Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Плательщики, налогооблагаемая база, ставки по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения, льготы. Порядок исчисления и уплаты

<

121914 1944 1 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения. Плательщики, налогооблагаемая база, ставки по налогу с имущества, переходящего в порядке дарения, льготы. Порядок исчисления и уплатыНалог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Этот налог можно отнести к имущественным условно, поскольку объектом обложения служит не доход от имущества и даже не факт владения, а процесс безвозмездного перехода имущества от одного собственника к другому. Введение налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, положило начало новым налоговым отношениям между государством и налогоплательщиком. Эти отношения регулируются Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и Инструкцией МНС России от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», излагающими механизм обложения и порядок взимания налога.

Плательщики налога — это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории России в порядке наследования или дарения.

Объект налогообложения. К имуществу, подлежащему налогообложению, относят жилые дома, квартиры, дачи, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и камней, паенакопления в кооперативах, суммы вкладов в банках, валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Стоимость имущества для налогообложения определяется как величина, кратная величине минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о праве на наследство или удостоверения ими договора дарения (копии которых они обязаны представить в налоговые органы в 15-дневный срок), если общая стоимость имущества превышает:

— на день открытия наследства — 850 МРОТ;

— на день удостоверения договора дарения — 80 МРОТ. Оценка производится:

— жилого дома, квартиры, дачи — органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями;

— транспортных средств — страховыми организациями или другими организациями, имеющими на это право;

— другого имущества — специалистами-оценщиками (экспертами).

Нотариусы, а также другие должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога в случаях:

— если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации,— в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;

— если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации,— в период оформления права собственности на это имущество. Ставки налога. Как и в большинстве стран, в Российской Федерации установлены дифференцированные ставки в зависимости от стоимости имущества и степени родства. Они являются комбинированными, т.е. выражены в количестве МРОТ и процентах от стоимости имущества, превышающей это количество МРОТ.

Наследники по закону классифицируются по трем категориям: наследниками первой очереди являются дети, в том числе усыновленные, супруг, родители; второй очереди — братья и сестры, дед и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери; третья очередь — другие наследники

Наследники второй очереди призываются к наследованию по ну лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.

Ставка налога на имущество, переходящее в порядке дарения, дифференцируется несколько иначе. Здесь только две градации: детям, родителям и другим гражданам.

Физическое лицо, получившее в дар от организации квартиру, должно уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Кроме того, стоимость квартиры включается в совокупный годовой доход гражданина, с которого исчисляется налог на доходы физических лиц. Сумма этого налога не уменьшается на сумму уплаченного налога на дарение.

Льготы. Налог не взимается:

— со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу или дарения имущества одним супругом другому;

<

— со стоимости жилых домов квартир сумм паевых накоплений в кооперативах, если наследники или одариваемые проживали в этих домах совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда. В частности, не лишаются права на льготу по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах Российской Федерации. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;

— со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Порядок исчисления и уплаты налога. Исчисление налога и вручение платежных извещений производятся налоговыми органами гражданам Российской Федерации в 15-дневный срок со дня получения документов от нотариальных органов. Если физические лица проживают за пределами России, вручение им платежного извещения производится до получения ими документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Налог исчисляется со стоимости имущества, переходящего от каждого конкретного наследодателя в собственность наследника, в зависимости от причитающейся ему доли.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Граждане уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Граждане, проживающие за пределами России, уплату налога производят до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество. В случае необходимости по письменным заявлениям граждан налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на 2 года, с уплатой процентов в размере 0,5 действующей ставки Банка России на вклады (срочные депозиты).

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования, отменяется с 1 января 2006 года. Имущество, переходящее в порядке дарения, согласно данному законопроекту, будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Вводится закрытый перечень доходов, полученных в порядке дарения, который попадает под налог на дарение. В него включены недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи. От налогообложения освобождаются доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супруги, родители, дети, дедушки и бабушки, внуки, братья, сестры, а также полнородные и неполнородные родственники). В отношении всех остальных родственников действует ставка в размере 13%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА

 

Гражданин подписал дарственные:

Одну – своей дочери на следующее имущество: квартиру – 200 тыс. руб., предметы антиквариата – 20 тыс. руб.;

Вторую– племяннице на следующее имущество: дачу – 20 тыс.руб., машину – 40 тыс. руб., гараж – 12 тыс. руб.

Определить налог на дарение, уплаченный дочерью и племянницей.

 

РЕШЕНИЕ

 

Правовой базой взимания налога с имущества, переходящего в порядке наследования, в настоящее время является Закон Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» и Инструкция Госналогслужбы России от 30.05.95 N 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

На данный момент МРОТ в целях исчисления налоговых ставок составляет 100 руб.

1) Рассчитаем налог на дарение уплаченный дочерью.

Общая стоимость подаренного имущества составляет

200 + 20 = 220 тыс. руб. = 2200 МРОТ

Согласно п. «в» ч. 2 ст. 3 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1.701-кратного до 2.550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям – 82.6-кратного установленного размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам – 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1.700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Таким образом, налога на дарение, уплаченный дочерью на квартиру составит

82,6 + (2200 – 1700)*11%/100% = 137,6 МРОТ = 137,6 *100 =13760 руб.

 

2) Рассчитаем налог на дарение, уплаченный племянницей.

Сумма имущества, подаренного племяннице составляет

20 + 40 +12 = 72 тыс. руб. = 720 МРОТ

Согласно п. «а» ч. 2 ст. 3 Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда: детям, родителям – 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда; другим физическим лицам – 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда

(720 – 80)*10%/100% = 64 МРОТ = 6400 руб.

Таким образом, общая сумма налога на дарения, который был уплачен дочерью составит 13760 руб., а племянницей 6400 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г // Российская газета. 1993. 25 дек.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2 ноября 2004 г.)
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 200 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (с изменениями от 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября 2004 г.)
  4. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1(в ред. ФЗ от 30.12.2001 № 196-ФЗ.
  5. Карагод В.С.Налоги и налогообложение. –М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2004.
  6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2001
  7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии специалиста. //Нормативные акты для бухгалтера — №16. – 1998 г.
  8. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб, 2000.
  9. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 2004.
  10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2003.
  11. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2002.
  12. Тарасов В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложении. М., 2004.
  13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2005.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.8MB | MySQL:120 | 1,354sec