ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

<

072214 1204 1 ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование — это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

Однако наряду с осознанной необходимостью широкого применения современного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

  • высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
  • незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;
  • отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

    Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

  • воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
  • обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
  • предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
  • служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

    Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

  • обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  • определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
  • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
  • установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
  • соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

    контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

    Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

    Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производство продукции и. услуг, научно-техническое развитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективности производства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение, труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

    В качестве конечного результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс предприятия, отчет о прибыли и отчет о движении денежных средств. Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования].

    Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

    Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл – определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит оборотных средств.

    Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования «не обнулять» денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае, когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно большой (выше некоторого порогового значения), предприятия может прибегнуть к покупке высоко ликвидных ценных бумаг.

    Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») — получение и использование средств должно происходить в установленные сроки, т. е. капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

    Принцип платежеспособности — планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств.

    Принцип рентабельности капиталовложений — для капиталовложений необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.). Заемный капитал выгоднопривлекать лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

    Принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

    Принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов.

    Принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ (НА ПРИМЕРЕ КОНКРЕТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ). ФОРМИРОВАНИЕ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ.

     

    Прежде всего, прибыль нужно рассмотреть как экономическую категорию, научную абстракцию, выражающую определенные производственные экономические отношения по поводу формирования и использования совокупного национального продукта (ВВП), стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта). В реальной же экономической жизни прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод. Конкретные формы проявления прибыли тесно связаны с национальным регулированием экономики. В настоящее время используется несколько понятий прибыли: бухгалтерская, валовая, прибыль до налогообложения, чистая и т. д. Рассмотрим основные из них.

    Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

    Валовая прибыль — это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов),

    Чистая прибыль формируется в соответствии с ПБУ 4/99 в отчете о прибылях и убытках, по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли. Из рис. видно, что в новом отчете о прибылях и убытках, во-первых, не обозначена бухгалтерская прибыль — при необходимости ее можно будет определить как сумму прибыли (убытка) до налогообложения и чрезвычайных доходов, уменьшенную на чрезвычайные расходы, а во-вторых, появились новые понятия прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности.

    Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной деятельности, так как налоговые и иные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, полученной организацией, вследствие чего у нее формируется чистая прибыль.

     

    Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг


    НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., налоги и обязательные платежи их выручки


    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг


    Валовая прибыль


    Коммерческие расходы


    Управленческие расходы


    Прибыль (убыток) от продаж


    Проценты к получению (+), проценты к уплате (-)


    Доходы от участия в других организациях


    Прочие операционные доходы


    Прочие операционные расходы


    Внереализационные доходы


    Прибыль (убыток) до налогообложения


    Налог на прибыль и другие аналогичные платежи


    Прибыль (убыток) от обычной деятельности


    Чрезвычайные доходы (+), чрезвычайные расходы (-)


    Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток)

     

    Рис.
    Схема формирования бухгалтерской прибыли (убытка) предприятия

     

     

    Показатель, обозначенный как прибыль (убыток) от обычной деятельности, есть чистая прибыль от обычной деятельности, т. е. чистая прибыль без учета чрезвычайных доходов и расходов.

    Основные экономические показатели предприятия ООО «Югспецстрой» и их анализ представлен в табл. 6. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

    Таблица 1

    Анализ прибыли предприятия ООО «Югспецстрой» за 2004/05 гг., тыс. руб.

     

     

    Наименование показателя

     

    За отчетный период

    2005 г

    За аналогичный период прошлого года

    2004г

    Отклонение (+,-)

    Уровень в % к выручке в отчетном периоде

    Уровень в % к выручке в базисном периоде

    Откло-нение уровня

    Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

    106969

    99017

    +7952

    100

    100


     

    В том числе: готовой продукции

    106969

    99017

    +7952

    100

    100

     

    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

    69744

    70203

    -459

    65,2

    70,9

    -5,7

    В том числе: готовой продукции

    69744

    70203

    -459

    65,2

    70,9

    -5,7

    Валовая прибыль

    37225

    28814

    8411

    34,8

    29,1

    5,7

    Коммерческие расходы

    5562

    594

    +4968

    5,2

    0,6

    +4,6

    Управленческие расходы

    3102

    198

    +2904

    2,9

    0,2

    +2,7

    Прибыль (убыток) от продаж

    28561

    28022

    +539

    26,7

    28,3

    -1,6

    Проценты полученные

    1610

    4654

    -3044

    1,5

    4,7

    -3,2

    Проценты к уплате (%упл)

    3102

    4188

    -1086

    2,9

    4,2

    -1,3

    Доходы от участия в других организациях

    4814

    1064

    +3750

    4,6

    1,1

    +3,5

    Прочие операционные доходы

    749

    600

    +149

    0,7

    0,6

    +0,1

    Прочие операционные расходы

    11344

    3584

    +7760

    10,6

    3,6

    +7,0

    Прочие внереализационные доходы

    1604

    495

    +1109

    1,5

    0,5

    +1,0

    Прочие внереализационные расходы

    642

    1715

    -1073

    0,6

    1,7

    -1,1

    Продолжение таблицы 1

     

     

    Наименование показателя

     

    За отчетный период

    2005 г

    За аналогичный период прошлого года

    2004г

    Отклонение (+,-)

    Уровень в % к выручке в отчетном периоде

    Уровень в % к выручке в базисном периоде

    Откло-нение уровня

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    22250

    25348

    -3098

    20,8

    25,6

    -4,8

    Текущий налог на прибыль

    6675

    8872

    -2197




    Прибыль (убыток) от обычной деятельности

    15575

    16476

    -901

    14,6

    16,6

    -2

    Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

    15575

    16476

    -901

    14,6

    16,6

    -2

     

    Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

    Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты; прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

    Таблица 2

    Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

    Показатель 

    2004 г

    2005 г

    Отклонение 

    1. Прибыль от реализации продукции и услуг 

    28814 

    37225 

    +8411 

    2. Коммерческие расходы

    594 

    5562 

    -4920,3

    3. Управленческие расходы 

    198 

    3102 

    -2888,1

    4. Сальдо полученных и подлежащих к уплате процентов

    +466 

    -1492 

    -1958 

    5. Доходы от участия в других организациях 

    1064 

    4814 

    +3750 

    2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов

    -2984 

    -10595

    -7611 

    3. Внереализационные финансовые

    результаты

     

    -1220 

     

    +962 

     

    +2182 

    4. Балансовая сумма прибыли 

    25348 

    22250 

    -3098 

    5. Налогооблагаемая прибыль 

    25348 

    22250 

    -3098 

     

    Данные табл. 2 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли в 2003 году оказалась меньше аналогичного показателя 2002 года на -3098 тыс. руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл. 2, можно определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли (табл. 3).

    Таблица 3

    Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

    Показатели-факторы 

    Изменение налогооблагаемой прибыли

    Сумма, тыс. руб.

    к итогу, % 

    1. Количество проданной продукции (работ, услуг) 

    -3980,7 

    -128,5 

    2. Изменение цен на реализованной продукцию 

    +6231,1 

    +201,1 

    3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг

    +6097 

    +196,8 

    4. Коммерческие расходы 

    -4920,3 

    -158,8 

    5. Управленческие расходы

    -2888,1 

    -93,2 

    6. Проценты к получению 

    -3044 

    -98,3 

    7. Проценты к уплате 

    +1086 

    +35,1 

    8. Доходы от участия в других организациях 

    +3750 

    +121,1 

    9. Прочие операционные доходы 

    +149 

    +4,8 

    10. Прочие операционные расходы 

    -7760 

    -250,5 

    11. Прочие внереализационные доходы

    +1109 

    +35,7 

    12. Прочие внереализационные расходы 

    +1073 

    +34,6 

    Совокупное влияние факторов 

    -3098 

    100 

     

    Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен, снижения себестоимости продукции, участие в других организациях. Рост коммерческих расходов, снижение объемов производства, высокие выплаты по процентам, рост операционных доходов оказало негативное влияние на формирование прибыли.

    Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

    Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты; прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

    Таблица 4

    Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

    Показатель 

    2004 г

    2005 г

    Отклонение 

    1. Прибыль от реализации продукции и услуг 

    28814 

    37225 

    +8411 

    2. Коммерческие расходы 

    594 

    5562 

    -4920,3

    3. Управленческие расходы

    198 

    3102 

    -2888,1

    4. Сальдо полученных и подлежащих к уплате процентов

    +466 

    -1492 

    -1958 

    5. Доходы от участия в других организациях 

    1064 

    4814 

    +3750 

    2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов

    -2984 

    -10595 

    -7611 

    3. Внереализационные финансовые

    результаты

     

    -1220 

     

    +962 

     

    +2182 

    4. Балансовая сумма прибыли 

    25348 

    22250 

    -3098 

    5. Налогооблагаемая прибыль 

    25348 

    22250 

    -3098 

     

     

    Из таблицы видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен, снижения себестоимости продукции, участие в других организациях. Рост коммерческих расходов, снижение объемов производства, высокие выплаты по процентам, рост операционных доходов оказало негативное влияние на формирование прибыли.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    ЗАДАЧА

     

    Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на предстоящий год по прилагаемой форме в организации.

    Для составления сметы затрат представить расчеты:

    -фонд оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции

    -отчисление на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования).

    -среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений

    -прочие затраты (отчисление во внебюджетные фонды: транспортный налог, налог на пользователей автомобильных дорог)

    -всего затрат на производство

    -производственной себестоимости

    -полной себестоимости.

     

    Исходные данные к задаче

    В тысячах рублях

    Варианты 

    №1 

    1.Уставной капитал фирмы (фонд) 

    200 

    2.Средняя численность работающих.

    500 

    3.Материальные затраты:

    -сырье и основные материалы

    -вспомогательные материалы

    -топливо и энергия

    -плата за природные ресурсы

     

    2500

    300

    190

    52 

    4.Расходы на оплату труда:

    -выплаты стимулирующего характера включаемые в себестоимость

    -материальная помощь, включаемая в себестоимость

     

     

    18

     

    6 

    5.Отчисление на социальные нужды в %

    -пенсионный фонд,

    фонд социального страхования,

    -фонд медицинского страхования

     

    6. Минимальный размер оплаты труда на одного работающего, включаемых в себестоимость на год.

    100 

    7. Количество минимальных размеров оплаты труд, включаемых в себестоимость

    8 

    8.Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года в том числе работающих на предприятий

    -сданных в аренду

    -стоимость фондов срок службы, которых истек

     

     

    3350

    15

     

    330 

    9.Ввод в действие основных производственных фондов в течение года:

    1 квартал

    2 квартал

    3 квартал 

     

    <

     

    85

    15

    10 

    10.Стоимость выбывающих из эксплуатации основных фондов в течение года в том числе:

    2 квартал

    4 квартал

     

     

     

    45

    35 

    11.Арендная плата, уплаченная за аренду основных фондов

    2 

    12.Средняя норма амортизационных отчислений с учетом ускоренной амортизации в %

    20 

    13. Прочие затраты в том числе:

    отчисление во внебюджетные фонды

    -транспортный налог в % от оплаты труда

    -оплата информационных и аудиторских услуг

    — отчисление на ремонтный фонд в % от среднегодовой стоимости основных производственных фондов

     

     

    1

     

    15

     

     

    5 

    14. Списано затрат на непроизводственные счета

    14 

    15.Изменение остатков незавершенного производства

    +10 

    16. Коммерческие расходы, в % от производственной себестоимости продукции

    9,5 

    17.Рентабельность продукции без учета НДС в % 

    25 

    18. Расходы на рекламу в %

    1 

    19.Налог на рекламу в % от суммы расходов на рекламу

    5 

    20. Представительские расходы в %

    2 

    21. Индекс инфляции ,учитываемый для расчета выручки в %

    3 

    22.Фактически ожидаемые

    -остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости

    -отгруженной, но неоплаченной продукции на начало года по производственной себестоимости

    120

     

     

     

    40 

    23. Прогнозируемые:

    -нормы запаса готовой продукции на складе на конец года

    -средние остатки оплаты продукции по отгрузке в днях ( средние сроки)

    -остатки отгруженной продукции на конец года покупателям по производственной себестоимости ,срок оплаты, которых не наступил

     

    5

     

    3

     

     

     

    12 

    24. Выручка от реализации имущества

    4 

    25. Расходы по реализации имущества

    3 

    26.Доходы от внереализационных операции:

    -от операции с ценными бумагами

    -от сдачи имущества в аренду

    -от долевого участия в деятельности других предприятий

    -курсовые разницы, по операциям с иностранной валютой

    -прочие поступления

     

     

    5

    2

    13

     

     

    12

    3 

    27. Сумма реализации ГСМ

    3 

    28.Сумма уплаченных таможенных пошлин (экспортные)

    9 

    29. Сумма налога на имущество 

    80 

    30.Ставка налога на доходы в % к базе

    15 

    31.Ставка налога на прибыль в % к базе

    35 

    32Распределение чистой прибыли в %:

    -фонд накопления

    -фонд потребление

    -резервный фонд 

     

    80

    15

    5 

    33.Резервный фонд согласно учредительных документов в % к уставному капиталу

    15 

    34.Прирост по сравнению с началом года кредиторской задолженности на конец года

    5 

    35.Потребность в собственных оборотных средствах на начало года

    220 

    36. Индекс инфляции для расчета прогноза потребности в собственных оборотных средствах на конец года в ;

    3 

    37.Сумма льгот, представляемых предприятию и учитываемых при расчете налога на прибыль.

    75 

    38. Средства иностранных инвесторов привлекаемые

    900 

    39.План капитальных вложений, в потребность в инвестициях на год.

    -собственными силами

    -в т.ч. строительно-монтажные работы 

    4500

     

    1125

    1030 

    40. Норма плановых накоплений в строительстве в %

    40 

    41.Оборотные активы стройки:

    на начало года

    на конец года 

     

    110

    145 

    42. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у строителей:

    на начало года

    на коней года 

     

     

    22

    14 

    43. Доходы от попутной добычи строительных материалов

    30 

    44. Выручка от реализации имущества стройки

    70 

    45.Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам

    75 

    46.Надбавки к пенсиям, выплачиваемые

    10 

     

    Фонд оплаты определяем по формуле:

    Ф = О*К*Ч = 100 * 8 * 500 = 400 тыс. руб.,

    где О – минимальный размер оплаты труда на одного работающего включаемых в себестоимость на год;

    К – количество минимальных размеров оплаты труда, включаемых в себестоимость;

    Ч – средняя численность работающих.

    Рассчитаем среднегодовую величину основных средств.

    На начало года стоимость основных средств составляет 3350 тыс. руб.

    072214 1204 2 ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

     

     

     

     

     

    Форма затрат на производство и реализацию продукции на 2005 год

     

    П\п 

    Элементы  

    Сумма 

    1 

    Материальные затраты всего:

    в том числе: 

    3042

     

    Сырье и основные материалы( за вычетом возвратных),покупные изделия, полуфабрикаты

    2500

     

    Вспомогательные материалы

    300

     

    Топливо и энергия 

    190

     

    Плата за природные ресурсы в пределах лимита

    52

    2 

    Расходы на оплату труда всего: в том числе 

    424

     

    Заработная плата за выполненные работы

    400

     

    Выплаты стимулирующего характера включаемые в себестоимость

    18

     

    Материальная помощь, включаемая в себестоимость

    6

    3 

    Отчисление на социальные нужды всего: в т.ч.

    86,4

     

    В пенсионный фонд (14% от ФОТ)

    56

     

    В фонд социального страхования (4% от ФОТ)

    16

     

    В фонд медицинского страхования (3,6% от ФОТ)

    14,4

    4 

    Амортизация основных фондов всего: в т.ч.

    681,5

     

    Собственных основных фондов 

    678,5

     

    Арендуемых основных фондов 

    3

    5 

    Прочие затраты всего: в.т.ч. 

    176

     

    Отчисление во внебюджетные фонды (26% от ФОТ)

    104

     

    Транспортный налог (1% от ФОТ)

    4

     

    Плата за выбросы в природную среду в пределах норм

    52

     

    Оплата информационных и аудиторских услуг (15% от ФОТ)

    60

    6 

    Итого затрат на производство всего:

    4461,9

    7 

    Списано затрат на непроизводственные счета

    14

    8 

    Изменение остатка незавершенного производства всего (+,-)

    +10

    9 

    Производственная себестоимость продукции

    4485.9

    10 

    Коммерческие расходы в т.ч. (в 9,5% от производственной себестоимости)

    423,9

     

    Расходы на рекламу (1% от полной производственной себестоимости продукции)

    44.86

     

    Налог на рекламу (5% от суммы расходов на рекламу)

    2,24

     

    Представительские расходы (2% от полной производственной себестоимости продукции)

    89,72

     

    Фактическая сумма коммерческих расходов 

    140,82 

    11 

    Полная себестоимость продукции всего:

    4626,72

    12 

    Стоимость продукции в контрактных ценах без НДС всего: ( с учетом рентабельности 25% без учета НДС)

    5783,4

    13 

    Стоимость продукции в контрактных ценах с учетом НДС (18%)

    6824,41

     

     

     

     

     

    Примерная форма Финансового плана на 2007 год

    (Баланс доходов и расходов)

     

    П\п. 

    Разделы, статьи 

    Сумма 

     

    Доходы и поступления

     

    1 

    Прибыль Всего: 

    1229,68

     

    В т.ч. от реализации продукции (с учетом индекса инфляции 3% и рентабельностью 25%)

    1156,68

     

    От реализации имущества 

    73

     

    От реализации основных средств

    2 

    Доходы всего: 

    22

     

    В т.ч. от операции с ценными бумагами

    5

     

    От сдачи имущества в аренду 

    2

     

    От долевого участия в деятельности других предприятий

    13

     

    От попутной добычи строительных материалов

    30

     

    Прочие доходы (курсовые разницы по операциям с иностранной валютой)

    15

    3 

    Амортизационные отчисления всего:

    678,5

     

    В т.ч. амортизационные отчисления 

    678,5

     

    Арендная плата полученная

    4 

    Отчисления в ремонтный фонд (5 % от среднегодовой стоимости основных производственных фондов)

    169,63

    5 

    Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятий

    27

    6 

    Излишек собственных оборотных средств ( с учетом индекса инфляции 3%)

    0

    7 

    Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве

    145

    8 

    Штрафы, пени, неустойки полученные

    0

    9 

    Поступления: 

    900

     

    Централизованные средства

     
     

    Бюджетные ассигнования 

     

    Средства иностранных инвесторов 

    900

     

    От ценных бумаг 

    0

     

    Прочие 

    0

    10 

    Заемные средства всего: 

    0

     

    В т.ч. долгосрочные 

     
     

    Всего доходов и поступлений

    2843,54

         
     

    Расходы и отчисление

     

    1 

    Относимые на финансовые результаты всего:

    224,07

     

    В т.ч. налог на имущество 

    80

     

    Налог на рекламу 

    2,24

     

    Резервный фонд (5% от прибыли)

    57,83

     

    Другие 

    9

     

    Льготы по налогу на прибыль всего:

    75

     

    Налог на прибыль всего: 

    75

     

    Налог на доход всего:

    ( справочно необлагаемый доход) 

         

    2 

    Использование денежных фондов предприятия всего:

    1125,34

     

    Фонд накопления (80% от прибыли) всего

    925,34

     

    За счет прибыли 

    925,34

     

    Инвестирование в основные фонды

     
     

    Пополнение недостатка собственных оборотных средств

    220

     

    Плата за сверхнормативные выбросы в окружающую среду

     

    Плата за природные ресурсы сверх лимита

     

    Налог на рекламу расходы сверх норм 

     

    Представительские расходы сверх норм

     

    Лицензионный сбор 

     

    Другие 

     

    Фонд потребления (15% от прибыли) всего:

    258,5

     

    За счет прибыли 

    173,5

     

    Дивиденды по акциям 

    75

     

    Надбавки к пенсиям 

    10

     

    другие 

     

    Резервный фонд (5% от прибыли)

    57,83

     

    Использование ремонтного фонда (5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов)

    169,93

     

    Штрафы, пени, неустойки

     

    Другие средства 

     

    Всего: расходов и отчислении ( баланс)

    1835,67

         

     

    Таким образом, планируемые доход предприятия в сумме 2843,54 тыс. руб. превышает планируемые расходы в сумме 1835,67 тыс. руб.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Тесты по курсу «Финансы предприятий»

     

    1. Структура финансовой системы включает в себя:

    а) финансовые ресурсы

    б) уставной капитал

    в) денежные средства в кассе

    г) финансовые службы

    д) подсистему управления

     

    2.Финансовые ресурсы предприятия имеют две сферы
    практического приложения

    а) денежные средства – инвестиции в основные фонды

    б) денежные средства в капитальные вложения

    в) денежные средства в оборотный капитал

     

    3.Функции финансов предприятия

    а) регулирование денежных потоков предприятия

    б) использование резервного фонда

    в) формирование финансовых ресурсов

    г) использование финансовых ресурсов

    в) использование прибыли

    д) контрольная

     

    4.Принципы организации финансов

    а) хозяйственная самостоятельность

    б) самофинансирования

    в) материальной заинтересованности

    д) материальная ответственность

    е) плановость и системность

     

    5. Финансовые методы

    а) финансовое планирование

    б) финансовое обязательство

    в) ценообразование

    г) финансовый учет

    д) финансовый анализ

     

    6.Ценовой риск подразделяется на :

    а) валютный

    б) процентный

    в) рыночный

    г) коммерческий

    д) производственный

     

    7. Виды лизинга

    а) арендная плата

    б) хайринг

    в) рентинг

    г) амортизационные отчисления

     

     

    8. Классификация финансового контроля

    а) по времени осуществления

    б) по методам осуществления

    в) по степени охвата

    г) по основным фондам

    д) по объектам финансового контроля

     

    9. Объекты финансового контроля это:

    а) движение наличных денежных средств

    б) движение денежных средств на счетах предприятия

    в) внешние и внутренние инвестиции

    г) обеспечение сохранности финансовых ресурсов .

    д) внешний контроль

    е) внутренний контроль

     

    10) Продолжительность одного оборота рассчитывается

    путем деления:

    а) на среднегодовую стоимость имущества

    б) 90

    в) на валюту баланса

    г) 180

     

    11. Классификация финансового контроля по методам
    осуществления:

    а) обследование

    б) сплошной

    в) анализ

    г) проверка и ревизия

    д) полный или частичный

     

    12. Источники финансирования основных средств

    а) собственный

    б) заемный

    в) кредиторская задолженность

    г) устойчивые пассивы

     

    13.Сфера обращение это:

    а) денежные средства

    б) дебиторская задолженность

    в) продукция на складах

    г) кредиторская задолженность

    д) кредиты

     

    14 Исходными данными для составления финансового плана являются:

    а) план производства и реализации продукции

    б) сметы затрат

    в) прогноз движения денежных средств.

    г) бюджет фонда оплаты труда

    д) объем продаж

     

    15. Метод начисления амортизации

    а) начисления

    б) уменьшения остатка

    в) списания стоимости пропорционально выполненного объема

    г) линейный

    д) авансовая

     

    16.Лизинговые операции делятся на:

    а) оперативный

    б) финансовый

    в) кредитный

     

    17. Классификация оборотных средств:

    а) кредиторская задолженность

    б) дебиторская задолженность

    в) денежные средства

    г) запасы

    д) резервный фонд

     

    18. Источники финансирования оборотных средств

    а) кредиторская задолженность

    б) устойчивые пассивы

    в) уставной капитал

    г) добавочный капитал

    д) резервный капитал

     

    19. Методы планирования

    а) расчетно- нормативный

    б) нормативный

    в) балансовый

    г) расчетно- аналитический

     

    20. Элементы затрат это:

    а) материальные затраты

    б) кредиторская задолженность

    в) затраты на оплату труда

    г) амортизация

    д) прямые и косвенные

     

    21 Принятие решения

    а) альтернативные

    б) вмененные

    в) контрольные

    г) принудительные

    22 Направление затрат:

    а) производственные

    б) коммерческие

    в) нормативные

    г) контрольные

     

    23 Способ распределение между видами затрат

    а) основные

    б) прямые

    в) косвенные

    г) накладные

     

    24 Степень регулирования затрат государством

    а) контрольные

    б) нормируемые

    в) постоянные

    г) ненормируемые

     

    25 Периодичность возникновения затрат

    а) постоянные

    б) косвенные

    в) единовременные

    г) переменные

     

    26. В зависимости от методов отнесения на себестоимость продукции затраты разделяются на:

    а) косвенные

    б) пропорциональные

    в) прямые

    г) контрольные

     

    27 Выручка от реализации продукции в целях налогообложения определяется по :

    а) методу начисления

    б) методу оплаты

    в) по методу заключения контракта

     

    28. При реализации основные фонды оцениваются по:

    а) по контрольной цене

    б) по первоначальной цене

    в) по остаточной цене

    г) рыночной цене

     

    29. В процессе эксплуатации основные средства подвержены неизбежному износу:

    а) материальному

    б) физическому

    в) моральному

     

     

     

    30. Эксплуатационные доходы:

    а) от реализация товаров

    б) от ценных бумаг

    в) от операции с ценными бумагами

    г) от реализация произведенной продукции и услуг.

     

     

    31 Эксплуатационные расходы:

    а) приобретение сырья и материалов

    б) налоги и пошлины

    в) банковские проценты

    г) затраты на выплату заработной платы, основного персонала.

     

    32.Определите состав основного капитала

    а) финансы

    б) МБП

    в) производственные активы длительного пользования

     

    33.Перечислите классификационные признаки различия основных фондов.

    а) собственные арендованные

    б) действующие , бездействующие

    в) активные пассивные

     

    34. Каким образом происходит восстановление основных фондов

    а) посредством ремонта

    б) перенесением стоимости износа (амортизации) на производимый товар.

     

    35. Какой оценочный показатель эффективности использования
    основных фондов наиболее актуален

    а) фондоемкости

    б) фондоотдачи

    в) фондоворуженности

     

    36. За счет каких источников формируются оборотные средства

    а) прибыль, устойчивые пассивы

    б) оборотные производственные фонды, входящие в процессе производства.

    в) заемные средства

     

    37. Какая из выплат в денежной форме имеет наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы.

    а) за выполненную работу

    б) выплата стимулирующего характера

    в) выплаты компенсирующего характера

    г) оплата за неотработанное время

    д) денежные компенсация

     

    38. Какая из перечисленных ниже форм оплаты труда получает наибольшее применение на предприятиях туризма.

    а) сдельная

    б) повременная

    в) контрактная

    39.В чем проявляется сущность заработной платы

    а) в функциях

    б) в формах

    в) в принципах

     

    40. Что является основой механизма регулирования заработной платы.

    а)рынок труда

    б) коллективный договор

    в) государственное регулирование

    г) минимальный потребительский бюджет

     

    41. Какая форма документа используется при планировании целевых финансовых фондов предприятия.

    а) смета затрат

    б) Финансовый план

     

    42. К какому классификационному признаку относятся прямые и косвенные затраты

    а) по экономическим элементам

    б) по периодически возникновения

    в) по способу отнесения на себестоимость

     

     

    43. С какой целью необходимо осуществлять анализ структуры и состава затрат:

    а) управления

    б) нормирования

    в) выявления резервов

     

    44. В чем проявляется сущность издержек производства

    а) общественно- необходимые затраты труда

    б) материальные затраты

     

    45. Какие принципы являются важнейшими в системе ценообразования

    а) научности

    б) непрерывности

    в) целевой направленности

    г) единства процесса ценообразования и контроля за соблюдением цен.

     

    46 Какой фактор больше, чем другие определяет рентабельность туристической фирмы.

    а) основной капитал

    б) трудовой ресурс

    в) цена

     

    47. Какие цены работают в туризме

    а) свободные

    б) регулирующие

    в) фиксированные.

     

    48. В чем главный смысл дисконтирования

    а) фактор снижения риска

    б) прием оценки денежных доходов предприятий

    49 В чем главный смысл принципов распределения прибыли.

    а) достоверности выявления и учета

    б) соблюдении пропорций ее распределения

    в) стимулирования деятельности предприятия

     

    50. Какими функциями выражается сущность прибыли.

    а) стимулирующая

    б) результативная

    в) накопительная

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

     

  1. Аврех Г.П. Затраты и результат: беседы об экономике // Вопросы экономики. 2001. № 7.
  2. Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: Ника-Центр, 1998.
  3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия.–М.: Финансы и статистика, 2003.
  4. Финансы предприятий/ Под ред. Н.В. Колчиной. –М.: Юнити, 2004.
  5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. М., 2005.
<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.15MB/0.00063 sec

WordPress: 24.19MB | MySQL:118 | 4,417sec