СИСТЕМА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

071814 1629 1 СИСТЕМА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТОВ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Структура доходов субъектов Российской Федерации

 

На органы власти субъектов Российской Федерации возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства.

В соответствии с этим признаком в системе доходов субъекта федерации выделяются поступления1:

а) от государственного или муниципального хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных или муниципальных предприятий, а также от использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоёмов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности). При этом получаемые доходы (прибыль) частично зачисляются в бюджетную систему и вместе с тем остаются в распоряжении предприятий;

б) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) от личных доходов граждан.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства и муниципальных образований можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Но более разнообразными по формам и метод взимания являются, однако, неналоговые платежи и поступления Они могут быть обязательными и добровольными.

По методам аккумуляции среди доходов субъекта выделяются обязательные и добровольные платежи и поступления. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и субъекта федерации в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

С учетом отношений собственности можно говорить о доходе субъекта федерации в собственном смысле слова и о финансовых ресурсах, которые используются ими временно и подлежат возврату. В первом случае это различные виды платежей, которые на основании законодательства обращаются в государственную или муниципальную собственность, т.е. становятся федеральной собственностью, собственностью субъектов Федерации с соответствующе правовым режимом. К ним относятся налоги, сборы, пошлины другие обязательные платежи, поступления от использования государственного и местного имущества, природных ресурсов, приватизации. Среди них могут быть и поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования. Так, к источникам внебюджетного фонда занятости и др. помимо установленных обязательных платежей отнесены и добровольные взносы граждан и юридических лиц.

К финансовым ресурсам субъекта федерации, не являющимся их доходами в прямом смысле, относят средства, полученные от распространения облигаций государственных и муниципальных займов, банковские кредиты, используемые для пополнения бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов. При этом в качестве кредитных ресурса широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе клады граждан в Сберегательном банке РФ.

Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не являются доходами государства и муниципальных образований в собственном смысле слова. Тем не менее, им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве или субъекте федерации при недостаточности поступления их собственных доходов. Помимо этого, такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества.

Если принять во внимание порядок образования и использования доходов субъектов федерации, то их можно подразделить на две группы: централизованные и децентрализованные доходы.

Децентрализованные доходы — это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды1. Главным образом, это часть прибыли предприятий. Средства предприятий, относящиеся к государственной или муниципальной собственности, закреплены за такими предприятиями и принадлежат им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, как и другое закрепленное за ними имущество (ст. 114, 115 ГК РФ)2. Предприятие после уплаты налогов самостоятельно распоряжается своей прибылью и другими находящимися в его распоряжении доходами.

К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в местных бюджетах субъекта федерации и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями1.

В основе распределения, общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности бюджетов субъектов, их государственной финансовой поддержки, формирования источников и доходов. Исходя из этих принципов доходы бюджетов субъектов федерации формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные или закрепленные доходы — это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т. е. полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие бюджеты. Основу собственных доходов составляют местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Термин «регулирование бюджетов» широко применяется в теории и практике бюджетной работы. Государство предоставляет органам власти субъектов нашей страны сверх имеющихся в их распоряжении закрепленных доходов, финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций. Таким образом, государство регулирует все бюджеты, балансирует их доходы и расходы.

Регулирующие доходы — это вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. К регулирующим доходам относятся все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т. е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержи территорий.

Таким образом, это средства, переданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона, постановления, решения, распоряжения). Передача средств производится либо заблаговременно, т. е. до начала планируемого года на основании плана регулирования и законодательного акта о бюджете на планируемый год, либо в процессе исполнения бюджета по указанию вышестоящих распорядительных и исполнительных органов.

 

071814 1629 2 СИСТЕМА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТОВ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Собственные доходы бюджетов субъекта федерации включают следующие налоги и сборы.

1. Прочие налоги, сборы и другие поступления, включающие местные налоги и сборы. Из них наиболее крупные налоги и сборы:

  • поступления по административным штрафам и санкциям;
  • сборы, взимаемые автомобильной инспекцией;
  • сборы за регистрацию предприятий, общественных организаций, банков и их филиалов;
  • транспортный налог;
  • налог на рекламу;
  • налог с продаж (отменен в 2004 году);
  • сбор за право торговли;
  • дорожный налог;
  • налог на игорный бизнес;
  • лицензионные сборы.

    2. Налоги на имущество, в том числе:

  • налог на наследование или дарение;
  • налог на имущество организаций;
  • налог на имущество физических лиц.

    3. Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей субъектам Российской Федерации), в том числе:

  • доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;
  • доходы от продажи земли;
  • доходы от продажи квартир гражданам.

    4. Земельный налог, в том числе:

  • земельный налог и арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельхозугодья в составе лесного фонда;
  • земельный налог и арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;
  • доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

     

  • возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельхозугодий.

    5. Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

    6. Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, в том числе:

    платежи за пользование недрами;

    лесные подати, включая арендную плату и плату заземли лесного фонда;

    плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

    плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;

    отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов. Система регулирования территориальных бюджетов. Территориальные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Однако постоянно увеличивающиеся расходы территориальных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ в число главных регулирующих доходов территориальных бюджетов входят отчисления от1:

  • налога на добавленную стоимость;
  • акцизов;
  • налога на прибыль (доход) предприятий;
  • подоходного налога с физических лиц.

    Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими органами власти субъекта федерации в зависимости от общей суммы расходов бюджета субъекта федерации и объема их собственных доходов.

    По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах бюджетов субъектов федерации занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами территориальных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности общественного производства на подведомственного им субъекта.

    Доходные источники местных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их на наиболее важные, приоритетные в соответствующее время потребности общества для финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с Законом РФ «О плате за землю» от 10 октября 1991 г. хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием.

    Существующая система регулирования бюджетов субъектов федерации имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов1.

    Однако эта система имеет и недостатки. Главный из них заключается в наличии элементов субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов. Это выражается в не всегда объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм, т. е. норм минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т.д. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами2.

    Так как темпы роста расходов территориальных бюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета.

    Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидии как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, они создают у территориальных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

    Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций и субвенций, полностью исключить их как методы наделения бюджетов субъектов федерации необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотационное этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это приведет осложнению в финансировании плановых мероприятий.

    Поэтому, видимо, не везде и не всегда следует стремиться к замене дотации любыми средствами. Вероятно, дотация может иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии покрыть необходимые расходы. Примером могут служить города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств

    С 1994 г. в Российской Федерации в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Федерации стали использовать средства, полученные из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), созданного за счет источников федерального бюджета.

    Методика формирования ФФПР совершенствуется. Поэтому практически ежегодно в нее вносятся изменения.

    Например, объем Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на 1999 г. был определен в размере 14% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов, контроль за поступлением которых осуществляет Государственный таможенный комитет РФ.

    Средства ФФПР (трансферты) распределены таким образом, чтобы довести приведенные к сопоставимым условиям средне-душевые бюджетные доходы субъектов РФ, имеющих право на получение трансфертов, до одного и того же, максимально возможного при планируемом объеме ФФПР, уровня.

     

    Для приведения бюджетных доходов субъектов РФ к сопоставимым условиям собственные среднедушевые бюджетные доходы субъектов РФ делятся на величину индекса бюджетных расходов.

    Расчет объема трансферта проводится в следующей последовательности1:

    а) определяется субъект РФ с наименьшим значением приведенных к сопоставимым условиям среднедушевых бюджетных доходов;

    б) рассчитывается объем средств, недостающих данному субъекту Федерации для доведения его приведенных среднедушевых бюджетных доходов до уровня следующего за ним субъекта РФ;

    в) данное значение умножается на индекс бюджетных доходов и численность населения данного субъекта РФ;

    г) полученная величина вычитается из планируемого объема ФФПР;

    д) данная процедура повторяется для увеличивающегося на каждом шаге на единицу количества субъектов РФ до тех пор, пока распределяемые трансферты не превысят планируемый объем ФФПР;

    е) уровень приведенных среднедушевых бюджетных доходов, до которого проводится выравнивание, корректируется таким образом, чтобы обеспечить равенство суммы рассчитанных трансфертов и планируемого объема ФФПР.

    Расчетные доли субъектов РФ в ФФПР определяются делением расчетного трансферта на планируемый объем ФФПР и утверждаются Законом «О федеральном бюджете на планируемый год».

    Новизна и преимущества этого способа регулирования территориальных бюджетов заключаются в том, что средства территориям выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей: 1) собственные среднедушевые бюджетные доходы территории, 2) численность населения, проживающего на соответствующего субъекта федерации. Тем самым выделение средств субъектам осуществляется на объективной основе — общей для всех формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.

     

    1.2. Расходы субъектов федерации

     

    В современных условиях формирования новых экономических отношений в Российской Федерации, сопровождающихся осложнением финансовой ситуации в стране, в том числе и недостаточностью финансовых ресурсов, важное значение имеет четкость в правовом регулировании порядка использования последних, т.е. осуществления государственных и муниципальных расходов.

    Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в различных аспектах. Например, как конкретные суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач. Такое понимание имеет значение для учета средств, анализа расходов и определения перспектив социально-экономической политики и других направлений развития государства. Следует отметить публичный характер этих расходов.

    Помимо этого, данная категория имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности но использованию находящихся в их собственности и распоряжении денежных средств. Ей присущи все общие особенности финансовой деятельности государства и муниципальных образований при наличии специфических черт, свойственных данному ее этапу. Особенно следует отметить, что эта часть (направление) финансовой деятельности находился во взаимозависимости с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением; неотъемлемым ее элементом должен быть также финансовый контроль. Все это особенно наглядно проявляется в условиях финансовых трудностей государства, углубляющихся принятием решений, не подкрепленных наличием необходимой финансовой базы, ослаблением государственного контроля за использованием финансовых ресурсов.

    Таким образом, государственные и муниципальные расходы получают свое выражение в соответствующих финансово-правовых институтах и правоотношениях. Они обладают характерными чертами финансового права и финансовых правоотношений в целом и связанными с ними конкретизирующими особенностями.

    Государственные и муниципальные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются по разным основаниям.

    Прежде всего в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные.

    В развитие этой классификации можно подразделить расходы на три группы соответственно уровням организации власти в Российской Федерации: федеральные расходы; расходы, субъектов Федерации, которые вместе с федеральными составляют государственные расходы, и расходы местного значения, или муниципальные.

    В зависимости от источников получения расходных средств, а также порядка их планирования и использования расходы можно подразделить на1: а) централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов; б) децентрализованные, осуществляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и остаются в их распоряжении.

    В зависимости от характера участия в общественном производстве выделяются расходы на финансирование: а) оборотных средств (текущих расходов); б) основных, фондов (капитальных вложений); в)создание резервов.

    Существенное значение для характеристики целевых направлений государственных и расходов субъектов федерации имеет классификация их по функциональному признаку. Законодательная основа такой классификации заложена Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. с последующими изменениями1.

    Хотя Закон установил ее только в отношении бюджетов, в определенной части она применима к государственным и расходам субъектов федерации в целом. Так, в составе последних можно выделить направления расходов на:

    а) отрасли хозяйства — промышленность, строительство, сельское хозяйство и т.д.;

    б) социально-культурную сферу и науку;

    в) охрану окружающей природной среды;

    г)оборону;

    д) правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности, функционирование судебной системы;

    е) международную деятельность;

    ж) государственное управление и местное самоуправление, включая функционирование представительных и исполнительных органов власти;

    з) создание запасов и резервов:

    и) прочие расходы.

    Можно заметить ряд общих характеристик, свойственных категориям государственных (муниципальных) как расходов, так и доходов. Расходы, как и доходы, подразделяются на централизованные и децентрализованные, а также на федеральные, расходы субъектов Федерации и местные (муниципальные), или более обобщенно — на государственные и местные (муниципальные).

    Расходы субъектов федерации осуществляются путем финансирования. Финансирование государственных или муниципальных расходов — это урегулированное правовыми нормами выделение (отпуск) государственных или муниципальных денежных средств на безвозмездной и безвозвратной основе, за исключением установленных законодательством условий возвратности и возмездности, для деятельности и развития предприятий, организаций и учреждений соответственно их задачам и функциям1.

    Но нередко термин «финансирование» применяется, в том числе и в законодательстве, в широком смысле, включая банковское кредитование, когда имеется в виду не правовой режим получения средств, а их общий объем, независимо от источников (см., например, ст. 24 Федерального закона «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения» от 16 июля 1998 г.2). Однако в данном случае следует учитывать условность такого выражения, поскольку речь идет о средствах, выдаваемых банком в этом случае на основе кредитного договора. Причем эти средства находятся в распоряжении банка в качестве его кредитных ресурсов, что касается финансирования, то банк не вправе распоряжаться средствами, направленными на банковские счета организаций в таком порядке. Однако практика свидетельствует и об ином: нередки случаи использования банками выделенных организации бюджетных средств в своих интересах, что ставит задачу изменения порядка финансирования государственных и муниципальных расходов, усиления государственного контроля и ответственное в этой сфере финансовой деятельности.

    В порядке финансирования расходов субъектов федерации в связи с преобразованиями экономики появились новые черты: расширился круг источников финансирования расходов (что, однако, не свидетельствует о достаточности средств), появились новые организационно-правовые формы финансирования.

    В настоящее время источниками финансирования государственных и муниципальных расходов, включая инвестиции (долгосрочные вложения), выступают средства1:

    а) государственных и муниципальных бюджетов, причем на основании специально принятых решений они могут быть выделены на срочной, возвратной, платной основе;

    б) государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

    в) отраслей народного хозяйства — централизованные фонды министерств, ведомств, собственные финансовые ресурсы предприятий.

    В последнее время в формировании необходимой для финансирования финансовой основы усилилось значение заемных и привлеченных средств. Так, помимо увеличения заемных средств в федеральном бюджете. Правительство РФ разрешило Пенсионному фонду РФ осуществить выпуск собственных ценных бумаг (векселей, облигаций) на сумму до 15 млрд руб. Придается большое значение привлечению иностранных инвестиций2.

    В расходах многих государственных социально-культурных бюджетных учреждений довольно существенное место стало занимать использование полученных ими в результате их собственной деятельности дополнительных, внебюджетных доходов. Это в значительной мере связано с недостаточным бюджетным финансированием, вызванным финансовыми трудностями в стране. Переход на новые методы хозяйствования повлек сокращение бюджетных средств, выделяемых в отрасли народного хозяйства и переход предприятий в основном на самофинансирование.

    Среди новых организационно-правовых форм финансирования государственных и муниципальных расходов следует отметить такие, как финансирование объектов (программ) на конкурсной основе; выделение грантов (единовременных безвозмездных и безвозвратных пособий с условием соблюдения определенных требований) обычно образовательным учреждениям, творческим коллективам и т.п., как правило, также в порядке конкурсной или другой системы отбора.

    Широко распространенной стала многоканальная система финансирования государственных программ с использованием средств бюджетов разных уровней и внебюджетных источников.

    В современных условиях формирования новых экономических отношений в Российской Федерации, сопровождающихся осложнением финансовой ситуации в стране, в том числе и недостаточностью финансовых ресурсов, важное значение имеет четкость в правовом регулировании порядка использования последних, т.е. осуществления государственных и муниципальных расходов.

    Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации — основные факторы увеличения числа и объема бюджетов субъектов федерации.

    Рост бюджетов субъектов непосредственно связан с процессом урбанизации, следовательно, расширением социально-бытовой инфраструктуры.

    Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части бюджетов субъектов. Главными сторонами деятельности органов власти субъектов Российской Федерации являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест, влекут расширение расходов региональных бюджетов. Возрастание расходов связано с новым строительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

    Структура расходов отдельных видов региональных бюджетов неодинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его региональным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%.

    В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование, развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

    Территориальным органам подведомственна подавляющая часть социально-культурных учреждений, и, в первую очередь, учреждения народного образования и здравоохранения. Поэтому спецификой расходов территориальных бюджетов является значительное преобладание в них расходов на социально-культурные мероприятия. В краевых, областных и городских бюджетах они составляют от 30 до 50% всех расходов.

    В расходах территориальных бюджетов на социально-культурные мероприятия наиболее быстрыми темпами растут затраты на здравоохранение, просвещение и науку, что связано с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, финансируемых из этих бюджетов, по проблемам градостроительства, комплексного развития административно-территориальных единиц, автоматизированных систем управления местным хозяйством и т.д.

    Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста расходов территориальных бюджетов на финансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Рост территории населенных пунктов ведет к удлинению коммуникаций, к увеличению эксплуатационных расходов. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, — также важный фактор роста расходов местных бюджетов. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации повышаются потребности жителей малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство, торговля и т.д.

    Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь, увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов территориальных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды.

    До недавнего времени почти все финансирование охраны окружающей среды производилось за счет средств ведомств и предприятий. Но с переходом предприятий и организаций на самоокупаемость наблюдается тенденция к снижению участия предприятий в природоохранных мероприятиях, так как это ведет к удорожанию продукции и ухудшению их финансового состояния. Кроме того, следует отметить, что ведомственное финансирование охраны окружающей среды зачастую недостаточно эффективно ввиду того, что мероприятия не всегда скоординированы, а средства распыляются.

    В этих условиях возрастает роль бюджетного финансирования, в том числе за счет территориальных бюджетов. Все в большей степени по каналам этих бюджетов будут финансироваться мероприятия по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов, защите водных, лесных, земельных ресурсов от результатов хозяйственной деятельности.

    Одной из актуальных проблем является улучшение благоустройства городов и сел. Этому должно способствовать более рациональное использование выделяемых на эти цели бюджетных ассигнований. Необходимо ликвидировать монополии действующих в городах служб, которые нередко создают видимость работы, занимаются приписками объемов выполненных работ, Получая из городских бюджетов незаработанные средства. Целесообразно разбить городские территории на участки и сдавать подряды на их обслуживание на конкурсной основе городским специализированным организациями по благоустройству, жилищно-коммунальным организациям, кооперативам. Конкурсность и состязательность между ними не только будут содействовать экономии средств, но и повышению качества работ по городскому благоустройству.

    Взамен непосредственного финансирования отдельных объектов (программ) в качестве меры их государственной поддержки довольно широкое распространение получило предоставление гарантий и поручительств коммерческим банкам за счет средств федерального бюджета как условие выдачи кредита. Эти гарантии и поручительства могут преобразоваться в государственные расходы за счет федерального бюджета в случае нарушения обязательств по возврату кредита его получателем. Неслучайно в последнее время проводятся меры по сокращению таких гарантий и поручительств (см., например, ст. 101 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год»).

    Важное значение в формировании системы нормативных актов, регулирующих порядок осуществления государственных и муниципальных расходов, имеет выявление принципов их финансирования. Такие принципы находят отражение в действующем законодательстве, хотя и недостаточное. Некоторые из них сложились ранее, другие возникли в годы преобразования экономики. Можно назвать следующие общие принципы финансирования государственных и муниципальных расходов (действующие независимо от источников финансирования)1:

    а) плановость; согласно этому принципу расходы должны планироваться на основе государственных или муниципальных планов и программ; в финансовых планах необходимо отражение потребностей в средствах и источников их удовлетворения; финансирование должно осуществляться в меру выполнения плановых заданий с учетом освоения ранее выданных сумм, в связи с чем важное значение имеет разбивка годовых назначений на периоды;

    б) соответствие планируемых расходов объему государственных или муниципальных доходов;

    в) целевое направление средств, что означает необходимость помимо указания общей суммы средств, выделяемых получателям, определения конкретных мероприятий и целей, на которые они должны быть использованы;

    г) соответствие финансируемых расходов охраняемым законом правам и интересам граждан, юридических лиц, государства (Российской Федерации и ее субъектов), муниципальных образований;

    д) соответствие финансируемых расходов требованиям экологических, санитарно-гигиенических и других установленных законом и в соответствии с ним норм;

    е) безвозвратность и безвозмездность выделения средств (за исключением случаев, установленных в соответствии с законодательством);

    ж) контроль за использованием государственных и муниципальных средств и ответственность за правонарушения в этой области.

    Было бы целесообразно сформулировать и юридически закрепить принципы финансирования государственных и муниципальных расходов.

    Вместе с тем можно выделить два основных правовых режима финансирования в зависимости от субъектов, использующих средства1:

    а) финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хозяйственного ведения;

    б) финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относящихся к некоммерческим организациям, действующим, на праве оперативного управления имуществом, т.е. сметно-бюджетное финансирование.

    Промежуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом. Эти предприятия в сравнении с другими государственными (муниципальными) предприятиями имеют особенности в порядке планирования и использования средств.

     

     

     

     

     

    2. СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ КАК СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     

    Главным документом, определяющим проведение бюджетной политики Краснодарского края по отношению к муниципальным образованиям (местным бюджетам) является Закон о бюджете Краснодарского края, в котором ежегодно устанавливаются нормативы отчислений от регулирующих налогов в местные бюджеты, размеры финансовой помощи местным бюджетам (субвенции).

    Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися, в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

    К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

    – собственные налоговые доходы субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;

    – отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

    Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепления за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ. При передаче собственных доходов субъектов РФ местным бюджетам учитываются минимальные доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями согласно вышеназванному Закону о финансовых основах местного самоуправления. Например, Законом Краснодарского края от 17 декабря 2001 г. № 422-КЗ (в ред. от 04.02.2002 № 438-КЗ, от 01.03.2002 № 451-КЗ) «Об краевом бюджете Краснодарского края на 2002 г.» предусмотрено следующее распределение налога на доходы физических лиц между областным бюджетом и бюджетами муниципальный образований (табл. 1).

     

    Таблица 1

    Нормативы долей федеральных налогов, закрепленные за бюджетами муниципальных образований1

    Муниципальные образования 

    Доля налога на прибыль организаций по ставке (%)

    Доля налога на доходы физических лиц (%)

    Доля акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия (%)

    Доля акцизов на остальные подакцизные виды товаров (%)

    Анапа

    6

    60

     

    10

    Армавир

    6

    60

     

    10

    Белореченск

    6

    60

     

    10

    Геленджик

    5

    60

     

    10

    Горячий Ключ

    6

    60

     

    10

    Ейск

    6

    60

    <
     

    10

    Краснодар

    5

    42,2

    5

    10

    Кропоткин

    6

    60

     

    10

    Крымск

    6

    60

    5

    10

    Лабинк

    6

    60

     

    10

    Новороссийск

    3,3

    24

     

    10

    Славянск-на-Кубани

    5

    60

     

    10

    Тихорецк

    5

    50

    5

    10

    Туапсе

    3,5

    50

     

    10

    Туапсе 

    3,5

    50

     

    10

    Абинский 

    7

    65

     

    10

    Апшеронский 

    7

    65

    5

    10

    Белоглинский

    7

    65

       

    Брюховецкий 

    7

    65

       

    Продолжение табл. 1

     

    Муниципальные образования 

    Доля налога на прибыль организаций по ставке (%)

    Доля налога на доходы физических лиц (%)

    Доля акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия (%) 

    Доля акцизов на остальные подакцизные виды товаров (%)

    Вылковский 

    7

    65

       

    Гулькевический 

    7

    65

    5

    10

    Динской 

    7

    65

       

    Еский

    7,1

    65

       

    Кавказский 

    7

    65

       

    Калининский 

    7

    65

       

    Каневский 

    7

    65

     

    10

    Кореновский 

    7

    65

     

    10

    Красноармейский 

    6

    65

     

    10

    Крыловской 

    7

    65

    5

     

    Курганинский

    7

    65

       

    Кущевский 

    7

    65

    5

     

    Ленинградский 

    7

    65

     

    10

    Мостовской 

    7

    65

       

    Новокубанский 

    7

    65

    5

    10

    Нопокровский

    8

    65

       

    Отрадненский 

    4,9

    65

       

    Павловский 

    7

    65

       

    Приморско-Ахтарский 

    7

    65

     

    10

    Северский 

    7

    65

     

    10

    Староминский

    7 

    65 

       

    Тбилисский 

    7

    65

     

    10

    Темрюкский 

    7

    65

    5

    10

    Тимашевский 

    8

    65

    5

    10

    Тихорецкий 

    7

    65

       

    Туапсинский 

    7

    65

    5

    10

    Успенский 

    9

    64

       

    Усть-Лабинский

    7

    66

    5

    10

    Щербиновский

    7

    66

       

     

    Полномочия законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов РФ по формированию бюджетов заключаются в праве введения региональных налогов и сборов, установления ставок по ним и предоставления налоговых льгот в пределах, установленных налоговым законодательством.

    Например, органы законодательной власти субъектов РФ вправе снизить ставку налога на имущество юридических лиц (в федеральном законе установлена ставка 2%) либо освободить отдельные категории плательщиков от уплаты этого налога на данной территории. Решение о введении налога с продаж в конкретном субъекте РФ принимается на основе закона субъекта РФ об этом налоге. Заметим, что налог с продаж отменен с 1 января 2004 г. Так, по состоянию на 1 октября 2002 г. налог с продаж был веден в 74 субъектах РФ1. В случаях, определенных налоговым законодательством, органы власти субъектов РФ имеют право предоставления льгот по федеральным налогам. Согласно ст. 284 гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»2 сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

    Так согласно закону «О краевом бюджете» Краснодарского края согласно ст. 10 в бюджеты муниципальных образований также зачисляются:        налог с продаж – в размере 60 процентов;  лицензионные и   регистрационные  сборы  –  в  соответствии  с законодательством Российской Федерации;        единый налог  на  вмененный  доход  для   определенных   видов деятельности   с  юридических  и  физических  лиц,  осуществляющих  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица  –  по  нормативам,  установленным законодательством  Российской  Федерации,  за  исключением  города    Краснодара,  в  бюджет  которого  зачисляется 70 процентов единого    налога на вмененный  доход  с  юридических  лиц  и  100  процентов    единого налога на вмененный доход с предпринимателей;   налог на имущество предприятий –50 процентов; налог на имущество физических лиц – 100 процентов; налог с  имущества,  переходящего  в  порядке наследования или дарения, – 100 процентов; платежи за  пользование  недрами в части сумм,  зачисляемых по расчетам за  2001  год,  и  сумм,  поступающих  в  счет  погашения задолженности по  этим  платежам  прошлых  лет,  – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; налог на добычу полезных ископаемых - по следующим нормативам: налог на  добычу  полезных  ископаемых  в виде углеводородного сырья – в размере 10 процентов доходов; налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых  –  в размере 100 процентов доходов;      земельный налог  и  арендная  плата  за земли – по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;  возмещение потерь      сельскохозяйственного  производства, вызванных     изъятием     сельскохозяйственных     угодий   для несельскохозяйственных нужд, – 100 процентов;  единый налог,  взимаемый  в  связи  с  применением  упрощенной  системы налогообложения,  учета и отчетности (для юридических лиц)  в  размере  3,33  процента  от  валовой  выручки  субъекта  малого предпринимательства  – по   нормативам, установленным  законодательством Российской Федерации;  прочие налоги,  сборы,  пошлины  и другие платежи,  подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных образований  в  соответствии  с законодательством Российской Федерации.
    

    Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

    Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете. Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в части суммы федерального налога или сбора, поступающего в бюджет субъекта РФ, возможно только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом, соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

    Особенности доходов бюджетов субъектов РФ на примере Краснодарского края представлены в табл. 2.

    Таблица 2

    Структура доходов областного бюджета Краснодарского края на 2002 г.

    Источники доходов 

    Сумма, тыс. руб. 

    Удель ный вес, %

    1. Налоговые доходы, всего 

    10811409

    69,82

    в том числе 

       

    налог на прибыль 

    1798516

    11,61

    налог на доходы физических лиц 

    2640200

    17,05

    налог на игорный бизнес

    7323

    0,05

    акцизы на прочие подакцизные товары 

    475518

    3,07

    лицензионные и регистрационные сборы 

    22627

    0,15

    налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных

    52097

    0,033

    налог с продаж 

    307040

    1,98

    единый налог, взимаемы в связи с применением упрощенной системы налогообложения

    116992

    0,8

    единый доход на вмененный доход

    649330

    4,19

    налог на имущество предприятий

    953892

    6,2

    налог на добычу полезных ископаемых

    79487

    0,51

    платежи за добычу полезных ископаемых

    6574

    0,043

    платежи за пользование водными объектами

    50100

    0,032

    земельный налог

    236593

    1,53

    плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

    5300

    0,034

    плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов

    141360

    0,91

    налог на пользователей автомобильных дорог

    2380000

    15,37

    налог с владельцев транспортных средств

    850000

    5,49

    прочие налоги

    8460

    0,06

    1 Неналоговые доходы, всего

    793444

    5,12

    в том числе

       

    арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения

    274519

    1,8

    прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности края

    3800

    0,021

    прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности края

    3800 

    0,021

    дивиденды по акциям, принадлежащим государству 

    282 

    0,002

    отчисления части прибыли краевых государственных унитарных предприятий

    6353 

    0,04

    сборы, взимаемые государственной инспекцией безопасности дорожного движения

    146293 

    0,94

    Продолжение табл. 2

     

    Источники доходов 

    Сумма, тыс. руб. 

    Удель ный вес, %

    сборы, взимаемые государственной инспекций по надзору за техсостоянием самоходных машин и др. техники

    8115 

    0,05

    проценты от бюджетных кредитов 

    260800 

    1,7

    прочие неналоговые доходы 

       

    всего налоговых и неналоговых доходов

    11604853 

    74,94

    безвозмездные перечисления бюджетов других уровней 

    3880342 

    25,1

    в том числе 

       

    дотация из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ

    2676000 

    17,3

    субсидии и субвенции из федерального бюджета 

    80940 

    0,5

    дотации из федерального бюджета 

    29469 

    0,19

    Итого доходов 

    15485195 

    100 

     

    Анализ показывает, что в доходах областного бюджета Краснодарского края преобладают налоговые доходы — 69,82%. Два крупнейших прямых налога — на прибыль организаций (11,61%) и на доходы физических лиц (17,05%) — в совокупности составляют 28,66 % доходной базы. Отметим высокий удельный вес налога на пользователей автомобильных дорог — 15,37%. Среди неналоговых доходов наибольшую величину занимает арендная плата за землю, но ее удельный вес в доходах бюджета небольшой — 1,8%. Краснодарский край получает 17,3% из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ .

    Продолжающаяся налоговая реформа, одним из направлений которой является снижение налогового бремени, привела к определенным потерям в доходах бюджетов субъектов РФ. В целях компенсации доходов бюджетов субъектов РФ от снижения поступлений налога на прибыль, а также в соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике на 2002 год», предусматривающим необходимость обеспечения стабильности источников формирования региональных и местных бюджетов, начиная с 2002 г. в доходы бюджетов субъектов РФ передаются в полном объеме поступления налога на доходы физических лиц, платежей за пользование водными объектами и лесным фондом, налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых. Нормативы зачисления в бюджеты введенного в 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых, а также ставки налога на прибыль организаций, по которым налог зачисляется в бюджеты различных уровней, учтены в размерах, установленных соответствующими главами ч. 2 НК РФ.

    Все большее значение в экономическом развитии и решении социальных вопросов придается субъектам РФ. Соответственно возрастают требования к финансовому обеспечению полномочий органов власти субфедерального уровня; устойчивости их бюджетов; обоснованности планирования доходов и расходов. Проведем анализ, состава, структуры и динамики расходов бюджетов субъектов РФ: территориальных (субфедеральных) и местных — на примере области, республики в составе России, города федерального значения. Прежде всего обратимся к самому массовому представителю субъектов РФ — Краснодарскому краю (табл. 3).

     

     

    Таблица 3

    Структура расходов областного бюджета Краснодарского края по разделам и подразделам функциональной классификации расходов на 2002 г.

     

     

    Наименование расходов

     

     

    Сумма, тыс.руб.

    Удельный вес, % к итогу

    1. Государственное управление 

    1350483

    8,5

    2. Судебная власть 

    47851

    0,3

    3. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

    1421036

    8,9

    4. Фундаментальные исследования и содействие НТР 

    21600

    0,14

    5. Промышленность, энергетика и строительство 

    1044824

    6,54

    6. Сельское хозяйство и рыболовство 

    607105

    3,8

    7. Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов. Гидрометеорология

    270093

    1,7

    8. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика

    3451959

    21,62

    9. Развитие рыночной инфраструктуры

    173865

    1,1

    10. Жилищно-коммунальное хозяйство и градостроительство

    93370

    0,59

    11. Предупреждение и ликвидация последствий ЧС и стихийных бедствий

    78917 

    0,5 

    12. Образование 

    367758 

    2,3 

    13. Культура и искусство, кинематография 

    199940 

    1,3 

    14. Средства массовой информации 

    127500 

    0,8 

    15. Здравоохранение и физическая культура 

    1267019 

    7,9 

    16. Социальная политика

    676009 

    4,23 

    17. Обслуживание государственного долга 

    54360 

    0,34 

    Продолжение табл. 3

     

     

    Наименование расходов

     

     

    Сумма, тыс.руб.

    Удельный вес, % к итогу

    18. Финансовая помощь бюджетам других уровней 

    4253362 

    26,64 

    19. Прочие расходы 

    427156 

    2,68

    Итого расходов 

    15967670 

    100 

     

    Таблица 3 свидетельствует о следующих особенностях структуры расходов краевого бюджета Краснодарского края. Сопоставима доля расходов на финансовую помощь бюджетам других уровней (26,64%), что свидетельствует о слабой финансовой устойчивости местных бюджетов края. Такое положение — проблема многих субъектов РФ.

    Незначительный удельный вес занимают расходы на образование — 2,3%. На здравоохранение и физическую культуру направляется 7,9% расходов. В целом на социальную сферу приходится 12,86%, т.е. чуть более 1/10 бюджета. Можно сказать, что бюджет Краснодарского края не социально-ориентированный.

    На поддержание промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства, транспорта и дорожного хозяйства предусмотрено всего 31,96% от общего объема расходов.

    Таковы общие характеристики структуры расходов краевого бюджета одного из субъектов Южного Федерального округа.

     

    Расходы бюджетов муниципальных образований должны соответствовать нормативам минимальной бюджетной обеспеченности, которые гарантируют минимальный уровень доходов на одного жителя или учреждение в зависимости от направления расходов. Главная проблема здесь — очевидная недостаточность финансового обеспечения органов местного самоуправления, и это при том, что они максимально приближены к населению и должны оперативно реагировать на все вопросы жизнеобеспечения.

    Степень дотирования местных бюджетов, безусловно, в разных субъектах РФ различна, но задачи, стоящие перед администрациями, общие — укрепление доходной базы, целевое, экономное, эффективное использование ассигнований, обеспечение оперативного контроля за бюджетным процессом.

    Каждое звено бюджетной системы РФ решает определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Концептуальные положения построения новой бюджетной системы, отвечающей требованиям перехода к рыночным отношениям, законодательно закреплены в БК РФ, в котором устанавливает права и взаимные обязательства федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления; основные принципы, правила и элементы бюджетного процесса; полномочия представительных и исполнительных органов в ходе составления, обсуждения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. Практическая реализация положений БК РФ, его совершенствование будут способствовать успешному решению задач, возлагаемых на субъекты РФ по социально-экономическому развитию территорий.

     

    В ХХ столетии во всем мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательный компонент демократического государственного строя – местное самоуправление, суть которого состоит в том, что его осуществляет само население через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на территориальные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

    В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в России это собственно республиканские и местные бюджеты) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей.

    Государственные (муниципальные) расходы и государственные (муниципальные) доходы — тесно взаимно связанные категории. Объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступают негативные последствия — бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов, использование внутренних и внешних займов в больших размерах, чем может выдержать экономика, и т.д., которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.

    Актуальность задач целесообразного, эффективного и экономного расходования государственных (муниципальных) средств вызывает потребность в совершенствовании законодательства, правовых актов, призванных регулировать этот процесс.

    Во-первых — это нечеткое разграничение расходных полномочий. В то время как необходимо разумное разграничение и законодательное закрепление бюджетных полномочий между всеми уровнями власти, исходя из полномочий, закрепленных за каждым уровнем власти Конституцией Российской Федерации и федеральным законодательством. При этом, передача на муниципальный уровень исполнения отдельных государственных полномочий должна сопровождаться передачей соответствующих финансовых средств или источников доходных поступлений из бюджетов других уровней.

    Во-вторых — отсутствие стабильного закрепления доходных источников. У местного самоуправления до сих пор не сформировалась необходимая материальная база в виде целостной системы его финансового обеспечения. Налицо кризис формирования доходной части местных бюджетов, а следовательно, и местных финансов в целом за счет собственных доходов и все большая их зависимость от бюджетов других уровней (в первую очередь от регионального). Следовательно, необходимо:

    1) определить и законодательно закрепить устойчивый блок местных налогов и сборов, поступающих напрямую в местные бюджеты.

    2) Необходимо также законодательно установить на федеральном уровне предельно допустимый дефицит местного бюджета, который не должен превышать фиксированной величины, исчисляемой в процентах. Эта мера должна заставить субъекты Российской Федерации установить для муниципальных образований собственные нормативы отчислений от региональных налогов и способствовать сбалансированности местных бюджетов.

    3) должен быть четко разработан механизм компенсации, без которого решить проблему самостоятельности местных бюджетов невозможно.

    4) Одновременно с этим, думается, необходимо вернуться и к перечню местных налогов, существенно расширив его, в том числе и за счет сокращения числа региональных налогов, и обеспечить реальную, а не фиктивную финансовую самостоятельность органов местного самоуправления.

    5) Принципиально важное значение имеет так же необходимость закрепления за местными бюджетами таких доходных источников, которые обеспечивали бы стабильное поступление доходов. Вот почему в местном налогообложении основной упор должен быть сделан на поимущественные и подоходные налоги.

    В-третьих – отсутствие объективного, «прозрачного» выравнивания. В первую очередь это касается формирования и распределения средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований. В дальнейшем необходимо унифицировать и законодательно закрепить фиксированную формулу распределения денежных средств из этого фонда. В этой формуле необходимо предусмотреть использование таких переменных, как норматив минимальной бюджетной обеспеченности жителей муниципального образования и государственный минимальный социальный стандарт.

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

     

  1. Конституция Российской Федерации: Принята всеобщим голосованием 12 декабря 1993 г. М., 2003.
  2. Бюджетный кодекс РФ от 31 августа 1998 г. № 145-ФЗ.
  3. Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 от 30 ноября 1994 г.// СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
  4. Гражданский кодекс РФ. Ч. 2 от 26 января 1996 г.// СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
  6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
  7. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1
  8. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон: от 15 августа 1996 г. // СЗ РФ 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1442.
  9. О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения: Федеральный закон от 16 июля 1998 г. // СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1464; 1999. №9. Ст. 130.
  10. Об иностранных инвестициях в Российской Федерации: Федеральный закон от 9 июля 1999 г. // Российская газета. 1999.14 июля.
  11. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ // Российская газета. 1997. 28 сентября.
  12. Устав Краснодарского края /в ред. Законов Краснодарского края от 18.07.1997 № 95–КЗ, от 04.01.2001 № 331–КЗ, от 10.05.2001 № 355–КЗ, от 07.08.2001 № 393–КЗ, от 22.08.2001 № 405–КЗ.

  13. О краевом бюджете на 2002 год: Закон Краснодарского края № 422-ФЗ от 17 декабря 2001 г.(в ред. законов Краснодарского края от 04.02.2002 № 438-кз, от 01.03.2002 № 451-КЗ)

  14. Бюджетный кодекс Российской Федерации (официальный текст с изм. и доп. на 1.05.01). Постатейный научно-практический комментарий. Вып. 4. М., 2001.
  15. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие. –М.: Юрайт, 1999.
  16. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М., 2003.
  17. Иванова Н.Г., Вайс ЕЛ., Кацюба ИА., Петухова РА. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб., 2001.
  18. Иохин В.Е. Экономическая теория. М., 2001
  19. Ковешников Е.М. Муниципальное право. СПб., 2003
  20. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований. Финансы. 2002. № 11.
  21. Налоги. 2002. № 20.    
  22. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского., О.В. Врублевской. СПб., 2000.
  23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Изд. 2-е, перераб. и доп. М., 2000.
  24. Романовский М.В. и др. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ (вводный) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2004.
  25. Сомове Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М., 2000.
  26. Фадеев ВЛ. Муниципальное право России. М., 2004.
  27. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. М., 2003.
  28. Финансы / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М., 2004.

     

  29. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999.
  30. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М., 2000.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.55MB | MySQL:120 | 2,681sec