Практикум налогообложения 2 » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Практикум налогообложения 2

<

091813 2153 1 Практикум налогообложения 2

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

     

    Характеристика: Федеральный, регулирующий, общеобязательный, прямой (личный), взимается с физ. лиц, периодично-календарный, общий, из з/п, кумулятивный, пропорциональный.

    Правовая основа: Закон 117 – ФЗ… от 05.08.2000 – дата принятия; 01.01.01 – дата введения. Глава 23 НК РФ.

    Субъект налогообложения:

    1. Резиденты РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    2. Резиденты, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

    3. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

    Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками

    от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

    от источников в РФ – для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     

    Ставка налога:

    35% — выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по банковским вкладам; экономия на процентах по заемным средствам.

    30% — все доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

    9% — доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов
    физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

    13% — все остальные доходы.

    Налоговый период: признается календарный год.

    Сроки уплаты: налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

    Отражение в учете:

    Д 70    К 68    — начисление НДФЛ

    Д 68    К 51    — перечисление НДФЛ

     

     

    Задача 1. Представим, что Вы уже работаете и даже получаете заработную плату. Теперь нужно рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, который будет уплачен Вами в текущем году с учетом стандартных вычетов. Определить сумму налога, которая будет возвращена по окончании календарного года налоговыми органами с учетом возможных социальных и имущественных вычетов.

    Примечание:

  • в графу «начислена зарплата за месяц» проставляете любые цифры
  • премия была выдана ежеквартально за высокие производственные достижения в размере 20 процентов от средней зарплаты за квартал
  • налог должен быть рассчитан помесячно
  • учесть количество детей (у кого они есть; здесь можно и пофантазировать)
  • учесть сумму оплаты за образование в институте
  • все остальные вычеты можно применить по желанию.

    Результаты расчетов свести в таблицу № 1.

     

    Дополнительно укажите:

     

    Количество детей у налогоплательщика и их возраст — 1 ребенок -10 лет

     

    Расчет премии:

    За 1 квартал 10 000*20% = 2 000

    За 2 квартал 10 000*20% = 2 000

    За 3 квартал 10 000*20% = 2 000

    За 4 квартал 10 000*20% = 2 000

     

     

     

        
     

     

     

     

    Расчет налога на доходы физических лиц за 2010год (руб.)

     


    п/п 

     

    ПОКАЗАТЕЛИ 

    ян-варь 

    фев-раль 

    март 

    ап-рель 

    май 

    июнь 

    июль 

    ав-густ

    сен-тябрь 

    ок-тябрь 

    но-ябрь 

    де-кабрь 

    1. 

    Начислена зарплата за месяц 

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    10000

    2.

    Премия 

    —-

    —-

    2000

    —-

    —-

    2000

    —-

    —-

    2000

    —-

    —-

    2000

    3.

    Всего начислено нарастающим итогом 

     

    10000

     

    20000

     

    32000

     

    42000

     

    52000

     

    64000

     

    74000

     

    84000

     

    96000

     

    106000

     

    116000

     

    128000

    4.

    Стандартные вычеты всего:

    на самого работника

    на детей 

    1400

    2800

    4200

    5200

    6200

    7200

    8200

    9200

    10200

    11200

    12200

    13200

    400

    400

    400

    —-

    —-

    —-

    —-

    —-

    —-

    —-

    —-

    —-

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    1000

    5. 

    Совокупный

    облагаемый доход 

     

    8600

     

    17200

     

    27800

     

    36800

     

    45800

     

    56800

     

    65800

     

    74800

     

    85800

     

    94800

     

    103800

     

    114800

    6. 

    Сумма налога за месяц 

    1118

    1118

    1378

    1170

    1170

    1430

    1170

    1170

    1430

    1170

    1170

    1430

    7. 

    Сумма налога с начала года  

    1118

    2236

    3614

    4784

    5954

    7384

    8554

    9724

    11154

    12324

    13494

    14924

     

    Расчет суммы, которая будет возвращена на основании заявления о предоставления социальных или имущественных вычетов:

    Оплачено за образование в институте 48 000 рублей.

    48 000*13% = 6 240

    Сумма налога, которая будет возвращена по окончании календарного года налоговыми органами с учетом возможных социальных и имущественных вычетов, равна 6 240 рублей.

    Задача 2.
    Работнику начислена заработная плата:

    — за январь – 15 000 рублей

    -за февраль – 15 000 рублей

    — за март – 15 000 рублей

    — за апрель – 15 000 рублей

    Кроме этого, ему начислены в апреле дивиденды в размере 20 000 рублей и в феврале выдана материальная помощь на лечение в размере 7 000 рублей.

     

    Рассчитать НДФЛ за каждый из месяцев и отразить операции в учете.

    Примечание:

     


    — вместо прочерков проставить любые четырех- или пятизначные цифры

    — детей не имеется

     

  1. Январь: (15 000 – 400) * 13% = 2 002 рублей

     

  2. Февраль: (15000 — 400 + 7000 — 4000) * 13% = 2 392 рублей

     

     

  3. Март: 15 000 * 13% = 1 950 рублей

     

  4. Апрель: 15000 * 13% + 20 000 * 9% = 3 750 рублей

     

     

    Отражение в учете:

     

    Дебет 70 Кредит 68 «Субсчет НДФЛ»

     

    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

    Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  5. характеристику,
  6. правовую основу,
  7. субъект налогообложения,
  8. объект налогообложения,
  9. ставку налога,
  10. налоговый период,
  11. сроки уплаты,
  12. отражение в учете.

     

    Характеристика: Федеральный, косвенный (акцизы – универсальный), закрепленный, общеобязательный, смешанный, периодично-календарный, пропорциональный, при реализации, общий, некумулятивный, из выручки.

    Правовая основа: Закон 117 – ФЗ… от 05.08.2000 – дата принятия; 01.01.01 – дата введения. Глава 21 НК РФ.

    Субъект налогообложения: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

    Объект налогообложения:

    1) реализация товаров на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

    2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

    Ставка налога:

    0% — в основном экспорт;

    10% — продукты первой необходимости; товары для детей; периодические печатные издания; медицинские товары отечественного и зарубежного производства;

    18% — все остальное.

    Налоговый период:

    налоговый период устанавливается как квартал;

    Сроки уплаты: уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями
    не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом..

    Отражение в учете:

    По дебету счета 19 (А) отражается сумма НДС по приобретенным ценностям с корреспонденцией со счетами 60, 76. После оприходования НДС принимается к вычету и эти суммы относятся в дебет счета 68 (АП).

    При реализации продукции ее стоимость вместе с НДС отражается по кредиту счета 90.1 с корреспонденцией со счетом 62.

    Одновременно сумма НДС отражается по кредиту счета 68, если отгрузка произошла раньше, чем получены деньги от покупателя.

    Разница между дебетом и кредитом счета 68 перечисляется в бюджет.

    Д 10        К 60        — оприходование

    Д 19        К 60        — отражение НДС

    Д 68        К 19        — принятие НДС к вычету

    Д 62        К 90.1        — отгрузка продукции

    Д 90.3        К 68        — начисление НДС

    НДС = К 68 — Д 68

    Д 68        К 51        — перечисление НДС в бюджет

     

    Задача 3. Стоимость реализованных товаров за первый месяц текущего года составила 8 700 тыс. рублей (в том числе НДС). В оплату от покупателей поступило 90 процентов от стоимости. За этот же период предприятие приобрело материалов для производственных нужд на сумму 174 тыс. рублей (в том числе НДС). Оплачена только одна треть стоимости материалов. Также этому предприятию были оказаны и им оплачены полностью услуги по потреблению электроэнергии на сумму 870 тыс. рублей (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо перечислить в бюджет.

    Примечание:

  • стоимость приобретенных материалов без НДС — Ваш номер по журналу, умноженный на 10;
  • стоимость потребленной электроэнергии без НДС – в два раза меньше, чем стоимость материалов;
  • выручка с учетом НДС – Ваш номер по журналу, увеличенный в 50 раз.

    Решение свести в таблицу приведенной формы.

     

     

    Таблица

    № п/п 

    Отражение в учете

     

    Содержание операции

    Сумма, руб. 

    Дт 

    Кт 

    1. 

    62

    90-1

    реализованы товары

    8 700 000

    2. 

    90-3

    68

    начислен НДС

    1 327 119

    3. 

    51

    62

    оплачено 90% стоимости

    7 830 000

    4. 

    10

    60

    оприходованы материалы

    147 458

    5. 

    19

    60

    отражен НДС

    26 542

    6. 

    68

    19

    НДС к вычету

    26 542

    7. 

    60

    51

    оплачена 091813 2153 2 Практикум налогообложения 2ст-ти материалов

    58 000

    8.

    20

    60

    отражена стоимость услуг по потребленной э/э

    73 729

    9.

    68

    19

    НДС к вычету

    13 271

    10.

    60

    51

    оплачена стоимость по потребленной э/э

    87 000

    11.

    68

    51

    перечислен НДС в бюджет

    1 287 306

     

     

     

     

     

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

    Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
    <
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

     

    Характеристика: Федеральный, прямой (личный), регулирующий, общеобязательный, кумулятивный, пропорциональный, при реализации, периодично-календарный, из прибыли, с организации.

    Правовая основа: Закон 110 – ФЗ… от 06.08.2001 – дата принятия; 01.01.02 – дата введения. Глава 25 НК РФ.

    Субъект налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

    Объект налогообложения: признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью признается:

    1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

    2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствам расходов;

    3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

    Ставка налога:

    1) налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:

    Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,0%, зачисляется в федеральный бюджет;

    Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18,0%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена до 13,5%.

    2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

    20% — со всех доходов;

    10% — от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

    3) налоговые ставки, определяемые по доходам, полученным в виде дивидендов:

    9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

    15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

    4) операции с отдельными видами долговых обязательств:

    Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Сроки уплаты: налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Отражение в учете:

    Д 90.9        К 99        — получение дохода от реализации

    Д 99        К 68 н/пр    — начисление налога на прибыль

    Д 68 н/пр    К 51        — перечисление налога на прибыль

     

     

    Задача 4. За первое полугодие текущего года предприятие реализовало продукции за наличный расчет на сумму 85 323 руб. (в том числе НДС). В оплату поступило 80 023руб. Себестоимость отгруженной продукции 32 623 руб. Определить налог на прибыль и НДС, которые предприятие должно уплатить в бюджет. Метод признания доходов и расходов – метод начисления. Содержание операций отразить в таблице приведенной формы.

    Данные для расчета:

    Вместо прочерков везде нужно дописать день Вашего рождения, но так, чтобы число было двухзначное. Например, Вы родились 5-го числа, значит сумма выручки – 85 305 рублей.

     

    Таблица

     

    № п/п 

    Отражение в учете 

    Содержание хозяйственной операции 

    Сумма, руб. 

    Дт 

    Кт 

    1. 

    62 

    90.1

    Продукцию реализовали покупателю 

    85 323

    2.

    90.3 

    68 НДС

    Начисление НДС 

    13 015

    3.

    51 

    62 

    Оплата от покупателя поступила 

    80 023

    4.

    90

    43

    С/с реализованной продукции

    32 623

    5. 

    90.9 

    99 

    Списание фин. результата от реализации

    39 685

    6.

    99

    68/4

    Начислен налог на прибыль

    7 937

     

     

     

    Задача 5.Выручка организации от реализации продукции без учета НДС предыдущий год составила:

  • в 1 квартале– 250 074 рублей;
  • во 2 квартале – 1 600 074 рублей;
  • в 3 квартале – 1 100 074 рублей;
  • в 4 квартале – 600 074 рублей

    Привести расчет, на основании которого в налоговом учете организация сможет использовать кассовый метод признания расходов и доходов.

     

    250 074+1 600 074+ 1 100 074+ 600 074 = 887574

    4

    Поскольку в среднем за 4 квартала за предыдущий год выручка от реализации продукции без учета НДС не превысила 1 млн. рублей, организация вправе применять кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль.

     

    В 1 квартале текущего года организация приобрела материалов на сумму 12 000 рублей, в т.ч. НДС. Все материалы были списаны в производство до 1 апреля этого же года. В соответствии с договором купли-продажи оплата приобретенных материалов была произведена следующим образом: 60 % в момент получения, а остальная часть – во втором квартале. Стоимость оказанных организации и оплаченных ею услуг производственного характера составила 11 000 руб. Отгружено продукции на сумму 36 000 руб. (в т.ч. НДС). Выручка от реализации отгруженной продукции за 1 квартал года составила 80%. Себестоимость продукции для целей налогообложения прибыли без учета приобретенных материалов составила 6 000 руб. Определить прибыль от реализации продукции по данным бухгалтерского (таблица 1) и налогового учета за 1 квартал, налог на прибыль (таблица 1) и отразить операции в учете.

     

     

    Таблица 1

    № п/п 

    Отражение в учете 

    Содержание хозяйственной операции

    Сумма, руб. 

    Дт 

    Кт 

    1. 

    10 

    60 

    Оприходованы материалы, поступившие от поставщика 

    10 169 

    2. 

    19 

    60 

    Отражен НДС 

    1 831 

    3. 

    68 

    19 

    НДС к вычету 

    1 831 

    4. 

    20

    10

    Списание материалов в производство

    10 169

    5. 

    60

    51

    Погашена задолженность поставщику за материалы

    7 200

    6. 

    20

    60

    Приобретение услуг производственного характера

    9 322

    7. 

    19

    60

    Отражен НДС

    1 678

    8. 

    68

    19

    Принят НДС к вычету

    1 678

    9. 

    60

    51

    Оплата покупателю за услуги

    11 000

    10. 

    62

    90.1

    Реализация продукции

    36 000

    11. 

    90.3

    68

    Начисление НДС

    5 492

    12. 

    51

    62

    Поступление денег от покупателей

    28 800

    13. 

    68

    51

    НДС перечислен в бюджет

    1 983

    14. 

    20

    разн. счета

    Отражение себестоимости продукции

    6 000

    15. 

    43

    20

    Оприходование готовой продукции

    25 491

    16. 

    90.2

    43

    Списание себестоимости отгруженной продукции

    25 491

    17. 

    90.9

    99

    Списание финансового результата

    5 017

    18.

    99

    68

    Начисление налога на прибыль

    1003

     

    Таблица 1

    Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 1 квартал.

     

    Показатель 

    Сумма, руб.

    Доходы от реализации 

    24 407

    Расходы от реализации 

    21 424

    Прибыль (убыток) от реализации 

    2 983

    Налог на прибыль 

    597

     

    091813 2153 3 Практикум налогообложения 2 рублей.

    091813 2153 4 Практикум налогообложения 2 рублей.

    Примечание:

  1. Вместо прочерков в сумме выручки за предыдущий год проставьте свой номер по журналу.
  2. Стоимость приобретенных материалов – Ваш номер по журналу (в том числе НДС)
  3. Стоимость услуг производственного характера – Ваш номер по журналу минус единица (в том числе НДС)
  4. Выручка от реализации продукции – в три раза больше, чем стоимость приобретенных материалов (в том числе НДС)
  5. Себестоимость продукции – в два раза меньше, чем стоимость приобретенных материалов с НДС.

    Например, если номер по журналу – 20, то:

  • 091813 2153 5 Практикум налогообложения 2стоимость приобретенных материалов — 20 20 000 рублей (в т.ч. НДС);
  • 091813 2153 6 Практикум налогообложения 2стоимость услуг производственного характера – 20 – 1 = 19 19 000 рублей
  • 091813 2153 7 Практикум налогообложения 2выручка от реализации продукции – 20 * 3 = 60 60 000 рублей (в т.ч. НДС)
  • 091813 2153 8 Практикум налогообложения 2себестоимость продукции – 20 / 2 = 10 10 000 рублей

     

     

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

    Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

     

    Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный прямой(личный), с организаций, периодично-календарный, целевой, на себестоимость, кумулятивный, у источника дохода, пропорциональный.

    Правовая основа: Закон 139 – ФЗ… от 11.11.2003 – дата принятия; 01.01.04 – дата введения. Глава 30 НК РФ.

    Субъект налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

     

     

    Объект налогообложения:

    1) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

    2) для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

    3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

    Ставка налога: не может превышать 2,2%.

    Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

    Сроки уплаты: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

    Отражение в учете:

    Д 26        К 68н/им    — начисление налога на имущество

    Д 68н/им    К 51        — перечисление налога на имущество

     

     

     

    Задача 6.

    Организация Х состоит на учете в налоговых органах г. Краснодара. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации и признаваемых объектом налогообложения, в текущем году составила:

    на 01.01    — 172 560 руб.,    на 01.07    — 448 200 руб.,

    на 01.02    — 160 250 руб.,    на 01.08    — 372 640 руб.,

    на 01.03    — 148 430 руб.,    на 01.09    — 360 350 руб.,

    на 01.04    — 520 260 руб.,    на 01.10    — 348 760 руб.,

    на 01.05    — 572 490 руб.,    на 01.11    — 302 690 руб.,

    на 01.06    — 460 310 руб.,    на 01.12    — 292 930 руб.,

    на 01.01.05    — 248 870 руб.

    Рассчитать суммы авансовых платежей и налог на имущество, который должен быть уплачен по окончании налогового периода.

    Примечание: — вместо прочерков проставьте три любые цифры кроме нулей.

     

    Расчет авансового платежа налога на имущество за первый квартал

    091813 2153 9 Практикум налогообложения 2

    091813 2153 10 Практикум налогообложения 2;

    Расчет авансового платежа налога на имущество за полугодие

    091813 2153 11 Практикум налогообложения 2

    091813 2153 12 Практикум налогообложения 2

     

    Расчет авансового платежа налога на имущество за девять месяцев

    091813 2153 13 Практикум налогообложения 2

     

    091813 2153 14 Практикум налогообложения 2;

     

    Расчет налога на имущество за год

    091813 2153 15 Практикум налогообложения 2

    091813 2153 16 Практикум налогообложения 2    

     

    СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

    Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:

  9. характеристику,
  10. правовую основу,
  11. субъект налогообложения,
  12. объект налогообложения,
  13. ставку налога,
  14. налоговый период,
  15. сроки уплаты,
  16. отражение в учете,
  17. корректирующие коэффициенты, используемые при расчете вмененного дохода

     

    Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный, прямой, смешанный, периодично-календарный, общий, из прибыли, некумулятивный, пропорциональный.

    Правовая основа: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.3 НК РФ.

    Субъект налогообложения: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

    Объект налогообложения: признается вмененный доход налогоплательщика.

    Ставка налога: 15% величины вмененного дохода.

    Налоговый период: признается квартал.

    Сроки уплаты налога: уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Отражение в учете:

    Д 99        К 68енвд    — начисление ЕНВД

    Д 68енвд    К 51        — перечисление ЕНВД

     

    Корректирующие коэффициенты, используемые при расчете вмененного дохода:

    091813 2153 17 Практикум налогообложения 2— устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

    091813 2153 18 Практикум налогообложения 2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов и т.д.

     


    Задача 7. Рассчитать единый налог на вмененный доход магазина розничной торговли, находящегося в Краснодаре, который следует заплатить в бюджет. Площадь торгового зала – 56 кв. м., площадь складских помещений – 15 кв. м. Продукция – алкогольные и табачные подакцизные товары. Период уплаты налога – 1 квартал. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд за месяц составил 1 500рублей.

    Примечание

  • площадь помещений проставляем самостоятельно, но площадь торгового зала не должна быть больше 150 кв. метров
  • размер страховых взносов укажите в размере, не превышающем 20 000 рублей.

     

    Вмененный доход = 1800* 56 *1,295 *0,62 = 80 932

     

    ЕНВД = 80 932 * 3 * 15% — (1500 * 3) = 36 420 – 4 500 = 31 920

     

    ЕНВД за квартал составил 31 920

     

    УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     

    Задание: заполните пропуски.

    Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, направленным на поддержку малого бизнеса. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

  1. налога на прибыль организации;
  2. налога на имущество организации;
  3. налога на добавленную стоимость.

     

    Предприниматели без образования юридического лица, применяющие этот режим, освобождаются от уплаты:

  4. налога на доходы физ. лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  5. налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
  6. налога на добавленную стоимость.

     

     

    Правовая основа упрощенной системы налогообложения: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.2 НК РФ.

     

    Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы и представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

    13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

    14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

    15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. Рублей;

    16) бюджетные учреждения;

    17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

     

    Виды расходов, учитываемые при расчете налога:

  7. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  8. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создания нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  9. расходы на ремонт основных средств;
  10. арендные платежи за арендуемое имущество;
  11. материальные расходы;
  12. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  13. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  14. суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиками подлежащим включению в состав расходов;
  15. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, вязанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  16. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;
  17. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;
  18. расходы на содержание служебного транспорта;
  19. расходы на командировки;
  20. плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов;
  21. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  22. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
  23. расходы на канцелярские товары;
  24. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
  25. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;
  26. Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания;
  27. Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  28. Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
  29. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  30. Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  31. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  32. Расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения и т.д.требованиям технических регламентов, положениям стандартов;
  33. Расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  34. Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  35. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
  36. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований и предоставление других документов, наличие которых необходимо для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
  37. Судебные расходы и арбитражные сборы;
  38. Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  39. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика;
  40. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.

     

    Систематизируйте основные элементы единого налога, то есть последовательно опишите:

  41. характеристику,
  42. правовую основу,
  43. субъект налогообложения,
  44. объект налогообложения,
  45. ставку налога,
  46. налоговый период,
  47. сроки уплаты,

     

     

     

    Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный, прямой, смешанный, периодично-календарный, общий, из прибыли, кумулятивный, у владельца дохода, пропорциональный.

    Правовая основа: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.2 НК РФ.

    Субъект налогообложения: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения .

    Объект налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Ставка налога:

    1) объектом налогообложения являются доходы – ставка 6%;

    2) объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка 15%.

    Налоговый период: признается календарный год.

    Сроки уплаты: авансовые платежи не позднее 25 числа, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

    1) Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    2) Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     

    Задача 8.

    По итогам 1 квартала текущего 2010 года величина доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, составила 874 000рублей. Общая сумма уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование, составила 13500 рублей. В январе один из работников проболел 10 дней, что подтверждено больничным листом. Размер пособия по временной нетрудоспособности составил

    3 500рублей. Рассчитать размер единого налога, уплаченного по итогам года с учетом взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности.

    Данные для расчета:

    Размер доходов за год – любое шестизначное число;

    Страховые взносы – любое пятизначное число.

    Пособие по временной нетрудоспособности – любое четырехзначное число.

     

    Сумма налога = 091813 2153 19 Практикум налогообложения 2 руб.

    Сумма налога = 874 00*6% = 52 440

    Единого налога по итогам года = 52 440 – 13500 – 3 500 = 35 440 руб.

    Размер единого налога, уплаченного по итогам года с учетом взносов в ПФ и пособий по временной нетрудоспособности, составил 35 440 рублей.

     

     

     

    Задача 9.

    По итогам текущего 2010 года величина доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, составила 5 525 300 рублей, а величина расходов – 6 077 830 рублей. В следующем году размер доходов составил 6 270 615 рублей, размер расходов 4 389 430 рублей.

    Определить величину налога, которую должна уплатить организация за текущий и последующий годы, налоговые последствия на следующий год. Данные для расчета сведите в таблицу.

    Данные для расчета:

    Текущий год: доходы – любое семизначное число, расходы – на 10% больше, чем доходы;

    Следующий год: — доходы – любое семизначное число, расходы – на 30 % меньше, чем доходы.

     

    Таблица 9

    Исходные данные

     

    Текущий год 

    Следующий год 

    Доходы 

    Расходы 

    Доходы 

    Расходы 

    5 525 300

    6 077 830

    6 270 615

    4 389 430

     

    Решение:

    .

    Текущий год = 0, MIN — 5 525 300 * 1% = 55 253 руб.

     

    Следующий год = (6 270 615 – 4 389 430) * 15% = 282 178 руб.

    .

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 25.1MB | MySQL:125 | 2,605sec