ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

<

102214 1831 1 ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВФормирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом операций, а также действующей системой учета. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов и расходов на счетах бухгалтерской отчетности1.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходам2и. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат — прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов.

В состав доходов банка включаются: начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным банком в краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитах предприятиям и организациям в рублях и иностранной валюте, а также другим кредитным организациям; а) комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных, текущих, валютных и иных счетов, в том числе за переводные, инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками; б) плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и других ценностей; в) доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых, лизинговых операций; г) доходы по гарантийным и акцептным операциям банка; д) доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных, экспертных услуг; е) доходы от проведения трастовых операций; ж) доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов; з) доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля; е) доходы от операций с ценными бумагами; и) доходы от проведения операций с драгоценными металлами; л) доходы, связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка.

Структурно все вышеперечисленные доходы банка можно разбить на два крупных блока: процентные доходы; непроцентные доходы

Процентные доходы — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.

Непроцентные доходы — это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

В современных условиях банки расширяют комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде1:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операции: расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров; расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью; расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.); расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации; расходы по подписке на специальные издания; суммы оплаты за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников;

4. Расходы, связанные с имиджем банка.

5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу: процентные расходы; непроцентные расходы1.

1. Процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

2. Непроцентные расходы: операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям; по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т. д.); прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет, и т. д.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес.

Таким образом, структурно, источники образования прибыли имеют следующий вид1:

1. Прибыль от операционной деятельности, в том числе полученная за счет превышения суммы полученных процентов над суммой уплаченных процентов и разницы между полученными и уплаченными комиссионными валютных операций.

2. Прибыль от побочной деятельности.

3. Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции, в противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим при анализе прибыли банка ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах. Однако существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным.

Для расчета коэффициента минимальных доходов банка Кmin маржи используют формулу:

Кmin маржи = (Админ.-хоз. расходы — Прочие расходы) / Средние остатки по активам, приносящим доход х 100 %.

Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Низкая маржа может указывать на тот факт, что банк, привлекая дорогие депозиты, участвует в операциях с низкой доходностью и невысоким риском и напротив, если маржа повышенная, то это может быть следствием либо высокого уровня дешевых депозитов, либо вовлечениями активов в высокоприбыльные рисковые операции. Процентная маржа (ПМ) может быть рассчитана следующим образом:

ПМ = (Проценты полученные — Проценты уплаченные) / / Средние остатки по активам, приносящим доход.

Анализируя динамику значений процентной маржи, важно выявлять, в результате чего обеспечено ее увеличение: за счет роста процентов по активным либо снижения процентов по пассивным операциям банка.

Следующим показателем анализа является процентный разброс, который представляет собой разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплаченными по пассивным:

Пр = (Процентные доходы / Активы, приносящие доход в виде процентов) — (Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы).

Для стабильно работающего коммерческого банка значение процентного разброса должно быть положительно.

В зарубежной банковской практике рассчитывают уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

Пр = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы.

Значение данного показателя в американской практике установлено на уровне 50. Это значит, что уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50 % непроцентных расходов.

Балансовая прибыль, накапливаемая в течение года, не отражает конечный финансовый результат. По зарубежным стандартам учета и отчетности конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль. Она представляет собой остаток дохода после покрытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчислений в фонды. Отличия чистой прибыли от балансовой связаны также с иной методикой отражения в доходе и расходе банка процентных платежей.

В форме отчета о прибыли по мировым стандартам доходы и расходы, формирующие прибыль, группируются не только по содержанию, но и по принципу стабильности. Выделяются блок процентной маржи, блок беспроцентных доходов и расходов, блоки нестабильных источников прибыли. Такая форма отчетности о прибыли позволяет видеть динамику конечного финансового результата, выявить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с качественной стороны. Положительные выводы можно сделать в случае прироста чистой прибыли за счет стабильных источников. В противном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата.

<

В соответствии с мировыми стандартами разработана специальная форма отчета о прибылях и убытках в Инструкции ЦБ РФ № 17ю.

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить: структурный анализ источников прибыли; анализ системы финансовых коэффициентов; факторный анализ.

Целью структурного анализа является выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем: сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем; сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;

  • оценка динамики коэффициентов; факторный анализ динамики коэффициента.

    Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели: соотношение прибыли и активов; соотношение прибыли до налогообложения и активов; соотношение прибыли и собственного капитала; прибыль на одного работника.

    Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности. В связи с этим рассмотрим варианты расчета перечисленных показателей, а также их экономическое содержание.

    Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие1:

    Балансовая прибыль за период

    К = —————————————— (1)

    Средний остаток итога актива

    баланса в периоде

     

    Балансовая прибыль за период –

    – Нестабильный доход

    К = —————————————— (2)

    Средний остаток итога актива

    баланса в периоде

     

    Различие между первым и вторым коэффициентом заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

    При зарубежных стандартах учета определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:

    Чистая прибыль за период

    К = —————————————— (3)

    Средний остаток итога актива

    баланса в периоде

    Чистая прибыль за период –

    – Нестабильный доход

    К = —————————————— (4)

    Средний остаток итога актива

    баланса в периоде

     

    В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты 1 и 3, а также 2 и 4 несопоставимы. Однако, возможность сравнить коэффициенты 3 и 4, как и коэффициенты 1 и 2, чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

    При расчете коэффициентов на основе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта. В частности, нормативный уровень коэффициента 3 должен колебаться от 1,15 до 0,35%, коэффициент 4 – от 1,0 до 0,6%.

    Прибыль до налогообложения к активам – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы для оценки менеджмента прибыли.

    Расчет коэффициента при:

    а) действующей в России системе учета:

     

    Балансовая прибыль за период + Налоги, уплаченные

    за период и относимые на себестоимость банковских операций

    К = ———————————————————————————- (5)

    Средний остаток по итогу актива баланса за период

    б) системе учета по мировым стандартам

     

    Чистая прибыль за период + Все налоги, уплаченные за период

    К = ———————————————————————————- (6)

    Средний остаток по итогу актива баланса за период

     

    Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. 1 и 5, 2 и 6 коэффициентов), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

    Прибыль к собственному капиталу. Собственный капитал — наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

    Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала при1:

    а) действующей в России системе учета:

    Балансовая прибыль за период

    К = ——————————————— (7)

    Средний размер собственного

    капитала в периоде

     

    Балансовая прибыль за период

    К = ——————————————— (8)

    Средний размер уставного фонда в периоде

     

    Балансовая прибыль за период–

    – Нестабильные виды доходов в периоде

    К = ——————————————————— (9)

    Средний размер уставного фонда в периоде

     

    Балансовая прибыль за период +

    + Налоги, относимые на себестоимость

    К = ——————————————————— (10)

    Средний размер уставного фонда в периоде

     

     

    б) системе учета по мировым стандартам:

    Чистая прибыль за период

    К = ——————————————————— (11)

    Средний размер собственного капитала в периоде

     

    Чистая прибыль за период

    К = ———————————————— (12)

    Средний размер уставного фонда

    в периоде

     

    Чистая прибыль за период–

    – Нестабильные виды доходов в периоде

    К = ——————————————————— (13)

    Средний размер акционерного капитала

    в периоде

    Чистая прибыль за период +

    Все уплаченные налога (прибыль до налогообложения)

    К = ——————————————————— (14)

    Средний размер акционерного капитала

    в периоде

     

    Нормативный уровень для коэффициента 11 от 10 до 20%1, для 14-15%2.

    Прибыль на одного работника — соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

    Метод расчета коэффициента при:

    а) действующей системе учета:

     

    Балансовая прибыль

    К = ———————————————— (15)

    Среднее число работников банка в периоде

     

    б) система учета по мировым стандартам:

     

    Чистая прибыль за период

    К = —————————————————— (16)

    Среднее число работников банка в периоде

     

    Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) функционирования банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском. Поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности.

    Для разъяснения первого положения рассмотрим оценку прибыльности коммерческого банка в американской системе КЭМЕЛ. Основой оценки уровня прибыльности банка по системе КЭМЕЛ являются количественные и качественные параметры. Для количественной оценки прибыльности банков из многочисленных показателей уровня их доходов и прибыли избран коэффициент эффективности использования активов:

    Чистая прибыль

    —————————- (17)

    Средний размер активов

     

    Нормативный уровень этого коэффициента устанавливается по группам банков, в основе выделения которых лежит объем активов. Все банки делятся на пять групп: I — активы менее 100 млн долл.; II — от 100 до 300 млн долл.; III — от 300 до 1000 млн долл.; IV — от 1 до 5 млрд долл. V — свыше 5 млрд долл.

    По каждой из названных групп устанавливается средняя величина коэффициента эффективности использования активов на основе фактического уровня за 3 года. Для выявления наиболее и наименее прибыльных банков данной группы используется следующий подход. Он основывается на убывающем ряде фактических средних значений названного коэффициента за 3 года по банкам данной группы.

    Норматив прибыльности высшего рейтинга (1) соответствует средней величине самых высоких коэффициентов начала ряда, количество которых составляет 15% общего количества коэффициентов данной группы банков. Среднее значение следующих коэффициентов в количестве 50% является нормативным уровнем для удовлетворительного уровня (2); 20% — посредственного уровня (3) и 15% — предельного уровня (4). При убытках дается рейтинг 5 — неудовлетворительный.

    Иначе говоря, уровни, которые разделяют полученный перечень средних значений коэффициента эффективности использования активов на 15%> наивысшего уровня, 50%> удовлетворительного уровня, 20%) -посредственного уровня и 15%1 предельного (низшего) уровня, используются для установления исходных пропорций.

    Использование исходных фактических значений коэффициента за три года уменьшает воздействие на стандарты прибыльности банка краткосрочного эффекта спада или роста доходов, связанных с динамикой хозяйства. Критерии прибыльности становятся более стабильными и менее подверженными циклическим колебаниям.

    Представитель банковского надзора сравнивает значение коэффициента эффективности использования активов с нормативным уровнем, чтобы дать предварительную оценку рейтинга банка по его уровню прибыльности. Для окончательной оценки учитывается качество и структура доходов, степень защиты банка от риска.

    Таким образом, метод оценки уровня прибыльности по системе КЭ-МЕЛ позволяет сделать следующие принципиальные выводы: банк не может получить высокого рейтинга только на основании высокого количественного значения коэффициента прибыльности, если он не защищен от риска адекватностью собственного капитала и достаточностью резерва для покрытия потерь по ссудам; при оценке уровня прибыльности наряду с количественными параметрами принимается во внимание стабильность источников дохода; важным приемом оценки уровня прибыльности является анализ динамики соответствующего коэффициента.

    Факторный анализ прибыли банка может производиться разными способами.

    Во-первых, основные факторы рентабельности банка вытекают из содержания числителя и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется основной фактор, определивший динамику коэффициента, – изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого далее определяются основные повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.

    В качестве основных факторов абсолютного размера прибыли банка можно выделить: соотношение темпов роста (снижения) доходов и расходов банка; средняя доходность отдельных активных операций банка; доля активов, приносящих доход, в активах банка (доля работающих активов); движение процентных ставок по активным и пассивным операциям банка; структура активов, приносящих доход; структура кредитного портфеля; доля рисковых активных операций банка в активах; прибыльность отдельных видов активных операций. Во-вторых, приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

    Соотношение чистой прибыли и собственного капитала, представленное в виде трех сомножителей, известно в мировой практике как формула Дюкона1.

    Чистая Чистая Валовой

    прибыль прибыль доход Активы

    ———————— = —————— х ———— х ————- = Собственный Валовой доход Активы Собственный

    капитал капитал

     

    = Доходная маржа х Доходность х Коэффициент левеража

    активов (мультипликатор капитала)

     

    Она показывает основные направления роста доходности инвесторов коммерческого банка и обеспечения стабильной рентабельности банка. Факторы роста доходности активов были указаны в первом примере. Рост доходной маржи зависит от уровня процентных ставок и комиссий, соотношения темпов роста доходов и расходов банка, стоимости ресурсов и т.д.

    Улучшение коэффициента левеража зависит от роста привлеченных ресурсов банка. При этом наиболее выгодно расширение депозитной базы банка, что обеспечивает относительную дешевизну ресурсов и меньшую зависимость банка от колебания процентных ставок на денежном рынке.

    Полученная банком прибыль распределяется по итогам работы за квартал, а в окончательном варианте по итогам за год в следующем порядке:

    1. Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет и взносы в Федеральный фонд обязательного страхования денежных вкладов (депозитов) и счетов населения.

    2. Чистая прибыль после уплаты налогов остается в распоряжении банка и распределяется по следующим основным направлениям: в фонд накопления — на капитальные вложения (строительство основных фондов, приобретение оборудования, техники, средств транспорта и связи), улучшение условий труда и быта работников; в фонд потребления — на экономическое стимулирование труда работников банка; на благотворительные цели; на выплату дивидендов акционерам (пайщикам) банка.

    За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы: премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах; затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств); обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли; отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования; расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм; затраты на проведение проверок деятельности банка по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка; затраты на мероприятия по охране здоровья, отдыху работников, презентации, юбилеи и др., покупка проездных билетов работникам; компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам под проценты ниже ставок для клиентов, и по валюте, продаваемой работникам банка по более низкому, чем для сторонних лиц, курсу (это не относится к ссудам, выдаваемым за счет чистой прибыли, и к иностранной валюте, приобретенной за счет чистой прибыли и продаваемой своим сотрудникам по льготному курсу); выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка; расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств, в том числе и за рубежом; уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретаемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли; уплаченные проценты по просроченным межбанковским кредитам, включая централизованные кредиты и овердрафт; внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

    Часть прибыли, полученной банком, направляется в резервный фонд — если он составляет менее 15 % от величины уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5 % прибыли.

    Выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Общее собрание акционеров вправе вынести решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а направить средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным акциям должны выплачиваться обязательно. При недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.95MB | MySQL:121 | 1,594sec