Теория налогообложения

<

121814 1655 1 Теория налогообложенияЗадание 1. Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке – сначала обязательные, затем не обязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ

 

Пример заполнения таблицы

Таблица 1

Название элемента 

Определение 

Правовая основа 

1.Налогоплательщик 

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

Ст. 19 , гл.3, раздел II,

часть 1 НК РФ 

2. Объект н/о

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Ст. 38, гл.7, раздел IV, часть 1 НК РФ

3. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Ст. 53,гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

4. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Ст. 55, гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

5. Налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ст. 53,гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

6.Порядок исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Ст. 52, гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

7. Сроки уплаты налогов

1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

2. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Ст. 57, гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

8. Порядок уплаты налогов

1. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Ст. 58, гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

9. Предмет налога

   

10. Масштаб

   

11. Единица н/о

   

12. Метод учета налогооблагаемой базы

   

13. Отчетный период

   

14. Налоговый оклад

   

15. Налоговая льгота

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Ст. 56, гл. 8, раздел IV, часть 1 НК РФ

16. Носитель налога  

   

 

 

 

Задание 2. Указать все известные Вам критерии классификации, соответствующие им классификационные признаки и по каждому привести один – два примера из налоговой системы Российской Федерации. Критериев должно быть не меньше 10.

 

Пример заполнения таблицы

 

Таблица 1.2

 

 

Критерий классификации 

Классификационный признак 

Пример 

1.

По способу взимания 

Прямые

 

 

 

Косвенные 

Налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН

 

НДС, акцизы 

2. 

Формирование уровня бюджета 

Закрепленные

 

Регулирующие  

НДС

 

НДФЛ, Налог на прибыль, ЕСН

3. 

По способу введения

Общеобязательные

 

 

Факультативные  

Налог на прибыль, НДС, НДФЛ, акцизы, ЕСН

 

Транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог

4. 

По субъекту н/о

С организаций

 

 

 

С физических лиц

 

 

 

Смешанные налоги 

Налог на прибыль, акцизы, налог на имущество

 

НДФЛ, налог на имущество физ. лиц

 

НДС, Транспортный налог, земельный налог, ЕСН

5. 

По срокам уплаты

Срочные

 

Периодично-календарные

 

 

НДФЛ, НДС, налог на прибыль, ЕСН

6. 

По назначению

Общие

 

 

Целевые  

НДФЛ, НДС, налог на прибыль

 

ЕСН 

7. 

По способу исчисления

Кумулятивный

 

 

Некумулятивный  

НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН

 

НДС 

8. 

По месту взимания

При реализации

 

У источника дохода

 

У владельца дохода 

НДС, налог на прибыль

 

 

 

 

НДФЛ, ЕСН

9. 

По способу обложения

Пропорциональные

 

Прогрессивные

 

Регрессивные  

НДФЛ, НДС, налог на прибыль

 

 

 

ЕСН 

10. 

По административному признаку

Федеральные

 

 

 

Региональные

 

 

 

 

 

 

Местные  

НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль

 

Налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес

 

Земельный налог, налог на имущество физ. лиц 

 

 

Задание 3.

Заполнить таблицу, самостоятельно придумав правонарушений и определив размер наказания за его совершение. Видов правонарушения не должно быть меньше 5.

Наказание должно быть обосновано, то есть нужно указать статью Кодекса, на основании которой оно производится и при необходимости привести расчет финансовых санкций.

 

Пример заполнения таблицы

Таблица

Статья НК 

Вид правонарушения 

Ответственность за его совершение 

119, п.1 

Представлена налоговая декларация по начислению НДС в размере 10 000 рублей с опозданием на 30 дней 

Штраф в размере 5% от начисленной суммы налога

10 000 *5%= 500 руб. 

116, п.1 

Нарушен установленный срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на 20 дней

Штраф в размере 5 000 руб.

117, п.2

Велась деятельность организацией без постановки на учет в налоговом органе в течение 98 дней. Прибыль, полученная за это время составила 230 000 руб.

Штраф в размере 20% доходов

121814 1655 2 Теория налогообложения руб.

118, п.1

Нарушен налогоплательщиком установленный срок предоставления в налоговый орган информации об открытии им счета в банке

Штраф в размере 5 000 руб.

120, п.1

Были выявлены грубые нарушения организацией правил учета объектов налогообложения в течение двух налоговых периодов

Штраф в размере 15 000 руб.

 

 

Часть 2. Практикум налогообложения

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

 

Характеристика: Федеральный, регулирующий, общеобязательный, прямой (личный), взимается с физ. лиц, периодично-календарный, общий, из з/п, кумулятивный, пропорциональный.

Правовая основа: Закон 117 – ФЗ… от 05.08.2000 – дата принятия; 01.01.01 – дата введения. Глава 23 НК РФ.

Субъект налогообложения:

1. Резиденты РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

2. Резиденты, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

3. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиками

от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ – для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

 

Ставка налога:

35% — выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по банковским вкладам; экономия на процентах по заемным средствам.

30% — все доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

9% — доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов.

13% — все остальные доходы.

Налоговый период: признается календарный год.

Сроки уплаты: налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Отражение в учете:

Д 70    К 68    — начисление НДФЛ

Д 68    К 51    — перечисление НДФЛ

 

 

Задача 1. Представим, что Вы уже работаете и даже получаете заработную плату. Теперь нужно рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, который будет уплачен Вами в текущем году с учетом стандартных вычетов. Определить сумму налога, которая будет возвращена по окончании календарного года налоговыми органами с учетом возможных социальных и имущественных вычетов.

Примечание:

  • в графу «начислена зарплата за месяц» проставляете любые цифры
  • премия была выдана ежеквартально за высокие производственные достижения в размере 20 процентов от средней зарплаты за квартал
  • не забудьте указать социальный статус налогоплательщика (семейное положение, состав семьи, холост, разведен и т.д.)
  • налог должен быть рассчитан помесячно
  • учесть количество детей (у кого они есть; здесь можно и пофантазировать)
  • учесть сумму оплаты за образование в институте
  • все остальные вычеты можно применить по желанию.

Результаты расчетов свести в таблицу № 1.

 

Дополнительно укажите:

Статус налогоплательщика: женат, 1 несовершеннолетний ребенок

Расчет премии:

за 1 квартал 121814 1655 3 Теория налогообложения руб.

за 2 квартал 121814 1655 4 Теория налогообложения руб.

за 3 квартал 121814 1655 5 Теория налогообложения руб.

за 4 квартал 121814 1655 6 Теория налогообложения руб.

 

 

 

    
 

 

 

Как известно, машина — это не роскошь, а средство передвижения и ох, как не хочется ходить пешком или ездить в переполненном общественном транспорте. Если заработной платы за месяц не хватает, чтобы купить машину, можно взять ссуду на предприятии под низкий процент или беспроцентную, но придется заплатить налог.

    Сумму ссуды проставляем самостоятельно, и она зависит от того, какую машину хочется купить и сколько денег не хватает для покупки. Дата получения ссуды — день, когда начали решать эту задачу. На эту же дату и проставляем размер ставки рефинансирования Центробанка.

 

Задача 2. Физическое лицо июле текущего года получило беспроцентную ссуду на предприятии по месту работы на 4 месяца. Размер ссуды 300 000 рублей. Возврат ссуды производится равными долями через каждые два месяца. Ставка рефинансирования на момент выдачи ссуды – 10,5% годовых. Рассчитать налог на доходы с материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах.

1) 121814 1655 7 Теория налогообложения руб.

2) МВ = 4016 руб.

3) НДФЛ = 121814 1655 8 Теория налогообложения руб.

4) 121814 1655 9 Теория налогообложения руб.

5) МВ = 1989 руб.

6) НДФЛ = 121814 1655 10 Теория налогообложения руб.

 

 

 

Расчет налога на доходы физических лиц за 2007год (руб.)

 


п/п 

 

ПОКАЗАТЕЛИ 

ян-варь 

фев-раль 

март 

ап-рель

май 

июнь 

июль 

ав-густ

сен-тябрь 

ок-тябрь 

но-ябрь 

де-кабрь 

1. 

Начислена зарплата за месяц 

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

8000

2.

Премия 

—-

—-

1600

—-

—-

1600

—-

—-

1600

—-

—-

1600

3.

Всего начислено нарастающим итогом

 

8000

 

16000

 

25600

 

33600

 

41600

 

51200

 

59200

 

67200

 

76800

 

84800

 

92800

 

102400

4.

Стандартные вычеты всего:

на самого работника

на детей 

1000

1000

600

600

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

400

400

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

600

600

600

600

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

—-

5.

Совокупный

облагаемый доход 

 

7000

 

7000

 

9000

 

7400

 

8000

 

9600

 

8000

 

8000

 

9600

 

8000

 

8000

 

9600

6.

Сумма налога за месяц 

910

910

1170

962

1040

1248

1040

1040

1248

1040

1040

1248

7.

Сумма налога с начала года  

910

1820

2990

3952

4992

6240

7280

8320

9568

10608

11648

12896

 

Расчет суммы, которая будет возвращена на основании предоставления социальных или имущественных вычетов:

Работающий оплатил за образование в институте 32 000 рублей.

121814 1655 11 Теория налогообложенияруб.

Сумма налога, которая будет возвращена по окончании календарного года налоговыми органами с учетом возможных социальных и имущественных вычетов, равна 4 160 рублей.

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

 

Характеристика: Федеральный, косвенный (акцизы – универсальный), закрепленный, общеобязательный, смешанный, периодично-календарный, пропорциональный, при реализации, общий, некумулятивный, из выручки.

Правовая основа: Закон 117 – ФЗ… от 05.08.2000 – дата принятия; 01.01.01 – дата введения. Глава 21 НК РФ.

Субъект налогообложения: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения:

1) реализация товаров на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Ставка налога:

0% — в основном экспорт;

10% — продукты первой необходимости; товары для детей; периодические печатные издания; медицинские товары отечественного и зарубежного производства;

18% — все остальное.

Налоговый период:

1) налоговый период устанавливается как календарный месяц;

2) для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Сроки уплаты: уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отражение в учете:

По дебету счета 19 (А) отражается сумма НДС по приобретенным ценностям с корреспонденцией со счетами 60, 76. После оприходования НДС принимается к вычету и эти суммы относятся в дебет счета 68 (АП).

При реализации продукции ее стоимость вместе с НДС отражается по кредиту счета 90.1 с корреспонденцией со счетом 62.

Одновременно сумма НДС отражается по кредиту счета 68, если отгрузка произошла раньше, чем получены деньги от покупателя.

Разница между дебетом и кредитом счета 68 перечисляется в бюджет.

Д 10        К 60        — оприходование

Д 19        К 60        — отражение НДС

Д 68        К 19        — принятие НДС к вычету

Д 62        К 90.1        — отгрузка продукции

Д 90.3        К 68        — начисление НДС

НДС = К 68 — Д 68

Д 68        К 51        — перечисление НДС в бюджет

 

Задача 3. Стоимость реализованных товаров за первый месяц текущего года составила 600 000 тыс. рублей (в том числе НДС). В оплату от покупателей поступило 90 процентов от стоимости. За этот же период предприятие приобрело материалов для производственных нужд на сумму 120 тыс. рублей (в том числе НДС). Оплачена только одна треть стоимости материалов. Также этому предприятию были оказаны и им оплачены полностью услуги по потреблению электроэнергии на сумму 60 тыс. рублей (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо перечислить в бюджет.

Примечание:

  • стоимость приобретенных материалов без НДС — Ваш номер по журналу, умноженный на 10;
  • стоимость потребленной электроэнергии без НДС – в два раза меньше, чем стоимость материалов;
  • выручка с учетом НДС – Ваш номер по журналу, увеличенный в 50 раз.

    Решение свести в таблицу приведенной формы.

     

     

    Таблица

    № п/п 

    Отражение в учете

     

    Содержание операции 

    Сумма, руб. 

    <

    Дт 

    Кт 

    1. 

    62

    90-1

    реализованы товары

    600 000

    2. 

    90-3

    68

    начислен НДС

    91 525

    3. 

    51

    62

    оплачено 90% стоимости

    540 000

    4. 

    10

    60

    оприходованы материалы

    101 695

    5. 

    19

    60

    отражен НДС

    18 305

    6. 

    68

    19

    НДС к вычету

    18 305

    7. 

    60

    51

    оплачена 121814 1655 12 Теория налогообложенияст-ти материалов

    40 000

    8.

    20

    60

    отражена стоимость услуг по потребленной э/э

    50 847

    9.

    68

    19

    НДС к вычету

    9 153

    10.

    60

    51

    оплачена стоимость по потребленной э/э

    60 000

    11.

    68

    51

    перечислен НДС в бюджет

    64 067

     

     

     

     

     

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

    Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

 

Характеристика: Федеральный, прямой (личный), регулирующий, общеобязательный, кумулятивный, пропорциональный, при реализации, периодично-календарный, из прибыли, с организации.

Правовая основа: Закон 110 – ФЗ… от 06.08.2001 – дата принятия; 01.01.02 – дата введения. Глава 25 НК РФ.

Субъект налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствам расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Ставка налога:

1) налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом:

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.

2) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

20% — со всех доходов;

10% — от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

3) налоговые ставки, определяемые по доходам, полученным в виде дивидендов:

9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

4) операции с отдельными видами долговых обязательств:

15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

9% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007г;

0% — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997г;

5) 0% — прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке РФ»;

Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Сроки уплаты: налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налогоплательщики представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Отражение в учете:

Д 90.9        К 99        — получение дохода от реализации

Д 99        К 68 н/пр    — начисление налога на прибыль

Д 68 н/пр    К 51        — перечисление налога на прибыль

 

 

Задача 4. За первое полугодие текущего года предприятие реализовало продукции за наличный расчет на сумму 85 326 руб. (в том числе НДС). В оплату поступило 80 026руб. Себестоимость отгруженной продукции 32 626 руб. Определить налог на прибыль и НДС, которые предприятие должно уплатить в бюджет. Метод признания доходов и расходов – метод начисления. Содержание операций отразить в таблице приведенной формы.

Данные для расчета:

Вместо прочерков везде нужно дописать день Вашего рождения, но так, чтобы число было двухзначное. Например, Вы родились 5-го числа, значит сумма выручки – 85 305 рублей.

 

Таблица

 

№ п/п 

Отражение в учете 

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб. 

Дт 

Кт 

1. 

62 

90.1

Продукцию реализовали покупателю 

85 326

2.

90.3 

68 НДС 

Начисление НДС 

13 016

3.

51 

62 

Оплата от покупателя поступила 

80 026

4.

90

43

с/с реализованной продукции

32 626

5. 

90.9 

99 

списание фин. результата от реализации

39 684 

6.

99

68/4

начислен налог на прибыль

9 524

 

 

 

Задача 5.Выручка организации от реализации продукции без учета НДС предыдущий год составила:

  • в 1 квартале– 250 012 рублей;
  • во 2 квартале – 1 600 012 рублей;
  • в 3 квартале – 1 100 012рублей;
  • в 4 квартале – 600 012 рублей

    Привести расчет, на основании которого в налоговом учете организация сможет использовать кассовый метод признания расходов и доходов.

     

    121814 1655 13 Теория налогообложения;

    Поскольку в среднем за 4 квартала за предыдущий год выручка от реализации продукции без учета НДС не превысила 1 млн. рублей, организация вправе применять кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль.

     

    Задача 6. В 1 квартале текущего года организация приобрела материалов на сумму 12 000 рублей, в т.ч. НДС. Все материалы были списаны в производство до 1 апреля этого же года. В соответствии с договором купли-продажи оплата приобретенных материалов была произведена следующим образом: 60 % в момент получения, а остальная часть – во втором квартале. Стоимость оказанных организации и оплаченных ею услуг производственного характера составила 11 000 руб. Отгружено продукции на сумму 36 000 руб. (в т.ч. НДС). Выручка от реализации отгруженной продукции за 1 квартал 2004 года составила 80%. Себестоимость продукции для целей налогообложения прибыли без учета приобретенных материалов составила 6 000 руб. Определить прибыль от реализации продукции по данным бухгалтерского (таблица 1) и налогового учета за 1 квартал, налог на прибыль (таблица 2) и отразить операции в учете.

     

     

    Таблица 1

    № п/п 

    Отражение в учете 

    Содержание хозяйственной операции 

    Сумма, руб. 

    Дт 

    Кт 

    1. 

    10 

    60 

    Оприходованы материалы, поступившие от поставщика 

    10 169 

    2. 

    19 

    60 

    Отражен НДС 

    1 831 

    3. 

    68 

    19 

    НДС к вычету 

    1 831 

    4. 

    20

    10

    Списание материалов в производство

    10 169

    5. 

    60

    51

    Погашена задолженность поставщику за материалы

    7 200

    6. 

    20

    60

    Приобретение услуг производственного характера

    9 322

    7. 

    19

    60

    Отражен НДС

    1 678

    8. 

    68

    19

    Принят НДС к вычету

    1 678

    9. 

    60

    51

    Оплата покупателю за услуги

    11 000

    10. 

    62

    90.1

    Реализация продукции

    36 000

    11. 

    90.3

    68

    Начисление НДС

    5 492

    12. 

    51

    62

    Поступление денег от покупателей

    28 800

    13. 

    68

    51

    НДС перечислен в бюджет

    1 983

    14. 

    20

    разн. счета

    Отражение себестоимости продукции

    6 000

    15.

    43

    20

    Оприходование готовой продукции

    25 491

    16. 

    90.2

    43

    Списание себестоимости отгруженной продукции

    25 491

    17. 

    90.9

    99

    Списание финансового результата

    5 017

    18.

    99

    68

    Начисление налога на прибыль

    716

     

    Таблица 2

    Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 1 квартал.

     

    Показатель 

    Сумма, руб.

    Доходы от реализации 

    24 407

    Расходы от реализации 

    21 424

    Прибыль (убыток) от реализации 

    2 983

    Налог на прибыль 

    716

     

    121814 1655 14 Теория налогообложения рублей.

    121814 1655 15 Теория налогообложения рублей.

    Примечание:

  1. Вместо прочерков в сумме выручки за предыдущий год проставьте свой номер по журналу.
  2. Стоимость приобретенных материалов – Ваш номер по журналу (в том числе НДС)
  3. Стоимость услуг производственного характера – Ваш номер по журналу минус единица (в том числе НДС)
  4. Выручка от реализации продукции – в три раза больше, чем стоимость приобретенных материалов (в том числе НДС)
  5. Себестоимость продукции – в два раза меньше, чем стоимость приобретенных материалов с НДС.

    Например, если номер по журналу – 20, то:

  • 121814 1655 16 Теория налогообложениястоимость приобретенных материалов — 20 20 000 рублей (в т.ч. НДС);
  • 121814 1655 17 Теория налогообложениястоимость услуг производственного характера – 20 – 1 = 19 19 000 рублей
  • 121814 1655 18 Теория налогообложениявыручка от реализации продукции – 20 * 3 = 60 60 000 рублей (в т.ч. НДС)
  • 121814 1655 19 Теория налогообложениясебестоимость продукции – 20 / 2 = 10 10 000 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть в тетради последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете.

 

Характеристика: Федеральный, прямой (личный), регулирующий, общеобязательный, периодично-календарный, на себестоимость, смешанный, целевой, кумулятивный, у владельца дохода, сложно-регрессивный.

Правовая основа: Закон 117 – ФЗ… от 05.08.2000 – дата принятия; 01.01.01 – дата введения. Глава 24 НК РФ.

Субъект налогообложения:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физ. лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели ,адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект налогообложения:

1) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

2) доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты: в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Отражение в учете:

Д 20, 25, 26, 44    К 70    — начисление з/платы

Д 20, 25, 26, 44    К 69. Расчеты по ЕСН в ФБ- начисление суммы ЕСН,

подлежащей уплате в ФБ, за минусом налогового вычета

Д 20, 25, 26, 44    К 69. Расчеты по пенсионному обеспечению

— отражение суммы начисленных страховых взносов в ПФР

Д 69     К 51    — перечисление ЕСН

 

 

 

 

 

 

 

Задача 7.

 

В январе 2007г. в организации работало 3 человека.

 

Таблица

Пол (женский, мужской)

Год рождения 

З/плата за месяц, руб.

мужской

1963

15 000

женский

1974

11 000

женский

1977

9 000

 

На основании Вами же придуманных и записанных в таблицу данных, рассчитать сумму единого социального налога и страховых взносов в Пенсионный фонд, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы работников.

 

Мужчина 1963 г.р.

з/плата 15 000 руб. 

Женщина 1974 г.р. з/плата 11 000 руб. 

Женщина 1977 г.р.

з/плата 9 000 

Федеральный бюджет.

Базовая часть пенсии

900

220

180

ПФ. Страховая часть 

2 100 

1 540

1 260

ПФ. Накопительная часть 

 

440

360

ФСС 

435

319

261

ФФОМС 

165

121

99

ТФОМС 

300

220

180

Итого ЕСН: 

3 900

2 860

2 340

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:

  1. характеристику,

  1. правовую основу,
  2. субъект налогообложения,
  3. объект налогообложения,
  4. ставку налога,
  5. налоговый период,
  6. сроки уплаты,
  7. отражение в учете.

 

Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный прямой(личный), с организаций, периодично-календарный, целевой, на себестоимость, кумулятивный, у источника дохода, пропорциональный.

Правовая основа: Закон 139 – ФЗ… от 11.11.2003 – дата принятия; 01.01.04 – дата введения. Глава 30 НК РФ.

Субъект налогообложения: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

 

 

Объект налогообложения:

1) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

2) для иностранных организаций признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Ставка налога: не может превышать 2,2%.

Налоговый период: признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

Отражение в учете:

Д 91.2        К 68н/им    — начисление налога на имущество

Д 68н/им    К 51        — перечисление налога на имущество

 

 

 

Задача 8.

Организация Х состоит на учете в налоговых органах г. Краснодара. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации и признаваемых объектом налогообложения, в текущем году составила:

на 01.01    — 172 560 руб.,    на 01.07    — 448 200 руб.,

на 01.02    — 160 250 руб.,    на 01.08    — 372 640 руб.,

на 01.03    — 148 430 руб.,    на 01.09    — 360 350 руб.,

на 01.04    — 520 260 руб.,    на 01.10    — 348 760 руб.,

на 01.05    — 572 490 руб.,    на 01.11    — 302 690 руб.,

на 01.06    — 460 310 руб.,    на 01.12    — 292 930 руб.,

на 01.01.05    — 248 870 руб.

Рассчитать суммы авансовых платежей и налог на имущество, который должен быть уплачен по окончании налогового периода.

Примечание: — вместо прочерков проставьте три любые цифры кроме нулей.

 

Расчет авансового платежа налога на имущество за первый квартал

121814 1655 20 Теория налогообложения

121814 1655 21 Теория налогообложения;

Расчет авансового платежа налога на имущество за полугодие

121814 1655 22 Теория налогообложения

121814 1655 23 Теория налогообложения

 

Расчет авансового платежа налога на имущество за девять месяцев

121814 1655 24 Теория налогообложения

 

121814 1655 25 Теория налогообложения;

 

Расчет налога на имущество за год

121814 1655 26 Теория налогообложения

121814 1655 27 Теория налогообложения    

 

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Систематизируйте основные элементы данного налога, то есть последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,
  8. отражение в учете,
  9. корректирующие коэффициенты, используемые при расчете вмененного дохода

 

Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный, прямой, смешанный, периодично-календарный, общий, из прибыли, некумулятивный, пропорциональный.

Правовая основа: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.3 НК РФ.

Субъект налогообложения: организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объект налогообложения: признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка налога: 15% величины вмененного дохода.

Налоговый период: признается квартал.

Сроки уплаты налога: уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Отражение в учете:

Д 99        К 68енвд    — начисление ЕНВД

Д 68енвд    К 51        — перечисление ЕНВД

 

Корректирующие коэффициенты, используемые при расчете вмененного дохода:

121814 1655 28 Теория налогообложения— устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

121814 1655 29 Теория налогообложения— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов и т.д.

 


Задача 9. Рассчитать единый налог на вмененный доход магазина розничной торговли, находящегося в Краснодаре, который следует заплатить в бюджет. Площадь торгового зала – 56 кв. м., площадь складских помещений – 15 кв. м. Продукция – алкогольные и табачные подакцизные товары. Период уплаты налога – 1 квартал. Размер страховых взносов в Пенсионный фонд за месяц составил 4 200рублей.

Примечание

  • площадь помещений проставляем самостоятельно, но площадь торгового зала не должна быть больше 150 кв. метров
  • размер страховых взносов укажите в размере, не превышающем 20 000 рублей.

 

Вмененный доход = 121814 1655 30 Теория налогообложения

ЕНВД=121814 1655 31 Теория налогообложения

ЕНВД за квартал составил 18223,01.

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Задание: заполните пропуски.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, направленным на поддержку малого бизнеса. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

  1. налога на прибыль организации;
  2. налога на имущество организации;
  3. единого социального налога;
  4. налога на добавленную стоимость.

 

Предприниматели без образования юридического лица, применяющие этот режим, освобождаются от уплаты:

  1. налога на доходы физ. лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
  2. налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
  3. единого социального налога;
  4. налога на добавленную стоимость.

 

 

Правовая основа упрощенной системы налогообложения: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.2 НК РФ.

 

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. Рублей;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

 

Виды расходов, учитываемые при расчете налога:

  1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
  2. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создания нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  3. расходы на ремонт основных средств;
  4. арендные платежи за арендуемое имущество;
  5. материальные расходы;
  6. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
  7. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  8. суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиками подлежащим включению в состав расходов;
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, вязанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;
  11. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;
  12. расходы на содержание служебного транспорта;
  13. расходы на командировки;
  14. плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов;
  15. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  16. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
  17. расходы на канцелярские товары;
  18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги;
  19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;
  20. Расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания;
  21. Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  22. Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
  23. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  24. Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  25. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  26. Расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения и т.д.требованиям технических регламентов, положениям стандартов;
  27. Расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  28. Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  29. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
  30. Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований и предоставление других документов, наличие которых необходимо для получения лицензии на осуществление конкретного вида деятельности;
  31. Судебные расходы и арбитражные сборы;
  32. Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  33. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика;
  34. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей.

 

Систематизируйте основные элементы единого налога, то есть последовательно опишите:

  1. характеристику,
  2. правовую основу,
  3. субъект налогообложения,
  4. объект налогообложения,
  5. ставку налога,
  6. налоговый период,
  7. сроки уплаты,

 

 

 

Характеристика: Региональный, закрепленный, общеобязательный, прямой, смешанный, периодично-календарный, общий, из прибыли, кумулятивный, у владельца дохода, пропорциональный.

Правовая основа: Закон 104 – ФЗ… от 24.07.2002 – дата принятия; 01.01.03 – дата введения. Глава 26.2 НК РФ.

Субъект налогообложения: организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения .

Объект налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

1) объектом налогообложения являются доходы – ставка 6%;

2) объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка 15%.

Налоговый период: признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты: налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

1) Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

2) Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

 

Задача 10.

По итогам 1 квартала текущего 2007 года величина доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, составила 845 500рублей. Общая сумма уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование, составила 35 250рублей. В январе один из работников проболел 10 дней, что подтверждено больничным листом. Размер пособия по временной нетрудоспособности составил 3 650рублей. Рассчитать размер единого налога, уплаченного по итогам года с учетом взносов в Пенсионный фонд и пособий по временной нетрудоспособности.

Данные для расчета:

Размер доходов за год – любое шестизначное число;

Страховые взносы – любое пятизначное число.

Пособие по временной нетрудоспособности – любое четырехзначное число.

 

Сумма налога = 121814 1655 32 Теория налогообложения руб.

Единого налога по итогам года = 50 730 – 35 250 – 3 650 = 11 830 руб.

Размер единого налога, уплаченного по итогам года с учетом взносов в ПФ и пособий по временной нетрудоспособности, составил 11 830 рублей.

 

 

 

Задача 11.

По итогам текущего 2006 года величина доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов, составила 7 061 265 рублей, а величина расходов – 7 767 392 рублей. В следующем году размер доходов составил 1 270 681 рублей, размер расходов 889 477 рублей.

Определить величину налога, которую должна уплатить организация за текущий и последующий годы, налоговые последствия на следующий год. Данные для расчета сведите в таблицу.

Данные для расчета:

Текущий год: доходы – любое семизначное число, расходы – на 10% больше, чем доходы;

Следующий год: — доходы – любое семизначное число, расходы – на 30 % меньше, чем доходы.

 

Таблица 9

Исходные данные

 

Текущий год

Следующий год 

Доходы 

Расходы 

Доходы 

Расходы 

7 061 265

7 767 392

1 270 681

889 477

 

Решение:

Текущий год = 0, а по году 121814 1655 33 Теория налогообложения руб.

Следующий год = 121814 1655 34 Теория налогообложения руб.

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 25.45MB | MySQL:122 | 3,919sec