СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

<

070714 1426 1 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Понятие малого бизнеса

 

Малый бизнес – бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения Роль малого бизнеса трудно переоценить: это та форма, в которой легче всего начинать самостоятельный бизнес, а также осуществлять его, если это позволяют критерии малого предприятия. Русскоязычный синоним бизнеса – предпринимательство [32, c. 4].

Сущности и содержание малого бизнеса раскрывается понятием «предпринимательство». В свете различных теоретических воззрений и переходом к правовой характеристике с учетом действующих юридических актов, так как современные экономисты практически отождествляют понятия: «предприниматель», «малый бизнес», «малое предпринимательство», в свою очередь, рассматривая «большой бизнес», как явление экономической жизни базирующееся на иных принципах организации дела.

В экономической литературе – во всеобщем словаре коммерции, изданном в Париже в 1723 г., впервые появилось понятие «предприниматель», где под ним понимался человек, берущий на себя «обязательство по производству или строительству объекта».

В качестве научного термина понятие «предприниматель» появилось в работах известного английского экономиста начала XVIII века Ричарда Кантильона, определившего предпринимателя как человека, который за определенную цену покупает средства производства, чтобы произвести определенную продукцию и продать ее в целях получения дохода. Предприниматель принимает на себя обязательства по издержкам, часто не зная, по каким ценам может осуществиться реализация. Именно он разработал первую концепцию предпринимательства, а под предпринимателем понимал человека, действующего в условиях риска, в связи с тем, что торговцы, фермеры, ремесленники и прочие мелкие собственники покупают по определенной цене, а продают по неизвестной.

Предпринимательство следует рассматривать как особый вид деятельности, в основе которого лежит ряд непременных условий и требований. Во-первых, предприниматель берет на себя инициативу соединения ресурсов земли, капитала и труда в единый процесс производства товара или услуги. Выполняя роль свечи зажигания и катализатора, предприниматель одновременно является движущей силой производства и посредником, сводящим вместе другие ресурсы для осуществления процесса, который обещает быть прибыльным делом. Во-вторых, предприниматель берет на себя трудную задачу принятия основных решений в процессе ведения бизнеса, т. е. на нерутинные решения, которые и определяют курс деятельности предприятия. В-третьих, предприниматель – это новатор, лицо, стремящееся вводить в обиход на коммерческой основе новые продукты, новые производственные технологии или даже новые формы организации бизнеса. Наконец, в-четвертых, предприниматель – это человек, идущий на риск: он рискует не только своим временем, трудом, деловой репутацией, но и вложенными средствами – своими собственными и своих компаньонов или акционеров.

Для него антрепренер – это предприниматель, действующий в условиях существующего предприятия, в отличие от собственно антрепренера-предпринимателя, создающего новые структуры.

В Гражданском Кодексе Российской Федерации так определяется предпринимательская деятельность: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» [2].

 

1.2 Черты малого предпринимательства

 

 

Можно сформулировать несколько групп устойчивых черт малого предпринимательства, обусловленных:

1. Характером производственного процесса: ограниченность масштабов применяемых средств производства и технологических процессов;

– небольшая номенклатура выпускаемых изделий, т.е. узкая специализация;

– упрощенность системы сбыта.

2. Спецификой системы управления и руководства:

– единство права собственности и непосредственного управления предприятием;

– особое значение роли руководителя в жизни предприятия, его непосредственную включенность практически во все функциональные области;

– компактность управленческой команды и многофункциональность менеджеров;

– отсутствие громоздких управленческих структур, простоту информационных связей, неформальный характер планирования и контроля;

– быстрота принятия решений.

3. Состоянием отдельных компонентов (кадры, финансы и т.д.):

– особый, персонифицированный характер отношений между работником и хозяином (малый бизнес гораздо более склонен к патернализму, чем крупный);

– гибкость, восприимчивость к нововведениям;

– небольшой масштаб используемых финансовых ресурсов;

– низкая капитализация, означающая, что владельцы пускают на расширение основного капитала лишь малую долю доходов;

– высокая оборачиваемость капитала;

– существенное влияние на кадровую политику, принятие стратегических решений, выбор правовых форм и на другие параметры хозяйственной деятельности семейных и родственных связей, что обусловлено правом наследования.

4. Особенностями внешних воздействий являются:

– локальность ресурсных и сбытовых рынков;

– неформальность взаимоотношений с узким кругом поставщиков и потребителей;

– положение «ведомого» в системе кооперационных связей с крупными и средними предприятиями;

– сверхчувствительность к колебаниям экономической конъюнктуры, политической обстановки, изменениям законодательства;

– ограниченность источников финансирования и хроническая нехватка капиталов (если «гиганты» черпают необходимые ресурсы главным образом через фондовые биржи, то малые предприятия полагаются на ограниченные кредиты банков, собственные сбережения, денежные средства друзей, знакомых и родственников);

– большая степень зависимости от системы поддержки малого предпринимательства.

Малый бизнес связан с большим риском. Сегодня успешный предприниматель, может завтра неожиданно столкнуться с финансовыми трудностями по причине быстрого изменения конъюнктуры. Поэтому организациям малого бизнеса необходимо окружить себя защитной сетью всевозможных резервов и фондов страхового назначения. Во всяком случае, ликвидность его активов должна поддерживаться на более высоком уровне. Несоблюдение правил самодисциплины владельцами и менеджерами малых фирм приводит к их скорому банкротству. Ликвидация фирмы, как известно, следует из ее банкротства, а это последнее из падения уровня платежеспособности.

Решение важных вопросов на малом предприятии очень часто сосредотачивается в руках одного человека. Это повышает оперативность в принятии решений, но снижает их качество и основательность. Если в управлении предприятием участвует группа лиц, шансы на достижении успеха выше, чем у предприятия, руководство которым осуществляет только один человек, поскольку коллективное руководство отличается большим профессионализмом и ответственностью. Для налогообложения коллективное руководство фирмой имеет положительное значение, т.к. повышает степень эффективности налогового администрирования.

У малого бизнеса не может быть цели отличной от цели крупного бизнеса. Эта цель проста и традиционна – максимизация прибыли. У крупных и малых предприятий различаются хозяйственные способы получения максимально возможной прибыли. Основной резерв роста прибыли у крупных предприятий содержится в себестоимости реализуемых ими товаров, работ и услуг, поэтому они делают все возможное, чтобы их сократить. Это длительный процесс, требуется определенное время, чтобы инженерные и экономические службы крупных предприятий отыскали резервы экономии в недрах производства своих предприятий и системах их управления. Но и эффект после выявления и использования этих резервов будет длительным и стабильным.

Все мелкие и средние предприятия можно условно разделить на две группы.

Первая группа – предприятия, прямо или косвенно связанные с крупным бизнесом. Оставаясь юридически самостоятельными, они работают по контракту с крупными предприятиями. Для этой группы предприятий характерны: специализация на производстве ограниченного круга деталей и узлов (что избавляет крупные предприятия от их производства в своих цехах); более низкие издержки производства, позволяющие крупному бизнесу экономить свои ресурсы; гибкость производства, способствующая его быстрой переналадке, смене моделей. Наконец, в условиях нового этапа научно-технического прогресса предприятия малого бизнеса, с одной стороны, функционируют как экспериментаторы для крупных фирм, а с другой – как фирмы, обслуживающие новые товары, созданные крупными предприятиями.

Ко второй группе относятся предприятия малого бизнеса, непосредственно конкурирующие на рынке с предприятиями крупного бизнеса и друг с другом. Предпосылками для бурного развития предприятий этой группы служат: способность быстро реагировать на требования рынка и удовлетворять возникающий спрос на товары и услуги; существенно меньший стартовый капитал, что позволяет свободнее маневрировать по сравнению с более сильными соперниками; стремление заполнить ниши, которые по различным причинам не выгодны крупным фирмам; и наконец, ценовая политика крупных фирм, диктующих рынку довольно высокие цены.

Малый бизнес играет важную роль в развитии экономики многих стран. В странах Европейского Сообщества (ЕС), в США и Японии на малые и средние предприятия приходится около 50% общей численности занятых. Их доля в ВВП превышает 50%.

Развитие малого бизнеса в России существенно отстает в сравнении с рядом развитых стран. В составе важнейшего итогового показателя – ВВП доля малых и средних предприятий в России составляет лишь 10-11%, в то время как в развитых странах – 50-60%.

Для формирования малого бизнеса необходимы определенные экономические, социальные, правовые и другие условия.

К экономическим условиям относятся:

  • предложение товаров и спрос на них;
  • виды товаров, которые могут приобрести покупатели;
  • объемы денежных средств, которые могут быть истрачены на покупки;
  • избыток или недостаточность рабочих мест, рабочей силы, влияющие на уровень заработной платы работников, т.е. на их возможность приобретать товары.

    На экономическую обстановку существенно влияют наличие и доступность денежных ресурсов, уровень доходов на инвестированный капитал, а также величина заемных средств, необходимых предпринимателям для финансирования своих деловых операций, которые готовы предоставить им кредитные учреждения.

    Всем этим занимается множество организаций, составляющих инфраструктуру рынка, с помощью которой предприниматели могут устанавливать деловые взаимоотношения и вести коммерческие операции. К таким организациям относятся:

  • банки, оказывающие финансовые услуги;
  • поставщики, организующие снабжение сырьем, материалами, полуфабрикатами, комплектующими изделиями, энергией, машинами и оборудованием, инструментом и др.;
  • оптовые и розничные продавцы, предоставляющие услуги по доведению товаров до потребителя;
  • специализированные фирм и учреждения, оказывающие профессиональные юридические, бухгалтерские, посреднические услуги;
  • агентства по трудоустройству, занимающиеся подбором рабочей силы;
  • учебные заведения, обучающие рабочих и специалистов-служащих;
  • прочие агентства — рекламные, транспортные, страховые и т.п.;
  • средства связи и передачи информации.

    Социальные условия. Вплотную к экономическим примыкают социальные условия формирования малого бизнеса. Прежде всего это стремление покупателей приобретать товары, отвечающие определенным вкусам и моде. На разных этапах потребности могут меняться. Существенную роль в формировании потребностей играют нравственные и религиозные нормы, зависящие от социально-культурной среды. Они оказывают прямое воздействие на образ жизни потребителей и опосредованное – на их спрос на товары. Социальные условия влияют на отношение индивидуума к работе, что в свою очередь влияет на его отношение к величине заработной платы и к условиям труда, предлагаемым бизнесом.

    От своей деятельности предприниматель должен получать удовлетворение. Он участвует в решении социальных вопросов, касающихся его сотрудников (охраны их здоровья, сохранения рабочих мест и др.).

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2 Организация финансов малого предприятия

     

     

    2.1 Источники финансирования малого предпринимательства

     

    Управление финансами представляет собой процесс, цель которого — улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

    Любое предприятие представляет собой элемент экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

    Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.

    В таблице 1 показаны укрупненные группы финансовых отношений предприятия и сопровождающие их денежные фонды.

    Главные направления финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта — формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечивается денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.

    В соответствии с законодательством РФ формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации.

    Уставный капитал — первый и основной источник собственных средств предприятия. Название «уставный капитал» говорит о том, что его величина фиксируется в уставе организации и подлежит регистрации в установленном законом порядке. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственно основных и оборотных средств.

    Добавочный капитал — это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающий в течение года по следующим каналам: прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки; доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход); безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

     

    Таблица 1.1

     

    Финансовые отношения и денежные фонды предприятия малого бизнеса

    Финансы предприятия 

    Финансовые отношения

    Денежные фонды 

    С другими предприятиями и организациями

    С поставщиками сырья, материалов и т.п.

    С покупателями готовой продукции

    Со строительными организациями

    С транспортными организациями

    С аудиторскими фирмами

    С юридическими фирмами

    Внутри предприятия

    С работниками предприятия

    С филиалами, цехами, бригадами

    С финансово-кредитной системой

    С бюджетами разных уровней

    С внебюджетными фондами

    С коммерческими банками

    С другими рыночными институтами

    С биржами

    С инвестиционными фондами

    Со страховыми организациями

    Уставной капитал фондовых средств

    Фонд оборотных средств

    Добавочный капитал

    Резервный капитал

    Инвестиционный фонд

    Фонд накопления

    Амортизационный фонд

    Фонд потребления

    Фонд для выплаты заработной платы

    Валютный фонд

    Фонд для платежей в бюджет

     

     

    Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в зачетный год, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки).

    Резервный капитал — денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством РФ в размере, определенном уставом, но не менее 15% уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5% до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике — важнейшее условие поддержания устойчивого финансового положения предприятия.

    Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли.

    Фонд
    накопления предназначен для развития производства, он образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капитальные вложения. Он также служит источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.

    Фонд потребления — денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.

    Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспорта продукции и покупающих валюту для импортных операций.

    Осуществление финансовых отношений требует наличия у предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Поэтому в управлении финансами обеспечение финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.

    Финансовые ресурсы — это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.

    В условиях рыночной экономики финансисты оперируют понятием «капитал»; капитал — реальный объект воздействия для получения прибыли. Капитал и финансовые ресурсы имеют одну природу — денежные средства. Однако капитал — это стоимость финансовых ресурсов, пущенных предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В этом смысле капитал становится превращенной формой финансовых ресурсов, так как он не может долгое время оставаться в виде денежных средств.

    Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связаны с результатами хозяйствования. Внешние — поступления ресурсов на предприятие извне.

    Состав финансовых ресурсов, поступающих из внутренних и внешних источников, приведен в таблице 2.

    Таблица 2

     

    Состав финансовых ресурсов предприятия малого бизнеса

     

    Финансовые ресурсы предприятия 

    Внутренние источники 

    Внешние источники 

    Образуемые за счет собственных средств 

    Образуемые за счет приравненных к ним средств

    Мобилизуемые на финансовом рынке

    Поступающие в порядке перераспределения

  • прибыль от основной деятельности
  • прибыль от выполняемых НИР и другие целевые доходы
  • прибыль от финансовых операций
  • прибыль от работ, выполняемых хозяйственным способом
  • прочие доходы, финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур
  • бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции
  • амортизационные отчисления
  • выручка от реализации выбывшего имущества
  • устойчивые пассивы
  • накопление нераспределенной прибыли
  • целевые поступления
  • резервный фонд
  • паевые и иные взносы членов трудового коллектива
  • средства от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.)
  • кредиты и займы
  • страховые возмещения по рискам
  • реализация страховых полисов и залоговых свидетельств
  • финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах (долевое участие в текущей инвестиционной деятельности)
  • дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов
  •  

     

    Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.

    Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она служит источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, — чистая прибыль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда.

    Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

    В условиях рыночной экономики большое значение приобретают внешние источники финансовых ресурсов. Среди них в последние годы появились относительно новые виды, а также изменилась структура их формирования.

    Финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также заемными средствами. Они состоят из правовых хозяйственных обязательств перед третьими лицами: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, облигационные займы, а также средства других предприятий в виде кредиторской задолженности. Эти средства, как правило, передаются предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности. Исключение составляет лишь кредиторская задолженность предприятия перед контрагентами или работниками предприятия.

    В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка, предоставляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Прошедшая в стране приватизация государственной собственности вызвала к жизни новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной основе.

    С формированием в России рынка средств производства, капиталов и труда, становлением многоукладной экономики и рыночного ценообразования коренным образом изменяется механизм управления финансами на предприятии.

    Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.

     

    2.2 Управление финансами малого предприятия

     

    Финансовый менеджмент — это управление финансами и финансовой деятельностью предприятия, направленное на реализацию его стратегических, тактических и текущих целей.

    Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения текущих и стратегических целей. Другими словами, финансовый менеджмент связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода.

    Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления, т.к. источников финансовых ресурсов, самих финансовых ресурсов и финансовых отношений) и управляющей (субъекта управления, т.е. финансовой службы предприятия и финансовых менеджеров).

    Малое предпринимательство функционирует в рамках правового, нормативного и информационного обеспечения, посредством которого проявляется влияние, внешней среды на деятельность предприятия. Законы, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие акты центральных и местных органов власти образуют нормативно-правовое обеспечение. В основе информационного обеспечения системы управления финансами малого предприятия лежит любая информация финансового характера. Она включает:

  • бухгалтерскую отчетность;
  • сообщения финансовых органов;
  • информацию банковской системы;
  • данные о конъюнктуре рынка;
  • прочую информацию.

    Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники. На малом предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов. Постоянный процесс движения денежных средств на предприятии представлен на рис. 1.

    На действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точки денежного оборота. Объем денежных средств, которым располагает предприятие (центральная часть рисунка), изменяется во времени и зависит от характера производственного процесса, объема продаж, погашения дебиторской задолженности и др. Запасы сырья, незавершенного производства, готовой продукции на складе, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит также колеблются в зависимости от реализации, производственного процесса и финансовой политики предприятия в отношении кредиторской и дебиторской задолженности, формирования запасов.

    Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом — значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

    070714 1426 2 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 1. Потоки денежных средств предприятия малого бизнеса

     

    В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора и эмитента ценных бумаг, заемщика и кредитора. Все возникающие при этом связи обслуживаются с помощью различных финансовых инструментов, которые делятся на три группы:

  • денежные средства в кассе, на расчетном и других счетах;
  • кредитные инструменты (облигации, договоры, форвардные контракты);
  • различные способы участия в уставном капитале малого предприятия (акции, паи, доли и др.).

    Воздействие на объект управления (финансовые ресурсы предприятия и его денежные потоки) осуществляется с помощью многочисленных методов и приемов.

    Основную группу составляют методы, посредством которых государство централизованно проводит управление экономикой. Эти методы носят общеэкономический характер и включают разные системы налогообложения, кредитования, амортизационных отчислений; кассовых и расчетных операций, страхования и др.

    На применении современных методов анализа и синтеза сложных систем и процессов основываются финансовое и налоговое планирование, прогнозирование деятельности коммерческой организации. Эти методы позволяют адекватно отразить основные характеристики и тенденции реальных рыночных процессов в математических моделях.

    Функционирование современного финансового менеджмента невозможно представить без применения сетей электронно-вычислительных машин, персональных компьютеров и пакетов программного обеспечения.

    Субъектом, управления в финансовом менеджменте является финансовая служба предприятия малого бизнеса, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения и эффективного использования прибыли.

    2.3 Финансовая служба

     

    Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности и задач, поставленных руководством.

    На некоторых предприятиях малого бизнеса с нерегулярными и небольшими объемами продаж, а также малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение управленческих функций и финансовый менеджмент осуществляет сам руководитель фирмы с помощью бухгалтера.

    В настоящее время на большинстве российских предприятий финансовая служба либо растворена внутри других служб, либо вообще отсутствует. Часто встречается и другая крайность, когда главный бухгалтер совмещает обязанности и финансового менеджера. И здесь необходимо отметить, что отдавая должное большой и сложной работе главного бухгалтера и руководимой им службе, следует помнить, что совместить в одном лице эти две должности: одновременно быть опытным бухгалтером и квалифицированным финансовым менеджером — невозможно: человеческие качества, необходимые в этих должностях, не только различны, но и прямо противоположны. Если хороший бухгалтер должен быть педантичным, усидчивым, терпеливым и аккуратным в работе с первичными документами, то финансовый менеджер — творческим, склонным к риску и способным верно оценивать его, чутко воспринимающим все новое в быстротекущей экономической жизни. Таким образом, присутствие на малом предприятии специалиста по управлению финансами не только оправданно, но играет важную роль.

    Финансовый менеджер малого предприятия должен быть высококвалифицированным специалистом, обладающим знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой деятельности. Перед ним стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением его оптимальной величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе ее глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом рисков, связанных с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем. В своей работе финансовый менеджер опирается на действующее законодательство в налоговой, валютной, финансово-кредитной сферах, исходит из оценки экономической ситуации в стране и на мировых финансовых рынках. Финансовый менеджер несет ответственность за качество анализа финансовых проблем, за выработку рекомендаций руководству коммерческих организаций, а в отдельных случаях — и за принятие решений.

    На российских предприятиях финансовый менеджер все чаще становится главной фигурой в управлении финансами. В круг его должностных обязанностей включены следующие вопросы:

  • организация финансовой работы хозяйствующего субъекта;
  • разработка перспективных и текущих финансовых планов и контроль за их выполнением;
  • организация оперативной финансовой работы;
  • осуществление кредитной политики;
  • проведение валютной политики;
  • формирование финансовой документации (банковской, статистической и т.п.);
  • анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и эффективности использования финансовых ресурсов.

    К должностным обязанностям финансового менеджера, как правило, разрабатывается приложение — квалификационные требования. В нем определен круг необходимых знаний и навыков. Финансовый менеджер обычно привлекается к работе в качестве наемного работника по контракту, в котором строго определены его функциональные обязанности, порядок и размер оплаты труда.

     

    2.4 Финансовое планирование на предприятиях малого бизнеса

     

    Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков. Это утверждение особенно важно именно для предприятий малого бизнеса, так как в ходе планирования предприниматель всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов и направления их наиболее эффективного использования.

    Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики пятилетний план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контрольных цифр, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями. Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее были регламентированы сверху по важнейшим показателям: объему реализуемой продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет. Планы получались громоздкими и трудноприменимыми в управлении. Предприятию и его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при директивном управлении утрачивалась.

    Рыночная экономика, как более сложная и организованная социально-экономическая система, требует качественно иного финансового планирования, поскольку за все негативные последствия и просчеты, допускаемые в планах, ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

    Однако наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:

  • высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);
  • незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;
  • отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

    Больше возможностей осуществлять эффективное финансовое планирование имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. На предприятиях малого бизнеса, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у подобных предприятий менее поддается контролю и более агрессивна, поскольку будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

    Финансовое планирование на предприятиях малого бизнеса позволяет:

  • перевести достигнутые цели в конкретные финансовые показатели;
  • обеспечить финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
  • определить жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;
  • получать финансовую поддержку от внешних инвесторов.

    Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, а с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

    Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах его владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

    К основным задачам финансового планирования на предприятии относятся:

  • обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  • определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
  • выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
  • установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
  • соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
  • контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

    В практике финансового планирования применяются следующие методы: нормативные, балансовых расчетов, экономического анализа денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математического моделирования.

    В зависимости от содержания, назначения и задач финансовое планирование можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и оперативное.

    Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции, темпы расширенного воспроизводства; это главная форма реализации целей предприятия. В современных условиях оно охватывает период от года до трех лет. Однако такой временной интервал носит чисто условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов предприятия и направлений их использования. Перспективное планирование предполагает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

    Разработка финансовой стратегии предприятия малого бизнеса представляет собой особую область финансового планирования, составную часть общей стратегии экономического развития. Она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития любого хозяйствующего субъекта.

    Иначе говоря, в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, долгосрочный курс действий по достижению целей и распределению ресурсов. В ходе стратегического планирования ведется активный поиск альтернативных вариантов, выбирается лучший из них и на этой основе строится стратегия развития предприятия.

    Финансовая стратегия включает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Важное значение при формировании финансовой стратегии имеет учет факторов риска.

    На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

    Основу перспективного планирования составляет прогнозирование; это воплощение стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования прогнозирование не связано с реализацией разработанных прогнозов на практике, так как прогнозы представляют собой лишь предвидение возможных изменений. Прогнозирование требует разработки альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов финансового развития предприятия.

    Круг показателей прогноза может значительно отличаться от показателей будущего плана. В чем-то прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем-то будет проработан более детально.

    Основу прогнозирования составляют обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными, чтобы своевременно учесть изменения.

    Перспективное финансовое планирование связано с разработкой трех основных финансовых документов:

  • проекта отчета о прибылях и убытках;
  • прогноза движения денежных средств;
  • прогноза бухгалтерского баланса.

    Основная цель построения этих документов заключается в оценке финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Пример построения данных документов приведен в практической части данной работы.

    На предприятиях малого бизнеса главное внимание уделяется текущему финансовому планированию, или планированию осуществления. Оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

    Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия малого бизнеса состоит в разработке трех основных финансовых документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.

    Текущий финансовый план составляется на один год, Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду.

    Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки — притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются: выручка от реализации продукции (работ, услуг); выручка от реализации основных средств и нематериальных активов; доходы от внереализованных операций; другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и (или) облигаций. Расходная часть включает: затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг); суммы налоговых платежей; погашение долгосрочных ссуд; уплату процентов за банковский кредит (в части, причитающейся в соответствии с действующим порядком за счет прибыли); направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд).

    Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.

    Следующий документ годового финансового плана — плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

    Заключительный документ финансового плана — бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятия.

    По мере реализации заложенных в текущем финансовом плане мероприятий регистрируются фактические результаты деятельности предприятия. План — это результат планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение предприятия, что необходимо его руководству для выработки решений.

    В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятие малого бизнеса осуществляет оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении следует использовать максимально объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, об инфляции, возможных изменениях технологии и организации производства.

    Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

    Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запаса, дебиторской задолженности с целью предупреждения невыполнения финансового плана.

    В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь дает возможность выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причины такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений. Платежный календарь составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия.

    Информационной базой платежного календаря служат: планы, составленные на предприятии (например, план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений и т.п.), выписки по счетам предприятия и приложения к ним, нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств, договоры, счета-фактуры, график выплаты заработной платы, внутренние приказы.

    На многих предприятиях малого бизнеса наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие. Это позволяет избежать просрочек и пений.

    Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план — план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлениями и расходованием наличных денег.

    Кроме того, своевременное сопоставление фактических данных с предусмотренным кассовым планом дает основания для принятия мер по устранению расхождений.

    Коммерческому банку, обслуживающему предприятие малого бизнеса, также необходим его кассовый план, чтобы составить свободный кассовый план на обслуживание всех клиентов в установленные сроки. Исходные данные для составления кассового плана:

  • предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда;
  • информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и др.);
  • сведения о сумме налогов; календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

    В соответствии с Указаним Центробанка РФ 20 июня 2007 г. № 1843-У «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» всё предприятия, организации и учреждения независимо от формы собственности обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий — в настоящее время не более 100 тыс. руб. Денежную наличность сверх установленного лимита предприятия обязаны сдавать в банки.

    Предприятия получают наличные деньги в обслуживающих их банках на основании ежеквартальных кассовых планов, в которых отражаются необходимая сумма наличных денег на предстоящий квартал и сроки выплат. Кассовый план разрабатывается предприятием на квартал и в установленный срок представляется в банк, с которым предприятие заключило договор о расчетно-кассовом обслуживании. Коммерческий банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях проводит корректировку расчета, согласовывая ее с предприятием. Дальнейшее продвижение к рынку будет сопровождаться увеличением объемов безналичных расчетов и в конечном счете их преобладанием во всех сферах расчетных операций, как это имеет место в мировой практике. Тем не менее и тогда наличие кассового плана будет необходимо предприятию для того, чтобы по возможности более точно представить размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и другим выплатам.

     

    2.5 Финансовая поддержка малого предпринимательства

     

    В настоящее время существуют разные формы финансирования поддержки малого предпринимательства: финансовая, имущественная, поддержка внешнеэкономической деятельности предприятий, информационное обеспечение, подготовка кадров.

    Финансовая поддержка малого бизнеса осуществляется в форме:

  • непосредственной выдачи кредитов;
  • предоставления гарантий кредитно-финансовым организациям, осуществляющим кредитование малых предприятий;
  • компенсации кредитно-финансовым организациям неполученной прибыли при кредитовании по льготной процентной ставке.

    Имущественная поддержка — это:

  • предоставление на конкурсной основе в аренду и приобретение в установленном порядке нежилых помещений и земельных участков;
  • передача малому предприятию оборудования и технологии в лизинг через лизинговую компанию;
  • создание бизнес-инкубаторов и технопарков.

    Стратегическое направление развития малого бизнеса требует расширения деловых возможностей, развития межрегиональных и международных связей малого бизнеса в целях обеспечения потребностей малого бизнеса в сбыте продукции, налаживании производственной кооперации, создании совместных производств, привлечении в страну высококачественных потребительских товаров.

     

    070714 1426 3 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 2. Инфраструктура малого предпринимательства

     

     

    Для дальнейшего качественного развития малого бизнеса необходимо оказание специализированных услуг, связанных с подготовкой проектной документации, страхованием, получением конъюнктурной и особенно внешнеэкономической информации, участием в межрегиональных, международных выставках, ярмарках.

    Для поддержки малого бизнеса важна система информационно-консультационных услуг, удовлетворяющая все возрастающий дефицит в сфере информации, маркетинга, консультаций по различным аспектам предпринимательской деятельности, повышающая профессиональный уровень работы малых предприятий. Все структуры, обеспечивающие поддержку малого бизнеса, должны функционировать как компоненты единой сети, взаимодействуя, взаимно дополняя друг друга, придерживаясь единой идеологии развития, используя общую методологию, программное обеспечение, а также реализуя согласованную ценовую политику в обслуживании малых предприятий.

    Малый бизнес нуждается в профессионально подготовленном персонале, консультантах и государственных служащих, работающих в этой сфере.

    Основные приоритеты финансовой поддержки малого предпринимательства:

  • поддержка начинающих предпринимателей, в особенности молодежи и социально-незащищенных групп населения;
  • всех видов инновационного бизнеса, главным образом, в высокотехнологичных и интеллектуальных отраслях;
  • проектов, имеющих высокий мультипликативный эффект и бюджетную отдачу;
  • проектов, направленных на выпуск продукции массового спроса и создающих конкурентную среду на потребительском рынке;
  • проектов, имеющих долевое внебюджетное финансирование;
  • проектов международных и донорских организаций, направленных на развитие предпринимательства в стране;
  • проектов, направленных на импортозамещение;
  • проектов, предусматривающих активизацию межрегиональных деловых связей и экспорт продукции.

    За последние годы были созданы различные негосударственные структуры поддержки малого бизнеса, которые оказывают все большее влияние на развитие малых предприятий. К негосударственной инфраструктуре малых предприятий относятся: банки, страховые и лизинговые компании, факторинговые компании, консалтинговые фирмы, венчурные фонды, холдинговые компании, аудиторские фирмы, арбитражные суды, ассоциации предприятий малого бизнеса, технопарки, бизнес-инкубаторы, производственно-технологические центры, учебные центры.

    Инфраструктура малого предпринимательства должна оказывать разнообразную помощь и поддержку малым предприятиям в организации, получении субсидий, контрактов, обучении и консультировании в целях сохранения и упрочения свободной конкуренции. Она позволяет реализовывать государственную политику в сфере малого предпринимательства, содействовать развитию малых предприятий в отдельных административных округах, территориальных образованиях, внедрять соответствующие программы, проводить экспертизу предпринимательских проектов, способствовать прямым деловым контактам и инвестициям.

     

     

    3. Способы государственной поддержки малого предпринимательства

     

     

    3.1 Направления поддержки малого бизнеса

     

    Масштабы развития малого бизнеса в России и его вклад в оздоровление экономики сегодня явно недостаточны. Одна из причин такого положения состоит в том, что не получила должного развития государственная поддержка предприятий малого бизнеса. Между тем эти предприятия, как наиболее неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.

    Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

  • формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
  • создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных, финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
  • установление упрощённого порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирование их деятельности, сертификации их продукции, представление государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
  • поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
  • организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

    Система поддержки малых предприятий основана на специальных программах развития и поддержки малого предпринимательства (федеральных программах, региональных, межрегиональных, отраслевых, межотраслевых и муниципальных), которые соответственно разрабатывают Правительство РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления. При правительстве РФ создан Совет по предпринимательству, который должен обеспечить взаимодействие исполнительной власти с малым, средним и крупным бизнесом.

    В России существуют различные организационные формы государственной поддержки и защиты интересов предприятий этой сферы.

     

    3.2 Финансово-кредитная поддержка малого бизнеса

     

    Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выдаются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудных капиталов. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капиталов мелким фирмам.

    Имеются и другие формы государственной поддержки малого бизнеса: обеспечение государственным заказом (если возникает такая необходимость), предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.

    Помимо федеральных и региональных многие негосударственные организации ведут работу по поддержке малого бизнеса. К ним относятся различные фонды и агентства, банки, кредитные и страховые компании, общественные организации, образовательные структуры. Однако существенной помощи от них предприятия малого бизнеса не получают или получают весьма незначительную.

    Кроме того, используются следующие меры по поддержке и развитию малого предпринимательства:

  • введение механизма ускоренной амортизации;
  • размещение не менее 15% государственных заказов на малых предприятиях;
  • в соответствии с государственной политикой поддержки малых предприятий в целях их становления и развития кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях. Это осуществляется, с одной стороны, путем компенсации соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства, с другой стороны, кредитные организации, выдающие кредиты субъектам малого предпринимательства, сами пользуются льготами, установленными законодательством РФ и субъектов федерации;
  • так как малый бизнес — сфера повышенного риска, страхование малых предприятий осуществляется также на льготных условиях;
  • для малых предприятий существует упрощенный порядок регистрации, а также ведения статистической и бухгалтерской отчетности.

    Сейчас малый бизнес развивается в основном в посреднической сфере и в отраслях, не требующих значительных капитальных вложений: в торговле, общественном питании, в строительстве гражданских объектов, мелком ремонте техники и машин, в сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. Это обусловлено, с одной стороны, недостаточным вниманием к таким проблемам государственных структур управления, отсутствием правовых актов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, а с другой — монополией государственных научно-исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы. В результате это привело к монополизму государственного сектора в науке и отсутствию внедренческих структур в материальной сфере.

    Целенаправленная государственная политика, стимулирующая финансовые структуры вкладывать средства в малый бизнес, может способствовать интенсивному росту и развитию малого предпринимательства.

    Развитие государственных и муниципальных механизмов финансовой поддержки малого бизнеса должно идти по пути обеспечения доступа малого предпринимательства к источникам финансирования.

    К основным направлениям развития этих механизмов относятся:

  1. Бюджетная поддержка малого предпринимательства через реализацию Федеральной и региональных программ государственной поддержки малого предпринимательства.
  2. Разработка и реализация программ кредитных гарантий (распределение инвестиционных рисков между государством и частным капиталом).
  3. Развитие и внедрение высокодинамичной и экономически эффективной системы микрофинансирования.
  4. Внедрение в сфере малого бизнеса типовых схем финансового, возвратного, оперативного лизинга и «лизинга под ключ».
  5. Субсидирование процентной ставки коммерческим организациям по кредитам и займам, выдаваемым субъектам малого предпринимательства.
  6. Обеспечение возможности для малых предприятий участвовать в выполнении государственных и муниципальных заказов.

    Реализация финансовой политики государственной поддержки малого предпринимательства осуществляется через систему фондов (Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, 75 государственных региональных и более 170 муниципальных фондов).

    На поддержку малого бизнеса из региональных бюджетов за период 2005 – 2007 г.г. было выделено около 2,6 млрд. руб. (без учета муниципальных и привлеченных средств), за счет средств федерального бюджета с учетом собственных средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства 0,24 млрд. руб.

    Задача увеличения финансовых активов всей системы фондов (в том числе за счет выделения бюджетных средств) может войти в число государственных мер, прошедших испытание временем, при реализации финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства. Задачи системы фондов логически следуют из определенных ФЗ-88 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» основных функций государственных и муниципальных фондов. К ним относятся:

  • предоставление финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка;
  • выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам малых предприятий;
  • долевое участие в создании и деятельности инфраструктуры государственной поддержки малого бизнеса;
  • финансирование мероприятий по подготовке кадров для малых предприятий;
  • осуществление внешнеэкономической деятельности в области малого бизнеса.

    Практика работы фондов показывает, что эти функции востребованы современным рынком и имеют позитивный эффект, осуществляя:

  • кредитование проектов на возвратной и безвозвратной основе, в том числе участвуя в программах микрофинансирования (большая поддержка начинающим предпринимателям), в финансировании инвестиционных проектов на возвратной основе и льготных условиях;
  • финансовую поддержку специализированным лизинговым компаниям, созданными для поддержки малого предпринимательства (с участием государственных средств);
  • поддержку инфраструктуры (консалтинговой и информационной), которая была создана ранее при участии финансовых ресурсов государства.

    Система фондов как ядро инфраструктуры государственной поддержки малого предпринимательства создана при участие бюджетных ресурсов и должна быть востребована при разработке и реализации механизмов привлечения банковских кредитов (ресурсов).

    Инфраструктура государственной поддержки малого предпринимательства, в условиях совершенствования законодательного поля, позволяет адаптировать систему фондов к явным преимуществам разрабатываемой системы кредитных гарантий, которые:

  • являясь косвенными мерами государственной финансовой поддержки, требуют значительно меньше бюджетных ассигнований и при рациональном управлении позволяют добиваться значительного мультипликативного эффекта при финансировании субъектов малого предпринимательства из внебюджетных источников;
  • с учетом стратегического направления реформирования банковского сектора — развитие системы требований, установленных Центральным банком России в «Основных направлениях единой государственной денежно — кредитной политики на 2010 год», опираются на компетенцию и контроль банковских специалистов, что резко снижает потребность в административно-управленческом персонале при реализации таких программ и обеспечивает вовлечение в их реализацию большего числа предпринимателей;
  • государственный статус гарантии позволяет банкам снизить процентную ставку по кредитам малому бизнесу — риск банка и размер создаваемых резервов уменьшается;
  • дробление риска между заемщиком, банком и гарантом;
  • гарантийные продукты, предоставляемые государством, в зависимости от спроса на различные финансовые технологии (финансовая аренда, венчурное финансирование), имеют возможность трансформироваться.

    Принятая
    федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2005 –2007 годы устанавливает следующие задачи в сфере поддержки предпринимательства в России:

  • совершенствование нормативно-правовой базы, регулирующей предпринимательскую деятельность и ее государственную поддержку;
  • развитие кредитно-финансовых механизмов и внедрение финансовых технологий, направленных на развитие сектора малого предпринимательства;
  • распространение опыта применения организационных, финансовых и других технологий, направленных на обеспечение условий для развития малого предпринимательства, накопленного в регионах и муниципалитетах, отдельными государственными учреждениями, предприятиями и организациями;
  • расширение круга субъектов малого предпринимательства и лиц, стремящихся заниматься предпринимательской деятельностью;
  • подготовку высококвалифицированных кадров для сферы малого предпринимательства;
  • развитие малого предпринимательства в инновационной и производственной сферах;
  • продвижение продукции малых предприятий на региональный и межрегиональный рынок;
  • расширение внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства;
  • проведение информационно-аналитического мониторинга состояния малого предпринимательства в России и на этой основе разработку мер государственной политики развития предпринимательства;
  • создание условий для реализации в России зарубежных программ развития предпринимательства и активизации международного сотрудничества в области поддержки малого предпринимательства.

    Приоритетной задачей программы является создание нормативно-правовых условий и механизмов государственного регулирования, которые бы обеспечивали равноправное взаимодействие субъектов малого предпринимательства и государственных органов, а также защиту субъектов малого предпринимательства от недобросовестной конкуренции. В число основных задач социально-экономической политики государства на современном этапе входит улучшение предпринимательского климата. В этой связи основные усилия в рамках выполнения Программы будут направлены на реализацию мер по созданию разумных и стабильных нормативно-правовых условий функционирования малого предпринимательства.

    Финансирование индивидуального предпринимательства отличается от финансирования крупного бизнеса не только по масштабам, но и по конечным целям.

    В первом случае главную роль играют «короткие деньги», поскольку предприниматели нацелены на получение быстрой прибыли, а большой бизнес подразумевает получение доходов в перспективе.

    При этом следует учитывать, что финансовая поддержка индивидуального предпринимателя – весьма специфичный и сложный, но наиболее эффективный метод стимулирования предпринимательства. Большое значение имеют границы финансовой поддержки и эффективность ее использования. Чрезмерная финансовая поддержка может негативно сказаться на предпринимательской активности, например, освоении новых видов товаров и услуг, поиски возможностей для снижения затрат.

    На сегодняшний день финансово-кредитная система располагает богатый арсеналом финансовых и кредитно – денежных инструментов государственного управления и поддержки развития индивидуального предпринимательства.

    При рассмотрении специфики регулирования развития индивидуального предпринимательства особое значение следует придать тому факту, что финансовые инструменты регулирования развития индивидуального предпринимательства должны носить универсальный характер.

    Так, финансовая поддержка индивидуального предпринимательства может осуществляться адресно или опосредованно, на безвозвратной или возвратной основе, но обязательно целевым назначением. При этом чаще всего во всех формах и видах финансовой поддержки в той или иной степени необходимо участие государства.

    Государственная поддержка, как правило, осуществляется за счет бюджетных средств в виде субсидий и дотаций, предоставления налоговых льгот, компенсации потерь коммерческим организациям, оказавшим финансовую поддержку предпринимателю на льготных основаниях, участия в создании фондов поддержки малого предпринимательства при общественных объединениях, союзах и ассоциациях.

    Если прямая финансовая помощь предпринимателям со стороны государства должна носить выборочный характер, то поручительство со стороны региональных органов власти должно использоваться более широко. Причем поручительством должны пользоваться общественные организации и объединения предпринимателей, одним из инструментов является деятельность общества взаимного кредитования. Так, например, в Швейцарии это практикуется уже более 50 лет. В России по нашему мнению необходимы и государственные гарантии при получении российскими фондами поддержки малого бизнеса и предпринимательства кредитов от иностранных компаний.

     

    Заключение

     

     

    Главные нерешенные проблемы в сфере малого бизнеса, которые обусловлены, в основном, несовершенством федерального законодательства, — недостаточная нормативно-правовая база, громоздкая налоговая система, многочисленные недостатки упрощенной системы налогообложения, неработающий Федеральный закон о государственной поддержке малого предпринимательства.

    На практике создание и функционирование малого предпринимательства связаны с определенными трудностями, такими, как нехватка собственных финансовых ресурсов для приобретения компактного и высокотехнологического оборудования, сложности со сбытом товаров, продукции, реализации услуг, несовершенство финансово-кредитного механизма в целом и др.

    Тяжелой проблемой для развития малого бизнеса остается использование нежилых помещений. Концепция обеспечения предприятий малого бизнеса нежилыми помещениями, принятая Правительством Москвы, дает основание предполагать, что эта проблема будет решена путем создания деловых центров, производственно-технологических зон, торговых предприятий «в шаговой доступности».

    Для вновь создаваемых предприятий малого бизнеса необходимо широкое использование лизинга и франчайзинга. Если франчайзинговая система завоевывает у нас в стране все больше позиций, то лизинг находится лишь в зачаточном состоянии. Дальнейшему развитию этих форм деятельности среди предприятий малого бизнеса должны содействовать крупные предприятия.

    Также следует оградить малый бизнес от бюрократии, сделать как можно проще процедуру регистрации, сократить число контролирующих органов и проверок, продолжить процесс сокращения числа лицензируемых видов деятельности и продукции. Следует искоренить коррупцию, которая не только опасна с моральной точки зрения, но и препятствует экономическому росту, существенно удорожает, извращает конкуренцию. В соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ местные власти не имеют права вводить какие бы то ни было разрешительные документы, кроме перечисленных в этом законе лицензий. Однако распространенной практикой остаются, например, разрешения на торговлю или на какой-то другой вид деятельности, от пожарной инспекции до санэпиднадзора.

    <

    Необходимо существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это особенно важно для начинающих предпринимателей в первую очередь в таких видах деятельности, как инновационная, производственная, строительная и ремонтно-строительная, медицинская.

    Нужна более энергичная работа по развитию инфраструктуры малого бизнеса, развитию банковской системы, различных фондов поддержки малого бизнеса. Малые предприятия должны иметь возможность в любую минуту получить консультацию и бесплатную помощь по вопросам открытия и функционирования, по проблемам маркетинговой стратегии, защите своих интересов, по любой другой проблеме.

    Большая работа предстоит в области подготовки и повышения квалификации предпринимателей. По данным социологических опросов, свыше 70% молодых предпринимателей считают, что им необходимо приобрести специальные знания в области малого бизнеса. Особенно актуальна задача профессиональной подготовки руководителей таких предприятий. т.к. отсутствие у них специального профессионального образования сдерживает дальнейшее развитие и повышение эффективности малого бизнеса.

    В настоящее время конкуренция для малых предприятий является более серьезной проблемой, чем государственное регулирование. Впервые с начала перехода России к рыночной экономике предприниматели назвали конкуренцию наиболее важной проблемой. Такое внимание к конкуренции свидетельствует о том, что российская экономика становится по-настоящему рыночной, предпринимателей больше волнует поведение конкурентов, нем поведение чиновников. К поведению чиновников они в определенной степени приспособились, а приспосабливаться к конкуренции, учитывать этот фактор им придется постоянно.

    В числе различных мер по повышению темпов экономического роста в стране до 2009 г. меры по стимулированию малого бизнеса и конкуренции стоят на последнем восьмом месте, что свидетельствует о чрезвычайно неуважительном отношении к этим двигателям экономики в нашей стране. По-прежнему остается актуальной финансовая поддержка малого бизнеса. К сожалению, идет снижение инвестиций предприятий малого бизнеса в основной капитал.

    Подводя итоги, можно сказать, что малый бизнес в России пока отстает от бизнеса промышленно развитых стран. Осуществляемая в настоящее время в России система государственной поддержки развития малого предпринимательства недостаточно эффективна, ее необходимо развивать и совершенствовать, используя положительный опыт промышленно развитых стран. Одним из важнейших каналов поддержки малого предпринимательства может и должна стать хорошо поставленная система налогообложения.

    В развитии малого бизнеса России имеется множество проблем, решение которых может быть найдено только на путях всесторонней государственной и общественной поддержки. Однако несмотря на серьезность проблем, связанных с малым бизнесом, у малого бизнеса в России имеются широкие перспективы дальнейшего развития. Поэтому сегодня особенно актуально увеличение инвестиций в промышленность, жилищно-коммунальное хозяйство, инновационный бизнес. Путем повышения эффективности своей деятельности предприятия малого бизнеса могут занять соответствующее им место в экономике России.

    Создание нового, полноценного сектора экономики – дело сложное, требующее от страны больших и хорошо продуманных мероприятий организационного свойства, экономических, финансовых, технических и других видов помощи малому предпринимательству.

     

    Практическая часть

    (Смета I вариант 1)

     

     

    Таблица 1

    Смета затрат на производство продукции

    Статья затрат

    Всего за год, тыс. руб.

    В т.ч. на IV квартал, тыс. руб.

    1

    Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

    36540

    9135

    2

    Затраты на оплату труда

    17608

    4402

    3

    Амортизация основных фондов

    1910

    478

    4

    Прочие расходы, всего

    6253

    1563

    в том числе

    5

    а) уплата процентов за краткосрочный кредит

    430

    110

    6

    б) налоги, включаемые в себестоимость

    5567

    1392

    в том числе:

    7

    — социальный налог (26%)

    4578

    1145

    8

    — прочие налоги

    989

    247

    9

    в) арендные платежи и другие расходы

    256

    60

    10

    Итого затрат на производство

    62311

    15578

    11

    Списано на непроизводственные счета

    10238

    2560

    12

    Затраты на валовую продукцию

    52073

    13018

    13

    Изменение остатков незавершенного производства

    442

    110

    14

    Изменение по остаткам будущих периодов

    -12

    -3

    15

    Производственная себестоимость товарной продукции

    51643

    12911

    16

    Расходы на продажу

    5261

    1315

    17

    Полная себестоимость товарной продукции

    56904

    14226

    18

    Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

    85200

    21550

      

    показатель рассчитывается в данной таблице

      

    показатель берется из другой таблицы

      

    показатель надо заполнить вручную

     

    Таблица 2

    Данные к расчету амортизационных отчислений
    на основные производственные фонды

     

      

    I кв.

    II кв.

    III кв.

    IV кв.

    Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

    4100,00

      

      

    3600,00

    Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

      

    6360,00

    1070,00

      

     

    Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года — 15530 тыс.руб.

     

    Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) — 1030 тыс.руб

     

    Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 

    для варианта 1 

    13,5 

    для варианта 2 

    14 

     

    Таблица 3

     

    Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

    15530

    2

    Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

    3717,58

    3

    Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

    4067,58

    4

    Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

    1030

    5

    Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) — всего

    14150,00

    6

    Средняя норма амортизации, %

    13,5

    7

    Сумма амортизационных отчислений — всего

    1910

    8

    Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

    1910

     

    Таблица 4

     

    Данные к расчету объема реализации и прибыли

     

    Показатель

    Сумма,
    тыс. руб.

    1

    Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

      

    2

    а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

    2500

    3

    б) по производственной себестоимости

    1950

    4

    Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

      

    5

    а) в днях запаса

    7

    6

    б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

    1676

    7

    в) по производственной себестоимости

    1004

      

    Операционные доходы

    9376

    8

    Выручка от продажи выбывшего имущества

    7600

    9

    Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

    920

    10

    Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

    856

      

    Операционные расходы

    5410

    11

    Расходы по продаже выбывшего имущества

    5340

    12

    Расходы на оплату услуг банков

    70

      

    Внереализационные доходы

    10876

    13

    Доходы от прочих операций

    10876

      

    Внереализационные расходы

    12054

    14

    Расходы по прочим операциям

    9100

    15

    Налоги, относимые на финансовые результаты

    1534

    16

    Содержание объектов социальной сферы,

    1220

    в том числе:

    17

    а) учреждения здравоохранения

    200

    18

    б) детские дошкольные учреждения

    730

    19

    в) содержание пансионата

    290

    20

    Расходы на проведение научно – исследовательских и опытно – конструкторских работ

    200

     

    Таблица 5

     

    Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

      

    2

    а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

    2500

    3

    б) по производственной себестоимости

    1950

    4

    в) прибыль

    550

    5

    Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

      

    6

    а) в действующих ценах без НДС и акцизов

    85200

    7

    б) по полной себестоимости

    56904

    8

    в) прибыль

    28296

    9

    Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

     
     

    а) в днях запаса 

    7 

    10

    б) в действующих ценах без НДС и акцизов

    1676

    11

    в) по производственной себестоимости

    1004

    12

    г) прибыль

    672

    13

    Объем продаж продукции в планируемом году:

      

    14

    а) в действующих ценах без НДС и акцизов

    86024

    15

    б) по полной себестоимости

    57850

    16

    в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

    28174

     

    Таблица 6

     

    Показатели по капитальному строительству

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Капитальные затраты производственного назначения

    8100

    2

    В том числе:

    3500

    объем строительно – монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

    3

    Капитальные затраты непроизводственного назначения

    3120

    4

    Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

    9,41

    5

    Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

    710

    6

    Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

    25

     

    Таблица 7

     

    Данные к расчету потребности в оборотных средствах

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Изменение расходов будущих периодов

    -12

    2

    Прирост устойчивых пассивов

    230

    3

    Норматив на начало года:

      

    3.1

    производственные запасы

    3935

    3.2

    незавершенное производство

    236

    3.3

    расходы будущих периодов

    15

    3.4

    готовая продукция

    501

    4

    Нормы запаса в днях:

      

    4.1

    производственные запасы

    45

    4.2

    незавершенное производство

    4

    4.3

    готовые изделия

    7

     

    Таблица 8

     

    Расчет источников финансирования вложений
    во внеоборотные активы, тыс. руб.

     

     

    Источник

    Капитальные вложения производственного назначения

    Капитальные вложения непроизводственного назначения

    Сумма капитальных вложений

    1

    Ассигнования из бюджета

    0

    0

    0

    2

    Прибыль, направляемая во вложения во внеоборотные активы

    2750

    2250

    5000

    3

    Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

    1910

    1910

    4

    Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

    329

    329

    5

    Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

    710

    710

    6

    Прочие источники

      

    7

    Долгосрочный кредит банка

    3110

    160

    3270

    8

    Итого вложений во внеоборотные активы

    8100

    3120

    11220

    9

    Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)

    778

    40

    818

     

    Таблица 9

     

    Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

     

    Статья затрат

    Норматив
    на начало года,
    тыс. руб.

    Затраты IV кв.,
    тыс. руб.

    Затраты IV кв., тыс. руб./день

    Нормы запасов,
    в днях

    Норматив на конец года,
    тыс. руб.

    Прирост (+), снижение (-)

    1

    Производственные запасы

    3935

    9135

    102

    45

    4568

    633

    2

    Незавершенное производство

    236

    13018

    145

    4

    678

    442

    3

    Расходы будущих периодов

    15

    -12

    4

    Готовые изделия

    501

    12911

    143

    7

    1004

    503

    5

    Итого

      

      

      

      

      

    1566

    Источники прироста

    6

    Устойчивые пассивы

      

      

      

      

      

    230

    7

    Прибыль

      

      

      

      

      

    1336

     

    Таблица 10

     

    Данные к распределению прибыли

     

    Источники финансирования

    Кап. вложения производственного назначения

    1

    Отчисления в резервный фонд

    3000

    2

    Реконструкция цеха

    2750

    3

    Строительство жилого дома

    2250

    4

    Отчисления в фонд потребления, всего

    3020

    в том числе:

    5

    а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

    1120

    6

    б) удешевление питания в столовой

    1000

    7

    в) на выплату дополнительного вознаграждения

    900

    8

    Налоги, выплачиваемые из прибыли

    980

    9

    Налог на прибыль

    4703

    10

    Налог на прочие доходы 6%

    107

     

    Таблица 11

     

    Данные к расчету источников финансирования
    социальной сферы и НИОКР

     

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

    50

    2

    Средства целевого финансирования

    100

    3

    Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений

    730

    4

    Средства заказчиков по договорам на НИОКР

    200

    5

    Собственные средства, направляемые на НИОКР

    200

     

    Таблица 12

     

    Проект отчета о прибылях и убытках

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    I. Доходы и расходы п

    о обычным видам деятельности

    1

    Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

    86024

    2

    Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

    57850

    3

    Прибыль (убыток) от продажи

    28174

    II. Операционные доходы и расходы

    4

    Проценты к получению

    920

    5

    Проценты к уплате

    818

    6

    Доходы от участия в других организациях

    856

    7

    Прочие операционные доходы

    7600

    8

    Прочие операционные расходы

    5410

    9

    Итого операционных доходов и расходов

    3148,4

    III. Внереализационные доходы и расходы

    10

    Внереализационные доходы

    10876

    11

    Внереализационные расходы — всего

    12054

    в том числе:

    12

    а) содержание учреждений здравоохранения

    200

    13

    б) содержание детских дошкольных учреждений

    730

    14

    в) содержание пансионата

    290

    15

    г) расходы на проведение НИОКР

    200

    16

    д) налоги, относимые на финансовые результаты

    1534

    17

    е) расходы по прочим операциям

    9100

    18

    Прибыль (убыток) планируемого года

    30144

     

    Таблица 13

     

    Распределение прибыли планируемого года

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб.

    1

    Прибыль планируемого года

    30144

    2

    Отчисления в резервный фонд

    3000

    3

    Реконструкция цеха

    2750

    4

    Строительство жилого дома

    2250

    5

    Отчисления в фонд потребления – всего

    3020

    в том числе:

    6

    а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

    1120

    7

    б) удешевление питания в столовой

    1000

    8

    в) на выплату вознаграждения по итогам года

    900

    9

    Налоги, выплачиваемые из прибыли

    980

    10

    Налог на прибыль

    4703

    11

    Налог на прочие доходы 6%

    107

    12

    Погашение долгосрочного кредита

    13

    Выплата дивидендов

    13334

    14

    Прирост оборотных средств за счет прибыли

    1336

     

    Таблица 14

     

    Баланс доходов и расходов
    (финансовый план)

     

    Показатель

    Сумма, тыс. руб. 

    1

    I. Поступление (приток денежных средств)

      

    2

    А. От текущей деятельности

      

    3

    Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

    86024

    4

    Прочие поступления – всего

    150

    в том числе:

    5

    средства целевого финансирования

    100

    6

    поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

    50

    7

    Прирост устойчивых пассивов

    230

    8

    Итого по разделу А

    86404

    9

    Б. От инвестиционной деятельности

      

    10

    Выручка от прочей реализации (без НДС)

    7600

    11

    Доходы от внереализационных операций

    10876

    12

    Накопления по строительно – монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

    329

    13

    Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

    200

    14

    Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

    710

    15

    Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

      

    16

    Итого по разделу Б

    19715

    17

    В. От финансовой деятельности

      

    18

    Увеличение уставного капитала

      

    19

    Доходы от финансовых вложений

    1776

    20

    Увеличение задолженности – всего

    3270

    в том числе:

    21

    получение новых займов, кредитов

    3270

    22

    выпуск облигаций

      

    23

    Итого по разделу В

    5046

    24

    Итого доходов

    111166

    25

    II. Расходы (отток денежных средств)

      

    26

    А. По текущей деятельности

      

    27

    Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

    50373

    28

    Платежи в бюджет – всего

    12891

    в том числе:

      

    29

    налоги, включаемые в себестоимость продукции

    5567

    30

    налог на прибыль и налог на прочие доходы

    4810

    31

    налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

    980

    32

    налоги, относимые на финансовые результаты

    1534

    33

    Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и т.д.)

    3020

    34

    Прирост собственных оборотных средств

    230

    35

    Итого по разделу А

    66514

    36

    Б. По инвестиционной деятельности

      

    37

    Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего

    11620

    в том числе:

      

    38

    вложения во внеоборотные активы производственного назначения

    8100

    39

    вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

    3120

    40

    затраты на проведение НИОКР

    400

    41

    платежи по лизинговым операциям

      

    42

    Долгосрочные финансовые вложения

      

    43

    Расходы по прочей реализации

    5410

    44

    Расходы по внереализационным операциям

    9100

    45

    Содержание объектов социальной сферы

    1370

    46

    Прочие расходы

      

    47

    Итого по разделу Б

    27500

    48

    В. От финансовой деятельности

      

    49

    Погашение долгосрочных кредитов

    50

    Уплата процентов

    817,6

    51

    Краткосрочные финансовые вложения

      

    52

    Выплата дивидендов

    13334

    53

    Отчисления в резервный фонд

    3000

    54

    Прочие расходы

      

    55

    Итого по разделу В

    17152

    56

    Итого расходов

    111166

    57

    Превышение доходов над расходами (+)

    0

    58

    Превышение расходов над доходами (–)

    0

    59

    Сальдо по текущей деятельности

    19890

    60

    Сальдо по инвестиционной деятельности

    -7785

    61

    Сальдо по финансовой деятельности

    -12105

     

    Пояснительная записка к финансовому плану

     

    На представленных ниже диаграммах наглядно видна структура доходов и расходов по всем видам деятельности.

    Из рис. 1 видно, что наибольшую часть притока денежных средств планируется получить за счет текущей деятельности (78%), 18% процентов – от инвестиционной деятельности и лишь 5% – от финансовой.

     

    070714 1426 4 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 1. Структура доходов предприятия

     

    При этом практически все поступления от текущей деятельности должны быть обеспечены за счет выручки от реализации продукции, работ, услуг (рис. 2).

     

    070714 1426 5 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 2. Структура доходов предприятия от текущей деятельности

     

    54% поступлений от инвестиционной деятельности должны составить доходы от внереализационных операций (суммы кредиторской задолженности, по которой истекает срок исковой давности, безвозмездное получение активов, суммы дооценки активов). 39% поступлений от инвестиционной деятельности планируется получить за счет выручки от прочей реализации. При этом высвобождения денежных средств из оборота предприятия не планируется.

     

    070714 1426 6 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 3. Структура доходов предприятия от инвестиционной деятельности

     

    В финансовой деятельности предприятия большую часть поступлений планируется получить за счет получения кредитов и займов (65%), а также за счет доходов по ценным бумагам и от участия в деятельности других предприятий (35%). Увеличение уставного капитала и выпуск облигаций не планируются.

    070714 1426 7 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис. 4. Структура доходов предприятия от финансовой деятельности

     

    В составе расходов больше всего (46%) составляют расходы по текущей деятельности, 36% — расходы по инвестиционной деятельности и 18% — по финансовой.

     

    070714 1426 8 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис 5. Структура расходов предприятия

     

    В структуре расходов по текущей деятельности 77% составляют расходы на производство реализованной продукции, 19% платежи в бюджет и 5% — выплаты из фонда потребления (материальная помощь и т.д.). Прироста собственных оборотных средств не планируется.

     

    070714 1426 9 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис 6. Структура расходов предприятия по текущей деятельности

     

    В инвестиционной деятельности большую часть расходов составляют расходы на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы (42%). Расходы по внереализационным операциям составят 33%, расходы по прочей реализации – 20%, а расходы на содержание объектов социальной сферы – 5%. Долгосрочных финансовых вложений не планируется.

     

    070714 1426 10 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис 7. Структура расходов предприятия по текущей деятельности

     

    В финансовой деятельности большая часть расходов (78% от расходов по разделу) запланирована на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд должны составить 17%, 5% запланировано на уплату процентов по долгосрочным кредитам. Погашение долгосрочных кредитов и каких-либо краткосрочных финансовых вложений не запланировано, т.к. излишек средств у предприятия отсутствует.

     

    070714 1426 11 СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    Рис 8. Структура расходов предприятия по текущей деятельности

     

     

    Из произведенных расчетов и анализа структуры планируемых поступлений (доходов) и расходов предприятия можно сделать следующие выводы:

    1. Наибольшая часть поступлений (86 024 / 111 166 х 100% = 77%) планируется от реализации продукции, работ, услуг;

    2. Планируемые поступления от реализации продукции, работ, услуг значительно (86 024 / 50 373 – 1 х 100% = 70%) превышают затраты на производство реализованной продукции.

    Это говорит об устойчивости текущей деятельности предприятия, которая мало зависит от непрофильных видов деятельности и одновременно о потенциальных инвестиционных возможностях предприятия.

    В предстоящем году предприятие запланировало привлечь кредит в сумме 3270 тыс. руб. по ставке 25% годовых для инвестиций во внеоборотные активы. Необходимость как можно более быстрого возврата кредита будет зависеть от эффективности использования денежных средств предприятием. Ее, обычно, определяют как отношение планируемой прибыли к сумме активов предприятия. Однако в данном задании сумму активов предприятия мы не определяли. Но мы можем рассчитать эффективность текущей деятельности предприятия как отношение поступлений по текущей деятельности к расходам по текущей деятельности:

    86 404 / 66 514 = 1,29

    Это означает, что каждый рубль вложенный в основную деятельность принесет доход в 29 копеек за планируемый период. В таких условиях предприятию выгодно вернуть кредит как можно скорее.

    Однако, учитывая небольшую долю заемных средств в поступлениях (3270 / 111 166 * 100% = 2,94% от всех поступлений), их использование мало сказывается на эффективности деятельности предприятия и не создает чрезмерных рисков. Это свидетельствует о невысокой зависимости предприятия от внешнего финансирования и, одновременно, позволяет сделать вывод о том, что у предприятия, есть потенциал для дополнительного привлечения внешних финансовых источников при возникновении необходимости.

    Рассмотрим планируемую структуру распределения прибыли на предприятии.

    Общая планируемая сумма прибыли – 30 144 тыс. руб.

     

     

    Показатель 

    Сумма, тыс. руб. 

    В % к сумме прибыли 

    1 

    Выплаты собственникам 

    13334 

    44 

    2 

    Платежи в бюджет 

    5790 

    19 

    3 

    Инвестиции в основные производственные фонды

    2750 

    9 

    4 

    Средства на нужды предприятия 

    8270

    27 

     

    ИТОГО 

    30 144 

    100 

     

    Таким образом, мы видим, что наибольшую часть прибыли (44%) планируется направить на выплаты собственникам, 27% должны пойти на нужды и развитие предприятия и 19% – платежи в бюджет. Собственно на инвестиции в развитие производственной деятельности предприятия планируется направить всего около 9% прибыли.

    С одной стороны, это говорит о высокой рентабельности предприятия и о заботе о своих работниках (т.к. большая часть непроизводственных расходов за счет прибыли направляется на выплату дивидендов и социальное развитие предприятия – строительство жилого дома, удешевление питания в столовой, выплату материальной помощи и вознаграждения по итогам года), а с другой стороны – о том, что часть прибыли, например часть дивидендов, можно было бы использовать на развитие предприятия, вместо привлечения заемных средств, пусть и небольшого объема.

     

    Список литературы

     

  1. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 г. // КонсультанПлюс.
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Принят ГД РФ и одобрен СФ РФ 17.07.98// КонсультантПлюс.
  3. Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1, Ч. 2 // КонсультанПлюс.
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая, вторая) // КонсультантПлюс.
  5. Закон РСФСР от 17 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // КонсультантПлюс.
  6. Федеральный Закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» // КонсультантПлюс.
  7. Федеральный Закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» // КонсультантПлюс.
  8. Федеральный закон от 25 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета. 3 августа. 2007.
  9. Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482 «Об упорядочении государственной регистрации предпринимателей на территории Российской Федерации» // КонсультантПлюс.
  10. Барсукова С.Ю. Предприниматели разных «призывов»: проблемы входа на рынок // ЭКО, 2004, №12
  11. Бусыгин А. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для ВУЗов.– М.: ИНФРА-М, 2007.
  12. Варнавский В. Риски частных инвестиций в производственную инфраструктуру России // Мировая экономика и международные отношения, журнал, 2005. №5, С. 74-82
  13. Казаков М. Проблемы и перспективы развития кредитования малого и среднего бизнеса // РБКкредит. 8 ноября. 2007.
  14. Канивец П.И., Коваленко А.В. Основы малого предпринимательства: выбор решений. — Новочеркасск: НГТУ, 1998.
  15. Курс экономики / Под ред. Б.А. Райзберга. М.: ИНФРА-М., 2007.
  16. Кушлин В.И. и др. Экономика предпринимательства: Курс лекций.–М.: ВЛАДОС, 2007.
  17. Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
  18. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс. Т. 1, 2 –М.: Республика, 2005.
  19. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее/ Под ред. Б.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. — М.: Фонд «Либеральная миссия», 2003.
  20. Маршалл А. Принципы политической экономии. М., 1983.
  21. Миронов С.М. Малый бизнес как социальный институт //
  22. Мексон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М., 2007.
  23. Муравьев А.И. Малый бизнес. Учеб. пособие для вузов. М., 2004.
  24. Официальный сайт Госкомстата (http://
  25. Самуэльсон П. Экономикс Т.П. –М.: АЛГОН, 2008.
  26. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // Антология экономической классики: В 2 т. М., 1991. Т. 1
  27. Храмов А. Предприниматель и потребитель: шаг навстречу // 23 февраля. РБК. 2008.
  28. Экономика и управление малой фирмы: Учебное пособие / Под ред. И.В. Мишуровой.-М.: ИКЦ «МарТ», 2004.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.29MB/0.00073 sec

WordPress: 24.09MB | MySQL:117 | 5,738sec