Налоги

<

122114 1825 1 НалогиНа основе данных бухгалтерских финансовых документов и налоговой отчетности проследим динамику налоговых платежей за исследуемый период.

 

Таблица 1 –Динамика налоговых платежей ОАО «Инпром» за 2003 – 2005 г.г.

 

 

Показатель

 

2003 г

 

2004 г

 

2005 г

Отклонение, 2005 г. к 2003 г.

(+,-)

%

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

48571

41346

71091

22520

146,4

Задолженность бюджета по НДС 

46061 

96544

62578

16517 

135,9 

НДС отложенный 

24490 

47310

153211

128721 

625,6

Текущий налог на прибыль

9745

53253

45465

35720

466,6

Сумма отложенного налогового обязательства

446

348

281

-165

63,0

НДС с авансов полученных

6345

12660

14440

8095

227,6

Налог на имущество и на рекламу

23282

<

7480

9564

13718

41,1

НДС по неподтвержденному экспорту

4277

4277

100

 

Как видим в 2003 г. сумма отложенного налогового обязательства, начисленного по данным бухгалтерского учета, составляет 449 тыс. руб. В связи с реализацией основных средств сумма отложенного налогового обязательства была уменьшена на 3 тыс. руб. – на величину отложенного налогового обязательства, приходящегося на реализованные основные средства. В 2004 г. постоянный налоговый актив возник в сумме 8004 тыс. руб. (24% от постоянной разницы в сумме 33350 тыс. руб.), отложенный налоговый актив возник в сумме 6 тыс. руб. (24% от временной вычитаемой разницы в сумме 25 тыс. руб.) и отложенное налоговое обязательство в сумме 348 тыс.руб. (по временной налогооблагаемой разнице в сумме 1450 тыс. руб.). В 2004 г. наиболее значительными по величине являются постоянный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив, связанные с различными сроками полезного использования и различиями в оценке первоначальной стоимости объектов основных средств, по которым амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета. В 2005 г. возник постоянный актив в сумме 23385 тыс. руб. (24% от постоянный разницы в сумме 97438 тыс. руб.), отложенный налоговый актив возник в сумме 493 тыс. руб. (24% от временной вычитаемой разницы в сумме 2054 тыс. руб.) и отложенное налоговое обязательство в сумме 281 тыс. руб. (по временной налогооблагаемой разнице в сумме 1171 тыс. руб.). Наиболее значительным по величине является постоянный налоговый актив, который возникает из-за различий в оценке первоначальной стоимости объектов основных средств и сверхнормативными процентами по банковским кредитам. В 2005 г. отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив связаны с расходами по приобретению ценных бумаг и различными сроками полезного использования объектов основных средств, по которым начисляется амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета.

Сумма налога на добавленную стоимость составила 48571 тыс. руб. в 2003 г., 41346 тыс. руб. в 2004 г. и 71091 тыс. руб. в 2005 г. Налог на добавленную стоимость в отчетном году вырос на 22520 тыс. руб. (темп роста 146,4%). Текущий налог на прибыль составлял 9745 тыс. руб. в 2003 г., 53253 тыс. руб. в 2004 г. и 45465 тыс. руб., что превышает значение базового периода на 35720 тыс. руб. (темп роста 466,6%). Наблюдается снижение величины налогового обязательства с 446 тыс. руб. в 2003 г. до 281 тыс. руб. (снижение составило -165 тыс. руб. или 63%). В 2003 г. предприятие уплатило налог на имущество в сумме 23282 тыс. руб., 7480 тыс. руб. в 2004 г. и 9564 тыс. руб. в 2005 г.

Рассчитаем показатель налоговой нагрузки на предприятие (таблица 2).

Таблица 2 –Динамика налоговых платежей ОАО «Инпром» за 2003 – 2005 г.г.

 

Показатель

 

2003 г

 

2004 г

 

2005 г

Отклонение, 2005 г. к 2003 г.

(+,-)

%

Выручка от реализации продукции

2952637

6574336

8182859

5230222 

277,1 

Сумма уплаченных налогов 

158940

258941

360907

201967 

227,1 

Коэффициент налоговой нагрузки

0,054 

0,039 

0,044 

-0,01 

81,5 

 

Как видим, коэффициент налоговой нагрузки составлял 0,054 в 2003 г. или 5,4% выручки от реализации, в 2004 г. данный показатель несколько снизился и был равен 0,039 (3,9%). В 2005 г. коэффициент налоговой нагрузки составил 0,044 (4,4% выручки от реализации). Коэффициент налоговой нагрузки снизился на -0,01. В 2005 г. доля уплаченных налогов предприятием составила 4,4% в выручке от реализации продукции.

 


 

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.62MB | MySQL:116 | 1,689sec