентами не имеющими такой льготы, в лице заказчика, он несет полное бремя выплаты НДС.

 

 

 

Задача 3

 

На территорию Российской Федерации в июне российским предприятием А были ввезены предметы коллекционирования по археологии для оформления офисного помещения в соответствии с дизайнерским проектом. Декларация на ввезенную партию товара принята таможенными органами 17 июня. Курс евро на дату принятия таможенной декларации установлен Банком России в размере 46,11 руб. Таможенная стоимость партии товара заявлена в таможенной декларации в сумме 140100 евро. Рассчитать НДС для ввезенной коллекции. (Вместо второго прочерка – любые три цифры)

В соответствии с Таможенным тарифом РФ предметы коллекционирования по археологии ввозятся беспошлинно на территорию Российской Федерации:

 

 

Код ТН ВЭД  

Наименование позиции

Доп.
ед. изм.

Ставка ввозной
таможенной пошлины
(в % от таможенной
стоимости либо
в евро)

9705 00 000 0 

Коллекции и предметы
коллекционирования
по зоологии,
ботанике,
минералогии,
анатомии, истории,
археологии,
палеонтологии,
этнографии или
нумизматике

 

беспошлинно  

 

 

Решение

Рассчитаем общую сумму ввезенной партии:

S = 46,11 *140100 = 6460011 руб.

В отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами НДС определяется следующий образом:

Сндс = Ст х Н =6460011 * 18%/100% = 1162801,98 руб.

 

Задание 4

 

Фирма использовала свое право на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля текущего года. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) составила:

— за апрель – 580000 руб.;

— за май – 700000 руб.;

— за июнь — 660000 руб.;

— за июль – 640000 руб.;

  • за август — 760000руб.
  • за сентябрь – 920000 руб.
  1. С какого месяца организация станет плательщиком НДС?
  2. В какой срок необходимо подать декларацию и заплатить НДС?
  3. Рассчитать сумму начисленного НДС.

     

    Решение

    Согласно ч. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

    Рассчитаем величину НДС и, соответственно, выручки фирмы без учета НДС (исходя из ставки 18%). Расчет ведем в таблице 1.

    Таблица 1 – Расчет НДС и выручки за минусом НДС

    Месяц 

    Сумма 

    Итого 

    Апрель 

    580000

    580000

    Май 

    700000

    1280000

    Июнь 

    660000

    1940000

    Июль 

    640000

    2580000

    Август 

    760000

    334000

    Сентябрь 

    920000

    42600-

     

    Таким образом, фирма с июля становится вновь плательщиком НДС, так как сумма выручки организации без учета налога превысит два миллиона рублей. Согласно ч. 5 ст. 146 НК РФ организация теряет право на освобождение от уплаты НДС начиная с первого числа месяца, в котором данное превышение произошло, то есть в данном случае с 1- го июля.

    Так как НДС уплачивается поквартально, то сумма начисленного НДС за третий квартал составит 417600 руб. ([(640000 +760000 +920000)/100%]18%), которая согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ подлежит уплате за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой, а декларация должна сдаваться до 28 числа.

     

    Задание 5

    Организация «Кураж» (основной вид деятельности — гостиничные услуги) в январе 2006 г. начала строительство собственными силами банного комплекса при своей гостинице. Налоговый период по НДС — месяц.

    В январе были приобретены материалы на сумму 330 400 руб., в том числе НДС. За январь зарплата рабочих (вместе с начислениями на нее) составила 38 400 руб.

    Предположим, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по декларации по НДС за январь 2006 г. — 15 124 руб.

    В феврале приобретены материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС, зарплата рабочих (вместе с начислениями на нее) составила 38 400 руб. Кроме того, в феврале была нанята строительная организация для возведения крыши над банным комплексом. Работы по возведению крыши были закончены в феврале, стоимость работ составила 181 720 руб. (в том числе НДС).

    В марте была оплачена работа подрядной организации. Также в марте комплекс был введен в эксплуатацию, а в апреле организация «Кураж» подала документы на государственную регистрацию права собственности на этот объект.

    Данный объект является объектом производственного назначения, поскольку основной вид деятельности организации — это гостиничные услуги.

    Рассчитать НДС, который необходимо уплатить за каждый из налоговых периодов и отразить операции в учете.

    Решение

    Таблица 2 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции 

    Д 

    К 

    Сумма 

    Январь 

         

    Приобретены материалы 

    10 

    60 

    280 000 

    Отражен НДС 

    19 

    60 

    50 400 

    Материалы отпущены в производство 

    08 

    10 

    280 000 

    Начислена зарплата рабочим 

    08 

    70 

    38 400 

    НДС к вычету по стройматериалам

    68 

    19 

    50 400 

    Начислен НДС за работы, выполненные хозяйственным способом за январь

    ((280000+38400)•18%)/100% 

    19 

    68 

    57 312 

    Февраль 

         

    Выплачен НДС (57312 – 50400) 

    68 

    51 

    6912 

    Принят к вычету НДС 

    68 

    19 

    6912 

    Приобретены материалы 

    10 

    60 

    100 000 

    Отражен НДС

    19 

    60 

    18 000 

    Материалы отпущены в производство 

    08 

    10 

    100 000 

    Начислена зарплата     

    08 

    70 

    38 400 

    Работы подрядчика 

    08 

    60 

    154 000 

    Отражен НДС 

    19 

    60 

    27 720 

    Принят к вычету НДС 

    68 

    19 

    45 720 

    Начислен НДС за работы, выполненные хозяйственным способом за январь

    ((100000+38400+154000)•18%)/100% 

    19 

    68 

    52632 

    Март 

         

    Выплачен НДС (52632 –45720) 

    68 

    51 

    6912 

    Принят к вычету НДС 

    68 

    19 

    6912 

    Фирма примет к вычету НДС за апрель по СМР, выполненным хозяйственным способом, в сумме 45720 руб.

    Задача 6

     

    Организация ООО «Свет» реализует продукцию, облагаемую НДС.

    В текущем периоде организация ООО «Свет» осуществляет ремонт производственных помещений. Одновременно идет ремонт базы отдыха для сотрудников организации. Приобретаемые материалы могут использоваться для ремонта как производственных помещений, так и базы отдыха.

    Организация приобрела материалы на сумму 11800 руб., включая НДС.

    Часть материалов в сумме 2000 рублей передана на ремонт базы отдыха, оставшаяся – для ремонта производственных помещений. Данные материалы организацией не реализовывались и она приобретала материалы по рыночной цене.

    Определить начисленный НДС, НДС, принятый к вычету и НДС, перечисленный в бюджет, отразить операции в учете. Операции отразить в таблице.

     

    Решение

     

    Таблица 3 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции 

    Д 

    К 

    Сумма 

    Оприходованы материалы 

    10 

    60 

    10 000 

    Учет НДС 

    19 

    60 

    1 800 

    НДС к вычету 

    68 

    19 

    1800 

    Оплачены материалы 

    60 

    51 

    11800 

    Материалы, переданные на ремонт производственных помещений

    23 

    10 

    9800 

    Материалы на базу отдыха

    79 

    10 

    2000 

    Начислен НДС 

    90.3 

    68 

    2124 

    Перечислить НДС в бюджет 

    68 

    51 

    324 

     

     

    Задача 7

    Организация ООО «Монтаж» продает бытовую технику. В отчетном периоде на собственные нужды для уголка отдыха был отпущен телевизор, ранее приобретенный для продажи. Покупная стоимость телевизора составляет 15 000 рублей (в том числе НДС). В предыдущем налоговом периоде таких телевизоров было продано в количестве 25 штук по цене 18300 рублей (в т.ч. НДС), а в количестве 20 штук по цене 16500 рублей (в т.ч. НДС). Определить НДС, который нужно будет начислить исходя из передачи телевизора на собственные нужды.

    Решение

    Как указано в п. 1 статьи 159 НКФ, в этом случае налоговая база по НДС определяется как стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), которые действовали в предыдущем налоговом периоде.

    Таким образом, средневзвешенная цена реализации телевизоров, включая НДС равна:

    (25•18300 +20•15000) /(25+20)= 16833 руб.

    Величина НДС составит

    16833•18%/118% =2568 руб.

    Средневзвешенная себестоимость телевизора составляет:

    16833 – 2568 = 14265.

    Таблица 4 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции 

    Д 

    К 

    Сумма

    Оплачен телевизор 

    15 

    60 

    15000

    Оприходован телевизор 

    43 

    15 

    12712

    Выделен НДС 

    19 

    60 

    2288

    Передан телевизор для собственных нужд 

    79 

    15 

    14265

    Начислен НДС 

    68 

    19 

    2568

    НДС для выплаты (2568 – 2288)

    68 

    51 

    280

     

     

     

     

    Тесты

    Лицо, с которого взимается налоговая санкция, считается подверженным этой санкции с момента решения суда или налогового органа о применении санкции в течение:

    1. 12 месяцев
    2. 5 дней
    3. 10 дней
    4. одного месяца

     

    Как толкуются неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика?

    1. В пользу налогового органа
    2. В пользу налогоплательщика
    3. Подлежат разбирательству в суде

     

    Расходы, связанные с командировками принимаются в целях налогообложения прибыли при условии:

    1. подтверждения производственного характера поездки
    2. подтверждения производственного характера поездки и предоставления документов, подтверждающих расходы
    3. предоставления документов, подтверждающих расходы

     

    В какой срок банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счета организации?

    1. В пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета
    2. В месячный срок со дня открытия или закрытия такого счета
    3. В десятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета

    Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, которые учитываются для целей налогообложения по прибыли, утверждаются:

    1. ФНС РФ
    2. Правительством РФ
    3. НК РФ

     

     

    В каком размере можно направлять прибыль на погашение убытков прошлых лет в текущем году?

    1. не более 10% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    2. не более 50% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    3. не более 30% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    4. без ограничений

     

    Какое из перечисленных обстоятельств отягчает ответственность за совершение налогового правонарушения?

    1. Налоговое правонарушение совершалось систематически
    2. Налоговое правонарушение повлекло значительное уменьшение налоговой базы
    3. Налоговое правонарушение совершено повторно

    Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизируемой группы с момента:

    1. документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав
    2. после получения документов о государственной регистрации
    3. издания соответствующего распоряжения по организации
    4. ввода объекта в эксплуатацию

     

    В каких случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам?

    1. По товарообменным операциям
    2. При реализации продукции по ценам, более низким по сравнению с себестоимостью
    3. При реализации продукции по ценам с отклонением более 15% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемого налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени

     

    Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам, для целей налогообложения налогом на прибыль отражаются в составе:

    1. внереализационных доходов
    2. доходов от реализации
    3. не учитываются для расчета налога на прибыль по основной ставке

    Доходы в целях исчисления налога на прибыль определяются на основании:

     

    1. первичных документов и регистров бухгалтерского учета
    2. первичных документов и документов налогового учета
    3. налоговых деклараций

     

     

    Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества:

  4. подлежат вычету кроме случаев, когда имущество приобретено для производства товаров, освобожденных от налогообложения
  5. подлежат вычету во всех случаях

    не подлежат вычету, а включаются в инвентарную стоимость основных средств или первоначальную стоимость объектов нематериальных активов.

     

     

     

     

    Налог на прибыль

    Отметьте правильные варианты ответов

    Тест 1

    Объектом налогообложения налогом на прибыль является:

    – прибыль от доходов, уменьшенная на сумму расходов

    – чистая прибыль;

    – финансовая прибыль;

    – валовая прибыль.

    Тест 2

    Плательщики налога на прибыль:

    – организации;

    – физические лица;

    – предприниматели;

    – ОАО;

    – ООО;

    – кредитные организации.

    Тест 3

    Для целей налогообложения предприятия применяют методы признания доходов и расходов:

    по оплате;

    по отгрузке;

    метод начисления;

    кассовый метод.

    Тест 4

    Основная ставка налога на прибыль:

    13%;

    20%

    24%;

    30%;

    35%;

    43%

    Тест 5

    По ставке 10 процентов облагаются:

    доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств;

    доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

    доходы, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

    доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

    Тест 6

    Предприятия уплачивают налог на прибыль

    ежедекадно;

    ежемесячно;

    ежеквартально;

    периодичность уплаты зависит от размера выручки

    Тест 7

    При начислении амортизации для целей налогообложения используются методы:

    линейный

    уменьшаемого остатка

    нелинейный

    не учитывается амортизация вообще

    Тест 8

    На суммы полученного убытка можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль

    в течение пяти лет без ограничений

    в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 50 процентов

    в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 30 процентов

    в течение десяти лет без ограничений

    Тест 9

    Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее:

    28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

    30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

    20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

    Тест 10

    Налоговый учет –

    система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета;

    система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК;

    система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным налогоплательщиком.

    Задание 1

    В соответствии с п.2 ст.11 обособленным признается всякое подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделение организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

     

     

     

    Задание 2

    В составе организации имеются три обособленных подразделения, расположенных в разных субъектах РФ.

    Фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за 9 месяцев текущего года 225 человек, в том числе:

    — головная организация 100 человек;

    — подразделение 1 – 75 человек;

    — подразделение 2 – 50 человек;

    — подразделение 3 – 50 человек.

    Стоимость амортизируемого имущества по организации в целом составляет 26225000 руб., за тот же период, в том числе:

    — головная организация 10 075 000 руб.;

    — подразделение 8 525 000 руб.;

    — подразделение 5 100 000 руб.;

    — подразделение 2 525 000 руб.

    Общая прибыль организации составила 50 000 000 руб.

    Определить долю прибыли, приходящуюся на каждое из обособленных подразделений.

    <

    Головная организация:

    УВ (СЧР)=100/225= 0,44

    УВ (ОСАИ)= 10075 000/26225 000=0,38

    ДП= 50 000 000х(0,44+0,38)/2= 20 500 000 руб.

    Подразделение 1

    УВ (СЧР)=75/225= 0,33

    УВ (ОСАИ)= 8 525 000/26 225 000=0,33

    ДП= 50 000 000х(0,33+0,33)/2= 16500 000 руб.

    Подразделение 2

    УВ (СЧР)=50/225= 0,22

    УВ (ОСАИ)= 5100 000/26 225 000=0,2

    ДП= 50 000 000х(0,22+0,2)/2= 10500 000 руб.

    Подразделение 3

    УВ (СЧР)=50/225= 0,22

    УВ (ОСАИ)= 2525 000/26225 000=0,1

    ДП= 50 000 000х(0,22+0,1)/2= 8 000 000 руб.

     

    Задание 3

     

    Заполнить таблицу, пользуясь 25 главой Налогового кодекса, иллюстрирующую виды ограничиваемых расходов.

    При заполнении таблицы рядом с номером статьи, указать пункт, на основании которого введено ограничение.

    Алгоритм выполнения задания:

  6. Пользуясь подсказкой в виде основания ограничения, берем в руки 25 главу Налогового кодекса и внимательно читаем те статьи, которые указаны в столбце;
  7. Найдя в статье ограничения расходов, указываем пункт этой статьи и аккуратно и внимательно переписываем этот пункт, стараясь запомнить его содержание.

    При этом некоторые виды расходов принимаются для целей налогообложения с учетом установленных 25 главой ограничений:

  8. в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения;
  9. в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение доходов;
  10. в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения.

    Вернувшись к предыдущей таблице, определите, к какому виду относится то или иное ограничение, и укажите его в дополнительном правом столбце.

     

     

     

     

     

    Таблица 5 – Виды деятельности иностранных организаций, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Наименование деятельности 

    Основание 

    Факт осуществления иностранной организацией на территории РФ деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, относится:

    1. использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой организации, до поставки этих товаров.

    2. содержание запасов товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки.

    3. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией.

    4. содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной деятельностью организации.

    5. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

    п.4 ст.306 НК РФ 

    Осуществление иностранной организацией операций по ввозу в РФ или вывозу из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства этой организации в РФ.

    п.8 ст.306 НК РФ 

    Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если она осуществляет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной деятельности.

    п.9ст.306 НК РФ 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 6 – Отдельные факты, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Факт 

    Основание 

    Факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории РФ при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, сам по себе не может рассматриваться для такой иностранной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ.

    п.5ст.306 НК РФ 

    Факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ.

    п.6 ст.306 НК РФ 

    Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории РФ в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.

    п.7ст.306 НК РФ 

     

     

     

    Задание 4

     

    ОАО «Стрела» продало товаров на сумму 5900 у.е. (в то числе НДС -900 у.е.). В соответствии с договором стоимость продукции определяется на день оплаты. Курс 1у.е. на дату реализации товара – 28,2 руб., на дату поступления оплаты от покупателя – 28,4 руб.

    Отразить операции в учете и определить величину доходов от реализации и внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

     

     

    Таблица 7 – Отражение операций по учету доходов от реализации и внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль

    Д

    К

    Наименование операции 

    Сумма 

    90.1

    45

    Отражена выручка от реализации товаров

    166 380 

    90.3

    68

    Начислен НДС от реализации 

    25380 

    52

    62

    Получена плата за товары от реализации

    167560 

    52

    91.1

    Отражена положительная суммовая разница

    1180 

    90.3

    68

    Увеличена задолженность перед бюджетом по НДС с возникшей положительной разницей

    25592.4 

     

  11. Доход от реализации товаров – 141000 руб. (166380•(1-18%/118%)
  12. Внереализационный доход – 1000 руб. (1180•(1-18%/118%)

     

    Всего доходов – 142000 руб.

     

    Задание 5 – Заполнить таблицу

    Таблица 8 – Классификация расходов

     

    Критерий классификации

    Критериальный признак 

    Правовая основа 

    Общие расходы 

    1 

    Характер деятельности организации

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.


     

    Ст. 252 

    2 

    Порядок предоставления расходов в расчете налоговой базы

    1.Период, за который определяется налоговая база.

    2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде.

    3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде.

    4. Прибыль от реализации.

    5. Сумма внереализационных доходов.

    6. Сумма внереализационных расходов.

    7. Прибыль от внереализационных операций.

    8. Итого налоговая база за отчетный период.

    Ст.315 

     

    Продолжение таблицы 8

     

    Критерий классификации

    Критериальный признак 

    Правовая основа 

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией 

    3 

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией

    1. Расходы связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров.

    2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии.

    3. расходы на освоение природных ресурсов.

    4. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

    5. расходы на обязательное и добровольное страхование.

    6. прочие расходы связанные с производством и (или) реализацией.

    Ст.253 

    4 

    Учет расходов по экономическим элементам

    1 материальные расходы.

    2. расходы на оплату труда.

    3. сумма начисленной амортизации.

    4. прочие расходы. 

    Ст.253 

    5 

    Способ включения расходов в налоговую базу

    1.Прямые:

    Расходы на оплату труда, суммы единого социального налога, суммы амортизации……

    2.Косвенные:

    Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

    Ст.318

     

    Задание 6

    Заполнить таблицу, пользуясь 25 главой Налогового кодекса, иллюстрирующую виды ограничиваемых расходов.

    При заполнении таблицы рядом с номером статьи, указать пункт, на основании которого введено ограничение.

    Алгоритм выполнения задания:

    Пользуясь подсказкой в виде основания ограничения, берем в руки 25 главу Налогового кодекса и внимательно читаем те статьи, которые указаны в столбце;

    Найдя в статье ограничения расходов, указываем пункт этой статьи и аккуратно и внимательно переписываем этот пункт, стараясь запомнить его содержание.

    Таблица 9 – Виды ограничиваемых расходов

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    Основания ограничения 

    Вид расхода 

    Ограничение 

    Материальные расходы 

    Ст. 254 

    П.2 Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты.

    Без НДС и акцизов 

    Расходы на оплату труда

    Ст.255 

    П.12.1стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа – 5 т. на семью.

    П.16 суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования.

    Но не выше тарифов, предусмотренных ж/д транспортом.

     

    Совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, не превышают 10 тыс. руб. на одного работника.

    Прочие расходы 

    Ст.261,264 

    Ст. 261 Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

     

     

     

    Ст. 264

    П.1 К прочим расходам относятся….

    П.п.1 суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов.

     

    П.п. 6 Расходы на обеспечение пожарной безопасности….

     

     

    П.п. 12 расходы на командировку

     

     

     

     

    П.п. 48.1 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболеваний и травм..

    П.п. 43 Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках.

    П.4 расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний

    П.5 Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение 5 лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы.

    За исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

    За исключением расходов на экипировку, приобретения оружия и иных специальных средств защиты.

    За исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, за пользование реакреационно-оздоровительными объектами

    За исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     

     

     

    Но не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания.

     

     

     

    Не превышающим 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

     

    Продолжение таблицы 9

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    Основания ограничения 

    Вид расхода 

    Ограничение 

    Ст. 267 

    П.3 Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров.

     

     

     

     

     

     

     

    П.4 Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создать резерв по гарантий ному ремонту и обслуживанию товаров в размере

    При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров за отчетный период.

     

     

    Не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

    Ст. 262

    П.3 Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки…

    Не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструктивных работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

    П.4 Положение пункта 2 настоящей статьи не распространяется на расходы научно-исследовательских и опытно-конструктивных работ, в организациях в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).

    Ст.272 

    П.3 Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

    Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренных пунктом 1.1 ст.259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации

    Ст.263 

    П.2 Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов

    В пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.

    Ст.268 

    Пункт 1 подпункт 2 при реализации прочего имущества, уменьшается доход на цену приобретения этого имущества.


     

    За исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров.

    Внереализационные расходы 

    Ст. 265

    Пункт 1 подпункт 5 расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований.


     

    За исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте.

    Ст. 266

    П.4 Сумма резерва по сомнительным долгам…

    При этом сумма созданного резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

     

     

    Продолжение таблицы 9

    Расходы, связанные с производством и реализацией 

    Ст. 269

    П.1 В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и иные заимствования независимо от формы оформления.

    При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20%.

    При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформление долговых обязательств в рублях и 15 % — по долговым обязательствам в валюте.

    Ст. 279

    П.1 При уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срок платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

    При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки прав требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

     

    Задание 7

    Торговая организация в текущем году с целью поддержания дальнейшего сотрудничества с организациями-покупателями провела два официальных приема. В I квартале организован официальный ужин в загородном ресторане, сумма счета — 9000 руб. (в том числе НДС). Для доставки гостей туда и обратно организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия, стоимость услуг — 1200 руб. (в том числе НДС). Счета оплачены организацией в безналичной форме, счета-фактуры и акты выполненных работ от поставщиков услуг получены, услуги оказаны. В III квартале менеджер по закупкам был направлен в командировку в другой город с целью установления контактов с новым поставщиком. Программа командировки содержит всю необходимую информацию для признания затрат представительскими расходами и утверждена приказом директора организации.

    Работнику выданы из кассы денежные средства, которые были израсходованы им вместе с представителем потенциального поставщика в ходе банкета, что подтверждено счетом ресторана на сумму 1000 руб. (НДС не выделен) и чеком ККМ.

    В IV квартале в собственном офисе был организован второй прием. Для этого приобретены в магазине продукты питания, алкоголь на общую сумму 7000 руб., а затем ответственным лицом представлен в бухгалтерию авансовый отчет на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счет-фактура отсутствует).

    Расходы на оплату труда в организации за год составили:

    в I квартале — 80 000 руб.;

    во II квартале — 85 000 руб.;

    в III квартале — 85 000 руб.;

    в IV квартале -100 000 руб.

    Налоговый период по НДС — квартал.

    Заполнить аналитический регистр, определить представительские налоговые расходы и величину НДС, которую можно принять к вычету в каждом из отчетных периодов.

    Таблица 10 – Регистр-расчет суммы представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения за январь — декабрь

     

     

    Отчетный
    период

     

     

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов
    (без НДС)

     

     

    Сумма
    расходов
    на
    оплату
    труда

     

    Норматив
    представи-
    тельских
    расходов
    (гр. 3 х
    4%)

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов,
    нарастающим
    итогом

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов в
    текущем
    квартале

    I квартал

    8644 

    80 000 

    3200 

    3200 

    3200 

    Полугодие  

    5444 

    85 000 

    3400 

    6600 

    3400 

    9 месяцев  

    3044 

    85 000 

    3400 

    9644 

    3044 

    Год  

    7000 

    100 000 

    4000 

    13644 

    4000 

    НДС к вычету:

    1 квартал – 1373 руб.

    2 квартал —

    3 квартал —

    4 квартал —

    Задание 8

    По данным бухгалтерской отчетности в текущем году в организации были сформированы следующие показатели финансово-экономической деятельности:

    Таблица 11 – Показатели финансово-экономической деятельности

    Отчетный
    период

    Объем
    валовой
    выручки
    нарастающим
    итогом

    Максимальный размер
    отчислений на
    формирование фондов
    финансирования НИОКР
    для целей
    налогообложения

    Размер фактически
    произведенных
    отчислений

    Признано
    для целей
    налогообложения
    в отчетном
    периоде

    нарастающим
    итогом

    в отчетном
    периоде

    в отчетном
    периоде

    нарастающим
    итогом

    I квартал

    полугодие

    9 месяцев

    Год

    200 000

    700 000

    1 300 000

    2 000 000

    1000

     

    3500

     

    6500

     

    10000 

    1000

     

    2500

     

    3000

     

    3500 

    800

    2 000

    4 000

    2 000

    800

     

    2800

     

    6800

     

    8800 

    800

     

    2000

     

    3000

     

    3000 

     

    Задание 9

    По заказу организации в сентябре изготовлены целлофановые пакеты с ее логотипом и номерами ее телефонов в количестве 3 540 штук на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС) для проведения рекламной акции, в ходе которой пакеты бесплатно раздали посетителям. Расходы, связанные с производством продукции, облагаемой НДС, составили 442 500 руб.

    Выручка, полученная организацией, составила за январь – сентябрь 1 416 000 руб. (в том числе НДС), за год в целом – 2 124 000 руб. (в том числе НДС). В целях налогообложения доходы и расходы признаются в целях налогообложения по методу начисления. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Определить размер расходов, которые можно включить в налоговую базу и отразить операции в учете.

     

    Таблица 12 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Содержание операций  

    Дебет  

    Кредит 

    Сумма,
    руб.

    Первичный
    документ

    В сентябре  


    Отражены затраты по
    приобретению пакетов

    10.12 

    60 

    15 000 

    Счет-фактура 

    Отражен НДС по
    изготовленным пакетам

    19 

    60 

    2700 

     


    Оплачен счет поставщика
     

    60 

    51 

    17 700 

    счет 

    Произведен налоговый
    вычет по НДС

    68 

    19 

    2700 

     

    Списан НДС по сверхнормативн.расходам

    90.3 

    62 

    67500 

     

    Списана стоимость пакетов
    на расходы на продажу

    44 

    10.12 

    15000 

     

    Отражен отложенный
    налоговый актив

    09 

    68.4.2 

    67 500 

     

    В декабре 

    Отражено погашение
    отложенного налогового
    актива

    68.4.2 

    09 

    67 500 

     

     

    Задание 10

     

    Организация ООО «Пульс» в январе текущего года провела переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях. При приеме участников переговоров произведены затраты (в штате организации переводчика не имеется):

    затраты на официальный прием (завтрак) – 30 000 рублей(без учета НДС);

    услуги переводчика – 20 000 рублей (без учета НДС);

    доставка транспортом участников к месту проведения переговоров и обратно – 22 000 рублей (в том числе НДС, выделенный в счете — фактуре);

    билеты в театр – 20 000 рублей (без учета НДС);

    буфетное обслуживание в театре 16000 рублей (без учета НДС)

    В 1 квартале текущего года затраты на оплату труда составили 390 000 рублей.

     

     

    Таблица 13 –Суммы представительских расходов не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль

    Отчетный
    период

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов
    (без НДС)

    Сумма
    расходов
    на
    оплату
    труда

    Норматив
    представи-
    тельских
    расходов
    (гр. 3 х
    4%)

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов,
    нарастающим
    итогом

    (п.2 – п. 4)

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов в
    текущем
    квартале

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    I квартал

    108000

    390 000

    15600

    (390000•4%/100%)

    92400

    (108000 – 15600)

    15600

     

    При определении налоговой базы налога на прибыль будет учтена сумма представительских расходов в размере 14 160 руб.

     

    Задание 11

    Организация ОАО «Примус» направила согласно приказу руководителя своего работника, занятого в основном производстве, в командировку в город Курск с 01.01.по 07.01. По возвращении из командировки работником 08.01. был предоставлен авансовый отчет и оправдательные документы о расходах: расходы на проезд туда и обратно в сумме – 5900 рублей, включая НДС, выделенный в проездных документах; расходы по найму жилья в сумме — 2950 рублей, НДС выделен, счет-фактура отсутствует, но имеется бланк строгой отчетности (квитанция из гостиницы); суточные из расчета 500 рублей за сутки

    Рассчитать: расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль; сверхнормативные расходы, связанные с командировкой; определить к какому виду расходов относятся командировочные расходы (указать статью и пункт статьи, на основании которой Вы приняли такое решение).

     

     

    Таблица 14 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции 

    Д 

    К 

    Сумма 

    Расходы на проезд 

    26 

    71 

    10000

    Начислен НДС  

    19 

    71 

    1800

    Расходы на проживание 

    26 

    71 

    5000

    Начислен НДС 

    19 

    71 

    900

    Суточные за 7 дней

    26 

    71 

    3500

    Налоговое обязательство 

    99 

    68 

    1440 

     

    Расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль составят: 10000+5000+ 3500=11000 руб.

    2. сверхнормативные расходы, связанные с командировкой отсутствуют.

    3. командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией ст. 264 пункт 1 подпункт 12 НК РФ.

     

    Задание 12

    Рассчитаем сумму процентов по займу составит:

    за февраль-месяц

    S= Рхdхn/Т= 500 000•0,18•28/360=7000 руб.

    За март – апрель

    S= Рхdхn/Т= 500 000•0,18•62/360=15 500 руб.

    Итого получаем

    7000 + 15 500 = 22 500 руб.

    Сумма процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль, составит:

    за февраль

    d1=0,13•1,1=0,143

    S= Рхd1хn/Т=500000•0,143•28/360= 5561 руб.;

    за март–апрель

    d1=0,12•1,1=0,132

    S= Р•d1•n/Т=500 000•0,132х62/360 = 11367 руб.

    Итого получим:

    5561 + 11367 = 16928 руб.

    При расчете налога на прибыль не будут учтены проценты:

    за февраль в размере 1439 руб.

    за март–апрель в сумме 4133 руб.

     

    Задание 13

    ООО «СтройДор» 15 приобрело и ввело в эксплуатацию башенный подъемный кран стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). И в налоговом, и в бухгалтерском учете срок полезного использования крана — 15 лет. Амортизация рассчитывается линейным методом.

    Определить размер амортизационной премии, размер расходов, которые можно включить в налоговую базу в январе и далее ежемесячно и отразить операции в учете.

    Решение

    Размер премии: 5000000•0,3=1500000 руб.

    К=1/180•100%=0,5 %

    А=(ПС-АП)•К=(5 000 000 – 1 500 000)•0,005= 17 500 руб.

     

    Таблица 15 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции 

    Д 

    К 

    Сумма 

    В декабре 

         

    приобретено основное средство 

    08 

    60 

    5 000 000 

    введен кран в эксплуатацию 

    01 

    08 

    5 000 000 

    В январе 2006г. 

         

    возникло отложенное налоговое обязательство

    68 

    77 

    120 000 

    начислена амортизация за январь 2006 г.

    20 

    02 

    25 000 

    уменьшено отложенное налоговое обязательство

    77 

    68 

    2500 

     

     

    Задача 14

    Организация отгрузила ООО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. 10 января срок их оплаты, указанный в договоре, истек. Задолженность ничем не обеспечена.

    Организация также отгрузила товары на сумму 150 000 руб. ГУП «Большевик». Срок платежа по договору истек 25 марта. Задолженность также не обеспечена.

    В августе ГУП «Большевик» погасило часть задолженности на сумму 100 000 руб.

    ГУП «Большевик» в ноябре полностью погасило свой долг.

    Выручка организации за I квартал составила 600 000 руб.

    Выручка за I полугодие составила 1 000 000 руб.

    Выручка за 9 месяцев составила 2 000 000 руб.

    Выручка за год составила 3 000 000 руб.

    Отчетным периодом для организации является I квартал, I полугодие и 9 месяцев.

    Определить порядок формирования резерва по сомнительным долгам в течение года.

    Решение

    По истечению I квартала фирма сформировала резерв по сомнительным долгам на сумму 50000 руб. ( 100 000х50%)

    600 000х0,1=60 000 руб.

        По истечению полугодия:

    Оставшийся долг ООО «Альфа» 50 000руб.

    Долг ГУП «Большевик» 150 000 руб. Д 91.2 К63

    Оба долга отнесены в резерв по сомнительным долгам, но к внереализационным расходам отнесены только:

    1 000 000х 0,1=100 000 руб.

    ООО «Альфа» 50 000руб.

    ГУП «Большевик» 50 000 руб.

    За год

     

     

     

    Задача 15

     

    Организация в 1 квартале текущего года уплатила авансовые платежи в сумме 18 000рублей. Фактически полученная прибыль за этот период составила 100 000рублей. Фактически полученная прибыль по итогам полугодия составила 250 000 рублей. Фактически получена прибыль по итогам деятельности за 9 месяцев в размере 450 000рублей.

    Определить размеры ежемесячных авансовых платежей и размеры доплат, если организация уплачивает налог на прибыль по итогам предыдущего (отчетного) налогового периода.

    Примечание: вместо прочерка ставим две любые цифры.

     

    Решение

     

    1. Налог на прибыль 1 квартал.

    100 000х0,24=24 000 руб. Оплата составила 18 000 руб. Доплата составит 6 000 руб.

    2. Ежемесячные авансовые платежи за 2 квартал:

    24 000/3=8 000руб.

    Общая сумма авансового платежа за полугодие составит 24 000+8 000Х3=48 000руб.

    Фактическая прибыль: 250 000х0,24=60 000 руб. Доплата составит 12 000 руб.

    3. Ежемесячные авансовые платежи за третий квартал:

    (60000 – 24000)/3= 12 000 руб.

    Общая сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 60 000+12000Х3=96 000руб.

    Фактический налог – 450 000х0,24=108 000 руб. Доплата составит 12 000 руб.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.14MB/0.00072 sec

WordPress: 24.78MB | MySQL:119 | 3,798sec