СРЕДСТВА СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: УСТАВНОЙ КАПИТАЛ, СОБСТВЕННЫЙ И ПРИВЛЕЧЕННЫЙ КАПИТАЛ

<

010315 1848 1 СРЕДСТВА СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: УСТАВНОЙ КАПИТАЛ,  СОБСТВЕННЫЙ И ПРИВЛЕЧЕННЫЙ КАПИТАЛФинансовые ресурсы страховой компании представляют собой совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых распределяется ущерб среди участников страхования

В условиях рыночных отношений главным показателем финансовой результативности страхования является прибыль страхового общества, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами за определенный период времени. Состав и структура доходов и расходов страховщика отражаются в отчете о финансовых результатах и их использовании.

Доходы образуются от проведения страховой и перестраховочной деятельности, от оказания различного рода услуг, связанных с риск-менеджментом, консультациями, обучением специалистов в области страхования. Доходы от страховых операций являются преобладающими, они формируются на основе страховых взносов страхователей (премий). Выступая в качестве первичного дохода, страховые премии служат источником образования страховых резервов, которые в дальнейшем при размещении приносят инвестиционный доход.

Финансовые возможности страховщика определяются объемом поступлений страховых взносов, который зависит от количества заключенных договоров страхования, величины страховых сумм и размеров страховых тарифов по каждому виду страхования.

Именно страховые тарифы предопределяют финансовую устойчивость страховых операций. Основа исчисления страховых взносов – тарифная ставка, представляющая собой цену страховой услуги, адекватно выражающую обязательства страховщика по условиям заключенного договора. Тарифная ставка, именуемая брутто-ставкой, состоит из 2 частей: нетто-ставки и нагрузки.

Зная структуру страхового тарифа, можно определить прибыль от страховых операций как разницу между ценой страховых услуг и их себестоимостью, включающей затраты на погашение обязательств перед страхователем и на финансирование деятельности страховщика. Прибыль, заложенная в тарифную ставку, выступает самостоятельным элементом цены на страховую услугу. Страховщик устанавливает в страховом тарифе долю прибыли, выраженную в процентах или в твердой сумме. Но прибыль может и не фиксироваться в тарифе, а формироваться по фактическим результатам работы как экономия по отдельным статьям, в основном по расходам на ведение дела.

Помимо прибыли от страховых операций, страховщик может получать прибыль от инвестиционной деятельности, которая по своему характеру является нестраховой, но предоставляет дополнительные возможности в расширении страховой ответственности, снижения тарифов по отдельным видам страхования, укрепления финансового положения страховой организации.

Согласно Закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации» «страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов.

Страхование — это специфическая отрасль экономики, точнее сферы нематериального производства, целью функционирования которой является оказание специфических финансовых услуг по защите имущественных интересов страхователей в узком смысле, а в широком — по защите экономических интересов общества путем создания страхового фонда. Страхование как отрасль экономики имеет следующие особенности:

  • страховые компании относятся к предприятиям отраслей сферы нематериального производства;
  • «страховая деятельность направлена на предоставление финансовой защиты от последствий наступления тех или иных конкретных событий индивидуальным институциональным единицам, которые подвержены определенным факторам риска»;
  • финансовая защита имущественных интересов осуществляется путем выплаты страхового возмещения, соответствующего реальной стоимости ущерба, произошедшего в результате страхового случая и подлежащего компенсации;
  • за оказание услуг по страхованию страхователь уплачивает страховой взнос;
  • из совокупности страховых взносов страховая компания формирует страховой фонд, из которого происходит возмещение ущерба страхователям;
  •   страховые взносы подлежат уплате авансом в начале каждого периода, охваченного полисом, а выплата происходит в течение какого-то времени после наступления страхового случая, в связи с чем страховые предприятия имеют временно свободные денежные средства;
  • «к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования»(право на суброгацию).
  •    «государственный надзор за страховой деятельностью осуществляется в целях соблюдения требований законодательства Российской Федерации о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства».

    Эти особенности, в свою очередь, предопределяют особенности в организации финансов страховых компаний:

  1. как и у любых предприятий отраслей нематериального производства, у страховых компаний в процессе кругооборота финансовых ресурсов отсутствует стадия производства, а финансовые ресурсы на протяжении всего кругооборота имеют только денежную форму;
  2. основным источником финансовых ресурсов страховых компаний являются страховой фонд, уставный капитал, а также доходы от инвестиций и средства, полученные в результате реализации права на суброгацию;
  3. страховой взнос играет роль цены страхового продукта;
  4. основными направлениями использования финансовых ресурсов являются выплата страхового возмещения страхователям в связи с наступлением страховых случаев и инвестиции;
  5.   страхование выступает также как «одна из форм финансового посредничества, в процессе которого средства, полученные от держателей страховых полисов, инвестируются в финансовые или другие активы»;
  6.     инвестиционная деятельность страховых компаний основана на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности;
  7.    для обеспечения своей платежеспособности страховые компании обязаны соблюдать определенные соотношения между находящимися в их распоряжении активами и взятыми на себя обязательствами, что обуславливает существование механизма перестрахования;
  8.  финансовый контроль над деятельностью страховых компаний и управление финансами в сфере страхования на макроуровне осуществляется Министерством финансов РФ.

     Уставный капитал обеспечивает финансовую устойчивость компании на момент ее создания и на начальный период деятельности, когда объем поступлений страховых премий невелик. Минимальный размер уставного капитала определяется действующим законодательством и учредительными документами компании. Он может быть использован как для обеспечения уставной деятельности, так и для покрытия расходов по страховым выплатам в случае недостаточности страховых резервов и страховых поступлений.

    В соответствии со ст. 25 Закона Российской Федерации от 27.11.92 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» минимальный размер оплаченного уставного капитала, сформированного за счет денежных средств, на день подачи юридическим лицом документов для получения лицензии на проведение видов страхования иных, чем страхование жизни, должен составлять не менее 25 тыс. минимальных размеров оплаты труда, при проведении страхования жизни и иных видов страхования — не менее 35 тыс., при проведении исключительно перестрахования — не менее 50 тыс. минимальных размеров оплаты труда.

    Страховые резервы являются источником осуществления финансовых обязательств. По значимости в финансовом механизме различают:

    •    резервы, которые служат гарантией выполнения обязательств;

    •    резервы, которые временно используются как ресурсы.

    Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователем договорам, но не исполненных на данный момент.

    Принципиальное отличие страховых фондов и страховых резервов заключается в том, что страховой фонд, формируемый методом страхования, характеризует сумму страховых взносов, уплаченных страхователями в течение определенного периода, в то время как страховые резервы отражают сумму «отложенных страховых выплат» на конкретную дату.

    Основная часть средств поступает в совокупный страховой фонд в результате проведения операций по личному страхованию (добровольному страхованию жизни).

    В отечественной и зарубежной практике выделяются особенности формирования резервов по страхованию жизни и иным видам страхования — Live и Non-Life Insurance.

    Резерв незаработанной премии. В зарубежной практике он именуется как «резерв переходящих премий», «переносов взносов». Данный резерв представляет собой статью, разграничивающую учет поступлений страховых взносов между сметными отчетными периодами

    Резерв неоплаченных убытков. К нему относятся резервы заявленных убытков и резервы незаявленных убытков.

    Резервы для неоплаченных колебаний убыточности. Этот вид резервов служит для долгосрочных компенсационных колебаний расходов по убыткам за несколько лет по отдельным отраслям и видам страхования, чтобы обеспечить среднегодовой уровень убыточности.

    Резервы для возврата взносов. Формируется только в том случае, если договором страхования предусмотрен возврат взносов страхователям.

    Резервы катастроф. Создаются обычно в целях обеспечения страховых выплат в результате естественных катастроф либо крупных промышленных аварий, если это предусмотрено договором страхования.

    Резервы по страхованию жизни. Основным видом являются математические резервы. Это разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования). Математические резервы в страховании жизни соответствуют резервам премий и резервам убытков, чем страхование жизни.

    При долгосрочном характере взаимоотношений страховщика и страхователя

    Резервы премий играют очень важную роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих обществ, и для страхователей.

    Страховые резервы по своему характеру являются кредитными капиталами. В большинстве случаев они представляют собой платежеспособные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей.

    Однако финансовый механизм страховых компаний не ограничивается формированием и распределением страхового фонда. Важную роль играют также инвестиции, так как приносимый ими доход (в форме дохода от собственности или чистой прибыли и приравненных к ней доходов, получаемых от сдачи в аренду жилых или нежилых помещений) оказывает значительное влияние на размер страховых взносов. Управление инвестиционным портфелем является неотъемлемой частью страхового дела, так как от этого во много зависит рентабельность и конкурентоспособность страховой компании. Все страны цивилизованного мира занимаются разработкой правил деятельности страховых компаний, в частности, в области регламентации размещения временно свободных средств.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: 1) ДОХОДЫ И 2) РАСХОДЫ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ

    <

     

    Получение прибыли — цель деятельности коммерческих организаций, каковыми являются большинство страховщиков. Но в страховании инвестиционная прибыль играет и специфическую роль: она дает возможность страховщику иметь убыток по собственным страховым операциям, что позволяет ему обеспечить свои позиции на рынке в условиях конкуренции. По долгосрочным видам страхования определенный уровень доходности учитывается при построении тарифной ставки. Дисконтирование страхового тарифа требует, чтобы прибыльность инвестиционных операций была не менее нормы доходности, заложенной в тарифе. Поэтому страховые компании, проводящие долгосрочное страхование, всегда проявляют повышенный интерес именно к высокодоходным долгосрочным ценным бумагам.

    Статьей 953 ГК РФ установлено, что объект страхования может быть застрахован по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками (сострахование). Если в таком договоре не определены права и обязанности каждого из страховщиков, они несут солидарную ответственность перед страхователем (выгодоприобретателем) за выплату страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования.

    Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховых организаций для целей налогообложения кроме доходов от реализации и внереализационных доходов, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, относятся доходы от осуществления страховой деятельности, в частности, перечисленные ниже.

    1. Страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования.

    2. Суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах.

    3. Вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования.

    4. Вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования.

    5. Суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование.

    6. Суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование.

    7. Доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

    В налоговом учете суммы, полученные в удовлетворение регрессных исков страховщиков либо признанные виновными лицами, включаются в состав доходов не ранее одной из следующих дат: решения суда либо письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков. Доля указанных сумм, подлежащих возмещению перестраховщикам от перестрахователя, включается в расходы и доходы —перестрахователя и перестраховщика соответственно в момент, установленный для страховщика согласно ст. 293 НК РФ.

    8. Суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда.

    9. Вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера.

    10. Вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

    Услуги сюрвейера заключаются в осмотре принимаемого в страхование имущества и выдаче заключений об оценке страхового риска.

    Аварийный комиссар определяет причины, характер и размеры убытков при страховом событии.

    11. Суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.

    12. Другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

    Начиная с 2002 года доход страховых организаций от инвестирования страховых резервов формируется в общеустановленном порядке.

    Поскольку в НК РФ отражаются только особенности формирования страховых доходов, необходимость в расшифровке доходов от иной деятельности отпадает. К ним применяются общие правила, установленные статьями 249 и 250 НК РФ.

    К расходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности. К ним, в частности, относятся следующие виды расходов.

    1. Суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения в них доли перестраховщиков), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

    2. Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях главы 25 НК РФ к ним относятся: выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.

    3. Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Данное положение применяется к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами.

    4. Вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования.

    5. Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.

    6. Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования.

    7. Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора.

    Главой 25 НК РФ в состав расходов включены расходы на ведение дела.

    8. Вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера.

    9. Расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

    — услуг актуариев;

    — медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

    — услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

    — услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

    — услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

    — услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

    — детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

    — инкассаторских услуг.

    10. Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ

     

    Финансовый результат деятельности организаций является одним из основных факторов, определяющих экономическую эффективность бизнеса, его развития, а также повышения финансовой устойчивости субъектов экономических отношений, которая, в свою очередь, способствует стабильности экономики страны.

    Общая эффективность деятельности страховой компании характеризуется показателями финансовых результатов. Финансовая деятельность страховой компании оценивается на основе анализа ее финансовых результатов. Финансовый результат от деятельности страховой компании складывается из трех элементов: финансовый результат от проведения страховых операций, финансовый результат от проведения инвестиционной деятельности и финансовый результат от прочей деятельности.

     Конечный финансовый результат деятельности компании — это балансовая прибыль или убыток. Прибыль является одним из важнейших показателей финансового результата деятельности страховой компании. Она служит основным источником увеличения собственного капитала компании, выполнения обязательств перед бюджетом, кредиторами, выплаты дивидендов инвесторам.
        Убыток от страховой деятельности еще не является показателем неудовлетворительной работы компании. Некоторые страховые компании снижают страховые тарифы в целях привлечения клиентов. Общие финансовые результаты зависят от доходности финансовых вложений, поэтому необходимо сопоставлять финансовые результаты по всем составляющим.

    Проблемам финансового результата (прибыли или убытка) хозяйствующих субъектов посвящена обширная отечественная и зарубежная литература. Все экономические школы тем или иным образом затрагивали вопросы прибыли или убытков деятельности субъектов экономических отношений.

    Современная научная литература позволяет привести следующее определение финансового результата: «Финансовый результат предприятия — это выраженные в денежной форме экономические итоги хозяйственной деятельности коммерческих организаций всех форм собственности в целом и в разряде подразделений»

    Финансовый результат за отчетный период деятельности организации можно рассматривать и как разницу в величине чистых активов на конец и начало периода, скорректированную на суммы, изъятые или добавленные собственниками. На стадии продажи товара или услуги выявляется ее стоимость, включающая в себя стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая — заработная плата сотрудников, участвующих в производстве услуги; вторая часть — чистый доход, который реализуется только в результате продажи услуги, что означает общественное признание ее полезности.

    В условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму положительного финансового результата — прибыли. На рынке товаров предприятия и организации, выступают как обособленные товаропроизводители. Организации, установив цену на свою продукцию, реализуют ее потребителю, получая при этом выручку, что не означает получение прибыли. Для определения финансового результата необходимо сопоставить выручку (доходы) с затратами на производство и реализацию продукции или услуги, которые приобретают форму себестоимости продукции.

    Если выручка (доходы) превышает себестоимость (расходы), финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка (доходы) равна себестоимости (расходам), то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует прибыль как основная цель коммерческих организаций и источник развития и процветания компании. В случае, когда затраты (расходы) превышают выручку (доходы), то организация получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит ее в достаточно сложное финансовое положение.

    Таким образом, экономическая природа финансового результата субъектов рынка — это прибыль или убыток, которые могут быть использованы как своего рода комплексные показатели эффективности использования экономических ресурсов.

    В сущности, финансовый результат является прибылью или убытком, а проявлением этой сущности является объединяющий все направления деятельности организации экономический показатель. Также мы можем отметить, что предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность в условиях рынка, нацелены на получение положительного финансового результата (прибыли), который является гарантией их дальнейшей деятельности и процветания.

    Общие подходы к формированию финансового результата предприятий и организаций в условиях рынка относятся и к страховым компаниям. В то же время, финансовый результат страховщика имеет большие особенности в силу экономической сущности категории страхования, а также в соответствии со спецификой кругооборота средств страховой организации

    Приведенная выше характеристика экономической природы финансового результата является общей для всех организаций и предприятий, осуществляющих свою деятельность в условиях рынка, но она никак не отражают специфичность деятельности страховых организаций. Страховая деятельность призвана обеспечивать бесперебойную работу субъектов экономических отношений в соответствии с сущностью категории страхования и присущей ей функциями. В связи с этим, данный материал не может быть без должного осмысления и анализа в полной мере применен в страховании.

    финансовый результат деятельности страховой компании состоит из двух самостоятельных фрагментов, первый из которых имеет собственную экономическую природу — основная (страховая) деятельность, а второй представляет собой сальдо различных операций в рамках разрешенной не основной (финансово-инвестиционной) деятельности.

    Важно отметить, что эти части формируются под влиянием разных факторов, в т.ч. рисков, и имеют разную динамику.

    Экономическую природу финансового результата от основной (страховой) деятельности во многом характеризует экономически обоснованный финансовый результат (прибыль или убыток), который выражает собой не только степень использования экономических ресурсов и является важнейшим показателем деятельности страховой организации, но и учитывает степень соответствия действий страховщика с сущностью экономической категории страхования. В связи с этим, следует рассмотреть воздействие существенных признаков категории страхования на формирование финансового результата деятельности страховой организации.

    Наличие страхового риска подразумевает возможность существенного изменения в денежном обороте страховой компании под влиянием объективных причин и, как следствие этого, изменение величины финансового результата страховой деятельности. Страховщики по роду своей деятельности непосредственно связаны с рисками. Риски являются и причиной возникновения страхования, и предметом деятельности страховщиков. При этом сами страховые организации являются субъектами той же экономической среды, в которой возникают и реализуются риски страхователей, и финансовое состояние страховщиков в полной мере подвержено воздействию самых разнообразных рисков.

    Солидарная раскладка ущерба с позиции формирования финансового результата предполагает эффективное территориальное перераспределение страхового фонда в течение отчетного периода (год), и при этом между застрахованными хозяйствами требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Только при соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающих большие территории.

    Если страховщик при формировании страхового портфеля придерживается данного признака, то он существенно снижает вероятность получения отрицательного финансового результата от страховой деятельности.

    Финансовый результат от основной (страховой) деятельности находится в большой зависимости от рисковой среды и может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток). Положительный финансовый результат (прибыль) от основной (страховой) деятельности в основном является следствием получения прибыли в тарифах, снижения показателя убыточности и экономии по расходам на ведение страховых операций. Фактическая прибыль от основной (страховой) деятельности может формироваться за счет любой части тарифа, включая нетто-ставку. Отрицательный же показатель является следствием превышения выбытия средств над их поступлением по основной (страховой) деятельности.

    Финансовый результат от не основной (финансово-инвестиционной) деятельности подвержен влиянию таких факторов, как развитый финансовый рынок, благоприятный инвестиционный климат, система государственного регулирования и т.д. Но самым важным показателем влияния на финансовый результат от не основной (финансово-инвестиционной) деятельности страховщика является степень эффективности проводимых им основных (страховых) операций, потому что от них зависит характер распределения риска, объем аккумулируемых средств, они определяют потребность в инвестиционном доходе и порядок его использования.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

     

    Основной доход страховых организаций образуется за счет страховых платежей (взносов страхователей). Помимо основных статей получения доходов от страховых платежей, инвестиционных и банковских вложений страховая организация может иметь доходы от спонсорства, менеджмента (по рисковым операциям), за счет консультаций, обучения кадров и др.

    Страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности образуются из полученных страховых взносов и предназначаются для обеспечения выполнения принятых страховщиком страховых обязательств в виде страховых выплат при наступлении страховых случаев.

    Страховщики вправе также инвестировать или иным образом размещать страховые резервы. Например, выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

    Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется случайными рисковыми наступлениями страховых случаев и неопределенностью величины нанесенного ущерба. В силу этого в основе исчисления денежного страхового оборота лежит вероятностно-статистический метод расчетов, позволяющий определить долю участия каждого страхователя в создании финансов страховщика, себестоимость и стоимость страховой услуги, т. е. установить размеры тарифных ставок.
    Форма, по которой исчисляются расходы на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией, с помощью которой можно определить страховые платежи по договорам, а также установить суммы расходов на ведение дела в страховой организации.

    Чем выше вероятность того, что созданные страховщиком денежные фонды окажутся достаточными для соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя, тем выше финансовая устойчивость страховщика.

    Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

    Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др.

    Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др.

    В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.

    Особенности раскладки возможного ущерба в рисковом (как правило, краткосрочном) и накопительном (сберегательном или долгосрочном) страховании породили два типа страховых фондов:

    1. страховые резервные фонды по рисковым видам страхования;

    2. страховые резервные фонды по накопительным видам страхования (страхование на дожитие, пенсии и др.).

    В тех видах страхования, где ущерб может достигать катастрофических размеров (стихийные бедствия, космические, морские и авиакатастрофы, смерть (гибель) туристов и путешественников), могут также формироваться резервные фонды перестраховочного характера.

    Поскольку страховые организации являются хозяйствующими субъектами и находятся на хозрасчете, самофинансировании и самоокупаемости, то они формируют, помимо специфических страховых резервов, и другие фонды, необходимые им для обеспечения хозяйственной деятельности. В ст. 26 (п. 2) Закона «О страховании» сказано, что «из доходов, остающихся после уплаты налогов и поступающих в распоряжение страховщиков, они могут образовывать резервы и фонды, необходимые для обеспечения их деятельности». Например, создавать резервы и фонды для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, транспортных аварий, утраты или повреждения застрахованного имущества. Так, акционерные страховые общества (АСО), являющиеся владельцами уставного капитала (имущество, переданное обществу учредителями, включая доходы от реализации акций), должны создавать помимо страховых резервов и другие фонды в размере не ниже 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере не ниже 5 % от чистой прибыли.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    5. СТРУКТУРА БАЛАНСА

     

    Основной итоговый документ финансовой отчетности — бухгалтерский баланс . Он представляет собой логическую систему финансовых показателей, изложенную в форме определенной таблицы. Бухгалтерский баланс  содержит основную информацию о величине и структуре  средств страховой  организации , представленную в удобной для пользователя форме. Баланс составляется на отчетную дату и показывает состояние средств страховщика на конкретную дату. Балансовый отчет показывает, как ресурсы фирмы обеспечиваются собственным и привлеченным капиталом.

    Отличительной особенностью финансов страховых организаций является выделение в составе обязательств бухгалтерского баланса страховых организаций страховых резервов, а в активе баланса — только «разрешенных»» активов, связанных (иногда их называют «покрывающими») со страховыми резервами.

    Актив показывает имущество страховой компании, т.е. то, чем владеет страховщик. Статьи актива представляют собой вложения страховщика — нематериальные активы, инвестиции, основные средства, денежные средства и дебиторскую задолженность. Это ресурсы, обеспечивающие деятельность страховой фирмы. Отраслевая специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе статей активной части баланса.

    К ним относятся ссуды по страхованию жизни, депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования и др. Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства.

    Основную часть заемных средств составляют страховые резервы, представляющие обязательства страховщика по выплате страхового возмещения.
    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций в целом составлен из счетов единого плана счетов с использованием специальных счетов, отражающих специфику страховой деятельности

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

     

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000.
    2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. //Библиотечка «Российской газеты» — № 17. – 2000г.
    3. Александров А.А. Страхование. М., 2005.
    4. Гвозденко А.А. Основы страхования. М., 2004.
    5. Денисова И.П. Страхование. М., 2005.
    6. Никитина Т.В. Страхование коммерческих и финансовых рисков. СПб., 2004.
    7. Шахов В.В. Введение в страхование. М. , 2003.
    8. Шахов В.В. Страхование. М., 2005.
    9. Юрченко Л.А. Финансовый менеджмент страховщика. М., 2005.
<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.01MB | MySQL:116 | 1,834sec