Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

<

071214 1427 1 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

1.1. Система управления финансами. Объекты и субъекты финансового регулирования. Формы и методы государственного регулирования финансов

 

Управление финансами — процесс воздействия на финансовые и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. При этом используются приемы и методы целенаправленного влияния на объект для достижения необходимого результата. В финансовой системе управление осуществляется через финансовый механизм с помощью его методов, рычагов, стимулов и санкций.

Как сознательная, целенаправленная деятельность людей управление основано на объективных закономерностях и требованиях экономических законов. Опираясь на научное познание требований этих законов и вырабатывая формы и методы их использования, общество через государственные, хозяйственные и общественные органы сознательно управляет формами производственных отношений, включая финансы, цены, кредит и т.д.

В основе управления финансами лежат следующие принципы:

— демократизм в управлении;

— политический подход к финансовым вопросам;

— оптимальное сочетание экономических и административных методов в управлении;

— научность управления;

— согласованность централизованного, отраслевого и территориального управления;

— ответственность в управлении;

— преемственность хозяйственных решений.

Следует различать два аспекта управления финансами: во-первых, государство использует финансы, и их формы в качестве инструментов, рычагов управления экономикой и социальной сферой и влияет тем самым на весь процесс общественного производства; во-вторых, сами финансы являются объектом управления: управляются формы финансовых отношений, фонды денежных средств, финансовый аппарат, то есть система финансовых учреждений.

В управлении финансами необходим научный подход: это означает, что при выработке управленческих решений учитываются, помимо требований экономических законов, результаты экономического анализа, применяется рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Научное управление финансами предполагает своевременное преодоление негативных явлений путем введения в действие новых финансовых методов и рычагов или отмены старых. При этом требуется достоверная и своевременная экономическая информация, научно обоснованные показатели, высокое качество перспективного и текущего финансового планирования.

Существующая ныне система государственного регулирования экономики сложилась не сразу. В процессе своего развития она прошла несколько этапов:

— создание общих благоприятных условий для воспроизводства частного капитала; сосредоточение усилий государства на разработке трудового, налогового, торгового, социального законодательства, таможенной политики, на обеспечении устойчивости денег. Строительство и приобретение объектов в сырьевых и инфраструктурных отраслях.

-несогласованные между собой акции антикризисной и структурной направленности, попытки воздействовать на занятость и цены.

-эксперименты с использованием денежно-кредитных и бюджетных средств регулирования хозяйства. Волна приватизации объектов государственной собственности.

-переход в ряде стран к отраслевому и региональному среднесрочному программированию; попытки повысить действенность государственного регулирования экономики путем изучения совместимости и взаимозаменяемости инструментов регулирования, определения их эффективности.

-осуществление во все большем числе развитых стран общегосударственного среднесрочного программирования в сочетании с выработкой долгосрочных перспективных ориентиров. Все более адресное, дозированное и комплексное использование инструментов регулирования.

-меры по согласованию общегосударственных среднесрочных программ на межгосударственном уровне в рамках интеграционных объединений; шаги в направлении наднационального планирования.

В управлении финансами различают следующие взаимосвязанные элементы: информацию, планирование, организацию, регулирование, контроль.

Финансовая информация имеет большое значение для принятия решений с целью как научно обоснованного планирования, так и оперативного руководства всеми финансовыми процессами. Достоверность и своевременность информации позволяют анализировать ход событий, видеть их тенденции, заранее определять конечный результат. Финансовая информация осуществляется в форме бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, представляемой по звеньям финансовой системы.

Планирование – занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечивать сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней национального хозяйства.

Организация — означает слаженность, четкость всех звеньев управления, высокую результативность финансового аппарата, ответственность и дисциплинированность работников управления.

Финансовое регулирование – это маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения плановых заданий. Оно направлено на предупреждение и ликвидацию всякого рода отрицательных отклонений от намеченного результата. Оно заключается в обеспечении пропорций и синхронности во всех видах деятельности за счет резервных фондов, сверхплановых финансовых ресурсов, неиспользованных ассигнований.

Основным субъектом финансового регулирования выступает государство.

Государственное регулирование экономических процессов в целом, и в том числе государственное финансовое регулирование, направлено на предотвращение возникающих диспропорций, когда отдельные сегменты экономики развиваются более быстрыми темпами, угрожая создать ситуацию перепроизводства. Еще одним направлением государственного финансового регулирования является обеспечение развития более быстрыми темпами высокотехнологичных отраслей экономики или их создание. Это направление наиболее актуально для стран, осуществляющих крупные системные преобразования. Немаловажным фактором экономического развития является социальная стабильность, поэтому государственное финансовое регулирование связано также с ее достижением.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

— налоги и неналоговые платежи в бюджет;

— финансовые льготы и санкции;

— общие и целевые субсидии;

— доходы и расходы внебюджетных фондов;

— доходы и расходы государственных предприятий и организаций.

Финансовое регулирование происходит, с одной стороны, через стимулирование одних сегментов экономической системы путем концентрации в них финансовых ресурсов и, с другой стороны, через сдерживание иных сегментов на основе ограничения объема поступающих в них финансовых ресурсов.

Таким образом, финансовое регулирование — это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других.

Основными объектами государственного финансового регулирования выступают отраслевая структура экономики, ее территориальные пропорции, а также социальная структура общества. Так, одной из важнейших задач, определенных Правительством Российской Федерации на среднесрочную перспективу, является изменение отраслевой структуры экономики: увеличение доли перерабатывающих отраслей промышленности по сравнению с добывающими. Для обеспечения конкурентной среды, разработки и внедрения инноваций, решения социальных задач практически во всех странах мира осуществляется государственная финансовая поддержка малого бизнеса. Развитие малого бизнеса, в свою очередь, изменяет отраслевую структуру экономики. Необходимость финансового воздействия на территориальные пропорции (выравнивание уровня социально-экономического развития территорий) актуальна для стран, где в силу исторических традиций, климатических условий, неравномерности размещения природных ресурсов и других факторов существуют резкие диспропорции в экономическом потенциале отдельных регионов. Например, промышленный север и аграрный юг в Италии и Испании; территории, находящиеся за Полярным кругом и южнее его, в Норвегии, Швеции и Финляндии; восточные и западные земли Германии и т.п. В Российской Федерации одной из сложнейших проблем является дифференциация экономического потенциала различных регионов.

Важным условием социальной стабильности выступает широкий слой так называемого среднего класса, поскольку излишняя поляризация общества ведет к политической и социальной нестабильности, а это негативно сказывается на экономике вследствие снижения квалификации трудовых ресурсов и производительности труда из-за низкой мотивации к труду.

Охарактеризуем формы и методы государственного регулирования финансов. Формами финансового воздействия на экономические и социальные процессы являются прямое и косвенное финансовое регулирование. Прямое финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования. Например, предоставление налоговых льгот малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям в рамках программы поддержки малого бизнеса или государственные и муниципальные заказы некоммерческим организациям и др. Косвенное финансовое регулирование действует опосредованно через другие объекты. Так, до середины 90-х гг. российским налоговым законодательством в целях поддержки сельскохозяйственных производителей были предусмотрены более низкие ставки по налогу на прибыль для коммерческих банков и страховых компаний, обслуживающих сельскохозяйственные предприятия и фермеров.

Во многих странах существует проблема так называемого перекрестного субсидирования – это ситуация, при которой эффект от государственной поддержки получает хозяйствующий субъект, не являющийся объектом регулирования. Например, в рамках государственной поддержки сельскохозяйственных производителей последним предоставляются бюджетные субсидии для льготного приобретения сельскохозяйственного оборудования. Исходя из этого машиностроительные предприятия стараются включить сумму субсидии в цену своей продукции, таким образом, государственная поддержка оказывается направленной не на сельскохозяйственных производителей, а на производителей сельскохозяйственного оборудования.

Среди финансовых методов воздействия на экономику и социальные процессы наиболее распространены бюджетные (различные формы бюджетных расходов, государственные и муниципальные гарантии и т.п.) и налоговые. Каждому объекту финансового регулирования соответствуют определенные методы.

Методами государственного финансового регулирования отраслевых пропорций являются:

– налоговое регулирование (изменение состава налогов, налоговых ставок, налогооблагаемой базы, состава налогоплательщиков и др.);

– амортизационная политика (тесно связана с налоговым регулированием, влияет на налогообложение прибыли и имущества; может предполагать использование ускоренной амортизации);

– различные формы государственной поддержки организаций, индивидуальных предпринимателей (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инвестиции, государственный и муниципальный заказ, предоставление государственного и муниципального имущества в аренду на льготных условиях, государственные и муниципальные гарантии);

– с бюджетными расходами связаны также льготное кредитование и страхование, поскольку более низкий уровень ссудного процента и страхового тарифа по услугам коммерческих банков и страховых компаний обеспечивается бюджетным субсидированием соответствующих ставок и тарифов.

Отдельные методы государственного финансового регулирования могут быть использованы комплексно. Так, нередко государственные инвестиции на долевых началах в тот или иной проект могут рассматриваться частными инвесторами как государственные гарантии.

Методы финансового регулирования территориальных пропорций. Финансовое регулирование территориальных пропорций осуществляется главным образом через механизм межбюджетного регулирования (регулирующие доходы; дотации, субсидии, субвенции бюджетам других уровней бюджетной системы), финансирование целевых программ поддержки и развития отдельных регионов и муниципальных образований. Финансовое воздействие на территориальную структуру происходит также в связи с изменением состава налогов. Например, отмена налога с продаж в 2003 г. значительно сократила собственные доходы отдельных региональных бюджетов (например, Москвы и Санкт-Петербурга).

Основными методами финансового регулирования социальной структуры общества являются использование прогрессивной ставки подоходного налога1, высокий уровень ставок по налогу на наследство и налогу на недвижимость, льготы по налогам, уплачиваемым физическими лицами, а также различные социальные выплаты и льготы.

Уровни финансового регулирования. Необходимо отметить, что регулирование отраслевых и социальных пропорций происходит не только на общегосударственном уровне, но и на уровне регионов. В федеративных государствах субъекты федерации обладают большими возможностями финансового воздействия на экономические и социальные процессы, при этом, поскольку региональный уровень государственной власти в большей степени, чем федеральный, приближен к потребностям конкретных организаций и граждан, эффективность такого регулирования достаточно высока. В Российской Федерации существуют примеры, когда комплексное использование различных методов стимулирования инвестиционной деятельности администрациями субъектов РФ (налоговые льготы, льготное кредитование, государственный заказ и т.п.) обеспечивало рост инвестиций даже в тех регионах, которые занимали далеко не первые места в рейтингах инвестиционной привлекательности (например, Новгородская область). Москва как субъект Российской Федерации также может служить примером региональной социальной политики, направленной на компенсацию высокого уровня цен, присущего любому столичному городу.

Тем не менее, нельзя забывать о том, что существуют объективные границы государственного вмешательства в экономические и социальные процессы, связанные с тем, что излишняя «государственная опека» отдельных организаций и социальных групп может лишить их мотивации к развитию, порождать иждивенчество, в то время как важнейшими принципами рыночной экономики являются индивидуальный риск и ответственность.

Проанализируем основные органы управления финансами. Контроль за выполнением финансовых планов осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии оперативного управления на всех уровнях хозяйствования. Различают стратегическое и оперативное управление финансами. Стратегическое управление финансами возложено на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов, Министерство государственных доходов.

Президент обладает обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуются во многом через Аппарат Президента. Президент ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики, издает указы и распоряжения по стратегическим вопросам экономического и социального развития страны, подписывает Акты Парламента и Акты, издаваемые по инициативе Правительства, вносит изменения и дополнения в ранее изданные Акты Президента или отменяет их. Президент утверждает представленную Правительством единую систему финансирования и оплаты труда работников для всех органов, содержащихся за счет государственного бюджета. Президент отменяет либо приостанавливает полностью или частично действие актов Правительства. Он назначает на должность Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением бюджета, заслушивает информацию о работе этих органов.

В компетенции Парламента решение финансовых проблем осуществляется в праве законодательной инициативы по внесению на обсуждение и последующее голосование законодательных актов — Законов и Постановлений Парламента. Парламент издает законы, которые регулируют важнейшие общественные отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающиеся:

1) налогообложения, установления сборов и других;

2) обязательных платежей;

3) бюджета;

4) образования, здравоохранения и социального обеспечения;

5) обеспечения обороны и безопасности страны;

6) организации и деятельности государственных органов и органов местного управления;

7) охраны окружающей среды;

8) режима собственности и иных вещных прав.

Компетенция Правительства в управлении финансами определяется его статусом как органа исполнительной власти и включает:

1) разработку основных направлений социально-экономической политики, стратегических и тактических мер по ее осуществлению;

2) разработку государственных социально-экономических и научно-технических программ, индикативных планов;

3) разработку и исполнение бюджета;

4) разработку и осуществление мер по укреплению финансовой системы страны, обеспечение контроля за соблюдением законности при образовании и использовании государственных финансовых, валютных и материальных ресурсов; осуществление структурной и инвестиционной политики;

5) организацию управления государственной собственностью;

6) решение вопросов социально-экономического развития регионов;

7) разработку мер по реализации внешнеэкономической политики, сотрудничеству с другими государствами и взаимодействию с международными финансовыми организациями;

8) осуществление иных полномочий в соответствии со статусом, определенным Конституцией страны;

Общегосударственные финансы управляются Министерством финансов и Министерством государственных доходов.

Аппарат финансовой системы проводит свою деятельность в соответствии с Конституцией, с действующим законодательством, распоряжениями Правительства, решениями местных администраций, приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов, Министерства госдоходов и налоговых органов.

Предупреждение, выявление, привлечение и расследование правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности призвана обеспечить финансовая полиция — как правоохранительная структура, включающая центральное Агентство и территориальные органы. В целом их задачи состоят в обеспечении экономической безопасности, в том числе расследование правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, таможенных сборов и других обязательных платежей в бюджет, легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, добытых незаконным путем.     

Структура таможенных органов включает Таможенный комитет Министерства государственных доходов, областные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Таможенный комитет осуществляет непосредственное руководство таможенным делом. Он участвует в разработке таможенной политики государства, таможенном регулировании торгово-экономических отношений, содействует развитию внешнеэкономических связей и тем самым — реализации единой экономической политики.

Задачами таможенных органов являются защита экономических интересов и экономической безопасности страны (таможенный и валютный контроль, борьба с контрабандой и преступлениями в сфере таможенного дела, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства), а в части финансов — взимание таможенных платежей и налогов, штрафов, конфискации товаров и транспортных средств.

Определенное участие в управлении государственными финансами принимает Национальный банк в соответствии со спецификой своих функций.

Национальный банк как непосредственно, так и опосредованно влияет на финансовые отношения при проведении денежно-кредитной политики, регулировании денежного обращения, управлении кредитными ресурсами; банк участвует совместно с Министерством финансов в валютно-финансовых отношениях государства, внешнем заимствовании денежных средств для финансирования потребностей экономики. Поэтому эффективность управляющего воздействия Национального банка сказывается на состоянии государственных финансов и финансов хозяйствующих объектов при проведении единой финансово-кредитной политики государств

 

1.2. Финансовое регулирование экономических процессов

 

Роль финансов в экономике многообразна, но, тем не менее, ее можно свести к трем основным направлениям:

1. Финансовое обеспечение потребностей расширенного производства. Оно означает покрытие затрат за счет финансовых ресурсов (собственных, заемных, привлеченных).

2. Финансовое регулирование экономических и социальных процессов. Регулирование экономики осуществляется через перераспределение финансовых ресурсов: достаточно выделить финансовые ресурсы и темпы развития отрасли или региона ускоряются или наоборот, прекращение финансирования может задушить любое производство.

3. Финансовое стимулирование эффективного использования всех видов экономических ресурсов. Оно осуществляется различными методами:

— через эффективное вложение финансовых ресурсов;

— создание поощрительных фондов (фонды потребления, фонды социальной сферы и др.);

— использование бюджетных стимулов (представление льгот при уплате налогов всегда носит стимулирующий характер, примером может служить освобождение от уплаты многих видов налогов сельских и фермерских хозяйств с целью обеспечения их роста и развития);

— использование финансовых санкций (штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, непредставление налоговых деклараций и т.п.). В целях корректировки со стороны государства развития общественного производства в нужном направлении осуществляется государственное финансовое регулирование. Государственное финансовое регулирование экономики — это процесс целенаправленного и последовательного применения государством форм и методов финансового воздействия на субъектов хозяйствования для оказания влияния на макроэкономическое равновесие и поступательное развитие экономики на каждом конкретном этапе ее функционирования. То есть финансовое регулирование представляет собой организованную государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Его субъектами выступают государственные структуры, объектами — доходы и расходы участников общественного воспроизводства. Цель финансового регулирования — установление пропорций распределения и накопления, обеспечивающих удовлетворение потребностей на микро- и макроуровне. Централизованное вмешательство требуется для:

— обеспечения общих условий жизнедеятельности и правовой реализации экономических решений (безопасности существования соответствующей национально-территориальной общности, установления и поддержания правового режима, направленного не защиту прав собственности и свободное развитие личности, на поддержание и развитие эффективной конкуренции);

— проведения стабилизационных мероприятий (регулирования темпов экономического роста, уровня инфляции и занятости, поощрения прогрессивных сдвигов в отраслевой и региональной структуре экономики, поддержания внешнеэкономического равновесия и курса национальной валюты);

— осуществления социально-ориентированного перераспределения ресурсов (организации производства нужных обществу благ, которыми не занимается частный сектор, гарантирования минимального уровня заработной платы, пенсий, пособий, помощи социально незащищенным гражданам, осуществления индексации фиксированных доходов).

Весь процесс регулирования экономики характеризуется многообразием объективных и субъективных факторов, условий функционирования экономики, использованием разных категорий, их элементов (Приложение). Поэтому важно разграничить по этим основаниям систему государственного регулирования, классифицировать на типы, виды, формы и методы.

Типы включают:

— экономическое (с их частями — финансовым, ценовым, кредитным, валютным, оплатой труда)

— административное.

Виды финансового регулирования охватывают: налоговое, бюджетное, государственно-кредитное, таможенно-тарифное, валютно-финансовое, внутрихозяйственное (внутрифирменное, в пределах предприятия, организации, корпорации и т.д.)

Формы регулирования обозначают процессы, протекающие в перечисленных видах: например, в бюджетном виде формами являются финансирование (субвенции, субсидии, трансферты), в налоговом — прямое и косвенное налогообложение, в валютно-финансовом — внешнее инвестирование, внешние займы, внешний долг.

Наиболее многочисленными элементами классификации являются методы регулирования, которые могут быть также как специфичными для отдельных форм (например, метод ставки в налогах, конверсия в займах) или применяться для использования в нескольких формах (например, метод сбалансирования в бюджетах и в финансовых планах хозяйствующих субъектов, образования резервов в этих формах, метод индексации для разных форм и видов и т.д.). Методы разграничиваются на самостоятельные способы, приемы и являются наиболее подвижными, изменяющимися элементами системы регулирования. Например, в налогообложении применяются методы санкций, декларирования доходов, имущества, активов, льготирование, авансовые платежи и др. При бюджетном финансировании — нормирование расходов, процентные отчисления средств, методы финансирования дефицита бюджета, использования бюджетного излишка и т.д.

Основными методами в валютно-финансовом регулировании являются: 1) валютный курс; 2) процентные ставки на денежный капитал; 3) курсы международных платежных средств и ценных бумаг; 4) разнообразные методы страхования от валютных рисков.

Во внутрихозяйственном виде регулирования применяются методы коммерческого или хозяйственного расчета, нормирования средств, нормативы отчислений в финансовые фонды и их использования.

Элементы системы финансового регулирования — виды, формы, методы — призваны обеспечить скоординированное, устойчивое развитие экономики в принятом направлении.

Применяемые элементы-регуляторы действуют в сложной взаимосвязи в едином экономическом механизме; поэтому государство, устанавливая курс финансовой, денежно-кредитной политики, должно тщательно учитывать экономическое положение и социальное состояние общества и при выборе определенных видов, форм и методов воздействия на экономическое и социальные интересы верно определять стратегические и оперативные цели общественного развития.

Воздействие на социально-экономические процессы с применением разнообразных форм и методов как косвенных, так и прямых, имеет целью обеспечить эволюцию национального хозяйства, сопровождающуюся экономическим ростом, последовательное неуклонное развитие социальной сферы в определенных временных периодах функционирования данной социально-экономической системы.

 

1.3 Налоги как метод финансового регулирования экономики

 

Среди методов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам. В качестве примера рассмотрим налог на доходы. Для определения величины налога сначала подсчитывается валовой доход -сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. По законодательству обычно разрешается из валового дохода произвести следующие вычеты:

– производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы;

– различные налоговые льготы (необлагаемый минимум доходов; суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов и др.). Значит, облагаемый налогом доход – это разница между валовым доходом и указанными вычетами.

Важно установить оптимальную налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

– прогрессивные, которые возрастают с увеличением доходов;

– пропорциональные – единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

– регрессивные, которые снижаются в большей мере в сторону меньших доходов.

Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду и новаторству. Непомерное возрастание в 1960 – 1970-x гг. в западных странах налогового бремени вызвало «налоговые бунты», широкое уклонение от налогов, привело к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны c более низким уровнем налогообложения. Аналогичная ситуация произошла в России в последнем десятилетии ХХ века, когда с начало реформ объем налоговых платежей у большинства предприятия превышал доходы от деятельности. В результате многие предприятия стали избегать уплаты налогов любыми методами, применяя законные и незаконные методы оптимизации непомерных, значительных налоговых платежей.

Напротив, снижение ставок налогов может способствовать стремлению работников и предпринимателей увеличивать производство и получать большие доходы. Одновременно расширяется налогооблагаемая база -заработная плата и прибыль.

Группа американских специалистов во главе c профессором A. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера (рис.1).

071214 1427 2 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Но является оптимальной. B таком случае, достигается максимальная сумма налогов Нм. При ставке налога выше Но резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При ставке налога, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.

Признано, что высшая ставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50-70%. Американские финансисты считают, что при столь высокой ставке налога, как в Швеции (75%), в США никто не стал бы работать в легальной экономике.

В течение 1980 — начале 1990-x гг. в ведущих странах Запада проводились радикальные налоговые реформы. Их цель — ввести более равномерное налогообложение равных по величине доходов, уменьшить налог на прибыли компаний, снизить прогрессивность налогообложения, ликвидировать ряд налоговых льгот.

Кстати, c самого начала экономических преобразований в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм (все виды федеральных, региональных (собираемых субъектами Российской Федерации) и местных налогов и взносов в различные фонды доходили до 85-100%, и даже более), что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией явилось широкое развитие теневой` экономики. B итоге, правительство Российской Федерации было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений.

Налоговое регулирование затрагивает процессы производства, прежде всего, через налогообложение доходов организаций-производителей. Налоги являются важнейшим стабилизатором анти циклического регулирования развития экономики, стимулируя спрос на инвестиции во время депрессии и ограничения его в период максимального экономического подъема. Косвенное и подоходное налогообложение определяют объемы личного потребления, платежеспособного спроса, что, в свою очередь, влияет на объемы производства потребительских товаров и услуг.

Налоговое воздействие на положение субъектов хозяйствования и экономки в целом принято называть налоговым бременем (налоговым прессом, налоговой нагрузкой). Количественно такое воздействие определяется удельным весом налоговых платежей в ВВП или доходах субъектов хозяйствования. Уровень налогообложения субъектов хозяйствования определяется видами налогов, их ставками, налоговой базой. Рыночные преобразования в Российской Федерации потребовали отказа от действовавшего в условиях административно-командной системы управления экономикой индивидуального подхода к организации финансовых взаимоотношений субъектов хозяйствования и государства. Этот подход был основан на преимущественно неналоговых методах изъятия части доходов предприятий в бюджеты разных уровней (плата за фонды, отчисления от прибыли и др.). Виды платежей c дифференцированными по отраслям ставками, освобождение от уплаты обязательных платежей регулировались разрозненными подзаконными актами, принимаемыми в виде решении отдельных министерств и ведомств. Современная российская налоговая система начала функционировать в январе 1992 г., с момента вступления в действие налогового законодательства. Она ориентирована на поддержание конкурентной среды, что создается равными условиями налогообложения для всех налогоплательщиков, поэтому реформирование налогового законодательства, осуществляемое в последнее десятилетие, было направлено на устранение возможностей предоставления индивидуальных льгот. Налоговая система может оказывать негативное воздействие на экономику. Высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования ограничивает их финансовые возможности по наращиванию производства, a частое изменение налогового механизма порождает чувство неуверенности, ослабляет действенность налоговых льгот, препятствует притоку инвестиций и т.п. Уменьшение налоговой нагрузки может осуществляться через отмену отдельных налогов, понижение налоговых ставок, уменьшение налоговой базы, сокращение контингента плательщиков. B Российской Федерации в настоящее время осуществляется снижение уровня налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, что должно способствовать росту предпринимательской активности, ускоренному обновлению производственных фондов и расширению масштабов производства. Налоговый механизм включает также систему санкций за нарушение налогового законодательства. Действенность налоговых санкций во многом зависит от эффективности работы налоговых органов, a также судебных и ар6итражных органов. Правовые основы и практика их применения могут оказывать существенное влияние на финансовое состояние субъектов хозяйствования. Статья 114 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок применения штрафных санкций только на основании судебных решений. До вступления в действие этого положения налоговые органы имели возможность бесспорного списания сумм задолженностей, пеней и штрафов со счета налогоплательщика, что нередко приводило к банкротству даже относительно благополучных в финансовом отношении организаций.

Рыночные методы ведения хозяйства создают потребность в решении задачи борьбы c монополизмом производителя, нарушающим главное условие рынка- конкуренцию между предпринимателями. Наравне с другими методами государственного регулирования (антимонопольное законодательство, свободный внешний рынок и т.д.) решению этой проблемы способствуют и налоговые методы, в частности таможенное регулирование. При снижении ставок таможенных пошлин на соответствующий импортный товар мировой рынок заставляет отечественных монополистов снижать внутренние цены на свою продукцию (при условии открытого доступа этой продукции на внутренний рынок). Одновременно высокие ставки таможенных пошлин могут использоваться для защиты национальных производителей — такая политика получила название протекционизма. Однако мировой и отечественный опыт свидетельствует o том, что протекционизм в таможенной политике может дать только кратковременный положительный эффект. B долгосрочной перспективе его последствия отрицательны, так как другими государствами принимаются ответные меры, исчезают стимулы для технического обновления производства, возможен высокий уровень внутренних цен, сохраняются неэффективные собственники и менеджеры. Отказ от протекционистской таможенной политики является одним из принципов функционирования Всемирной торговой организации, в состав которой намерена вступить и Россия.

 

 

 

 

 

2. Аналитическая часть (анализ доходной части бюджета Российской Федерации за 2007 – 2009 года с помощью пакета прикладной программы Excel 2007)

 

Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2007 – 2009 годов формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Неналоговые поступления включают: ввозные таможенные пошлины, вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, прочие поступления

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2007 – 2009 год (таблица 1). Таблицу 1 строим в Excel на основе данных, приведенных на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Для создания данной таблицы в Excel, запускаем в панели Microsoft Office 2007 компонент Excel 2007, создаем лист 1. Далее выделяем Лист 1, нажимаем правую кнопку мыши, выбираем команду «Переименовать», вводим новое название Листа – «Доходы федерального бюджета». Далее вносим в ячейки данные. Отклонение рассчитывается путем использования формул:

Для расчета абсолютного прироста и темпа ротс в 2009 г. по отношению к 2007 г. для строки «Всего доходов» А 5: в ячейку Н5 вносим формулу =F5-B5. В колонке I вноситься формула для расчета темпа роста показателя в виде: =(F5/B5)*100%.

Далее копируем данные формулы для остальных показателей:

А6 в ячейку Н6 вносим формулу =D6-B6, в ячейку I6 вносим формулу =(F6/B6)*100%

А7 в ячейку Н7 вносим формулу =D7-B7, в ячейку I7 вносим формулу =(F7/B7)*100%

А8 в ячейку Н8 вносим формулу=D8-B8, в ячейку I8 вносим формулу =(F8/B8)*100%

А9 в ячейку Н9 вносим формулу =D9-B9, в ячейку I9 вносим формулу =(F9/B69)*100%

А10 в ячейку Н10 вносим формулу =D10-B10, в ячейку I10 вносим формулу =(F10/B10)*100%

А11 в ячейку Н11 вносим формулу =D11-B11, в ячейку I11 вносим формулу =(F11/B11)*100%

А12 в ячейку Н12 вносим формулу =D12-B12, в ячейку I6 вносим формулу =(F6/B6)*100%

А13 в ячейку Н13 вносим формулу =D13-B13 , в ячейку I6 вносим формулу =(F13/B13)*100%

А14 в ячейку Н14 вносим формулу =D14-B14, в ячейку I6 вносим формулу =(F14/B14)*100%

А15 в ячейку Н15 вносим формулу =D15-B15, в ячейку I15 вносим формулу =(F15/B15)*100%

А16 в ячейку Н16 вносим формулу =D16-B16, в ячейку I16 вносим формулу =(F16/B16)*100%

А17 в ячейку Н17 вносим формулу =D17-B17, в ячейку I17 вносим формулу =(F17/B17)*100%

А18 в ячейку Н18 вносим формулу =D18-B18, в ячейку I18 вносим формулу =(F18/B18)*100%

А19 в ячейку Н19 вносим формулу =D19-B19, в ячейку I19 вносим формулу =(F19/B19)*100%

 

071214 1427 3 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

071214 1427 4 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансамиРис. 2. Лист Excel 2007 «Доходы федерального бюджета в 2007 – 2009 гг»

Таблица 1 – Доходы федерального бюджета на 2007 – 2009 гг

 

Доходы федерального бюджета

2007 г 

2008 г 

2009 г 

Отклонение2009 к 2007 

Отклонение 2009 к 2008

Сумма, млрд. руб. 

удельный вес,%

Сумма, млрд. руб.

удельный вес,%

Сумма, млрд. руб. 

уд вес,% 

млрд. руб. 

темп роста, % 

уд.

веса,%

млрд. руб. 

темп роста, % 

уд.

веса,%

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

11 

12 

13 

Всего доходов 

7781,1 

100 

9 275,90 

100 

7 337,8 

100,00

-443,3 

94,30 

 

-1938,1 

79,11 

0,00 

Налог на прибыль организаций

 

 

641,3 

 

 

8,24 

761,1 

8,21 

195,4 

 

2,66 

 

-445,9 

30,47 

 

-0,03 

 

 

-565,70 

 

 

25,67 

 

 

-5,54 

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

 

 

 

 

 

1390,4 

 

 

 

 

 

17,87 

998,4 

10,76 

1 176,6 

16,03 

-213,8 

84,62 

-1,84 

 

 

 

 

 

178,20 

 

 

 

 

 

117,85 

 

 

 

 

 

5,27 

Единый социальный налог

 

405,0 

 

5,20 

506,8 

5,46 

509,8 

6,95 

104,8 

125,14 

1,75 

 

3,00 

 

100,59 

 

1,48 

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

 

 

 

 

871,1 

 

 

 

 

11,20 

1 133,80 

12,22 

873,4 

11,90 

2,3 

100,26 

0,70 

 

 

 

 

-260,40 

 

 

 

 

77,03 

 

 

 

 

-0,32 

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

 

 

 

1112,8 

 

 

 

14,30 

1 591,80 

17,16 

969,2 

13,21 

-143,6 

87,10

-1,09 

 

 

 

-622,60 

 

 

 

60,89 

 

 

 

-3,95 

Итого налоговые доходы

4420,6 

56,81 

4 991,90 

53,82 

3 724,4 

50,76 

-696,3 

84,25 

-6,05 

-1 267,5 

 

74,61 

-3,06 

Ввозные таможенные пошлины

 

488 

 

6,27 

625,6 

071214 1427 5 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами6,74

467,2 

6,37 

137,6 

95,73 

0,1 

 

-158,40 

 

74,68 

 

-0,38 

Продолжение таблицы 1

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

8 

9 

10 

11 

12 

13 

Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

 

 

1151,5 

 

 

14,80 

1 784,80 

19,24 

1 203 

16,39 

51,5 

104,47 

1,59 

 

 

-581,80 

 

 

67,40 

 

 

-2,85 

Вывозные таможенные пошлины на газ природный

 

 

302,6 

 

 

3,89 

490,2 

5,28 

433 

5,90 

130,4

130,4 

2,01 

 

 

-57,20 

 

 

88,33 

 

 

0,62 

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

 

 

 

330,5 

 

 

 

4,25 

522,6 

5,63 

378,8 

5,16 

48,3 

114,61 

0,91 

 

 

 

-143,80 

 

 

 

72,48 

 

 

 

-0,47 

Прочее 

1087,9 

13,98 

860,8 

9,28 

1131,4 

15,42 

-227,7 

104,0 

1,44 

270,60

131,44 

6,14 

Итого неналоговые доходы

 

3360,5 

 

43,19 

4 284,00 

46,18 

3 613,4 

49,24 

252,9 

107,52 

6,05 

-670,60 

 

84,35 

3,06 

071214 1427 6 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Как видно из таблицы 1, общая величина доходов бюджета за период 2007 – 2009 г сократилась на 441,3 млрд.руб. (темп роста 94,30%), что обусловлено. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 56,81% в 2007 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 6,05%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 43,19% в 2007 г. и 49,24% в 2009 г.

В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

Общая величина доходов бюджета за период 2008 – 2009 г сократилась на 1938,1 млрд.руб. (темп роста 79,11%), что обусловлено влияние протекающего с августа 2008 г. по конец 2009 г. финансового и экономического кризиса, оказавшего негативное влияние на хозяйственную деятельность внутри страны. Кроме того, отрицательное влияние на динамику доходов федерального бюджета в период 2008 – 2009 г оказало снижение ставки налога на прибыль организаций с 1 января 2009 года на 4 %, которая ранее составляла 24%, а в 2009 году ее величина была равна 20%. В результате влияния данных факторов, поступления от налога на прибыль организации сократились на 565,70 млрд. руб. В общей величине доходов наибольший удельный вес занимают налоговые доходы, удельный вес которых составил 53,82% в 2008 г. и 50,76% в 2009 г. При этом доля данного вида доходов снизилась на 3,06%, одновременно выросла доля неналоговых доходов, которая составила 46,18% в 2008 г. и 49,24% в 2009 г.

В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период.

На следующих рисунках 3,4,5 показана структура всей величины доходов, поступающих в федеральный бюджет Российской Федерации.

Для построения структуры доходов используем мастер диаграмм Excel 2007.

071214 1427 7 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

071214 1427 8 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 3. Выбор исходных данных

071214 1427 9 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

 

<

Рис. 4. Построенная в программе Excel диаграмма доходов федерального бюджета в 2007 г.

 

Наглядно видно, что в 2008 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 19,24%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 17,16%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 12,22%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 10,76%).

 

071214 1427 10 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 11 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 12 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

071214 1427 13 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 14 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 15 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 16 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 5. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

 

В 2009 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 16,39%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 13,21%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 11,90%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 16,03%).

В таблице 2 проведем более углубленный анализ налоговых доходов Федерального бюджета, на рисунках 6, 7.

 

071214 1427 17 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 18 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 19 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 20 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 21 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 22 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 23 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 24 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

071214 1427 25 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 26 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансамиРис. 6. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

071214 1427 27 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 28 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 29 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 7 Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

 

Таблица 2 – Динамика налоговых доходов федерального бюджета на 2007 – 2009 гг

Доходы федерального бюджета

2007 г 

2008 г 

2009 г 

Отклонение

2009 к 2007 

Отклонение

2009 к 2008 

Сумма, млрд. руб.

удельный вес,%

Сумма, млрд. руб.

удельный вес,%

Сумма, млрд. руб.

уд вес,% 

млрд. руб. 

темп роста, % 

уд.

веса,%

млрд. руб. 

темп роста, %

уд.

веса,% 

Налог на прибыль организаций

 

 

641,3 

 

 

14,51 

761,1 

15,25 

195,4 

5,25 

 

-445,9 

30,47 

-9,26 

 

 

-565,70 

 

 

25,67 

 

 

-10,0 

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

 

 

 

 

 

1390,4 

 

 

 

 

 

31,45 

998,4 

20,0 

1 176,6 

31,59 

-213,8 

84,62 

0,14 

 

 

 

 

 

178,20 

 

 

 

 

 

117,85 

 

 

 

 

 

11,59 

Единый социальный налог

 

405,0 

 

9,16 

506,8 

10,15 

509,8 

13,69 

104,8 

125,88 

4,53 

 

3,00 

 

100,59 

 

3,54 

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации

 

 

 

 

871,1 

 

 

 

 

19,71 

1 133,80 

22,71 

873,4 

23,45 

2,3 

100,26 

3,74 

 

 

 

 

-260,40 

 

 

 

 

77,03 

 

 

 

 

0,74 

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

 

 

 

1112,8 

 

 

 

25,17 

1 591,80 

31,89 

969,2 

26,02 

-143,6 

87,10 

0,85 

 

 

 

-622,60 

 

 

 

60,89 

 

 

 

-5,86 

Итого налоговые доходы

 

4420,6 

 

100 

4 991,90 

100 

3 724,4 

100 

571,30 

84,25 

 

-1 267,5 

 

74,61 

 

071214 1427 30 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

 

071214 1427 31 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 32 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 33 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 34 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рисунок 8 – Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

 

В то же время, анализируя динамику налоговых доходов за исследуемый трехлетний период (2007 – 2009 гг.), отметим, что из пяти статей поступлений, три статьи были значительно сокращены – поступления от налога на прибыль сократились на 445,9 млрд. руб. (темп роста 30,47%), налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации на 213,8 млрд. руб.

За исследуемый трехлетний период структура налоговых доходов федерального бюджета изменилась. Так в структуре доходов в 2009 году увеличилась доля поступлений от единого социального налога (на 4,53%), налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (на 3,74%), налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (на 0,85%).

За исследуемый трехлетний период в структуре налоговых доходов сократилась доля налога на прибыль организаций (на 9,26%). В абсолютных величинах за исследуемый трехлетний период наибольший прирост также дало поступление в виде платежей единого социального налога (абсолютный прирост составил 104,8 млрд. руб. (темп роста 125,88%)).

 

071214 1427 35 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис.9. Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

Анализируя налоговые доходы, формирующих федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 – 2009 гг. следует отметить, что произошло изменение их структуры. Так, в 2008 г. наибольший удельный вес занимали доходы в виде поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 31,89%).

 

071214 1427 36 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 10. Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

 

В 2008 г. доля налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации составляла 22,71%, удельный вес налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составляла 20%, доля налога на прибыль организации 15,5%, удельный вес единого социального налога в общей величины всех налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации была наименьшей и составляла 10,15%.

В 2009 г. структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации изменилась. Так, величина налоговых доходов в абсолютном выражении снизилась на 1267,5 млрд. руб. (темп роста 74,61%), в том числе произошло снижение величины поступлений от налога на прибыль организации на 565,70 млрд. руб., темп роста 25,67%, удельный вес данного вида статьи доходов в общем объеме налоговых доходов сократился на 10% и составил всего 5,25%. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов федерального бюджета в 2009 г. имеет налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 31,59%. Увеличение доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составило 11,59%, абсолютный прирост данной статьи налоговых доходов федерального бюджета составил 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%). Незначительно увеличилась величина доходов федерального бюджета в виде единого социального налога – на 3 млрд. руб. (темп роста 100,859%), доля данного вида статьи дохода выросла на 3,54%. Другие статьи налоговых доходов в абсолютном выражении снизились. Так, абсолютная величина налога на добавленную стоимость на товары, ввозимых на территорию Российской Федерации снизилась на 260,4 млрд. руб. (темп роста 77,03), удельный вес данной статьи доходов вырос на 0,74%, снизилась величина поступлений в бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в размере 622,60 млрд. руб., темп роста 60,89%, снизился ее удельный вес на 5,86%.

Перейдем к характеристике динамику и структуры неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за период 2007 – 2009 года.Неналоговые доходы федерального бюджета представлены доходами в виде ввозимых таможенных пошлин, вывозных таможенных пошлин на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти и прочих доходов.

В таблице 3 приведена динамика и структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 – 2009 гг.

 

Таблица 3 – Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета на 2007 – 2009 гг

Доходы федерального бюджета

2007 г 

2008 г 

2009 г 

Отклонение

2009 к 2007 

Отклонение

2009 к 2008 

Сумма, млрд. руб.

удельный вес,%

Сумма, млрд. руб.

удельный вес,% 

Сумма, млрд. руб.

уд вес,% 

млрд. руб. 

темп роста, % 

уд.

веса,%

млрд. руб. 

темп роста, %

уд.

веса,%

Всего неналоговых доходов

3360,5 

100 

4 284,00 

100, 

3 613,4 

100 

 

923,5 

252,90 

 

 

-670,60 

 

84,35 

 

 

Ввозные таможенные пошлины

488 

14,52 

625,6 

14,60 

467,2 

12,93 

 

 

137,6 

95,73 

-1,59 

 

 

-158,40 

 

 

74,68 

 

 

-1,67 

Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

1151,5 

34,27 

1 784,80 

41,66 

1 203,0 

33,29 

 

 

 

633,30 

104,52 

-0,98 

 

 

 

-581,80 

 

 

 

67,40 

 

 

 

-8,37 

Вывозные таможенные пошлины на газ природный

302,6 

9,0 

490,2 

11,44 

433 

11,98 

 

 

187,6 

143,09 

2,98 

 

 

-57,20 

 

 

88,33 

 

 

0,54 

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

330,5 

9,84 

522,6 

12,20 

378,8 

10,48 

 

 

 

 

192,1 

114,61 

0,64 

 

 

 

 

-143,80 

 

 

 

 

72,48 

 

 

 

 

-1,72 

Прочее 

1087,9 

32,37 

860,8 

20,09 

1 131,4 

31,31 

 

-227,7 

104,0 

0,06 

 

270,60 

 

131,44 

 

11,22 

 

071214 1427 37 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

 

071214 1427 38 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 11. Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2007 г.

071214 1427 39 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 12. Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008 г.

071214 1427 40 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис. 13 .Структура неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г.

 

Как видим, за период 2008 – 2009 года общая величина неналоговых доходов снизилась на 670,60 млрд. руб. (темп роста 84,35%). Снижение величины неналоговых доходов федерального бюджета произошло за счет снижение величины ввозных таможенных пошлин на 158,40 млрд. руб. (темп роста 74,68%), поступлений в виде ввозных таможенных пошлин на нефть сырую на 581,80 млрд. руб. (темп роста 67,40%), снижения поступлений в виде вывозных таможенных пошлин на природный газ в размере 57,20 млрд. руб. (темп роста 88,33%), снижения доходов в виде поступлений от вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 143,80%. Отмечается снижение величины поступлений в федеральный бюджет на 270,60 млрд. руб. (темп роста 131,44%).

За период 2008 – 2009 года изменилась структура неналоговых доходов федерального бюджета. Так снизился удельный вес таких статей, как ввозных таможенных пошлин на 1,67%, вывозных таможенных пошлин на нефть сырую на 8,37%, вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 1,72%. Отмечается рост удельного веса только одной статьи – вывозных таможенных пошлин на газ природный на 0,54%.

Проведем оценку сбалансированности федерального бюджета Российской Федерации с использованием средств Excel 2007.

071214 1427 41 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис .14. Построенная таблица в Excel 2007 для оценки сбалансированности федерального бюджета Российской Федерации

В таблице 4 приведена динамика доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации.

 

Таблица 4 – Динамика доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации

Показатель

2005 г 

2006 г.

2007 г. 

2008 г. 

2009 г. 

2006/

2005 

2007/

2006 

2008/

2007 

2009/

2008 

Доходы

5 127,2 

6 278,9

7 781,1

9 275,9

7337,8 

1 151,7

1 502,2

1 494,8

-1 938,1

Расходы 

3 514,4

4 284,8

5 986,6

7 570,9

9 660,1

770,4

1 701,8

1 584,3

2 089,2

Профицит/

Дефицит

1 612,8

1 994,1

1 794,5

1 705

-2 322,3

381,3

-199,6

-89,5

-4 027,3

071214 1427 42 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рис .14. Построенный график динамики профицита бюджета Российской Федерации в Excel 2007

На рисунке 15 показана динамика профицита-дефицита федерального бюджета с 2005 г. по 2009 г.

071214 1427 43 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

Рисунок 15 – Динамика профицита-дефицита федерального бюджета с 2005 г. – 2009 г.(построено с применением Excel 2007)

 

В течение анализирумого периода, как видно наглядно на рисунке 15, федеральный бюджет имел профицит до 2009 г. Величина профицита бюджета составляла 1612,8 млрд. руб. в 2005 г., 1994,1 млрд. руб. в 2006 г., 1794,5 млрд. руб. в 2007 г., 1705 млрд. руб. в 2008 г. В 2009 г. федеральный бюджет в Российской Федерации уже имел довольно значительный дефицит бюджета в сумме 2322,3 млрд. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные пути совершенствованию бюджетной политики

 

3.1 Задачи совершенствования бюджетной политики

 

При определении целей и задач бюджетной политики следует исходить из того, что за последние месяцы существенно возросла неопределённость на мировых рынках сырья, продовольствия и капитала. Продолжается замедление темпов роста мировой экономики.

Внешние факторы оказывают серьёзное воздействие на российскую экономику. Это обусловлено и тем обстоятельством, что, несмотря на высокие темпы экономического роста в последние десять лет, нынешняя структура российской экономики ещё не отвечает современным требованиям динамично развивающейся страны. Она существенно отличается от структуры экономики развитых стран, где высок удельный вес образования, науки, здравоохранения.

При таких условиях необходимо повышение устойчивости национальной экономики на основе совершенствования её структуры, внедрения инноваций, осуществления модернизации в сфере оказания социальных услуг, улучшения транспортной, энергетической и финансовой инфраструктуры, формирования благоприятной среды для предпринимательской деятельности.

В этих целях бюджетная политика должна формироваться с должной степенью осмотрительности, учитывать все возможные сценарии развития мировой экономики, включая негативные, и в то же время быть активной, в максимальной степени использовать все имеющиеся возможности.

Для повышения эффективности и результативности бюджетной политики Правительству Российской Федерации надлежит сосредоточиться на решении следующих основных задач.

Первое. Бюджетная политика должна сохранить своё значение как важнейший инструмент макроэкономического регулирования. Она должна быть направлена на обеспечение сбалансированного развития экономики, играя важную роль в снижении инфляции.

Одной из базовых предпосылок решения этой задачи является безусловное соблюдение установленных в 2007 году Бюджетным кодексом Российской Федерации требований по обеспечению долгосрочной устойчивости бюджетной системы, использованию нефтегазовых доходов и ограничению дефицита федерального бюджета.

Правительство Российской Федерации совместно с Банком России должно принять исчерпывающие меры по обеспечению снижения инфляции.

Второе. Необходимо усилить роль бюджета в стимулировании роста экономики и повышении уровня жизни населения на долгосрочную перспективу.

Начиная с 2009 года проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной 3-летний период формируются с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям – на более отдаленную перспективу.

В 2009 г. разработана первая в истории российского государства долгосрочная бюджетная стратегия на период до 2023 года, которая включает в себя основные параметры бюджетной системы, выявить долгосрочные риски и установить целевые ориентиры, для достижения которых необходимо мобилизовать бюджетные ресурсы в интересах повышения конкурентоспособности российской экономики и адресности социальной политики.

Долгосрочное бюджетное планирование является реальным шагом на пути к повышению эффективности расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Это предполагает принятие активных мер по повышению качества государственных услуг, обеспечению роста производительности труда в государственном секторе.

При расширении горизонта бюджетного прогнозирования возрастает значение информации о финансовых результатах деятельности государственного сектора. Эта информация должна учитываться при принятии решений, касающихся управления государственными ресурсами.

На федеральном уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов, передаваемых государственным корпорациям.

В целях обеспечения в полной мере реализации принципа достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надёжность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития. Следует уже в ближайшее время сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного государственного прогнозирования социально-экономического развития страны.

Третье. Необходимо сформировать устойчивый механизм пенсионного обеспечения на длительную перспективу, создав условия для получения достойной пенсии как тем, кто уже вышел на пенсию, так и тем, кому это предстоит в будущем.

Здесь необходим широкий комплекс мер, в том числе упорядочение источников финансирования пенсий, развитие негосударственного пенсионного страхования, более эффективное управление пенсионными накоплениями.

Важную роль может сыграть система софинансирования пенсионных накоплений с использованием средств Фонда национального благосостояния. Следует завершить все подготовленные мероприятия по её введению в действие до конца текущего года.

Четвертое. Эффективное расходование бюджетных средств за счёт перехода к финансовому обеспечению государственных услуг на основе государственного задания и принципов нормативно-подушевого финансирования. При этом должны предусматриваться стимулы для обеспечения соответствия качества и объёма предоставляемых услуг установленным в задании требованиям.

Необходимо ускорить процесс реорганизации бюджетных учреждений в автономные учреждения.

Пятое. Завершение переходного периода формирования новой системы местного самоуправления.

Шестое. Практический переход на современные принципы осуществления государственных инвестиций и реализации долгосрочных программ за счёт бюджетных средств.

С 2010 года соответствующие нормы Бюджетного кодекса Российской Федерации должны быть реализованы полностью. Эти нормы в максимально возможной степени следует применять и в переходный период.

Седьмое. Дальнейшее развитие практики бюджетирования, ориентированного на результаты. В рамках бюджетного планирования следует обеспечить корреляцию докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, долгосрочных программ и ведомственных целевых программ, обоснований бюджетных ассигнований.

Каждая программа должна предусматривать конкретные цели её реализации и показатели оценки их достижения на всех этапах осуществления программы. Если программа не позволяет достичь предусмотренных целей, то надо отказываться от её дальнейшей реализации со своевременным внесением соответствующих изменений в нормативные правовые акты.

Следует пересмотреть механизм формирования и реализации ведомственных целевых программ, которые должны в основном использоваться для реструктуризации и повышения эффективности исполнения обязательств.

Восьмое. Повышение эффективности управления средствами Резервного фонда, Фонда национального благосостояния, временно свободными бюджетными средствами. Обеспечение надёжности размещения средств этих фондов остаётся безусловным приоритетом. В то же время по мере накопления опыта управления средствами Фонда национального благосостояния, в том числе в целях повышения его доходности, следует рассмотреть вопрос о расширении состава активов, в которые могут размещаться средства Фонда. В число таких активов могут войти акции и долговые обязательства надёжных эмитентов.

Девятое. Повышение качества управления государственной собственностью и эффективности работы государственного сектора. Следует в ближайшие годы завершить процесс акционирования федеральных государственных унитарных предприятий, не являющихся необходимыми для исполнения публичных полномочий. Должна быть создана правовая база для приватизации имущества государственных и муниципальных учреждений, а также для обеспечения возможности изъятия по решению собственника и последующей приватизации части имущества унитарного предприятия. Необходимо расширить практику представления интересов государства в органах управления акционерных обществ независимыми директорами вместо государственных служащих.

Следует обеспечить полноценный учёт имущества казны и его отражение в финансовой отчётности публично-правовых образований.

Десятое. Расширение практики учёта результативности работы органов государственной власти субъектов Российской Федерации при принятии решений о предоставлении финансовой поддержки за счёт средств федерального бюджета.

Развитие межбюджетных отношений на основе последовательной реализации принципа взаимных обязательств участвующих в них органов публичной власти, прежде всего при осуществлении инвестиционных и социальных расходов.

Определение дополнительных сфер государственного управления, в которых могут быть применены принципы делегирования исполнения федеральных полномочий органам государственной власти субъектов Российской Федерации с предоставлением субвенций из федерального бюджета. Своевременное принятие документов, определяющих порядок предоставления субвенций из федерального бюджета для исполнения делегируемых федеральных полномочий и контроля за эффективностью их использования.

Одиннадцатое. Совершенствование структуры и механизмов государственного и муниципального финансового контроля, исключение параллелизма и дублирования в этой сфере. Назрела необходимость включения в Бюджетный кодекс Российской Федерации современных норм в части, касающейся государственного и муниципального финансового контроля и ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

 

3.2 Основные направления совершенствования финансовых механизмов формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации

    

Мировой экономический кризис, сопровождавшийся сильным падением мировых цен на энергоносители, серьезно ударил по российской экономике и выявил целый комплекс нерешенных проблем, острота которых в прежние годы сглаживалась благоприятной экономической конъюнктурой. Это делает бюджетную систему России крайне уязвимой с точки зрения фискальных рисков и вынуждает проводить более жесткую бюджетную политику с тем, чтобы избежать ситуации, когда правительство будет испытывать сложности по исполнению своих обязательств. В этой связи принято решение основывать бюджетное планирование на умеренно оптимистических оценках перспектив экономики. 

В настоящее время прогноз основных показателей социально-экономического развития значительно ухудшился по сравнению с тем, что ожидалось в середине 2008 года. Столь серьезные изменения объясняются в том числе и тем, что предыдущий прогноз оказался сверх оптимистичным. Между тем, именно на этом прогнозе основывался Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». Исходя из завышенных предположений, сформировались на среднесрочную перспективу обязательства государства. 
На фоне ухудшения ситуации приходится пересматривать параметры бюджетной системы. Но если в части доходов происходит объективное  их сокращение на более чем 40% по сравнению с изначально запланированными, то по расходам ситуация иная. В условиях кризиса обязательства не просто сложно сокращать – их приходится увеличивать, чтобы поддержать ослабленную экономику и незащищенные категории граждан.

В сложившихся условиях Федеральным законом от 28 апреля 2009 года № 76-ФЗ было отменено действие закона о бюджете на плановый период 2010-2011 годов, а параметры бюджета на 2009 существенно скорректированы. В результате в номинальном выражении объем доходов федерального бюджета в 2009 году был сокращен по сравнению с изначально запланированным на 38,6%, а расходы федерального бюджета — выросли на 7,4% или с 9,03 трлн. рублей до 9,69 трлн. рублей. 

Несмотря на значительное ухудшение макроэкономической ситуации в целом и, как следствие, резкое сокращение доходов бюджетной системы объем расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом практически не меняется, а по сравнению с изначально запланированным в Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ на 2010 год уменьшается всего на 500 млрд.рублей. В соответствии с обновленными бюджетными проектировками расходы в 2010 году предусмотрены в объеме 9,823 трлн. рублей, в 2011 году – 9,359 трлн. рублей против 9,980 трлн. рублей в 2009 году. При этом существенно меняется структура расходов бюджета. Растет объем трансфертов из федерального бюджета Пенсионному фонду, а также процентные платежи по государственному долгу. 
Резкое сокращение запланированных доходов бюджета в ближайшие годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. В 2010-2011 годы мировые цены на нефть и газ будут на 36-40% (или на 35-40 долларов США) ниже, чем ожидалось ранее. 

Докризисный аномально высокий рост цен в середине 2008 года ожидаемо сменился их резким падением: нисходящий тренд прослеживался в целом до весны текущего года. 

Быстрый подъем цен на нефть с конца весны до середины лета 2009 года стал причиной возвращения чрезмерно оптимистических ожиданий. Однако рост цен не был подкреплен фундаментальными факторами, что не позволяет рассчитывать на длительное повышение стоимости нефти на мировых рынках. 

На повышение стоимости нефти оказывают влияние следующие факторы: 

1.Высокая ликвидность в мировой экономике. В США на 1 июня текущего года прирост денежной базы составил в годовом выражении 104% (за аналогичный период прошлого года – 1,5%). 

2.Спекуляции и отсутствие альтернативных направлений инвестирования в условиях затоваривания глобальных рынков. Сегодня цена на нефть в значительной степени определяется за пределами нефтяного рынка в зависимости от масштабов притока или оттока спекулятивного финансового капитала на рынок «бумажной» нефти. 

3. Существенное снижение добычи нефти странами ОПЕК, с июля 2008 года по март 2009 года составившее 3,38 млн. баррелей в день. 

Бюджетная политика на 2010-2012 годы направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой — на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности. 
Основными целями бюджетной политики в 2010-2012 годах являются:

  1. Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
  2. Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к  более низкому уровню доходов.
  3. Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
  4. Повышение эффективности налоговой системы.
  5. Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
  6. Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

    Накопленные в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния значительные средства – на 1 января 2009 года они составляли 4027,6 млрд. рублей (137,1 млрд. долларов США) и 2584,5 млрд. рублей (88,0 млрд. долларов США) соответственно – позволяют финансировать бюджетные обязательства государства и осуществлять поддержку реального сектора экономики в текущем и последующих годах.  

    В период 2010-2012 годов (особенно в следующем году — в период начала выхода страны из кризиса) в рамках достижения этой цели необходимо решение следующих задач:

    а) Использование мер фискальной политики для стимулирования внутреннего спроса и решения острых социальных проблем. 

    б) Поддержка реального сектора экономики в условиях рецессии и посткризисного периода. 

    2) Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. 

    3) Повышение эффективности расходов бюджета.

    Необходимо принять целенаправленные меры по повышению эффективности государственных расходов, чтобы сокращение расходов не затормозило развитие экономики и не отразилось на объеме и качестве получаемых гражданами бюджетных услуг, по следующим направлениям: 

    а) комплексная  инвентаризация бюджетных обязательств, особенно — в социальной сфере;

    б) совершенствование программно-целевого принципа в бюджетном процессе;

    в) сокращение государственного сектора и одновременное повышение его эффективности. Это, прежде всего, касается отраслей социальной сферы, особенно образования и здравоохранения;

    г) развитие государственно-частного партнерства в рамках целевых программ и отдельных проектов. Без такого сотрудничества, особенно в текущих условиях, многие важные программы не могут быть реализованы;

    4) повышение эффективности налоговой системы .В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей; 

    5) создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.

    6) разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы. Мировой финансовый кризис осенью прошлого года поставил в сложное положение функционирование банковского сектора Российской Федерации.  Возникший дефицит ликвидности в сочетании с убытками на фондовом рынке спровоцировал кризис доверия, который грозил обернуться остановкой платежной системы и массовыми банкротствами.

    В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. 

    С начала 2009 года наблюдался существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость — 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%). 

    По бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений: 

    а) увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%; 

    б) зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. 

    В таможенном законодательстве будут осуществляться следующие меры: 

    а) установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть; 

    б) введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен. 

    В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.

    Общая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах прогнозируется на уровне 15,5-15,7% ВВП (рис. 16). В номинальном выражении  доходы ожидаются в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9  млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году.

    Снижение доходов федерального бюджета в реальном выражении в 2010 году составит порядка 8%, а в процентах ВВП они окажутся на 1,4 п.п. ниже. Влияние экономического кризиса на доходы федерального бюджета будет достаточно продолжительным, и даже к 2012 году доходы в реальном выражении прогнозируются на 3% ниже уровня 2009 года (рис. 17). 
    Нефтегазовые доходы федерального бюджета существенно сокращаются: в 2009 году – 6,6% ВВП против 10,5% ВВП в 2008 году (рис. 16). В 2010-2012 годах они сохраняются на уровне 6,8-7,0% ВВП.

     

    071214 1427 44 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

     
     

    Рис. 16. Реальные и прогнозируемые доходы федерального бюджета

    071214 1427 45 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 46 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

    Рис. 17. Прогнозные изменения доходов федерального бюджета в реальном выражении, %

    Причины, в результате которых поступления в 2010-2012 годах будут меньше доходов 2009 года, можно условно разделить на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая — с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья — с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпораций и другие разовые поступления. 

    Сравнительный анализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федерального бюджета в период 2010 – 2012 годов незначительно вырастут по сравнению с уровнем 2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7% ВВП (таблица 4).

    071214 1427 47 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами071214 1427 48 Содержание и задачи финансового регулирования в системе управления финансами

     

    Рис. 18 – Прогноз нефтяных доходов федерального бюджета

     

     

     

    Таблица 4 – Прогноз доходов федерального бюджета (млрд. рублей)

    Показатель 

    2010 г 

    2011 г 

    2012 г 

    ВВП 

    42372 

    46783 

    52123 

    Доходы, всего 

    6636,2 

    7346,9 

    8097,4 

    %% к ВВП,

    в том числе 

    15,7 

    15,7 

    15,5 

    Нефтегазовые доходы 

    2955,0 

    3245,2 

    3520,8 

    %% к ВВП 

    7,0 

    6,9 

    6,8 

    Ненефтегазовые доход 

    3681,2 

    4101,7 

    4576,6 

    %% к ВВП 

    7,0

    6,9 

    6,8 

    в том числе 

         

    Поступление страховых платежей 

    41,3 

       

    Дивиденды по привилегированным акциям 

    18,0 

    55,2 

    55,2 

    Ненефтегазовые доходы без учета страховых платежей, средств госкорпораций и централизации счетов ФТС 

    3639,9 

    4101,7 

    4576,6 

    %% к ВВП 

    8,6 

    8,8

    8,8 

    Справочно: из них дополнительные доходы за счет изменения законодательства

    227,2 

    279,0 

    284,4 

    %% к ВВП 

    0,5 

    0,6 

    0,5 

    Доходы, всего в сопоставимых условиях, в% к ВВП 

    15,6 

    15,7 

    15,6 

     

    Прогнозируемая структура доходов федерального бюджета приведена в таблице 5.

    Таблица 5 – Структура доходов федерального бюджета

    Показатель 

    2010 

    2011 

    2012 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    млрд. 
    руб.

    % к ВВП 

    Всего доходов

    6636,2

    15,7

    7346,9

    15,7

    8097,4

    15,5

    В том числе: 

               

    Нефтегазовые доходы

    2955,0 

    7,0 

    3245,2

    6,9 

    3520,8 

    6,7 

    НДПИ (без ненефтегазовых доходов)

    982,9 

    2,3 

    1088,0 

    2,3 

    1187,1 

    2,3 

    Таможенные пошлины

    1972,1 

    4,7 

    2157,2 

    4,6 

    2333,7 

    4,4 

    Ненефтегазовые доходы

    3681,2 

    8,7 

    4101,7 

    8,8 

    4576,6 

    8,8 

    НДС 

    2148,4 

    5,0 

    2430,4 

    5,2 

    2792,0 

    5,4 

    Налог на прибыль организаций

    191,5 

    0,5 

    192,4 

    0,4 

    200,3 

    0,4 

    ЕСН 

    41,3 

    0,1 

    0 

     

    0 

     

    Акцизы 

    145,1 

    0,3 

    182,7 

    0,4 

    233,9 

    0,4 

    НДПИ (без нефтегазовых доходов)

    10,7 

    0,0 

    11,2 

    0,0 

    11,8 

    0,0 

    Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)

    546,3 

    1,3 

    620,7 

    1,3 

    700,5 

     

    1,3 

     
     

    Начиная с 2010 года предполагается изменение порядка установления нормативов зачисления доходов от уплаты акцизов на отдельные виды подакцизной продукции с целью отказа от использования данных о фактических поступлениях акцизов и перехода к расчету нормативов по обоснованным статистическим данным. 

    Так, при установлении нормативов распределения доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, будет использоваться численность населения субъекта Российской Федерации старше восемнадцати лет. Кроме того, в целях повышения внимания региональных властей к целенаправленной работе по борьбе с контрафактной и фальсифицированной продукцией, что будет способствовать увеличению сбора акцизов, с 20 до 40% увеличена доля акциза, зачисляемая в субъект Российской Федерации по месту ее производства. 
    При установлении нормативов распределения доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей будут использоваться данные о протяженности автомобильных дорог субъекта Российской Федерации и количестве зарегистрированного на территории субъекта Российской Федерации автотранспорта. 

    С 2010 года доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, централизуются в федеральном бюджете. При этом для субъектов Российской Федерации, в бюджеты которых поступают указанные доходы, предусматривается частичная компенсация выпадающих доходов предоставлением дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. 

    Будут расширены инструменты корректировки уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований в соответствии с решением органов государственной власти субъектов Российской Федерации, что позволит субъектам Российской Федерации в большей степени учитывать особенности размещения налоговой базы в муниципальных образованиях. 

    Предполагается усовершенствование механизма «отрицательного трансферта», обеспечивающее большую деконцентрацию доходных поступлений, не связанных с деятельностью органов местного самоуправления, между публично-правовыми образованиями местного значения, и в то же время стимулирование органов местного самоуправления к развитию налогового потенциала. 
    В период финансовой нестабильности одним из приоритетных направлений развития бюджетной политики в области межбюджетных отношений должно быть внедрение передовых технологий управления в бюджетный процесс, обеспечивающих эффективное предоставление бюджетных услуг. 
    В целях создания стимулов к формированию нового качества управления бюджетным процессом на региональном уровне предусматривается установление и реализация системы мониторинга и оценки качества организации и осуществления бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации. В рамках указанной системы будут предусмотрены меры поощрения и санкции в отношении субъектов Российской Федерации с высоким и ненадлежащим качеством финансового менеджмента соответственно. 

    Основное внимание будет уделено своевременности выполнения публичных обязательств субъектов Российской Федерации. Повышение ответственности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за проводимую бюджетную политику, сохранение платежеспособности публично-правовых образований потребует уточнения процедуры и критериев введения временной финансовой администрации. 

    Реализация вышеизложенных мер будет способствовать повышению эффективности системы межбюджетных отношений, обеспечению сбалансированности региональных бюджетов и качества управления бюджетным процессом на региональном и местном уровнях.

    Авторские предложения по совершенствованию механизма формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации состоят в следующем. В настоящее время, основным источником поступления доходов бюджета являются поступления в виде налогов и платежей от использования материально-сырьевой базы страны, а должно произойти переориентация источников доходов. Федеральный бюджет должен пополняться за счет налогов от производственной сферы государства, должны открываться новые предприятия и заводы, осуществляющие переработку российскую сырья, что даст не только рабочие места российским гражданам, но будет являться стабильным источником доходов, необходимо открытие новых производств, с ориентацией и производством продукции из имеющихся сырьевых ресурсов и экспортом за рубеж.

    Во-первых, предлагаем средства резервного фонда в сумме 1 трлн 553,28 млрд руб. хранить не в кредитных учреждениях США под 3% годовых, тем самым кредитуя американскую экономику, а предоставить кредиты собственным предприятиям, например, ОАО «Роснефть» под 10% годовых.

    В случае хранения средства за рубежом доход составит за год:

    1553,28 · 3% : 100% =46,5984 млр. руб.

    В случае кредитования собственных предприятия:

    1553,28 · 10% : 100% = 155,328 млр. руб.

    Потенциальный доход составит:

    155,328 – 46,5984 млрд. руб.

    Кроме того, основные доходы поступают в федеральный бюджет в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и вывозных таможенных пошлины не нефть сырую. Данные источники характеризуют процесс формирования доходов на основе «сырьевой составляющей», а сырье обладает риском завершения запасов. В этом случае федеральный бюджет Российской Федерации лишиться более трети своих поступлений, а именно 35,5% по данным 2009 г. (13,21% + 16,39% + 5,90%).

    Российскому правительству крайне необходимо пересмотреть источники формирования бюджета на основе налоговых поступлений. В то же время, простое повышение налогов приведет к сокращению производству, инфляции, ухудшению экономического положения российских граждан. Это подтверждают последние события. В результате роста акцизов на нефть в конце 2010 года, инфляционная по большинству продуктовых товаров составила 40 – 100%, что отбросило более 20 млн. российских граждан за черту бедности в последние месяцы 2010 и в первый месяц 2011 года. Рост акцизов на бензин привел к росту цен на транспортные перевозки, электроэнергию, что привело к росту цен на товары. Считаем, необходимым средства Фонда национального благосостояния (который формируется за счет: нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину; доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния) направлять на создание промышленной базы в стране. Так на 01 декабря 2010 года его величина составила 2 761,96 млр. руб., что позволит построить более 400 заводов стоимостью 5 млр.руб., позволит дать работу более 4 000 000 человек – граждан России, обеспечит рост доходов в виде налоговых поступлений от фонда оплаты труда данных работников, налога на добавленную стоимость от произведенной продукции, страховых платежей, налога на прибыль от хозяйственной деятельности данных предприятий. Развивая данные предприятия, будут решена не только социальная проблема, но будет получен дополнительный более надежный источник доходов в бюджет, который сможет покрыть поступления бюджета от реализации сырья государства в случае его нехватки.

    В ходе анализа динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации установлено следующее. Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2007 – 2009 годов формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. Неналоговые поступления включают: ввозные таможенные пошлины, вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, вывозные таможенные пошлины на природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, прочие поступления. В период 2008 – 2009 г отмечается увеличение величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 178,20 млрд. руб. (темп роста 117,85%) В то же время отмечается снижение поступлений таможенных пошлин, что связано со снижением цен на нефть сырую, природный газ и на товары, выработанные из нефти за исследуемый период. В 2009 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 16,39%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 13,21%), налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 11,90%), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 16,03%).

    В 2009 г. в структуре общей величины доходов федерального бюджета наибольший удельный вес занимали вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (удельный вес 16,39%), значительную величину занимают поступления в виде налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (удельный вес 13,21%), налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (удельный вес 11,90%), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (удельный вес 16,03%).

    В период 2008 – 2009 года общая величина неналоговых доходов снизилась на 670,60 млрд. руб. (темп роста 84,35%). Снижение величины неналоговых доходов федерального бюджета произошло за счет снижение величины ввозных таможенных пошлин на 158,40 млрд. руб. (темп роста 74,68%), поступлений в виде ввозных таможенных пошлин на нефть сырую на 581,80 млрд. руб. (темп роста 67,40%), снижения поступлений в виде вывозных таможенных пошлин на природный газ в размере 57,20 млрд. руб. (темп роста 88,33%), снижения доходов в виде поступлений от вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 143,80%. Отмечается снижение величины поступлений в федеральный бюджет на 270,60 млрд. руб. (темп роста 131,44%).

    За период 2008 – 2009 года изменилась структура неналоговых доходов федерального бюджета. Так снизился удельный вес таких статей, как ввозных таможенных пошлин на 1,67%, вывозных таможенных пошлин на нефть сырую на 8,37%, вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти на 1,72%. Отмечается рост удельного веса только одной статьи – вывозных таможенных пошлин на газ природный на 0,54%.

    В качестве мероприятий по совершенствованию механизмов формирования доходов федерального бюджета необходимо: увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;  зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния; установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть; введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен.  усовершенствование механизма «отрицательного трансферта», обеспечивающее большую деконцентрацию доходных поступлений, не связанных с деятельностью органов местного самоуправления, между публично-правовыми образованиями местного значения, и в то же время стимулирование органов местного самоуправления к развитию налогового потенциала.  В период финансовой нестабильности одним из приоритетных направлений развития бюджетной политики в области межбюджетных отношений должно быть внедрение передовых технологий управления в бюджетный процесс, обеспечивающих эффективное предоставление бюджетных услуг; федеральный бюджет должен пополняться за счет налогов от производственной сферы государства, должны открываться новые предприятия и заводы, осуществляющие переработку российскую сырья, что даст не только рабочие места российским гражданам, но будет являться стабильным источником доходов, необходимо открытие новых производств, с ориентацией и производством продукции из имеющихся сырьевых ресурсов и экспортом за рубеж.

    Список использованных источников

     

  7. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. – 25 декабря 1993 г.
  8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ в ред. ФЗ от 29 ноября 2010 г. № 313-ФЗ // СЗ РФ. 03 августа 1998. № 31. Ст. 3823.
  9. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая – Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 194-ФЗ). Принят Государственной думой 21.10.1994. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301.
  10. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая – Федеральный закон от 26 01.1996. №14-ФЗ (в ред. ФЗ от 08.05.2010 № 83-ФЗ) Принят Государственной Думой 22.12.1995. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410.
  11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – Федеральный закон от 31.07. 1998. (в ред. ФЗ от 28.12.2010 № 404-ФЗ). Принят Государственной Думой 16.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
  12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 5.08.2000. (в ред. ФЗ от 23.11.2010 № 313-ФЗ) Принят Государственной думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С.т 3340.
  13. Андреев А.Г. Современные проблемы взаимоотношений бюджетов в Российской Федерации // Федерализм. 2007. № 1.
  14. Багров А. Кто управляет финансами России // Коммерсантъ — деньги. — 2007. — № 27. — С.13-22.
  15. Белоусов Д.Р. Трансформация системы государственных финансов // Проблема прогнозирования. — 2007. — № 2. — С. 24 – 40.
  16. Брайчева Т.В. Государственные финансы.–СПб.: Питер, 2009.
  17. Брайчева Т.В. Государственные финансы.–СПб.: Питер, 2008.
  18. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О.В. Врублевского. –М.: Юрайт-Издат, 2009.
  19. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. –М.: Дашков и К, 2010.
  20. Головачев Д.Л. Государственный долг. Теория, российская и мировая практика. –М.: ЧеРо, 2008.
  21. Ермакова Е. А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. — 2006. №23 (227).
  22. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях // Финансы, 2006. № 5.
  23. Пушкарева В.М.
    История финансовой мысли и политики налогов М., 2006.
  24. Резников С.С. Государственные финансы. -М.: Финансы и статистика, 2005.
  25. Смит А.
    Исследования о природе и причинах богатства народов. Т. 5. М., 2007.
  26. Сурикова Н. Федеральный бюджет 2009 – 2012. –М.: Издание Банка ОАО «ПЕтрокоммерц», 2009.
  27. Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 2008.
  28. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 20010.
  29. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, 2008.
  30. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б.М. Сабанти. — М.: Перспектива: Юрайт, 2007.
  31. www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

     

  32. http://www.gks.ru/ Официальный сервер Госкомстата России

  33. http://www.forecast.ru/mainframe.asp Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.28MB/0.00068 sec

WordPress: 23.67MB | MySQL:116 | 5,281sec