Требования, предъявляемые к Книге учета доходов и расходов

<

121814 1513 1 Требования, предъявляемые к Книге учета доходов и расходовПунктом 4 статьи 1 Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставлено право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации и являются едиными на всей территории Российской Федерации.

У организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и имеющих в своем составе обособленные подразделения, должна вестись одна Книга учета доходов и расходов, или, другими словами, в таких организациях Книга доходов и расходов должна вестись в целом по организации (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 06.05.2004 N 21-09/30814). Форма Книги учета доходов и расходов образца 2005 г. утверждена Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее — Книга) и состоит из трех разделов: раздел I «Доходы и расходы»; раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»; раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу». Разделы I и III заполняются всеми налогоплательщиками, а раздел II заполняется только теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с Порядком отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установленном в Приложении N 2 к Приказу МНС РФ № БГ-3-22/606 (далее — Порядок отражения операций в Книге учета доходов и расходов) указанная Книга заводится на один календарный год. Все хозяйственные операции нужно фиксировать в ней в хронологическом порядке позиционным способом, основываясь на данных первичных документов, причем все записи в Книге учета доходов и расходов производятся только на русском языке. Исправление допущенных в Книге учета доходов и расходов ошибок допускается, однако оно должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуальные предприниматели выполняют это требование при наличии у них печати).

МНС России разрешает вести Книгу учета доходов и расходов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При этом тем налогоплательщикам, которые будут использовать «бумажный» вариант, следует до начала ее заполнения прошнуровать, пронумеровать страницы, указать на последней странице число содержащихся в ней страниц, которое нужно заверить подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии). В оформленном виде Книга учета доходов и расходов должна быть представлена в налоговый орган, где должностное лицо налогового органа заверит эти сведения своей подписью и печатью. Только после этого можно приступать непосредственно к отражению хозяйственных операций.

Налогоплательщикам, выбравшим электронный вариант ведения Книги учета доходов и расходов, надо соблюдать другой порядок. По окончании каждого отчетного (налогового) периода — 1 квартала, полугодия, девяти месяцев, года — Книга учета доходов и расходов выводится на бумажные носители. Выведенная по окончании года Книга оформляется в вышеуказанном порядке (п.1.4, 1.5 Порядка отражения операций в Книге учета доходов и расходов).

 В графе 4 раздела I Книги «Доходы и расходы»« согласно п. 2.4 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, организации отражают сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст. 250 НК РФ, а индивидуальные предприниматели указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Графа 5 раздела I Книги «Доходы и расходы», как известно, заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В ней они отражают расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ и п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод), а датой осуществления расходов — дата их фактической оплаты. Исключение составляют лишь расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Они отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При заполнении этой строки обратите внимание, что, если вы приобрели товар для его дальнейшей перепродажи, не стоит ждать момента, когда он будет реализован и оплачен покупателем. Себестоимость данного товара можно списать в расходы сразу после его покупки и оплаты поставщику. То же самое относится и к сумме «входного»« НДС: ее можно списать в расходы (правда, не в составе покупной стоимости товаров, а отдельной строкой) в тот момент, когда вы оплатили предъявленный налог поставщику (см. Письмо Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70).

Теперь рассмотрим порядок заполнения раздела II Книги «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу».

Начнем с графы 5 раздела II Книги. По ней, как известно, отражается первоначальная стоимость основного средства

В п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н. Так, в Письме Минфина России от 08.06.2005 №03-03-02-04/1/140 указано, что согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). При этом невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств, включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

При заполнении графы 7 раздела II Книги необходимо помнить, что по ней отражается срок полезного использования основного средства. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

По графе 8 раздела II Книги указывается количество кварталов эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства. По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Ставка и порядок расчета единого налога на вмененный доход

 

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

<

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│ Виды предпринимательской │ Физические показатели │ Базовая │

│ деятельности │ │доходность│

│ │ │ в месяц │

│ │ │(рублей) │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

 

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500

индивидуального

предпринимателя

 

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000

техническому обслуживанию и индивидуального

мойке автотранспортных средств предпринимателя

 

Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50

предоставлению во временное (в квадратных метрах)

владение (в пользование) мест

для стоянки автотранспортных

средств, а также по хранению

автотранспортных средств на

платных стоянках

 

Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000

услуг по перевозке грузов средств, используемых для

перевозки грузов

 

Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500

услуг по перевозке пассажиров

 

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы

 

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых не

превышает 5 квадратных метров

 

Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых

превышает 5 квадратных метров

 

Развозная и разносная Количество работников, 4 500

розничная торговля включая индивидуального

предпринимателя

 

Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000

питания через объекты (в квадратных метрах)

организации общественного

питания, имеющие залы

обслуживания посетителей

 

Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500

питания через объекты включая индивидуального

организации общественного предпринимателя

питания, не имеющие залов

обслуживания посетителей

 

Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

рекламных конструкций

(за исключением рекламных

конструкций с автоматической

сменой изображения и

электронных табло)

 

Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

рекламных конструкций

с автоматической

сменой изображения

 

Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000

рекламы посредством (в квадратных метрах)

электронных табло

 

Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000

транспортных средствах средств, на которых размещена

реклама

 

Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000

размещению и проживанию временного размещения и

проживания (в квадратных

метрах)

 

Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000

во временное владение и (или) временное владение и (или) в

в пользование торговых мест, пользование торговых мест,

расположенных в объектах объектов нестационарной

стационарной торговой сети, торговой сети, объектов

не имеющих торговых залов, организации общественного

объектов нестационарной питания

торговой сети, а также объектов

организации общественного

питания, не имеющих залов

обслуживания посетителей, если

площадь каждого из них не

превышает 5 квадратных метров

 

Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200

во временное владение и (или) временное владение и (или) в

в пользование торговых мест, пользование торгового места,

расположенных в объектах объекта нестационарной

стационарной торговой сети, торговой сети, объекта

не имеющих торговых залов, организации общественного

объектов нестационарной питания (в квадратных метрах)

торговой сети, а также

объектов организации

общественного питания, не

имеющих залов обслуживания

посетителей, если площадь

каждого из них превышает 5

квадратных метров

 

Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000

во временное владение и временное владение и (или) в

(или) в пользование пользование земельных участков

земельных участков для

размещения объектов

стационарной и нестационарной

торговой сети, а также объектов

организации общественного

питания, если площадь

земельного участка не

превышает 10 квадратных метров

 

Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000

во временное владение и временное владение и (или) в

(или) в пользование пользование земельного участка

земельных участков для (в квадратных метрах)

размещения объектов

стационарной и

нестационарной торговой

сети, а также объектов

организации общественного

питания, если площадь

земельного участка превышает

10 квадратных метров

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 расматриваемой статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

 

                            

Составить расчет единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате за 4-й квартал 2007г., на основе нижеприведенных данных:    

ООО «Сигма» находится в г.Новороссийске и оказывает услуги в сфере общественного питания в кафе на имеющихся стационарных площадях. Услуги оказываются на территории города и другими видами деятельности предприятие не занимается. Общая площадь зала обслуживаемых посетителей составляет 83 кв.м.                

                                
 

Решение:                    

                                

Расчет Единого налога с вмененного дохода (ВД):

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) –БД – 1000    

(1кв.м – площади зала обслуживания посетителей)                

Используемая площадь:        кв.м                

        №1    Октябрь    83                

        №2    Ноябрь    83                

        №3    Декабрь    83                

Корректирующий коэффициент базовой доходности на 2007 г.:

К1 =1,096

Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности вида деятельности согласно Решению №131 от 31 января 2006 года
«О внесении изменений и дополнений в решение городской думы г. Новороссийска от 22.11.2005 № 125 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» на 2007 г.

К2 =0,80

Коэффициент-дефлятор, учитывает изменение индекса цен    

            

ВД =(БД · (№1+ №2 +№3) · К1· К2

    1000 · (83+ 83+ 83) · 0,8 · 1,096 = 218323,2 руб. – вмененный доход        

Ставка налога — 15%                            

Сумма единого налога = 32748,48 руб.    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. — 25 декабря 1993 г.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 г. (в ред. ФЗ от 17.06.2010 №119-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
  3. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, ред. ФЗ от 23 ноября 2009 № 261-ФЗ) // КонсультантПлюс.
  4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.–М.: ИКЦ «МарТ», 2004.
  5. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М., 2009.
  6. Проскуряков А.М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Вологда. 2010.

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.27MB | MySQL:116 | 2,644sec