Составить схему документооборота по продаже основных средств

<


110514 1250 1 Составить схему документооборота по продаже основных средств

110514 1250 2 Составить схему документооборота по продаже основных средств

 

 

 

2.2 Общая схема проведения аудиторской проверки

 

Перед   началом   проведения   аудиторской   проверки    необходимо

разработать ее общий план:

Предварительное планирование

Сбор общих сведений о клиенте

Сбор информации о правовых обязательствах клиента

Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса.

Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля  и  оценка             риска контроля.

Предварительное планирование аудиторской проверки это подготовительный этап, в ходе  которого  создаются  необходимые предпосылки планирования  процесса  проверки.  Предварительное  планирование базируется, прежде всего, на  принятии  решения  о  начале  или  продолжении сотрудничества  с  клиентом  и  системе  подбора  квалифицированных  кадров, имеющих  необходимые  знания  и  опыт   проведения   аудиторских   проверок.

Упомянутые аспекты – важная составляющая  качественной  оценки  деятельности аудиторской фирмы.

При подборе новых клиентов  необходимо  ознакомиться  с  финансовой информацией о клиенте – годовыми и промежуточными отчетами, различного  рода документацией и т.п. Подробную информацию о компании и ее руководстве  можно получить от обслуживающего ее банка, страховой компании,  адвокатской  фирмы и прочих, связанных с ней, юридических и  физических  лиц.  Наиболее  ценный источник информации –  это  аудитор,  услугами  которого  ранее  пользовался потенциальный клиент. Немаловажное значение  имеет  информация  о  вероятных рисках при обслуживании клиента и степени  независимости  аудиторской  фирмы по отношению к возможному субъекту.

Большое значение имеет  правильный  подбор  персонала,  проводящего проверку. Назначая аудитора на конкретную операцию, целесообразно  учитывать сложность  работы,  наличие  специальных  навыков   (например,   в   области компьютерного аудита), необходимость привлечения  дополнительной  экспертизы и т.д. Персонал должен быть ознакомлен с общим  планом  проверки,  целями  и сроками работы, кругом своих обязанностей.

Сбор общих сведений о клиенте – этот  этап  планирования  необходим  для   адекватного   проведения  проверки. Лишь обладая достаточными знаниями о бизнесе  клиента,  отрасли  в целом и его положении в отрасли, можно эффективно  спланировать  и  провести аудиторскую проверку. Аудиторам важно иметь представление  об  экономических условиях функционирования компании. Целесообразно  проанализировать  влияние на  бизнес   клиента   изменений   в   законодательстве.   Знание   основных экономических факторов, под воздействием которых находится  бизнес  клиента, позволяет делать различного рода прогнозы, объяснять те  или  иные  поступки клиента.

Доказательная информация и правовые обязательства клиента – Для вынесения профессионального  суждения о  финансовой  отчетности клиента  аудиторы  должны  собрать  достаточное   количество   доказательной информации. Получение адекватной информации необходимо и для ознакомления  с бизнесом   клиента.   Источниками   информации    служат    публикации    на общеэкономические,  отраслевые  и  торговые  темы,  законодательные  акты  и методические рекомендации по бухгалтерскому  учету  и  аудиту,  документация компании,  материалы  прошлых  аудиторских  проверок.  При  этом  информация должна быть доказательной и достаточной.

Оценка уровня существенности – На  стадии   планирования   аудиторская   группа   должна   сделать предварительное  заключение  о  величине  существенных   показателей,   т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так  и  взятые  суммарно,  могут существенно  повлиять  на  данные   в   финансовой   отчетности.   Концепция существенности базируется на том, что  некоторые  данные  могут  быть  более важны, чем другие, при адекватном  представлении  финансовой  отчетности,  а также на интересе ее потенциальных пользователей  к  отдельным  показателям.

Так, если  предприятие  стабильно  функционирует  с  прибылью,  пользователи будут оценивать существенность той или иной суммы в сопоставлении с  объемом валовой или чистой прибыли.

При оценке существенности целесообразно  учитывать  и  качественные стороны информации  –  вид  деятельности  клиента  (производство,  торговля, сельское хозяйство, посредническая деятельность и  т.д.),  стабильность  его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо  сумма  может оказаться несущественной по отношению к объему  валовой  прибыли,  но  иметь значение при выявлении тенденций развития.

Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля - Следующий этап процесса планирования – оценка  системы  внутреннего контроля,  основная  цель  которой  –  создание  основы   для   планирования аудиторской проверки, а также  для  определения  вида,  времени  проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое  отражение  в  аудиторской программе. Следовательно, характер  и  качество  проверки  во  многом  будут зависеть от того, насколько грамотно и  достоверно  аудитор  изучит  систему внутреннего контроля.

Риск аудитора (аудиторский риск)  означает  вероятность  того,  что бухгалтерская   отчетность   экономического   субъекта   может     содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после  подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

a) внутрихозяйственный риск;

b) риск средств контроля;

c) риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в  ходе  работы,  оценивать  их  и документировать  результаты  оценки.  При  оценке  рисков   аудитор   обязан использовать не менее трех  следующих  градаций:  высокий,  средний,  низкий (возможно применение большего количества градаций).
<

После  завершения   анализа   рисков   аудиторы,   основываясь   на предварительных данных об экономическом субъекте и  результатах  проведенных аналитических  процедур,  могут  приступить  к  разработке  общего  плана  и программы аудиторской проверки. Созданный непосредственно перед  проведением проверки план  определяет  последовательность  действий  аудитора,  т.е.  по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка.  Для лучшего  обзора  и  рациональной  постановки  задач   могут   использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы.

Составляя общий план и программу  аудита,  аудиторской  организации следует учитывать степень автоматизации обработки  учетной  информации,  что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур. При проведении общего планирования большое значение  придается  профессиональным качествам аудиторов. Им необходимо так  организовать  свои  действия,  чтобы произвести оценку используемой на предприятии системы  учета  и  внутреннего контроля с учетом принципа существенности и экономичности проверки.

В общем плане необходимо предусмотреть сроки  проведения  аудита  и составить график его проведения, подготовки  отчета  (письменной  информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения.  В  процессе планирования   необходимо    учесть:    реальные    трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудиторской проверки. 

В общем плане аудиторская организация определяет способ  проведения аудиторской проверки  на  основании  результатов  предварительного  анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и  рисков  аудита.  В  случае решения провести выборочную проверку аудитор формирует аудиторскую  выборку.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

какие конкретные области надо изучить, чтобы аудит был объективен;

какие существенные моменты следует охватить;

какие выборочные планы надо разработать;

формирование аудиторской  группы,  ее  численность  и квалификацию  специалистов;

распределение  аудиторов  в  соответствии  с  их   профессиональными        качествами и должностными уровнями по конкретным участкам проверки;

с  какими  стандартами,  процедурами  или   документами   необходимо        ознакомить рабочую группу;

бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки;

предполагаемые сроки работы группы;

инструктирование всех членов группы об их обязанностях,  ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, с    положениями общего плана аудита;

контроль  руководителя  за  выполнением  плана  и  качеством  работы        ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации.

Аудиторская организация  определяет  в  общем  плане  необходимость привлечения экспертов в процессе  проведения  проверки  и  роль  внутреннего аудита.

Общий план проверки оформляется в виде таблицы.

Разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа   является  развитием общего плана аудита и  представляет  собой  детальный  перечень  аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана  аудита. Программа необходима для  наиболее  эффективного  распределения работы внутри  аудиторской  группы  и  для  контроля  за  ходом  аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Аудитор документально  оформляет  программу  аудиторской   проверки, присваивает  код  каждой  проводимой  аудиторской  процедуре,  чтобы   иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в  виде  программы  тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет  собой  совокупность действий, предназначенных для сбора информации  о  функционировании  системы внутреннего контроля и учета. Ее цель – выявление  существенных  недостатков средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в  бухгалтерском учете оборотов и  сальдо  по  счетам.  Аудитор  должен  составить программу аудиторской проверки по каждому разделу  бухгалтерского  учета,  который  он будет проверять. Программа может  пересматриваться  в  процессе  проверки  в зависимости  от  изменений  условий  проведения   проверки   и   результатов аудиторских процедур.

Выводы  аудитора  по   каждому   разделу   аудиторской   программы, документально  отраженные  в  рабочих   документах,   являются   фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения,  а также  основанием  для   формирования   объективного  мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий  план  и  программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены  и  завизированы  в установленном порядке.

 

2.3. Принципы назначения аудиторов для проведения проверки

 

Основные принципы назначения аудиторов для проведения проверки:

  • достоверность;
  • профессионализм;
  • качество услуг;    .
  • уверенность. Лицам, пользующимся услугами аудиторов, необходима
    уверенность в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами.

    Кроме того, деятельность аудитора должна основывается на этических нормах Международной федерации бухгалтеров. Кодекс содержит следующие нормы профессионального поведения:

    Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно. Под честностью понимается не только правдивость, но также беспристрастность и надежность. В соответствии с принципом объективности все аудиторы должны действовать справедливо, честно и не иметь конфликта интересов

    Независимость. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и объективности своего заключения.

    Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

    «‘Профессиональная компетентность и должная тщательность, Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. Профессиональную компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:

  • Достижение профессиональной компетентности. Для достижения, профессиональной компетентности первоначально необходимо получение высшего общего образования, за которым следуют специальное образование, обучение и экзамены по профилирующим предметам -и далее -практическая работа.

    Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации его профессиональными или юридическим правами или обязанностями.

    Профессиональное поведение. Аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации процессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло ее дискредитировать.

    Одним из ключевых положений аудита является требование независимости аудитора от проверяемого экономического субъекта. Статья 12 «Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов» Закона «Об аудиторской деятельности» содержит ряд законодательных ограничений в осуществлении аудиторских проверок. Так, аудит не может проводиться:

  1. аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  2. аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
  3. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица
    которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их
    должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  4. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица
    которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  5. аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являю
    щихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц,
    для которых эти аудиторские организации являются учредителями
    (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);
  6. аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших, про
    ведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, — в отношении этих лиц.

     

     

     

    Список литературы    

     

  7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
  8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности / Комментарий н.А. Ремизова.–М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
  9. Гусарова ОМ. Аудит финансовых результатов промышленного предприятия // Аудиторские ведомости. 2004 г. янв. № 1.
  10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор комментариев Н.А. Ремизов. –М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.
  11. Аудит / Под ред. В.И. Подольского.–М.: Экономистъ, 2005.
  12. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит.–Ростов-на-Дону, 2005.
  13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит.–М.: ИНФРА-М, 2005.

     

     

     

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 24.59MB | MySQL:117 | 1,544sec