Проблемы налогов

<

122114 1924 1 Проблемы налогов Задача1.

Организация «Альфа» установила менеджеру отдела сбыта К.П. Трофимову ежемесячную зарплату 35 500 руб.

Налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала 2009
г., составила:

— в январе –
35500 руб.;

— феврале —
_70500_ руб.;

— марте — __105500_ руб.;

— апреле — __140500_ руб.;

— мае — 175500 руб.;

— июне — 210500 руб.;

— июле — 245500 руб.;

— августе — 280000 руб.;

— сентябре — 315500 руб.

Рассчитать ЕСН за январь-сентябрь с распределением по бюджету и внебюджетным фондам

В ст. 241 НК РФ установлены налоговые ставки на единый социальный налог, которые составляют для суммы до 28000 рублей:

20% в федеральный бюджет;

2,9% в фонд социального страхования;

1,1% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

2,0% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Соответственно, налоговую базу каждого месяца умножаем на соответствующую ставку. С каждого последующего месяца производим вычитание авансового платежа.

Как только налоговая база составит 280001 рублей, расчет производится иначе:

5600 рублей плюс 7,9% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный бюджет;

8120+ 1% с суммы превышающей 280000 р. в фонд социального страхования;

3080+ 0,6% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

5600+2,0% с суммы превышающей 280000 р. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

 

 

 

Куда
перечисляется
налог

Январь  

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Федеральный
бюджет

35500*20%=7100

70500*20%-7100=7000

105500*20%-14100=7000

140500*20%-21100=

7000

175500*20%-28100=7000

210500*20%-35100=7000

245500*20*-42100=7000

280000*20*-49100=6900

56000+7,9%*35500 – 56000=2804,5

ФСС РФ  

35500* 2,9%= 1029,5

70500*2,9%-1015=1015

105500*2,9%-2044,5=1015

140500*2,9%-3059,5=

1015

175500*2,9%-4074,5=1015

21500*2,9%-5089,5=1015

245500*2,9*-6104,5=1015

280000*2,9*-7119,5=1000,5

8120+2,9%*35500-8120=1029,5

ФФОМС  

35500*1,1%=390,5

70500*1,1%-390,5=385

105500*1,1%-775,5=385

140500*1,1%-1160,5=385

175500*1,1%-1545,5=385

21500*1,1%-1930,5=385

245500*1,1*-2315,5=385

280000*1,1*-2700,5=379,5

3080+0,6%*35500-3080=213

ТФОМС  

35500*2%=710

70500*2 %-710=700

105500*2%-1410=700

140500*2%-2110=700

175500*2%-2810=700

21500*2%-3500=700

245000*2%*-4210=700

280000*2%-4910=690

5600+0,5%*35500-5600=177,5

Итого  

9230

9100

 


 

9100

9100

9100

9100

9100

8970

72800+10%*35500-72800 = 3550

 

 

 

 

Задача 2

Индивидуальный предприниматель
И.И.
Иванова занимается издательским бизнесом. Кроме
того,
И.И.
Иванова, филолог по образованию, сотрудничает с
одним из журналов, в котором публикует свои статьи. За статью
в журнале ей был начислен гонорар по авторскому договору в размере 6000 руб.
И.И.
Иванова
подала
в бухгалтерию редакции заявление с просьбой предоставить
ей
профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы полученного вознаграждения в соответствии со
ст. 221
НК РФ. Так как написание статей не является основной деятельностью предпринимателя, исчислить и заплатить ЕСН в бюджет обязана редакция
журнала. Размер ЕСН?

Поскольку за статью в журнале Ивановой платит редакция, то редакция и платит ЕСН, налоговый вычет ей не предоставляется

В ст. 241 НК РФ установлены налоговые ставки на единый социальный налог, которые составляют для суммы до 28000 рублей:

20% в федеральный бюджет;

2,9% в фонд социального страхования;

1,1% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

2,0% в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Взносы рассчитываются умножением гонорара на ставку налога:

ФБ = 6000 *20 % = 1200

ФСС = 6000 *2,9% =174

ФФОМС =6000 *1,1%=66

ТФОМС = 6000 *2,0% = 120 рублей

ИТОГО 1560 рублей

 

Задача3

В текущем году Алексеев М.Л., родившийся в 1970 г., заработал 300 500 руб.

Рассчитать сумму ЕСН в разрезе внебюджетных фондов и страховых взносов в ПФ за весь год.

Поскольку Алексеев заработал 300 000 рублей, то организация вправе применить по отношению к своему работнику – регрессивную ставку.

Налоговая база превышает 280001 рублей, расчет производится иначе:

5600 рублей плюс 7,9% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный бюджет;

8120+ 1% с суммы превышающей 280000 р. в фонд социального страхования;

3080+ 0,6% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

5600+2,0% с суммы превышающей 280000 р. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Налог будет рассчитан следующим образом

Куда перечисляется
налог

Сумма налога 

Федеральный
бюджет

56000+7,9%*(300500-280000)=57619,5

ФСС РФ  

8120+1%*(300500-280000)=8325

ФФОМС  

3080+0,6*(300500-280000)=3203

ТФОМС  

5600+0,5%*(300500-280000)=5702,5

Итого  

72800 + 10% *(300500 – 280000) = 74850

 

 

Задача 4:Рассчитать авансовый платеж.

Организация «Альфа» с января по сентябрь начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву заработную плату по трудовому договору в размере 270 000 руб. Кроме того, в августе 2008
г. И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по авторскому договору в сумме 20 500 руб.

Налоговая база
по ЕСН с начала года по сентябрь включительно:

  • — по федеральному бюджету — 290500руб;
  • — по ФСС РФ — 290500 руб.;
  • — по ФФОМС — 2900500руб.;
  • — по ТФОМС — 290500руб.
  • Налоговая база превышает 280001 рублей, расчет производится иначе:
  • 5600 рублей плюс 7,9% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный бюджет;
  • 8120+ 1% с суммы превышающей 280000 р. в фонд социального страхования;
  • 3080+ 0,6% с суммы превышающей 280000 р. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • 5600+2,0% с суммы превышающей 280000 р. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Направление
платежа

Налоговая база
(с начала года)

Сумма авансового платежа

Федеральный
бюджет

290500

56000+7,9%(290500-280000)=56829,5

ФСС РФ

290500

8120+1,0%*(290500-280000)=8225

ФФОМС

290500

3080+0,6%*(290500-280000)=3143

ТФОМС

290500

5600+0,5%*(290500-280000)=5652,5

 

 

ИТОГО 72800+10%*(290500-280000)=73850

  • Авансовый платеж, который нужно уплатить по итогам расчетного месяца, определяется по следующей формуле:

Амес. = Арасч. мес. — Апред. мес.,

  • где Амес. — авансовый платеж, который подлежит уплате по итогам расчетного месяца;
  • Арасч. мес. — авансовый платеж, который приходится на налоговую базу с начала года до конца расчетного месяца;

Апред. мес. — сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных с начала года по месяц, предшествующий расчетному.

122114 1924 2 Проблемы налогов

 

 

 

 

 

 

Тест 3

Объектом налогообложения для предпринимателей без образования юридического лица признаются

  • доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
  • доходы от предпринимательской деятельности без вычета расходов, связанных с их извлечением
  • доходы от предпринимательской деятельности плюс расходы, связанные с их извлечением

 

Тест 4

От уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм

  • с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 50 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы
  • с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы
  • с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, или II группы

     

    Тест 5

    От уплаты налога освобождаются общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют

    • не менее 80 процентов
    • не менее 50 процентов
    • не более 60 процентов

    Тест 6

    Налоговым периодом признается

    • календарный год
    • квартал
    • месяц

    Тест 7

    Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как

  • день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты)
  • день получения вознаграждений и выплат день передачи выплат и вознаграждений

    Тест 8

    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее

    • 15-го числа следующего месяца
    • 20–го числа следующего месяца
    • 20–го числа месяца, следующего за окончанием квартала

     

    Тест 9

    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее

    • 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
    • 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
    • 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

     

    Тест 10

    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее

    • 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • 30 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом

     

    Тест 11

    ЕСН рассчитывается


  1. Нарастающим итогом
  2. Из периода в период

Тест 12

В налоговую базу для исчисления ЕСН вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в ФСС РФ

  1. Включаются
  2. Включаются по установленным нормативам
  3. Не включаются

Тест 13

Платить ЕСН по своему местонахождению должны только те филиалы, которые:

  1. имеют отдельный баланс, расчетный счет,

  2. имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
  3. имеют расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц

НДПИ

Цена реализации

 

Задача 5.

В налоговом периоде организация добыла 500 тонн полезных ископаемых и совершила три сделки по реализации этой же или аналогичной продукции (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

на внутреннем рынке — 50 тонн продукции по 200 рублей за 1 тонну;

на внутреннем рынке — 100 тонн продукции по 210 рублей за 1 тонну;

на внешнем рынке — 200 тонн продукции по 20 долларов США за 1 тонну.

Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, составил 27 рублей за 1 доллар.

Выручка, исчисленная исходя из цен реализации периода, равна объему проданной продукции (V), умноженной на цену тонны (Ц).

  1. В1 = V1*Ц1= 50 *200 = 10000
  2. В2 = V2*Ц2= 100*210=21000
  3. В3 = V2*Ц2= 200*20*27=108000

Оценка стоимости 1 тонны добытого полезного ископаемого составит:

ОЦ = (В1+В2+В3)/(V1+V2+V3)= (10000+21000+108000)/(50+100+200)=397,14

Стоимость добытого в налоговом периоде полезного ископаемого составит:

 

С= ОЦ*(V1+V2+V3) = 397,14*500 = 198571,43

Задача 6

Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть глины реализуется в чистом виде.

Во II месяце текущего года организацией было добыто 600 тонн полезного ископаемого (глины), из которых отпущено на производство кирпича 500 тонн, реализовано 100 тонн, в том числе (цены реализации приведены без НДС и расходов по доставке до получателя):

60 тонн по цене 55 рублей за тонну,

40 тонн по цене 65 рублей за тонну.

Оценка стоимости добытого полезного ископаемого производится исходя из цен его реализации за II месяц текущего года.

Выручка рассчитывается умножением объема добытого (V) на стоимость тонны (Ц)

Выручка, исчисленная исходя из цен реализации II месяца, составит:

 

  1. В1 = V1*Ц1 = 60*55 = 3300
  2. В2 = V2*Ц2 = 40*65 = 2600

Оценка стоимости 1-й тонны добытого во II месяце полезного ископаемого составит:

 

ОЦ = (В1+В2)/(Ц1+Ц2)=(3300+2600)/(60+40)=59

 

Стоимость добытого полезного ископаемого (глины) во II месяце составит:

С= ОЦ*ОЦ= 600*59=35400

Задача 7

ООО «Строй-Индустрия» в августе добыло 1000 т строительного песка и реализовало за этот же период 1500 т данного полезного ископаемого (добытого в отчетном и предшествующих налоговых периодах) на сумму 590 500 руб. (Вндс) (в том числе НДС). Расходы на доставку продукции до покупателей (включая погрузо-разгрузочные работы) составили 80 500 руб (в том числе НДС). НДПИ?

  1. Находим выручку от реализации ПИ без НДС

    В =(Вндс – Вндс*18/118)= 590500 –(590500*18/118)=500423,73

    1. Определяем расходы по доставке без НДС

      Р = Рндс –(Рндс*18/118) = 80500-(80500*18/118)=68220,34

    2. Определяем разницу между выручкой и расходами по доставке

      Д= В- Р = 500423,73-68220,43=432203,30

    3. Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в соответствии со статьей 340 НК РФ. Соответственно выручка равна 432203,30
    4. Ставка налога на добычу полезных ископаемых для песка равна 5,5% . Определяем величину налога Н=Д*5,5%/100% = 432203,3*5,5%/100%=23771,18

     

     

    Тест 1

    По субъектам налогообложения налог на добычу полезных ископаемых относится к категории

  • налогов, взимаемых с физических лиц
  • налогов, взимаемых с юридических лиц и предпринимателей
  • смешанных налогов

 

Тест 2

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых в течение

  • 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения)
  • 10 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения)
  • 30 дней с момента начала добычи полезных ископаемых

Тест 3

Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются

  • Министерством Российской Федерации по налогам и сборам
  • Министерством финансов РФ
  • Министерством по природным ресурсам
  • Федеральной налоговой службой

    Тест 4

    Косвенный метод для расчета количества добытого полезного ископаемого применяется

    • по выбору налогоплательщика
    • по требованию налоговых органов
    • если невозможно применить прямой метод

    Тест 5

    В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на

    • дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов
    • дату добычи полезных ископаемых, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов
    • дату обработки полезных ископаемых, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов

    Тест 6

    При оценке стоимости исходя из сложившихся цен реализации, стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитывается

  • как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого
  • как отношение количества добытого полезного ископаемого к выручке от его реализации
  • как отношение количества реализованного полезного ископаемого к его расчетной стоимости

    Тест 7

    При расчетном способе оценки стоимости полезного ископаемого, расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно

    • на основании данных налогового учета
    • на основании данных бухгалтерского учета
    • на основании данных специальных ведомостей

    Тест 8

    Оценка стоимости добытых драгоценных камней производится исходя

  • из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях
  • из оценки специализированных оценщиков
  • из оценки, проводимой налоговыми органами

    Тест 9

    Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых

    • один квартал
    • один месяц
    • один год

    Тест 10

    При расчете налога на добычу полезных ископаемых применяются ставки

    • адвалорные
    • твердые
    • равные

    ЕНВД

    Тест 1

    Переход на систему ЕНВД

    • отменяет принцип двойной записи
    • изменяет принцип двойной записи
    • не отменяет принцип двойной записи

    Тест 2

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и

    • применяется на всей территории Российской Федерации
    • вводится в действие нормативными актами органов местного самоуправления
    • применяется по выбору налогоплательщиков

    Тест 3

    Переводится на уплату розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более

    • 150 квадратных метров
    • 100 квадратных метров
    • 70 квадратных метров

    Тест 4

    Органами муниципального управления устанавливаются корректирующие коэффициенты

    • К1
    • К2
    • Оба коэффициента

    Тест 5

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД

    • не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации
    • уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации
    • уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае подачи заявления в Пенсионный фонд

    Тест 6

    Вмененный доход

    • индивидуально рассчитанный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
    • потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке
    • потенциально возможный расход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

    Тест 7

    К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий

    • совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности
    • совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе уровень инфляционных процессов
    • совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе кадастровую стоимость земли

    Тест 8

    К1 – коэффициент,

    • соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2009 году равен 1,148 умноженному на коэффициент соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2008 году равен 1,0
    • соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2008 году равен 1,0
    • соответствующий численности хозяйствующего субъекта, в 2008 году равен 1,132

    Тест 9

    Для уплаты ЕНВД под розничной торговлей понимается

    • торговля товарами и оказание услуг мелкими партиями
    • торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет
    • предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи

     

     

     

     

    Рассчитать ЕНВД

    Задача8

    Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 35 кв. м. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 500 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15200 руб (В). В январе работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1400 руб.

    Согласно ч. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В ч. 4 ст. 346.29 НК РФ говорится, что базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Согласно ст. 346.27 К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

     

    Предположим, что К2 = 1

    Рассчитываем вмененный доход ВД= 35*1000 = 35000

    Рассчитываем сумму налога Н =ВД* (количество месяцев) *К1*К2 = 35000*3*1,148*1*15%=18081

    Поскольку индивидуальным предпринимателем были уплачены страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности то на эту сумму мы имеем право уменьшить величину налога. Поскольку сумма превышает 50% величины налога, то вычет равен 50% от общей суммы ЕНВД

    9040,5 (ВД/2)

    К уплате в бюджет по итогам налогового периода – 9040,5.

    Задача 9

    ООО «Мега трейд» осуществляет два вида деятельности — розничную торговлю покупными товарами и производство продуктов питания. Розничная торговля переведена на ЕНВД. А по производственной деятельности фирма платит общие налоги.

    В феврале текущего года ООО «Мега трейд» купило легковой автомобиль. В том же месяце фирма ввела основное средство в эксплуатацию. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 100 000 руб.

    ООО «Мега трейд» установило срок полезного использования основного средства, равный 5 годам (60 месяцам).

    Автомобиль используется сразу в двух видах деятельности — розничной торговле и производстве продуктов питания.

    Выручка ООО «Мега трейд» за полугодие по данным бухучета составила 325300 руб., из нее:

    от розничной торговли — 165200 руб.

    Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество.

     

    Несмотря на то, что автомобиль используется и в розничной торговле (ЕНВД) и при производстве (ОСНО) налог на имущество будет рассчитан только по деятельности находящейся на ОСНО. Поскольку при применении системы ЕНВД фирма освобождается от уплаты налога на имущество.

    Величина ежемесячной амопртизации составит 100000/60 месяцев = 1667

    Для расчета налога определим его среднегодовую стоимость

    01.03.2009 

    100000

    1667

    01.04.2009 

    98333(100000-1667)

    1667

    01.05.2009 

    81656 (98333-1667)

    1667 

    01.06.2009 

    79989(81656-1667)

    1667 

    01.07.2009 

    78332(79989-1667)

    1667 

    01.08.2009 

    76655(78332-1667)

    1667 

    01.09.2009 

    74988(76655-1667)

    1667 

    01.10.2009 

    73321(74988-1667)

    1667 

    01.11.2009 

    71654(7332-1667)

    1667 

    01.12.2009 

    69987(71654-1667)

    1667 

    01.01.2010 

    68320(69987-1667)

    1667

    Среднегодовая стоимость СО = (100000+ 98333 + 81656 +79989+ 78332+ 76655+ 74988+71654+69987+68320)/11 = 91650.

    Предположим, что ставка налога на имущество является максимальной – 2,2% (согласно ст. 380 НК РФ), тогда

    Н =СО*2,2%/100%= 91650*2,2%=2016,3

    Задача 10

    Организация Х производит обувь, уплачивая при этом налоги по общей системе налогообложения. Кроме этого у нее есть мастерская по ремонту обуви для населения. Этот вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.

    За 1 квартал текущего года выручка от продажи готовой обуви составила 500 500 рублей (в том числе НДС), выручка от ремонта обуви – 180 500 рублей. На общехозяйственные нужды было истрачено 30 500 рублей. «Входной» оплаченный НДС составил за этот же период 5 400 рублей.

    Распределить общехозяйственные расходы между видами деятельности и определить НДС, принимаемый к вычету и относящийся на себестоимость.

    Решение данной задачи лучше представить в виде таблицы

    Система налогообложения 

    Выручка 

    Общехозяйственные затраты 

    НДС 

    ЕНВД 

    180500

    9104,82

    1492,59

    ОСНО 

    500500 – 500500*18/118=424152,54

    21395,18

    3507,41

    ИТОГО 

    604652,54

    30500

    5000 

    Распределение общехозяйственных затрат и НДС было произведено пропорционально выручке.

    Таким образом, затраты, относимые на деятельность по ЕНВД равны 9104,82, НДС, относимый на себестоимость равен 1492,59.

    Расходы, относящиеся на ОСНО – 21395,18, НДС к вычету равен 3507,41.

    Задача 11.

    Организация занимается розничной торговлей, по которой переведена на уплату ЕНВД, и оптовой. С 1 января текущего года она перешла на упрощенную систему. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Розничную торговлю организация осуществляет через магазин с площадью торгового зала 50 кв. м. (S)

    В I квартале доход организации от розничной торговли составил 250 500 руб. (ВРТ), а от оптовых продаж — 750 500 руб.(ВОП)

    Покупная стоимость товаров, приобретенных и реализованных за этот же период времени в розницу, — 177 500 руб. (в том числе НДС) (СР), а оптом — 531 500 руб. (в том числе НДС) (СОП)

    В январе был приобретен компьютер, стоимость которого 59 500 руб. (ОС) (в том числе НДС). Компьютер, введенный в эксплуатацию в следующем месяце, используется для ведения хозяйственного учета и в розничной, и в оптовой торговле.

    Все расходы полностью оплачены.

    Кроме того, за январь и февраль начислена и выдана на руки заработная плата в размере 115 500 руб. (Зянв.февр.), в том числе:

    — работникам администрации — 50 500 руб. (З1);

    — продавцам товаров в розницу — 25 500 руб.(З2);

    — менеджерам, реализующим товары оптом, — 40 500 руб.(З3)

    За март начислена заработная плата в сумме 55 500 руб.(Змарт), в том числе:

    — работникам администрации — 25 500 руб. (З1м;

    — продавцам товаров в розницу — 10 500 руб. (З2м);

    — менеджерам, реализующим товары оптом, — 20 500 руб.(З3м)

    Работники получили на руки зарплату за март только 2 апреля. Но страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за этот месяц) были перечислены 31 марта. Страховой тариф для этого класса составляет 0,2%.

    Определить ЕНВД и единый налог по УСН.

  1. Рассчитаем ЕНВД = S*K1*K2=(50*1,148*3)*15%=46494
  2. ЕНВД мы имеем право уменьшить на величину взносов в ПФР = ЕНВД – 0,2%*ЕНВД= 46494-5137,44=41356,56
  3. Н= (З1м + З2м) *14%/100%= (25500+10500)*14%/100%=5040
  4. Рассчитаем УСН
  5. Доходы = 750 500
  6. Считаем затраты на компьютер. Распределять затраты будем пропорционально выручке Затраты = ОС/(ВРТ+ВОП)*ВОП =59500/(250500+750500)*750500=44610,14
  7. Расходы :покупная стоимость товаров, зарплата, взносы в ПФР, ФСС. Р = СР +Затраты + З +0,002%=531500+44610,14+91000+19500+231= 686841,14
  8. Единый налог =(ВОП – Р0*15%/100% = (750500-686841,14)*15%/100%=9548,83
  9. Минимальный налог МН= ВОП*1%/100%=750500*1%/100%=7505

 

 

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

 

Тест 1

Полномочия в области законотворчества законодательной власти субъектов РФ при установлении налога на имущество организаций

  • налоговая ставка, налоговая база, объект налогообложения
  • налоговая ставка, порядок и сроки уплаты, льготы
  • налоговая база, объект налогообложения, сроки подачи декларации

Тест 2

  • Налогоплательщиками налога признаются
  • российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации
  • российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации

Тест 3

  • Налог на имущество организаций относится к категории
  • федеральных налогов
  • региональных налогов
  • местных налогов

Тест 4

<
  • Ставку, установленную федеральным законодательством, субъектам РФ
  • можно увеличивать
  • можно уменьшать
  • нельзя изменять

Тест 5

  • Налог на имущество организаций в учете относится на
  • финансовые результаты
  • себестоимость
  • чистую прибыль

Тест 6

  • Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
  • основных средств и нематериальных активов
  • основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат
  • основных средств

Тест 7

  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
  • признаются объектом налогообложения
  • не признаются объектом налогообложения
  • признаются объектом налогообложения, если это установлено законом субъекта РФ

Тест 8

  • При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается
  • по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации
  • по его первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации
  • по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения налогового учета, утвержденным в учетной политике организации

Тест 9

  • Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается
  • остаточная стоимость объектов по данным организации
  • инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации
  • инвентаризационная стоимость объектов по данным налоговых органов

Тест 10

  • Субъектам РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков или от вида имущества
  • допускается установление дифференцированных налоговых ставок
  • не допускается установление дифференцированных налоговых ставок
  • допускается только в зависимости от категорий налогоплательщиков

Задача 12

У организации, зарегистрированной в г. Краснодаре, на балансе отражены остатки по следующим счетам:

по состоянию на 01.01. — счет 01 — 6400 000 руб.(О1), счет 02 — 4700 000 руб.(О2);

по состоянию на 01.02. — счет 01 — 6700 000 руб. (О3), счет 02 — 4200 000 руб.(О4);

по состоянию на 01.03. — счет 01 — 7600 000 руб.(О5), счет 02 — 5200 000 руб.(О6);

по состоянию на 01.04. — счет 01 — 8000 000 руб.(О7), счет 02 — 5500 000 руб.(О8)

Кроме того, организация в феврале купила помещение под склад в Ставропольском крае. Балансовая стоимость помещения составила 1200 000 руб., сумма начисленной в марте амортизации — 10000 руб.

В состав организации входят два обособленных подразделения.

1. Подразделение в Ростовской области, выделенное на отдельный баланс и имеющее следующие остатки по счетам:

по состоянию на 01.01. — счет 01 — 400 000 руб.(О9), счет 02 — 150 000 руб.(О10);

по состоянию на 01.02. — счет 01 — 700 000 руб.(О11), счет 02 — 190 000 руб.(О12)

по состоянию на 01.03. — счет 01 — 1000 000 руб.(О13), счет 02 — 210 000 руб.(О14);

по состоянию на 01.04. — счет 01 — 1100 000 руб.(О15), счет 02 — 240 000 руб.(О16).

2. Подразделение в г.Москве, не имеющее отдельного баланса. В подразделении расположено офисное здание, остаточная стоимость которого на 01.01. составила 700 000 руб. Ежемесячная сумма амортизации здания составляет 20000 руб.

Ставки налога на имущество:

в Москве, в Краснодарском крае и Ростовской области — 2,2%;

в Ставропольском крае — 2%.

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал и указать в бюджеты каких регионов будут уплачены данные суммы.

 

Ростов обл 

Ставроп край 

Москва 

Краснод край 

01.01 

400 (О9) -150т.р.(О10)=250т.р.(О20)

 

700(О25)

О1-О2-О11= 6400-4700-700(москва)=1000т.р.

01.02 

310 т.р.(О21)

 

680(О17)

О3-О4-О17 =6700-4200-680(москва)=1820т.р.

01.03 

790 т.р.(О22)

1200т.р.(О24)

660(О26)

7600-5200-1200-660=540

01.04 

860 т.р.(О23)

1190т.р.(О18)

640(О19)

О7-О8-О18-О19= 8000-5500-1190-640=670т.р.

 

Рост обл.среднегод стоимостьН1=(О20+О21+О22+О23)/4= (250+510+790+860)/4=602,5

Ав платеж Н2=(602,5*2,2%) / (4*100%)= 3,314 т.р. – уплачивается в бюджет Ростовской области

Ставроп край Н 3=(О24+О18)/2= (1200 т.р+1190 т.р)/2 = 1195 т.р уплачивается в бюджет Ставропольского края

Н4 = Н3*2%/4*100%= 1195*2,0%)/4*100% =6,58 т.р

Кр.кр.+Москва 700+680+660+640+1000+1820+540+670=6710

(6710*2,2)/4*100 =3355 — уплачивается в бюджет Краснодарского края, поскольку Подразделение в Москве не находится на собственном балансе, соответственно все налоги поступают в бюджет по месту нахождения головной организации.

 

Задача 13.

Организации принадлежит кабельная линия связи общей протяженностью 2780 км (S) балансовой стоимостью 64000 000 руб., которая проложена по территории двух субъектов Российской Федерации — А и Б. По территории субъекта А проложено 1250 км (S1), а по территории субъекта Б — 1530 км.(S2).

Остаточная стоимость кабельной линии на 1 января — 4270 000 руб.(ОС1), на 1 февраля — 4234500 руб.(ОС2), на 1 марта — 4199 000 руб. (ОС3), на 1 апреля — 4118500 руб.(ОС4).

Ставки налога в субъектах РФ – 2,2%.

Рассчитать авансовый платеж в каждый из субъектов РФ по итогам 1 квартала.

Поскольку имущество находится на территории разных субъектов, то необходимо определить стоимость, приходящуюся на каждый участок

Расчет производится пропорционально длине участка, например, рассчитаем стоимость на 1 января

ОС3 = ОС/S*S1=4270000/2780 *1250 = 1919964,03 – стоимость для 1 участка

ОС4= ОС/S*S2= 4270000/2780*1530 = 2350035,97 – стоимость для 2 участка и т.д.

СС1 = Среднегодовая стоимость для 1 участка 1919964,03+190400,15+4172,10+18720077,34)/4=7585472,75

Налог на имущество для 1 участка = СС1 *2,2%/100%/4 = 7585472,75*2,2%/4=41720,1

Аналогично рассчитывается налог и для 2 участка

Оформим результаты решения в таблицу:

Показатель 

1 участок 

2 участок 

ИТОГО 

Продолжительность линии 

959982 

2350036

4270000 

Стоимость на 1 января 

1904002 

2330498 

4234500 

Стоимость на 1 февраля 

1888040 

2310960 

4199000 

Стоимость на 1 марта  

1872077 

2291423 

4163500 

Стоимость на 1 апреля 

7585473 

9282917 

16868390 

Среднегодовая стоимость 

41720,1 

51056,05 

92776,15 

Налог на имущество 

959982 

2350036 

4270000 

 

 

Задача14

Организации, зарегистрированные в г. Краснодаре (ООО «Июнь», ЗАО «Июль» и ОАО «Август»), заключили договор простого товарищества. ОАО «Август» — товарищ, ведущий общие дела, в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества денежными средствами в следующей пропорции: 10% — ООО «Июнь»; 40% — ЗАО «Июль»; 50% — ОАО «Август».

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на обособленном балансе совместной деятельности и признаваемых объектом налогообложения, согласно сведениям ОАО «Август» в текущем году составила: на 1 января — 900 000 руб.; на 1 февраля — 600 000 руб.; на 1 марта — 450 000 руб.; на 1 апреля — 1050 000 руб.

Рассчитать авансовый платеж каждой организации.

Налог рассчитывается исходя из процентного соотношения взносов в УК, умножая каждую величину остаточной стоимости основных средств на долю взноса.

Например: Стоимость на 1 января

900 000/100% *10% = 90000 – для ООО «Июнь»

900 000/100% *40% = 360000– для ООО «Июль»

900 000/100% *50% = 450000 для ООО «Август»

Среднегодовая стоимость рассчитывается:

Например для ООО «Июнь»

(60000+40000+30000+70000)/4=50000

Налог на имущество = 50000*2,2/4=275

Показатель 

ИЮНЬ 

ИЮЛЬ 

АВГУСТ 

ИТОГО 

Вклады в УК 

10% 

40% 

50% 

100%

Стоимость имущества на 1 января 

90000

360000

900000

900000

Стоимость имущества на 1 февраля 

60000

240000

300000

600000

Стоимость имущества на 1 марта  

45000

180000

225000

600000

Стоимость имущества на 1 апреля 

1050000

420000

525000

1050000

Среднегодовая стоимость

75000

300000

375000

750000

Налог на имущество 

412,5

1650

2062,5

4125

 

Задача 15

Организация имеет обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс.

Остаточная стоимость основных средств головной организации по данным бухгалтерского учета составляет:

— на 1 января — 750 500 руб.;

— на 1 февраля — 730 000 руб.;

— на 1 марта — 720 500 руб.;

— на 1 апреля — 700 000 руб.

Предположим, что остаточная стоимость основных средств (движимого имущества) обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс, по данным бухгалтерского учета составляет:

— на 1 января — 140 500 руб.;

— на 1 февраля — 145 500 руб.;

— на 1 марта — 141 500 руб.;

— на 1 апреля — 137 500 руб.

Ставка налога на имущество организаций по местонахождению организации — 2,2 процента.

Рассчитать авансовый платеж.

Решение

Поскольку имущество обособленного подразделения не выделено на отдельный баланс, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается путем суммирования всей величины остаточных фондов:

(750500+700000+720500+730000+140500+145500+141500+137 500)/4=866500

Налог на имущество за 1 квартал равен: 8665000*2,2%/4= 4765,75

 

Задача 16

Организации ООО «Вьюга» и ЗАО «Альянс» заключили договор простого товарищества.

Каждый из участников внес в общую собственность денежные средства: ООО «Вьюга» — 30%, ЗАО «Альянс» — 70%.

Учет совместного имущества ведет ООО «Вьюга».

Допустим, остаточная стоимость основных средств, приобретенных в процессе совместной деятельности, составила:

на 1 января 1 000500 руб.;

на 1 февраля 950500 руб.;

на 1 марта 900500 руб.;

на 1 апреля 850500 руб.;

на 1 мая 800500 руб.;

на 1 июня 750500 руб.;

на 1 июля 700500 руб.;

на 1 августа 650300 руб.;

на 1 сентября 600500 руб.;

на 1 октября 550900 руб.

До 10 октября бухгалтер ООО «Вьюга» должен представить эти данные своему партнеру.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество по каждому из товарищей.

РЕШЕНИЕ

Налог рассчитывается исходя из процентного соотношения взносов в УК

Распределим стоимость основных средств пропорционально вкладу

Например:

Стоимость на 1 января для ООО «Вьюга» = 1000500/100%*30%= 300150

Стоимость на 1 января для ЗАО «Альянс» = 1000500/100*70%= 700350

Аналогично рассчитывается стоимость на 1 число каждого месяца в вносим в таблице

Средняя стоимость имущества считается следующим образом:

Рассчитаем среднюю стоимость имущества для ООО «Вьюга»

(300150+285150+270150+255150+240150+225150+210150+195090+180150+165270)/10 =232656 руб.

Налог на имущество равен 232656*2,2%/4=1279,61 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость имущества для ООО «Альянс»

(700350+665350+630350+595350+560350+525350+490350+455210+420350+385630)/10 =542864 руб.

Налог на имущество равен 542864*2,2%/4=2985,75 руб.

Показатель  

Остаточная стоимость 

ООО «Вьюга» 

ЗАО «Альянс» 

ИТОГО 

Величина взносов 

 

30% 

70% 

100% 

Стоимость 01.01.09 

1000500 

300150 

700350 

1000500,00 

Стоимость 01.02.09 

950500 

285150 

665350 

950500,00 

Стоимость 01.03.09 

900500 

270150 

630350 

900500,00 

Стоимость 01.04.09 

850500 

255150 

595350 

850500,00 

Стоимость 01.05.09 

800500 

240150 

560350 

800500,00 

Стоимость 01.06.09 

750500 

225150 

525350 

750500,00 

Стоимость 01.07.09 

700500 

210150 

490350 

700500,00 

Стоимость 01.08.09 

650300 

195090 

455210 

650300,00 

Стоимость 01.09.09 

600500 

180150 

420350 

600500,00 

Стоимость 01.10.09 

550900 

165270 

385630 

550900,00 

Среднегодовая стоимость 

 

232656 

542864,00 

775520,00 

Налог на имущество 

 

1279,61 

2985,75 

4265,36 

Задача 17

Рассчитать налог на имущество организаций в виде авансовых платежей и по итогам налогового периода. По состоянию на 01.01. в составе основных средств организации числится компьютер. Первоначальная стоимость его — 246900 рублей, срок полезного использования – 36 месяцев. Остаточная стоимость по состоянию на 01.01. составляет 80 процентов от первоначальной. Амортизация начисляется линейным способом. Решение свести в таблицу.

 

РЕШЕНИЕ

  1. Определяем норму амортизации 100%/36месяцев =2,78%

  1. Определяем остаточную стоимость компьютера 246900*80%=197520
  2. Определяем ежемесячную сумму амортизации 246900*0,0278%=6863,82

 

Дата 

Стоимость имущества, руб. 

Величина амортизации

Стоимость имущества 01.01.2009 

246900 

6863,82 

Стоимость имущества 01.02.2009 

240036,18(240036,18-6863,82)

6863,82 

Стоимость имущества 01.03.2009 

233172,36(240036,18-6863,82)

6863,82 

Стоимость имущества 01.04.2009 

226308,54(233172,36-6863,82)

6863,82 

Стоимость имущества 01.05.2009 

219444,72(226308,54-6863,82)

6863,82 

Стоимость имущества 01.06.2009 

212580,9(219444,72-6863,82)

6864,82 

Стоимость имущества 01.07.2009 

205716,08(212580-6863,82)

6864,82 

Стоимость имущества 01.08.2009 

198851,26(205716,08-6863,82)

6864,82 

Стоимость имущества 01.09.2009 

191986,44(191986,44-6863,82)

6864,82 

Стоимость имущества 01.10.2009 

185121,62(191986,44-6863,82)

6864,82 

Стоимость имущества 01.11.2009 

178256,8(185121,62-6863,82)

6865,82 

Стоимость имущества 01.12.2009

171390,98(185121,62-6863,82)

6865,82 

Стоимость имущества 01.01.2010 

164525,16(185121,62-6863,82)

6865,82 

Среднегодовая стоимость 

205714,70((240036,18+233182,36+226308,54+219444,72+212580,90+

+205716,08+198851,26+191986,44+185121,62+178256,8+171390,98+

+164525,16)/12)

 

Налог на имущество 

4525,72 

  

Примечание:

  1. Первоначальная стоимость имущества – любая шестизначная или семизначная цифра. Срок полезного использования проставляете самостоятельно исходя из правил 25 главы.

Транспортный налог

Задача 18

На территории субъекта РФ введен транспортный налог. В течение года на балансе организации находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 160,4 л. с. (V)

В соответствии с законом, действующим на территории этого субъекта РФ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 10 руб. (CТ) на каждую лошадиную силу.

Рассчитаем для этой организации сумму авансовых платежей.

За I квартал – Наванс = V*CТ/4= 160,4 л. с. х 10 руб. : 4 = 401 руб.

За II квартал – Наванс = V*CТ/4= 160,4 л. с. х 10 руб. : 4 = 401 руб.

За III квартал – Наванс = V*CТ/4= 160,4 л. с. х 10 руб. : 4 = 401 руб.

Сумма налога за весь год составит:

Н = V*СТ = 160,4 л. с. х 10 руб. = 1604 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по истечении года:

1604 руб. — (401+ 401 руб. +401руб.) = 401 руб

 

Задача 19

На балансе у фирмы (г.Краснодар) числится легковой автомобиль, мощность двигателя которого — 240 лошадиных сил (V).

  • Автомобиль был зарегистрирован на фирму в феврале, а снят с регистрации в июле того же года.
  • Рассчитать авансовые платежи и доплату по налогу на год.

РЕШЕНИЕ

Поскольку автомобиль в отчетном периоде поставлен на учет и снят с учета, то расчет необходимо производить с учетом коэффициента. В числителе – полное количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика

1 квартал — 240*7*2/12 =70

2 квартал – 240*7=420

3 квартал – 240*7*1/12=35

Оплата за год 240*7* 6/12=840

Доплата по итогам за год – 840 -70-420-35=315

 

Задача 20

Организация имеет зарегистрированное транспортное средство — речное судно. 4 марта на речном судне был снят сломанный двигатель мощностью 450 л. с. (V1) и установлен и зарегистрирован новый — мощностью 550 л. с.(V2)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) (НС):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 руб.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 25 руб.

Транспортный налог за 1 и 2 кварталы ?

 

РЕШЕНИЕ

Авансовый платеж за 1 квартал =V1*НС*1/12/4 = 450*25*1/12/4+550*25*1/12/4=520,83

Авансовый платеж за 2 квартал = V1*НС/4 = 550*25/4=3437,5

Задача 21

На первое января текущего года организация имела один легковой автомобиль мощностью 240 л.с.(V1), один грузовой автомобиль мощностью 340 л.с. (V2) В начале марта был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль мощностью 270 л.с.(V3), в ноябре грузовой автомобиль был продан и снят с учета. Рассчитать транспортный налог, который должна заплатить организация за текущий год.

Транспортный налог по итогам года = V1*7+V2*10+V3*8*9/12=240*7+340*10+270*8*9/12=6700

Где 7, 8, 9, 10 месяцы.

УСН

Задача 23

Определить сумму расходов, которую можно включить в расходы за время применения УСН в 2009 году (за каждый отчетный период).

Условие.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. В предыдущем году она применяла общий режим налогообложения и уплачивала налог на прибыль по методу начисления.

По состоянию на 1 января по данным налогового учета в организации числятся пять объектов основных средств:

 

Наименование
объекта

Первоначальная
стоимость

Остаточная
стоимость

Срок полезного
использования

Дата
оплаты

Объект N 1  

44 000 руб.

40 000 руб.

2 года  

25.11.2008 

Объект N 2

84 000 руб.

64 000 руб.

5 лет  

20.10.2006 

Объект N 3  

2400 000 руб.

1600 000 руб.

20 лет +

10.02.2000 

Объект N 4  

48 000 руб.

44 000 руб.

1,5 года  

15.02.2009 

Объект N 5  

72 000 руб.

60 000 руб.

1,5 года  

18.05.2009 

 

По правилам применения Упрощенной системы налогообложения затраты на приобретение основных средств можно включить в расходы в следующем порядке ст. 346,16: Обязательным условием включения расходов на приобретение ОС в расходы организации является их оплата.

При сроке полезного использования до 3 лет – расходы списываются в равными частями в течение одного года.

При сроке полезного использования от 3 до 5 лет – срок списания расходов – 3 года (в первый год 50%стоимости, 2 год – 30% стоимости, 3 год – 20% стоимости

При сроке полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Таким образом, в первый квартал расходы на приобретение ОС составляют

10000 + 8000+8800+20000=46800

За второй квартал расходы составляют

10000+8800+20000+13200+15000=67000

За 3 квартал

10000+8000+20000+13200+22500=73700

 

Задача 24

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

В январе организация приобрела и ввела в эксплуатацию два объекта основных средств:

— объект N 1 стоимостью 48 000 руб.;

— объект N 2 стоимостью 60 000 руб.

Оплата за объект N 1 произведена 14 февраля, а за объект N 2 — 3 апреля .

Определить сумму, которую организация может включить в состав расходов в 1 квартале и за полугодие.

Расходы на приобретение основных средств при применении УСН принимаются только после оплаты этих ОС соответственно за 1 квартал можно принять в расходы 48000, а за полугодие

— 6 месяцев – 48000+60000 =108000

 

 

Задача 24

Организация приобрела в январе текущего года токарный станок первоначальной стоимостью 1180000 руб. (в т.ч. НДС) с рассрочкой платежа на один год. В этом же месяце станок введен в эксплуатацию. При этом поставщику было оплачено: 16 января – 300 000 руб.; 10 апреля – 42 000 руб.; 12 июля – 200 000 руб.; 11 октября – оставшаяся часть.

Определить порядок списания стоимости ОС в расходы в каждом из отчетных период

РЕШЕНИЕ

Обязательным условием включения в расходы расходов на приобретение ОС является их оплата. Поскольку Токарный станок приобретен в рассрочку, то и включение затрат производится частями

В 1 квартал – 300000 руб

Во 2 квартал 42000 руб

В 3 квартал 200 000 руб

По итогам года 1180 000 – 300000-42000-200000=638 000

 

Задача 25

 

Организацией по итогам прошлого года получены доходы в сумме 180500 рублей, расходы за этот же период составили 2560100 рублей. По итогам текущего года организацией получены доходы в размере 2601160 рублей, расходы составили 1360600 рублей. Определить налоговые платежи и порядок переноса убытков на последующие налоговые периоды.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем любые три цифры;
  • вместо второго прочерка ставим цифру, как минимум на 20% превышающую размер доходов за прошлый год;
  • вместо третьего прочерка проставляем любые три цифры;

вместо четвертого прочерка проставляем цифру, как минимум на 40% меньше предыдущей

 

РЕШЕНИЕ

Определяем величину убытка = 180500-2560100 = -2379600

Определяем налогооблагаемую базу

2601160-1360600=1240560

с 1 января 2009 г. налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Определяем сумму переносимого убытка 1240560 -2379600=-1139040

Поскольку сумма убытка превышает налогооблагаемую базу, убыток принимается в сумме налогооблагаемой базы, то остаток убытка переносится на следующий налоговый период (в течение 10 лет)

 

Задача 26

  • Общество с ограниченной ответственностью «Дельта» состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 18 по Восточному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО — 45263591600. Деятельность организации — посреднические услуги по операциям с недвижимостью (код 70.31.12 разд. «К» ОКВЭД).

Организации присвоены следующие коды:

  • — ОГРН — 1037814501987;
  • — ИНН — 7718602332;
  • — КПП — 771801004.
  • Организация применяет УСН с 1 января 2007 г., объект налогообложения — доходы.
  • Руководитель организации — Сергеев Иван Петрович.
  • Контактный телефон организации — (495) 173-48-77.
  • В I полугодии 2008 г. у организации «Дельта» сложились следующие показатели.
  • Получены
    доходы, руб. 3700000 <*>
  • Уплачены
    страховые
    взносы на ОПС,
    руб. 64 000
  • Выплачены пособия по
    временной
    нетрудоспособности за
    счет средств организации, руб. 34 000
  • Исчислены
    авансовые платежи
    по итогам
    I квартала, руб. 62 000
  • ———————————
  • <*> Сумма доходов рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

    Заполнить декларацию за 6 месяцев – с 01.01.2007 — новая

 

Задача 27

Расходы по процентам принимаются при УСН в порядке, прописанном в ст. 269 Налогового кодекса РФ.

В 3 квартале текущего года производственная компания (применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов») взяла в банке несколько кредитов сроком на год:

— кредит на сумму 115 900 руб. под 13 процентов годовых;

— кредит на сумму 125 900 руб. под 11 процентов годовых;

— кредит на сумму 140 900 руб. под 6,5 процента годовых.

Все эти кредиты выданы на сопоставимых условиях: в рублях, на год, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

 

Определить сумму процентов, которую можно включить в расходы по итогам налогового периода

РЕШЕНИЕ

Определяем сумму процентов по итогам года. Предположим, что кредиты взяты в июле.

1 кредит 115900*13%/12*6/100%=7533,5

2 кредит 125900*11%/12*6/100%=6924,5

3 кредит 140900*6,5%/12*6/100%=4579,25

Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц учитывается в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Таким образом, по итогам налогового периода оплата по процентам, а соответственно и расходы на оплатц процентов составляют 7533,5+6924,5+4579,25=19037,25

 

 

Задача 28

ООО «Альфа» оказывает услуги по установке окон как юридическим, так и физическим лицам. По услугам, оказанным юридическим лицам, применяется УСН по схеме «доходы». По услугам, оказываемым физическим лицам, применяется ЕНВД. Все работники занимаются установкой окон как юридическим, так и физическим лицам. Доля работников, относящихся к ЕНВД, составляет 10 человек.

Доход при применении УСН за полугодие составил:

  • за январь — 400 500 руб.;
  • за февраль — 550 500 руб.;
  • за март- 550 500 руб.;
  • за апрель — 200 500 руб.;
  • за май — 400 500 руб.;
  • за июнь — 400 500 руб.

    Доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, за полугодие составил:

  • за январь — 250 500 руб.;
  • за февраль — 350 500 руб.;
  • за март — 200 500 руб.
  • за апрель — 150 500 руб.;
  • за май — 250 500 руб.:
  • за июнь — 200 500 руб.

    Расходы компании составили:

    заработная плата работников, занятых в обоих видах деятельности:

  • за январь — 350 500 руб.;
  • за февраль — 500 500 руб.,
  • за март — 400 500 руб.,
  • за апрель — 300 500 руб.,
  • за май — 300 500 руб.,
  • за июнь — 400 500 руб.

    Рассчитать единый налог и ЕНВД

    Решение

    Сведем данные в таблицу

     

    УСН 

    ЕНВД 

    Зар плата 

    Янв 

    400500

    250500

    350500

    Фев 

    550500

    350500

    500500

    Март 

    550500

    200500

    400500

    Апр 

    200500

    150500

    300500

    Май 

    400500

    250500

    300500

    июнь 

    400500

    200500

    400500

    Итого 

    2503000 

    1403000 

    2253000 

     

  1. Определим долю дохода приходящуюся на УСН в общей сумме дохода ежемесячно

    (400500+550500+550500+200500+400500+400500) / (2500300+1400300)=0,6417

  2. Определим долю дохода приходящуюся на ЕНВД

    (250500+350500+200500+150500+250500+200500)/3900000=0,3584

  3. Рассчитаем сумму страховых взносов в ПФ за каждый месяц

    (350500+500500+400500+300500+300500+400500) * 14% = 315420

  4. Единый налог за 6 месяцев=2503000* 6%=150180
  5. Определим Единый налог который следует перечислить в бюджет с учетом существующего ограничения, т.е. единый налог можем уменьшить на сумму страховых взносов взносов в ПФ, но не более, чем на 50%

    150180*0,5=75090 (315420*0,6417> 150*0.5)

    1. ЕНВД коэф 1=1,148

Коэф 2=1

Кол-во =10чел

Баз доходность =7500

Ставка 15%

Вмен доход=7500*6мес*10чел*1,148=516600

ЕНВД=5166000*15%=77490

  1. ЕНВД в бюджет =77490*0,5=38745 (315420*0,36>77490*0.5)

 

Задача29

ООО «Медик» осуществляет два вида деятельности — оказывает медицинские услуги и продает в розницу лекарства.

  • По деятельности, связанной с оказанием услуг, общество применяет УСН, а по реализации лекарств в розницу оно переведено на уплату ЕНВД.
  • Предположим, что по итогам отчетного периода у ООО «Медик»:
  • — выручка от медицинских услуг — 600 500 руб. (ВМР);
  • — прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) — 80 500 руб.;
  • — выручка от розничной торговли — 200 500 руб.(ВРТ) ;
  • — себестоимость лекарств — 180 500 руб.(СЛ);
  • — прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) — 50 500 руб.(ПРрозн);
  • — косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т.п.) — 70 500 руб.(КР)

    Распределить расходы по видам деятельности

Мед услуги:

ВР =600500

Прям расходы ПР =80500

Определим часть косвенных расходов, относящихся к медицинским услугам

Доля ВР по УСН Дусн = ВР/(ВМУ+ВРТ) = 600500/(600500+200500) = 600500/801000=0,75

Косв расх=КР*Дусн = 70500*0,75=52875

Итого расходов по мед услугам Рму=ПР + Ксов. Расх. = 80500+52875=133375

ЕНВД = КР – Косв. Расх. = 70500-52875=17625

СЛ + ПРрозн + ЕВНД = 180500+50500+17625=248625

 

 

Тест 1

Переход на упрощенную систему налогообложения

  • отменяет принцип двойной записи
  • изменяет принцип двойной записи
  • упрощает принцип двойной записи

 

Тест 2

Объект налогообложения для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, устанавливается

  • федеральным законом
  • субъектом федерации
  • местным органом самоуправления
  • самим налогоплательщиком

 

 

Тест 3

Объект налогообложения для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, выбирается

  • субъектом федерации
  • местным органом самоуправления
  • самим налогоплательщиком

Тест 4

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками — организациями не позднее

  • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • 31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Тест 5

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками — предпринимателями не позднее

  • 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

31 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Тест 6

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по
статистике, превышает

  • 150 человек
  • 100 человек
  • 50 человек

Тест 7

Ограничение, относящееся к остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, при переходе на УСН, касается

  • организаций и предпринимателей без образования юридического лица
  • организаций
  • предпринимателей без образования юридического лица

Тест 8

Одновременно использовать УСН и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в хозяйственной деятельности с 01.01.04

  • разрешается
  • не разрешается
  • разрешается только предпринимателям без образования юридического лица

Тест 9

При применении УСН для предпринимателей без образования юридического лица, отменяется уплата налогов

  • НДС, налога на прибыль, ЕСН, страховых взносов на пенсионное страхование
  • НДС, ЕСН, земельного налога, налога на имущество физических лиц
  • НДС, НДФЛ, ЕСН, налога на имущество физических лиц

Тест 10

Датой получения доходов признается

  • день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу
  • день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг
  • день реализации товаров, работ, услуг

Тест 11.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается:

  • законами соответствующих субъектов Российской Федерации
  • Федеральным законодательством
  • Нормативными актами органов местного самоуправления

Тест 12

Наличие решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента:

  • Препятствует им принимать УСН
  • Не препятствует им применять по своему выбору УСН

 

 

 

АКЦИЗЫ

 

Задача 1

Табачная фабрика в январе реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук (V) (50 000 пач.(N) х 20 шт/пач.) по договорной цене 1 679549 руб. (ОВ)(в том числе акциз, НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 791 851руб. (РП) (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление для целей налогового учета). Максимальная розничная цена пачки сигарет, установленная организацией, составляет 35 руб.(Ц)

Рассчитать налоги- акциз, НДС, налог на прибыль и отразить операции в учете.

Примечание – вместо прочерков проставить три любые цифры

Акциз исчисляется 150 руб (F) за 1000 шт

150-1000

х -1000 000

Сумма акциза = А*V = 150*1000000/1000=150 000

Выручка В = N*Ц = 50 000*35 = 1 750 000

АН = В*6%/100% = 1750 000*6%/100= 105000

Акциз = Сумма акциза + АН = 150 000+105 000=255 000

НДС =ОВ *18%/118% = 1 679549 *18%/118%=256202,39

Налог на прибыль = 20%(ОВ-РП)/100%= 20% *(1679549-791851)/100% =177539,6

Задача 2.

Организация — производитель натуральных вин в январе реализовала организации оптовой торговли партию шампанского в количестве 1000 (N) бутылок по 0,75 л (V)по договорной цене 80 100 руб. (Ц) (в том числе акциз, НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 40 500 руб.(С), что соответствует сумме прямых расходов в налоговом учете. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Рассчитать налоги.

 

Решение

Налоговая ставка для вин — шампанских НС = 10,5 руб. за литр

  1. определяем Количество литров реализованного вина ОV = N*V= 1000 *0,75 = 750 литров
    1. Определяем акциз OV*НС= 750 *10,5 = 7875
    2. НДС =Ц*118%/118%= 80100*18/118 = 12218,64
    3. Налог на прибыль НП= 20%(Ц-С)/100%= 20%*(80100-40500)= 7920

 

 

Тест 1

К подакцизным товарам относятся

О алкогольная продукция

О пиво

О табачная продукция

О нефть

О природный газ

О автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя

свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 0 автомобильный бензин

Тест 2

Налоговая база определяется

0 по группам товаров, объединенным родовыми признаками 0 отдельно по каждому виду подакцизного товара

0 по всем товарам в совокупности

ТестЗ

Адвалорные ставки

0 устанавливаются в абсолютных суммах на единицу

измерения 0 устанавливаются в процентах 0 едины для всех видов подакцизной продукции

Тест 4

Налоговый период 0 один месяц

0 один квартал

0 календарный год

0 зависит от размера выручки

Тест 5

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,

сумма акциза по подакцизным товарам определяется

исходя из

0 максимальной из применяемых налогоплательщиком

налоговой ставки от единой налоговой базы,

определенной по всем облагаемым акцизом операциям 0 минимальной из применяемых налогоплательщиком

налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной

по всем облагаемым акцизом операциям

 

 

 


 

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.16MB/0.00161 sec

WordPress: 21.65MB | MySQL:116 | 5,519sec