Прирост и использование финансовых ресурсов

<

062914 1518 1 Прирост и использование финансовых ресурсов Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

— платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежи и т. д.;

— инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т. д.;

— инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;

— направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

— использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что опосредуется денежными потоками по различным видам его деятельности.

1.    Текущая деятельность. Движение денежных средств, связанных с
получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом и фондами социального назначения, получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов на цели, связанные с текущей деятельностью, уплатой процентов по указанным кредитам и займам, оплатой и получением неустоек, залогов.

2.    Инвестиционная деятельность. Движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов и их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

3. Финансовая деятельность. Движение денежных средств, связанных с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, распределением и использованием прибыли, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями, продажей корпоративных ценных бумаг, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, погашением дебиторской и кредиторской задолженности нетрадиционными способами (перемены лиц в обязательстве, новация, отступное), получение и использование целевого финансирования и поступлений, а также расчеты по операциям, связанным с договорами доверительного управления имуществом, простого товарищества.

Эффективность использования финансовых ресурсов характеризуется оборачиваемостью активов и показателями рентабельности. Следовательно, эффективность использования можно повышать, уменьшая срок оборачиваемости и повышая рентабельность за счет снижения издержек и увеличения выручки.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств не требует капитальных затрат и ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей отвлекают значительную часть средств из оборота. В качестве оборотного капитала на предприятии используются текущие активы. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки исходных материалов, которые превращают в готовую продукцию; продукция продается в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы. Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены в виде доходов владельцам.

Следует отметить, что эффективность управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Считается, что структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании.

Успех управления финансовыми ресурсами прямо зависит от структуры капитала предприятия. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Таким образом, вся совокупность финансовых отношений предприятий, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов может быть условно представлена в виде трех денежных потоков, и иметь четкие стоимостные характеристики. Денежные потоки влияют на всю структуру бухгалтерского баланса предприятия, его активы и пассивы, и его финансовую устойчивость. Эффективность использования финансовых ресурсов влияет на финансовую устойчивость предприятия, его ликвидность, платежеспособность, деловую активность и рентабельность.

 

 

20. Капитальные вложения как основная часть реальных инвестиций

 

Для того чтобы предприятие могло успешно функционировать и развиваться в рыночной экономике, в него необходимо постоянно вкладывать различные средства (финансовые, материальные, интеллектуальные ресурсы и т.п.). Они направляются на замену выбывающих в связи с износом основных фондов; модернизацию и капитальный ремонт основных фондов; техническое перевооружение, реконструкцию и новое строительство в связи в расширением масштабов или освоением новых видов хозяйственной деятельности; пополнение оборотных средств, вызванное увеличением объемов производства; подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров; проведение научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ; проведение природоохранных мероприятий и т.п. Средства, направляемые на указанные цели, принято называть инвестициями.

Инвестициями являются все виды финансовых и материальных ресурсов, а также имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые в объекты предпринимательских и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта.

Инвестиции, осуществляемые в воспроизводство основных фондов, называются капитальными вложениями (капиталообразующими инвестициями).

Воспроизводство основного капитала на предприятиях может осуществляться следующими путями либо за счет прямых инвестиций, либо путем передачи объектов основного капитала учредителями в счет взносов в уставный капитал, либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами. Основным методом расширенного воспроизводства основного капитала являются прямые инвестиции (капитальные вложения). В состав капиталовложений (прямых инвестиций) включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся предприятий и др.).

Прямые (стратегические) инвестиции — те, которые вкладывают непосредственно в производство и сбыт (в реальные активы), или те, которые обеспечивают обладание контрольным пакетом акций, а значит — контроль над предприятием. Прямые инвестиции осуществляются без посредников между инвестором и их получателем. Они могут быть только средне- или долгосрочными (получение прибыли следует ожидать не раньше чем через 5-7 лет). 
Портфельные (спекулятивные) инвестиции – это покупка ценных бумаг на рынке с целью их дальнейшей продажи и получения прибыли.

Прямые инвестиции
— капитальные вложения непосредственно в производство какой-либо продукции, включающие покупку, создание или расширение фондов предприятия (филиала), а также все другие операции, связанные либо с установлением (усилением) контроля над компанией, независимо от ее юридической формы, либо с расширением деятельности компании. Прямые инвестиции  необходимы для создания новых объектов основного капитала, реконструкцию и техническое перевооружение действующих объектов основного капитала. Соотношение затрат по этим направлениям называют производственной структурой прямых  инвестиций.

Процесс формирования и реализации инвестиционных ресурсов называется инвестиционной деятельностью. Она представляет собой совокупность практических действий граждан, юридических лиц и государства, направленных на расширение капитала, получение прибыли и удовлетворение потребностей. Инвестиционная деятельность может осуществляться на основе частной и государственной собственности.

Субъектами инвестиционной деятельности могут выступать государство, отечественные и иностранные физические и юридические лица. Они сами принимают решения о выборе объектов инвестиций.

Объектами инвестирования могут быть основные и оборотные фонды, ценные бумаги, интеллектуальные ценности, научно-техническая продукция, земля и природные ресурсы. Запрещается инвестирование объектов, которые не соответствуют требованиям норм безопасности, санитарно-гигиеническим и экологическим нормам.

Собственник инвестиционных ресурсов называется инвестором. Наряду с инвесторами в инвестиционной деятельности выступают субинвесторы и участники.

Субинвесторы — юридические и физические лица, которые осуществляют организацию и управление инвестиционной деятельностью на всех этапах ее реализации по договору с инвестором и действуют от его имени. Участники инвестиционной деятельности – исполнители заказов или поручений инвесторов и субинвесторов.

Успех инвестиционной деятельности зависит от политики предприятия в этой области. Здесь важно все: выбор направлений инвестиционной деятельности; инновационная стратегия; рациональное использование инвестиционных ресурсов; организация инвестиционной деятельности; инвестиционный климат и т.д. Особое значение имеет гарантия прав инвестора.

В соответствии с действующим законодательством все инвесторы, независимо от форм собственности и направлений инвестиционной деятельности, имеют равные права. Инвестор самостоятельно определяет объемы, направления и эффективность осуществляемых вложений, по своему усмотрению привлекает на договорной основе всех участников инвестиционного проекта. Инвестору гарантируется право владеть, пользоваться и распоряжаться объектами и результатами инвестирования. Свои права инвестор может передать по договору другим лицам. Он может также использовать имущество, принадлежащее ему на праве собственности, в качестве гарантии по всем видам обязательств. Исключительной компетенцией субъектов инвестиционной деятельности является заключение договоров (контрактов), выбор партнеров, определение обязательств, определение других условий инвестиционного проекта.

Имея широкие полномочия, инвестор в то же время наделяется соответствующими обязанностями. В частности, он обязан соблюдать нормы и стандарты, действующие в стране осуществления инвестиций, выполнять требования государственных органов и должностных лиц, представлять в установленном порядке информацию и т. д.

Прекращение или приостановление инвестиционной деятельности осуществляется по решению инвесторов. При этом они должны возмещать убытки всем участникам инвестиционной деятельности.

Под инновацией понимается нововведение (объект, процесс, метод и т. п.), внедренное в производство в результате проведенного научного исследования или сделанного открытия, качественно отличающееся от предшествующего аналога.

Инвестиционный цикл включает время с момента вложения инвестиционных ресурсов до их возврата инвестору. За этот период инвестиции совершают свой кругооборот.

В процессе кругооборота инвестиции могут принимать различную форму. Это обусловлено: разными объектами инвестирования; наличием дифференцированных источников формирования инвестиционных ресурсов; уровнем риска их осуществления; особенностями организации процесса инвестирования; различием субъектов инвестиционной деятельности и прочими факторами. Выделяют следующие классы инвестиций.

1. В соответствии с объектом инвестиций выделяют реальные (капиталообразующие), портфельные (номинальные), интеллектуальные инвестиции.

2. По связи с процессом воспроизводства инвестиции подразделяются на нетто-инвестиции; реинвестиции; брутто-инвестиции.

Под нетто-инвестициями понимаются начальные (стартовые) инвестиции, осуществляемые при создании или покупке предприятия, а также вкладываемые в расширение производственной мощности. Сюда можно отнести инвестиции, направляемые на расширение действующих и строительство новых производственных мощностей, технологическое перевооружение и реконструкцию предприятия, модернизацию оборудования.

Средства, направляемые на восстановление изношенных основных фондов, называются реинвестициями. К ним можно отнести: инвестиции на замену объектов; инвестиции на рационализацию и капитальный ремонт. При этом имеется в виду, что производственная мощность не изменяется, а инвестиции в основном направлены на снижение издержек производства; инвестиции на диверсификацию, связанные с изменением номенклатуры и ассортимента продукции, созданием новых видов продукции и освоением новых рынков, изменением структуры субъекта хозяйствования; инвестиции на обеспечение выживания предприятия в перспективе, направляемые на НИОКР, подготовку кадров, рекламу, охрану окружающей среды и т.д.

Брутто-инвестиции состоят из нетто-инвестиций и реинвестиций.

3. По источникам финансирования инвестиции могут быть: собственные, заемные, лизинговые, бюджетные, зарубежные, международные.

4. В зависимости от уровня риска инвестиции делятся на инвестиции, по которым уровень риска не определяется (безрисковые); инвестиции с уровнем риска ниже среднего; инвестиции со средним уровнем риска; инвестиции с уровнем риска выше среднего; инвестиции с наивысшим уровнем риска.

5. В зависимости от вида (предмета) инвестиции делятся на материальные, финансовые, нематериальные.

6. С точки зрения организации и управления инвестиционным процессом инвестиции могут быть локальные, глобальные.

7. По связи с инвестиционным циклом инвестиции делятся на производственные и капитальные вложения.

Предпроизводственные инвестиции предназначены для осуществления научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ. Они материализуются в различных видах документации (проектах, чертежах, инструкциях, технических условиях и т. п.).

Капитальные вложения предназначены для создания производственных фондов (основных, оборотных, фондов обращения). Капитальные вложения осуществляются в форме строительства, расширения, технического перевооружения и реконструкции действующих предприятий.

Новое строительство — это возведение объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения вновь возводимых предприятий и отдельных производств с целью создания новых производственных мощностей.

Расширение действующих предприятий — это создание дополнительных производств на действующем предприятии, а также сооружение новых и расширение существующих отдельных цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения на территории предприятий или примыкающих к ним площадках в целях создания дополнительных или новых производственных мощностей.

К реконструкции действующих предприятий относится переустройство цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения (без увеличения площадей, зданий и сооружений основного назначения), связанное с совершенствованием производства и повышением его технического и экономического уровней для увеличения производственной мощности и повышения качества продукции.

Техническое перевооружение предприятий — это повышение технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков на основе внедрения новой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Каждая из рассмотренных форм расширенного воспроизводства основных фондов имеет свои преимущества и недостатки.

Различают также видовую структуру капитальных вложений, которая характеризует их распределение по видам продукции. Прогрессивным изменением видовой структуры является увеличение затрат в производство наиболее рентабельных видов продукции.

Инвестиции могут иметь различные источники финансирования, которые делятся на внешние и внутренние.

Внешнее собственное финансирование предполагает поступление средств как от собственников предприятия, так и от новых акционеров (пайщиков). При этом поступление инвестиционных ресурсов может осуществляться посредством эмиссии, а также неэмиссионным путем (увеличением собственниками своих долей (паев) и расширение круга собственников).

Внешнее заемное финансирование предполагает использование средств внешних инвесторов (банков, инвестиционных фондов, других предприятий и т.п.).

Каждое предприятие имеет свою систему критериев и предпочтений, которая определяется условиями деятельности и стратегией развития предприятия. Совокупность таких предпочтений и критериев представляет собой инвестиционную политику предприятия. Таким образом, инвестиционная политика представляет собой систему принятия решений о получении доходов от инвестиционной деятельности.

Различают три направления формирования инвестиционной политики: инвестирование с целью получения доходов в виде процентов, дивидендов – политика доходов; инвестирование с целью получения доходов за счет разницы между ценой приобретения ресурсов (активов) и более высокой ценой реализации – политика роста; инвестирование с целью роста и получения доходов одновременно – политика доходов и роста.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30. Разработка учетной и налоговой политики

 

Термин «учетная политика предприятия» вошел в употребление в конце восьмидесятых годов в качестве вольного перевода на русский язык словосочетания «accounting policies», употребляемого в стандартах, издаваемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета. В начале 1992 г. этот термин был закреплен в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и настоящее время получил достаточно широкое распространение в учетной литературе и на практике.

Учетная политика, являющаяся инструментарием реализации способов (приемов) метода бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения текущей группировки, итогового обобщения), может отличаться на разных предприятиях.

В 2008 г. Минфином РФ было принято новое ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н). В ПБУ 1/2008 сохранены основные принципы формирования учетной политики, принятые еще ПБУ 1/98, в том числе принцип последовательности применения учетной политики от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), что позволяет, сформировав учетную политику однажды, с незначительными корректировками применять ее из года в год.

Учетная политика формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил, исполнение которых представляется безусловным. Наличие таких принципов и правил объясняется самим предназначением бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, который призван формировать полные и достоверные данные об имущественном и финансовом положении предприятия, выступать способом общения деловых людей, быть составляющей общегосударственной системы формирования макроэкономических показателей. Все это становится возможным лишь на основе единых подходов и правил ведения учета.

Налоговую учетную политику утверждают по НДС и налогу на прибыль. Такое требование есть в статьях 167 и 313 Налогового кодекса. Пункт 2 статьи 11 кодекса дополнен таким абзацем: «учетная политика для целей налогообложения определяется как выбранная фирмой совокупность допускаемых кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения». Кроме того, это понятие включает в себя «учет иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика».

Обычно налоговая учетная политика состоит из трех основных разделов:

принципы ведения налогового учета;

методы расчета того или иного налога;

регистры налогового учета.

При формировании учетной политики предполагается, что: имущество и обязательства предприятия существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этого предприятия и других предприятий (допущение имущественной обособленности предприятия); предприятие будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сохранения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности предприятия); выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому (допущение последовательного применения учетной политики); факторы хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место независимо от факторного времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими факторами (допущение времени определенности факторов хозяйственной деятельности).

При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного варианта из нескольких допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Если указанная система не устанавливает варианты ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики разработка предприятием соответствующего варианта осуществляется исходя из Положений по бухгалтерскому учету. В обоих случаях должно быть выдержано одно важнейшее условие — единство учетной политики на предприятии. Это означает, во-первых, применение избранных способов, всеми структурными подразделениями предприятия, включая выделенные на отдельный баланс, независимо от места их расположения. В противном случае формируемая разными подразделениями учетная информация будет несопоставимой и несводимой.

Во-вторых, в отношении какого-то одного конкретного вопроса предприятие должно использовать один выбранный способ, если иное установлено системой нормативного регулирования учета. Кроме того, формирование учетной политики целесообразно осуществлять в тесной взаимосвязи с налоговым планированием.

Необходимость формирования учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета закреплена в п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете).

Ответственность за формирование учетной политики возложена Законом о бухгалтерском учете на главного бухгалтера (п. 2 ст. 7 Закона). Учетная политика формируется организацией на следующий год и применяется начиная с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего приказа об учетной политике.

 Сформированная и утвержденная учетная политика обязательна для применения всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от их местонахождения.

Вновь созданная организация должна сформировать свою учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.

Согласно п. 5 ПБУ 1/2008, согласно которому при формировании учетной политики предполагается, что:

– активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

– организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

– принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

– факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Согласно п. 6 ПБУ 1/2008, согласно которому учетная политика организации должна обеспечивать:

– полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

– своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

– большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);

– отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

– тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

– рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

На практике при формировании учетной политики основная работа главного бухгалтера заключается в том, чтобы по всем необходимым направлениям учета проанализировать все возможные способы (методы) учета, предусмотренные бухгалтерским законодательством, и выбрать из них те, которые будут применяться в данной конкретной организации.

При выборе способа могут учитываться различные факторы, в том числе и налоговые последствия выбранного способа. Выбор предполагает наличие вариантов, из которых организация может выбирать. Однако не всякое перечисление является набором вариантов.

Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом иные положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

Можно выделить несколько групп вариантных способов.

Первая группа. Осуществляется выбор одного варианта из нескольких предлагаемых (альтернативные варианты). При этом предлагаемые варианты построены с использованием одного классификационного признака.  К этой группе относится, например, способ признания управленческих расходов (полностью или не полностью в себестоимости реализованной продукции в отчетном периоде) или способ погашения стоимости нематериальных активов (с использованием или без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Организация выбирает один вариант из двух предлагаемых нормативными актами.

Вторая группа. Так же как и в первой группе, осуществляется выбор одного варианта из нескольких (альтернативные варианты). Однако предлагаемые варианты построены с использованием двух и более классификационных признаков. В этом случае организация принимает решение в два этапа: сначала выбирает группу вариантов исходя из выбора одного основания классификации, а затем выбирает вариант внутри выбранной группы.

Как правило, на выбор варианта оказывает влияние не только «желание» организации, но и такие факторы, как масштабы деятельности организации, вид производства и т.п. При формировании учетной политики в настоящее время бухгалтеру нужно ориентироваться не только на бухгалтерское законодательство, но и на нормы НК РФ. Речь, конечно же, в первую очередь идет о главе 25 НК РФ, регулирующей вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль. По многим вопросам главой 25 НК РФ установлены жесткие правила налогового учета. Бухгалтерское законодательство в этом смысле зачастую более гибкое, так как предлагает несколько возможных вариантов учета. Поэтому при формировании учетной политики у бухгалтера есть возможность максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, выбирая такие способы ведения бухгалтерского учета, которые соответствуют правилам налогового учета.

Большая же часть технических способов ведения учета может регламентироваться инструкциями и правилами, установленными главным бухгалтером, а также проектными материалами по организации учета на предприятии.

 

 

Задание для выполнения контрольной работы

 

ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРО-СЕВКАВМОНТАЖ» является молодым предприятием. Находится в станице Выселки, а также имеет филиалы по Краснодарскому краю. Основной вид деятельности – строительство высоковольтных линий электропередач.

Предприятие действует на основании Устава, учрежденного в соответствии с законодательством РФ для осуществления хозяйственной деятельности, в целях получения прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются:

  • выполнение строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
  • торгово-закупочная деятельность (организация оптовой, розничной торговли) с открытых торговых точек;
  • посредническая, коммерческая, бартерная деятельность;
  • оказание транспортных услуг предприятиям и населению;
  • закупка и комплектация оборудования; внешнеэкономическая деятельность.

    ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРО-СЕВКАВМОНТАЖ» стремится к достижению основных целей, – таких как:

  • сохранение и развитие фирмы;
  • насыщение рынка высококачественными видами услуг;
  • максимализация прибыли предприятия;
  • увеличение уровня благосостояния работников.

    Задачей предприятия является более эффективное использование имеющихся производственных мощностей, увеличение объема оказываемых услуг (работ) и их реализация с целью получения более высокой прибыли.

    Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом и законодательством РФ. Деятельность ООО основывается на принципах хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

    Предприятие обладает правами юридического лица, оно имеет самостоятельный баланс, выступает от своего имени истцом или ответчиком в суде, приобретает имущественные и личные неимущественные права.

    Организация является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, расчетный и иные счета в учреждениях банков, фирменное наименование, печать. Общество обладает полной самостоятельностью при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности, руководствуется Уставом, Учредительным договором и действующим законодательством РФ.

    Основными целями создания и деятельности Общества являются: насыщение потребительского рынка товарами и услугами, расширение конкуренции, внедрение достижений научно-технического прогресса, извлечение прибыли.

    Общество имеет следующие органы управления:

    — общее собрание Участников, являющееся высшим органом управления Общества.

  • директор, являющийся исполнительным органом Общества.

    На рисунке 3 представлена организационная структура ООО.

    Финансово-хозяйственная деятельность Общества строится на принципах самоокупаемости, самофинансирования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отношения Общества с партнерами осуществляется на договорных началах, в целях реализации договорных обязательств и решения Уставных задач Общества.

    Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает планы развития и ориентации производства, выступает от своего имени на рынках товаров, рабочей силы и ценных бумаг. Учреждает дочерние хозяйственные общества, открывает представительства и филиалы для решения финансово-хозяйственных задач.

     

     

     

    062914 1518 2 Прирост и использование финансовых ресурсов

    062914 1518 3 Прирост и использование финансовых ресурсов

    062914 1518 4 Прирост и использование финансовых ресурсов

    062914 1518 5 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 6 Прирост и использование финансовых ресурсов

    062914 1518 7 Прирост и использование финансовых ресурсов

     

    062914 1518 8 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 9 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 10 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 11 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 12 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 13 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 14 Прирост и использование финансовых ресурсов

    062914 1518 15 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 16 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 17 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 18 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 19 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 20 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 21 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 22 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 23 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 24 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 25 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 26 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 27 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 28 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 29 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 30 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 31 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 32 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 33 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 34 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 35 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 36 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 37 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 38 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 39 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 40 Прирост и использование финансовых ресурсов062914 1518 41 Прирост и использование финансовых ресурсов

     

     

     

     

     

     

    062914 1518 42 Прирост и использование финансовых ресурсов

     

     

    062914 1518 43 Прирост и использование финансовых ресурсов

     

     

     

     

     

     

    Рисунок 3 – Организационно-управленческая структура ООО «Механизированная колонна Корпорации АК «Электросевкавмонтаж»

     

    Для осуществления своей производственной деятельности организация арендует офис и два производственных помещения. В её собственности находится автотранспорт и специализированная техника, предназначенная для производства металлопластиковых окон и дверей.

    Главная цель финансовой деятельности ООО «МКК АК «Электросевкавмонтаж» – получение прибыли и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

    Для проведения анализа был составлен ряд аналитических таблиц, каждая из которых дает представление о различных аспектах финансового состояния предприятия.

    Основные показатели, характеризующие производственно-финансовую деятельность ООО «МКК АК «Электросевкавмонтаж»« за период с 2005 – 2007 гг. приведены в таблице 1.

     

    Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Меха-изированная колонна корпорации АК «Элекстросевкавмонтаж» за 2005/07 гг., тыс. р.

     

    Показатели

     

     

    2005г 

     

     

    2006г 

     

     

    2007г 

    Отклонение(+,-)

    Темп роста , %

    2007 к 2005 г

    2007 к 2006 г

    2006 г к 2005 г. 

    2007 г к 2005 г.,  

    1. Выручка от продаж, тыс.р. 

    65644 

    35418 

    43110 

    -30226 

    7692 

    53,95 

    121,72 

    2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

    63131 

    35882 

    42660 

    -27249 

    6778 

    56,84 

    118,89 

    3. Прибыль от продаж, тыс. р 

    2513 

    -464 

    450 

    -2977

    914 

    -18,46 

     

    4. Прибыль до налогообложения, тыс. р.

    2199 

    -980 

    204 

    -3179 

    1184 

    -44,57 

    -20,82 

    5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

    1067 

    1129 

    1001,5 

    62 

    -127,5 

    105,81 

    88,71 

    6. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р. 

    47219 

    33946

    12516,5 

    -13273 

    -21429,5 

    71,89 

    36,87 

    7. Среднесписочная численность персонала, чел.

    64 

    69 

    81 

    5 

    12 

    107,81 

    117,39 

    8. Фонд оплаты труда, тыс. р. 

    12560 

    15630 

    <

    20942 

    3070 

    5312 

    124,44 

    133,99 

    9. Среднемесячная заработная плата, тыс. р.

    16,35 

    18,88 

    21,55 

    2,52 

    2,67 

    115,43 

    114,14 

    10. Рентабельность производства, %

    3,98 

     

    1,05 

     

     

     

     

    Продолжение таблицы 1

     

    Показатели

     

     

    2005г

     

     

    2006г

     

     

    2007г

    Отклонение(+,-)

    Темп роста , %

    2007 к 2005 г

    2007 к 2006 г

    2006 г к 2005 г.

    2007 к

    2005 г.,

    11. Рентабельность продаж, %

    3,83 

     

    1,04 

     

     

     

     

    12. Фондоотдача, р. 

    61,52 

    31,37 

    43,05 

    -30,15 

    11,67 

    50,99 

    137,21 

    13. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз

    1,39 

    1,04 

    3,44 

    -0,35 

    2,40 

    75,05 

    330,11 

     

    Выручка от продаж в 2006 г. снизилась на 30226 тыс. руб. или 53,95%, что связано со снижением объемов хозяйственной деятельности исследуемой организации. В отчетном 2007 г. выручка от продаж выросла на 7692 тыс. р. и достигла 43110 тыс.р. Темп роста составляет 121,72%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась в 2006 г. на 27429 тыс. руб. и составила 35882 тыс.р. (темп роста 56,84%), что превышает объем выручки 2006 года на 464 тыс.р. Если в 2005 г. прибыль от продаж составляла положительную величину в сумме 2513 тыс.р., то в 2006 г. предприятие имело убыток в сумме 464 тыс.р. В отчетном 2007 г. прибыль от продаж выросла на 914 тыс.р.

    Среднегодовая стоимость основных средств составляла 1067 тыс.р. в 2005 году. Данный показатель вырос на 62 тыс.р. в 2006 г. и снизился на 127,9 тыс.р. в 2007 г., составив 1001,5 тыс.р.

    Среднесписочная численность персонала на предприятии выросла с 64 человека в 2005 г. до 69 чел. в 2006 г. и 81 человека в 2007 г. Фонд оплаты труда на предприятии вырос с 12560 тыс.р. в 2005 г. до 15630 тыс.р. в 2006 г. (абсолютный прирост равен 3070 тыс.р.). В 2007 г. фонд оплаты труда составил 20942 тыс.р., увеличившись по сравнению с предыдущим годом на 5312 тыс.р.

    Рентабельность производства составляла 3,98% в 2005 г. и 1,05% в 2007 г. Рентабельность продаж снизилась с 3,83% в 2005 г. до 1,04% в 2007 г.

    Фондоотдача составляла 61,52 р./р. в 2005 г., 31,37 р./р. в 2006 г. и 43,05 р.р., что свидетельствует в целом о снижении эффективности использования основных средств.

    Среднемесячная заработная плата выросла с 16,35 тыс.р. до 18,88 тыс.р. в 2006 г., а в отчетном году она составила 21,55 тыс.р.

    В следующей таблице 2.2 приведем основные показатели, характеризующие размеры организации.

    Таблица 2 – Размеры ООО «МК КАК «Электросевкавмонтаж»

     

    Показатели 

    2006 г. 

    2007 г. 

    Отклоне-ние, % 

    1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

    35418 

    43110 

    121,72 

    2. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. 

    35882 

    42660 

    118,89 

    3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 

    -980 

    204 

     

    4. Занимаемая площадь, га 

    3,2 

    3,2 

    100,0 

    5. Среднегодовая численность работников, чел. 

    69

    81 

    117,39 

    6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 

    33946 

    12516,5 

     

    37,8 

     

    Стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличилась на 121,72% и составила 43110 тыс. руб., что на 7692 тыс. руб. (43110 – 35418) меньше показателя предыдущего 2006 года. Занимаемая площадь предприятия не изменилась.

    Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности производства за последний период (таблица 3).

     

    Таблица 2.3 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности ЗАО «Тбилисский сахарный завод»

    Показатели 

    2006 г. 

    2007 г. 

    Отклоне-ние, % 

    1. Стоимость валовой продукции в расчете на: 

    35418

    43110

    121,72

    — 100 руб. основных средств, руб. 

    104,3

    344,4

    330,2

    -1 работника, тыс. руб. 

    513,3

    532,2

    103,6

    — на 100 руб. производственных затрат, руб. 

    98,7

    101,1

    102,4

    2. Оплата 1 чел.*часа, руб. 

    98,3

    112,2

    114,2

    3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 

    -464

    450

    4. Уровень рентабельности производства, % 

    1,05

    1,05

    5. Рентабельность продаж, % 

    1,04

    1,04

    Таким образом, стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 104,3 тыс. руб. в 2006 г., 344,4 тыс. руб. в 2007 году. Отмечается рост эффективности использования основных средств на 230,2%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2006 году составила 513,3 тыс. руб./чел., 532,2 тыс. руб./чел. в 2007 г. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 14,2%. Это говорит о том, что в неполной мере используются трудовые ресурсы предприятия. Положительным фактом является рост стоимости валовой продукции, приходящейся на 100 рублей производственных затрат на 2,4%.

    Отметим, что показатели, характеризующие эффективность экономической деятельности предприятия, в 2007 г. все же намного превышают соответствующие показатели базового 2005 г. и в целом говорят о стабильном функционировании ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ».

    Таким образом, ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ» — организация, которая занимается не достаточно прибыльным видом деятельности, сокращает расширяет ее, уменьшая размер выручки от реализации продукции. Но уровень рентабельности очень мал, поэтому руководству ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ» следует принять меры по увеличению доходности бизнеса, для чего рекомендуем провести подробный анализ расходов организации и их целесообразности, а также снизить себестоимость продукции. Предприятию крайне необходимо повысить производительность труда работников, сократив излишние кадры.

    Для оценки финансового положения организации проведём структурный анализ активов и пассивов ООО «МК КАК «Электросевкавмонтаж» по данным бухгалтерской отчетности за период с 2005 – 2007 гг.

    Анализ состояния и структуры активов и пассивов, денежных средств, соотношения общей задолженности организации и ее капитала, величины материально-производственных запасов и дебиторской задолженности позволяет получить достаточно четкое представление о разумности принимаемых руководством организации решений. Полученная информация о финансовом состоянии организации за прошедшие годы и текущий период позволяют оценивать перспективы развития организации.

    Общая структура имущества исследуемой организации приведен на рисунке 4.

    Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какими средствами оно располагает и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации, Для анализа данного соотношения необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ООО «МК КАК «Электросевкавмонтаж».

    Для более полной оценки финансового положения ООО «МК КАК «Электросевкавмонтаж» рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности (таблица 4).

     

    062914 1518 44 Прирост и использование финансовых ресурсов

    Рисунок 4 – Структура имущества ОАО «МК КАК «Электросевкавмонтаж»

    Таблица 4 – Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «МКК АК «Электросевкавмонтаж»

    Показатель 

    Норм. огр. 

    Значение показателя 

    2007 г

    к 2005 г  

    2005 г. 

    2006 г. 

    2007 г. 

    Коэффициент текущей ликвидности

    062914 1518 45 Прирост и использование финансовых ресурсов2

    1,06 

    1,16 

    1,33 

    0,27 

    Коэффициент промежуточной ликвидности

    062914 1518 46 Прирост и использование финансовых ресурсов0,8

    0,92 

    0,99 

    1,02 

    0,09 

    Коэффициент абсолютной ликвидности 

    062914 1518 47 Прирост и использование финансовых ресурсов0,2

    0,0 

    0,01 

    0,05 

    0,05 

    Коэффициент обеспеченности собственными средствами

    062914 1518 48 Прирост и использование финансовых ресурсов1

    0,06 

    0,14 

    0,25 

    0,19 

    Коэффициент автономии (финансовой независимости)

    ≥ 0,5 

    0,03 

    0,05 

    0,09 

    0,06 

    Коэффициент мобильности оборотных средств 

     

    0,438 

    0,119 

    0,886 

    -0,448 

    Коэффициент маневренности собственного капитала 

    0,5 

    0,08 

    0,0 

    0,0 

    -0,08 

    Коэффициент краткосрочной задолженности 

    ≥ 0,1

    0,391

    0,515

    0,0

    -0,391

    Финансовый рычаг 

    опти-мально 1,0 (чем меньше тем лучше)

    0,335 

    0,178 

    0,104 

    -0,231 

    Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

     

    0,03

    0,06

    0,10

    0,07

    Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами

     

    0,45

    0,95

    1,05

    0,6

    Коэффициент имущества производственного назначения

     

    0,15

    0,21

    0,32

    0,16

    Коэффициент кредиторской задолженности 

     

    0,907 

    0,787 

    0,738 

    -0,169 

     

    Анализ динамики показателей ликвидности и платежеспособности предприятия свидетельствует о следующих изменениях в финансовом развитии организации.

    Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно улучшение финансовой устойчивости предприятия.

    Как видно из таблицы 4, на начало анализируемого периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат, а на конец периода для формирования запасов и затрат у предприятия хватает нормальных источников финансирования — предприятие использует для их финансирования собственные и долгосрочные заемные средства.

    Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 4 говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (декабрь 2005 года) ситуация на ООО «МКК АК «Электросевкавмонтаж» в целом улучшилась.

    Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период увеличился на 0,06 и на конец декабря 2007 года составил 0,09. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

    Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период снизился на -23,09 и на конец декабря 2007 года составил 10,38. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

    Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств», за анализируемый период снизился на -34,21 и на конец декабря 2007 года составил 8,86. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

    Показатель «Коэффициент маневренности», за анализируемый период снизился на -0,12 и на конец декабря 2007 года составил -0,04. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ООО «МКК АК «Электросевкавмонтаж» обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40,0%. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам.

    Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,60 и на конец декабря 2007 года составил 1,05. Это выше нормативного значения (0,6-0,8). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат.

    Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (декабрь 2005 — декабрь 2007 г.г.) находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2005 года значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,00. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 0,05.

    Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя — 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2005 года значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,92. На конец дек. 2007 года значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 1,02.

    Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода (декабрь 2005 — декабрь 2007 г.г.) находится ниже нормативного значения (2), что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода — на конец декабря 2005 года значение показателя текущей ликвидности составило 1,06. На конец анализируемого периода значение показателя возросло, и составило 1,33.

    Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности находится ниже своего нормативного значения (2), рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя установилось на уровне 0,74, что говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.

     

     

     

     

     

     

     

    Проект финансовой политики

     

    Учетная политика

    Учетная политика ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ» утверждена приказом руководителя и сформирована на основе Приказа Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

    Задачами бухгалтерского учета исследуемого предприятия являются:

  • формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех операций, наличия и движения требований и обязательств, использования предприятием материальных и финансовых ресурсов;
  • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  • использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

    В течение отчетного года ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ» принимает следующие правила бухгалтерского учета:

  • ведение бухгалтерского учета осуществляется на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета, унифицированных формах первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутреннего бухгалтерской отчетности;
  • требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия;
  • без подписи главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

    На ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРО-СЕВКАВМОНТАЖ» применяются типовые формы документов, предусмотренные общероссийским классификатором управленческой документации (ОКУД). Формы первичных учебных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, подлежат обязательному утверждению руководителем предприятия.

    Основными элементами учетной политики ООО «Механизированная колонна корпорации АК «ЭЛЕКТРОСЕВКАВМОНТАЖ» являются:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология учетной информации;

    порядок контроля над хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

     

    Налоговая политика

    В соответствии с нормами глав 21 и 25 Налогового кодекса для соблюдения на предприятии в течение отчетного года единой политики учета в целях налогообложения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества:

    1. Организовать и использовать в целях получения данных для исчисления налогов систему налогового учета в соответствии с внутренним порядком обработки первичной документации и систематизации данных о хозяйственных операциях и объектах налогового учета.

    2. Налоговый учет ведется организацией в регистрах, формы которых приведены в приложении к приказу.

    3. Установить, что датой реализации для исчисления НДС является дата поступления отгрузки продукции (товары, работы, услуги) согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса.

    4. Установить, что дата получения дохода в целях начисления налога на прибыль определяется по методу начисления согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса.

    5. Создается резерв предстоящих расходов и платежей создавать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

    6. Метод списания на расходы выбывших ценных бумаг производить по методу ФИФО.

    7. Размер материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), производить методом ФИФО.

    8. Метод оценки покупных товаров при их реализации производить по средней стоимости единицы товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

    9. Стоимость НМА погашать линейным способом (п. 1 ст. 259 НК РФ) исходя из норм, определяемых с учетом срока полезного использования. Если срок полезного использования НМА документацией не определен, то он устанавливается в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации) согласно пункту 2 статьи 258 Налогового кодекса.

     

    Управление издержками и амортизационная политика

    1. Затраты отчетного периода подразделять на прямые и косвенные с включением последних после распределения в фактическую себестоимость продукции.

    2. Общехозяйственные расходы распределять по видам деятельности пропорционально выручке.

    3. К фактическим затратам на приобретение МПЗ, согласно пункту 6 ПБУ 5/01, относить:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые приобретены МПЗ;
  • затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования.

    4. Расходы организации подразделять согласно ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • на операционные расходы;
  • на внереализационные расходы.

    5. Затраты отчетного периода подразделять на прямые и косвенные с включением последних после распределения в фактическую себестоимость продукции.

    6. Коммерческие и управленческие расходы включать в себестоимость полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности согласно пункту 9 ПБУ 10/99.

    7. Общехозяйственные расходы распределять по видам деятельности пропорционально выручке.

    8. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости – приказом руководителя.

    9. Фактические затраты по ремонту ОС включать в себестоимость по мере производства ремонта.

    10. Резерв предстоящих расходов и платежей создавать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»

    11. Способ отнесения на финансовые результаты причитающихся к уплате процентов (дисконта) по векселю (облигациям) – в момент возникновения (п. 18 ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н).

    12. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью вести на счете 91 в момент погашения (или реализации).

    13. С 1 января 2007 года в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 259 Налогового кодекса для целей налогообложения использовать линейный метод начисления амортизации основных средств.

    14. Согласно статье 258 Налогового кодекса, амортизацию по объектам ОС начислять исходя из срока полезного использования, установленного организацией самостоятельно на основании классификации ОС, утвержденной Правительством РФ. На те ОС, которых нет в классификаторе, начислять амортизацию исходя из срока, установленного приказом руководителя предприятия (п. 5 ст. 258 НК РФ).

    15. В состав амортизируемого не включается имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000 (десяти тысяч) рублей включительно. Стоимость такого имущества в целях налогообложения включать в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

    16. Если ОС будет использоваться в агрессивной среде, то, согласно пункту 7 статьи 259 Налогового кодекса, к основной норме амортизации применять коэффициент 2.

    17. Согласно пункту 12 статьи 259 Налогового кодекса, при приобретении ОС, бывших в употреблении, применять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

    Составим плановый баланс и плановый отчет о финансовых результатах исследуемого предприятия на основе данных прогноза финансовой политики с учетом роста выручки от продаж на 5%, снижения прочих расходов на 10% (таблица 5).

     

    Таблица 5 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках исследуемого предприятия

    Показатель

    2007 г.

    2008 г.

    (+,-)

    %

    Выручка от продаж

    43110

    45265,5

    2155,5

    105,0

    Себестоимость продаж

    -42660

    -42660

    100

    Валовая прибыль

    450

    2605,5

    2155,5

    479,0

    Прибыль (убыток) от продаж 

    450 

    2605,5

    2155,5 

    479,0 

    Прочие доходы 

    1577 

    1577 

     

     

    Прочие расходы 

    1823 

    1640,7

    -182,3

    90

    Прибыль (убыток) до налогообложения

    204 

    2541,5

    2337,5

    1245,8

    Текущий налог на прибыль 

    86 

    610

    524

    709,3

    Чистая прибыль 

    49 

    1931,5

    1882,5

    3941,1

     

    Как видно, из таблицы 5, в случае прогнозируемого роста выручки от продаж всего на 5 %, при том же уровне себестоимости продаж, величине прочих доходов предприятия, прогнозируемый прирост чистой прибыль увеличится более чем в 39,4 раза.

    Составим прогнозный бухгалтерский баланс в агрегированной форме на 2008 год, с учетом предполагаемого снижения запасов предприятия на 10%, необходимости снижения дебиторской задолженности на 10%. Полученные денежные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности

     

     

    Таблица 6 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках исследуемого предприятия

    Показатель 

    2007 г. 

    2008 г. 

    (+,-) 

    % 

    Актив 

           

    Внеоборотные активы 

    1084 

    1084 

     

    100,0 

    Основные средства 

    931 

    931 

     

    100,0 

    Отложенные налоговые активы

    153 

    153 

     

    100,0 

    Оборотные активы 

    9606 

    8752,6 

    -808,8 

    91,1 

    Запасы 

    1844 

    1659,6 

    -184,4

    90,0 

    НДС 

    452 

    452 

     

    100,0 

    Краткосрочная дебиторская задолженность

    6964 

    6267,6 

    -696,4

    90,0 

    Денежные средства 

    346 

    346 

     

    100 

    Баланс 

    10690 

    9809,2

    -880,8

    91,8

    Пассив 

           

    Уставный капитал 

    10 

    10

    100,0

    Резервный капитал 

    22 

    22

    100,0

    Нераспределенная прибыль 

    927 

    927

    100,0

    Капиталы и резервы

    938 

    938

    100,0

    Долгосрочные обязательства

    2555 

    2555

    100,0

    Займы и кредиты 

    2509 

    2509

    100,0

    Отложенные налоговые обязательства

    46 

    46

    100

    Краткосрочные обязательства 

    7196 

    6315,2

    -880,8

    87,8

    Кредиторская задолженность 

    7196 

    6315,2 

    -880,8 

    87,8 

    Баланс 

    10690 

    9809,2 

    -880,8 

    91,8

     

    Таким образом, прогнозируемый баланс предприятия свидетельствует об изменение структуры имущества и источников финансирования деятельности. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками позволит повысить финансовую устойчивость предприятия.

     

     

     

     

     

     

    Список литературы

     

  1. Бородина Е.И., Голикова Ю.С. и др. Финансы предприятия / Учеб. Пособие под ред. Е.И. Бородиной.–М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.
  2. Воронцовский А. В. Инвестиции и финансирование: Методы оценки и обоснования. СПб., 2005.
  3. Екимов С. В., Бегая Е. А. Инвестиции в условиях неопределенности. Днепропетровск, 2003.
  4. Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008.
  5. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. — М.: Дело и Сервис, 2006.
  6. Тренев Н.Н. Управление финансами. –М.: Финансы и статистика, 2004.
  7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия.–М.: ИНФРА-М, 2005.
  8. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С. — М.: Перспектива, 2007.


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.14MB/0.00162 sec

WordPress: 22.9MB | MySQL:120 | 3,057sec