Государственные и муниципальные финансы

<

091313 1447 1 Государственные и муниципальные финансы1. Предмет и значение курса, его взаимосвязь с другими финансовыми дисциплинами.

2. Необходимость государственных финансов. Взаимосвязь объема и структуры государственных финансов с функциями государства.

3. Сущность, функции государственных и муниципальных финансов, их место в финансовой системе. Основные звенья государственных и муниципальных финансов.

4. Современное состояние системы государственных и муниципальных финансов в России.

 

1. Предмет и значение курса, его взаимосвязь с другими финансовыми дисциплинами

Предметом курса являются принципы построения государственных и муниципальных финансов, практика их ведения в современном государстве, включая всю совокупность финансовых отношений, возникающих внутри государственного сектора и у государственного сектора с другими секторами и отдельными субъектами экономики; проблемы развития системы финансов государственных властных структур и основные концепции ее реформирования.

Дисциплина «Государственные и муниципальные финансы» рассматривает широкий круг вопросов, связанных с теорией и практикой функционирования государственных и муниципальных финансов, как в России, так и за рубежом. Изучаются вопросы о сфере охвата государственных финансов, экономической роли государства. Рассматриваются концепции бюджетной политики и варианты ее практической реализации.

Центральным объектом данного курса является государственный бюджет – ядро современной системы государственных финансов, основной объект бюджетно-налоговой политики государства. Основное внимание здесь сосредоточено на функциях бюджета в рыночной экономике, его многогранном содержании, а также основных источниках доходов бюджета и направлениях расходования средств из него. Отдельно освещается вопрос о проблеме бюджетного дефицита на всех уровнях бюджетной системы и путях его финансирования с учетом макроэкономических последствий.

Кроме того, рассматриваются и анализируются такие основные элементы системы государственных финансов, как государственный кредит (в т.ч. проблема государственного долга и пути ее решения) и государственные внебюджетные фонды.

Анализируются сущность, функции и роль финансов территориальных органов государственного управления (региональных финансов), а также особенности финансов местного самоуправления. Именно от эффективности функционирования этого звена финансовой системы зависит успех всех реформ, проводимых в бюджетной сфере. Значительное место отведено вопросам межбюджетных отношений.

 

2. Необходимость государственных финансов. Взаимосвязь объема и структуры государственных финансов с функциями государства

Предпосылки и условия возникновения государственных финансов связаны с развитием государства, денежных отношений и рынка. Государство всегда нуждалось в средствах для обеспечения своего функционирования, эти средства оно получало путем принудительного изъятия части доходов и имущества своих подданных. Уже при возникновении рабовладельческого строя государство выполняло ряд социально-экономических функций (таких, как содержание войска, охрана общественного порядка, строительство зданий, дорог и т. д.) и пополняло свою казну за счет налогов в денежной и натуральной формах. Однако о появлении государственных финансов в строгом смысле слова можно говорить только в том случае, когда доходы и расходы государства приобретают преимущественно денежную форму, а денежные отношения начинают играть определяющую роль в условиях развитого рынка. Таким образом, государственные финансы связаны с развитием государства, денежных отношений и рынка.

В ходе исторического развития усилилась зависимость государственных финансов от состояния рыночных отношений, без развитого денежного хозяйства не может быть устойчивых государственных финансов.

Экономическая роль государства в современных условиях заключается в достижении сбалансированности между экономической эффективностью и социальной справедливостью в обществе.

Экономическая роль государства проявляется в следующих функциях: регулирующей; перераспределительной; социальной; контрольной.

Экономическая роль и функции государства определяют финансовую политику и финансовые методы регулирования социально-экономических процессов.

При обосновании необходимости вмешательства государства в экономику мировая наука чаще всего использует теорию фиаско («осечки», «провалов», недостаточности, несостоятельности) рынка. Признавая неоспоримые преимущества свободной рыночной экономики перед экономикой командной, экономическая теория в то же время подчеркивает, что и рыночная система не справляется с решением целого ряда вопросов или решает их недостаточно эффективно. Способность нерегулируемого рынка обеспечивать общее равновесие и высокую эффективность производства все же весьма ограниченна. Даже развитой рыночной экономике присущи и общее неравновесие, и неэффективность. Такие ситуации в теории и носят название «рыночных провалов». Они характерны и для условий совершенной конкуренции — «идеального» рынка, и тем более для развитой рыночной экономики, в структуре которой представлены монополии и олигополии.

Минимально необходимой границей правительственного вмешательства является регулирование внешних эффектов, производство общественных благ, поддержка конкурентной среды наряду с самой организацией денежного обращения — словом, выполнение функций, необходимых в экономике свободной конкуренции, которая вовсе не исключает некоторой активности государства в хозяйственной сфере.

Теории государственных финансов опираются на различные методологические трактовки роли государства в экономике: классические, неоклассические, кейнсианские, неоклассического синтеза, институциональные.

3. Сущность, функции государственных и муниципальных финансов, их место в финансовой системе. Основные звенья государственных и муниципальных финансов

 

Государственные и муниципальные финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в обществе по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов. Они охватывают часть денежных отношений по поводу распределения и перераспределения ВВП, которая аккумулируется в руках органов государственной власти и местного самоуправления для покрытия расходов, необходимых для выполнения государством и муниципалитетами своих функций.

Им присущи три основных признака: это всегда денежные отношения; вызваны фактом существования государства и носят регламентированный характер; связаны с перераспределением уже распределенного (на уровне хозяйствующих субъектов) валового внутреннего продукта.

Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория проявляются в выполняемых ими функциях. Выделяют распределительную и контрольную функции государственных и муниципальных финансов. В экономической литературе также рассматриваются такие функции государственных и муниципальных финансов, как: планирования, организации, стимулирования.

Государственные и муниципальные финансы ориентированы на следующие основные принципы:

• единства законодательной и нормативной базы;

• открытости и прозрачности;

• разграничения полномочий и предметов ведения;

• целевой ориентированности;

• научного подхода к реализации намеченных целей;

• экономичности и рациональности;

• управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.

Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы государства и являются ее центральным звеном.

Структуру государственных и муниципальных финансов можно рассматривать в различных аспектах. С точки зрения структуры государственной власти можно выделить федеральные финансы, финансы субъектов РФ и финансы органов местного самоуправления. Данная структура полностью соответствует системе государственного управления страной и может видоизменяться в зависимости от системы государственного регулирования.

В России государственные финансы включают в
себя федеральные финансы и финансы субъектов федерации. Муниципальные финансы выделяются в самостоятельный структурный уровень, т.к. местное самоуправление по Конституции РФ отделено от государственной системы управления. В целом же, говоря о государственных и муниципальных финансах, т.е. о централизованных финансах, подразумевают три их уровня: федеральные финансы, региональные финансы и местные финансы. Общность трехуровневой системы государственных и муниципальных финансов заключается в единстве источников их доходов и взаимодействии для достижения сбалансированности доходов с расходами.

С точки зрения распределения средств по фондам различной направленности можно выделить бюджет, внебюджетные фонды, государственный (муниципальный) кредит, финансы унитарных предприятий. Такая структура формируется на каждом уровне государственного управления. Все элементы являются взаимосвязанными и формируют общую структуру государственных финансов.

Государственные и муниципальные финансы являются важным элементом финансовой системы и играют значимую роль в экономике.

4. Современное состояние системы государственных и муниципальных финансов в России

 

Государственные и муниципальные финансы призваны создавать условия стабилизации и экономического роста, управлять бюджетными потоками, способствовать реализации финансовой политики. В современной России государственные и муниципальные финансы уже длительное время пока еще находятся в сложном состоянии. В 2000-х гг. в период экономического роста ситуация несколько улучшилась, что выразилось в возникновении профицита бюджета, финансовой стабилизации, росте государственных возможностей для проведения экономической и социальной политики. Однако и в этих условиях государство не смогло обеспечить финансирование общественных потребностей на необходимом уровне. Резко упали по сравнению с СССР расходы на оборону, образование, науку, здравоохранение и другие важные социальные нужды. Финансовый кризис ухудшил финансовые возможности государства. Сокращение производства означает уменьшение объема доходов в обществе и, как следствие, доходов государства. Между тем потребности в финансировании по многим направлениям сохраняются на прежнем уровне. Преодоление финансового кризиса находится в плоскости развития реального сектора экономики, приводящего к росту доходов общества и всех субъектов экономики. Важно проводить согласованную на федеральном и региональном уровнях финансовую, денежно-кредитную и социально-экономическую политику, направленные на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом; поощрять увеличение платежеспособного спроса, как на потребительские, так и на инвестиционные товары, создать стимулы к направлению финансовых ресурсов в реальный сектор, добиться снижения инфляции и стабильности валютного курса рубля. Это станет предпосылкой финансового оздоровления и экономического подъема.

Тема 2. Бюджетная система и бюджетное устройство

  1. Понятие бюджетной системы. Влияние бюджетного устройства на структуру бюджетной системы.
  2. Особенности бюджетного устройства и бюджетной системы в Российской Федерации.
  3. Бюджет как структурный элемент бюджетной системы. Функции и роль бюджета в экономике.
  4. Принципы функционирования бюджетной системы в России.
  5. Бюджетная классификация.

     

    1.Понятие бюджетной системы. Влияние бюджетного устройства на структуру бюджетной системы

    Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, взаимосвязанных между собой. Структура бюджетной системы основывается на форме государственного устройства.

    Бюджетная система Российской Федерации — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

    Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.

    Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Существуют две формы такого устройства:

    — простая (унитарная). Унитарные государства имеют двухуровневую бюджетную систему: государственный бюджет и местные бюджеты;

    — сложная (федеративная, конфедеративная, имперская). В федеративных государствах трехуровневая бюджетная система: бюджет центрального правительства, бюджеты членов федерации, местные бюджеты. Особенность федеративного устройства финансов состоит в самостоятельности каждого уровня бюджета и разнообразии взаимоотношений между этими уровнями.

     

  6. Особенности бюджетного устройства и бюджетной системы в Российской Федерации

    В соответствии с БК РФ к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

    федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

    бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

    местные бюджеты, в том числе:

    бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

    бюджеты городских и сельских поселений.

    Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

    Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

    Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.
    Совокупность всех бюджетов на соответствующей территории составляет консолидированный бюджет. Согласно БК РФ консолидированный бюджет — свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
    Свод бюджетов – это расчетный документ, отражающий соединение (консолидацию) всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты. Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета: доходов, расходов, дефицита (профицита).

    В состав консолидированного бюджета РФ входят:

    1) федеральный бюджет;

    2) свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

    Использование консолидированного бюджета тесно связано с процессом бюджетного планирования и прогнозирования. Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей федерального, регионального и местных бюджетов.

     

  7. Бюджет как структурный элемент бюджетной системы. Функции и роль бюджета в экономике

     

    Центральным элементом бюджетной системы страны является государственный бюджет.

    Бюджетный Кодекс РФ определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправлении».

    Сложность выяснения сущности бюджета, прежде всего, связана с тем, что данный термин используется для обозначения различных по своей природе явлений. Бюджет рассматривается как экономическая, политическая, историческая, правовая и социальная категории.

    По своей экономической сущности бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие между государством и обществом по поводу перераспределения части национального дохода (частично национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного ресурса, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд обороны и государственного управления.
    Под бюджетом также может пониматься «система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд». Бюджетный фонд – это основной государственный централизованный денежный фонд. С позиций установления финансовой базы государства государственный бюджет может рассматриваться как его финансовый план, в котором планируются доходы, направления использования расходов и ставится задача поддержания сбалансированности бюджета. Понятие бюджета имеет и правовой аспект. В этом случае он рассматривается как правовой акт, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления.

    Бюджет обладает следующими характерными признаками:

    — увязка с определенным отрезком времени. Временная характеристика бюджета нужна для точного указания срока действия данного бюджета, для определения конкретного года функционирования , в пределах которого все статьи бюджета имеют точные количественные характеристики;

    — принудительный характер, обязательность исполнения по доходам и расходам;

    — денежная форма;

    — соотношение доходов и расходов по их экономической роли;

    — соответствие структуре государственного устройства;

    — законодательное оформление создания и реализации;

    — тесная связь с деятельностью госаппарата;

    — зависимость от действий конкретных субъектов общественной жизни;

    — сложный документооборот, что предполагает единую бюджетную классификацию.

    Основное назначение бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ.

    В экономической литературе выделяют различные функции бюджета.

    К основным функциям бюджета традиционно относят распределительную и контрольную функции. Распределительная функция проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно — через формирование и использование фонда денежных средств государства — отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Она предполагает возможность и обязательность органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. 

    Выделяют и иные функции бюджета: регулирующая, стимулирующая функции, информационная, институционализация общественных предпочтений, планирования, организации и др.

    Бюджет оказывает прямое и косвенное влияние на социально-экономическое развитие страны. Прямое влияние – это изменение распределения ресурсов в экономике, которое являются непосредственным результатом налогообложения или осуществления бюджетных расходов. Косвенное воздействие заключается в том, что закрепленные в бюджетных документах прогнозные значения основных показателей развития страны (ВВП, уровня инфляции, курса национальной валюты и др.), приоритеты государственно     финансовой политики, конкретные направления формирования и расходования средств бюджета формируют в обществе определенные ожидания и учитываются другими субъектами рынка при планировании своей хозяйственной деятельности на перспективу.

    Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм. Бюджетный механизм представляет собой совокупность методов аккумуляции средств в бюджете, методов и форм выделения из бюджета и межбюджетных отношений. Можно выделить три звена бюджетного механизма:

    — методы аккумуляции средств в бюджете (налоговый, неналоговый);

    –  методы и формы выделения средств из бюджета (бюджетное финансирование, бюджетное кредитование);

    – методы и формы межбюджетных отношений.

    Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы.

    4.Принципы функционирования бюджетной системы в России

    Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

    —   единства бюджетной системы РФ;

    — разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

    — самостоятельности бюджетов;

    — равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.

    — полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

    —     сбалансированности бюджета;

    — результативности и эффективности использования бюджетных средств;

    —     общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

    — прозрачности (открытости);

    — достоверности бюджета;

    — адресности и целевого характера бюджетных средств;

    — подведомственности расходов бюджетов;

    —   единства кассы.

     

    5.Бюджетная классификация

    Бюджетная классификация – это распределение доходов и расходов по группам на основе однородных признаков. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

    С принятием новой редакции БК РФ был отменен ФЗ «О бюджетной классификации РФ» и установлен новый состав бюджетной классификации и порядок ее утверждения. С 01.01.08 бюджетная классификация состоит из: классификации доходов бюджета; классификации расходов бюджета; классификации источников финансирования дефицита бюджета и классификации операций публично-правовых образований.

    Минфин РФ определяет принципы назначения, структуру кодов бюджетной классификации, присваивает коды составным частям бюджетной классификации только в отношении тех кодов и составных частей бюджетной классификации, которые, в соответствии с БК, являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ. Финансовые же органы субъектов и муниципальных образований утверждают перечень кодов подвидов по тем видам доходов, главными администраторами которых они являются. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом (решением) о бюджете, при этом Минфин устанавливает порядок формирования перечня и кодов целевых статей и видов расходов бюджетов лишь в части, относящейся к публичным нормативным обязательствам.

    В бюджетном законодательстве классификация расходов бюджетов состоит из трех частей:

    — кода главного распорядителя бюджетных средств;

    — кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

    — кода Классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

    Применяются функциональная, ведомственная и экономическая классификации расходов. Функциональная классификация расходов отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения. При этом в ней выделяют четыре уровня: первый — разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства;
    второй — подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов;
    третий — целевые статьи расходов, которые отражают финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов; четвертый — виды расходов бюджетов, которые детализируют направления финансирования расходов бюджетов в пределах целевых статей.

    Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: общегосударственные вопросы; национальная оборона; национальная безопасность и правоохранительная деятельность; национальная экономика; жилищно-коммунальное хозяйство; охрана окружающей среды; образование; культура, кинематография, средства массовой информации; здравоохранение, физическая культура и спорт; социальная политика; межбюджетные трансферты.

    Ведомственная классификация расходов бюджетов РФ отражает распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств соответствующего бюджета. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ — это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

     

    Тема 2. Бюджетная политика государства

     

  8. Бюджетная политика как составная часть финансовой политики государства. Сущность и функции бюджетной политики.
  9. Цели и задачи бюджетной политики. Критерии эффективности бюджетной политики.
  10. Проблемы и перспективы реализации бюджетной политики в России.

     

  11. Бюджетная политика как составная часть финансовой политики государства. Сущность и функции бюджетной политики

     

    Бюджетная политика государства – важнейшая составная часть финансовой политики. Она отражает финансовые взаимоотношения государства с общественными институтами и гражданами и выступает средством осуществления экономической и социальной политики государства. Бюджетная политика строится исходя из задач социально-экономической и финансовой политики, проводится согласованно с налоговой, таможенной, денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой РФ и направлена на обеспечение бюджетными ресурсами органов государственной власти для выполнения ими своих функций.

    В организационном аспекте бюджетная политика представляет собой совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства.

    В функциональном аспекте бюджетная политика направлена на регулирование доходов и расходов государства, управление государственным долгом и государственными активами, межбюджетными отношениями. Она включает: политику в области доходов бюджета; политику в области расходов бюджета; политику в области обеспечения сбалансированности бюджета; политику эффективного управления государственным, муниципальным долгом; политику в области межбюджетных отношений.

    С точки зрения временного аспекта бюджетная политика включает бюджетную стратегию, рассчитанную на перспективу, и бюджетную тактику, ориентированную на проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде.

    Субъектами бюджетной политики являются органы законодательной (представительной) и исполнительной власти, которые определяют и утверждают основные направления развития бюджетных отношений, разрабатывают конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения, государства и общества.

    Объектами бюджетной политики является совокупность бюджетных отношений и бюджетных ресурсов, образующих сферы и звенья бюджетной системы государства.

    Основу бюджетной политики составляют стратегические направления экономической и социальной политики государства. Именно они определяют размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов, перспективы использования бюджетных средств в интересах решения главных социальных и экономических задач государства. В условиях рынка бюджетная политика – главный рычаг определения основных направлений экономического воздействия государства на общественное производство.

    Можно выделить три основных функции бюджетной политики:

    фискальная — через изъятие налогов правительство обеспечивает необходимые ресурсы для своей деятельности, то есть для покрытия расходов на военные, экономические и социальные программы, а также на существование аппарата управления;

    экономического регулирования — налоги и расходы используются правительством для управления хозяйственной деятельностью и осуществления определённых целей экономической политики (стабилизации экономики, стимулирования её роста, структурных сдвигов и т. п.);

    выравнивания доходов — то есть перераспределения доходов, благодаря прогрессивной системе налогообложения и системе трансфертных платежей, малообеспеченным и безработным гражданам, инвалидам, детям, отсталым регионам и т.п.

  12.  

    Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В соответствии с намеченными целями формируются задачи,
    которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики:

    финансирование тех отраслей производства, где частное предпринимательство и рыночные отношения не работают или работают неэффективно, а также тех сфер, где требуется защита интересов отдельных слоёв общества или населения в целом.

    концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;

    снижение налоговой нагрузки на экономику;

    упорядочивание государственных обязательств;

    создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

    Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, налоги, государственные расходы, трансферты, госзакупки и госзаймы.

    В качестве критериев оценки эффективности бюджетной политики выступают следующие показатели:

    уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

    уровень выполнения бюджетных обязательств;

    величина бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

    объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

    уровень монетизации бюджетного дефицита;

    величина валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

    динамика валового внутреннего продукта;

    уровень безработицы;

    степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

    Главное требование для обеспечения эффективности бюджетной политики – научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны.

    Результативность бюджетной политики во многом зависит также от соблюдения двух условий:

    – политической стабильности в стране;

    – высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы.

     

  13. Проблемы и перспективы реализации бюджетной политики в России

    В условиях экономической стабилизации и подъема целями бюджетной политики в РФ были провозглашены улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

    В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008–2010 годах от 23.06.2008 г. были определены стратегические ориентиры на среднесрочную перспективу – содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учёте критериев эффективности и результативности бюджетных расходов. Реализация этих ориентиров позволила реализовать меры по следующим направлениям:

    — модернизация бюджетного процесса. В 2007 году федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации впервые были приняты на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов, что позволило заложить основу для формирования в текущем году бюджетных проектировок на 2009–2011 годы в формате «скользящей трёхлетки». Многие субъекты Российской Федерации и муниципальные образования также утвердили свои первые 3-летние бюджеты.

    — внедрение механизмов бюджетирования по результатам;

    — корректировка налогового законодательства;

    — направленность бюджетных расходов на реализацию приоритетов экономического и социального развития страны;

    — совершенствование межбюджетных отношений (закрепление на долгосрочной основе доходов за субъектами РФ и муниципальными образованиями, механизм делегирования субъектам Российской Федерации исполнения федеральных полномочий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счёт субвенций из федерального бюджета, изменение подходов к порядку обеспечения федеральной поддержки осуществления инвестиций в объекты, находящиеся в собственности субъектов РФ и муниципальных образований.

    Однако в процессе реализации бюджетной политики возник и ряд трудностей в сфере:

    — совершенствования системы среднесрочного финансового планирования;

    — практического внедрения новых бюджетных инструментов и механизмов;

    — перехода к новой организации бюджетного процесса;

    — ориентации бюджетных учреждений на повышение качества оказываемых ими услуг, эффективное использование бюджетных ассигнований и закреплённого за ними государственного имущества;

    — стимулирующей роли субсидий субъектов РФ из федерального бюджета;

    — не завершенность реформы местного самоуправления и формирование связанных с ней инструментов и методов межбюджетных отношений.

    Определение целей и задач бюджетной политики на 2009-2011 гг. и дальнейшую перспективу осуществлялось в условиях развертывания мирового финансового кризиса, замедления темпов роста мировой экономики. В этих условиях бюджетная политика должна формироваться с должной степенью осмотрительности, учитывать  все  возможные сценарии развития мировой экономики, включая негативные, и в то же время быть активной, в максимальной степени использовать все имеющиеся возможности.

    Ухудшение ситуации обусловило возникновение новых неотложных задач. В бюджетном послании Президента от 25 .05 2009 г. отмечено, что в 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан. Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставило скорректировать бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.

    Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание  предпосылок для устойчивого социально-экономического развития  страны в посткризисный  период.

    Основными задачами бюджетной политики на 2010 год и дальнейшую перспективу являются: обеспечение исполнения социальных обязательств; ограничение размеров бюджетного дефицита в целях сохранения макроэкономической стабильности; переход к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля; определение оптимальных форм поддержки реального сектора экономики и финансовой системы; обеспечение повышения качества предоставления гражданам государственных услуг; усовершенствование механизма государственных закупок; определение экономически оправданного уровня налоговой нагрузки; установление ответственности за неэффективное расходование средств; завершение формирования надежной и сбалансированной пенсионной системы; реализация комплекса мер по созданию «безбарьерной» среды для инвалидов.

     

    Тема 4. Федеральный бюджет

     

  14. Понятие, функции и структура федерального бюджета в РФ
  15. Понятие, назначение и виды доходов федерального бюджета.
  16. Расходы федерального бюджета: понятие, назначение, классификация. Формы предоставления расходов из федерального бюджета.
  17. Дефицит федерального бюджета: понятие, причины возникновения, виды, источники финансирования.
  18. Современное состояние федерального бюджета в РФ.

     

    1.Понятие, функции и структура федерального бюджета в РФ

    Федеральный бюджет РФ – главное звено бюджетной системы. Он
    выражает денежные отношения, опосредствующие процесс
    образования и использования централизованного фонда денежных средств
    государства. Федеральный бюджет является основным финансовым
    планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период. Он утверждается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. В терминах БК РФ Федеральный бюджет можно определить как форму образования и расходования в расчете на финансовый год денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

    В экономической литературе представлены разные точки зрения по вопросу о составе функций федерального бюджета.

    В соответствии с одной из них, основными функциями Федерального бюджета являются:

    — перераспределение национального дохода и ВВП;

    — государственное регулирование и стимулирование экономики;

    — финансовое обеспечение социальной политики;

    — контроль за образованием и использованием централизованного фонда
    денежных средств.

    В соответствии с другой точкой зрения бюджет выполняет следующие функции:

    — образование бюджетного фонда;

    — использование бюджетного фонда;

    — контроль над использованием средств по назначению.

    В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою структуру. Основными составляющими элементами являются доходы и расходы бюджета.

    Доходы и расходы, в свою очередь, подлежат группировке в соответствии с бюджетной классификацией.

     

  19. Понятие, назначение и виды доходов федерального бюджета

     

    Доходы Федерального бюджета представляют собой поступления денежных средств в централизованный денежный фонд, предназначенный для обеспечения задач и функций РФ. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения части национального дохода, которая связана с формированием федерального бюджета.

    Согласно Бюджетному кодексу доходы бюджетов – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

    В экономической литературе встречаются различные классификация доходов: по способам и источникам получения (налоговые и неналоговые), принадлежности (собственные и регулирующие), уровням государственного управления, видам деятельности и пр.В бюджетном законодательстве используется классификация доходов по источникам их получения. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

    К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов по ним.

    За федеральным бюджетом в РФ закреплены главные налоги — налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, ЕСН, а также ряд налогов на добычу полезных ископаемых, регулярных платежей за добычу полезных ископаемых, водный налог, часть сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, госпошлина.

    К неналоговым доходам федерального бюджета относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ, от продажи имущества, часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, прочие лицензионные сборы, таможенные пошлины и сборы, плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, консульские сборы, патентные пошлины, за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.

    В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются: прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, доходы от внешнеэкономической деятельности.

    Динамика бюджетных показателей свидетельствует, о том, что в доходах федерального бюджета доминирующую долю занимают налоговые доходы.
    Наиболее крупными в фискальном отношении являются такие виды налоговых доходов, как НДС, акцизы, налог на прибыль. За последние годы наибольшим темпом возрастали бюджетные доходы, связанные с добычей и экспортом полезных ископаемых (налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и др.). В частности, в 2008 году федеральный бюджет России на 50 % сформирован нефтегазовыми доходами.

     

     

  20. Расходы федерального бюджета: понятие, назначение, классификация. Формы предоставления расходов из федерального бюджета

     

     

    Расходы федерального бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Согласно Бюджетному кодексу РФ расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

    Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

    Формирование расходов федерального бюджета, как и бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.   Расходные обязательства — это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета».
    Под бюджетными обязательствами понимаются «расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год».

    Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, основными принципами которого являются: достижение максимального эффекта при минимуме затрат; целевой характер использования бюджетных ассигнований; предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований; безвозвратность бюджетных ассигнований.

    Согласно БК РФ бюджетные ассигнования — предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К ним относятся ассигнования:
    на оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд; на социальное обеспечение населения; на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями; на предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг; на предоставление межбюджетных трансфертов; на предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектами международного права; на обслуживание государственного (муниципального) долга; на исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

    В качестве основных форм бюджетных ассигнований определены: бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг и ассигнования на исполнение публичных обязательств.

    Государственные (муниципальные) услуги (работы) — услуги (работы), оказываемые (выполняемые) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами.

    Государственное (муниципальное) задание — это документ, устанавливающий требования к составу, качеству и/или объему, условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг. Данное задание используется при составлении проектов бюджетов для планирования бюджетных ассигнований на оказание государственными учреждениями и иными некоммерческими организациями государственных услуг физическим и/или юридическим лицам. Конкретный порядок предоставления бюджетных средств из федерального бюджета устанавливается Правительством РФ.

    В расходной части федерального бюджета предусматривается создание резервного фонда Правительства РФ и Президента РФ. Их размер устанавливается законом о федеральном бюджете и не может превышать 3 % (фонд Правительства РФ) и 1% (фонд Президента) общего объема расходов. Динамика бюджетных показателей свидетельствует, что федеральный бюджет, особенно в последние годы, направлен на реализацию не только экономической, но и социальной функции государства.

    В расходах федерального бюджета за последние 5 лет наибольшим темпом возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Частично это объясняется увеличением госаппарата. Относительно снижались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

    Основными задачами в области государственных расходов являются:

    — сокращение числа федеральных целевых программ для обеспечения концентрации бюджетных средств на наиболее эффективных и социально-значимых проектах;

    -снижение расходов на содержание госаппарата;

    ·продолжение децентрализации инвестиционного процесса с расширением практики государственно-коммерческого финансирования проектов;

    — повышение эффективности использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;

    — усиление контроля за использованием бюджетных средств;

    — приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицину, образование.

     

    4.
    Дефицит федерального бюджета: понятие, причины возникновения, виды, источники финансирования

     

    В процессе принятия и исполнения бюджета большое значение приобретает сбалансированность доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то возникает профицит. Существует также понятие «первичный профицит», которое означает превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга. В реальной действительности расходная часть, как правило, превышает доходную. В таком случае возникает дефицит бюджета.

    Возникновение бюджетного дефицита обусловлено многими причинами, среди которых можно выделить следующие: спад общественного производства, завышенные расходы на реализацию принятых социальных программ, возросшие затраты на оборону, рост «теневого» сектора экономики, массовый выпуск необеспеченных денег, огромные непроизводственные расходы, потери, приписки, хищения и т.п.), увеличение численности госаппарата и др.

    Бюджетный дефицит относится к так называемым негативным экономическим категориям типа инфляции, кризиса, безработицы, которые являются, однако, неотъемлемыми элементами экономической системы. Однако бездефицитность бюджета еще не означает здоровой экономики. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты.

    Сокращать бюджетный дефицит достаточно сложно в силу ряда причин. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну и т.п. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

    Выделяют:

    структурный дефицит – дефицит, сознательно созданный государством, в частности, в целях стимулирования экономической активности;

    циклический дефицит, обусловленный общим спадом производства в рамках циклического развития экономики;

    активный дефицит, возникающий в результате превышения расходов над доходами;

    пассивный дефицит, возникающий в результате снижения налоговых ставок и прочих поступлений.

    Различают краткосрочную и долгосрочную несбалансированность бюджета. Несбалансированность имеет краткосрочный характер, если превышение расходов над доходами ограничивается рамками одного финансового года и является отражением изменений макроэкономической ситуации по cpaвнению с той, в которой составлялся бюджет. Долгосрочная несбалансированность бюджета связана с увеличением разрыва между государственными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обусловлена причинами, которые носят более устойчивый характер.

    Если бюджет на очередной год принимается с дефицитом, в законе о бюджете необходимо предусмотреть источники его финансирования. Различают следующие виды финансирования бюджетного дефицита — денежное (эмиссионное, монетизация) и долговое.

    Монетизация дефицита госбюджета может сопровождаться непосредственно эмиссией наличных денег, а может осуществляться в других формах.
    Денежное финансирование означает, что для покрытия бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка или напрямую продает ему свои долговые обязательства. Оно связано с увеличением денег в обращении. Этот метод имеет существенные недостатки, поэтому законодательство многих стран накладывает жесткие ограничения на его использование. В ряде стран, в частности, в России, кредитование правительства центральным банком запрещено.

    В отличие от денежного, долговое финансирование
    дефицита осуществляется путем размещения доходных государственных обязательств или получения кредитов (от бюджетов других уровней, частных банков и компаний, правительств других стран, а также международных финансовых организаций).

    Бюджетным кодексом РФ установлены предельные размеры дефицита федерального бюджета. Он не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

    В случае принятия Федерального бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования федерального бюджета. В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются: средства от размещения государственных ценных бумаг РФ, кредиты других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, международных финансовых организаций, иные источники.

    В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются: средства от размещения госзаймов в виде государственных ценных бумаг, кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц, прочие источники.

    Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1 процент прогнозируемого валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Указанное ограничение может быть превышено на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, не использованных в отчетном финансовом году.

     

     

    5.Современное состояние федерального бюджета в РФ

    В 2007 году был впервые сформирован так называемый «трехлетний» бюджет на 2008 — 2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Он содержал основные характеристики бюджетов последующих трех лет.В частности, в законе указывались следующие прогнозируемые характеристики федерального бюджета:

  • 2008
  • Доходы — 6644,4 млрд руб.
  • Расходы — 6570,3 млрд руб.
  • 2009
  • Доходы — 7465,4 млрд руб.
  • Расходы — 7451,2 млрд руб.
  • 2010
  • Доходы — 8090,0 млрд руб.
  • Расходы — 8090,0 млрд руб.

    3 марта 2008 года был принят Федеральный закон № 19-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», изменяющий в сторону увеличения доходы и расходы бюджета:

  • 2008
  • Доходы — 8056,9 млрд руб. ( 21,2%)
  • Расходы — 6901,6 млрд руб. ( 5%)
  • 2009
  • Доходы — 8706,1 млрд руб. ( 16,6%)
  • Расходы — 8282,8 млрд руб. ( 11,2%)
  • 2010
  • Доходы — 9408,2 млрд руб. ( 16,3%)
  • Расходы — 9034,6 млрд руб. ( 11,7%)

    24 ноября 2008 года был принят Федеральный закон № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:

  • 2009
  • Доходы — 10 927,1 млрд руб. (рост на 25,5% по сравнению с последними плановыми цифрами, установленными в марте 2008 года)
  • Расходы — 9 024,7 млрд руб. (рост на 7%)
  • 2010
  • Доходы — 11 733,6 млрд руб. (рост на 24,7%)
  • Расходы — 10 320,3 млрд руб. (рост на 14,2%)
  • 2011
  • Доходы — 12 839,0 млрд руб.
  • Расходы — 11 317,7 млрд руб.

    В связи с финансовым кризисом предполагается значительно уменьшить доходную часть бюджета 2009 года, сохранив расходы на том же уровне.

    Утвержденные бюджетные назначения на 2009 г.

    млрд. рублей

    Расходы

    9770,1

    из них на:
    общегосударственные вопросы

    1055,6

    из них на обслуживание государственного и муниципального долга

    235,1

    национальную оборону

    1215,1

    национальную безопасность и правоохранительную деятельность

    1024,3

    национальную экономику

    1634,8

    из нее на:
    топливно-энергетический комплекс

    29,6

    сельское хозяйство и рыболовство

    78,1

    транспорт

    231,1

    дорожное хозяйство

    238,0

    связь и информатику

    31,1

    прикладные научные исследования в области национальной экономики

    112,1

    другие вопросы в области национальной экономики

    665,8

    жилищно-коммунальное хозяйство

    112,5

    социально-культурные мероприятия

    1195,6

    межбюджетные трансферты

    3518,9

    В соответствии с данными об исполнении бюджета в 2008 г. доходы федерального бюджета составили — 9275,9 млрд руб., расходы — 7570,9 млрд руб., профицит бюджета — 1705,1 млрд руб.

    Объем доходов федерального бюджета в январе-апреле 2009г. составил 20,3% от прогнозируемого на 2009г. объема, утвержденного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009г. и на плановый период 2010 и 2011 годов». Поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет в январе-апреле 2009г. составило 677,8 млрд. рублей, в том числе налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья — 232,5 млрд.рублей, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти — 445,3 млрд.рублей.

    Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 мая 2009г. составил 3551,5 млрд.рублей и сократился по сравнению с 1 апреля 2009г. на 13,8%, Фонда национального благосостояния — соответственно 2869,4 млрд.рублей и на 1,6%.

    Процентные платежи
    (обслуживание
    государственного и муниципального долга) в январе-апреле 2009г. составили 68,5 млрд. рублей, их удельный вес в общем объеме произведенных расходов федерального бюджета составил 2,7%. Дефицит федерального бюджета
    в январе-апреле 2009 г. сложился
    в сумме 351,8 млрд. рублей.

     

    Тема 5. Бюджетный процесс

     

    1. Понятие бюджетного процесса, его основные этапы и участники.

    2. Этап составления бюджета: основные задачи и содержание.

    3.Рассмотрение и утверждение бюджета.

    4.Этап исполнения бюджета: понятие, назначение. Казначейская система исполнения бюджета.

    5. Контроль за их исполнением бюджета. Осуществление бюджетного учета, составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

     

     

  • Понятие бюджетного процесса, его основные этапы и участники

     

    Бюджетный процесс – это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

    Участниками бюджетного процесса являются:

    Президент Российской Федерации;

    высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

    законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

    исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

    Центральный банк Российской Федерации;

    органы государственного (муниципального) финансового контроля;

    органы управления государственными внебюджетными фондами;

    главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

    главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

    главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

    получатели бюджетных средств.

    Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса регламентированы.

    Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов.

    Исполнительные органы государственной власти (муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета, вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом.

    Первостепенная ответственность за организацию бюджетного процесса лежит на органах исполнительной власти финансового блока. Четко определены полномочия Минфина России, Федерального казначейства и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета, представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган, организуют исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности, ежемесячно составляют и представляют отчет о кассовом исполнении бюджета. Бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет Федеральное казначейство.

    Главный распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:

    1) обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;

    2) формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;

    3) ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;

    4) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;

    5) составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

    6) вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;

    7) вносит предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;

    8) определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений;

    9) формирует государственные (муниципальные) задания;

    10) обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий и иных субсидий, определенных настоящим Кодексом, условий, установленных при их предоставлении;

    11) организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;

    12) формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств.

    Распорядитель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:

    1) осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета;

    2) распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

    3) вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи;

    4) в случае и порядке, установленных соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится.

    Получатель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:

    составляет и исполняет бюджетную смету;

    принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;

    обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

    вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

    ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии);

    формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

     

    2.Этап составления бюджета: основные задачи и содержание

     

    Первым этапом бюджетного процесса является составление проекта бюджета. Оно основывается на: Бюджетном послании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории; основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

    Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период. Проект бюджета субъекта РФ, территориальных государственных внебюджетных фондов, местных бюджетов) могут составляться и утверждаться сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период). В последнем случае разрабатывается и утверждается среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования).

    <

    Бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период определяется в Бюджетном послании Президента РФ. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

    Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств в порядке, установленном органом власти соответствующего уровня. Прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет, прогноз социально-экономического развития поселений — на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период.

    Разработка прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района (городского округа) осуществляется соответствующими исполнительными органами. Прогноз социально-экономического развития поселения может разрабатываться местной администрацией муниципального района в соответствии с соглашением между местной администрацией поселения и местной администрацией муниципального района.

    Под среднесрочным финансовым планом субъекта РФ (муниципального образования) понимается документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он разрабатывается по форме и в порядке, установленным высшим исполнительным органом власти, утверждается им и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета.

    На основе прогноза социально-экономического развития территории прогнозируются доходы бюджета.

    Планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Согласно БК, бюджетные ассигнования — предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

    Сводный финансовый баланс РФ — документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики. Он составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития РФ.

    Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ устанавливаются Правительством РФ. Согласование показателей прогноза социально-экономического развития РФ, бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период и показателей сводного финансового баланса РФ осуществляется комиссией, создаваемой в порядке, установленном Правительством РФ.

    Внесение Министерством финансов РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.

    Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов РФ и проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, проектов местных бюджетов устанавливаются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ местными администрациями.

     

    3.Рассмотрение и утверждение бюджета

     

    Исполнительные органы государственной власти вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год и плановый период не позднее 15 октября текущего года, исполнительные органы местной власти вносят проект решения о местном бюджете не позднее 15 ноября текущего года.

    Одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган представляются:

    основные направления бюджетной и налоговой политики;

    предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

    прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

    прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;

    пояснительная записка к проекту бюджета;

    методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

    верхний предел государственного (муниципального) долга на конец очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода);

    проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

    проект программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

    проекты программ государственных (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

    проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

    оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

    проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

    предложенные законодательными (представительными) органами, органами судебной системы, органами государственного (муниципального) финансового контроля, созданными законодательными (представительными) органами, проекты бюджетных смет указанных органов, представляемые в случае возникновения разногласий с финансовым органом в отношении указанных бюджетных смет;

    иные документы и материалы.

    Порядок рассмотрения проекта закона (решения) о бюджете и его утверждения, определенный законом субъекта РФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, должен предусматривать вступление в силу закона (решения) о бюджете с 1 января очередного финансового года, а также его утверждение.

    Рассмотрение и утверждение федерального закона о федеральном бюджете. Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года. Проект уточняет показатели утвержденного федерального бюджета планового периода и утверждает показатели второго года планового периода составляемого бюджета.

    Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу одновременно со следующими документами и материалами:

    основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период;

    предварительными итогами социально-экономического развития РФ за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социально-экономического развития за текущий финансовый год;

    прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период;

    оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;

    прогнозом основных параметров бюджетной системы РФ, в том числе консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый год и плановый период;

    пояснительной запиской к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

    расчетами по статьям классификации доходов федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

    реестром расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов РФ;

    перечнем публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, и расчетами по ним на очередной финансовый год и плановый период;

    методиками (проектами методик) и расчетами распределения межбюджетных трансфертов между субъектами РФ в очередном финансовом году и плановом периоде;

    основными показателями государственного оборонного заказа;

    отчетами о реализации долгосрочных целевых программ;

    федеральной адресной инвестиционной программой;

    верхним пределом государственного внешнего долга РФ по состоянию на конец очередного финансового года и каждого года планового периода по видам долговых обязательств и с разбивкой по отдельным государствам;

    верхним пределом и проектом структуры государственного внутреннего долга РФ по состоянию на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

    проектом программы предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период;

    проектами программ государственных внутренних и внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период;

    проектом программы государственных гарантий РФ в иностранной валюте и проектом программы государственных гарантий РФ в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период;

    предложениями по минимальному размеру оплаты труда, размеру стипендий, а также предложениями о порядке индексации заработной платы работников федеральных бюджетных учреждений, денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных служащих в очередном финансовом году и плановом периоде;

    расчетами прогнозируемого использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, прогнозируемого объема средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового периода.

    Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:

    об утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в отчетном финансовом году;

    о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период;

    о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период.

    Центральный банк РФ до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период. Предварительно указанный проект направляется Президенту в Правительство.

    Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

    В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, ответственный за рассмотрение бюджета (далее — Комитет по бюджету), для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям статьи 192 БК.

    Совет Государственной Думы или в период парламентских каникул Председатель Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство на доработку. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственную Думу Правительством в десятидневный срок и рассмотрен Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы.

    Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, внесенный с соблюдением требований настоящего Кодекса, в течение трех дней направляется Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

    Совет Государственной Думы направляет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Комитет по бюджету и определяет комитеты — соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов проекта федерального бюджета (далее — комитеты-соисполнители).

    Комитетом-соисполнителем при рассмотрении основных характеристик федерального бюджета является комитет, ответственный за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период. Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

    Срок подготовки к первому чтению. Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ.

    Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

    прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;

    приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в случае, если они не утверждены БК;

    общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;

    условно утверждаемые расходы в объеме не менее 2,5 % общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5 % общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода;

    объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;

    верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;

    нормативная величина Резервного фонда в очередном финансовом году и плановом периоде;

    дефицит (профицит) федерального бюджета.

    В течение 15 дней со дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период комитеты Государственной Думы готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации по предмету первого чтения.

    На основании заключений комитетов Государственной Думы и субъектов права законодательной инициативы Комитет по бюджету готовит свое заключение по указанному законопроекту, а также проект постановления Государственной Думы о принятии (или отклонении) в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и представляет их на рассмотрение Государственной Думы.

    При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия Государственной Думой указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета.

    В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и передачи его в согласительную комиссию в течение 10 дней указанная комиссия разрабатывает вариант основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

    По окончании работы согласительной комиссии Правительство вносит на рассмотрение Государственной Думы согласованные основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также законопроекты, связанные с основными характеристиками федерального бюджета.

    По итогам рассмотрения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается постановление Государственной Думы о принятии в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристиках федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

    В случае отклонения Государственной Думой в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и возвращения его на доработку в Правительство. Правительство в течение 20 дней дорабатывает указанный законопроект с учетом предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях Комитета по бюджету и второго профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета первого чтения, вносит доработанный законопроект на повторное рассмотрение Государственной Думы в первом чтении. При повторном внесении указанного законопроекта Государственная Дума рассматривает его в первом чтении в течение 10 дней со дня повторного внесения.

    Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.

    Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются:

    приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;

    приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

    бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;

    приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;

    программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

    программа государственных внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

    программа государственных внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

    программа государственных гарантий РФ в валюте РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

    программа государственных гарантий РФ в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период);

    приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;

    текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

    В течение 10 дней Комитет по бюджету готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов федерального бюджета, рассматриваемым во втором чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство.

    Рассмотрение поправок по предмету второго чтения по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов РФ проводится в Комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете.

    Государственная Дума рассматривает в третьем чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.

    При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

    Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

    Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.

    При рассмотрении федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период голосуется на предмет его одобрения в целом.

    Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

    В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. Согласительная комиссия в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

    Государственная Дума повторно рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в одном чтении.

    Принятый Государственной Думой в результате повторного рассмотрения федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период передается в Совет Федерации. В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.

    В случае отклонения Президентом РФ Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ.

     

    4.Этап исполнения бюджета: понятие, назначение. Казначейская система исполнения бюджета

    Исполнение бюджетов обеспечивается соответствующими исполнительными органами власти. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

    Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

    Бюджетная роспись – это доходы и расходы бюджета, расписанные по подразделениям и статьям бюджета в соответствии с принятой бюджетной классификацией. Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи устанавливается соответствующим финансовым органом. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи по расходам доводятся до главных распорядителей бюджетных средств до начала очередного финансового года. В сводную бюджетную роспись включаются бюджетные ассигнования по источникам финансирования дефицита бюджета.

    Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году. Составление и ведение кассового плана осуществляется финансовым органом или уполномоченным органом исполнительной власти (местной администрации).

    Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

    зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему РФ, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

    возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

    зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

    уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ;

    перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы, в порядке, установленном Министерством финансов.

    Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

    принятие бюджетных обязательств;

    подтверждение денежных обязательств;

    санкционирование оплаты денежных обязательств;

    подтверждение исполнения денежных обязательств.

    Под бюджетными обязательствами понимаются расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.
    Денежные обязательства – это обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства.

    Показатели бюджетной росписи по расходам доводятся до подведомственных распорядителей и (или) получателей бюджетных средств до начала очередного финансового года. Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

    Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью.

    Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством. Кассовое обслуживание исполнения бюджета – это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

    Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в Центральном банке счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с соглашением.

    При кассовом обслуживании исполнения бюджетов:

    учет операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в учреждениях Центрального банка РФ;

    управление средствами на единых счетах бюджетов осуществляют финансовые органы или иные уполномоченные органы;

    кассовые выплаты из бюджета осуществляются органом Федерального казначейства на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

    все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации РФ;

    органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

    Единый счет бюджета — счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Центрального банка РФ отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

    Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.

    Бюджетная смета бюджетного учреждения — документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения. Она составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств. Утвержденные показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения.

    Лимит бюджетных обязательств — объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

    Блокировка расходов бюджета — сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом (решением) о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств (субъект РФ, муниципальное образование или другой получатель бюджетных средств) на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными.

    Блокировка расходов бюджета осуществляется также при выявлении органом, исполняющим бюджет, и органами государственного финансового контроля фактов нецелевого использования бюджетных средств. Блокировка расходов бюджета осуществляется по решению руководителя финансового органа на любом этапе исполнения бюджета.

    Нецелевое использование бюджетных средств — это направление и использование на цели, не соответствующие условиям их получения согласно утвержденному бюджету, бюджетной росписи, уведомлению о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо иным правовым основанием

    Руководитель финансового органа отменяет решение о блокировке расходов по ходатайству соответствующего главного распорядителя бюджетных средств или другого получателя бюджетных средств только после выполнения последним условий, невыполнение которых повлекло блокировку расходов.

    Для сокращения расходов в мировой практике за основу принята
    модель так называемого «автоматического» сокращения расходов, подпадающих под секвестр. Обычно такое сокращение производится по единой пропорции (в процентах) для всех бюджетных статей, либо по отдельным их группам. Существует также практика одноуровневого и многоуровневого сокращения бюджетных ассигнований. При этом разные уровни могут предусматривать разный процент сокращений, однако и здесь жестко соблюдается правило единых пропорций по одному уровню.

    5. Контроль за их исполнением бюджета. Осуществление бюджетного учета, составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности

    Исполнение бюджетов любого уровня находится под постоянным контролем органов власти. Порядок и организационные формы осуществления контроля за исполнением бюджета определяются бюджетным законодательством. Контрольные полномочия органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета, т.е. они контролируют бюджет, исполняя его. Контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами (должностными лицами) местных администраций муниципальных образований, осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

    В БК закрепляется определение бюджетного учета, его составляющие, а также прерогатива Минфина РФ устанавливать единую методологию и стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности. Бюджетная отчетность включает:

    1) отчет об исполнении бюджета;

    2) баланс исполнения бюджета;

    3) отчет о финансовых результатах деятельности;

    4) отчет о движении денежных средств;

    5) пояснительную записку.

    Получатели, распорядители бюджетных средств, а также администраторы доходов и администраторы источников финансирования дефицита бюджета представляют бюджетную отчетность тем субъектам бюджетного процесса, в подведомственности которых они находятся. На основании данной отчетности главный распорядитель, главный администратор доходов и источников финансирования дефицита бюджета составляют сводную бюджетную отчетность, которую представляют соответственно в Федеральное казначейство либо финансовый орган субъекта РФ или муниципального образования. Последние составляют бюджетную отчетность соответственно РФ, субъекта РФ и муниципального образования. Данная бюджетная отчетность является годовой. Отчет же об исполнении бюджета, являющийся составным элементом бюджетной отчетности, составляется ежеквартально и представляется одновременно в законодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного (муниципального) финансового контроля.

    Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

    Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ, годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ — органом государственного финансового контроля субъекта РФ, образованным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ, годового отчета об исполнении местного бюджета — органом муниципального финансового контроля, сформированным на муниципальных выборах, или представительным органом муниципального образования.

    Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ представляет отчет об исполнении бюджета субъекта РФ для подготовки заключения на него не позднее 15 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца.

    Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц.

    Орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета на основании данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

    Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета представляется органом государственного (муниципального) финансового контроля в законодательный (представительный) орган с одновременным направлением соответственно в Правительство, высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, местную администрацию.

    Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета представляются проект закона (решения) об исполнении бюджета, иная бюджетная отчетность об исполнении соответствующего бюджета и бюджетная отчетность об исполнении соответствующего консолидированного бюджета, иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством РФ.

    По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета законодательный (представительный) орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона (решения) об исполнении бюджета.

    В случае отклонения законодательным (представительным) органом закона (решения) об исполнении бюджета он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц.

    Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года. Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая текущего года.

    Отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета утверждается Законом (решением) об исполнении бюджета.

     

    Тема 6. Государственный кредит и государственный долг

     

    1.Экономическое содержание, функции, место и роль государственного кредита в финансовой системе.

    2.Основные формы государственного кредита. Бюджетный кредит: назначение и условия предоставления. Классификация государственных займов.

    3.Основные формы и инструменты внутренних и внешних заимствований государства. Понятие, сущность, элементы государственного долга, его воздействие на экономику.

    4.Система управления государственным долгом.

     

     

    1.Экономическое содержание, функции, место и роль государственного и муниципального кредита в финансовой системе

    Государственный кредит – это совокупность кредитных отношений, при которых государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта.
    Он является важной составляющей государственных финансов, одной из форм мобилизации и распределения государством денежных средств с целью выполнения им своих функций.

    Государство, прежде всего, является заемщиком. Для покрытия своих расходов, связанных с бесперебойным финансированием многообразных потребностей обществ, государство привлекает свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур, средства населения. В качестве кредиторов государства могут выступать другие государства, корпорации, банки, граждане, как отечественные, так и иностранные.

    Государство может само выступать кредитором, предоставляя деньги взаймы другим государствам, юридическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом. Если правительство может гарантировать безусловное погашение займа, выпущенного нижестоящими органами власти и управления или отдельными хозяйственными организациями, а также выплату процентов по нему в случае неплатежеспособности плательщика, то речь идет об условном государственном кредите — гарантированных займах.

    Как правило, займы, которые берет государство, превышает выданные им кредиты. Поэтому результатом кредитных отношений является возникновение государственного долга.

    Государственный кредит функционирует на принципах возвратности, срочности, ему присущи все свойства кредита. Однако имеются и отличия от других форм кредитных отношений. При государственном кредите взятые взаймы денежные средства поступают в распоряжение органов государственной власти, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы, направляемые, как правило, на покрытие бюджетного дефицита. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета. Обеспечением кредита служит имущество государства (региона).

    Сущность государственного кредита как экономической категории раскрывается в функциях: распределительной, контрольной и регулирующей.

    В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов. Мобилизуемые с его помощью средства используются для финансирования экономических и социальных программ.

     

    2. Основные формы государственного кредита. Бюджетный кредит: назначение и условия предоставления. Классификация государственных займов

    Государственный кредит по источникам происхождения может быть внутренним, то есть номинированным в национальной валюте, и внешним, номинированным в инвалюте.

    В зависимости от того, какую роль государство играет в кредитных отношениях – кредитора или заемщика, выделяют бюджетный кредит, предоставляемый государством и государственные заимствования.

    Выступая кредитором, государство предоставляет кредит за счет бюджетных средств – бюджетный кредит.

    Согласно БК, бюджетный кредит – это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Условиями предоставления бюджетного кредита является наличие обеспечения, которое должно иметь высокую степень ликвидности; проведение предварительной проверки финансового состояния юридического лица — получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя уполномоченными органами.

    Выступая заемщиком, государство (муниципалитет) осуществляет государственные (муниципальные) заимствования.

    Государственные займы можно классифицировать по ряду признаков:

    •   по субъектам заемных отношений – займы, размещаемые центральным и территориальными органами власти;

    •   по валюте заимствований — внутренние и внешние;

    •   в зависимости от срока привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);

    • по форме предоставления — в секьюритизированной форме (путем эмиссии и размещения долговых обязательств) и несекьюритизированной форме (заем в денежной форме), иначе, облигационная и необлигационная формы. Первая форма имеет определенные преимущества (больший объем инвестиционного спроса, возможность гибко регулировать объем, структуру и стоимость заимствований), она является доминирующей в развитых странах;

    • по целям будущего использования — инвестиционный (кредиты на финансирование крупных государственных программ, то есть на производительные цели) и неинвестиционный (на финансирование непроизводительных расходов).

    Долговые обязательства государства:

    • по степени обращаемости бывают – рыночные, которые свободно покупаются и продаются, и нерыночные, которые не могут менять своих владельцев;

    •   по методу определения дохода — с твердым или плавающим доходом;

    •   по обеспеченности – закладные и беззакладные;

    • по форме размещения – облигационные и безоблигационные;

    •   по характеру выплачиваемого дохода – выигрышные, процентные, беспроигрышные и др.

    3. Основные формы и инструменты внутренних и внешних заимствований государства. Понятие, сущность, элементы государственного и муниципального долга, его воздействие на экономику

    Государственные внутренние займы классифицируются по ряду признаков.

    По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти.

    По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.

    По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные.

    Внутренние займы могут также подразделяться:

    •   в зависимости от срока привлечения средств – краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше);

    • по форме предоставления — в секьюритизированной форме и несекьюритизированной форме;

    • по целям будущего использования — инвестиционные и неинвестиционные;

    •  по степени обращаемости — рыночные и нерыночные;

    •   по методу определения дохода — с твердым или плавающим доходом;

    •   по обеспеченности – закладные и беззакладные;

    • по форме размещения – облигационные и безоблигационные;

    •   по характеру выплачиваемого дохода – выигрышные, процентные, беспроигрышные и др.

    Основной формой государственных заимствований является выпуск и размещение ценных бумаг. Государственные ценные бумаги классифицируют:

    — по степени обращаемости — рыночные и нерыночные;

    — по характеру эмитента – выпускаемые центральным правительством, региональными, местными властями;

    — по срочности – долго-, средне-, краткосрочные;

    — по форме выпуска – документарные и бездокументарные;

    — по форме выплаты дохода – процентные, дисконтные, выигрышные;

    — по способу размещения – проведение аукционов, открытая продажа, индивидуальное размещение);

    — цели выпуска (финансирование дефицита бюджета, финансирование инвестиционных и социальных программ) и т.д.

    Международный государственный кредит представляет совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика или кредитора. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов. Как и внутренние займы, они предоставляются на условиях возвратности, срочности и платности. Государство может осуществлять внешние заимствования в следующих формах: синдицированные банковские кредиты; еврозаймы; кредиты международных финансовых организаций; межправительственные кредиты; частные кредиты коммерческих структур (фирменные) кредиты. Наиболее распространенной формой заимствований является выпуск еврооблигаций (евробондов).

    В БК определены понятия государственных заимствований, в том числе внутренних и внешних, государственного долга.

    4.Система управления государственным долгом

    Управление государственным долгом является одним из наиболее важных элементов бюджетной политики. Система управления государственным долгом включает совокупность правил и процедур по аккумулированию, использованию, обслуживанию и погашению заимствований.

    Согласно БК, под обслуживанием государственного долга понимаются операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

    Основными подсистемами управления долгом, сложившимися в мировой практике, являются: институциональная (инфраструктура), правовая (правовое обеспечение), регулирования параметров долга (экономическое оперативное регулирование), торговая (торговые технологии).

    При управлении долгом различают капитальный государственный долг, представляющий собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть выплачены по этим обязательствам, и текущий, включающий расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

    Управление государственным долгом предполагает использование структурного регулирования – изменения структуры долга или его баланса с целью оптимизации. Баланс – соотношение между размерами долга и источниками его погашения),

    Методами управления государственным долгом являются: реструктуризация, конверсия, консолидация, пролонгация (отсрочка платежей), новация, рефинансирование, уступка права требования, обмен облигаций по регрессивному соотношению, мораторий, выкуп долговых обязательств, аннулирование займов и др.

    Доминирующую роль играют рыночные методы, предполагающие проведение различных операций с ценными бумагами.

    При управлении государственным долгом используются показатели: объем совокупного государственного долга, объем внутреннего государственного долга, объем внешнего государственного долга, темп роста государственного долга, соотношение госдолга и ВВП, объем финансовых ресурсов, отвлекаемых из бюджета на обслуживание госдолга. Два последних показателя позволяют оценить возможности обслуживания долга.

    Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется Правительством РФ либо уполномоченным им Министерством финансов РФ. Долговые обязательства обеспечиваются всем находящимся в собственности имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняются за счет средств федерального бюджета. В БК РФ установлены предельные объемы заимствований, расходов на обслуживание государственного долга.

     

     

     

     

     

     

     

     

    Тема 7. Государственные инвестиции

     

  1. Сущность государственных инвестиций и их роль в рыночной экономике.
  2. Формы и виды государственных инвестиций.
  3. Проблемы осуществления государственных инвестиций в условиях развития рыночных отношений в России.
  4. Механизмы обеспечения эффективности государственных инвестиций

     

    В рыночном хозяйстве участие государства в инвестиционном процессе реализуется по двум основным направлениям. Государство выступает:

    — в качестве непосредственного субъекта инвестиционной деятельности — инвестора, пользователя инвестиций, а также в иных формах (гаранта, посредника);

    — в качестве системообразующего института, обеспечивающего нормативно-правовую, институциональную и экономическую среду для всех участников инвестиционного процесса.

    Приоритетной в рыночной экономике считается деятельность государства, связанная с созданием благоприятного режима для активизации частного инвестирования. Вместе с тем для основных жизнеобеспечивающих производств, социальной сферы, отраслей, имеющих особое народнохозяйственное значение, государство играет важную роль как непосредственный участник инвестиционной деятельности, в процессе которой реализуются государственные инвестиции.

    В наиболее общем смысле под государственными инвестициями понимают капитальные средства, вложенные государством в инвестиционные объекты с целью удовлетворения общественных потребностей. Рассматриваемые с точки зрения объекта государственные инвестиции включают инвестиции в объекты государственной собственности и инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов. При классификации инвестиций по форме собственности государственные инвестиции трактуют как вложения, осуществляемые государственными органами власти и управления, а также предприятиями государственной формы собственности.

    Государственные инвестиции могут формироваться за счет средств государственного бюджета, других государственных финансовых источников, а также средств, привлекаемых на финансовом рынке. В этом плане понятие «государственные инвестиции» является более широким, чем понятие «бюджетные инвестиции», под которыми подразумевают государственные инвестиции, осуществляемые за счет бюджетных фондов.

    Российское инвестиционное и бюджетное законодательство не содержит определения государственных инвестиций. В Бюджетном кодексе РФ используется термин «бюджетные инвестиции», под которыми понимают бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

    Роль государственных инвестиций в экономике определяется целым рядом факторов, в числе которых особенности устройства национальной системы хозяйствования, степень экономического развития, специфика социально- экономической и политической ситуации, характер поставленных задач, цели экономической политики и др.

    Поскольку программы государственного регулирования экономики, в том числе и ее инвестиционной сферы, строятся на определенных теоретических воззрениях, в конкретно-исторической практике значение, которое придается государственным инвестициям, во многом зависит от официально принятой доктрины. Эффективность применения различных теоретических рекомендаций зависит от полноты учета особенностей сложившейся конъюнктуры, многообразных факторов, воздействующих на инвестиционную активность. Так, практически общепризнано, что в условиях экономической нестабильности, когда требуется первоначальный импульс для выхода из кризисного состояния, роль государственных инвестиций усиливается, а при устойчивом экономическом развитии относительно снижается.

    Степень государственного участия в инвестиционной деятельности имеет объективные пределы. Эти пределы, с одной стороны, обусловлены реальными финансовыми возможностями, а, с другой стороны, тем, что присутствие государства в экономике должно способствовать притоку частных инвестиций, а не их вытеснению.

    Государственные инвестиции считаются менее эффективными в экономическом плане, поскольку они часто бывают направлены на достижение не коммерческих, а иных целей, в частности, социальных задач. Инвестиции государства в производственные объекты и инфраструктуру способны вызывать позитивный эффект, величина которого зависит от правильности определения приоритетов при вложении государственных средств.

    Таким образом, роль государственных инвестиций сохраняется и в рыночном хозяйстве. Движение в направлении усиления рыночных начал в экономике, хотя и сопровождается сокращением государственного участия в капиталовложениях, но не означает снижение внимания к государственным инвестициям.

    2. Формы и виды государственных инвестиций

    При всем многообразии форм и видов государственных инвестиций можно условно выделить два основных направления их осуществления:

    инвестиции в объекты государственной собственности;

    — инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов.

    Инвестиции в объекты государственной собственности, в свою очередь, включают: инвестиции, направляемые государством на поддержание и развитие государственных предприятий, и инвестиции, осуществляемые самими государственными предприятиями.

    Инвестиции в рамках государственной поддержки частных инвесторов являются важным инструментом государственного экономического регулирования. С их помощью государство может оказывать поддержку предприятиям реального сектора, воздействовать на состояние стратегически важных отраслей, производственный потенциал и занятость. Такие меры, особенно в условиях экономического спада, способны стабилизировать социально-экономическую ситуацию, придать импульс частной инвестиционной активности. Однако при использовании данного инструмента также необходимо учитывать угрозу эффекта вытеснения частного инвестиционного спроса, возникающего при избыточных государственных расходах.

    По направлению использования государственные инвестиции подразделяются на три категории:

    реальные инвестиции – капитальные вложения в приобретение недвижимости (земли и строений), закупка машин, оборудования, технологий, нематериальных активов и т.д.;

    финансовые инвестиции – государственные кредиты государственным и частным структурам для реализации инвестиционных проектов, вложения в ценные бумаги, паи, доли в уставных (складочных) капиталах;

    капитальные трансферты – ассигнования министерствам, ведомствам, региональным органам власти на капитальные затраты.

    По источникам финансирования выделяют государственные инвестиции, осуществляемые за счет бюджетных средств, других государственных финансовых источников (внебюджетных целевых фондов и др.), за счет средств, привлекаемых с финансовых рынков (эмиссии государственных ценных бумаг, внутренних и внешних кредитов и займов).

    Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации бюджетные инвестиции осуществляются в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальной собственности в форме капитальных вложений в основные средства государственных (муниципальных) учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий.

    Они предусматриваются в соответствии с долгосрочными целевыми программами, а также нормативными правовыми актами соответственно Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации либо в установленном указанными органами порядке решениями главных распорядителей бюджетных средств соответствующих бюджетов.

    В соответствии с российским бюджетным законодательством предоставление бюджетных инвестиций государственному (муниципальному) унитарному предприятию, основанному на праве хозяйственного ведения, влечет соответствующие увеличения его уставного фонда, государственному (муниципальному) унитарному предприятию, основанному на праве оперативного управления — увеличение основных средств. Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными муниципальными) унитарными предприятиями, влечет за собой одновременное возникновение права собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц. Оформление доли осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    В соответствии с действующим порядком размещения бюджетных средств ведущими направлениями государственного инвестирования являются:

    — реализация федеральной адресной инвестиционной программы;

    — реализация федеральных и ведомственных целевых программ;

    — софинансирование.

     

    3.Проблемы осуществления государственных инвестиций в условиях развития рыночных отношений в России

     

    Период рыночного преобразования российской экономики характеризуется существенным изменением роли государства как непосредственного инвестора, направлений и форм государственных инвестиций, принципов их финансирования.

    В соответствии с приоритетами экономической политики на разных этапах этого периода предпринимались различные попытки к использованию государственных инвестиций как инструмента активизации инвестиционного процесса. В их числе можно отметить формирование бюджетов развития, осуществление выборочной ограниченной поддержки приоритетных направлений промышленного развития, проведение на конкурсной основе отбора эффективных проектов, выделение государством части необходимого объема ресурсов, предоставление льготных кредитов на реализацию высокоэффективных проектов, создание государственных институтов развития.

    Как свидетельствует зарубежный опыт, данные меры, как правило, являются весьма действенным стимулом активизации инвестиционного процесса, концентрации государственных инвестиций в стратегически важных секторах экономики, привлечения частных инвестиций. Однако в России они оказались явно недостаточными. Причины низкой результативности предпринятых действий во многом связаны с отсутствием последовательной и обоснованной государственной стратегии, неразработанностью механизмов эффективности государственных инвестиций.

    Сокращение доходной части бюджета вело к перенапряженности и неупорядоченности государственного финансирования, необеспеченности финансовыми ресурсами запланированных инвестиционных расходов, в том числе Бюджета развития, хроническому невыполнению Федеральных инвестиционных программ.

    Создание Бюджета развития было законодательно закреплено в Бюджетном кодексе РФ от 31.07.1998 г. №145-ФЗ (статья 67). Порядок и условия его формирования были определены Федеральным законом «О бюджете развития Российской Федерации» от 26.11.1998 г. №181-ФЗ. Согласно данному закону Бюджет развития предназначен для государственной поддержки инвесторов путем предоставления им соответствующих гарантий либо путем непосредственного выделения средств в форме кредита на условиях возвратности, срочности и платности. Объем денежных средств, направляемых в Бюджет развития, устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Однако при необеспеченности Бюджета развития надежными источниками формирования, отсутствии отработанной процедуры оценки и конкурсного отбора инвестиционных проектов денежные средства, планируемые для формирования и исполнения Бюджета развития, фактически оставались на бумаге. В 1999 году
    по итогам исполнения федерального бюджета формирование денежных средств Бюджета развития и их расходование на финансирование инвестиционных проектов не были произведены, в 2000 году статьи, предусматривающие исполнение Бюджета развития, были исключены из Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год». С 2001 года Бюджет развития в составе капитальных расходов федерального бюджета вообще не предусматривался, несмотря на наличие профицита бюджета, составившего 3,0 % к ВВП в 2001 году и 1,4 % к ВВП в 2002 году. Таким образом, формирование данного института на федеральном, а вслед за этим и на региональном уровнях, было практически свернуто.

    Не привела к заметным сдвигам в инвестиционной сфере деятельность таких государственных структур, как Государственная инвестиционная корпорация, Государственная финансовая корпорация, Агентство по ипотечному жилищному кредитованию, созданных в начальный период рыночного реформирования.

    С целью повышения эффективности использования государственных инвестиционных ресурсов в июле 1999 года был образован Российский банк развития (РБР), одной из важнейших задач которого было исполнение бюджета развития.

    Важной проблемой, связанной с использованием государственных инвестиций в России, является их низкая результативность. Данные о реализации Федеральных программ подтверждают, что сложившиеся подходы в области распределения государственных финансовых ресурсов не способствуют росту эффективности инвестирования и реструктуризации национальной экономики. В результате распыления государственных средств между многочисленными предприятиями, отсутствия должного контроля за их использованием роль государственных инвестиций в отечественной экономике не реализуется, что наносит ущерб интересам ее развития. Это свидетельствует о необходимости разработки и реализации механизма обеспечения эффективности государственных инвестиций.

     

    4.Механизм обеспечения эффективности государственных инвестиций

    Потенциал использования государственных инвестиций в российской экономике в существенной степени определяется возможностями организационно-правового механизма, обеспечивающего их эффективность.

    К настоящему времени в соответствии с приоритетами экономической и бюджетной политики сформировались следующие направления создания такого механизма: повышение программно-целевой составляющей в деятельности государства; переход к проектным формам сотрудничества государства и бизнеса на основе софинансирования проектов, связанных с поддержкой инфраструктуры и повышением конкурентных позиций корпоративного сектора; предоставление на долевой основе капитальных трансфертов с целью социально-экономического развития территорий.

    Изменен концептуальный подход к формированию Федеральной адресной инвестиционной программе и федеральных целевых программ. В соответствии с Бюджетным кодексом, Федеральная адресная инвестиционная программа определяет размер государственных инвестиций по отраслям и ведомствам. В нее включаются в основном объекты, имеющие федеральное значение. При формировании программы предусмотрено повысить роль принципов открытости и прозрачности, усилить ответственность государственных заказчиков.

    Предусмотрено сокращение количества федеральных целевых программ, изменение системы отчетности по их финансированию. Порядок финансирования федеральных целевых программ предполагает вложение на каждый рубль бюджетных средств 5-7 рублей из альтернативных источников (частных инвестиций, средств местных бюджетов и др.). Переход с годовой на ежеквартальную систему отчетности даст возможность государству приостанавливать бюджетное финансирование при нарушении обязательств со стороны контрагентов, что позволит предотвратить распыление бюджетных ресурсов.

    Важным направлением совершенствования программно-целевого подхода является отказ от существующей практики финансирования текущей деятельности министерств и ведомств через Федеральные целевые программы. В рамках утвержденной Правительством РФ концепции реформирования бюджетного процесса предусмотрено введение с 2006 года ведомственных целевых программ. Ресурс Федеральных целевых программ будет сосредоточен на проектах, дающих максимальный эффект.

    Повышение роли программно-целевой компоненты в деятельности государства способствует повышению горизонта планирования, который определяется конкретной инвестиционной программой.

    В соответствии с концепцией реформирования межбюджетных отношений изменена структура межбюджетных трансфертов. В их составе на федеральном и субфедеральном уровне в составе соответствующих бюджетов могут быть созданы фонды развития для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения.

    Переход к проектным формам взаимодействия государства и бизнеса на основе софинансирования проектов связан с внедрением рыночных принципов в процесс реализации функций государства по развитию инфраструктурной сферы, поддержке приоритетных отраслей и производств, активизации частных инвестиций. С учетом особого значения сферы инфраструктуры в широком смысле вектор этого перехода состоит в постепенном превращении государства из монопольного производителя инфраструктурных услуг в субъекта, регулирующего все расширяющийся спектр услуг, производимых частным сектором, и одновременно партнера по бизнесу. По мнению многих экономистов, различные формы частно — государственного партнерства при сохранении государственного контроля над стратегическими инфраструктурными сетями могут стать эффективной альтернативой радикального способа решения проблемы – приватизации с ее неоднозначными социально-экономическими последствиями.

    Тема 9. Региональные финансы

     

  5. Понятие, сущность, структура, функции и роль региональных финансов.

    2. Региональный бюджет: содержание, функции, принципы построения.

    3. Доходы региональных бюджетов, их классификация и источники.

    3.Расходы региональных бюджетов, состав и особенности.

    4. Дефицит бюджета субъекта РФ и источники его финансирования. Государственный долг субъекта РФ.

     

    1.Понятие, сущность, структура, функции и роль региональных финансов

     

    В последние десятилетия во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, усиливается роль и расширяется сфера региональных финансов.

    В соответствии с общими подходами, используемыми для определения региональных финансов, они представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов для функционирования и развития регионального хозяйственного комплекса, решения задач социально-экономического развития региона.

    Региональные финансы — неотъемлемая составная часть финансовой системы страны. Их содержание и социально-экономические функции определяются теми же характеристиками, что и финансовой системы страны в целом, с учетом специфики тех задач, которые реализуются на региональном уровне федеративной структуры государства с учетом сложившейся и нормативно закрепленной системы распределения полномочий и ответственности Федерации, ее субъектов.

    Распределительная функция региональных финансов заключается в распределении и перераспределении той части национального дохода, которая локализована на региональном уровне, на цели социально-экономического развития территории. Контрольная функция проявляется в процессах использования хозяйствующими субъектами государственных средств.

    Региональные финансы включают в себя: региональный бюджет, государственные региональные внебюджетные фонды, региональный кредит, финансы предприятий и организаций, участвующие в воспроизводстве регионального хозяйственного комплекса, финансы населения, направляемые на развитие территории.

    Основными элементами региональных финансов в узком смысле слова выступают: региональный бюджет, государственные региональные внебюджетные фонды, региональный кредит, финансы государственных унитарных предприятий регионального подчинения. В их составе особое место занимают централизованные денежные фонды – бюджет и внебюджетные фонды.

    Региональные финансы являются инструментом проведения региональной социально-экономической политики, они призваны способствовать развитию производства, производственной и социальной инфраструктуры, росту занятости, привлечению инвестиций, обеспечивать через территориальные бюджеты финансирование части расходов на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку населения, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

     

    2.Региональный бюджет: понятие, содержание, функции, принципы построения и структура

     

    Центральным звеном региональных финансов являются региональные бюджеты. Региональный бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Согласно бюджетному кодексу РФ, каждый субъект РФ имеет собственный бюджет, а также бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

    Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Он разрабатывается и утверждается в форме законов субъектов РФ.

    В зависимости от особенностей административного устройства различаются следующие виды региональных бюджетов: республиканские, краевые, областные, автономной области, окружные автономных округов, городские городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга).

    Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.

    Как и любой бюджет, бюджет субъекта РФ имеет следующие существенные признаки: временную характеристику; денежную форму; обязательность исполнения по доходам и расходам; законодательное оформление создания и реализации и другие. Вместе с тем он имеет и специфические черты, характерные для данного уровня бюджетной системы. Специфика регионального бюджета состоит в том, что его расходные обязательства осуществляются в интересах населения, проживающего на его территории. Кроме того, существенные особенности региональных бюджетов проявляются в межбюджетных отношениях.

    Основными функциями регионального бюджета являются:

    — перераспределение внутреннего регионального продукта;

    — государственное регулирование и стимулирование экономики регионального хозяйственного комплекса;

    — финансовое обеспечение региональной социальной политики;

    — контроль за образованием и использованием централизованного фонда
    денежных средств.

    В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою структуру. Основными составляющими элементами являются доходы и расходы бюджета.

    В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ, возникающих в связи с осуществлением органами региональной власти полномочий по предметам их собственного ведения и полномочий по предметам совместного ведения.

    К бюджетным полномочиям субъектов РФ относятся:

     

    — установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения этих бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении;

    — составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение этих бюджетов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об их исполнении, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;

    — установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ утвержденных местных бюджетов, отчетов об исполнении местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти;

    — установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;

    — определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

    — установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ;

    — установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

    — предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

    — установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

    — осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта РФ, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта РФ;

    — установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету субъекта РФ и бюджетам территориальных государственных внебюджетных фондов;

    — временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;

    — в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

    иные бюджетные полномочия, отнесенные БК к бюджетным полномочиям органов государственной власти субъектов РФ.

     

    3.Доходы региональных бюджетов: их классификация и источники

    Доходы региональных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов регионов.

    Доходы региональных бюджетов классифицируют по разным признакам: экономическому содержанию (доходы от хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, от внешнеэкономической деятельности, банковской и страховой деятельности, приватизации и т.д.), принадлежности (собственные и регулирующие), источникам получения (налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления), видам деятельности и пр.

    В бюджетном законодательстве используется классификация доходов по источникам получения:

    — налоговые доходы;

    — неналоговые доходы;

    — безвозмездные поступления.

    Выделяется также понятие собственных доходов бюджетов. Под собственными доходами бюджета понимаются, как правило, виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данным бюджетом.

    К собственным доходам бюджета субъекта Федерации в БК РФ отнесены:

    — налоговые доходы, зачисляемые в региональные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

    — неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ и законами субъектов РФ;

    — доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

    Налоговые доходы региона включают доходы от региональных налогов, а также отчисления от федеральных налогов и специальных налоговых режимов.

    В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

    налога на имущество организаций — по нормативу 100 %,

    налога на игорный бизнес — по нормативу 100 %;

    транспортного налога — по нормативу 100 %.

    Региональные налоги вводятся законодательством субъекта РФ о налогах и сборах, при этом устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам.

    В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

    — налога на прибыль организаций по ставке, установленной для его зачисления в бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 100 %;

    — налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 80 %;

    — налога на доходы физических лиц — по нормативу 70 %;

    — акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

    — акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 %;

    — акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 100 %;

    — акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 %;

    — акцизов на пиво — по нормативу 100 %;

    — налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 %;

    — налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100%;

    — налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 %;

    — налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов — по нормативу 100 %;

    — регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 %;

    — сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 80 %;

    — сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 80 %;

    — сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 %;

    — налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 90 %;

    — налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 90 %;

    — единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 %;

    — государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 %

    Доходы от региональных налогов, а также отчисления от федеральных налогов и специальных налоговых режимов могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты.

    Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

    — доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, — по нормативу 100 %;

    — доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за указанным исключением — по нормативу 100 %;

    — доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

    — части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов РФ;

    — платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 40 %;

    — декларационного платежа — по нормативу 100 %;

    — сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 %;

    — доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 20 %;

    — доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, — по нормативу 20%;

    — доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не более 50 %;

    — доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, — по нормативу не более 50 %;

    — платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 %;

    — разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, — по нормативу 100 %.

    Безвозмездные перечисления (финансовая помощь) региональным бюджетам из федерального бюджета может осуществляться в различных формах: субсидий, субвенций и дотаций.

     

    4.Расходы региональных бюджетов, состав и особенности

    Расходы региональных бюджетов ориентированы на обеспечение социально-экономического развития хозяйственного комплекса региона, удовлетворения потребностей его населения.

    Формирование расходов регионального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.   

    В составе расходных обязательств региона можно выделить два основных вида:

    — расходные обязательства, исполняемые за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета. В случаях, установленных федеральными и региональными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, расходные обязательства субъекта РФ могут исполняться за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

    — расходные обязательства, исполняемые за счет субвенций из других бюджетов и в пределах объемов этих субвенций. Государство может передавать на региональный уровень часть своих полномочий с выделением соответствующих денежных средств в виде субвенций. Такие расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются законами и (или) иными нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ и исполняются за счет и в пределах субвенций из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам субъектов РФ.

    В случае если в субъекте РФ превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.

    Важной составляющей расходов региональных бюджетов являются финансовые трансферты, предоставляемые местным бюджетам.

    В составе расходной части бюджета субъекта РФ согласно БК РФ может быть предусмотрено создание резервных фондов:

    — резервного фонда субъекта РФ. Порядок формирования и использования утверждается Законом субъекта РФ (за исключением закона о бюджете субъекта РФ). Данный фонд представляет собой часть средств бюджета субъекта РФ, предназначенную для исполнения расходных обязательств субъекта РФ в случае недостаточности доходов бюджета для финансового обеспечения расходных обязательств;

    — резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ. Размер фондов устанавливается законами о бюджете и не может превышать 3 % общего объема расходов. Средств фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

     

  6. Дефицит бюджета субъекта РФ и источники его финансирования. Государственный долг субъекта РФ

    Дефицит бюджета субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливается законом о бюджете. Он не должен превышать 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

    Для субъекта РФ, в бюджетах которого доля межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 % объема собственных доходов консолидированного бюджета, дефицит бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

    Установленные ограничения могут быть превышены за счет поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта РФ и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ, в том числе средств Резервного фонда субъекта РФ.

    Источниками финансирования дефицита регионального бюджета являются: средства от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ в национальной и иностранной валюте, бюджетные кредиты в национальной валюте, кредиты отечественных кредитных организаций в национальной валюте, кредиты иностранных банков в инвалюте, бюджетные кредиты, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований) в иностранной валюте; кредиты международных финансовых организаций в национальной валюте, иные источники.

    В БК РФ установлен состав источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации.

    Государственный долг субъекта РФ существует в виде долговых обязательств по:

    1) государственным ценным бумагам субъекта РФ;

    2) бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта РФ от других бюджетов бюджетной системы РФ;

    3) кредитам, полученным субъектом РФ от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

    4) государственным гарантиям субъекта РФ.

    Долговые обязательства субъекта РФ могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет включительно). В случае, если долговое обязательство субъекта РФ, выраженное в валюте РФ, не предъявлено к погашению в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, оно считается полностью прекращенным и списывается с государственного долга субъекта РФ.

    Бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту РФ, который не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности). Из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет, за исключением бюджетных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), и случаев реструктуризации обязательств (задолженности), в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

    Управление государственным долгом субъекта РФ осуществляется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ либо его финансовым органом. Долговые обязательства субъекта Российской Федерации полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим его казну, и исполняются за счет средств соответствующего бюджета.

    Под государственными заимствованиями субъектов РФ понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени субъекта РФ, и кредиты, привлекаемые в бюджет субъекта РФ от других бюджетов бюджетной системы, кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства субъекта РФ. Они могут быть внутренними (в национальной валюте) и внешними (в иностранной валюте).

    Предельный объем заимствований субъектов РФ в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую на финансирование дефицита бюджета и (или) погашение долговых обязательств. Предельный объем государственного долга субъекта РФ не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов его бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

    Предельный объем расходов на обслуживание государственного долга субъекта РФ не должен превышать 15 % объема расходов бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы РФ.

    Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг субъекта РФ по номинальной стоимости на очередной финансовый год (очередной финансовый год и каждый год планового периода) устанавливаются высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

    Для осуществления государственных заимствований субъекта РФ принимаются соответствующие программы – внешних заимствований, внутренних заимствований, государственных гарантий.

    Субъект РФ ведет государственную долговую книгу, куда вносятся сведения об объеме и структуре долговых обязательств.

     

     

     

    Тема 10. Муниципальные финансы

     

    1. Муниципальные финансы: сущность, функции, структура и роль в экономике. Особенности организации муниципальных финансов.

    2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов. Полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных отношений.

    3.Содержание и классификация доходов местных бюджетов.

     

    4.Содержание и классификация расходов местных бюджетов.

    5. Обеспечение сбалансированности местных бюджетов

     

    1. Муниципальные финансы: сущность, функции, структура и роль в экономике. Особенности организации муниципальных финансов

    Местное самоуправление является уровнем власти, наиболее приближенным к населению и призванным обеспечить удовлетворение его потребностей в общественных благах. В Европейской хартии местного самоуправления, принятой странами – членами Совета Европы в 1985 году, местное самоуправление рассматривается как демократический институт, орган негосударственного типа, отражающий интересы компактной территориальной общности людей, имеющих общие потребности в услугах.

    С позиций достижения наилучших экономических результатов общественной деятельности рациональное распределение полномочий и ответственности заключается в том, чтобы доверить местным органам власти те виды деятельности, которые непосредственно связаны с данной территорией, а центральному правительству — те виды деятельности, которые влияют на развитие экономики государства в целом.

    В России децентрализация финансов был связана с общим процессом децентрализации государственной власти, становлением в ходе этого процесса демократических институтов в обществе, общей структурной перестройкой экономики в условиях развития рыночных отношений. Кроме того, преобразование России в Федерацию после распада Советского Союза потребовало признания независимости бюджетов различных уровней, являющихся ключевыми звеньями соответствующих финансов, обеспечения их самостоятельными доходными источниками и правом самостоятельно определять направления их использования.

    Основные задачи муниципальной деятельности связаны с повышением качества жизни населения муниципального образования через оказание муниципальных услуг на базе эффективного использования всех видов ресурсов, прав и полномочий местной власти. При этом под муниципальными услугами понимается весь комплекс услуг, носящих местный характер.

    Муниципальные финансы выступают основой обеспечения территориального воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниципального образования. Их отличительной особенностью является направленность на решение задач местного значения. В этом плане муниципальные финансы можно определить как совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов для решения задач социально-экономического развития муниципального образования, повышения качества жизни проживающего на его территории населения.

    В узком смысле слова муниципальные финансы понимают как денежные отношения, возникающие в процессе движения денежных фондов органов местного самоуправления, необходимых для реализации их функций; в широком смысле слова — как всю совокупность денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансового потенциала территории — финансовых ресурсов всех экономических субъектов (предприятий и организаций различных форм собственности, финансово-кредитных институтов, населения), участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования. Структура муниципальных финансов в широком смысле может быть представлена следующим образом: централизованные финансы (местный бюджет, внебюджетные фонды, муниципальный кредит) и децентрализованные финансы (финансы МУП, финансы предприятий других форм собственности, направляемые на развитие территории муниципального образования, финансы населения, направляемые на развитие территории муниципального образования.

    Основными элементами муниципальных финансов в узком смысле слова выступают: муниципальный бюджет, внебюджетные фонды, муниципальный кредит, финансы муниципальных унитарных предприятий.

    Источники финансовых ресурсов местного самоуправления классифицируют по различным признакам с выделением следующих групп:

    — централизованные и децентрализованные;

  • бюджетные и внебюджетные;
  • налоговые и неналоговые;
  • собственные и заемные;
  • законодательно закрепленные и полученные от государства в порядке бюджетного регулирования (регулирующие), или целевого регулирования для выполнения отдельных государственных полномочий и программ;
  • средства собственно муниципального образования и средства муниципальных предприятий и учреждений.

    Направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления также можно классифицировать по различным признакам. Наиболее важным является выделение следующих направлений использования местных финансов:

  • на текущие нужды и на финансирование капитальных расходов;
  • на решение вопросов местного значения и на выполнение органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий.

    Муниципальные финансы выполняют основные функции, присущие финансам как экономической категории. Вместе с тем реализация данных функций характеризуется определенной спецификой.

    Распределительная функция муниципальных финансов состоит в том, что посредством распределения и перераспределения вновь созданной на территории муниципального образования стоимости осуществляется обслуживание территориального воспроизводства, формирование и использование денежных фондов, предназначенных для финансирования социально-экономического развития муниципального образования.

    Контрольная функция муниципальных финансов выражается в осуществлении контроля за своевременным и правильным формированием денежных фондов муниципального образования, за соответствием объемов и структуры этих фондов объему и структуре потребностей социально-экономического развития территории, за целевым и эффективным использованием муниципальных финансовых ресурсов.

    В современной экономике роль местных финансов постоянно возрастает. Это связано с воздействием таких факторов, как расширение самостоятельности территорий в оказании населению социально значимых услуг, широком внедрении рыночных институтов в хозяйственную практику муниципальных образований, формирование существенного инвестиционного потенциала за счет временно свободных денежных средств населения и хозяйствующих субъектов территорий, сосредоточение региональных финансовых потоков на приоритетных направлениях и др.

    Организация муниципальных финансов в каждой конкретной стране предполагает учет ряда факторов, определяющих реальное положение местных территориальных образований:

    — тип организационного устройства государства (унитарный или федеративный);

    — административно-территориальная структура;

  • распределение полномочий между различными уровнями властных структур,
  • масштабы задач, стоящих перед органами местного самоуправления,
  • различие между собственными функциями и делегированными полномочиями.
  • размеры территориальных образований (площадь занимаемой территории, численность населения),
  • количество местных территориальных образований,
  • наличие выраженных различий между местными территориальными образованиями,
  • иные демографические, географические и социально-экономические факторы.

    Процесс возрождения и развития местного самоуправления в России связан с переходом к рыночным отношениям, который сопровождался государственным переустройством и признанием местного самоуправления в российском законодательстве. Были приняты новые законодательные документы, регламентирующие статус местного самоуправления и экономические основы его деятельности — Конституция России, Федеральные законы «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». В 1998 г. Россия присоединилась к Европейской хартии местного самоуправления. В 2003 г. был принят в новой редакции ФЗ № 131 ««Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который с изменениями и дополнениями действует в настоящее время. Организация муниципальных финансов регламентируется также Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.

    В соответствии со статьей 12 Конституции России «в Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему государственной власти».

    В новой редакции закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установлено обязательное формирование муниципальных образований на двух территориальных уровнях – в поселениях и муниципальных районах с разграничением и закреплением за каждым уровнем присущих ему полномочий по решению вопросов местного значения, а также переданных государством полномочий. Под муниципальным образованием понимается городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.

    Предусмотрено закрепление за местными бюджетами определенных доходных источников на постоянной основе, что позволит разрабатывать обоснованные прогнозы бюджета, вести стратегическое бюджетное планирование, а, следовательно, стабилизировать муниципальную экономику.

    2. Местный бюджет как основа муниципальных финансов. Полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных отношений

    Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) выступают важнейшей составной частью экономической основы местного самоуправления. Согласно статье 15 Бюджетного Кодекса РФ каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

    Поскольку законодательно местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты не относятся к системе государственных финансов, хотя, несомненно, они представляют собой составной элемент бюджетной системы страны.

    Денежным фондом в виде бюджета может располагать орган власти лишь того поселения, которое имеет статус муниципального образования. Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. Если муниципальное образование объединяет ряд отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся поселениями, в его бюджете в качестве составной части могут быть предусмотрены соответствующие сметы. При этом все доходы и расходы территорий, находящихся на сметном финансировании, включаются в состав единого бюджета.

    Принципы формирования и исполнения местных бюджетов в Российской Федерации в целом соответствуют общим принципам бюджетной системы РФ, установленным в Бюджетном кодексе РФ. В ходе реализации данных принципов должна учитываться определенная специфика, связанная с особенностями юридического, экономического и социального статуса муниципального образования.

    Органы местной власти обязаны обеспечивать объем поступлений финансовых ресурсов в свои бюджеты, достаточный для выполнения закрепленных за ними полномочий по обеспечению потребностей населения территории. При этом местные бюджеты не должны зависеть от доходов бюджетов вышестоящих уровней.

    В соответствии со статьей 9 Бюджетного кодекса РФ к ведению органов местного самоуправления в области бюджетных отношений отнесены:

    1) установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

    2) составление и рассмотрение составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

    3) установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

    4) определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

    5) осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

    6) детализация объектов бюджетной классификации РФе в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

    7) в случае и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

    8) иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

    Органы местного самоуправления муниципальных районов, помимо полномочий, перечисленных выше, осуществляют также следующие:

    1) установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;

    2) установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

    3) определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

    3.Содержание и классификация доходов местных бюджетов

     

    Доходы местных бюджетов представляют собой поступления денежных средств в централизованные денежные фонды, предназначенные для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Они выражают экономические отношения по поводу распределения и перераспределения той части национального дохода, которая связана с формированием бюджетов муниципальных образований.

    Доходы местного бюджета могут быть сгруппированы по источникам и способам их получения.

    В бюджетном законодательстве используется классификация доходов по

    1) налоговые доходы;

    2) неналоговые доходы;

    3) безвозмездные поступления.

    В разрезе классификации по способам получения доходов выделяют:

    1) законодательно закрепленные (собственные) доходы;

    2) полученные от государства в порядке бюджетного регулирования и целевого регулирования для выполнения отдельных государственных программ.

    Налоговые доходы местных бюджетов включают налоговые доходы от местных налогов и сборов и отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, а также государственную пошлину (за исключением государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета по нормативу 100%).

    Неналоговые доходы бюджета формируются за счет:

  • доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
  • доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
  • доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
  • средств, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • средств самообложения граждан;
  • иных неналоговых доходов.

    Согласно Бюджетному кодексу РФ к безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии); субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации; иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

    Собственные доходы бюджета – это доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным уровнем бюджетной системы. Регулирующие доходы бюджета в экономической литературе рассматриваются как отчисления от федеральных и региональных налогов и иных платежей на временной основе, а также безвозмездные перечисления перераспределяются между бюджетами разных уровней с целью покрытия бюджетных дефицитов в порядке бюджетного регулирования.

    Согласно ФЗ №131 к собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

    В ФЗ №131 отсутствует термин «регулирующие доходы, регулирующие налоговые доходы». Здесь используется термин «дополнительные нормативы отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов на временной основе». Такие нормативы утверждаются законом субъекта РФ «О бюджете субъекта РФ» на соответствующий год.

    Основной составляющей собственных доходов считаются налоговые доходы – местные налоги, а также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов.

    Местные налоги – обязательные безвозмездные платежи, которые устанавливаются органами местного самоуправления и полностью поступают в местный бюджет. Состав и структура местных налогов в различных странах имеют существенные отличия, определенные историческими и экономическими особенностями страны. К основным видам налогов, используемых в категории местных, относят: налоги на собственность, налоги на прибыль (доход), налоги с оборота.

    Согласно БК РФ, муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав, предоставленных представительному органу муниципального образования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    В связи с изменениями налоговой системы РФ состав местных налогов и сборов постоянно менялся. В настоящее время в состав местных налогов включены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налог на имущество физических лиц носит обязательный характер (взимается на всей территории РФ). Земельный налог может быть введены муниципальным правовым актом органа местного самоуправления. Все местные налоги полностью зачисляются в местный бюджет. Муниципальные районы могут вводить на своей территории специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход.

    Нормативы отчислений в местные бюджеты налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, представлены в таблице 1.

    Таблица 1 – Нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленные Бюджетным кодексом РФ, %

     

    Вид налогового дохода от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами

    Бюджет поселения

    Бюджет муниципального района

    Бюджет городских округов

    1. Налог на доходы физических лиц

    10

    20

    30

    2. Налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях

     

    30

     

    3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     

    90

    90

    4. Единый сельскохозяйственный налог

    30

    30

    60

    5. Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях

     

    60

     

    6. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов

    100

       

    7. Государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов)

     

    100

    100

     

    Другим элементом собственных доходов местных бюджетов являются неналоговые доходы. Данные поступления составляют менее значительную долю в доходах местных бюджетов, чем налоговые доходы. Однако они имеют большое значение для обеспечения самостоятельности муниципальных властей и их финансовой устойчивости, так как они отражают возможности органов местного самоуправления управлять принадлежащей им собственностью, осуществлять хозяйственную деятельность, финансовые операции и т.д.

    Безвозмездные перечисления (финансовая помощь) местного бюджета может осуществляться в различных формах: субсидий, субвенций и дотаций.

    3. Содержание и классификация расходов местных бюджетов

    Расходы местных бюджетов соответствуют природе и характеру местного самоуправления. Основной принцип разграничения расходов между бюджетами – их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующих уровнем власти. Разграничение расходных полномочий определяет специфику содержания и структуры расходов бюджетов различных уровней.

    В России формирование расходов местного бюджета, как и бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.   

    Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

    — принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

    — принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

    — заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

    В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ для осуществления отдельных государственных полномочий.

    Расходные обязательства муниципальных бюджетов связаны с полномочиями и обязанностями муниципальных органов власти по финансированию законодательно закрепленных полномочий, направленных на обеспечение потребностей населения данной территории. Поэтому при определении расходов местных бюджетов важно выявить исходный объем этих потребностей и объем услуг муниципалитета по их обеспечению, закрепляемый при распределении государством расходных обязательств между уровнями бюджетной системы. Эти расходы должны быть профинансированы в обязательном порядке, поэтому при недостаточности собственных источников ей будут выделяться межбюджетные перечисления. Другая составляющая расходов муниципального бюджета предназначена для финансирования местных потребностей, не входящих в приоритеты центра. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных доходных источников.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

  • содержание органов местного самоуправления;
  • формирование муниципальной собственности и управление ею;
  • организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
  • содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
  • организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
  • муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
  • благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
  • организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
  • содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;
  • организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; обеспечение противопожарной безопасности; охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
  • реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; обслуживание и погашение муниципального долга;
  • целевое дотирование населения;
  • содержание муниципальных архивов;
  • проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

    Доля межбюджетных перечислений в финансировании расходных обязательств местного бюджета определяется с одной стороны налоговым потенциалом территории, а с другой – объемом закрепленных расходных обязательств по финансированию обязательных услуг.

    С целью обеспечения принципа разграничения расходов между бюджетами, в том числе муниципальных образований различных уровней, в новой редакции ФЗ №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» установлен перечень направлений финансирования для различных типов муниципальных образований, определены полномочия местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

    2.4. Обеспечение сбалансированности местных бюджетов

    Сбалансированность бюджета предполагает полное соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Согласно российскому бюджетному законодательству, в случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом в правовом акте о бюджете должны быть обязательно предусмотрены источники покрытия дефицита с соблюдением установленных ограничений.

    Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

    Для муниципального образования, в бюджете которого доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 % объема собственных доходов местных бюджетов, дефицит бюджета не должен превышать 5 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

    В случае утверждения муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита местного бюджета поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета дефицит местного бюджета может превысить установленные ограничения в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

    Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг; бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ и кредитных организаций в валюте РФ и бюджетными кредитами в иностранной валюте, предоставленными в рамках использования целевых иностранных кредитов.

    В целях финансирования дефицитов местных бюджетов, а также для погашения долговых обязательств осуществляются муниципальные заимствования. Согласно БК РФ под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, привлекаемые в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства.

    Бюджетные кредиты могут предоставляться местным бюджетам из бюджета субъекта РФ и бюджетам поселений из бюджетов муниципальных районов на срок до трех лет. Особую роль в мобилизации дополнительных финансовых средств на территории муниципального образования играют муниципальные займы, осуществляемые путем эмиссии муниципальных облигаций.

    Порядок выпуска муниципальных облигаций определяется законодательством. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

    При определении возможного объема эмиссии муниципальных облигаций, следует учитывать, что законодательство РФ устанавливает предельный объем муниципального долга.

    Муниципальный долг может существовать в виде обязательств по:

    1) ценным бумагам муниципального образования (муниципальным ценным бумагам);

    2) бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

    3) кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций;

    4) гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям).

    Предельный объем муниципального долга не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

    Для муниципального образования, в бюджете которого доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением субвенций) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 % объема собственных доходов местных бюджетов, предельный объем муниципального долга не должен превышать 50 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

    Долговые обязательства муниципального образования могут быть краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 10 лет включительно).

    При составлении местного бюджета необходимо добиваться, чтобы объем и структура его расходной части соответствовали возможностям муниципального образования по мобилизации финансовых ресурсов в доходную часть. Поскольку ресурсы всегда ограничены, при формировании бюджета следует учитывать приоритетные направления, отражающие стратегические цели и задачи муниципальной бюджетной политики. Это предполагает конкурсный отбор среди получателей бюджетных средств на основе обоснования эффективности предполагаемых направлений. Принцип сбалансированности местных бюджетов предусматривает не только рост их доходной части, но и снижение расходов. В этих целях часто используют муниципальный заказ, в терминах БК – муниципальное задание.

    Муниципальное задание — документ, устанавливающий требования к составу, качеству и / или объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания (муниципальных) услуг (выполнения работ). Оно формируется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, на срок до одного года в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и на срок до трех лет в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период (с возможным уточнением при составлении проекта бюджета). Финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий осуществляется за счет средств местных бюджетов.

    Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд производится в соответствии с законодательством РФ о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд.

    Муниципальные контракты заключаются и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств. Органы местного самоуправления, муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов.

     

    Тема 11. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения

    1.Понятие, содержание и принципы реализации бюджетного федерализма в рыночной экономике

    2.Бюджетное регулирование и межбюджетные отношения в системе бюджетного федерализма

    3. Характеристика межбюджетных отношений в Российской Федерации. Формы межбюджетного распределения бюджетных средств.

    4.Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий. Направления и перспективы развития системы бюджетного федерализма отношений в России.

    1.Понятие, содержание и принципы реализации бюджетного федерализма в рыночной экономике

    Бюджетный федерализм можно определить как такую организацию бюджетных отношений, которая позволяет в условиях самостоятельности и ответственности каждого бюджета обеспечивать гармонизацию интересов федерации, представленных федеральным бюджетом, субъектов федерации и органов местного самоуправления на основе сочетания централизма и децентрализации при разграничении налогово-бюджетных полномочий, доходов и расходов, проведения бюджетной политики.

    В основе бюджетного федерализма в РФ лежат следующие принципы:

    — наличие не менее трех уровней бюджетной системы; — единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех уровней власти в бюджетной сфере;

    — сочетание принципов централизма и децентрализации при разграничении налогово-бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в бюджеты разных уровней на объективной основе;

    — ведущая роль федерального бюджета, выражающего общие интересы всех субъектов федерации и муниципальных образований в сочетании с высокой степенью самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за результаты проводимой бюджетной политики, сбалансированность бюджетов, бюджетную обеспеченность, соответствующую налоговому потенциалу с опорой на собственные силы и предоставлением налоговой инициативы;

    — активное участие субъектов федерации и муниципальных образований в формировании и реализации налогово-бюджетной политики государства, включая межбюджетные отношения.

    Выделяют различные модели бюджетного федерализма. Классическая модель децентрализованного бюджетного федерализма ориентирована на конкуренцию между территориальными образованиями, имеющими свои налоги по принципу «один налог – один бюджет». Она отличается высокой степенью децентрализации управления налогово-бюджетными процессами по вертикали власти и бюджетной системы. Модель кооперативного бюджетного федерализма ориентирована в большей степени на партнерство и активную политику федерального центра по выравниванию бюджетной обеспеченности регионов. Имеются и смешанные формы указанных моделей. Российскую модель бюджетного федерализма можно отнести к кооперативной с элементами децентрализованной модели бюджетного федерализма.

    Принцип разграничения расходов и доходных источников между разными уровнями власти в России реализуется на основе содержащегося в Конституции РФ перечня предметов ведения, закрепленных за Российской Федерацией (федеральным центром) и регионами.

    В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положены следующие критерии:

    — территориальное соответствие;

    — приближение к уровню тех территориальных образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

    — эффект масштаба.

    При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы исходят из следующих принципов:

    — чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется данный вид налога, при более устойчивом характере налоговой базы налог должен закрепляться за нижестоящим уровнем бюджетной системы;

    — если налоговая база зависит от налоговой политики того или иного уровня власти, по этот налог должен закрепляться за соответствующим ему уровнем бюджетной системы;

    — чем неравномернее размещение налоговой базы, тем выше уровень бюджетной системы, за которым надо закрепить данный налог.

     

    2.Бюджетное регулирование и межбюджетные отношения в системе бюджетного федерализма

     

    Межбюджетные отношения – это отношения между органами власти разных уровней по разграничению на постоянной основе расходных и доходных полномочий, соответствующих им расходов и доходных источников, а также межбюджетному регулированию в целях обеспечения доступа граждан на территории всей страны к получению бюджетных услуг в объеме и качестве не ниже минимально необходимого уровня.

    Состояние межбюджетных отношений и межбюджетного регулирования в значительной степени определяется тем, насколько разграничение расходов и доходных источников на постоянной основе между звеньями бюджетной системы отвечает принципу самостоятельности бюджетов.

    Выделяют следующие принципы межбюджетных отношений:

    — сочетание интересов всех участников межбюджетных отношений;

    — четкое законодательное разграничение расходных полномочий между органами власти разных уровней и соответствующих им расходов и доходных источников между звеньями бюджетной системы;

    — максимально возможное разграничение на постоянной основе доходных источников в качестве закрепленных доходов между бюджетами разных уровней;

    — сокращение дотационности и количества дотационных бюджетов за счет оптимизации встречных финансовых потоков между бюджетами разных уровней;

    — равенство прав в межбюджетных отношениях их участников;

    — применение в межбюджетном регулировании для всех участников межбюджетных отношений единых методологии и критериев, учитывающих их индивидуальные и групповые особенности;

    — обязательность компенсации недостающих средств при увеличении расходов бюджетов или снижении их доходов, явившихся следствием решений, принятых органами власти другого уровня;

    — недопустимость изъятия или принудительной централизации в бюджеты другого уровня собственных доходов, закрепленных на постоянной основе, дополнительно полученных или сэкономленных бюджетных средств;

    — недопустимость изменения ранжирования территориальных образования по бюджетной обеспеченности в сопоставимых условиях при передаче им средств из вышестоящего бюджета в порядке межбюджетного регулирования;

    — взаимная ответственность органов власти разных уровней за соблюдение обязательств по межбюджетным отношениям;

    — наличие достоверной информации о финансовой обеспеченности территориальных образований, нуждающихся в финансовой поддержке из бюджета другого уровня;

    — прозрачность и гласность межбюджетных отношений, простота расчетов.

    Финансовое выравнивание — это система, позволяющая компенсировать неравенство доходов между территориальными образованиями одного уровня, возникающее в силу различий в их налоговом потенциале или величине расходов, необходимых для того, чтобы обеспечивать предоставление бюджетных услуг на должном уровне.

    Финансовое выравнивание действует по двум основным направлениям:

  • уменьшает несоответствие расходов, необходимых для обеспечения предоставления бюджетных услуг на уровне определенных стандартов;
  • нивелирует различия налоговых потенциалов территориальных образований.

    Создание систем финансового выравнивания связано с необходимостью достижения следующих целей:

  • гарантировать соответствие территориальной экономической политики целям национальной экономической политики, контроль государства над общим уровнем налогообложения и бюджетными расходами;
  • обеспечить долгосрочную сбалансированность экономического развития территорий;
  • нивелировать несоответствие в распределении ресурсов и финансовых затрат в национальных масштабах,
  • обеспечить равный уровень предоставления определенных общественных услуг на территории страны;
  • компенсировать территориальным органам власти расходы, осуществляемые в процессе выполнения ими государственных полномочий.

    Межбюджетное регулирование осуществляется органами власти вышестоящего уровня путем вертикального (между разными звеньями бюджетной системы) и горизонтального (в разрезе бюджетов одного и того же звена бюджетной системы) выравнивания бюджетной обеспеченности территориальных образований, у которых она ниже минимально необходимого уровня. Межбюджетное регулирование может быть связано не только с выравниванием бюджетной обеспеченности территориальных образований, но и возмещением бюджетам дополнительных расходов или потерь доходов, вызванных решениями, принятыми органами власти другого уровня и возможным долевым участием бюджетов вышестоящего уровня в расходах нижестоящих бюджетов для стимулирования приоритетных (по социальной значимости) направлений расходования средств этих бюджетов.

    Инструментами межбюджетного регулирования являются межбюджетные трансферты – бюджетные средства, перераспределяемые между звеньями бюджетной системы. Основными способами межбюджетного регулирования являются налоговое перераспределение и различные виды финансовой помощи (субсидии, субвенции, дотации).

    Дотации преимущественно используются для реализации задач финансового выравнивания, восполнения разрыва между расходами и собственными доходными источниками. Основным направлением применения дотаций является выравнивание бюджетной обеспеченности. Субвенции и субсидии имеют целевой характер. Они используются на финансирование или совместное финансирование инвестиционных программ в рамках политики стабильного и долгосрочного территориального развития, достижение соответствия местных услуг минимальным государственным стандартам, а также финансирование услуг, делегированных государством на нижние уровни бюджетной системы.

     

    3. Характеристика межбюджетных отношений в Российской Федерации. Формы межбюджетного распределения бюджетных средств

     

    Межбюджетные отношения в Российской Федерации выступают как совокупность взаимоотношений между органами власти различных уровней по поводу разграничения расходных и доходных полномочий, перераспределения средств между уровнями бюджетной системы в целях реализации полномочий, возложенных на соответствующие органы власти, организации и осуществления бюджетного процесса. В БК РФ межбюджетные отношения определены как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

    Межбюджетное регулирование в РФ осуществляется посредством межбюджетных трансфертов. В БК РФ последние трактуются как средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.

    Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ и из региональных бюджетов местным бюджетам предоставляются в форме:

    — дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;

    — субсидий;

    — субвенций;

    — иных межбюджетных трансфертов.

    Основной формой межбюджетного регулирования являются дотации, субсидии и субвенции. Налоговое перераспределение используется в меньшей степени. Оно реализуется в виде нормативов дополнительных отчислений к единым процентным долям налогов, закрепленных на постоянной основе, и предусматривается только внутри субъектов РФ. Согласно БК РФ такие нормативы дополнительных отчислений предусмотрены только по налогу на доходы физических лиц взамен дотаций местным бюджетам. В ФЗ № 131 указано, что это могут быть дополнительные отчисления от федеральных и региональных налогов. Кроме указанных форм используются также межбюджетные кредиты, предоставляемые на возмездной и безвозвратной основе. Согласно БК РФ, бюджетные кредиты входят в состав межбюджетных трансфертов.

    БК РФ определяет дотации как межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований – региональный фонд финансовой поддержки поселений и региональный фонд поддержки муниципальных районов (городских округов).

    Субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих у субъектов РФ при выполнении ими полномочий как по предметам ведения субъектов, так и по предметам совместного ведения, у муниципальных образований – по вопросам местного значения. Так, под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

    Совокупность субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов, совокупность субсидий местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ – региональный фонд софинансирования расходов.

    Под субвенциями в БК РФ понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

    Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций, совокупность субвенций местным бюджетам их бюджетов субъектов РФ – региональный фонд компенсаций.

    Местным бюджетам могут предоставляться и иные средства финансовой помощи из бюджетов субъекта Федерации. Это субсидии для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципального значения (региональный фонд муниципального развития) и субсидии для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов (региональный фонд софинансирования социальных расходов).

    Отрицательные межбюджетные трансферты – это безвозмездные перечисления из нижестоящих местных бюджетов в бюджеты вышестоящего уровня. К такого рода трансфертам относятся, например, субвенции, направляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, субвенции из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов) в бюджет субъекта РФ, а также средства, перечисляемые в федеральный бюджет или в бюджет субъекта Федерации в связи с погашением или обслуживанием муниципального долга, а также исполнением иных обязательств органов местного самоуправления перед федеральными или региональными органами государственной власти.

    В БК РФ установлены условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального и регионального бюджета. При несоблюдении условий предоставления межбюджетных трансфертов принимается решение о приостановлении (сокращении) в установленном ими порядке предоставления межбюджетных трансфертов.

     

    4.Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий. Направления и перспективы развития системы бюджетного федерализма отношений в России

     

    Определение бюджетно-налоговых возможностей территорий связано с понятиями бюджетной обеспеченности и налогового потенциала.

    Под бюджетной обеспеченностью понимается стоимость предоставления бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

    В новой редакции БК РФ введено понятие «расчетной бюджетной обеспеченности». Последняя определяется как соотношение налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом соответствующего региона (муниципального образования) исходя из налогового потенциала, и аналогичного показателя в среднем по региону (муниципальным образованиям) с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических, иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг в расчете на одного жителя. При определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности не допускается использование показателей фактических доходов и расходов за отчетный период, а также показателей прогнозируемых доходов и расходов. Особо указано, что уровень расчетной бюджетной обеспеченности с учетом дотаций не может превышать аналогичный показатель иного публично-правового образования, которое до финансового выравнивания имело более высокий уровень расчетной бюджетной обеспеченности.

    Данные положения реализуют подход, позволяющий более объективно оценить собственные доходные возможности территорий с учетом уровня и структуры их экономического развития, а также обеспечить мотивацию развития собственной налоговой базы. Отечественный и зарубежный опыт разработки методик оценки доходов территорий и оказания финансовой поддержки показывает, что данный подход в наибольшей степени реализуется при использовании показателей налогового потенциала.

    В экономической литературе понятие налогового потенциала используется в различных значениях. Можно выделить две основных трактовки этой категории: налоговый потенциал в широком и узком определении.

    Налоговый потенциал в широком определении рассматривается как совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через систему налогообложения. Данный аспект принимается во внимание при оценке налогового потенциала, направленной на учет максимально возможного объема налогооблагаемых ресурсов территории.

    Налоговый потенциал в узком определении представляет собой финансовые ресурсы, которые посредством налоговых платежей должны в соответствии с действующим законодательством поступить в бюджет. Такая трактовка налогового потенциала используется при определении средних ожидаемых налоговых сборов в отдельных территориях, оценке собираемости налогов и налоговых усилий органов власти.

    Налоговый потенциал определяют различными методами:

    — на основе показателя фактически собранных поступлений. Фактические налоговые поступления базового года могут корректироваться на величину прироста задолженности за прошлые годы и сумму налоговых льгот;

    — на базе показателя среднедушевых денежных доходов населения;

    — на основе показателя валового регионального (муниципального) продукта;

    — прямого счета. В соответствии с ним совокупный налоговый потенциал определяется суммированием потенциалов отдельных налогов, которые рассчитываются путем умножения ставки каждого налога на его налоговую базу;

    — репрезентативной системы;

    — регрессионного анализа и пр.

    В РФ выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципальных образований) осуществляется согласно методическим рекомендациям Минфина. Так, согласно методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (утв. Постановлением Правительства РФ от 22.11.2004 г. №670 с изменениями и дополнениями, общий объем дотаций определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций определяется как среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам Российской Федерации, не входящим в число 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности.

    Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации до распределения дотаций определяется как соотношение индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов.

    Индекс налогового потенциала — относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации. Индекс бюджетных расходов — относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий.

    Последние годы характеризовались совершенствованием межбюджетных отношений. С этой целью были приняты концепция реформирования межбюджетных отношений в РВ 1999-2001 гг., Программа развития бюджетного федерализма на период до 2005 г., Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006 — 2008 гг., внесены изменения в БК РФ, ФЗ №131. Однако, несмотря на положительные сдвиги, в сфере межбюджетных отношений остается ряд проблем. В современных условиях эти проблемы усугубляются кризисной ситуацией.

    С целью разработки и реализации мер, направленных на смягчение последствий экономического кризиса, осуществление структурных преобразований в системе межбюджетных отношений и повышение их эффективности в среднесрочной перспективе, а также повышение качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях принята Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.38MB/0.00067 sec

WordPress: 22.45MB | MySQL:124 | 4,379sec