Налоги с юридических лиц

<

103014 1518 1 Налоги с юридических лиц

 

 

Налог на прибыль

Тест 1

Объектом налогообложения налогом на прибыль является:

— прибыль от доходов, уменьшенная на сумму расходов;

— чистая прибыль;

— финансовая прибыль;

— валовая прибыль.

 

Тест 2

Плательщики налога на прибыль:

— организации;

— физические лица;

— предприниматели;

— ОАО;

— ООО;

— кредитные организации.

 

Тест 3

Для целей налогообложения предприятия применяют методы признания доходов и расходов:

— по оплате;

— по отгрузке;

— метод начисления;

— кассовый метод.

 

Тест 4

Основная ставка налога на прибыль:

— 13 %;

— 20 %;

— 24 %;

— 30 %;

— 35 %;

— 43 %.

 

Тест 5

По ставке 10 процентов облагаются:

доходы иностранных организаций ,не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств;

— доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

— доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

— доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Тест 6

Предприятия уплачивают налог на прибыль:

— ежедекадно;

— ежемесячно;

— ежеквартально;

— периодичность уплаты зависит от размера выручки.

 

 

Тест 7

При начислении амортизации для целей налогообложения используются методы:

— линейный;

— уменьшаемого остатка;

— нелинейный;

— не учитывается амортизации вообще.

 

Тест 8

На суммы полученного убытка можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль:

— в течение пяти лет без ограничений;

— в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 50 процентов;

— в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 30 процентов;

— в течение десяти лет без ограничений.

 

Тест 9

Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее:

— 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

— 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

— 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

 

Тест 10

Налоговый учет –

— система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета;

— система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК;

— система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным налогоплательщиком.

 

 

 

  • В соответствии с п.2 ст.11 обособленным признается всякое подразделение организации, которое:

территориально обособлено от организации и по месту нахождения которого- оборудованы стационарные рабочие места.

 

  • Если организация не зафиксировала свое обособленное подразделение в учредительных документах, то ей нужно (не нужно) встать на учет в налоговых органах по его местонахождению в соответствии с п.1 ст.83 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

Задача для самостоятельного решения 1

В составе организации имеются три обособленных подразделения, расположенные в разных субъектах Российской Федерации.

Фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за 9 месяцев текущего года 900 человек, в том числе:

— головная организация 450 человек;

— подразделение 1 – 100 человек;

— подразделение 1 – 200 человек;

— подразделение 1 – 150 человек.

Стоимость амортизируемого имущества по организации в челом составляет 2367 млн.руб. за тот же период, в том числе:

— головная организация – 1367 млн.руб.;

— подразделение 1 – 200 млн.руб.;

— подразделение 1 – 400 млн.руб.;

— подразделение 1 – 400 млн.руб..

Общая прибыль организации составила 500 млн.руб.

Определить долю прибыли, приходящуюся на каждое из обособленных подразделений.

Решение.

Для определения доли прибыли, приходящейся на каждое из обособленных подразделений выполняем следующие действия:

  1. определяем удельный вес среднесписочной численности работников организации и каждого подразделения в общей численности в процентах;
  2. определяем удельный вес стоимости амортизируемого имущества организации и каждого подразделения в общей стоимости амортизируемого имущества в процентах.

    Расчет удельных весов выполним в таблице 1.1.

    Таблица 1.1 – Расчет удельного веса по показателям численности и

    амортизируемого имущества

    Подразделение 

    Численность 

    Имущество 

    чел. 

    процент

    млн.руб. 

    процент

    Головная организация 

    450 

    50,0

    1367 

    57,8

    Подразделение 1 

    100 

    11,1

    200 

    8,4

    Подразделение 2 

    200 

    22,2

    400 

    16,9

    Подразделение 3 

    150 

    16,7

    400 

    16,9

    Итого 

    900 

    100,0

    2367 

    100,0

     

  3. по отношению к каждому подразделению и организации, рассчитываем среднюю арифметическую величину полученных величин удельных весов;
  4. умножая прибыль организации в целом на полученные средние величины, определяем искомые результаты.

    Расчет распределения прибыли выполним в таблице 1.2.

    Таблица 1.2 – Расчет распределения прибыли

    Подразделение 

    Удельный вес, процент 

    Ср.арифм. величина удельных весов

    Прибыль, млн.руб. 

    по числен-ности 

    по

    размеру имущества 

    Головная организация 

    50,0 

    57,8 

    53,90 

    269,50 

    Подразделение 1 

    11,1 

    8,4 

    9,75 

    48,75 

    Подразделение 2 

    22,2 

    16,9 

    19,55 

    97,75 

    Подразделение 3 

    16,7 

    16,9 

    16,80 

    84,00

    Итого

    100,0 

    100,0 

    100,00

    500,00 

     

    Задание – заполнить таблицы 1 и 2

    Таблица 1

    Виды деятельности иностранных организаций, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Наименование деятельности 

    Основание

    Деятельность подготовительного и вспомогательного характера:

    1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации;

    2) содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки;

    3) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организации;

    4) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность является основной (обычной) деятельностью этой организации

    п.4 ст.306

    НК РФ

    Операции по ввозу в РФ или вывозу из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, обусловленных п.2 ст.306*

    п.8 ст.306

    НК РФ

    Деятельность, осуществляемая через брокера, комиссионера, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной (обычной) деятельности

    п.9 ст.306

    НК РФ

     

    Признаки постоянного представительства иностранной организации согласно п.2 ст.306 НК РФ — осуществление филиалом или любым другим обособленным подразделением иностранной организации предпринимательской деятельности на территории РФ, связанной с:

  5. пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  6. проведением, предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  7. продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  8. осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п.4 ст.306.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 2

    Отдельные факты, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Факт 

    Основание 

    Владение иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории РФ при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 ст.306

    п.5 ст.306

    НК РФ 

    Заключение иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью ил частично на территории РФ

    п.6 ст.306

    НК РФ 

    Предоставление иностранной организацией персонала для работы на территории РФ в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 ст.306 и при условии, что такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую был направлен

    п.7 ст.306

    НК РФ 

     

     

    Задача

    ОАО «Стрела» продало товары на сумму 5900 у.е. (в том числе НДС – 900 у.е.). В соответствии с договором стоимость продукции определяется на день оплаты. Курс 1 у.е. на дату реализации товара – 28,2 руб., на дату поступления оплаты от покупателя – 28,4 руб.

    Задание.

    Отразить операции в учете и определить величину доходов от реализации и внереализационных доходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    Решение.

    Дебет 62 Кредит 90-1 5900*28,2=166380 руб. — отражена выручка от реализации товаров;

    Дебет 90-3 Кредит 68/НДС 900*28,2=25560 руб. — начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

    Дебет 51 Кредит 62 166380 руб.- получена плата за товары от покупателя;

    Дебет 51 Кредит 91-1 28,4-28,2)*5900=1180 руб. — отражена положительная суммовая разница;

    Дебет 90-3 Кредит 68/НДС 900*(28,4-28,2)=180 руб. — увеличена задолженность перед бюджетом по НДС в связи с возникновением положительной суммовой разницы.

    В целях исчисления налога на прибыль ОАО «Стрела» будут учтены следующие доходы:

    1) доход от реализации товаров — 166380 руб.;

    2) внереализационный доход — 1180 руб.

    Всего доходов, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль – 167 560 руб.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Задание 2 – заполнить таблицу

    Таблица – Группировка расходов

    № п/п 

    Критерий классификации 

    Критериальный признак 

    Правовая основа 

    Общие расходы 

    1 

    Характер деятельности организации  

    1) расходы, связанные с производством и реализацией;

    2) внереализационные расходы

    Ст.252 

    2 

    Порядок предоставления расходов в расчете налоговой декларации 

  9. расходы на производство и реализацию товаров собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в пп.2-6 п.2 ст.315;
  10. расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
  11. расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
  12. расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
  13. расходы, связанные с реализацией основных средств;
  14. расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг) 
  15. Ст.315 

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией 

    3 

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией

  16. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  17. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
  18. расходы на освоение природных ресурсов;
  19. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
  20. расходы на обязательное и добровольное страхование;
  21. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией  
  22. Ст.253

    4

    Учет расходов по экономическим элементам

  23. материальные расходы;
  24. расходы на оплату труда;
  25. суммы начисленной амортизации;
  26. прочие расходы
  27. Ст.253

    5

    Способ включения расходов в налоговую базу

  28. прямые расходы:

    – материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ;

    — расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

    — суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;

  29. косвенные расходы – все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст265 НК РФ
  30. Ст.318

     

     

     

    Самостоятельное задание 3

    Заполнить таблицу, пользуясь 25 главой Налогового кодекса, иллюстрирующую виды ограничиваемых расходов. При заполнении таблицы рядом с номером статьи, указать пункт, на основании которого введено ограничение.

    Дополнительное задание – определить, к какому виду относится то или иное ограничение.

    Таблица – Расходы, связанные с производством и реализацией

    Основание ограни-чения

    Вид расхода 

    Ограничение 

    Вид ограни-чения*

    Материальные расходы 

    Ст.254 п.7

    2)Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов

    В пределах норм естествен-ной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ

    1

    Расходы на оплату труда 

    Ст. 255 п.12.1

    Стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия

    Из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расхо-дам, но не выше тарифов, предусмотренных для перево-зок железнодорожным транс-портом (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте)

    1

    Прочие расходы 

    Ст.261 п.2

    Расходы на освоение природных ресурсов

    … подлежат включению в состав прочих расходов, если источником их финансирования не являются средства бюджета и (или) средства

    3

    Ст.261 п.4

    Расходы по непродуктивной скважине

    … признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидиро-вана в установленном порядке как выполнившая свое назначение

    2

    Ст.264 п.1

    5) суммы выплаченных пдъемных

    В пределах норм, установлен-ных в соответствии в соот-ветствии с законодательством РФ

    1

    Ст.264 п.1 

    11) Расходы на содержание служебного транспорта 

    Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ

    1 

    Ст.264 п.1 

    13) Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов  

    … в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ 

    1 

    Ст.264 п.1 

    16)Плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление

    … в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке 

    1 

    Ст.264 п.1 

    20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие информации 

    … если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию

    3 

    Ст.264 п.1 

    29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческими организациями

    … если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием осуществления деятельности налогоплательщика

    3

    Ст.264 п.1 

    32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых условиях

    … в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления

    1

    Ст.264 п.1

    38) расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

    …если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50 % и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 %

    3

    Ст.264 п.1

    43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках

    …не более 7 % стоимости тиража соответствующего номера периодического издания

    1

    Ст.264 п.1 

    44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции

    1)…не более 10 % стоимости тиража соответствующего номера периодического издания;

    2) для периодических изданий – в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического издания;

    для книг и иных непериодических изданий – в пределах 24 месяцев после выхода в свет;

    для календарей – до 1 апреля года, к которому они относятся

    1

     

     

     

    2

    Ст.264 п.1 

    48.2) платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности.

    1) если сумма страховой выплаты не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности;

    2) если совокупная сумма этих платежей не превышает 3 % суммы расходов на оплату труда

    1

     

     

     

     

     

     

     

    1

    Ст.264 п.2

    Представительские расходы

    Не более 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда

    1

    Ст.264 п.4

    Расходы на приобретение призов в составе расходов на рекламу

    Не более 1 % выручки от реализации

    1

    Ст.262 п.3

    Расходы налогоплательщика на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития

    В пределах 0,5 % дохода (валовой выручки) налогоплательщика

    1

    Ст.272

    Ст.263 п.2

    Расходы по обязательным видам страхования

    В пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ (если тарифы не утверждены, то по фактическим расходам)

    1

    Ст.268 п.1

    1) операции по реализации амортизируемого имущества

    Доходы уменьшаются на остаточную стоимость амортизируемого имущества

    1

    Ст.268 п.1

    2) операции по реализации прочего имущества

    Доходы уменьшаются на цену приобретения этого имущества

    1

    <

    Внереализационные расходы 

    Ст.265 п.1

    14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам и услугам

    Если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ

    3

    Ст.266 п.4

    Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

    1. по сомнительной задолженности свыше 90 дней – полная сумма выявленной задолженности;

      2) по сомнительной задол-женности со сроком возник-новения от 45 дней до 90 дней (включительно) – 50 % выявленной задолженности;

      3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – сумма не увеличивается (резерв не создается).

      Сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % выручки отчетного периода

    1

    Ст.269 п.1

    Проценты, начисленные по долговому обязательству

    Если размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том квартале (месяце – для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей) на сопоставимых условиях. Существенным считается отклонение более чем на 20 % в сторону повышения или понижения.

    3

    Ст.279 п.2

    Убыток по сделке уступки права требования

    50 % от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

    50 % от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечение 45 дней с даты уступки права требования.

    1

     

    *Виды ограничений, установленных гл. 25 НК РФ:

    1 – в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения;

    2 – в части срока, в течение которого расход относиться на уменьшение доходов;

    3 – в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения.

     

    Задача.

    Торговая организация в текущем году с целью поддержания дальнейшего сотрудничества с организациями-покупателями провела два официальных приема.

    В 1 квартале организован официальный ужин в загородном ресторане, сумма счета – 9000 руб. (в том числе НДС). Для доставки гостей туда и обратно организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия, стоимость услуг – 1200 (в том числе НДС).

    Счета оплачены организацией в безналичной форме, счета-фактуры и акты выполненных работ от поставщиков услуг получены, услуги оказаны.

    В 3 квартале менеджер по закупкам был направлен в командировку в другой город с целью установления контрактов с новым поставщиком. Программа командировки содержит всю необходимую информацию для признания затрат представительскими расходами и утверждена приказом директора организации.

    Работнику выданы из кассы денежные средства, которые были израсходованы им вместе с представителем потенциального поставщика в ходе банкета, что подтверждено счетом ресторана на сумму 1000 руб. (НДС не выделен) и чеком ККМ.

    В 4 квартале в собственном офисе был организован второй прием. Для этого приобретены в магазине продукты питания, алкоголь на общую сумму 7000 руб., а затем ответственным лицом представлен в бухгалтерию авансовый отчет на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счет-фактура отсутствует).

    Расходы на оплату труда организации за год составили:

    — в 1 квартале – 80000 руб.;

    — во 2 квартале – 85000 руб.;

    — в 3 квартале – 85000 руб.;

    — в 4 квартале – 100000 руб.

    Налоговый период по НДС – квартал.

    Заполнить аналитический регистр, определить представительские налоговые расходы и величину НДС, которую можно принять к вычету в каждом из отчетных периодов.

    Решение.

    Представительские расходы 1 квартала:

    — официальный ужин (без НДС) – 103014 1518 2 Налоги с юридических лиц= 7627 руб.;

    — транспортные услуги (без НДС) — 103014 1518 3 Налоги с юридических лиц= 1017 руб.

    Итого за 1 квартал представительские расходы составили – 7627+1017 = 8644 руб.

     

    Представительские расходы 3 квартала – 1000 руб., за 9 месяцев – 9644 руб.

     

    Представительские расходы 4 квартала – 7000 руб., за год – 16644 руб.

     

     

     

     

     

    Регистр-расчет суммы представительских расходов,

    учитываемых для целей налогообложения

    за январь-декабрь,

    руб.

    Отчетный период 

    Сумма представи-тельских расходов

    (без НДС) 

    Сумма расходов на оплату труда 

    Норматив представи-тельских расходов (гр.3х 4%) 

    Сумма представи-тельских расходов, включаемых в состав прочих расходов нарастающим итогом 

    Сумма представи-тельских расходов, включаемых в состав прочих расходов в текущем квартале

    1 

    2 

    3 

    4 

    5 

    6 

    1 квартал 

    8644

    80000 

    3200 

    3200

    3200

    Полугодие 

    8644

    165000 

    6600 

    3200

    0

    9 месяцев 

    9644

    250000 

    10000

    4200

    1000

    Год 

    16644

    350000

    14000

    11200

    7000

     

    НДС к вычету:

  • 1 квартал — 103014 1518 4 Налоги с юридических лиц= 488 руб. ;
  • 2 квартал – 0 руб.;
  • 3 квартал – 0 руб.;
  • 4 квартал – 0 руб. .

     

     

     

     

    Задача для самостоятельной работы 4

     

Организация ООО «Лотос» в январе текущего года провела переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях. При приеме участников переговоров произведены затраты (в штате организации переводчика не имеется):

— затраты на официальный прием (завтрак) – 21000 рублей (без учета НДС);

— услуги переводчика 15000 рублей (без учета НДС);

— доставка транспортом участников к месту проведения переговоров и обратно – 11000 рублей (в том числе НДС, выделенный в счете-фактуре);

— билеты в театр – 25000 рублей (без учета НДС);

— буфетное обслуживание в театре 1500 рублей (без учета НДС).

В 1 квартале текущего года затраты на оплату труда составили 315000 рублей.

Рассчитать, какая сумма представительских расходов не будет учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Решение.

Регистр-расчет суммы представительских расходов,

учитываемых для целей налогообложения

за 1 квартал

руб.

Отчетный период 

Сумма представи-тельских расходов

(без НДС) 

Сумма расходов на оплату труда 

Норматив представи-тельских расходов (гр.3х 4%) 

Сумма представи-тельских расходов, включаемых в состав прочих расходов нарастающим итогом

Сумма представи-тельских расходов, включаемых в состав прочих расходов в текущем квартале 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

1 квартал 

21000+

15000+

(11000-

103014 1518 5 Налоги с юридических лиц)=

45822 

315000 

12600

12600

12600

 

При расчете суммы представительских расходов (гр.2) таблицы не были учтены затраты на билеты в театр и буфетное обслуживание в театре, т.к. согласно п.2 ст.264 НК РФ расходы на организацию развлечений к представительским расходам не относятся.

Согласно расчету, выполненному в таблице, фактический размер представительских расходов составил 45822 рубля, а нормативный размер – 12600 рублей (315000*0,04). Следовательно, для целей налогообложения фактический размер представительских расходов должен быть не более 12600 рублей.

Таким образом, сумма представительских расходов в размере 33222 (45822-12600) не будет учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

 

Задание для самостоятельной работы № 5

Организация ООО «Астра» направила согласно приказу руководителя своего работника, занятого в основном производстве, в командировку в город Тверь с 01.01. по 07.01. По возвращении из командировки работником 08.01 был предоставлен авансовый отчет и оправдательные документы о расходах:

— расходы на проезд туда и обратно в сумме – 3870 рублей, включая НДС, выделенный в проездных документах;

— расходы по найму жилья в сумме – 1250 рублей, НДС выделен, счет-фактура отсутствует, но имеется бланк строгой отчетности (квитанция из гостиницы);

— суточные из расчета 700 рублей за сутки.

Рассчитать:

— расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль;

— сверхнормативные расходы, связанные с командировкой;

— определить к какому виду расходов относятся командировочные расходы (указать статью и пункт статьи, на основании которой Вы приняли такое решение).

Решение.

Расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль:

  1. расходы на проезд туда и обратно в сумме – 3280 рублей (за вычетом НДС на сумму 103014 1518 6 Налоги с юридических лиц= 590 рублей);
  2. расходы по найму жилья в сумме – 1060 рублей (за вычетом НДС на сумму 103014 1518 7 Налоги с юридических лиц= 191 рубль);
  3. суточные в сумме 700*7 = 4900 рублей – с 01.01.2009 г. ограничение в размере суточных отменено.

    Для того, чтобы суточные были включены в указанном размере, необходимо, чтобы этот размер был утвержден в коллективном договоре организации. Поэтому сверхнормативных расходов, связанных с командировкой в данном случае нет (до 2008 г. расчет суточных осуществлялся из расчета 100 рублей за сутки согласно норме расходов, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изменениями от 15 ноября 2002 г., 9 февраля 2004 г., 13 мая 2005 г., затем норма была увеличена до 700 рублей, а с 01.01.2009 г. ограничение в целях налогообложения по прибыли отменено).

    Таким образом, сумма расходов, включаемых в налоговую базу для расчета налога на прибыль, составляет 3280+1060+4900 = 9240 руб.

    Командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, согласно статье 264 п.1 (абзац 12)).

     

     

     

    Задание для самостоятельной работы № 6.

    ООО «Пассив» 1 февраля получило заем в сумме 500000 руб. сроком на 90 дней. Процентная ставка займа по договору составила 18 % годовых.

    На 1 февраля ставка рефинансирования составляла 13 % годовых, с 1 марта – 12 % годовых. Соответственно, ставка по договору снизилась до 17 %. Заем возвращен в оговоренный сторонами срок.

    Определить размер процентов, которые можно учесть для целей налогообложения и величину, не включаемую в налоговую базу.

    Решение.

    Сумма процентов по займу составит:

    103014 1518 8 Налоги с юридических лиц руб.

    Сумма процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль рассчитывается по ставке рефинансирования Банка России. С 01.01.2006 в расчет предельной величины берется ставка рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств, если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора займа. Если это условие не выполняется, то в расчет принимается ставка рефинансирования Банком России на дату признания расходов в виде процентов.

    При краткосрочных займах выплата процентов обычно производится при возврате займа. Исходя из такого условия, считаем, что проценты по займу признаются расходам на дату возвращения займа.

    Тогда сумма процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль составит:

    103014 1518 9 Налоги с юридических лиц= 14795 руб.

    Таким образом, при расчете налога на прибыль не будут учтены проценты на сумму 6547 руб. (21342-14795).

     

     

     

     

    Налогообложение премий

     

    Задания

  4. Определить, на основании какого подпункта статьи 255 премии включаются в налоговую базу, и каким условиям они должны удовлетворять.

    Ответ: пп.2 ст.255.

    Премии за производственные результаты включаются в налоговую базу для целей налогообложения прибыли в составе расходов только в том случае, если нормы коллективного договора, в том числе и положение о премировании отражены в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

     

  5. На основании пп.2__ и пп.2__ ст.270 указать, какие виды вознаграждений не включаются в налоговую базу. Как Вы думаете, почему законодатель принял такое решение?

    Ответ:

    Согласно пп.21 ст.270 не включаются в налоговую базу любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

    Согласно пп.22 ст.270 не включаются в налоговую базу вознаграждения в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

    Такое решение законодатель принял во избежание двойного налогообложения прибыли (организация может иметь различные источники для премирования за производственные результаты)

     

     

    Задача.

    ООО «СтройДор» 15 декабря приобрело и ввело в эксплуатацию башенный подъемный кран стоимостью 5000000руб. (без НДС). И в налоговом, и в бухгалтерском учете срок полезного использования крана – 15 лет. Амортизация рассчитывается линейным методом.

    Определить размер амортизационной премии, размер расходов, которые можно включить в налоговую базу в январе и далее ежемесячно и отразить операции в учете.

    Решение.

    Размер амортизационной премии согласно Федеральному закону № 58-ФЗ не должен превышать 10 % от первоначальной стоимости объекта основных средств.

    Поскольку в условиях задачи размер амортизационной премии не обозначен принимаем к расчету максимально возможное значение:

    5000000*0,1 = 500000 руб. – амортизационная премия.

    Размер расходов (амортизационные отчисления), которые можно включить в налоговую базу в январе и далее ежемесячно тогда составит:

    103014 1518 10 Налоги с юридических лиц= 25000 руб.

    Отражение операций в учете:

    В декабре

    Дебет 08-4 Кредит 60 – 5000000 руб.– приобретено основное средство;

    Дебет 01-1 Кредит 08-4 – 5000000 руб.– введен кран в эксплуатацию.

    В январе

    Дебет 68 Кредит 77 – 500000*0,2=100000 руб.–возникло отложенное налоговое обязательство;

    Дебет 20 Кредит 02 – 25000 руб. – начислена амортизация за январь

    Дебет 77 Кредит 68 – 100000103014 1518 11 Налоги с юридических лиц= 556 руб. – уменьшено отложенное налоговое обязательство.

     

     

     

     

    Задача.

    В августе мебельная фабрика ЗАО «Исида» в последний раз начислила амортизацию по деревообрабатывающему станку. Однако станок не списали, а продолжали использовать в производстве мебели. В октябре фабрика реконструировала станок и запустила его в работу.

    Решив реконструировать старый станок, ЗАО «Исида» заплатило 14160 руб. (в том числе НДС). К этому моменту его эксплуатировали уже 6 лет (72 месяца). У станка четвертая амортизационная группа. Амортизацию по деревообрабатывающему оборудованию решили начислять линейным методом (и в бухучете, и для целей налогообложения). Определить ежемесячную сумму амортизации и отразить операции в учете.

    Решение.

    Выделим НДС из стоимости реконструкции станка:

    14160103014 1518 12 Налоги с юридических лиц= 2160 руб.

    Стоимость реконструкции станка без НДС:

    14160 – 2160 = 12000 руб.

    Ежемесячная сумма амортизации – 12000103014 1518 13 Налоги с юридических лиц= 167 руб.

    Дебет 01 Кредит 08 — 12000 руб. — увеличена первоначальная стоимость станка на сумму расходов по реконструкции;

    Дебет 19 Кредит 60 – 2160 руб. — учтен НДС

    Ежемесячно

    Дебет 20 Кредит 02 — 167 руб.- начислена амортизация, исходя из стоимости станка, равной затратам на реконструкцию;

    Дебет 68 Кредит 19 — 2160 руб. — НДС принят к вычету.

     

     

     

    Задача.

    Организация отгрузила ООО «Альфа» товары на сумму 100000 руб. 10 января срок их оплаты, указанный в договоре истек. Задолженность ничем не обеспечена.

    Организация также отгрузила товары на сумму 150000 руб. ГУП «Большевик». Срок платежа по договору истек 25 марта. Задолженность также не обеспечена.

    В августе ГУП «Большевик» погасило часть задолженности на сумму 100000 руб.

    ГУП «Большевик» в ноябре полностью погасило свой долг.

    Выручка организации за 1 квартал составила 600000 руб.

    Выручка за 1 полугодие составила 1000000 руб.

    Выручка за 9 месяцев составила 2000000 руб.

    Выручка за год составила 3000000 руб.

    Отчетным периодом для организации является 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.

    Определить порядок формирования резерва по сомнительным долгам в течение года.

    Решение.

        В соответствии с п.4 ст.266 определяем следующий порядок формирования по сомнительным долгам в течение года:

        1) по состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составляет:

    — превышающая 45 дней – 100000 руб. (ООО «Альфа»);

    — до 45 дней – 150000 руб. (ГУП «Большевик»).

    Поэтому резерв по сомнительным долгам может быть создан только в размере 50 % от суммы задолженности, превышающей 45 дней:

    100000*0,5=50000 руб. – при выручке за 1 квартал 600000 руб. сумма резерва не должна превышать 600000*0,1 = 60000 руб.- условие выполняется;

    1. по состоянию на 30 июня сумма дебиторской задолженности составляет:

    — превышающая 90 дней – 100000 руб. (ООО «Альфа») и 150000 руб. (ГУП «Большевик»).

    При выручке за полугодие в размере 1000000 руб. сумма резерва не должна превышать 1000000*0,1 = 100000 руб. Поэтому по состоянию на 30 июня сумма резерва по сомнительным долгам составит только 100000 руб. (100 % задолженности ООО «Альфа»);

    1. по состоянию на 30 октября сумма дебиторской задолженности составляет:

    — превышающая 90 дней – 100000 руб. (ООО «Альфа») и 50000 руб. (ГУП «Большевик»).

    При выручке за 9 месяцев в размере 2000000 руб. сумма резерва не должна превышать 2000000*0,1 = 200000 руб.

    Поэтому по состоянию на 30 июня сумма резерва по сомнительным долгам составит 150000 руб. (100 % задолженности ООО «Альфа» и 100 % остатка задолженности ГУП «Большевик»);

    1. по состоянию на 31 декабря сумма дебиторской задолженности составляет 100000 руб. (ООО «Альфа»).

    При выручке за год в размере 3000000 руб. сумма резерва не должна превышать 3000000*0,1 = 300000 руб.

        Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде в размере 50000 руб. может быть перенесена на следующий отчетный период. Но если, по итогам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31 марта следующего отчетного периода сумма вновь создаваемого резерва будет меньше остатка резерва предыдущего периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

     

     

     

    Задача для самостоятельного решения № 8

    Организация в 1 квартале текущего года уплатила авансовые платежи в сумме 18035 рублей. Фактически полученная прибыль за этот период 100110 рублей. Фактически полученная прибыль по итогам полугодия составила 250050 рублей. Фактически получена прибыль по итогам деятельности за 9 месяцев в размере 450080 рублей.

    Определить размеры ежемесячных авансовых платежей и размеры доплат, если организация уплачивает налог на прибыль по итогам предыдущего (отчетногоплачивает налог на прибыль по итогам предыдущего ()размеры доплат, если организация размере 450080 рублей.
    ное значение:
    чно и) налогового периода.

    Решение.

    1. определяем налог на прибыль за 1 квартал:

    100110*0,2 = 20022 руб.;

    1. сумма доплаты за 1 квартал:

    20022-18035 = 1987 руб.;

    1. авансовые ежемесячные платежи, которые организация будет уплачивать в течение 2 квартала:

    20022/3 = 6674 руб.;

    1. общая сумма авансового платежа за 6 месяцев:

    20022+6674*3=40044 руб.

    1. определяем налог на прибыль за полугодие:

    250050*0,2 = 50010 руб.;

    1. сумма доплаты за полугодие:

    50010-40044 = 9966 руб.;

    1. авансовые ежемесячные платежи, которые организация будет уплачивать в течение 3 квартала:

    (50010-20022)/3 = 9996 руб.;

    1. общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев:

    50010+9996*3= 79998 руб.

    1. определяем налог на прибыль за 9 месяцев:

    450080*0,2 = 90016 руб.;

    1. сумма доплаты за 9 месяцев:

    90016-79998 = 10018 руб.;

    1. авансовые ежемесячные платежи, которые организация будет уплачивать в течение 4 квартала:

    (90016-50010)/3=13335,33 руб.

     

     

     

     

    Налог на добавленную стоимость

     

    Тест 1

    В РФ применяется метод взимания налога на добавленную стоимость:

    — прямого вычитания;

    — косвенного вычитания;

    — прямого деления;

    — косвенного умножения

    Тест 2

    Объект налогообложения по НДС:

    — оборот по реализации экспортных товаров;

    — оборот по реализации продукции на территории РФ;

    — стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ;

    — стоимость товаров, вывозимых за пределы СНГ

    Тест 3

    Плательщики НДС (в соответствии с законодательством):

    — предприниматели;

    — юридические лица;

    — физические лица

    Тест 4

    Основная ставка НДС:

    — 9 %;

    — 18 %;

    — 20 %;

    — 10 %

    Тест 5

    Начисление НДС отражается в учете проводкой:

    — Д19 К68;

    — Д69 К19;

    — Д90 К68;

    — Д68 К90

    Тест 6

    Могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщиков по НДС предприниматели и организации с учетом определенной суммы:

    — выручки;

    — прибыли;

    — налога на добавленную стоимость;

    — затрат

    Тест 7

    Налоговый период по НДС зависит от размера:

    — выручки;

    — прибыли;

    — налога на добавленную стоимость;

    — затрат

    Тест 8

    Налог на добавленную стоимость с авансовых платежей:

    — уплачивается по основной ставке;

    — не уплачивается;

    — уплачивается по расчетной ставке;

    — уплачивается по экспортной продукции;

    — уплачивается по импортной продукции

     

     

    ВОПРОСЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ

     

  • Продолжить предложение: «НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, ….»

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и равной разнице между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

 

  • На основании какого критерия классификации налог на добавленную стоимость можно считать закрепленным налогом?


НДС можно считать закрепленным налогом по критерию полноты прав использования налоговых сумм.

 

  • В чем достоинства метода косвенного вычитания, применяемого в РФ для расчета НДС?

Метод косвенного вычитания позволяет избежать двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости.

 

  • Что необходимо сделать налогоплательщику для получения освобождения от обязанностей по уплате НДС, и на какой период предоставляется освобождение?

В соответствии со ст.145 НК РФ лица, использующие право на освобождение по уплате НДС, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление и следующие документы:

— выписка из бухгалтерского баланса (предоставляется организациями);

— выписка из книги продаж;

— выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели);

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Согласно п.4 ст.145 срок освобождения составляет 12 последовательных календарных месяцев, по истечение которых, не позднее 20-го числа последующего месяца, можно продлить право на освобождение или отказаться от него. Но, если в течение периода использования права на освобождение, сумма выручки без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн.руб., то в соответствии с п.5 ст.145, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором было превышение или осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

 

  • Какие виды товаров, работ и услуг в РФ облагаются по пониженной ставке?

Пониженной является налоговая ставка 10 %. В соответствии со ст.164 п.2 налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

  1. следующих продовольственных товаров:

— скота и птицы в живом весе;

— мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

— молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

— яйца и яйцепродуктов;

— масла растительного;

— маргарина;

— сахара, включая сахар-сырец;

— соли;

— зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

— маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

— хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

— крупы;

— муки;

— макаронных изделий;

— рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

— море- и рыбопродуктов, в т.ч. рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб: белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, спинки и теши нельмы х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к, спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

— продуктов детского и диабетического питания;

— овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей:

— трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп; верхних трикотажных изделий; бельевых трикотажных изделий; чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

— швейных изделий, в т.ч. изделий из натуральной овчины и кролика (включая изделия из натуральной овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральной овчины и колика;

— обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной ; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

— кроватей детских;

— матрасов детских;

— колясок;

— тетрадей школьных;

— игрушек;

— пластилина;

— пеналов;

— счетных палочек;

— счет школьных;

— дневников школьных;

— тетрадей для рисования;

— альбомов для рисования;

— альбомов для черчения;

— папок для тетрадей;

— обложек для учебников, дневников, тетрадей;

— касс цифр и букв;

— подгузников;

3) следующих печатных изданий:

— периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

— книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного или эротического характера (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ);

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

— лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для клинических исследований, лекарственные субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;

— изделий медицинского назначения.

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ (в ред. Федерального закона от 2.12.2000 № 166-ФЗ).

 

  • Почему применение льготы по НДС не всегда является выгодным для налогоплательщика?

 

Если налогоплательщик использует льготу по НДС, то его контрагенты (поставщики, покупатели) также должны быть налогоплательщиками, использующие льготу по НДС. В противном случае, например, если покупатель продукции, производитель которой использует льготу по освобождению от НДС, не имеет такого освобождения, то он не сможет воспользоваться налоговым вычетом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решаем самостоятельно

 

Таможенная стоимость партии яблок (сорта Голден Делишес), ввезенных на территорию Российской Федерации, составляет 35000 долл.США. Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 12 июня. Общий вес партии яблок в соответствии с таможенными документами – 70000 кг.

НДС — ?

Справочно:

Пересчет в рубли осуществляется по курсу евро, установленному Банком России на дату принятия таможенной декларации – 12 июня – 34,8954 руб. за 1 евро.

Курс Банка России на дату принятия таможенной декларации установлен в размере 29,0287 руб. за 1 долл.США.

Таможенный тариф:

Код ТН ВЭД 

Наименование позиции 

Доп.

ед.изм. 

Ставка ввозной пошлины (в % от таможенной стоимости либо в евро) 

0808 

Яблоки, груши и айва, свежие: 

   

0808 10 

Яблоки 

   

0808 10 200  

Сорта Голден Делишес: 

   

0808 10 200 1 

С 1 января по 31 марта 

 

0,1 евро за 1 кг

0808 10 200 2 

С 1 апреля по 30 июня 

 

0,1 евро за 1 кг 

0808 10 200 3 

С 1 июля по 31 июля 

 

0,1 евро за 1 кг 

0808 10 200 4 

С 1 августа по 31 декабря 

 

0,2 евро за 1 кг 

 

Решение.

  1. стоимость партии яблок в рублях:

103014 1518 14 Налоги с юридических лиц35000*29,0287= 1016005 руб.;

  1. таможенная пошлина в евро:

70000*0,1 = 7000 евро;

  1. таможенная пошлина в рублях:

7000*34,8954 = 244268 руб.

  1. налогооблагаемая база для расчета НДС:

1016005 + 244268 = 1260273 руб.

5) НДС: 1260273103014 1518 15 Налоги с юридических лиц= 192245 руб.

    

 

 

Самостоятельное задание № 1

Задача.

На территорию Российской Федерации в июне российским предприятием А были ввезены предметы коллекционирования по археологии для оформления офисного помещения в соответствии с дизайнерским проектом. Декларация на ввезенную партию товара принята таможенными органами 17 июня. Курс евро на дату принятия таможенной декларации установлен Банком России в размере 34, 895 руб. Таможенная стоимость партии товара заявлена в таможенной декларации в сумме 140326 евро. Рассчитать НДС для ввезенной коллекции.

 

 

Решение.

В соответствии с Таможенным тарифом РФ предметы коллекционирования по археологии ввозятся беспошлинно на территорию РФ.

Поэтому налогооблагаемая база для расчета НДС:

140326*34,895 = 4896676 руб.

НДС для ввезенной коллекции составит 4896676103014 1518 16 Налоги с юридических лиц= 746951 руб.

 

Самостоятельное задание № 2

Пример.

Фирма использовала свое право на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля текущего года. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) составила:

— за апрель – 580 000 руб.;

— за май – 700 000 руб.;

— за июнь – 660 000 руб.;

— за июль – 640 000 руб.;

— за август – 760 000 руб.;

— за сентябрь – 920 000 руб.

1. С какого месяца организация станет плательщиком НДС?

2. В какой срок необходимо подать декларацию и заплатить НДС?

3. Рассчитать сумму начисленного НДС.

Решение.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) за апрель-июнь:

580 000+700 000+660 000 = 1940 000 руб. – сохраняется право на освобождение;

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) за май-июль:

700 000+660 000+640 000 = 2000 000 руб. — сохраняется право на освобождение;

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) за июнь — август:

660 000+640 000+760 000 = 2060 000 руб. – с 1 августа теряется право на освобождение от уплаты НДС (ст.145 п.5 НК РФ) и до 31 марта следующего года;

2. Налоговая декларация должна быть подана не позднее 20 октября текущего года. НДС необходимо уплатить также до 20 октября текущего года;

3. За 3 квартал НДС составит:

(760 000 + 920 000) 103014 1518 17 Налоги с юридических лиц= 256271,19 руб.

 

 

 

Задача 3.

Организация А реализует продукцию, облагаемую НДС. В текущем периоде организация осуществляет ремонт производственных помещений. Одновременно идет ремонт базы отдыха для сотрудников организации.

Приобретаемые материалы могут использоваться для ремонта, как производственных помещений, так и базы отдыха.

Данные материалы учитываются при приобретении без НДС. Допустим, организация приобрела материалы на сумму 11800 руб., включая НДС.

Часть материалов в сумме 2000 рублей передана на ремонт базы отдыха, оставшаяся – для ремонта производственных помещений. Данные материалы организацией не реализовывались, и она приобретала материалы по рыночной цене.

Определить начисленный НДС и НДС, принятый к вычету.

 

 

 

Решение.

Начисленный НДС: 11800 руб. 103014 1518 18 Налоги с юридических лиц= 1800 руб.

НДС, принимаемый к вычету: (11800-2000) 103014 1518 19 Налоги с юридических лиц= 1494,92 руб.

Задача для самостоятельного решения № 4.

Организация ООО «Электрон» продает бытовую технику. В отчетном периоде на собственные нужды для уголка отдыха был отпущен телевизор, ранее приобретенный для продажи. Покупная стоимость телевизора составляет 15050 рублей (в том числе НДС). В предыдущем налоговом периоде таких телевизоров было продано в количестве 5 штук по цене 18080 рублей (в т.ч. НДС), а в количестве 10 штук по цене 16010 рублей (в т.ч. НДС).

Определить НДС, который нужно будет начислить, исходя из передачи телевизора на собственные нужды. Заполнить таблицу.

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб. 

   

Оплачен телевизор 

 
   

Оприходован телевизор

 
   

?

 
   

Передан телевизор для собственных нужд 

 
   

?

 

 

Решение.

Выделим НДС по приобретенному телевизору: 15050 103014 1518 20 Налоги с юридических лиц= 2296 руб.

Определим стоимость телевизора при передаче его для собственных нужд:

— средняя стоимость проданных в предыдущем периоде телевизоров с учетом НДС:

(18080*5+16010*10)/15 = 16700 руб.;

— НДС, который нужно начислить, исходя из передачи телевизора для собственных нужд:

16700 103014 1518 21 Налоги с юридических лиц= 2547 руб.

Для данной хозяйственной операции необходимо сделать следующие записи:

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб. 

60 

51 

Оплачен телевизор 

15050 

41 

60 

Оприходован телевизор 

15050 

19 

60 

НДС по приобретенному телевизору

2296 

26 

90 

Передан телевизор для собственных нужд 

16700 

91 

19 

Начисленный НДС при передаче телевизора для собственных нужд

2547 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты

Лицо, с которого взимается налоговая санкция, считается подверженным этой санкции с момента решения суда или налогового органа о применении санкции в течение:

  1. 12 месяцев
  2. 5 дней
  3. 10 дней
  4. одного месяца

Как толкуются неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика?

  1. В пользу налогового органа
  2. В пользу налогоплательщика
  3. Подлежат разбирательству в суде

 

Расходы, связанные с командировками принимаются в целях налогообложения прибыли при условии:

  1. подтверждения производственного характера поездки
  2. подтверждения производственного характера поездки и предоставления документов, подтверждающих расходы
  3. предоставления документов, подтверждающих расходы

 

В какой срок банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счета организации?

1. В пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета

2. В месячный срок со дня открытия или закрытия такого счета

3. В десятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета

 

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, которые учитываются для целей налогообложения по прибыли, утверждаются:

  1. ФНС РФ
  2. Правительством РФ
  3. НК РФ

 

В каком размере можно направлять прибыль на погашение убытков прошлых лет в текущем году?

1. не более 10 % налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде

2. не более 50 % налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде

3. не более 30 % налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде

4.
без ограничений

 

Какое из перечисленных обстоятельств отягчает ответственность за совершение налогового правонарушения?

  1. Налоговое правонарушение совершалось систематически
  2. Налоговое правонарушение повлекло значительное уменьшение налоговой базы
  3. Налоговое правонарушение совершено повторно

 

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизируемой группы с момента:

  1. документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав
  2. после получения документов о государственной регистрации
  3. издания соответствующего распоряжения по организации

4. ввода объекта в эксплуатацию

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.3MB | MySQL:116 | 3,645sec