Оценить законность и соответствие операции по возмещение работником материального ущерба правилам бухгалтерского учета.

<

103114 1333 1 Оценить законность и соответствие операции по возмещение работником материального ущерба правилам бухгалтерского учета.Ревизором Петровой В.П. при проверке 8 февраля 2009 г. Субсчета 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» установлено, что по решению руководителя ООО «Восход» Белкина О.С. на сторожа Королева С.Н был отнесен ущерб. Сумма ущерба определена по итогам инвентаризации, проведенной 15 декабря прошлого года в связи с тем, что во время охраны материалов на складе материальных ценностей сторож Королев Н.С. по неосторожности оставил открытым водопроводный кран. В результате затопило помещение склада и часть материалов в сумме 3500 руб. была испорчена. С суммой ущерба сторож согласился.

На основании приказа руководителя ущерб было принято удерживать из заработной платы по 50 % от суммы 3500 руб. Таким образом, на день ревизии вся сумма ущерба была удержана.

В то же время ревизор установил, что сторож имеет ежемесячный оклад 3600 руб. и у него имеется два несовершеннолетних ребенка.

На основании приведенных данных необходимо:

  1. Определить характер допущенных нарушений.
  2. Сделать запись для включения ее в акт ревизии.

     

    Решение

    Порядок взыскания материального ущерба с работника регулируют: ТК РФ; Положение о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденное Указом Президиума ВС СССР от 13 июля 1976 года №4204-IX (применяется в части, не противоречащей ТК РФ);     Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2002 года №823 «О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»;     Постановление Минтруда Российской Федерации от 31 декабря 2002 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

    Согласно статье 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества. Работник несет материальную ответственность, как за прямой действительный

    Согласно статье 247 ТК РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку, необходимую для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию, включив в ее состав соответствующих специалистов. Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

    Согласно статье 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже балансовой стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

    Порядок взыскания ущерба установлен статьей 248 ТК РФ. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание ущерба осуществляется в судебном порядке

    В бухгалтерском учете сумма материального ущерба, подлежащая возмещению виновным работником, отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с кредитом счета 94. На суммы удержаний из заработной платы виновного работника производится запись по кредиту счета 73 субсчет 73-2 в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    По общему правилу, изложенному в статье 138 ТК РФ, удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от заработной платы, причитающейся работнику, (за вычетом НДФЛ).

    Таким образом, первое нарушение состоит в том, что работодатель не был вправе удерживать из заработной платы сумму более чем 20% от заработной платы, причитающейся работнику за вычетом НДФЛ.

    Сторож должен выплатить НДФЛ

    (3600 – 400-1000*2))0,13 =156

    Таким образом, чистая сумма дохода работника, из которой возможен вычет возмещения составляет 3444 рублей (3600 – 156), где 400 рублей ставка социального вычета на самого работника, 1000 рублей – ставка социального вычета на каждого его ребенка, 0,13- ставка подоходного налога.

    С указанной суммы работодатель может взыскивать сумму не более 688 рублей (344*0,2).

    Период выплаты 3500/688=5,1 месяц, то есть на момент проведения инвентаризации и ревизии, сторож полностью расплатился бы с предприятием.

    Следующим нарушением является отсутствие в условии задачи информации о том, что была проведена проверка, необходимая для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. В то же время, налицо согласие сторожа.

    В акте должна быть сделана следующая запись: « В ходе проверки субсчета 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба» было установлен факт нарушения порядка взыскания с виновного материально ответственного лица суммы материального ущерба в части превышения размера ежемесячного удержания из заработной платы работника в нарушение положений ст. 138 ТК РФ.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Задание 27. Проверить правильность удержания алиментов из заработной платы

    <

    Ревизором Петровой В.П. была проведена проверка документов по начислению заработной платы. В ходе ревизий установлено, что заведующему складом материальных ценностей Обухову В.И. в декабре 2009 г. Начислено: заработной платы в сумме 4860 руб., премии – 280 руб. и единовременной материальной помощи – 2100 руб. Совокупный доход работника за 11 месяцев составил 57660 руб. Удерживают по исполнительному листу 25 %. Бухгалтер удержал -1609,4 руб.

    На основании приведенной информации следует:

  3. Выявить допущенные нарушения, сославшись при этом на соответствующие нормативные положения.
  4. Составить правильный расчет и определить сумму переплаты или недоплаты.

    Сделать запись для включения ее в акт ревизии

    Ответ

    Порядок уплаты алиментов в настоящее время регулируется Семейным кодексом.

    В соответствии со статьей 80 СК РФ на родителей возлагаются обязанности по содержанию своих несовершеннолетних детей.

    Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании:

    — письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов;

    — нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;

    — исполнительных листов судебных органов (как первоисточников, так и дубликатов).

    Другие данные (в том числе отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решениями судов эти лица обязаны уплачивать алименты, сообщения органов внутренних дел) могут быть использованы только по согласованию с самим алиментоплательщиком.

    Согласно статье 109 СК РФ на администрацию предприятий, учреждений и организаций по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, возлагаются обязанности по ежемесячному удержанию на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа сумм алиментов из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплате (переводу) их лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода.

    Прекращение алиментных обязательств регламентируется статьей 120 НК РФ:

    «1. Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

    2. Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

    по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

    при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

    при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

    при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;

    смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты».

    Таким образом, выплата алиментов по исполнительному листу прекращается с момента достижения ребенком совершеннолетия.

    Родители обязаны содержать только несовершеннолетних детей, а также нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи (статьи 80 и 85 СК РФ). Таким образом, с точки зрения семейного законодательства родители не обязаны содержать совершеннолетних трудоспособных детей — студентов до достижения ими 24 лет.

    Между тем родителям в этом случае предоставляется льгота по Налогу на доходы физических лиц.

    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок, являющиеся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

    Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

    А с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.

    Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

    Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

    Под одиноким родителем для целей главы 23 НК РФ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

    Таким образом, разведенный отец, являющийся одиноким родителем (так как не состоит в зарегистрированном браке) и уплачивающий алименты (то есть содержащий ребенка), имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере.

    Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам, попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

    В Письме УМНС России по городу Москве от 22 декабря 2003 года №27-08/70659 подтверждается, что если оба родителя не состоят в зарегистрированном браке, то они оба признаются одинокими и соответственно имеют право на вычет в двойном размере.

    При этом налоговики в вышеназванном Письме указывают разные перечни документов, которые необходимо представить матери и отцу.

    «Под одиноким родителем понимается один (каждый) из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке, на обеспечении которого находится ребенок, в том числе и за счет алиментов (по соглашению сторон в соответствии со статьей 100 Семейного кодекса или по решению суда).

    Вместе с тем, если один из родителей не несет расходов по содержанию своего ребенка (например, не уплачивает алименты), то указанным вычетом ни в двукратном, ни в однократном размере он не имеет права пользоваться.

    Документами, подтверждающими право на указанный вычет для одиноких родителей, в данном случае являются:

    — для матери: ксерокопия паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака, ксерокопия паспорта с отметкой о расторжении брака (свидетельства о расторжении брака), справка органа социальной защиты населения о том, что ей как одинокой матери назначено пособие на содержание ребенка (детей) в повышенном размере, личная книжка одинокой матери (вне зависимости от года выдачи она действует до достижения ребенком возраста 16 лет);

    — для отца, обязанного документально подтвердить свое материальное участие в обеспечении детей: исполнительный лист на уплату алиментов по решению суда либо нотариально удостоверенное мировое соглашение между бывшими супругами о том, что он принимает на себя обязанности по добровольной уплате алиментов».

    При представлении физическим лицом в бухгалтерию предприятия вышеперечисленных документов, подтверждающих право на стандартный вычет, ему как одинокому родителю данный вычет может быть предоставлен в двойном размере.

     

     

    Так как Обухов В.И. является одиноким родителем, так не состоит в зарегистрированном браке, уплачивающий алименты, то есть содержащий ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере, то есть в сумме 2000 рублей (2*1000руб.) Этот вычет действует до того месяца, когда его совокупный доход превысит 40000 рублей.

    За 11 месяцев заработок составил 57600 рублей. Следовательно, в декабре 2009 г. вычет на детей не предоставляется, а общая величина совокупного дохода составит 7240 (4860+280+2100). Все вычеты производятся только после вычета подходного налога, равного 941,20 (7240*0,13), отсюда, сумма, из которой производится удержание составляет 6298,80 (7240-941,2). Так как величина удержания составляет 25%, то ее величина составит 1574,7 (6298,80*0,25).

    Таким образом, бухгалтер исчислил большую сумму 35 руб. (1609,4-1574,4).

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Задание 1

     

    Ознакомиться с годовым планом работы ревизионной комиссии и составить приказ о назначении комплексной ревизии.

    Требуется:

  5. Составить приказ по ОАО «Север» о проведении комплексной ревизии в ООО «Восход» (приложение Б).
  6. Заполнить вступительную часть акта комплексной ревизии (приложение Д).

     

    Ответ

    ПРИКАЗ № 9

    по ОАО «Север»

    2 февраля 2010 г. г. Москва

    О проведении комплексной ревизии производственной

    и финансово-хозяйственной деятельности

    ООО «Восход «г. Краснодар»

    В соответствии с планом проведения комплексных ревизий приказываю:

    1. Провести комплексную ревизию производственной и финансово-хозяйственной деятельности филиалов за период

    с 1 апреля 2009 г. по 1 февраля 2009 г. ООО «Восход»

    2. Для проведения ревизии сформировать ревизионную группу в составе

    старшего ревизора Орлова Н.С.;

    ревизора Петровой В.П.

    ведущего экономиста Васильченко Г.В.

    3. Руководителем ревизионной группы назначить Орлову Н.С. .

    4. Ревизию провести по утвержденной программе в период с 3 февраля 2010 г. по 28 февраля 2010 г. (20 рабочих дней).

    5. Материалы ревизии представить в ОАО «Север» для рассмотрения

    ее результатов не позднее 3 рабочих дней после подписания активов в ревизуемой организации.

    Генеральный директор _____________________Петров Я.Р.

     

     

     

     

     

     

     

    «28» февраля 2010 г.

    г. Москва

    На основании Приказа по ОАО «Север» от 2 февраля 2010 г. № 9

    ревизионной группе в составе старшего ревизора Орловой Н.С., ревизора Петровой В.П., ведущего экономиста Васильченко Г.В.

     

    проведена комплексная ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности филиалов ООО «Восход»

    за период с 1 апреля 2009 г. по 1 февраля 2009 г

    с ведома руководителя ООО «Нева» Белкина О.С.,

    в присутствии главного бухгалтера Сергеевой Н.В.

    Ревизия проведена с 3 февраля 2010 г. по 28 февраля 2010 г.

    Старшим ревизором Орловой Н.С.

    Ответственными за производственную и финансово-хозяйственную деятельности за ревизиуемый период являлись:

    руководитель ООО «Нева» Белкина О.С., главный бухгалтер Сергеевой Н.В., бухгалтер Морозова Н.И., кассир Веревкина Т.А., заведующий складом Обухов В.И.

    за период 1 апреля 2009 г. по 1 февраля 2009 г

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 25.02MB | MySQL:119 | 1,394sec