НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

<

122214 2334 1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ ВЕЛИКОБРИТАНИИНалоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую.

Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых прблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Российской Федерации при переходе к рынку. Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

Предметом исследования является механизм функционирования налоговой системы Великобритании и его особенности.

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

 

Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. При этом ежегодно новым законом о бюджете страны могут вноситься поправки к действующим законодательным актам. Поправки вносятся британским парламентом.
Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – тайному совету, министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

Функция организации налоговой службы возложены на два правительственных департамента, подчиненных казначейству:

1. Управление внутренних доходов (УВД) – контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц. УВД ответственно за сбор следующих налогов и сборов:

— подоходный налог;

— налог с корпораций;

— налог на прибыль;

— налогообложение нефти;

— налог с наследства;

— национальные вклады страхования;

— пошлины и акцизы.

Кроме этого, под контролем УВД находится оплата рабочего и детского налоговых кредитов.

2. Управление пошлин и акцизов (УПА).

В ведении УПА находится система косвенного налогообложения.

Налоговая система Великобритании включает следующие виды налогов:

Общегосударственные налоги – подоходный налог с физических лиц; подоходный налог с корпораций (корпоративный налог); налог на добычу нефти; налог на наследство; налог на прибыль;

— НДС;

— гербовые сборы;

— пошлины и акцизы.

Местные налоги

— налог на имущество;

— налог на закапывание мусора

Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов (далее ф. ст.)*.

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговые реформы последних лет внесли существенные изменения в структуру налоговой системы Соединенного Королевства. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые эти принципы были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». Адам Смит выделил 5 принципов налогообложения, названных позднее «декларацией прав плательщика»:

1) Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика основан на праве частной собственности. Как считал Адам Смит все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение.

2) Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам «…соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»1.

3) Принцип определенности, из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4) Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

5) Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше чем сами налоговые поступления.

Принципы, предложенные А. Смитом, сохранили свою актуальность и поныне. Однако за более чем 200 летнее развитие общества система принципов Смита претерпела определенные изменения. Представляется, что в настоящее время реально воплощены в действительности 4 следующих экономических принципа налогообложения: 1) принцип справедливости; 2) принцип соразмерности; 3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков; 4) принцип экономичности (эффективности);

 

 

3. ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

Рассмотрим характеристику подоходного налога с физических лиц

Налогоплательщики – обязанность по уплате подоходного налога распространяется на все население Соединенного Королевства. Однако существуют различные подходы к налогообложению резидентов и нерезидентов.

Доходы резидента подлежат обложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий.

Объект налогообложения – подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам.

Налоговые ставки. При величине годового дохода:

до 4 300 ф. ст. (229,1 тыс. руб*.) — 20%

от 4 301 до 27 100 ф. ст. (1 443,8 тыс.руб.) — 23%

свыше 27 100 ф.ст. — 40%

Сроки уплаты – налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного налога.

Налог на наследство – плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования. Налогообложению подлежит все состояние, оставшиеся после смерти человека, а также дары сделанные им в течение 7 лет до кончины.
Налогом облагается стоимость полученного наследства и распространяется на ту его часть, которая превышает необлагаемый уровень – 128 тыс. ф. ст. В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все принадлежавшее ему имущество, как на территории Великобритании, так и за ее пределами.

В случае смерти лица, проживающего в Великобритании, но имеющего домицилий другой страны, его собственность, находящаяся за пределами Великобритании освобождается от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

Налоговая ставка – ставка налога устанавливается на уровне 40 % от стоимости имущества.

Подоходный налог с компаний (корпоративный налог) – плательщиками корпоративного налога являются различные организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).
Резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, т. е. в этой стране находится руководящий орган этой компании. Компании — резиденты Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом на доход, полученный по всему миру.

Нерезидентные компании, имеющие филиал или агентство в Великобритании или ведущие здесь какую-либо деятельность иным путем, подлежат налогообложению только в части дохода, полученного из источников в Великобритании (в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества»). Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету подлежат:

— текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

— компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

— расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;

— лицензионные платежи;

— представительские расходы;

— расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;

— расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

— взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

— коммерческие и некоммерческие убытки;

— просроченные долги коммерческого характера, списываемые в отчетный период;

— расходы на научные исследования подлежат;

— платы и расходы, касающиеся предоставления патента или регистрации проекта или торговой марки, связанной с торговлей;

<

— платежи, которые нужно использовать для технического образования, связанного с торговлей в одобренном месте высшего образования;

— установленные законом платежи дополнительной выплаты служащим;

— расходы, понесенных предпринимателями и организациями для повышения квалификации своих служащих.

Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний, полученной ими в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе налогообложения. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

Ставки корпоративного налога

Ставка налога устанавливается ежегодно законом о бюджете страны.
Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.

Основная ставка подоходного налога — 30 %.

Компании, прибыль которых не превышает 300 тыс. ф. ст. (15 984 тыс. руб.) платят налог по льготной ставке 19 %.

Если сумма прибыли колеблется от 300 тыс. до 1 500 тыс. ф. ст., то ставка корпоративного налога рассчитывается по формуле: 1/40 * (М — Р) * I/Р, где
М – 1 500 тыс. ф. ст.;

P –налогооблагаемая прибыль плюс инвестиционный доход;

I — налогооблагаемая прибыль компании

Сроки уплаты

Корпоративный налог должен быть уплачен спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.

Крупные компании платят налог ежеквартально.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

 

Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц. Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы, так называемые налоговые скидки. Всем налогоплательщикам предоставляется льгота от уплаты налогов в сумме 4195 ф. ст. (223,5 тыс. руб.). Льготы предоставляются творческим людям, при условии, что они получают прибыль только от литературных, драматических, музыкальных или артистических работ или проектов. Не облагаются подоходным налогом пособия и стипендии. Подоходный налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода. Отчет о налоговых выплатах осуществляется посредством подачи декларации. Физическим лицам (как резидентам так и не резидентам) могут выдаваться социальные пособия:

— рабочий налоговый кредит (WTC), который выдается как прибавка к заработной плате;

— детский налоговый кредит (CTC) предназначенный для материальной поддержки семейных пар с детьми и выплачивается непосредственно главе семьи.

Размер пособия зависит от возраста и семейного положения человека.
Налоговым законодательством Великобритании предусмотрен специальный налоговый режим для лиц, чей годовой доход меньше средней заработной платы (до 8 500 ф.ст.). Физические лица, попадающие под действие специального налогового режима, имеют право на возмещение следующих затрат:

— расходы на автомобиль;

— расходы на свое образование, образование ребенка или иждивенца;

— расходы на медицинское страхование.

Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит от суммы чистой прибыли предпринимателя или предприятия.

Льготы на налоги на наследство следующие.

Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

— при переходе собственности между супругами;

— с даров и пожертвований в Британские благотворительные фонды и основные политические партии;

— с основных фондов компаний и обрабатываемой земли.

Налоговые льготы на по корпоративному налогу. От уплаты корпоративного налога освобождены:

— научно-исследовательские организации;

— благотворительные организации;

— профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

— другие некоммерческие организации и ассоциации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. УДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

 

Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании, получающее доход. Однако режим налогообложения зависит от статуса налогоплательщика. Согласно налоговому законодательству, налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Однако в налоговом законодательстве Великобритании понятие «резидент» четко не определено. При решении вопроса о резиденстве в отношении физических лиц в налоговой практике, а также в британских судах применяется ряд критериев, основанных на фактических обстоятельствах.

Лицо, находящееся на территории Великобритании в течение 6 или более месяцев в любом налоговом году (с 6 апреля по 5 апреля следующего года), рассматривается в качестве резидента в отношении налогообложения его доходов. Если пребывание лица составляет менее 6 месяцев, то решение вопроса о его резиденстве зависит от ряда других обстоятельств. Так, если лицо постоянно ездит за границу, но в Великобритании содержит дом, квартиру или другое место жительства («жилище»), оно считается резидентом в течение любого налогового года, в котором оно хотя бы раз посещало Великобританию, независимо от длительности срока этого посещения. Кроме того, лицо, не имеющее никакого места жительства в Великобритании, но посещающее страну в течение 4 лет подряд со сроком пребывания в общей сложности не менее 3 месяцев в среднем в год, рассматривается как резидент Великобритании.

Английское налоговое право предусматривает также еще два понятия: обычный резидент и домицилий. Важно подчеркнуть, что у англоговорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, однако в других странах точное значение этих слов различно.

Термин обычный резидент означает лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок за границу по служебным и личным делам. Если по приезде в Великобританию лицо, имеющее постоянное место жительства за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. В том случае, если это лицо приехало в Великобританию на постоянное место жительство, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.

Домицилий – это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище. Понятие «домицилий» отличается от гражданства или резиденства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Иностранный гражданин, работающий по найму в Великобритании, не рассматриваемый как домицилий в этой стране, имеет право на некоторые льготы.

Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника».

Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов.

Шедула А включает доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры.

Шедула В – доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D.

Шедула С – доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании.

Шедула D – доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена на шесть частей:

  1. доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина;
  2. доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например, доходы врача или адвоката;
  3. полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению;
  4. доходы от ценных бумаг, находящиеся за рубежом, не облагаемые по шедуле Е;
  5. доходы от имущества, находящегося за рубежом;
  6. все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей (например, гонорар).

    Шедула Е – заработная плата, жалованье служащих и пенсия, пособия и прочие трудовые доходы.

    Шедула F включает дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.

    Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.

    До 1965 г. подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества.

    Как правило, раньше налоговое законодательство Великобритании рассматривало семейную пару как одного налогоплательщика. Считалось, что жена находится на иждивении мужа и муж заполняет и представляет в налоговые органы единую налоговую декларацию. Любой доход жены прибавлялся к доходу мужа, но при этом муж имел право на дополнительную личную скидку. В нестоящее время доходы супругов облагаются отдельно. На базу налогообложения влияет также наличие ряда более мелких льгот, предоставляемых слепым, неполным семьям и тем, кто нуждается в помощи домработницы и использует эту помощь. После личной скидки и скидки для супружеской пары наибольшее значение имеют льготы на проценты по закладным и пенсионные взносы. Из дохода по шедуле Е до обложения налогом разрешается вычитать расходы, связанные с переездами по роду службы, расходы на обслуживание автомобиля и др. Лицо, использующее для деловых целей собственный автомобиль, может вычитать из своих доходов часть текущих расходов на обслуживание и амортизацию последнего. Расходы, связанные с дорогой от работы до дома, не вычитаются. Нерезидент Великобритании, как правило, не имеет права на личные льготы по подоходному налогу. Но ему предоставляются льготы в случае, если он или она является:

    а) британским подданным, жителем страны, входящей в Содружество наций, или Ирландской республики;

    б) служащим или бывшим служащим аппарата государственной службы Великобритании или английской колонии;

    в) резидентом острова Мэн и Нормандских островов;

    г) резидентом другой страны только по причине его здоровья или здоровья членов его семьи, а раньше был резидентом Великобритании;

    д) вдовой государственного служащего;

    е) резидентом страны, с которой Великобритания имеет налоговое соглашение.

    Не облагаются подоходным налогом следующие доходы физических лиц: пособия в натуральной форме, которые могут быть использованы только их получателями и необратимы в денежную форму; проценты по национальным сберегательным сертификатам; пособия инвалидам; стипендии, пособия студентам; пособия по безработице; болезни, материнству (т.е. пособия, выплачиваемые по системе социального страхования) и др.

    В налоговом законодательстве Великобритании, как и ряде других стран, личные доходы разделяются на доходы в виде заработка от работы по найму и доходы от инвестиций. Что касается первых, то определение базы налогообложения не представляет никаких трудностей. Однако в отношении доходов от инвестиций налоговая база, прежде всего, включает проценты, дивиденды и чистые рентные платежи. В результате реформы 1973 г. заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул, которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.

    В тех случаях, когда система взимания у источника не может быть использована, налогоплательщик сам заявляет свой ожидаемый доход налоговому инспектору, который делает расчет подоходного налога на основе полученной от налогоплательщика декларации и прилагаемой к ней информации. Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного налога. В случае переплаты часть суммы подоходного налога возвращается налогоплательщику и, наоборот, взимается, если уплаченная сумма налога оказалась меньше. Как правило, граждане, не имеющие других доходов помимо заработной платы, заполняют налоговую декларацию один раз в пять лет. Первый раз декларация оформляется в момент поступления на постоянную работу. Делается это не для того чтобы сразу взыскать налог, так как налог уплачивается за прошедший период, а для того чтобы выявить все обстоятельства, определяющие налоговый статус плательщика (в частности, семейное положение). На основе этой информации налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и его работодателю, являющееся зашифрованным документом, который прилагается вместе с кодированным номером формы налоговой декларации 282Н. Информация должна, прежде всего, содержать сведения о семейном положении. Декларации семейных налогоплательщиков имеют пометку «В» (для супругов) и «Н» (для одиноких лиц). Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информацией в виде налоговых таблиц, которой они снабжаются налоговыми органами.

    Подоходный налог исчисляется на кумулятивной базе с учетом совокупного годового дохода. Так, при подсчете обязательств низкие заработки на одной неделе будут сравниваться с высокими на следующей неделе и наоборот. Специфика налоговой системы Великобритании заключается в том, что подоходный налог не только исчисляется на кумулятивной основе, но и таким же образом собирается. В других странах кумулятивная база характерна только для исчисления налога, но не для их сбора: налог уплачивается каждую неделю исходя из заработка за эту неделю, а если требуется перерасчет годового дохода, то обычно это делается в конце года. Английская налоговая система, наоборот, стремится к обеспечению такой ситуации, при которой существует гарантия, что в каждый отдельный момент года взимается определенная соответствующая доля годового налога. Так, при некумулятивной системе еженедельно вычитается 1/52 часть годовой налоговой льготы. В случае кумулятивной системы это также происходит, однако если недельный доход меньше суммы недельной льготы, то избыток суммы относится на часть налога, уплаченного в предыдущий период года. Таким образом, имеет место возврат налога. Если налог, уплаченный ранее, уже выбран или настолько мал, что льгота не может быть зачтена, то неиспользованные льготы переносятся в счет будущих налоговых расчетов за последующие недели. Поэтому необходимо вести строгий учет платежей в течение всего года. Если эта работа осуществляется исправно, она является гарантией того, что к концу года налогоплательщик заплатит соответствующую долю налога и не потребуются сложные перерасчеты. Преимущество данной системы очевидно, однако есть и недостатки. Каждый налогоплательщик должен иметь при себе записи еженедельных налоговых расчетов в течение всего года, а это довольно дорогие в административном смысле операции. Осложнения могут быть вызваны также и изменением семейного положения налогоплательщика. В данном случае об этом необходимо информировать Управление внутренних доходов, чтобы изменить шифр.

    Рассмотрим механизм уплаты корпоративных налогов. Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев. Если расчетный период приходится на два финансовых года, а это, как правило, бывает довольно часто, доходы компании делятся на две части, и к каждой из этих частей применяется ставка налога, действующая в соответствующем финансовом году. Обычно налог уплачивается спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода. В соответствии с импутационной системой компания подлежит налогообложению корпорационным налогом в отношении всей суммы полученных ею прибылей. Если эти прибыли подлежат распределению среди акционеров, то соответствующая часть уплаченного компанией налога засчитывается акционерам при уплате причитающегося с них подоходного налога. Импутационная система характеризуется пятью основными признаками:

    — Компания уплачивает корпорационный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных).

    — Налог на прибыль не взимается у источника с дивидендов.

    — Если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпорационный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров.

    — Резиденту Великобритании, получающему, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате корпорационного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной ставке личного подоходного налога.

    — По окончании расчетного периода уплаченный компанией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.

    Прибыли нерезидентских корпораций облагаются корпорационным налогом в том случае, если корпорации осуществляют торговлю в Великобритании через филиал или отделение. Нерезидентская компания, занимающаяся торговлей в Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом:

    а) с дохода от торговли, возникающего прямо иди косвенно через отделение или от имени отделения;

    б) с дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

    в) с прироста капиталов от активов, используемых этим отделением.

    Нерезидентская компания облагается налогом на прибыль по базовой ставке с любого дохода, возникающего в Великобритании, не подлежащего обложению корпоративным налогом на прирост капитала, исключая п. в). Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году. При этом большинство законодательных актов не носит характер разрешения на вычитаемые расходы, а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы. Таким образом, вычету подлежат все расходы, которые не запрещены. Чтобы иметь право на вычет, эти расходы должны проходить по статье «Текущие расходы» и использоваться полностью и исключительно в целях предпринимательской деятельности.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    6. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

     

    Существующая в Великобритании налоговая система на имущество с физических лиц предполагает, что если это имущество не дает прибыли, то оно не облагается налогом. В случае если со своего имущества, какое бы оно ни было, физические лица получают доход, то они платят с этого дохода по соответствующей шкале налог.

    Плательщиками налога являются лица, имеющие в своей собственности жилье, а так же арендаторы нежилых помещений. Стоимость и размер дома определяют размер налогооблагаемой базы, которая увеличивается с появлением в этом доме каждого нового жильца, достигшего совершеннолетнего возраста.

    Стоимость нежилых помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет.

    На одной территории может осуществлять свои функции не один местный орган власти, однако право взимать на этой территории налог предоставлено более низкой ступени административного деления.

    Налоговая ставка

    Ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

    Ставка за аренду нежилых помещений устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. В этом случае доходы идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей этого округа.

    Сроки уплаты

    Налог взимается один раз в полгода.

    Налоговые льготы

    Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Кроме того, законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50 %). Льготами пользуются также благотворительные организации.

    Если доход не превышает 4 615 ф. ст. в год, то налог вообще не взимается.

    Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных графствах различен.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     

    Налоговая система Великобритании сейчас достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги были и более высокими и более многочисленными. В настоящее время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.

    Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из общегосударственных и местных налогов.

    Совершенствование налоговой системы Великобритании определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. Идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличение эффективности существующей системы – с другой. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.

    Реформа налогового законодательства Великобритании призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

    Налоговая реформа ставит своей целью смягчение влияния налогов на перекосы в экономике, выравнивание условий функционирования хозяйствующих субъектов и упрощение налоговой системы.

    В британском опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы немало ценного и полезного. Решая вопрос о переносе практики налогообложения Великобритании в Россию, необходимо принимать во внимание объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система и конкретное состояние экономики страны, уровень накопленных богатств, психологические установки и традиции населения. Для британской экономической системы характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этой налоговой системы в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. Для государственной структуры Великобритании характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии налоговой системы Великобритании на практике неизбежно натолкнется на непреодолимые трудности ее внедрения. Нельзя сбрасывать со счета специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы, вследствие которых нет в мире общепризнанной наиболее удачной налоговой системы.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

     

    1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран.–М.: Бератор-Пресс, 2002.
    2. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2003.
    3. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура», 2005.
    4. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. Учебное пособие. –М.: Дашков и Ко, 2002.
    5. Харлоф Э. Местные органы власти в Европе / Пер. с англ. и предисл. В.И. Камышанова. – М.: Финансы и статистика, 1992. .
    6. Хапевская Е О., Крозе И. Мировая экономика: Учебник. -М.:Юристъ, 2001.
    7. Хесин Е. Великобритания: снижение темпов экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. 2000. № 8.


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 0.97MB/0.00046 sec

WordPress: 22.7MB | MySQL:121 | 3,249sec