[Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи] » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

[Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]

<

060614 0321 1 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

«Повышение или уменьшение прибыли на капитал зависит от тех же причин, которые вызывают повышение и уменьшение заработной платы за труд, — от возрастания или уменьшения богатства общества; но эти причины весьма различно отражаются на заработной плате и прибыли. Возрастание капитала, увеличивающее заработную плату, ведет к понижению прибыли. Когда капиталы многих богатых купцов вкладываются в одну и ту же отрасль торговли, их взаимная конкуренция естественно ведет к понижению их прибылей; а когда во всех отраслях торговли данного общества происходит такое же увеличение капитала, та же конкуренция должна произвести подобное действие во всех отраслях». Так писал о прибыли Адам Смит в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов».

Более того некоторые авторы в своих работах утверждают, что «понятие прибыли – это, пожалуй, самое сложное и даже трагическое понятие в экономической науке».

В современных учебниках Запада по рыночной экономике понятие «прибыль» трактуется просто как разница между доходом товаропроизводителей и издержками производства без анализа ее сущности и происхождения. В политической экономии социализма, понятие «прибыль» вообще было исключено, так как в социалистическом обществе не было эксплуататоров, а значит и прибыли.

В учебниках и научных статьях категория «прибыль» неразрывно связывается с категорией дохода, капитала, процента, воздержания, ожидания и многими другими. В практическом же плане прибыль не представляет никакого секрета и во всех странах с рыночной экономикой ее количественная величина определяется как разница между общей выручкой от реализации товаров и услуг и совокупными издержками. Следует рассмотреть два подхода к оценке экономической природы прибыли.

К. Маркс в «Капитале» определил прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Последняя по Марксу представляет собой неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства. Рабочий своим трудом создает стоимость большую, чем стоит его рабочая сила. Эта разница привлекает капиталиста и ради нее он развивает свою бурную деятельность. На поверхности буржуазного общества присвоение чужого труда затеняется и прибыль выступает как порождение движения всего авансированного капитала, как результат издержек производства. Таким образом, в марксистской трактовке прибыль есть результат эксплуатации наемного труда капиталом и отношение «капиталист – наемный рабочий» составляет основное отношение капиталистического общества.

С такой трактовкой прибыли Маркса согласиться невозможно по ряду причин. Если под эксплуатацией понимать присвоение продукта неоплаченного труда и атрибут капитализма, то капитализм охватывает всю историю человеческой цивилизации. Важно видеть не только сам факт отчуждения продукта неоплаченного труда, но и то, в чьих интересах используется отчужденный продукт.

Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования всех факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Но и в таком понимании нет единства и четкости. В одних случаях прибыль рассматривается как плата за услуги предпринимательской деятельности, в других — как плата за новаторство и талант в управлении фирмой, в третьих — как плата за риск и т.д. Все эти определения расплывчаты и скорее выражают вознаграждение предпринимателю за его умение соединять факторы производства и эффективно их использовать. Однако доход в виде процента и ренты получают и те люди, которые передают право распоряжения своим капиталом в той или иной форме другим лицам и сами в экономической деятельности не участвуют. Речь идет о нетрудовых доходах, получаемых законным путем.

За каждым фактором производства стоят конкретные люди и группы людей. За трудом — наемные рабочие, за капиталом — его владельцы, за землей — его собственники. И если мы признаем, что всякое экономическое благо есть результат взаимодействия факторов производства, то обязаны признать и то, что все группы населения, стоящие за этими факторами участвуют своим трудом в создании благ и новой стоимости. Разница лишь в том, что одни участвуют сегодняшним живым трудом, а другие прошлым, воплощенным в материальных элементах производства. Это их накопленный овеществленный труд. Он может быть результатом трудовых усилий целого ряда поколений. Всякое экономическое благо есть в конечном счете продукт труда всего общества. И эффект его усилий принимает форму доходов (прибыли) на всех уровнях хозяйственной деятельности.

С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.     

Как известно, доходы предприятий в зависимости от их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы.          

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. К прочим доходам относятся: операционные, внереализационные, а также чрезвычайные доходы.     

Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. В отличие от прибыли, доход предприятия представляет собой реализованную вновь созданную стоимость (часть выручки, которая остается после вычета из нее материальных затрат на производство продукции).

Прибыль как экономическая категория выступает:

  • в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;
  • результативным оценочным показателем деятельности предприятия;
  • источником развития предприятия и финансирования его деятельности.

    Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия.

    Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников.

    Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач.

    Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие.

    Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования.

    Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов.

     

     

     

    1.2 Определение границ безубыточности предприятия и прогнозирования размера прибыли

     

    Степень устойчивости предприятия по отношению к возможным изменениям условий реализации может быть охарактеризована показателями границ безубыточности и предельных значений
    таких параметров деятельности организации,
    как объем производства, цены производимой продукции и пр. Подобные показатели используются только для оценки влияния возможного изменения параметров проекта на его финансовую реализуемость и эффективность, но сами они не относятся к показателям эффективности деятельности организации, и их вычисление не заменяет расчетов интегральных показателей эффективности.

    Граница безубыточности параметра проекта для некоторого шага расчетного периода определяется как такой коэффициент к значению этого параметра на данном шаге, при применении которого чистая прибыль, полученная в проекте на этом шаге, становится нулевой. Одним из наиболее распространенных показателей этого типа является уровень безубыточности. Он обычно определяется для проекта в целом, чему и соответствует приводимая ниже формула (1).

    Уровнем безубыточности УБm на шаге m называется отношение объема продаж (производства), соответствующего «точке безубыточности» (Vкрm), к проектному (Vm) на этом шаге. Под «точкой безубыточности» понимается объем продаж, при котором чистая прибыль становится равной нулю. При определении этого показателя принимается, что на шаге m:

    – объем производства равен объему продаж;

    – объем выручки меняется пропорционально объему продаж;

    – доходы от прочей деятельности и расходы по этой деятельности не зависят от объемов продаж;

    – полные текущие издержки производства могут быть разделены на условно-постоянные (не изменяющиеся при изменении объема производства) и условно-переменные, изменяющиеся прямо пропорционально объемам производства;

    – расчет уровня безубыточности производится по формуле:

    УБm = Vkpm : Vm , (1)

    Точка безубыточности Vкрm определяется по формуле:


    Vkpm = (CFm + DCm) : (P-CV1m).
    (2)

    где CFm – условно-постоянные издержки на шаге m, включая амортизацию, налоги и иные отчисления, относимые на себестоимость и финансовые результаты, не зависящие от объема производства;

    DCm – доходы от внереализационной деятельности за вычетом расходов по этой деятельности на этом шаге;

    P – цена единицы продукции;

    CV1m – условно-переменные издержки на единицу продукции (услуг), включая налоги и иные отчисления, относимые на себестоимость и финансовые результаты, пропорциональные выручке за исключением налога на прибыль на m-м шаге.

    На практике используется также формула для определения уровня безубыточности следующего вида:


    УБm = (Cm – CVm + DCm) : (Sm – CVm).
    (3)

    где Sm – объем выручки на m-м шаге;

    Cm – полные текущие издержки производства продукции (производственные затраты плюс амортизация, налоги и иные отчисления, относимые как на себестоимость, так и на финансовые результаты, кроме налога на прибыль) на m-м шаге;

    CVm – условно-переменная часть полных текущих издержек производства (включающая наряду с переменной частью производственных затрат и, возможно, амортизации налоги и иные отчисления, пропорциональные выручке) на m-м шаге;

    DCm – доходы от внереализационной деятельности за вычетом расходов по этой деятельности на m-м шаге.

    Если предприятие занимается производством нескольких видов продукции, формула (3) не изменяется, а все входящие в нее величины берутся по всему проекту (без разделения по видам продукции).

    При пользовании формулами (2), (3) все цены и затраты следует учитывать без НДС.

    На рисунке 1 приведен графический способ определения точки безубыточности.

     

    060614 0321 2 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]    

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Рисунок 1 – График точки безубыточности

     

    Обычно деятельность предприятия считается устойчивой, если в расчетах по проекту в целом уровень безубыточности не превышает 0,6 – 0,7 после освоения проектных мощностей. Близость уровня безубыточности к 1 (100%), как правило, свидетельствует о недостаточной устойчивости проекта к колебаниям спроса на продукцию на данном шаге. Даже удовлетворительные значения уровня безубыточности на каждом шаге не гарантируют эффективность работы предприятия (положительность ЧТС). В то же время, высокие значения уровня безубыточности на отдельных шагах не могут рассматриваться как признак неэффективности деятельности предприятия (например, на этапе освоения вводимых мощностей или в период капитального ремонта дорогостоящего высокопроизводительного оборудования они могут превышать 100%).

    Если предположения о пропорциональности Sm или/и CVm на шаге m объему продаж (производства) на том же шаге не выполняются, вместо использования формул (2), (3) следует определять уровень безубыточности вариантными расчетами (подбором) чистой прибыли при разных объемах производства.

    Наряду с расчетами уровней безубыточности, для оценки устойчивости проекта можно оценивать границы безубыточности для других параметров проекта – предельных уровней цен на продукцию и основные виды сырья, предельной доли продаж без предоплаты и др. Для подобных расчетов необходимо учитывать влияние изменений соответствующего параметра на разные составляющие денежных поступлений и расходов. Близость проектных значений параметров к границе безубыточности может свидетельствовать о недостаточной устойчивости проекта на соответствующем шаге.

    Границы безубыточности можно определять и для каждого участника проекта (критерий достижения границы – обращение в нуль чистой прибыли этого участника). Для этого необходимо определить, как меняются доходы и затраты этого участника при изменении значений параметра, для которого определяются значения границы.

    На формирование прибыли как финансового показателя работы, который отражается в бухгалтерском учете, официальной отчетности субъектов хозяйствования, влияет установленный государством порядок: формирования затрат на производство продукции (работ, услуг); учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); определения внереализационных доходов и затрат; определения балансовой (валовой) прибыли. Следовательно, на формирование абсолютной величины прибыли предприятия оказывают излияние результаты, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности, сфера деятельности, определенные законодательством условия учета финансовых результатов.

    Особенности распределения прибыли предприятия зависят от хозяйственно-правовой формы предприятия и от формы собственности. Общим в механизме распределения прибыли является то, что предприятие из прибыли уплачивает налоги на доходы, налог на недвижимость, налог на прибыль и местные сборы и налоги. Различия заключаются в том, как распределяется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, поскольку порядок распределения этой части прибыли устанавливается собственником.

    При распределении прибыли выделяют: прибыль, полученную от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы; прибыль, облагаемую налогом на прибыль; льготируемую прибыль.

    Для того, чтобы сознательно и целесообразно принимать решения по наращиванию прибыли, необходимо прежде всего классифицировать факторы роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы можно разделить на две группы:

  1. внешние (экзогенные) факторы: рыночно-конъюнктурные факторы; хозяйственно-правовые и административные факторы;
  2. внутренние (эндогенные) факторы: материально-технические факторы; организационно-управленческие факторы; экономические факторы; социальные факторы.

    Количественную оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными из которых являются:

  3. изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
  4. изменение в объеме продукции (по базовой себестоимости);
  5. изменения в структуре реализованной продукции;
  6. экономия от снижения себестоимости продукции;
  7. изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;
  8. изменение цен на материалы и тарифов на услуги;
  9. изменение цен на 1 руб. продукции.

    При оценке эффективности работы организации необходимо также использовать относительные показатели рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.

    В своей методике Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. предлагают провести факторный анализ прибыли на трех уровнях ее формирования по данным бухгалтерской отчетности:

  10. факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются: оценка плана (прогноза) прибыли; изучение состава и структуры прибыли в динамике; выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль; выявление резервов роста прибыли; разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации. В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов. На изменение прибыли влияют многие факторы. Количественно измеряют влияние факторов 1-го, 2-го и 3-го порядка. Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например, цепной подстановки;
  11. факторный анализ прибыли от реализации продукции. Прибыль от продаж или реализации продукции характеризует абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации, ее производственной, сбытовой, управленческой деятельности. Рост прибыли от реализации создает основу для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организацией перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

    Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) зависит от ряда факторов, на которые, в свою очередь, влияют объем проданной продукции и ее себестоимость.

    К факторам первой группы относятся: изменение объема реализации продукции; изменение объема продукции (в оценке по плановой себестоимости); изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

    Факторы второй группы включают: экономию от снижения себестоимости продукции; экономию от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов; изменение издержек из-за динамики цен на материалы и тарифов на услуги; изменение цен на 1 руб. продукции.

    Поскольку объемы выпуска и реализации продукции могут быть исчислены как в натуральном (по видам продукции), так и в денежном выражении (сводные показатели), и на изменение этих показателей оказывают влияние достаточно большое количество факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора.

    1.Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов исчисляется по формуле:

    ΔП = П1 – П0 ,
    (4)

    где П1 – прибыль отчетного года;

    П0 – прибыль базисного года.

    2.На изменение прибыли влияют следующие факторы:

    а) изменение объема продукции (при неизменной себестоимости). Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2):

    ΔП2 = П0К1 — П0 = П01 – 1),
    (5)

    где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции;

    К1 = S1,0 / S0 (6)

    где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

    S0 – себестоимость базисного года (периода);

    б) изменение цен на реализованную продукцию. Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1) рассчитывается как:

    ΔР1 = N1,0 = Σp1q1 – Σp0q1,
    (7)

    где Nр1 = Σp1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий);

    1,0 = Σp0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года;

    в) изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в структуре продукции (ΔР3). Их влияние рассчитывается по формуле:

    ΔР3 = Р03 – К1),
    (8)

    где К3 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

    К3 = N1,0 : N0.

    где N1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

    N0 – реализация в базисном периоде;

    г) экономия и снижение себестоимости продукции (ΔР2). Ее влияние на прибыль находят как:

    ΔР2 = S1,0 – S1 , (9)

    где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

    S0 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

    д) изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4). Расчет влияния этого фактора имеет вид:

    ΔР4 = S0К2 – S1,0 ,
    (10)

    3. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифы на услуги (ΔР5), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔР6). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

    ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 + ΔР5 + ΔР6.
    (11)

    Расчет влияния на прибыль изменения цен реализованной продукции (ΔП1) ведется по формуле:

    ΔП1 = ΣЦ1q1 – ΣЦ0q1,
    (12)

    где Ц – цена изделия.

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается как:

    ΔП2 = П0К1 — П0 = П01 – 1),
    (13)

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔП3), находят из выражения:

    ΔП3 = П02 – К1),
    (14)

    где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам,

    К2 = ΣЦ0q1 / ΣЦ0q0 (15)

    Остальные изменения прибыли происходит под влиянием экономии от снижения себестоимости и изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе себестоимости.

    Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:

    П = N – СРП,
    (16)

    где N – выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов (чистый объем реализации);

    СРП – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

    Таким образом, все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли.

    Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ΔПС) имеет вид:

    ΔПС = С2,1 – С2,
    (17)

    где С2,1 – себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода;

    С2 – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

    Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (ΔПоб.пр), т.е. собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

    ΔПоб.пр = ПбК1 – Пб = Пб1 – 1),
    (18)

    где Пб – прибыль базисного периода;

    К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, который равен отношению С2,1 / С2.

    Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔПс.сд):

    ΔПс.сд = С1К2 – С2,1 (19)

    Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и прочие ресурсы (который приведен выше), а также причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины. Оценка влияния на прибыль нарушений хозяйственной дисциплины проводится с помощью анализа отклонений, образовавшихся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п. Общее изменение затрат на 1 руб. продукции выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом перечисленных выше факторов. На основе выполненных расчетов определяется общее изменение прибыли от реализации за анализируемый период, которое представляет собой сумму отклонений по отдельным факторам;

  12. факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения). Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За ее счет создается резервный капитал; происходит образование фондов накопления и потребления; производятся выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и перечисления на благотворительные и иные цели.

    Методом цепной подстановки определяют влияние основных факторов на динамику чистой прибыли.

     

     

     

    1.3 Механизм формирования и распределения прибыли

     

     

    Рассмотрев взгляды в экономической науке на определение прибыли, перейдем к рассмотрению ее формирования.

    Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой — от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

    Первое – объем продаж – зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.

    Второе – уровень издержек производства – зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

    Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Ее название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс прочие доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус прочие расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

    Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

    Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

    В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль и налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

    Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

    В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.

    Первый – это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

    Величина прибыли в данном случае зависит:

    во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

    во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.);

    в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);

    в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

    Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

    По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

    Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

    Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.

    В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства. Чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт – это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.

    В любом общественном производстве труд всегда делится на две части – необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей.

    Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию – денежные накопления.

    Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта.

    Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.

    Воспроизводственная функция – один из источников финансирования расширенного воспроизводства.

    Стимулирующая – источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.

    Контрольная – один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.

    Прибыль – важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

     Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех за интересованных лиц: собственников предприятия, его работников и кредиторов. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят.

    Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.     Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.          

    Прибыль в рыночной экономике — движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции.

    И наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы. В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.     

    Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

    Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

    Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

    Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

     

     

    2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПРИБЫЛЬНОСТИ И ГРАНИЦ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ ЗАО «УРАЛСИБ»

     

    2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

     

    Закрытое акционерное общество «Промышленно-страховая компания», в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации» Федеральным Законом «Об акционерных обществах» и зарегистрировано Московской регистрационной палатой 01.11.93 г. за № 027.880.

    На основания решения Общего собрания акционеров, протокол №5 от 14 июня 2003 г., Общество изменило свое наименование на Закрытое акционерное общество «НИКойл-Страхование» (рег. № 2037744005649 от 30.06.2003 г.)

    На основании решения Общего собрания акционеров, протокол № 1 от 9 января 2004    г., Общество изменило свое наименование на Закрытое акционерное общество «Страховая группа «УралСиб» (рег, № 2047744000280 от 21.01.2004 г.)

    Общество валяется по действующему законодательству закрытым акционерным обществом. Фирменное наименование: а) полное наименование: на русском языке — Закрытое акционерное общество «Страховая группа «УралСиб»; на английском языке – Closed Joint-Stock Company «Insurance Group «UralSib»; б) сокращенное наименование: на русском языке – ЗАО «Страховая группа «УралСиб»; на английском языке —– «Insurance Group «UralSib»;

    Место нахождения – Российская Федерация,     117393, г. Москва, ул.Профсоюзная, д. 56, .Почтовый адрес Общества — Российская Федерация, 117393, г. Москва, ул.Профсоюзная, д. 56.

    Общество является юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации и уставом общества.

    Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами Российской Федерации порядке.

    Миссия Страховой группы «УРАЛСИБ» – обеспечивать стабильность Общества через продвижение культуры страхования и надежную защиту, развитие профессиональной команды, объединенной корпоративной культурой управления по ценности.

    Целью общества является удовлетворение страховых и сказанных с ними потребностей предприятий, учреждений, организаций, граждан и их объединений, а также извлечение прибыли.

    Предметом деятельности общества является страхование: отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплаченных ими страховых премий.

    История ЗАО «Страховая группа «УралСиб» началась 1 ноября 1993 года с образования ЗАО «Промышленно-страховая компания».

    В 2002 году 100% акций ЗАО «Промышленно-страховая компания» перешли в собственность Финансовой корпорации «НИКойл». Стратегия корпорации была направлена на создание интегрированной системы продаж страховых и финансовых продуктов инвестиционно-банковской группы. В результате интеграции корпорация получила возможность предлагать потребителям в любом сегменте финансового рынка целый комплекс инвестиционных, коммерческих банковских и страховых услуг. Таким образом, ЗАО «Промышленно-страховая компания» вошла в состав одной из крупнейших финансовых структур России.

    В 2003 году было принято решение о смене бренда ЗАО «ПСК» на ЗАО «НИКойл-Страхование». Смена бренда означала и изменение стратегии компании: наряду с организацией системы кросс-продаж в рамках интегрированного финансового института основной целью деятельности было определено развитие классических видов страхования, розничных и корпоративных продаж, расширение региональной сети. Особое внимание было уделено разработке и внедрению новых страховых и банко-страховых продуктов, ориентированных на конкретные интересы разных групп потребителей. Используя 10-летний опыт работы и лидирующие позиции на национальном страховом рынке, компания «НИКойл-Страхование» обеспечивала обслуживание населения и предприятий по всем основным видам страхования: жизни, здоровья, имущества, автотранспорта, ответственности, финансовых рисков и др. В течение года были открыты 15 филиалов и 98 агентств в 49 регионах России. Таким образом, общая численность филиалов составила 73, агентств — 130.

    В 2004 году в связи с подписанием соглашения о стратегическом партнерстве Финансовой корпорации «НИКойл» и Банковской группы «УРАЛСИБ»общее собрание акционеров компании приняло решение о смене наименования с ЗАО «НИКойл-Страхование»на ЗАО «Страховая группа «УралСиб». Как показали проведенные маркетинговые исследования, именно такое наименование компании являлось более перспективным для интеграции и расширения страхового бизнеса. При этом смена названия не означала изменение принятой стратегии развития. Успехи компании на региональных страховых рынках были отмечены премией «Золотая Саламандра» в номинации «Лидер регионального страхового рынка».

    В 2005 году были определены основные задачи на ближайшее время: построение ключевых принципов работы созданной компании, организация системы обслуживания клиентов на протяжении всего цикла страхования и создание основ для дальнейшего развития бизнеса. В этом же году Страховая группа «УРАЛСИБ» стала лауреатом премии «Российский Финансовый Олимп» в номинации «За активное продвижение новых технологий», а также награждена дипломом Российского союза промышленников и предпринимателей «За вклад в развитие, создание основ рыночной экономики». Уровень надежности компании был оценен рейтинговым агентством «Эксперт РА» на уровне «А+».

    В 2006 году Страховая группа «УРАЛСИБ» была аккредитована в ряде крупных финансовых организаций, что позволило укрепить и расширить выстроенную систему кросс-продаж. В целях повышения качества обслуживания клиентов как при осуществлении страхования, так и при урегулировании страховых случаев было принято решение о формировании трехуровневой системы управления бизнес-процессами на территории всей региональной сети. Система подразумевала построение взаимодействия филиалов, объединенных в региональные дирекции, с центральным офисом, что позволяло в значительной степени повысить самостоятельность филиалов в принятии различных решений. В этом же году успехи компании по одному из приоритетных видов страхования — добровольному медицинскому страхованию —были отмечены премией «Профессия — Жизнь» в номинации»Компания года в области медицинского страхования».

    В 2007 году трехуровневая система управления бизнес-процессами компании была полностью сформирована. В результате преобразований было создано 7 региональных дирекций, напрямую подчиняющихся головному офису и объединивших 74 филиала, 179 агентств и 40 дополнительных офисов. В это же время активно совершенствовалась и система урегулирования страховых случаев: в 2007 году были открыты Центры урегулирования страховых случаев в таких городах, как Краснодар, Пермь и Оренбург. Страховая группа «УРАЛСИБ» продолжила развитие бизнеса при сохранении стабильного финансового состояния и обеспечения прибыльности деятельности. Итогом этой работы стало присвоение компании рейтинговым агентством «Эксперт РА» наивысшего рейтинга надежности — на уровне «А++» — «Исключительно высокий уровень надежности». Наряду с этим Страховая группа «УРАЛСИБ» стала лауреатом премии «Финансовая Элита России» в номинации «Лучшая компания года в области страхования имущества физических лиц», премии «Финансовый Олимп» в номинации «Страховщик ДМС. Динамика и эффективность», а также премии «Золотая Саламандра» в номинации «Социальный проект года».

    В 2008 году ЗАО «Страховая группа «УралСиб» исполнилось 15 лет. Не останавливаясь на достигнутых результатах, компания продолжила свое развитие. В 2008 году были открыты два филиала в Московской области — в городах Мытищи и Одинцово. В рамках программы по внедрению единых стандартов обслуживания клиентов в 2008 году начали свою работу Центры урегулирования убытков в 13 городах: Пензе, Санкт-Петербурге, Саратове, Екатеринбурге, Воронеже, Кемерове, Новосибирске, Самаре, Тюмени, Уфе, Ярославле, Ижевске и Ростове-на-Дону. Таким образом, общее количество специализированных подразделений по урегулированию страховых случаев достигло 17. В 2008году компании был присвоен дистанционный рейтинг надежности Национального рейтингового агентства на уровне «АА» («Очень высокая надежность»). Страховая группа «УРАЛСИБ» стала лауреатом премии «Финансовая Элита России» в номинации «Клиентоориентированность», а также лауреатом премии «Золотая Саламандра» в номинации «Социальный проект года». Рейтинговое агентство «Эксперт РА» подтвердило рейтинг надежности ЗАО «Страховая группа «УралСиб» на уровне «А++».

    В 2009 году Страховая группа «УРАЛСИБ» реализовала ряд крупных социальных проектов: организована и проведена социально-информационная программа по безопасности имущества граждан при поддержке МВД РФ в 17 городах России; реализован социальный проект совместно с журналом «Наша власть»: «Гордость и слава России»; оказана благотворительная помощь обездоленным и больным детям в 19 городах страны. Вклад Страховой группы «УРАЛСИБ» в области корпоративной социальной ответственности получил оценку — компания стала лауреатом национальной премии «Компания года» в номинации «За социальную ответственность бизнеса». Рейтинговое агентство «Эксперт РА» вновь подтвердило рейтинг надежности ЗАО «Страховая группа «УралСиб» на уровне «А++»,а также отметило достижения компании дипломом «За развитие региональной сети» в рамках ежегодного форума «Будущее страхового рынка России». Помимо этого, уровень стабильности бизнеса компании был подтвержден премией «Финансовая Элита России» в номинации «Надёжность», а успехи Страховой группы «УРАЛСИБ» были отмечены премией «Золотая Саламандра» в номинации «Лидер автострахования».

    По страховому обязательству при наступлении предусмотренного им события (страхового случая) общество компенсирует страхователю (иди другому лицу, в пользу которого подлежит исполнению данное обязательство) причиненный в результате этого принесенный ущерб, иные убытки или оказывает другие страховые услуги в пределах обусловленной суммы (страховой суммы) за предварительно внесенный обществу платеж (премию).

    Общество, исходя из цели и предмета своей деятельности, правомочно:

    – заключать в Российской Федерации и за границей договоры страхования и перестрахования, а также производить необходимые операции но страховым обязательствам с клиентами – российскими и иностранными физическими и юридическими лицами;

    – осуществлять все виды страхования, в том числе новые, разработанные с учетом конкретных форм деятельности и возможных обстоятельств возникновения рисков;

    – приобретать и реализовывать права, вытекающие из договоров страхования, сострахования и перестрахования;

    – совершать в Российской Федерации и за границей всякого рода сделки и иные юридические акты, необходимые для осуществления своей деятельности;

    –устанавливать условия страхования» порядок проведения страховой операции, тарифы (ставки) и валюту страховых платежей (взносов, премий), выплат по страховым обязательствам;

    – оказывать маркетинговые услуги в сфере страхования;

    –оказывать все виды перестраховочных услуг;

    – дополнять или заменить денежную форму выплаты страхового возмещения предоставлением Страхователям (по договоренности с ними) услугами или товарами» равными по стоимости сумме причитающегося им страхового возмещения;

    – оказывать консультационные услуги:

    – заключать агентские соглашения и уплачивать по ним соответствующее вознаграждение;

    – исполнять функции аварийного комиссара и выдавать гарантии а соответствии с действующим законодательством;

    – вступать во владение и реализовывать имущество, оставшееся после страхового случая, а также восстанавливать или заменять его частично или полностью вместе выплаты страхового возмещений» а также финансировать проведение превентивных мероприятий;

    – создавать резервы страховых платежей (премий), резервы но убыткам и другие резервы (фонды), необходимые для обеспечения хозяйственной деятельности общества и его гарантий перед страхователями;

    – инвестировать и иным образом использовать временно свободные страховые ресурсы (фонды, резервы) в целях получения дополнительной прибыли для повышения устойчивости страховых операций» конкурентоспособности проводимого страхования, снижения затрат на ведение страхового дела;

    – приобретать и отчуждать в Российской Федерации и за границей всякого рода движимое и недвижимое имущество; арендовать строения или отдельные помещения, иное имущество в связи со своей деятельностью;

    – создавать на территории Российской Федерации, а также за её пределами филиалы и открывать представительства, иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица, быть учредителем и/или участником других предприятий и организаций (союзов, ассоциаций» объединений).

    – открывать и закрывать в банках Российской Федерации и за границей счета, необходимые обществу, и распоряжаться ими;

    – заключать сделки в иностранной валюте, в том числе с ценными бумагами, в соответствии с условиями и порядком осуществления такой деятельности, определенными законодательством;

    – приобретать имущественные и неимущественные нрава и исполнять обязанности, выдавать доверенности, вести дела и судебных и арбитражных органах в Российской Федерации и в соответствующих организациях за границей через своих представителей;

    – издавать инструкции, правила и другие нормативные документы по вопросам своей деятельности;

    – заключать договоры медицинского страхования с предприятиями, учреждениями, организациями любых организационно-правовых форм, а также гражданами и их объединениями;

    – возмещать затраты медицинских учреждений по оказанию медицинских и других услуг застрахованным гражданам;

    – осуществлять контроль объема и качества медицинских услуг, предоставляемых застрахованным по договорам медицинского страхования;

    – защищать интересы застрахованных при получении медицинских и других услуг;

    – проводить мероприятия, направленные на стимулирование у застрахованного населения здорового образа жизни;

    – проводить правовую экспертизу проектов и программ развития страхования и перестрахования, организовывать и проводить мероприятий но повышению надежности депозитных, кредитно-расчетных и других операций, относящихся к сфере деятельности общества;

    – проверять соответствие законодательству контрактов, договоров и соглашений с участием страховых, перестраховочных, финансово-кредитных и других операций, относящихся к сфере деятельности общества;

    – осуществлять риск-менеджмент, аквизицию, агентские операции и другие действия, связанные с заключением договоров страхования и перестрахования, рассмотрением претензий, выплатой убытков, консультированием по вопросам искового производства;

    – проводить работу по сбору, обработке и обобщению передового
    отечественного и зарубежного опыта в области страхования;

    – осуществлять в установленном порядке внешнеэкономическую деятельность;

    – осуществлять страхование:

    – внешнеторговых сделок в отношений продукции военного назначения, в том числе экспортно-импортных операций с вооружением и военной техникой, включая разовые поставки специмущества и возникающих при этом соответствующих рисков;

    – лицензионного производства вооружения и военной техники, авиационных технологий, являющихся собственностью Российской Федерации и бывшего СССР и возникающих при этом соответствующих рисков;

    – продаж иностранным государствам патентов на право производства вооружений и военной техники, соответствующих технологи, являющихся собственностью Российской Федерации содержащихся в них результатов интеллектуальной деятельности в военно-технической области и возникающих при этом соответствующих рисков;

    – транспортно-экспедиторской деятельности и услуг специальных перевозчиков (операторов интермодальных перевозок), связанных с поставкой заказчикам продукции военного назначения и возникающих при этом соответствующих исков;

    – любых перевозок воинских грузов, в том числе транзитом через территорию Российской Федерации, включая перевозки военного назначения в рамках Содружества Независимых Государств и возникающих при этом соответствующих рисков;

    – в соответствии с установленным порядке общество выполняет мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне;

    – проводит работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну;

    – совершать в соответствии с действующим законодательством другие действия, необходимые для достижения целей деятельности общества.

    В течение 2010 года в Компании была проведена масштабная работа по реструктуризации организационной структуры с целью увеличения объема продаж и повышения КПД клиентского портфеля. Данный процесс стал логичным завершением работ по реинжинирингу управленческих и организационных процессов, начатых в 2002 году.

    В результате перепроектирования ряда бизнес-процессов в Компании были созданы новая внутрикорпоративная система перераспределения рисков, структура администрирования новых региональных страховых проектов и почти полностью перестроена организационная структура Компании (рисунок 2).

    060614 0321 3 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]060614 0321 4 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]

    Рисунок 2 – Организационная структура ЗАО «Страховая группа «УралСиб»

    Главным изменением стало выделение ключевых страховых подразделений в независимые профильные департаменты, а также жесткое определение и разграничение функций и полномочий между подразделениями.

    По результатам работы в новых организационных рамках сделан вывод о признании обновленной структуры оптимальной. В то же время руководство Компании считает, что новые изменения организационной структуры неизбежны – она будет видоизменяться следом за изменением бизнеса и потребностей клиентов.

    Руководство текущей деятельностью ЗАО «Страховая группа «УралСиб» осуществляется исполнительным единоличным органом Компании — генеральным директором и исполнительным коллегиальным органом — правлением. Исполнительные органы подотчетны совету директоров и общему собранию акционеров Компании.

    ЗАО «Страховая группа «УралСиб» занимает одну из ведущих позиций среди российских страховщиков по представительству в регионах. Компании, входящие в состав страховой группы, имеют 115 региональных представительств в крупнейших торговых и индустриальных центрах России.

    Региональная политика Группы основана на применении общих бизнес-технологий, гарантирующих клиентам единые стандарты обслуживания при продаже всего спектра продуктов и услуг, и достаточной свободе филиалов в осуществлении текущей деятельности при одновременном регулировании материнской компанией лимитов ответственности и тарифной политики, условий принятия риска и формирования резервов. В зависимости от специфики региона для каждого филиала установлен план сборов по видам страхования с одновременным предоставлением необходимых методик и технологий.

    В рамках Группы действует единая инвестиционная программа. Руководство Группы поддерживает реализацию инновационных программ филиалов. Разработанная специалистами Братского и Псковского филиалов программа страхования автотранспорта «Ретро» оказалась настолько удачной, что сейчас в модернизированном виде реализуется повсеместно.

    Перспективным планом на 2012 год предусмотрено дальнейшее развитие филиальной сети. Планы Группы связаны не только с географическим расширением сети, значительное внимание планируется уделить укреплению бизнеса в действующих филиалах: развитию рыночных видов страхования, совершенствованию клиентского сервиса, увеличению сборов.

    В 2012 – 2015 гг. одним из приоритетов региональной политики ЗАО «Страховая группа «УралСиб» станет страхование имущества и ответственности, в том числе профессиональной.

    Уже сейчас филиалы активно осуществляют страхование профессиональной ответственности медицинских работников, оценщиков, товаропроизводителей, ответственности при эксплуатации помещений. В последнее время особое значение стало приобретать страхование гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасных объектов, гидротехнических сооружений. Кроме того, в регионах планируется активно развивать классические виды страхования, такие, как страхование автотранспорта, имущества граждан и физических лиц, автогражданской ответственности, страхование от несчастных случаев и добровольное медицинское страхование.

    ЗАО «Страховая группа «УралСиб» как базовая компания Группы обеспечивает:

    — выработку единых технологических стандартов страхования;

    — привлечение инвестиционных ресурсов;

    — осуществление централизованной маркетинговой и рекламной политики в интересах членов страховой группы;

    — управление и координацию страховой политики, проводимой членами страховой группы;

    — управление проектами и помощь в управлении компаниями;

    — разработку новых страховых продуктов;

    — разработку единой политики в области перестрахования;

    — проведение информационных и научно-технических мероприятий (семинаров, выставок, конференций);

    — организацию обучения и переподготовки сотрудников страховой группы;

    — изучение страхового рынка.

    Успешное функционирование ЗАО «Страховая группа «УралСиб» базируется на использовании единых условий страхования, систем оценки и экспертизы, перестрахования, формировании единого бэк-офиса, обеспечивающего максимальное методологическое единство андеррайтинга, тарифной политики.

     

    Таблица 1– Основные показатели финансово-экономической деятельности страховой организации

    Показатель 

    2009 г.

    2010 г

    2011 г.

    Изменения 2011 2009(+), тыс. руб.

    Страховые премии (взносы)  

    122174 

    99556 

    28000 

    -94174 

    страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование

    122174 

    99556 

    29618 

    -92556 

    Страховые взносы переданные перестраховщикам

    0 

    0 

    -1618 

    -1618 

    Доходы по инвестициям, из них 

    32670 

    29291 

    5844 

    -26826 

    проценты к получению 

     

    29291 

    5844 

    5844 

    Выплаты-нетто перестрахование 

    -38969 

    -67361 

    -82760

    -43791 

    Выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестраховании, всего

    -38969 

    -67361 

    -82760 

    -43791 

    Изменение резервов по страхованию жизни-нетто перестрахование 

    -57630 

    18379 

    27247 

    84877 

    Расходы по ведению страховых операций -нетто перестрахования

    -13937 

    -12603 

    -1848 

    12089 

    расходы по заключению договоров страхования, сострахования

    -13937 

    -12603 

    -1848 

    12089 

    Результат от операций по страхованию жизни

    44308 

    76130 

    -32385 

    -76693 

    Страхование, иное, чем страхование жизни

    30009427

    21564994 

    26171703 

    -3837724 

    страховые премии по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование — всего

    30452019 

    22516556 

    27066862 

    -3385157 

    переданные страховщиками 

    -442592 

    -951562 

    -895159 

    -452567 

    изменение резерва незаработанной премии-нетто перестрахование

    1104463 

    596076 

    -1531290 

    -2635753 

    изменение резерва незаработанной премии — всего

    1010315 

    374757 

    -1592462 

    -2602777 

    изменение доли перестраховщиков в резерве

    94148

    221319

    61172

    -32976

    состоявшиеся убытки-нетто перестрахование

    -16601412 

    -1391155 

    -15424211 

    1177201 

    Выплаты-нетто перестрахование 

    -15576227 

    -13750750 

    -13633229 

    1942998 

    Выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование -всего 

    -15628459 

    -13793227 

    -14079220 

    1549239 

    Доля перестраховщиков

    52232 

    42477 

    445991 

    393759 

    Продолжение таблицы 1

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г 

    2011 г. 

    Изменения2011 2009 (+), тыс. руб.

    Изменение резервов убытков, всего перестрахование

    -1025185 

    -160805 

    -1790982 

    -765797 

    Изменение резервов убытков всего 

    -938001

    -302952 

    -1751713 

    -813712 

    Изменение доли перестраховщиков в резервах убытков

    -87184 

    -142147 

    -39269 

    47915 

    Изменение других страховых резервов

    -1691936 

    -988183 

    745268 

    2437204 

    Отчисления от страховых премий 

    -204988 

    -166564 

    -193138 

    11850 

    отчисления в резерв гарантий

    -125223 

    -111043 

    -128330 

    -3107 

    отчисления в резерв текущих компенсационных выплат

    -78838 

    -55521 

    -64165 

    14673 

    прочие отчисления 

      

    0 

    -643 

    -643 

    Расходы по ведению страховых операций — нетто перестрахование

    -9353435 

    -6996283 

    -8343564 

    1009871 

    затраты по заключению договоров страхования

    -5496170 

    -3885731 

    -4839411 

    656759 

    прочие расходы по ведению страховых операций

    -3868392 

    -3117801 

    -3538586 

    329806 

    вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования

    11127 

    7249 

    34433 

    23306 

    Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни

    3262119 

    98485 

    1424768 

    -1837351 

    Доходы по инвестициям 

    1716562 

    2550990 

    2565893 

    849331 

    проценты к получению 

    1523023 

    146292 

    2534506 

    1011483 

    доходы от участия в других организациях

    41565 

    10571 

    117 

    -41448 

    изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки

    151974 

    <

    69649 

    31270 

    -120704 

    Расходы по инвестициям 

    -2525134 

    -7842 

    -1731930 

    793204 

    изменение стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки

    -1733553 

    0 

    -872 

    1732681 

    Управленческие расходы

    -1093396 

    -1067407 

    -654364 

    439032 

    Прочие доходы, кроме доходов, связанных с инвестициями

    6331455 

    5616178 

    3560640 

    -2770815 

    проценты к получению 

    27402 

    17426 

    30210 

    2808 

    Прочие расходы, кроме расходов, связанных с инвестициями

    -6094350 

    -4485659

    -2795658 

    3298692 

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    1641564 

    2780875 

    2336964 

    695400 

    Отложенные налоговые активы 

    127788 

    -72257 

    490405 

    362617 

    Отложенные налоговые обязательства

    0 

    0 

    -25190 

    -25190 

    Текущий налог на прибыль 

    -890626 

    -421498 

    -931016 

    -40390 

     

    0 

    -2574 

    -25688 

    -25688 

    Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

    878726 

    2284546 

    1845475 

    966749 

     

    За анализируемый период (2009 – 2011 гг.) отмечается сокращение величины страховых премий (взносов) на 94174 тыс. руб. Объем страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование также уменьшился на 92556 тыс. руб., составив 29618 тыс. руб. в 2011 г.

    В 2009 и в 2010 г. страховые взносы, переданные страховщикам, отсутствовали. В отчетном 2011 г. их величина составила 1618 тыс. руб., что оказало отрицательное влияние на конечный финансовый результат страховой организации.

    Страховая организация получила в 2011 г. доходов по инвестициям на 26826 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г.

    Выплаты-нетто перестрахования увеличились на 43791 тыс. руб., что также оказало негативное влияние на конечный финансовый результат. Сокращение объемов выплат-нетто перестрахования произошло за счет аналогичного сокращения выплат по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестраховании.

    Произошло значительное положительное изменение резервов по страхованию жизни-нетто перестрахования, которые было отрицательно в 2009 г. и составляло -57630 тыс. руб. Уже в последующий 2010 г. величина данного изменений резервов составила 18379 тыс. руб., в 2011 г. данный показатель составила 27247 тыс. руб., то есть отмечается положительная динамика.

    К положительным фактам, благоприятным повлиявшим на конечный финансовый результат, следует отнести сокращение величины расходов по ведению страховых операций-нетто перестрахования на 12089 тыс. руб., в основном за счет сокращения расходов, связанных с заключением договоров страхования и сострахования.

    В целом, за период с 2009 г. по 2011 г., результат от операций по страхованию жизни был положителен в 2009 г. и в 2010 г. соответственно составлял 44308 тыс. руб. и в 76130 тыс. руб. В отчетном 2011 г. результат от операций по страхованию был отрицательным и составила -32385 тыс. руб., что на 76693 тыс. руб. меньше показателя базисного 2009 г.

    Наибольший объем имеет страхование иное, чем страхование жизни. Величина страхования иного, чем страхование жизни, составило 30009427 тыс. руб. в 2009 г., 21564994 тыс. руб. в 2010 г. и 26171703 тыс. руб. в 2011 г. В отчетном 2011 г. показатель страхования иного, чем страхование жизни на 3837724 тыс. руб. меньше показателя 2009 г. В большей степени, снижение данного показателя произошло за счет отрицательной величины объемов страховых премий по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование на 3385157 тыс. руб., которые составили 27066862 тыс. руб. в 2011 г., включая страховые премии, переданные страховщикам, которые снизились на 452567 тыс. руб.

    Изменение резерва незаработанной премии-нетто перестрахования составило положительную величину в 2009 г. и равно 1104463 тыс. руб., в 2010 г. равно 596076 тыс. руб. и отрицательную величину в 2011 г., равную -1531290 тыс. руб. Изменение резерва незаработанной премии всего имеет аналогичную динамику, снизившись на -2602777 тыс. руб., имеет положительную величину в 2009 г., равную 1010315 тыс. руб., в 2010 г., равную 374757 тыс. руб. и отрицательную величину в 2011 г., равную -1592462 тыс. руб. Изменение резерва доли перестраховщиков имеет положительную величину на протяжении всего исследуемого периода и равна 94148 тыс. руб. в 2009 г., 221319 тыс. руб. в 2010 г., 61172 тыс. руб. в 2011 г. В целом изменение резерва доли перестраховщиков снизилась на 32976 тыс. руб.

    Произошло сокращение величины состоявшихся убытков-нетто перестрахования на 1177201 тыс. руб. Величина составившихся убытков-нетто перестрахования составила 16601412 тыс. руб. в 2009 г., 1391155 тыс. руб. в 2010 г., 15424211 тыс. руб. в 2011 г. Сокращение получения состоявших убытков-нетто перестрахования следует отнести к положительным фактам, благоприятно влияющим на конечный финансовый результат исследуемой страховой организации.

    Выплаты-нетто перестрахования имеют тенденцию к снижению (то есть отмечается положительная динамика), что является благоприятным фактом.

    В целом прибыль до налогообложения увеличилась на 695400 тыс. руб., составив 1641564 тыс. руб. в 2009 г., 2780875 тыс. руб. в 2010 г. и 2336964 тыс. руб. в 2011 г. Чистая прибыль отчетного периода увеличилась на 966749 тыс. руб., составила 878726 тыс. руб. в 2009 г., 2284546 тыс. руб. в 2010 г. и 1845475 тыс. руб. в 2011 г.

     

    2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

     

    Анализ состава имущества и источников финансирования исследуемой страховой организации проведем на основании оценки статей актива и пассива баланса (форма № 1) за период с 2010 по 2011 гг.

    Анализ начнем с оценки состава и динамики имущества исследуемой страховой организации.

     

    Таблица 2 – Состав и динамика имущества страховой организации, тыс. руб.

     

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 2011 к 2009

    Нематериальные активы 

    69 

    84 

    70 

    1 

    Инвестиции 

    17291688 

    21583116 

    23116853 

    5825165 

    Депо премий у перестрахователей

     

    0 

    0 

    0 

    Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни

    9581 

    0 

    10278 

    697 

    Доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни

    687581 

    798491 

    820394 

    132813 

    Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования

    4959916

    5060027

    5912979

    953063

    Дебиторская задолженность по операциям перестрахования

    184351 

    295462 

    513529 

    329178 

    Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

    1974392 

    2085403 

    2885091 

    910699 

    Продолжение таблицы 2

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 2011 к 2009

    Основные средства 

    1608059 

    2719160 

    2613451 

    1005392 

    Незавершенное строительство 

    109659 

    210760 

    116872 

    7213 

    Отложенные налоговые активы  

    144193 

    255204 

    745610 

    601417 

    Запасы  

    162296 

    173307 

    139884 

    -22412 

    Денежные средства  

    3515520 

    3626631 

    1898025

    -1617495 

    Прочие активы 

    72325 

    83435 

    0 

    -72325 

    Баланс  

    30719630 

    37235957 

    39920566 

    9200936 

     

    За анализируемый период 2009 – 2011 гг. отмечается рост имущества предприятия на 9200936 тыс. руб. На динамику оказало положительное влияние рост большинства статей актива баланса исследуемой страховой организации, за исключением сокращением величины запасов предприятия на 22412 тыс. руб., денежных активов на 1617495 тыс. руб. и прочих активов на 72325 тыс. руб. Большая часть статей активов организации увеличились. В отчетном 2011 г. организация не имеет прочих активов.

    Величина нематериальных активов организации практически не изменилась и составила 69 тыс. руб. в 2009 г., 84 тыс. руб. в 2010 г. и 70 тыс. руб. в 2011 г. Прирост нематериальных активов составил всего 1 тыс. руб.

    Инвестиции страховой организации увеличились на 5825165 тыс. руб., составив 17291688 тыс. руб. Рост инвестиций произошел за счет приобретения новых земельных участков, зданий и увеличением объемов вложений в дочерние, зависимые общества и другие организации.

    Доля перестраховщиков увеличилась на 697 тыс. руб., составив 10278 тыс. руб. в 2011 г. В предыдущем 2010 г. организация не имело на балансе активов доли перестраховщиков в резервах по страхованию. Жизни. Доля перестраховщиков в резервов по страхованию иному, чем страхование жизни увеличилась на 132813 тыс. руб., составив 820394 тыс. руб. в 2011 г.

    Отмечается значительный прирост всех видов дебиторской задолженности исследуемого предприятия за анализируемый период с 2009 по 2011 г. Дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования составила 5912979 тыс. руб. в 2011 г., что на 953063 тыс. руб. выше показателя базисного 2009 г. Дебиторская задолженность по операциям перестрахования увеличилась на 329178 тыс. руб. и равна 513529 тыс. руб. в 2011 г. Прочая дебиторская задолженность, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, увеличилась на 910699 тыс. руб., составив 2885091 тыс. руб. в 2011 г. Исследуемая страховая организация приобрела новые основные средства, величина которых выросла на 1005392 тыс. руб. за период с 2009 г. по 2011 г., составив 2613451 тыс. руб. в 2011 г. Величина незавершенного строительства выросла на 7213 тыс. руб., составив 116872 тыс. руб. в 2011 г. Отложенные налоговые активы увеличились на 601417 тыс. руб. и равны 745610 тыс. руб. в 2011 г. В 2011 г. величина запасов сократилась на 22412 тыс. руб., составив 139884 тыс. руб. Снижение величины запасов произошло за счет сокращения материалов и других аналогичных ценностей, расходов будущих периодов.

    В следующей таблице 3 приведена динамика пассивов исследуемой страховой организации.

     

    Таблица 3 – Состав и динамика пассивов страховой организации, тыс. руб.

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 2011 к 2009

    Уставный капитал

    3100000 

    3100000 

    3100000 

    0 

    Добавочный капитал 

    785255 

    786366 

    784467 

    -788 

    Резервный капитал 

    851262 

    851262 

    851262 

    0 

    Нераспределенная прибыль 

    3370096 

    5181107 

    4638071 

    1267975 

    Итого собственный капитал 

    8106613 

    9918735 

    9373800 

    1267187 

    Резервы по страхованию жизни

    354841 

    465952 

    457851 

    103010 

    Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни 

    10462439 

    24573540 

    27172447 

    16710008 

    Резервы по обязательному медицинскому страхованию

    0 

    0 

    0 

    0 

    Итого страховых резервов 

    10817280 

    25039492 

    27630298 

    16813018 

    Отложенные налоговые обязательства

    7194 

    8205 

    33395 

    26201 

    Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования

    762497 

    1673508 

    1653417 

    890920 

    Кредиторская задолженность по операциям перестрахования

    150543 

    181654 

    358003 

    207460 

    Прочая кредиторская задолженность

    49321 

    404632 

    862016 

    812695 

    Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

    0 

    0 

    71 

    71 

    Доходы будущих периодов 

    3577 

    3688 

    2912 

    -665 

    Фонд (резерв) предупредительных мероприятий

    5325 

    6043 

    6654 

    1329 

    Продолжение таблицы 3

    Показатель

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 2011 к 2009

    Прочие обязательства 

     

    0 

    0 

    0 

    Всего обязательств 

    11795737 

    2277730 

    2916468 

    -8879269 

    Баланс 

    30719630 

    37235957 

    39920566 

    9200936 

     

    Из таблицы 3 можно сделать следующие выводы о динамике и составе источников финансирования хозяйственной деятельности исследуемой страховой организации.

    Собственный капитал организации увеличился на 1267187 тыс. руб., составив 9373800 тыс. руб. в 2011 г. Собственный капитал представлен уставным капиталом, добавочным и резервным капиталом, нераспределенной прибылью. Увеличение собственного капитала является положительным фактом, обусловлено ростом в большей степени ростом величины нераспределенной прибыли на 1267975 тыс. руб., отрицательное влияние оказало снижение величины добавочного капитала на 788 тыс. руб. Организация не имеет резервов по обязательному медицинскому страхованию. Резервы по страхованию жизни увеличились на 103010 тыс. руб., резервы по страхованию иному, чем страхование жизни выросли на 16710008 тыс. руб. В целом, общая величина страховых резервов увеличилась с 10817280 тыс. руб. в 2009 г. до 24573540 тыс. руб. в 2010 г. и до 27172447 тыс. руб. в 2011 г. Общая величина обязательств сократилась, что является положительным фактом и говорит о снижении зависимости хозяйственной деятельности исследуемой страховой организации от внешних источников финансирования. Снижение обязательств составило 8879269 тыс. руб.

     

    2.3 Анализ стратегии безубыточности страховой компании

     

    Для оценки ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости исследуемой страховой организации рассчитаем показатели достаточности капитала, достаточности инвестиций и качества инвестиционного портфеля, оценки перестраховочных операций, деловой активности, достаточности капитала, платежеспособности (таблица 4).

     

    Таблица 4 – Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 2011 к 2009

    Доля собственного капитала в пассивах

    0,264 

    0,266 

    0,235 

    -0,029 

    Уровень покрытия страховых резервов-нетто собственным капиталом –итоговый

    0,801 

    0,409 

    0,350 

    -0,451 

    Уровень долговой нагрузки 

    0,000 

    0,000 

    0,000 

    0,000 

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто 

    -0,089 

    -0,010 

    -0,049 

    0,040 

    Доля перестраховщиков в страховых резервах

    0,064 

    0,032 

    0,030 

    -0,034 

    Текущая платежеспособность 

    -1,930 

    -1,568 

    -1,910 

    0,019 

    Текущая ликвидность 

    2,564 

    1,191 

    1,100 

    -1,464 

    Изменение активов за отчетный период

      

    0,212 

    0,072 

    -0,140 

    Изменение совокупного объема сбора страховой премии за отчетный период

      

    -0,260 

    0,198 

    0,458 

     

    Из анализа данной таблицы видно, что доля собственного капитала в пассивах снизилась на 0,029, что говорит о снижении общего уровня финансовой устойчивости организации. Снижение данного показателя говорит о снижении уровня финансовой устойчивости исследуемой страховой организации.

    Уровень покрытия страховых резервов-нетто собственным капиталом-итоговый снизился на 0,451, что говорит о снижении величины достаточности (адекватности) собственного капитала по отношению к объему принятых страховой компанией на себя рисков, выраженных в виде страховых резервов-нетто.

    Уровень долговой нагрузки равен нулю, так как исследуемая страховая организация не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто имеет отрицательную величину на протяжении всего анализируемого трехлетнего периода (2009 – 2011 гг.), что говорит о снижении степени размещения средств, за счет которых покрываются обязательства страховой компании, в инвестиционных активах и в виде денежных средств на банковских счетах и в кассе. Сумма объема инвестиционных активов и денежных средств на банковских счетах и в кассе должны соответствовать или превышать размер страховых резервов.

    Текущая платежеспособность представляет собой отрицательную величину и говорит о том, что страховые выплаты-нетто перестрахование страховой компании не покрываются страховыми премиями-нетто перестрахование.

    Текущая ликвидность имеет положительную величину и снижается, что говорит о снижении той величины обязательств страховой организации, которые она может выполнить за счет реализации ликвидных активов в случае предъявления к ней требований по всем существующим обязательствам.

    Изменение активов за отчетный период снизилась с 0,212 в 2010 г. до 0,072 в 2011 г., говорит об ухудшении общей динамики развития бизнеса страховой компании. Изменение совокупного размера страховых резервов в отчетном периоде увеличилась, являясь -0,26 в 2010 г. и 0,198 в 2011 г. и говорит об увеличении ответственности страховой компании по договорам страховании в два последних отчетных периода (2010 – 2011 гг).

    Для оценки показателей рентабельности, прибыльности и безубыточности (таблица 5).

     

    Таблица 5 – Показатели рентабельности, прибыльности и безубыточности

    Показатель 

    2009 г. 

    2010 г. 

    2011 г. 

    Отклонение 

    Рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (кроме страхования жизни)

    4,15 

    8,83 

    7,12 

    2,97 

    Рентабельность собственного капитала

    20,25 

    28,04 

    24,93 

    4,68 

    Показатель уровня выплат по видам страхования, кроме страхования жизни

    -51,3 

    -61,3 

    -52,0 

    -0,7 

    Показатель убыточности-нетто, кроме страхования жизни 

    -1,413 

    -0,537 

    -0,485 

    0,927 

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто

    2,131 

    1,060 

    0,950 

    -1,181 

    Показатель уровня расходов

    0,549 

    0,580 

    0,450 

    -0,099 

     

    За анализируемый период рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (кроме страхования жизни) увеличилась на 2,97%, составив 4,15% в 2009 г., 8,83% в 2010 г. и 7,12% в 2011 г. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности страховой и финансово-хозяйственной деятельности. Свидетельствует о повышении отношения прибыли от обычной деятельности по видам страхования, иным, чем страхование жизни к общему объему доходов по страховой, инвестиционной и прочей деятельности (кроме страхования жизни) в отчетном периоде).

    Рентабельность собственного капитала увеличилась на 4,68%, составив 20,25% в 2009 г., 28,04% в 2010 г., 24,93% в 2011 г. Положительная динамика рентабельности собственного капитала свидетельствует о повышении эффективности участвующего в бизнесе собственного капитала.

    Анализируя показатели убыточности страховых операций, сделаем следующие выводы. Показатель уровня выплат по видам страхования, кроме страхования жизни имеет отрицательную величину, что говорит о снижении общего уровня выплат собственного капитала в процентах (с участием перестраховщиков в выплатах) по отношению к объему собранных страховых премий за период (без учета факта дальнейшего перестрахования рисков).

    Показатель убыточности-нетто, кроме страхования жизни, также имеет отрицательную величину и говорит о высоком уровне убыточности собственных страховых операций страховой компании без учета участия перестраховщиков в полученных премиях осуществленных выплатах.

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто снизился на 1,181, составив 0,95 в 2011 г. Динамика данного показателя говорит о снижении степени размещения средств, за счет которых покрываются обязательства страховой компании, в инвестиционных активах и в виде денежных средств на банковских счетах страховой компании и в кассе. Если в 2009 г. объем инвестиционных активов и денежных средств на банковских счетах и в кассе на 113,1% покрывали размер страховых резервов, то в отчетном 2011 г. отмечался недостаток средств в размере 5% от размера страховых резервов.

    Показатель уровня расходов снизился на 0,099, говорит о снижении уровня расходов страховой компании по отношению к объему заработанной премии за вычетом перестрахования. Снижение уровня расходов свидетельствует о росте запаса прочности страховой компании.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СТРАТЕГИИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ЗАО «УРАЛСИБСТРАХОВАНИЕ»

     

    3.1 Мероприятия по повышению прибыльности и расширению границ безубыточности

     

    Один из принципов построения налоговой системы, выделенный ещё Адамом Смитом — это принцип удобности. То есть порядок формирования налогооблагаемой базы и уплаты налога должен быть максимально удобен для субъектов налоговых отношений. Кроме того, налог должен быть понятен каждому налогоплательщику.

    Налоги, действующие в России, и особенно налог на прибыль, сложны для понимания. У большинства из них сложный порядок формирования налогооблагаемой базы, сложный порядок исчисления и ряд других проблем.

    Налоговая система нуждается в совершенствовании, и поэтому она реформируется.

    Но реформа не принесёт ожидаемых результатов, если не обеспечить её проведение на микроуровне. В данный момент много внимания уделяется решению макроэкономических проблем, при этом совершенно игнорируются многие проблемы, на первый взгляд незаметные, или заметные только для людей, которым приходится ежедневно иметь дело с ними. Одна из таких проблем — это уплата налогов, то есть непосредственно перечисление денежных средств в уплату налоговых и других обязательных платежей в бюджет. Те средства, которые организация-налогоплательщик могла бы сэкономить вследствие снижения налогового бремени, оно потратит на содержание штата сотрудников, занимающихся вопросами налогообложения, и на выплату налогов и сборов с фонда оплаты труда начисленного этим сотрудникам. А эти средства могли бы быть направлены на дальнейшее развитие или инвестиции, в которых сегодня так нуждается Россия.

    Налоговое планирование — это выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленных на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок, особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их «компенсация» может повлечь за собой крупные финансовые потери.

    Сущность налогового планирования заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

    Для того, чтобы налогоплательщик мог в ходе своей деятельности правомерно использовать все предоставленные законодательством возможности, льготы, налоговые освобождения и другие законные приемы и способы для учета доходов и расходов, законодательство должно, в свою очередь, в достаточной мере располагать всеми необходимыми, «прозрачными», правовыми нормами для регулирования конкретных правоотношений.

    В этом случае налогоплательщик будет обладать достаточными правовыми средствами для ведения своей деятельности, а государство сможет контролировать ее, основываясь на конкретных нормах законодательства, учитывающих, в особенности, специфику отдельных видов деятельности.

    Таким образом, «оптимизация налогообложения прибыли страховых организаций» рассматривается в аспекте поиска возможных правовых путей необходимых законных действий по изменению действующего законодательства в целях:

    –– приведения в соответствие налогового законодательства и специального страхового законодательства;

    –– конкретизации отдельных положений законодательства, которая бы позволила, с одной стороны, наиболее полно учесть экономические и финансовые потребности страховых организаций, а с другой — уменьшить риск возникновения правонарушений.

    –– предотвращения возможных судебных споров.

    Исходя из этого, понятие «оптимизация налогообложения прибыли страховых организаций» можно охарактеризовать как комплекс необходимых законных мер, направленных на модификацию действующего законодательства в целях определения и конкретизации правовых основ для правомерного и эффективного учета доходов и расходов страховых организаций в целях налогообложения.

    Рассмотрим два основных возможных правовых способа: «радикальный» и «компромиссный».

    «Радикальный» способ предполагает полное заимствование опыта европейских стран по вопросам, связанным с налогообложением страховых организаций. Прежде всего, — это создание специального налога на доходы от страховой деятельности, объектом которого будут выступать полученные страховыми организациями от страхователей (перестрахователей) страховые премии (взносы).

    В результате страховые компании будут одновременно плательщиками налога на полученные премии (взносы) без вычета произведенных страховой организацией расходов (например, выплата страхового возмещения) в связи с исполнением своих обязательств по договору страхования (перестрахования) и налога на прибыль (определяемого в соответствии с общими правилами ст. 247 НКРФ) при осуществлении всех остальных предусмотренных законодательством операций.

    Принятие решения о введение отдельного налога на доходы от страховой деятельности в Российской Федерации, с одной стороны, позволило бы решить некоторые проблемы в налогообложении страховых организаций, в особенности, в отношении определения расходов, связанных со страховой деятельностью, для налогообложения, но, с другой стороны, обусловило бы возникновение ряда трудностей, связанных с реализацией соответствующих изменений в законодательстве, а также с практическим применением такого налога.

    Рассмотрим положительные моменты введения налога на доходы от страховой деятельности (на полученные страховой организации страховые (перестраховочные) премии (взносы)). Введение налога позволило бы:

    – упростить механизм налогообложения и контроля за правильностью исчисления налога на прибыль при осуществлении страховых операций за счет упрощения определения налоговой базы;

    – исключить возможные трудности и ошибки при определении страховыми организациями расходов в целях налогообложения в результате осуществления страховой деятельности;

    – уменьшить число налоговых санкций в результате вследствие налоговых правонарушений;

    – сократить число возможных споров при определении страховыми организациями расходов для налогообложения;

    Следует обратить внимание на трудности, которые могут возникнуть при введении специального налога на страховые (перестраховочные) премии, полученные страховой организации от страхователя (перестрахователя): для того чтобы ввести налог на доходы страховых организаций, необходимо провести комплекс мер по изменению действующего законодательства и включить в НК РФ специальные статьи, которые регулировали бы порядок налогообложения налогом на доходы страховых организаций или же создать специальный отдельный закон, регулирующий порядок налогообложения по данному налогу. А так же привести в соответствие нормы смежного законодательства с нормами налогового законодательства в связи с введением этого налога. В том числе, потребуется пересмотр законодательства о порядке размещения страховых резервов из-за того, что в ситуации отсутствия возможности учитывать в целях налогообложения расходы, понесенные в связи с ведением страховой деятельности, страховщики будут вынуждены увеличить объемы своей инвестиционной деятельности для дополнительного извлечения дохода. В этой связи необходимо расширить перечень видов активов, принимаемых для покрытия страховых резервов,, который определяется в соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. № 100н;

    В отличие от европейских стран, где налоговая система государства ориентируется на добровольный характер уплаты налогоплательщиками соответствующих налогов. В России налогообложение следует принципу принуждения налогоплательщика к уплате установленных налогов. Таким образом, государство в Российской Федерации заинтересовано в максимальной минимизации налогового законодательства, в создании «единого» нормативного акта, НК РФ, в котором бы содержались одинаковые налоги для всех налогоплательщиков;

    — в отличие от европейских стран, в которых становление и развитие страховой деятельности в условиях рыночной экономии проходило в течение длительного периода, законодательное закрепление в Российской Федерации уплаты налогов страховыми организациями именно со всей суммы страховых взносов, независимо от передачи части страховых рисков в перестрахование, может отразиться на экономической целесообразности осуществления таких расходов страховщиками, по крайней мере, в первое время в период адаптации.

    Введение этого налога, тем не менее, не решит сразу весь комплекс проблем, связанных с налогообложением страховых организаций, в особенности проблему, связанную с несоответствием определения ст. 330 НК РФ и ст. 957 ГК РФ в отношении момента возникновения ответственности страховщика (перестраховщика) перед страхователем (перестрахователем) по заключенному договору. Заимствование же практики европейских стран по признанию даты получения страховой организацией премии на день поступления соответствующих денежных средств представляется спорным. Такой принцип определения даты получения дохода соответствует кассовому методу определения доходов в Российской Федерации, который был отменен для некоторых организаций, в том числе, страховых; возникновение вопросов, связанных с экономической обоснованностью ставки такого налога.

    В рамках «радикального» способа необходимо рассмотреть вопрос о применении в России опыта европейских стран по ежеквартальному исчислению и уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода, исходя из ставки налога на прибыль или доход (в зависимости от установленных правил налогообложения). Существующий порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей недостаточно полно учитывает особенности страховой деятельности, так как прибыль страховых организаций трудно прогнозировать по объективным причинам, из-за того, что страховщик не может точно знать, каким будет полученный финансовый результат: прибыль или убыток.

    «Радикальный» способ, в свою очередь, предполагает возможность ис- . пользования дифференцированных ставок налога на доходы от страховых премий (взносов). В российских условиях государство не заинтересовано в максимизации налогового законодательства, т. е. в создании отдельных норм для некоторых категорий налогоплательщиков.

    Другим способом проведения оптимизации налогообложения прибыли страховых организаций, является «компромиссный».

    «Компромиссный» способ предполагает внесение ряда изменений в действующее законодательство, конкретизирующих отдельные правовые нормы, но не затрагивая в этой связи общие принципы правового регулирования налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок. При этом такой способ не исключает возможности использования некоторого опыта зарубежных стран по законодательному регулированию налогообложения страховой деятельности, но который при этом сможет быть применен без радикальных изменений существующей системы правового регулирования налогообложения прибыли в Российской Федерации.

    В рамках «компромиссного» способа предлагается провести следующие изменения:

    1. Конкретизировать в п. 2 ст. 6 Закона «Об основах страховой деятельности в Российской Федерации» границы правоспособности страховщиков для осуществления ими иных видов предпринимательской деятельности в дополнение к страховой деятельности для надлежащего ведения страховыми организациями налогового учета доходов и расходов.

    Предлагаемая рекомендация основывается на конструкции, используемой в предыдущей редакции ст. 6 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (действовавшей до 14.01.2004 г.), согласно которой устанавливалось, что предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Однако, кроме ограничения на ведение страховыми организациями производственной, тор- гово-посреднической и банковской деятельности (кроме выдачи банковской гарантии), которое, по мнению автора, представляется вполне обоснованным, предложенная формулировка также: позволяет избежать практические трудности, связанные с определением понятия «предмет непосредственной деятельности», которое использовалось в предыдущей редакции закона; устанавливает как обязательное требование для предпринимательской деятельности условие о том, что такая деятельность должна способствовать реализации уставных целей страховщиков, а также вестисьс учетом выполнения требований законодательства об обеспечении финансовой устойчивости.

    Для защиты интересов страхователей при с принятии страховщиком предпринимательских рисков при других видах предпринимательской деятельности, не запрещенных действующим законодательством, необходимо конкретизировать законодательные нормы, регулирующие условия обеспечения и требования финансовой устойчивости страховщиков.

    Реализация предложенного изменения позволит страховщикам наиболее полно и эффективно осуществлять свою правоспособность, в том числе, заключать сделки по аренде и лизингу, что будет способствовать реализации принципов, заложенных в ст. 35 Конституции Российской Федерации и ст. 209 ГК РФ, в соответствии с которыми собственник вправе владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим им имуществом в соответствии с законодательством.

    Все это позволит избежать возможные противоречия, связанные с определением доходов страховых организаций. И, конечно, дадут страховщикам право относить доходы, полученные от ведения иных видов предпринимательской деятельности, не запрещенных законодательством и способствующих реализации их целей, на доходы от реализации.

    Предлагаем внести изменения в пп. 3 п. 2 ст. 293 и пп. 4 п. 2 ст. 294 НК РФ. В результате предложенная формулировка позволит решить следующие задачи:

    – конкретизировать понятие «тантьема»;

    – определить соотношение понятий «вознаграждение», «перестраховочная комиссия» и «тантьема» для целей определения доходов и расходов страховых организаций;

    – унифицировать термины, используемые в НК РФ;

    – минимизировать риски возникновения на практике спорных ситуаций при определении условий осуществления перестрахования.

    3. Внести изменения в абзац 2 ст. 330 НК РФ в целях приведения ее в соответствии со ст. 957 ГК РФ и ст. 41 НК РФ в части порядка признания страховых взносов, причитающихся к получению страховой организацией.

    Суть предлагаемого изменения — исключить указание на то, что соответствующая ответственность страховщика по заключенному договору наступает независимо от порядка уплаты первого страхового взноса (или премии), так как на основании п. 1 ст. 425 ГК РФ и в соответствии с п. 1 ст. 957 ГК РФ, по общему правилу, договор страхования считается заключенным (вступает в силу) именно с момента уплаты страховой премии или ее первого взноса, если в нем не предусмотрено иное.

    Таким образом, предложенная формулировка абзаца 2 ст. 330 НК РФ будет способствовать совершенствованию правового механизма исполнения норм права для признания страховых премий (взносов), получаемых страховыми организациями.

    4. Исключить вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера (пп. 9 п. 2 ст. 293 НК РФ) из состава доходов страховых организаций, поскольку, как представляется, страховые организации не обладают достаточной правоспособностью для осуществления деятельности в качестве страхового агента или страхового брокера.

    Для учета расходов страховых организаций для налогообложения в отношении суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование иностранным перестраховщикам в соответствии с пп.З п.2 ст. 294 НК РФ, конкретизировать ст. 13 Закона «Об основах страховой деятельности в Российской Федерации», отдельно указав, что страховщики вправе страховать риск выплаты страхового возмещения или страховой сумм, принятого ими на себя по договорам страхования, у иностранных перестраховщиков.

    Конкретизировать пп. 8. п. 2 ст. 294 НК РФ, уточнив, что для учета расходов страховых организаций для налогообложения страховая организация может относить на расходы вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) российского и (или) иностранного страхового брокера.

    Добавление в статью фразы в отношении иностранного страхового брокера представляется необходимым, так как Закон «Об основах страхового дела в Российской Федерации» прямо предусматривает в пп. 4 п. 2 ст. 8 возможность заключения российскими страховыми организациями договоров с иностранными страховыми брокерами в целях последующего заключения договоров перестрахования с иностранными перестраховщиками.

    Конкретизировать первое предложение пп. 3. п. 2 ст. 294 НК РФ, уточнив, что для учета расходов страховых организаций в целях налогообложения страховая организация может относить на расходы вознаграждения суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование на основании заключенного договора.

    Добавление в статью фразы «на основании заключенного договора» будет наиболее полно учитывать положения п. 6 ст. 32.6 Закона «Об основах страхового дела в Российской Федерации» и позволит на практике исключить возможные споры с налоговыми органами в отношении вопроса о прекращении существующих обязательств сторон по договору перестрахования в случае приостановления действия лицензии у перестраховщика.

    Дополнить НК РФ (к уже существующим нормам пп. 1.1 и 1.2 п. 2 ст. 294, а также ст. 294.1) положениями, конкретизирующими отдельные виды деятельности, при которых резервы (формирование которых является обязательным для страховщиков в соответствии с законодательством), в том числе, резервы на финансирование предупредительных мероприятий, можно будет учитывать в качестве страховых для налогообложения, например, расходы по финансированию мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества на транспорте при обязательном личном страховании.

    Такое изменение позволит страховщикам в полной мере учитывать суммы отчислений в обязательные для формирования резервы для налогообложения, что будет способствовать реализации принципа экономического основания налога и, одновременно, обоснованному уменьшению налогового обременения налогоплательщиков — страховых организаций.

    Внести в п. 1 ст. 252 НК РФ понятие «обоснованные расходы».

    Реализация такого предложения будет способствовать усилению юридической конструкции при определении понятия «обоснованные расходы» и, как следствие, устранению существующей однополярной экономической ориентации данного термина. По мнению автора, эти изменения с учетом сложившейся позиции Конституционного и Высшего арбитражного суда позволят наиболее четко охарактеризовать экономический смысл производимых плательщиком налога на прибыль (в том числе, страховой организацией) операций, а также определять экономически оправданные затраты. Новая редакция третьего абзаца п. 1 ст. 252 НК РФ будет также способствовать снижению количества судебных споров, в частности между страховыми организациями и налоговыми органами, в отношении обоснованности произведенных расходов.

    «Компромиссный» способ предполагает использование опыта зарубежных стран, который сможет применяться без радикальных изменений существующей системы правового регулирования в Российской Федерации. Необходимо использовать опыт европейских стран по начислению и уплате страховыми организациями ежеквартальных авансовых платежей исходя из ставки налога на прибыль по итогам отчетного периода. Для этого необходимо дополнить список организаций, установленный п. 3 ст. 286 НК РФ, указанием на страховые организации.

    Применение «компромиссного» варианта для оптимизации налогообложения прибыли страховых организаций в большей мере способствовало бы достижению целей «оптимизации налогообложения прибыли страховых организаций». Это в максимальной степени позволяет одновременно учитывать сложившуюся в Российской Федерации систему правового регулирования налоговых и страховых правоотношений и использовать некоторую применимую для нашей страны сложившуюся практику зарубежных стран по законодательному регулированию налогообложения страховой деятельности.

    Рассмотренные здесь «радикальный» и «компромиссный» правовые способы оптимизации налогообложения прибыли страховых организаций позволяют определить основные возможные направления дальнейших законодательных преобразований, направленных на совершенствование правовых норм российского законодательства для правомерного и эффективного учета доходов и расходов страховых организаций для налогообложения.

     

    3.2 Мероприятия по снижению себестоимости продукции

     

    Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

    Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучения причин отклонений от него, динамических изменений; выявлений резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

    Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

    В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства — средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

    Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

    1) Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

    По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

     

    Э = (СС — СН) × АН, (20)

     

    где Э — экономия прямых текущих затрат;

    СС — прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

    СН — прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

    АН — объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

    Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

    Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

    2) Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

    При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

    Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

    При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

    Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

    Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

    3) Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

     

    ЭП = (Т × ПС) / 100, (21)

     

    где ЭП — экономия условно-постоянных расходов;

    ПС — сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

    Т — темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

    Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

     

    ЭА = ( А0К / Д0 — А1К / Д1 ) ×Д1, (22)

     

    где ЭА — экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

    А0, А1 — сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

    К — коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

    Д0, Д1 — объем товарной продукции базисного и отчетного года.

    Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

    Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

    4) Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

    5) Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

    Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:

     

    ЭП = ( С1 / Д1 — С0 / Д0 ) × Д1 ,

     

    где ЭП — изменение затрат на подготовку и освоение производства;

    С0, С1 — суммы затрат базисного и отчетного года;

    Д0, Д1 — объем товарной продукции базисного и отчетного года.

    Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

    Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

    Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции .

    Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

    Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

    Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости .

    Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

    В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих .

    Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) — условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

    С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

    Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

    Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

    Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

    Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

    Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

    Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

    Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

    Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства .

    Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях. Основные резервы по снижению себестоимости представлены на рисунке 3.

        060614 0321 5 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]060614 0321 6 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]060614 0321 7 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]060614 0321 8 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]060614 0321 9 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]Снижение себестоимости

     

    Технический прогресс Снижение

    материальных затрат

     

    Расширение    Повышение

    специализации и кооперирования производительности труда

     

     

    Сокращение потерь от брака

    Рисунок 3 – Резервы по снижению себестоимости

     

    Перейдем к расчетам экономического обоснования эффективности ценообразования на услуги анализируемой страховой организации.

     

    3.3 Обоснование экономической эффективности ценообразования

     

    Обратиться к данной проблематике технико-экономического обоснования страховых, перестраховочных тарифов через инструмент расчета их себестоимости, с одной стороны, а с другой стороны, мотивирование на сохранение в кризисное время, а может даже и приумножение объемов продаж менеджеров по аквизиции, заставила набирающая силу негативная тенденция, связанная с недопустимым повышением убыточности и фактов банкротств, приостановлением или отзывом лицензий на отечественном страховом рынке.

    В современной деловой литературе и многих отечественных (пере)страховых компаниях не утихает полемика между финансистами, актуарными математиками, и андеррайтерами, маркетологами о том, кто вносит доминирующий вклад в обеспечение конкурентоспособности и управление непрерывным развитием бизнеса. При этом, исход борьбы часто зависит от того, кем работал до своего назначения директор (пере)страховой компании.

    Иногда,  функциональный топ-менеджер в доказательстве использует  инструментарий системного стратегического анализа. Адекватность такого анализа достигается релевантностью факторов обеспечения конкурентоспособности и непрерывности развития страхового бизнеса.

     В качестве арбитров в теории и практике выступают инвесторы, акционеры, собственники (пере)страховщиков.

    Собственники интересуется моделями обеспечения конкурентоспособности и устойчивого развития бизнеса, как на предварительном этапе принятия решения об инвестировании, так и на этапе контроля, если такой механизм предусмотрен корпоративным управлением, в процессе реализации общей стратегии (пере)страховщика.

    Если финансисты доминируют, то кроме хорошо отношения с руководством подкрепление их позиции может цифровые аргументы стратегического анализа и  комплексно обоснованного расчета себестоимости (пере)страховочных услуг.

    Под стратегическом анализом в данном случае имеется ввиду маржинальный анализ цена- объем- прибыль, анализ точки безубыточности.

    Случаи, когда его целесообразно применять, при открытии филиала с широкими полномочиями или кептивно/классической страховой компании при банке или финансово-промышленной группы.

    Для того, чтобы рассмотреть конкретный пример с маржинальным анализом, анализом точки безубыточности примем исходные данные для расчетов экономической эффективности:

     

     

    1.   Страховщик ЗАО «УРАЛСИБ» имеет три вида страхования: ОСАГО, КАСКО, ДМС, и два вида услуг непропорционального перестрахования на базе договора эксцедента убытка (ЭУ) по КАСКО 1586000 руб. после 100000 и по страхованию имущества 1586000 руб. после  100000.

    2. Структура портфеля составляет: страхование – ОСАГО -10%, КАСКО – 40%, ДМС – 20%, Перестрахование – КАСКО – 20%, перестрахование имущества – 10%.

    3. Ежемесячные постоянные затраты (включая зарплату, аренду, транспортные расходы, затраты на коммуникации, затраты полиграфия) составляют 852580 руб.

    4.   Переменные затраты в среднем на один договор  (включая резерв, перестрахование, аквизиция) составляют: ОСАГО – 375 руб., КАСКО – 585 руб., ДМС – 780 руб., Перестрахование – ЭУ КАСКО – 550 руб., ЭУ по страхованию имуществу – 900 руб..

    5.    Средняя страховая сумма, средний страховой тариф и средняя премия(цена каждого договора) соответственно составляет: ОСАГО – 252000 руб., 0,5%, 700 руб., КАСКО – 17800 руб., 0,5%, 5950, ДМС – 168100, 4%, 4750.

    Перестрахование: ЭУ КАСКО – 154500 после 100000, 2%, 2000, ЭУ по страхованию имущества – 1545900 после 1000000, 0,2%, 2000.

    6.  Прогнозируемая плановая прибыль каждый месяц предполагается – 1900000 руб.

    7.  В этом случае, не показаны инвестиционная деятельность и налоги (таблица 6).

     

    Таблица 6 – Маржинальный анализ (пере)страховых услуг, руб.

    Показатели 

    Осаго 

    Каско 

    ДМС 

    ЭУ Каско 

    ЭУ имущества

    Средняя страховая сумма 

    252000 

    17800 

    168100 

    154500 

    1545900 

    Средний страховой тариф 

    0,5 

    5 

    4 

    2 

    0,2 

    Средняя брутто премия 

    1260 

    890 

    6724 

    3090 

    3091,8 

    Переменные затраты на полис

    375 

    585 

    780 

    550 

    900 

    Маржинальный доход на полис

    885 

    305 

    5944 

    2540 

    2191,8 

    Структура портфеля 

    10 

    40 

    20 

    20 

    10 

    Продолжение таблицы 6

    Показатели 

    Осаго 

    Каско 

    ДМС 

    ЭУ Каско 

    ЭУ имущества

    Общие постоянные затраты

    85258 

    341032 

    170516 

    170516 

    85258 

    Общий доход при точке безубыточности

    170516 

    682064 

    341032 

    682064 

    170516 

    Переменные затраты при точке безубыточности

    85258 

    341032 

    170516 

    511548 

    85258 

    Маржинальный доход при точке безубыточности

    85258 

    341032 

    170516 

    170516 

    85258 

    Общая прибыль при точке безубыточности

    0 

    0 

    0 

    0 

    0 

    Количество договоров плановых

    227 

    583 

    219 

    310 

    95 

    Количество договоров плановых

    10000 

    5000 

    5000 

    3000 

    1000 

    Общий плановый доход 

    12600000 

    4450000 

    33620000 

    9270000

    3091800 

    Переменные затраты 

    3750000 

    2925000 

    3900000 

    1650000 

    900000 

    Маржинальный доход 

    8850000 

    1525000 

    29720000 

    7620000 

    2191800 

    Постоянные затраты 

    85258 

    341032 

    170516 

    170516 

    85258 

    Планируемая прибыль 

    8764742 

    1183968 

    29549484 

    7449484 

    2106542 

     

    Как показано, точка безубыточности достигается при данной структуре (пере)страхового портфеля  при таких количествах договоров по видам: ОСАГО –  227, КАСКО – 583, ДМС – 219, ЭУ КАСКО – 310, ЭУ страхования имущества – 95. Всего количество договоров, необходимых для безубыточности деятельности исследуемой страховой организации составляет 1434 договора (227+583+219+310+95) или 48 договоров в день

    Таким образом, для прохождения  точки безубыточности достаточно заключать   47 – 48 договоров в день по каждому виду, в то время как для выхода на плановые показатели – 24000 договоров (10000 +5000 +5000+3000+1000) нужно достигать в десять раз больше по 800 договоров в день. Для таких объемов продаж необходима система продаж (пере)страховых услуг, это может быть банковское страхование, пролонгации договоров.

    Планируемая величина прибыли составит 49054220 руб. в месяц (8764742+1183968+29549484+7449484+2106542) или примерно 588,7 млн. руб. в год.

    В данном примере  распределение постоянных расходов в себестоимости  (пере)страховых услуг в качестве базы могут использоваться и структура портфеля, и оплата труда, удельный вес резервов по видам (пере)страховых услуг. В зависимости от этого будет изменяться рентабельность каждого портфеля договоров (пере)страхования. Как следствие, если есть три модели себестоимости, каждая из которых может быть скорректирована в зависимости от системы мотивации и инвестирования маркетингового или брокерского продвижения. Эффективность каждого акцента в инвестировании оценивается посредством коэффициентов, которые показывают отношения доходов от заключенных договоров и затрат с ними связанных. Если речь идет о новых видах страхования или о крупных нестандартных рисках, то здесь обычно идет ориентация с ближайшими конкурентами по тарифам и условиям покрытия.

    Отечественная практика предоставления перестраховочных услуг, вместе со сложившей структурой рынка свидетельствует о взаимном его характере. На зарубежных рынках если взаимное страхование как и акционерное страхование встречается достаточно часто, то  взаимное перестрахование достаточно редко.

    В данном случае, это могут быть облигаторные или факультативно облигаторные договоры эксцедента убытка, как по КАСКО, так и по страхованию имущества.

    В заключение, следует отметить, двух, трех сценарный маржинальный анализ позволяет эффективно управлять и распорядиться имеющимися финансовыми, человеческими, информационными ресурсами, что способствует поддержанию конкурентоспособности и обеспечению непрерывного развития (пере)страхового бизнеса.

     

     

     

     

     

     

     

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     

     

    Таким образом, была исследована и изучена хозяйственная деятельности страховой организации ЗАО «Страховая группа «УралСиб» Южная Региональная дирекция», предметом деятельности общества является страхование отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплаченных ими страховых премий.

    В ходе проведенного экономического анализа установлено, что исследуемая организация убыточна, не имеет поступлений по всем направлениям деятельности страхования. Значительна величина управленческих расходов, что негативно влияет на конечный финансовый результат.

    За анализируемый период (2009 – 2011 гг.) отмечается сокращение величины страховых премий (взносов) на 94174 тыс. руб. Объем страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование также уменьшился на 92556 тыс. руб., составив 29618 тыс. руб. в 2011 г.

    В 2009 и в 2010 г. страховые взносы, переданные страховщикам, отсутствовали. В отчетном 2011 г. их величина составила 1618 тыс. руб., что оказало отрицательное влияние на конечный финансовый результат страховой организации.

    Страховая организация получила в 2011 г. доходов по инвестициям на 26826 тыс. руб. меньше, чем в 2009 г.

    Выплаты-нетто перестрахования увеличились на 43791 тыс. руб., что также оказало негативное влияние на конечный финансовый результат. Сокращение объемов выплат-нетто перестрахования произошло за счет аналогичного сокращения выплат по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестраховании.

    Произошло значительное положительное изменение резервов по страхованию жизни-нетто перестрахования, которые было отрицательно в 2009 г. и составляло -57630 тыс. руб. Уже в последующий 2010 г. величина данного изменений резервов составила 18379 тыс. руб., в 2011 г. данный показатель составила 27247 тыс. руб., то есть отмечается положительная динамика.

    К положительным фактам, благоприятным повлиявшим на конечный финансовый результат, следует отнести сокращение величины расходов по ведению страховых операций-нетто перестрахования на 12089 тыс. руб., в основном за счет сокращения расходов, связанных с заключением договоров страхования и сострахования.

    В целом, за период с 2009 г. по 2011 г., результат от операций по страхованию жизни был положителен в 2009 г. и в 2010 г. соответственно составлял 44308 тыс. руб. и в 76130 тыс. руб. В отчетном 2011 г. результат от операций по страхованию был отрицательным и составила -32385 тыс. руб., что на 76693 тыс. руб. меньше показателя базисного 2009 г.

    Наибольший объем имеет страхование иное, чем страхование жизни. Величина страхования иного, чем страхование жизни, составило 30009427 тыс. руб. в 2009 г., 21564994 тыс. руб. в 2010 г. и 26171703 тыс. руб. в 2011 г. В отчетном 2011 г. показатель страхования иного, чем страхование жизни на 3837724 тыс. руб. меньше показателя 2009 г. В большей степени, снижение данного показателя произошло за счет отрицательной величины объемов страховых премий по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование на 3385157 тыс. руб., которые составили 27066862 тыс. руб. в 2011 г., включая страховые премии, переданные страховщикам, которые снизились на 452567 тыс. руб.

    Изменение резерва незаработанной премии-нетто перестрахования составило положительную величину в 2009 г. и равно 1104463 тыс. руб., в 2010 г. равно 596076 тыс. руб. и отрицательную величину в 2011 г., равную -1531290 тыс. руб. Изменение резерва незаработанной премии всего имеет аналогичную динамику, снизившись на -2602777 тыс. руб., имеет положительную величину в 2009 г., равную 1010315 тыс. руб., в 2010 г., равную 374757 тыс. руб. и отрицательную величину в 2011 г., равную -1592462 тыс. руб. Изменение резерва доли перестраховщиков имеет положительную величину на протяжении всего исследуемого периода и равна 94148 тыс. руб. в 2009 г., 221319 тыс. руб. в 2010 г., 61172 тыс. руб. в 2011 г. В целом изменение резерва доли перестраховщиков снизилась на 32976 тыс. руб.

    Произошло сокращение величины состоявшихся убытков-нетто перестрахования на 1177201 тыс. руб. Величина составившихся убытков-нетто перестрахования составила 16601412 тыс. руб. в 2009 г., 1391155 тыс. руб. в 2010 г., 15424211 тыс. руб. в 2011 г. Сокращение получения состоявших убытков-нетто перестрахования следует отнести к положительным фактам, благоприятно влияющим на конечный финансовый результат исследуемой страховой организации.

    Выплаты-нетто перестрахования имеют тенденцию к снижению (то есть отмечается положительная динамика), что является благоприятным фактом.

    В целом прибыль до налогообложения увеличилась на 695400 тыс. руб., составив 1641564 тыс. руб. в 2009 г., 2780875 тыс. руб. в 2010 г. и 2336964 тыс. руб. в 2011 г. Чистая прибыль отчетного периода увеличилась на 966749 тыс. руб., составила 878726 тыс. руб. в 2009 г., 2284546 тыс. руб. в 2010 г. и 1845475 тыс. руб. в 2011 г.

    За анализируемый период 2009 – 2011 гг. отмечается рост имущества предприятия на 9200936 тыс. руб. На динамику оказало положительное влияние рост большинства статей актива баланса исследуемой страховой организации, за исключением сокращением величины запасов предприятия на 22412 тыс. руб., денежных активов на 1617495 тыс. руб. и прочих активов на 72325 тыс. руб. Большая часть статей активов организации увеличились. В отчетном 2011 г. организация не имеет прочих активов.

    Величина нематериальных активов организации практически не изменилась и составила 69 тыс. руб. в 2009 г., 84 тыс. руб. в 2010 г. и 70 тыс. руб. в 2011 г. Прирост нематериальных активов составил всего 1 тыс. руб.

    Инвестиции страховой организации увеличились на 5825165 тыс. руб., составив 17291688 тыс. руб. Рост инвестиций произошел за счет приобретения новых земельных участков, зданий и увеличением объемов вложений в дочерние, зависимые общества и другие организации.

    Доля перестраховщиков увеличилась на 697 тыс. руб., составив 10278 тыс. руб. в 2011 г. В предыдущем 2010 г. организация не имело на балансе активов доли перестраховщиков в резервах по страхованию. Жизни. Доля перестраховщиков в резервов по страхованию иному, чем страхование жизни увеличилась на 132813 тыс. руб., составив 820394 тыс. руб. в 2011 г.

    Отмечается значительный прирост всех видов дебиторской задолженности исследуемого предприятия за анализируемый период с 2009 по 2011 г. Дебиторская задолженность по операциям страхования и сострахования составила 5912979 тыс. руб. в 2011 г., что на 953063 тыс. руб. выше показателя базисного 2009 г. Дебиторская задолженность по операциям перестрахования увеличилась на 329178 тыс. руб. и равна 513529 тыс. руб. в 2011 г. Прочая дебиторская задолженность, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, увеличилась на 910699 тыс. руб., составив 2885091 тыс. руб. в 2011 г.

    Исследуемая страхования организация приобрела новые основные средства, величина которых выросла на 1005392 тыс. руб. за период с 2009 г. по 2011 г., составив 2613451 тыс. руб. в 2011 г. Величина незавершенного строительства выросла на 7213 тыс. руб., составив 116872 тыс. руб. в 2011 г. Отложенные налоговые активы увеличились на 601417 тыс. руб. и равны 745610 тыс. руб. в 2011 г. В 2011 г. величина запасов сократилась на 22412 тыс. руб., составив 139884 тыс. руб. Снижение величины запасов произошло за счет сокращения материалов и других аналогичных ценностей, расходов будущих периодов.

    Доля собственного капитала в пассивах снизилась на 0,029, что говорит о снижении общего уровня финансовой устойчивости организации. Снижение данного показателя говорит о снижении уровня финансовой устойчивости исследуемой страховой организации.

    Уровень покрытия страховых резервов-нетто собственным капиталом-итоговый снизился на 0,451, что говорит о снижении величины достаточности (адекватности) собственного капитала по отношению к объему принятых страховой компанией на себя рисков, выраженных в виде страховых резервов-нетто.

    Уровень долговой нагрузки равен нулю, так как исследуемая страховая организация не имеет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто имеет отрицательную величину на протяжении всего анализируемого трехлетнего периода (2009 – 2011 гг.), что говорит о снижении степени размещения средств, за счет которых покрываются обязательства страховой компании, в инвестиционных активах и в виде денежных средств на банковских счетах и в кассе. Сумма объема инвестиционных активов и денежных средств на банковских счетах и в кассе должны соответствовать или превышать размер страховых резервов.

    Текущая платежеспособность представляет собой отрицательную величину и говорит о том, что страховые выплаты-нетто перестрахование страховой компании не покрываются страховыми премиями-нетто перестрахование.

    Текущая ликвидность имеет положительную величину и снижается, что говорит о снижении той величины обязательств страховой организации, которые она может выполнить за счет реализации ликвидных активов в случае предъявления к ней требований по всем существующим обязательствам.

    Изменение активов за отчетный период снизилась с 0,212 в 2010 г. до 0,072 в 2011 г., говорит об ухудшении общей динамики развития бизнеса страховой компании. Изменение совокупного размера страховых резервов в отчетном периоде увеличилась, являясь -0,26 в 2010 г. и 0,198 в 2011 г. и говорит об увеличении ответственности страховой компании по договорам страховании в два последних отчетных периода (2010 – 2011 гг).

    За анализируемый период рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (кроме страхования жизни) увеличилась на 2,97%, составив 4,15% в 2009 г., 8,83% в 2010 г. и 7,12% в 2011 г. Рост данного показателя говорит о повышении эффективности страховой и финансово-хозяйственной деятельности. Свидетельствует о повышении отношения прибыли от обычной деятельности по видам страхования, иным, чем страхование жизни к общему объему доходов по страховой, инвестиционной и прочей деятельности (кроме страхования жизни) в отчетном периоде).

    Рентабельность собственного капитала увеличилась на 4,68%, составив 20,25% в 2009 г., 28,04% в 2010 г., 24,93% в 2011 г. Положительная динамика рентабельности собственного капитала свидетельствует о повышении эффективности участвующего в бизнесе собственного капитала.

    Анализируя показатели убыточности страховых операций, сделаем следующие выводы. Показатель уровня выплат по видам страхования, кроме страхования жизни имеет отрицательную величину, что говорит о снижении общего уровня выплат собственного капитала в процентах (с участием перестраховщиков в выплатах) по отношению к объему собранных страховых премий за период (без учета факта дальнейшего перестрахования рисков).

    Показатель убыточности-нетто, кроме страхования жизни, также имеет отрицательную величину и говорит о высоком уровне убыточности собственных страховых операций страховой компании без учета участия перестраховщиков в полученных премиях осуществленных выплатах.

    Уровень покрытия инвестиционными активами страховых резервов-нетто снизился на 1,181, составив 0,95 в 2011 г. Динамика данного показателя говорит о снижении степени размещения средств, за счет которых покрываются обязательства страховой компании, в инвестиционных активах и в виде денежных средств на банковских счетах страховой компании и в кассе. Если в 2009 г. объем инвестиционных активов и денежных средств на банковских счетах и в кассе на 113,1% покрывали размер страховых резервов, то в отчетном 2011 г. отмечался недостаток средств в размере 5% от размера страховых резервов.

    Показатель уровня расходов снизился на 0,099, говорит о снижении уровня расходов страховой компании по отношению к объему заработанной премии за вычетом перестрахования. Снижение уровня расходов свидетельствует о росте запаса прочности страховой компании.

    В результате предлагаемой стратегии безубыточности страховой деятельности ЗАО «УРАЛСИБ» планируется получение дополнительной прибыли в сумме 49054220 руб. в месяц или 588,7 млн. руб. в год.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Список использованных источников и литературы

     

  13. Конституция Российской Федерации [Текст] (ред. от 30.12.2010 №6-ФКЗ,7-ФКЗ).
  14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ [принят ГД СФ РФ 21.10.1994 г.: ред. от 24.06.2010 г. № 161-ФЗ].
  15. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 26.01.1996 № 14-ФЗ [принят ГД СФ РФ 22.12.1995: ред. от 14.07.2010 № 118-ФЗ].
  16. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 26.11.2001 № 146-ФЗ [принят ГДСФ РФ 01.11.2001 г.: ред. от 30.06.2010 № 105-ФЗ].
  17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ [принят ГД СФ РФ 16.07.1998: ред. от 26.11.2010 № 224-ФЗ].
  18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 05:08.2000 № 117-ФЗ [принят ГД СФ РФ 19.07.2000: ред. от 30.12.2010 № 305-ФЗ, 311-ФЗ, 314-ФЗ, 323-ФЗ].
  19. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ [принят ГД СФ РФ 21.12.2001: ред. от 30.12.2010 № 313-ФЗ].
  20. 060614 0321 10 [Введите Экономическая сущность прибыли и дохода, и значение их роста название записи]Акинин, П.В., Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов. — М.: Эксмо, 2010.
  21. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / А.И. Алексеева. — М.: Кнорус, 2009.
  22. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник для вузов / под ред. М.А. Бахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2010.
  23. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие. — М.: КноРус, 2011.
  24. Белотелова, Н.П. Финансы [Текст] /Н.П. Белотелова. — М.: Дашков и К, 2009.
  25. Бланк, И.Б. Финансовый менеджмент [Текст]. — Киев: Ника -Центр — Эльга, 2008.
  26. Бобылева, А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения [Текст]: сборник мини-тем для обсуждения, тестов, задач, деловых ситуаций. — М.: Дело, 2009.
  27. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учеб. пособие для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2009.
  28. Бахрушина, М.А. Управленческий анализ [Текст] / М.А. Бахрушина. — М.: Омега-Л, 2008.
  29. Гаврилова, А.Н., Попов, А.А. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник для вузов. — 3-е изд., переработ, и доп. — М.: КноРус, 2009.
  30. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для вузов. — 5-е изд — СПб.: Питер, 2010.
  31. Забелина, О.В., Толкаченко, Г.Л. Финансовый менеджмент [Текст]. — М.: Экзамен, 2005.
  32. Загородников, С. В. Финансы и кредит [Текст]: учеб. пособие. -М.:Омега-Л,2009.
  33. Зенкина, И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента [Текст]: учеб. пособие для вузов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2009.
  34. Ивасенко, А.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] / А.Г. Ивасенко. — М.: КноРус, 2010.
  35. Карасева, И.М., Ревякина, М.А. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие для вузов / под ред. Ю.П. Анискина. — 3-е изд., стереотип. — М.: Омега-Л, 2010.
  36. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / под ред. А.А. Комзолова. — М.: Дашков и К, 2010.
  37. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры [Текст]. -М.: Финансы и статистика, 2008.
  38. Ковалев, В.В. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник для вузов. — М.: Проспект, 2009.

     

  39. Круш, З.А. Практикум по финансам организаций (предприятий) [Текст] / З.А. Круш. — М.: Финансы и статистика, 2008.
  40. Поляк, Г.Б. Финансы [Текст] / Г.Б. Поляк. — М.: ЮНИТИ, 2010.
  41. Ример, М.И. и др. Экономическая оценка инвестиций [Текст]: учебник для вузов / М.И. Ример, А.Д. Касатов, Н.Н. Матиенко. — М: СПб.: Питер, 2008.
  42. Тихомиров, Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия [Текст]: учебник для вузов. — 2-е изд., испр. — М.: Академия, 2010.
  43. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие для вузов / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигирев. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: КноРус, 2009.
  44. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник для вузов / под ред. A.M. Ковалевой. — М.: ИНФРА-М, 2009.
  45. Финансовый менеджмент [Текст]: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. — 2-е изд., переработ, и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
  46. Финансы и кредит [Текст]: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. — М.: Высшее образование, 2009.
  47. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной. — 4-е изд., переработ, и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
  48. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник для вузов / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — 2-е изд., переработ, и доп. — М.: Высшее образование, 2009.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.37MB/0.00293 sec

WordPress: 24.01MB | MySQL:120 | 5,435sec