ЗАО «Флорес» производит два типа ткани

<

021315 1208 1 ЗАО «Флорес» производит два типа ткани ЗАО «Флорес» производит два типа ткани. Ширина каждого может быть разной. В своей работе ЗАО «Флорес» использует станки 1 и 2. Максимальная ширина выпускаемой ткани на станке 1 — 140 см; на станке 2 — 240 см.

Как правило, станок 1 используется для производства тканей шириной до 125 см. Каждая машина работает 35 часов в неделю в течение 46 недель в год. Часть этого времени теряется в простоях. Для станка 1 — 20% времени, для станка 2 — 30% времени. Данное время простоя не включает простои, вызванные недостатком краски.

Запасы на 1 января 2003 года составляют:

Продукт А (ткань шириной 120 см) 30 000 м

Продукт Б (ткань шириной 200 см) 5000 м

Сырье для производства ткани 25 000 м2

Краска для тканей 25 кг.

Бюджет на 2003 год представлен следующими цифрами:

— заключительное сальдо сырья определяется бюджетом как 10 % от требуемого годового объема затрат;

— заключительное сальдо готовой продукции не определяется бюджетом;

— в связи с потерями выпуск продукции А составляет 90 % затрат, продукции Б — 80 % затрат;

— затраты краски составляют 1 кг на 500 м2 для обоих продуктов. В случае недостаточного количества краски сокращается производство более узкой ткани. Имеется возможность закупить в текущем году 520 кг краски;

— планируемые объемы выпуска продукции А и Б одинаковы и изменяются в зависимости от ширины ткани.

 

 

 

ВЫПУСК ТКАНИ ПРИ ХОРОШЕМ УРОВНЕ

Ширина ткани, см

Производство за 1 ч работы машин, м

100

120

120

100

140

90

160

80

180

70

200

50

240

40

Предложенный бюджет реализации на 2003 год:

Продукт А: 90 000 м по 120 см

70 000 м по 160 см.

Продукт Б: 30 000 м по 200 см

100 000 м по 100 см.

В том случае, если производственные мощности недостаточны для выполнения плана реализации, производственные планы для каждого станка должны составляться с ограничением количества наиболее узкой ткани, производимой на данном станке.

Требуется:

1. Подготовить бюджет производства и, если необходимо, поправить бюджет реализации на 2003 год для ткани каждого типа и ширины, планируя максимальное использование ресурсов с учетом имеющихся ограничений.

2. Подготовить бюджет закупок сырья (м2)

Решение

Бюджет представляет собой финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций.

1. Разработка бюджета производства

Объем производства + Бюджет продаж + прогнозируемый запаса готовой продукции на конец года – запас готовой продукции на начало периода

При этом следует учесть, что в бюджете на 2003 год заключительное сальдо готовой продукции не определяется бюджетом (считаем его «0»)

Предполагаемый бюджет производства

Показатели

Продукт А 

Продукт Б 

по 120см 

по 160см

по 200см

по 100см

Возможная реализации, м

90000

70000

30000

100000

Прогнозируемый запас на конец года, м

Начальные запасы продукции, м

30000

 

5000

 

Планируемое производство

60000

70000

25000

100000

 

Итого всего планируется произвести:

продукта А всего 130000 м2

продукта Б всего 125000 м2

Общий объем производства 255000 м2

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах

<

К моменту составления бюджета на складе имелось сырья для производства ткани 25000м2, краски – 25 кг

Согласно условиям задачи в течение 2003 года возможна закупка 520 кг ткани. Следовательно на год имеется 520 + 25 кг = 545 кг краски, что хватит на

545 х 500 = 272500 м2

Как видим, имеется достаточное количество краски для планируемого объема продукции.

Определим необходимое количество сырья для производства ткани общего объема

продукта А всего 130000 м2 (90% затрат сырья) Следовательно, необходимо сырье для производства ткани 144450 м2

продукта Б всего 125000 м2 (80% затрат сырья) Следовательно, необходимо сырье для производства ткани 156250 м2

Всего требуется сырья на производство продукции

144450 +156250 = 300700 м2

Заключительное сальдо сырья определяется бюджетом как 10% от требуемого объема годового объема затрат, т.е. 30070 м2 . С учетом этого, нам потребуется для производства следующий объем сырья: 300700 + (30070 – 25000) = 305770 м2

Составим бюджет закупок сырья:

Запасы сырья для производства ткани на начало года 

25000м2

Планируемые производственные затраты сырья для производства ткани 

 

305770 м2

Планируемый остаток сырья на конец года для производства ткани 

30070 м2

 

4. Разработаем производственные планы для каждого станка

Каждый из двух станков работает по 35 часов в неделю в течение 46 недель. Получаем рабочее время каждого станка: 35 х 46 = 1610 часов.

Учитываем время простоев:

для 1-го станка – 20% времени. Отсюда получаем чистое рабочее время станка – 1610 х (1 — 0,2) = 1288 часов в год;

для 2-го станка – 30% времени. Отсюда получаем чистое рабочее время станка – 1610 х (1 — 0,3) = 1127 часов в год.

Согласно предлагаемому в условии задачи бюджету реализации и для выполнения планируемого производства продукции станкам необходимо работать:

Для производства продукции А:

60000 м по 120 см – 1-й станок производит 100м/ч – 1-йстанок произведет необходимый объем за 600ч.

70000 м 160см – 2-й станок производит 80м/ч – 2-й станок произведет необходимый объем за 875ч.

Для производства продукции Б:

25000м по 200см – 2-й станок производит 50м/ч – 2-й станок произведет необходимый объем за 500ч.

100000 м по 100см– 1-й станок производит 120м/ч – 1-й станок произведет необходимый объем за 833ч.

Как видим, из-за производительности станков с учетом потерь времени из-за простоев планируемый бюджет производства невыполним.

Следовательно, нам необходимо ограничить производство наиболее узкой ткани, что требуется по условию задачи.

1-й станок должен работать в год 1288 часов. На нем необходимо выпустить 60000 м ткани по 120 см за 600 часов, для более узкой ткани производимой на данном ткани шириной 100 см остается 688 часов, а за это время станок может произвести 120 х 688 = 82560 м.

2-й станок должен работать в год 1127 часов. На нем необходимо выпустить 25000 м ткани по 200 см за 500 часов, для более узкой ткани производимой на данном ткани шириной 160см остается 627 часа, а за это время станок может произвести 80 х 627 = 50160 м.

5. С учетом вышепроведенных расчетов проведем коррекцию бюджет реализации на 2003 год, исходя из него составим окончательные варианты бюджета производства и бюджет закупок сырья.

 

Скорректированный бюджет реализации на 2003 год:

Продукт А:

60000 м по 120 см

50160 м по 160 см

Продукт Б:

25000 м по 200 см

82560 м по 100 см

Скорректированный бюджет производства

Показатели

Продукт А 

Продукт Б 

по 120см 

по 160см

по 200см

по 100см

Возможная реализации, м2

60000

50160

25000

82560

Прогнозируемый запас на конец года, м2

Начальные запасы продукции, м2

30000

5000

 

Планируемое производство, м2

30000

50160

20000

82560

 

С учетом того, что в связи с потерями выпуск продукции А составляет 90% затрат, то объем сырья для производства продукта А составит 89067
м2

С учетом того, что в связи с потерями выпуск продукции Б составляет 80% затрат, то объем сырья для производства продукта А составит 128200
м2

Всего 217267 м2

Так как заключительное сальдо сырья определяется бюджетом как 10% от требуемого годового объема затрат, то его планируемый остаток на конец года равен 21726,7 м2, а
на начало года остаток сырья составил
25000 м2, то требуется сырья 217267 + (21726,7 – 25000) = 223993,7 м2

 

Скорректированный бюджет закупок

Запасы сырья для производства ткани на начало года

25000м2

Планируемые производственные затраты сырья для производства ткани

 

223993,7 м2

Планируемый остаток сырья на конец года для производства ткани

 

21726,7 м2

 

Таким образом, нами скорректирован предлагаемый бюджет реализации, составлен бюджет производства с учетом планирования максимального использования ресурсов с учетом имеющихся ограничений. С учетом планируемого объема производства составлен бюджет закупок сырья.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

  1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. — М.: Омега: Высш. шк., 2002.
  2. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: Юристь, 2003.
  3. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. — М.: УРСС, 1997.
  4. Палий В.Ф. Организация управленческого учета. — М.: Бератор-Пресс, 2003.
  5. Рей В.В., Палий В.Ф, Управленческий учет. — М.: ИНФРА-М, 1997.
  6. Управленческий учет: Учеб. пособие/Под ред. А.Д. Шеремета. — М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999.
<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.47MB | MySQL:117 | 1,607sec