Анализ предприятия и оценка организации бухгалтерского учета

<

120413 0403 1 Анализ предприятия и оценка организации бухгалтерского учетаОбщие сведения об организации

Общество с ограниченной ответственностью «Пальметта», является юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ и на основании учредительного договора, заключенного 6 марта 2000 г., может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права.

Уставный капитал общества разделен на доли между участниками, составляется из их номинальной стоимости и составляет 8400 рублей :

Архипов И.Н.            33,3%            2800

Архипов А.Н.            33,3%            2800

Осипов А.А.            33,3%            2800

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Если несостоятельность (банкротство) общества вызвана его участниками или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на таких лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Местонахождение ООО «Пальметта» (почтовый адрес): 350059, РФ, г.Краснодар, Карасунский округ, ул.Новороссийская, 236.

Центральный офис-магазин фирмы ООО «Пальметта» находится по адресу: г. Краснодар, ул. Стасова / Сормовская, 178-180/1, ООО «Медиа-Плаза» , литер «Ш».

Также ООО «Пальметта» имеет свой сайт: www.divan2000.ru

Органами управления являются:

— Общее собрание участников

— Единоличный исполнительный орган общества

Высшим органом общества является общее собрание участников. Оно проводится ежегодно через три месяца после окончания финансового года для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

К исключительной компетенции собрания относится:

  • Определение основных направлений деятельности
  • Изменение Устава и внесение изменений в учредительный договор
  • Реорганизация или ликвидация общества
  • Решение вопросов, предусмотренных ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью

    Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором. Директор назначается собранием на срок три года.

    Директор общества:

  • Без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки
  • Издает приказы о назначении на должность работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания
  • Осуществляет иные полномочия, не отнесенные ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом к компетенции других органов общества.

    Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

    120413 0403 2 Анализ предприятия и оценка организации бухгалтерского учета

    Основным видом деятельности ООО «Пальметта» является производство и реализация корпусной и мягкой мебели. Основными путями распространения является продажа через оптовый и розничный магазины. Компания является производителем популярной мягкой мебели серии «Флэш», а также изготавливает мебель по эскизам клиента. Для организации поставок с клиентом заключается договор поставки. Предусмотрена система скидок для постоянных клиентов.

    2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности организации

    Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования источников, необходимых для деятельности, а также размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.

    Финансовый анализ позволяет выявить финансовые возможности предприятия, своевременно обнаружить негативные тенденции его развития, в том числе угрозу банкротства, выработать меры по улучшению финансового состояния, а также выбрать надежного с финансовой точки зрения партнера.

    Целью финансового анализа является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности компании, основными задачами – анализ доходности и рисков предприятия.

    Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2) , отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии.

    Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта.

    Проведем анализ активов за 2007-2009 года, расчетные данные представим в Таблице 1.

    Таблица 1 — Динамика активов 2007-2009 гг., тыс. руб.

    Показатель на конец года

    2007

    2008

    2009

    2008/2007

    (%)

    2009/2008

    (%)

    Абс. Прирост в 2008

    Абс. Прирост в 2009

    Основные средства

    2189,58

    4579,51

    10932

    209,2

    238,7

    2389,93

    6352,49

    Незавершенное строительство

    9341,39

    9866,50

    5446

    105,6

    55,2

    525,11

    -4420,5

    ИТОГО по I разделу

    11530,97

    14446,01

    16378

    125,3

    113,4

    2915,04

    1931,99

    Запасы

    4195,30

    19031,34

    22081

    453,6

    116,02

    14836,04

    3049,66

    Сырье, материалы, …

    427,91

    13144,10

    19342

    307,2

    147,1

    12716,19

    6197,9

    Готовая продукция…

    174,12

    214,06

    635

    123

    296,6

    39,94

    420,94

    Товары отгруженные

    3567,26

    4671,37

    1231

    131

    26,3

    1104,11

    -3440,37

    Расходы будущих периодов

    26,02

    1001,81

    873

    3846

    87,1

    975,79

    -128,81

    Деб. Задолженность (менее 12 мес.)

    3775,02

    3213,30

    3086

    85,1

    96

    -561,72

    127,3

    В том числе покупатели и заказчики

    3455,55

    2283,30

    2217

    66,1

    97,1

    1172,25

    -66,3

    Денежные средства

    35,08

    96,83

    160

    276

    165,2

    61,75

    63,17

    ИТОГО по II разделу

    8005,40

    22341,47

    25327

    279,1

    113,4

    14336,07

    2985,53

    БАЛАНС

    19536,38

    36787,48

    41705

    188,3

    113,4

    17251,1

    4917,52

    Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что валюта баланса возрастает с каждым годом, и в 2009 составила 41705 тыс. руб. Основные средства ежегодно увеличиваются, это говорит о вводе нового оборудования и технологий. Так же значительно вырос показатель сырье и материалы в 2008 г. в 3 раза, а в 2009 г. на 47.1%, что говорит о росте производства и увеличении готовой продукции. В 2008 году денежные средства увеличились на 176%, а в 2009 на 65,2% это вызвано ростом объема продаж.

    Проведем анализ динамики обязательств за 2007-2009 гг, расчетные данные представим в Таблице 2:

    Таблица 2 — Динамика обязательств

    Показатель на конец года

    2007

    2008

    2009

    2008/2007

    (%)

    2009/2008

    (%)

    Абс. Прирост в 2008

    Абс. Прирост в 2009

    Займы и кредиты долгосрочные

    4910.8

    3840.4

    2770

    78.2

    72.1

    -1070.4

    -1070.4

    ИТОГО по IV разделу

    4910.8

    3840.4

    2770

    78.2

    72.1

    -1070.4

    -1070.4

    Займы и кредиты краткосрочные

    3902.88

    10799.31

    11463

    276.7

    106.1

    6896.43

    663.69

    Кредиторская задолженность

    6661.84

    16759.59

    22080

    251.6

    131.7

    10097.75

    5320.41

    В том числе поставщики и подрядчики

    6147.77

    15707.61

    20407

    255.5

    130

    9559.84

    4699.39

    Перед персоналом организации

    226.53

    252.41

    530

    111.4

    210

    25.88

    277.59

    Перед гос. Внебюджетными органами

    94.90

    104.2

    104

    109.8

    99.8

    9.3

    -0.2

    По налогам и сборам

    67.14

    335.58

    766

    499.8

    228.3

    268.44

    430.42

    Прочие кредиторы

    125.50

    359.8

    274

    286.7

    76.15

    234.3

    -85.8

    ИТОГО по V разделу

    10564.73

    27558.9

    33542

    261

    121.7

    16994.17

    5983.1

    БАЛАНС

    19536.38

    36787.48

    41705

    188.3

    113,4

    17251,1

    4917,52

    Проанализировав данные Таблицы 2 можно сделать вывод о том, что в значительной степени увеличивалась задолженность по налогам и сборам: 499,8 в 2008 году и 228,3 в 2009 году. Краткосрочные кредиты 2008г.увеличились на 176%, что вызвано недостатком собственных оборотных средств. Также резко возросла сумма кредиторской задолженности и в 2009 году составила 22080 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности в большей степени вызвано ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками, этот показатель в 2008 году увеличился на 155%.

    Проведем анализ
    показатели основных фондов за 2007-2009 гг. Среднегодовая стоимость основных фондов (Фср) рассчитывается по формуле:

    Фср = (Фн.г. + Фк.г.)/2

    Фср2007г.=(2124.89+11530.97)/2=6827.93

    Фср2008г.=(11530.97+14446.01)/2=12988.49

    Фср2009г.=(14446.01+16378)/2=15412.01

    Среднегодовая стоимость основных фондов увеличивается с каждым годом. Это свидетельствует тому, что предприятие увеличивает свою производственную мощь.

    Фондоотдача (Фотд) определяется по формуле:

    Фотд = Q/Фср

    Фондоемкость (Фем) – величина обратная фондоотдаче:

    Фем = Фср/Q = 1/Фотд

    Рассчитаем фондоотдачу и фондоемкость за 2007-2009 гг.:

    Фотд2007г. = 88175,39/6827,93=13 р/р

    Фем2007г.=1/13=0,08

    Фотд2008г. = 80086,95/12988,49=6,16 р/р

    Фем2008г.=1/6,16=0,16

    Фотд2009г. = 55080/15412,01=3,57 р/р

    Фем2009г.=1/3,57=0,28

    По Таблице 3 можно сделать вывод, что в ООО «Пальметта» основные фонды используются неэффективно. Выручка в 2009 году снизилась на 25006,95 тысяч.

    Повышение фондоемкости и снижение фондоотдачи, свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов. Это вызвано увеличением среднегодовой стоимости основных фондов и снижением выручки.

    Таблица 3 – Анализ эффективности использования основных фондов

    Наименование показателя

    2007

    2008

    2009

    Изменение 2008-2007

    Изменение 2009-2008

    Выручка, тыс. руб

    88175,39

    80086,95

    55080

    -8088,44

    -25006,95

    Среднегодовая стоимость О.Ф. , тыс. руб

    6827,93

    12988,49

    15412,01

    +6160,56

    +2423,52

    Фондоотдача основных фондов, руб

    13

    6,16

    3,57

    -6,84

    -2,59

    Фондоемкость продукции, руб

    0,08

    0,16

    0,28

    +0,08

    +0,12

    Проведем анализ динамики показателей Отчета о прибылях и убытках, расчетные данные представим в Таблице 4.

    Таблица 4 — Динамика показателей Отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.

    Показатель

    2007

    2008

    2009

    2008/2007

    2009/2008

    Абс. Прирост в 2008

    Абс. Прирост в 2009

    Выручка нетто

    88175,39

    80086,95

    55080

    90,8

    68,8

    -8088,44

    -25006,95

    Себестоимость

    63942,51

    56578,19

    47151

    88,5

    83,3

    -9427,19

    -9427,19

    Валовая прибыль

    24232,88

    23508,76

    7929

    97

    33,7

    -724,12

    -15579,76

    Коммерческие расходы

    21927,30

    19445,38

    5748

    88,7

    29,6

    -19982,92

    -13697,38

    Прибыль (уб.) от продаж

    2305,58

    4063,38

    2181

    176,2

    53,7

    1757,8

    -1882,38

    Проценты к уплате

    210,11

    1542,76

    2198

    734,3

    142,5

    1332,65

    655,24

    Прочие доходы

    36

    43,95

    1152

    122,1

    262,1

    7,95

    1108,05

    Прочие расходы

    731,67

    722,60

    1121

    98,8

    155,1

    -9,07

    398,4

    Прибыль (уб.) до н/о

    1399,8

    1841,97

    14

    131,6

    0,76

    442,17

    -1827,97

    Налог на прибыль

    479,45

    514,64

    10

    107,3

    1,94

    35,19

    -504,64

    ЧП (уб.) отчетного периода

    920,35

    1327,33

    4

    144,2

    0,3

    406,98

    -1323,33

    Из данных представленных в таблице видно, что предприятие достигло ухудшений результатов в хозяйственной деятельности в 2009 г. по сравнению с предыдущими годами, чистая прибыль в 2009 году значительно снизилась и составила 4 тыс. руб., это произошло за счет снижения выручки нетто в целом, за счет уменьшения , при достаточно высокой себестоимости.

    Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

    Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

    Rпродаж = прибыль от продаж/выручку

    Рентабельность продукции рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на себестоимость проданной продукции.

    Rпродукции = прибыль от продаж/себестоимость

    Рентабельность деятельности рассчитывается делением прибыли до налогообложения на сумму полученной выручки.

    Rд = прибыль до налогообложения/выручку

    Приведем данные по анализу рентабельности в Таблице 5.

    Таблица 5 – Анализ рентабельности

    Наименование показателей

    2007

    2008

    <

    2009

    Выручка от продаж, тыс.р.

    88175,39

    80086,95

    55080

    Себестоимость проданной продукции, тыс.р.

    63942,51

    56578,19

    47151

    Прибыль от продаж, тыс.р.

    2305,58

    4063,38

    2181

    Прибыль до налогообложения, тыс.р.

    1399,80

    1841,97

    14

    Чистая прибыль, тыс.р.

    920,35

    1327,33

    4

    Рентабельность продаж, %

    2.6

    5

    4

    Рентабельность продукции, %

    3.6

    7.2

    4.6

    Рентабельность деятельности, %

    1.6

    2.3

    0.03

    В 2007 рентабельность продаж составила 2.6. %, отсюда следует, что на 1 рубль выручки приходится 2.6 копеек прибыли от продаж, в 2008 г. данный показатель вырос на 2,4 %, т.е. на 1 рубль выручки стало приходиться 5 копеек прибыли от продаж, но в 2009 показатель снова снизился на 1 %. Это произошло за счет уменьшения прибыли от продаж.

    Рентабельность продукции за 2009г. снизилась на 2,6 %,связи с увеличением себестоимости, что неблагоприятно для деятельности предприятия. Рентабельность деятельности в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г. на 2,27 % и составила 0,03%, так как прибыли в этом году очень мала она составила 14 000 рублей.

    3. Организация бухгалтерского учета.

    Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется на основании Учетной политики. Предприятие использует общий план счетов. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия».

    В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

    — материальных остатков на складе ежегодно по состоянию на 01 октября;

    — основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября;

    — кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу.

    Внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов производится по решению руководителя.

    Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99.

    Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии на данном предприятии:

    120413 0403 3 Анализ предприятия и оценка организации бухгалтерского учета

    Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

    Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования, а также занимается составлением финансовой отчетности предприятия.

    Бухгалтер кассир – ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

    Производственно-калькуляционная группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

    Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

    Учетная политика ООО «Пальметта» переиздавалась не однократно. В некоторые пункты были внесены изменения, а именно: в пункт порядка учета кредитов и займов были внесены пункты по принятию организацией кредитов и займов, как должны учитываться полученные кредиты и займы, сроки их погашения.

    Так же в учетную политику ООО «Пальметта» был добавлен пункт об организации бухгалтерского учета и документооборота структурного подразделения.

    На ООО «Пальметта» нет резервов.

    Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования устанавливается согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленные Постановлением от 01.01.2002 года №1.

    В учетной политике ООО «Пальметта», объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты для целей бухгалтерского учета по мере их отпуска в эксплуатацию. Такой порядок учета основных средств устарел 5 лет назад. ООО «Пальметта» не внесло изменения в учётную политику в соответствии с изменениями в нормативных актах.

    4 Методология бухгалтерского учета в организации

    4.1 Учет кассовых операций

    Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – бухгалтер-кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

    Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

    В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на обеспечение мелких хозяйственных операций. Для этого банк устанавливает лимит остатка средств в кассе, в данном случае 100000 рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

    Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

    Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату.

    Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров». Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера, но при малом числе кассовых операций журнал ведется совместно.

    Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы.

    Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

    Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

    50.1 «касса организации» учитываются наличные деньги в кассе предприятия.

    50.2 «операционная касса» касса при розничной торговле в магазине.

    50.3 «денежные документы» учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т.п.

    Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1 ведутся дебетовые обороты счета 50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами.

    Сальдо на конец месяца по счету 50 считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере №1.

    В приказе ООО «Пальметта» « Об учётной политике предприятия на 2009год» утверждён срок проведения инвентаризации кассы – не реже 1 раза в квартал, также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу.

    После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер.

    Дебет 50-1    Кредит 50-2 — Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.

    Дебет 50    Кредит 51 — Получены денежные средства в кассу расчетного счета.

    Дебет 50    Кредит 62 — Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).

    Дебет 50    Кредит 70 — Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.

    Дебет 50    Кредит 71 — Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.

    Дебет 50    Кредит 73-1 — Поступили платежи от работников по выданным займам.

    Дебет 50    Кредит 75-1 — Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.

    Дебет 70    Кредит 50 — Выдана из кассы заработная плата.

    Дебет 73-1    Кредит 50    — Выдан заем работникам.

    Дебет 94    Кредит 50    — Отражена недостача денежных средств в кассе.

    4.2 Учет операций по расчетным счетам в банках

    Предприятие хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер. К заявлению прилагают карточку (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки предоставляется копия утвержденного устава или другого документа, подтверждающего создание предприятия (приказ, постановление, решение и др.).

    На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании «объявления на взнос наличных денег». При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.

    Если на расчетном счете не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов по мере поступления средств на счет.

    Предприятие само может перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

    Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.

    Учет денежных средств в бухгалтерии ООО «Пальметта»
    ведется на активном счете №51 «Расчетные счета».

    Основанием для бухгалтерских записей по счету №51 являются выписки из банка с приложением документов.

    Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2 — дебетовые.

    Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами.

    Оборот по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу с кредита счета 51 по журналу-ордеру №2. На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

    Дебет 51 Кредит 50 — Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

    Дебет 51 Кредит 58-3 — Возвращены займы, выданные другим организациям.

    Дебет 51 Кредит 62 — Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:

    — в оплату проданной продукции (работ, услуг);

    — в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);

    — в оплату проданных основных средств.

    Дебет 51 Кредит 66 —    Получены краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы от других организаций.

    Дебет 51 Кредит 67 —    Получены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы от других организаций.    Выписка банка по расчетному счету.

    Дебет 51 Кредит 75-1 —    Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

    Дебет 51 Кредит 76 —    Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

    Дебет 50 Кредит 51 —    Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.

    Дебет 58-3 Кредит 51 —     Перечислены займы другим организациям.

    Дебет 60 Кредит 51 —     Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

    Дебет 66 Кредит 51 —     Погашаются краткосрочные кредиты, займы банков, проценты по краткосрочным кредитам, займам банков.

    Дебет 67 Кредит 51 —    Погашаются долгосрочные кредиты, займы банков, проценты по долгосрочным кредитам, займам банков.

    Дебет 76 Кредит 51 —    Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.

    4.3 Учет основных средств

    Основные средства – это средства труда, которые в процессе использования изнашиваются постепенно, служат длительное время, участвуют в нескольких производственных циклах в неизменной натуральной форме и переносят свою стоимость на продукт частями в виде амортизационных отчислений.

    Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

    а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или временное пользование;

    б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

    г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    В учетной политике ООО «Пальметта», объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты для целей бухгалтерского учета по мере их отпуска в эксплуатацию. Такой порядок учета основных средств устарел 5 лет назад. ООО «Пальметта» не внесло изменения в учётную политику в соответствии с изменениями в нормативных актах.

    Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», стоимостью в пределах лимита, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

    Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования устанавливается согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленные Постановлением от 01.01.2002 года №1

    Списание собственных основных средств, пришедших в негодность, израсходованных материалов, производится комиссией, назначенной приказом директора.

    Одним из факторов обеспечения эффективности процесса производства является бесперебойное функционирование основных средств, что требует проведения специальных мероприятий по поддержанию их в рабочем состоянии. при отражении в бухгалтерском учете факта проведения ремонта основных средств, с одной стороны, по дебету счетов учета затрат на производство – счета 20 «Основное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы» и другие – отражается увеличение затрат на производство готовой продукции (работ, услуг). С другой стороны, отражается использование для ремонта определенных видов ресурсов, например, использование материалов – по кредиту счета 10 «Материалы», использование труда рабочих – по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», прове­дение ремонта силами подрядной организации – по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

    Отпущены материалы на ремонт здания:

    Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

    Кредит 10 «Материалы»

    Начислена заработная плата рабочим, проводившим ремонт здания:

    Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

    Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Начислен единый социальный налог на заработную плату рабочих, проводивших ремонт здания:

    Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»

    Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Стоимость, по которой основные средства отражаются в учете, называется балансовой стоимостью. Различают остаточную и полную балансовую стоимость основных средств. Остаточная балансовая стоимость – это первоначальная (восстановительная) стоимость за минусом износа основных средств. Она является базой для налогообложения и показывается в балансе «нетто». Полная балансовая стоимость – это первоначальная или восстановительная стоимость основных средств. На ООО «Пальметта» основные средства отражаются на счете 01 «Основные средства».

    Поступление основных средств оформляется различными документами:

    — объект после завершения строительства принимает комиссия и составляет Акт приема-передачи основных средств, аналогично оформляются полученные безвозмездно или купленные здания и сооружения;

    — приобретенные основных средства принимают на учет по счетам-фактурам поставщиков, транспортным накладным и Актам приема-передачи основных средств.

    На списание с баланса основных средств составляют акты:

    — Акт на списание зданий и сооружений;

    — Акт на списание машин, оборудования, транспортных средств.

    Учетной единицей основных средств является инвентарный объект, который в свою очередь представляет собой законченное устройство, отдельный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями, выполняющими одну общую хозяйственную функцию.

    Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который показывается во всех документах и книга, где учитываются объекты.

    Дебет 01 Кредит 08-4 — Приняты к учету основные средства.

    Дебет 01 Кредит 08-3 — Принято к учету оборудование по окончании монтажа (капитального строительного объекта).

    Дебет 01 Кредит 91-1 — Оприходованы по рыночной стоимости неучтенные объекты основных средств, выявленные при инвентаризации.

    Бухгалтерские проводки по выбытию основных средств:

    Дебет 01 «Выбытие» Кредит 01 — Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.

    Дебет 02    Кредит 01 «Выбытие» — Списана начисленная амортизация.

    Дебет 91-2    Кредит 01 «Выбытие» — Списана остаточная стоимость объекта основных средств.

    Бухгалтерские проводки амортизации основных средств:

    Дебет 20 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств в основном производстве.

    Дебет 23 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве.

    Дебет 25 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения.

    Дебет 26 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

    4.4 Учет материально-производственных запасов

    Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

    С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по нормативной (плановой) себестоимости.

    Счет 43 «Готовая продукция» предназначена для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

    Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43.

    При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

    Дебет 90 Кредит 43 – Выручка от продажи готовой продукции.

    Дебет 90 Кредит 43 — Отражается продажа продукции.

    Дебет 62 Кредит 90 — Отражается выручка на продажную стоимость продукции с НДС

    Дебет 90 Кредит 68 — Отражается сумма НДС на проданную продукцию

    Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».

    В ООО «Пальметта», в основном используется 45 счет, так как по договору право собственности переходит к покупателю в момент оплаты товара.

    На материалы, поступающие по договорам купли-продажи поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц.

    Готовая продукция и материалы могут храниться как в специально отведенном для этого месте, которое непосредственно будет находиться на территории самого предприятия так и в отдельных точках города. Центральные склады ООО «Пальметта» расположены с предприятием на одной территории. Центральные склады, как правило, должны быть специализированными, особенно в случаях, когда в организации имеются материалы, требующие разных режимов хранения. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады.

    Прием, хранение, отпуск и учет материальных запасов по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующий складом, кладовщик и др.), которые несут ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Учет материалов, находящихся на хранении в складах организации и подразделений, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам материальных ценностей. Карточки складского учета регистрируются бухгалтерской службой организации в специальном реестре.

    В бухгалтерской службе учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме оборотной ведомости, с указанием по каждой операции по приходу и расходу цены, количества и суммы, остатки выводятся соответственно по количеству и сумме.

    На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных, товарно-транспортных накладных, других приходных и расходных документов) заведующий складом делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, для какой цели).

    В карточках каждая операция, отраженная в том или ином первичном документе, записывается отдельно. При совершении в один день нескольких одинаковых операций (по нескольким документам) может быть сделана одна запись с отражением общего количества по этим документам. В этом случае в содержании такой записи перечисляются номера всех таких документов или составляется их реестр.

    Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций).

    В конце месяца в карточках выводятся итоги оборотов по приходу и расходу и остаток.

    Периодически заведующие складами обязаны сдавать, а работники бухгалтерской службы принимать от них все первичные учетные документы, прошедшие по складам за соответствующий период. Главный бухгалтер организации по результатам проверок обязан информировать руководителя организации о выявленных недостатках и нарушениях.

    Материалы могут поступать на предприятие от поставщиков, других юридических и физических лиц, за наличный и безналичный расчет, могут быть изготовлены непосредственно на предприятии и т.д. Основные проводки по учету поступления использования материалов:

    Дебет 10 Кредит 60 – Поступили материалы на склад от поставщиков.

    Дебет 10 Кредит 71 – Поступили материалы на склад от подотчётного лица.

    Дебет 10 Кредит 60 — Акцептован счет за доставку материалов.

    Дебет 60 Кредит 51 — Оплачен счет за доставку материалов.

    Дебет 10 Кредит 50 — Оплачены из кассы погрузочно-разгрузочные работы .

    Дебет 20 Кредит 10 — Списаны материалы в производство.

    Дебет 20 Кредит 10 — Списаны ТЗР по материалам.

    4.5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

    Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации.

    Существует две системы оплаты труда:

  1. Сдельная
  2. Повременная

    ООО «Пальметта» использует повременную оплату труда всех работников. Предприятие не использует сдельную оплату труда так как это, по их мнению, ведет к:

    1. Ухудшению качества продукции;

    2. Нарушению технологических режимов;

    3. Ухудшению обслуживания оборудования;

    4. Нарушению техники безопасности;

    5. Перерасходу сырья и материалов.

    Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в расчетно-платежной ведомости или в книге учета расчетов по оплате труда.

    Расчетно-платежная ведомость используется одновременно как лицевые счета. В ней отражаются все виды начислений и удержаний по каждому работнику.

    На ее основании или на основании книги учета расчетов по оплате труда составляется платежная ведомость, в которую записываются все работники и суммы заработных плат к выдаче. Ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером.

    Полученную заработную плату работники должны подтвердить личной подписью в платежной ведомости. Если в установленный срок отдельные работники не получили заработную плату, то вместо их подписи ставят отметку «Депонировано», а на лицевой счет платежной ведомости записывается сумма фактически выданной заработной платы и депонированная сумма.

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам). Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

    Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов, на всех этапах движения работающих на предприятии:

    • приказ о приеме на работу (Т-1);

    • штатное расписание (Т-3);

    • приказ о переводе на другую работу (Т-5);

    • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (Т-6);

    • график отпусков (Т-7);

    • приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Т-9);

    • приказ о прекращении трудового договора (Т-8);

    • и т. д.

    На каждого работника в отделе кадров предприятия открывается личная карточка, в которой отмечаются все факты его деятельности.

    Учет использования рабочего времени должен обеспечить контроль:

    • за своевременной явкой работников на работу, выявлением всех не явившихся и опоздавших;

    • за нахождением работников во время работы на рабочих местах, своевременным уходом и приходом во время обеда;

    • за своевременным уходом с работы;

    • фактически отработанного рабочего времени, времени простоев и других видов недоиспользования рабочего времени.

    Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе табеле учета рабочего времени. На каждого работника в табеле отводится две строки: в одной указывается время, в другой вид затрат рабочего.

    Учет сверхурочных часов ведется по соответствующим документам, в которых указываются отработанное время и другие данные, необходимые для определения затрат.

    Учет времени простоя осуществляется на основе листков о простое. Учет времени работников, находившихся в командировках, болевших, в период выполнения государственных обязанностей, перерывах, засчитываемых в рабочее время, осуществляется в табеле на основании командировочных удостоверений, больничных листов, приказов и т. п.

    Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

    Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

    В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах.

    Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), установлен единый порядок ее исчисления.
    При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

    Дебет20 Кредит 70 — Начислена оплата труда работникам основного производства.

    Дебет 23 Кредит 70 — Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.

    Дебет 25 Кредит 70 — Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.

    Дебет 26 Кредит 70 — Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.

    Дебет 29 Кредит 70 — Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.

    Дебет 70 Кредит 68 — Удержан налог на доходы физических лиц.

    Дебет 70 Кредит 50 — Выплачена заработная плата из кассы организации.

    Дебет 50 Кредит 70 — Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.

    Дебет 70 Кредит 51 — Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

    В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета ООО «Пальметта» не создает резерв для выплаты отпускных.

    Расчет отпускных определяется по формуле:

    Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

    Отражается в бухгалтерском учете записями:

    Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70, 69

    Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.

    Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

    Дебет 70 Кредит 50

    Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:

    Дебет 70 Кредит 68

    ООО «Пальметта» уплачивает добровольные страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности (ставка взносов составляет 3 %), пособие выплачивается за счет добровольных страховых взносов.

    Каждое производственное предприятие для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях ежемесячно сверх оплаты труда производит отчисления на их социальные нужды — единый социальный налог. Размеры и направления этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также соответствующими нормативными актами и инструкциями.

    Для начисления единого социального налога в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников.

    Сумма налоговой базы исчисляется на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.

    Для учета расчетов по взносам на социальные нужды используется синтетический активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

  • «Расчеты по социальному страхованию»;
  • «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • «Расчеты по медицинскому страхованию».

    Начисленные суммы страховых взносов на социальные нужды относятся на дебет тех счетов, на которые отнесены начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используются организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. При начислении указанных пособий в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

    Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды производственные предприятия перечисляют по соответствующим фондам. При этом в бухгалтерском учете производят следующие записи:

    Дебет счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3 и 4 Кредит счета 51 «Расчетный счет».

    4.6 «Учёт расходов по обычным видам деятельности»

    Расходы по обычным видам деятельности, при их отражении в бухгалтерском учете, должны быть отражены и сгруппированы по нижеследующим элементам:

    МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ (РАСХОДЫ). Отражают стоимость приобретенных со стороны, для коммерческих и управленческих целей, сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, полупродуктов, деталей и агрегатов для сборки, запчастей, инструмента, инвентаря и других материальных ценностей, предназначенных для перепродажи, или доработке и последующей продаже. До начала месяца на основе этих норм и производственных программ цехов рассчитывается потребность в материалах для выполнения производственной программы по каждому виду продукции. Основными документами, необходимыми для оформления отпуска материалов в производство, являются лимитно — заборные карты. Основными документами, необходимыми для оформления отпуска материалов в производство, являются лимитно — заборные карты (типовая форма № М-8), применяемые при наличии лимитов отпуска материалов и требования — накладные (типовая форма № М-11), Отходы материалов сдают на склады по приходным накладным или приходным ордерам (типовая форма № М-4) с указанием их количества. Поступающие в бухгалтерию первичные документы по расходу материалов после проверки правильности их заполнения группируют по цехам, счетам производств, статьям расходов по обслуживанию производства и управления.

    ЗАТРАТЫ (РАСХОДЫ) НА ОПЛАТУ ТРУДА. К ним относятся расходы на заработную плату персонала организации, привлекаемого по трудовым договорам (контрактам), по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и по другим основаниям. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда на предприятии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

        Дебет 20 Кредит 70 — Начислена заработная плата.

        Дебет 70 Кредит 50 — Выплачена из кассы сумма заработной платы.

        Дебет 70 Кредит 68 — Удержан НДФЛ.

    ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ. К ним относятся расходы по обязательным отчислениям социального характера, проводимым на основе действующего законодательства обычно в определенной доле от расходов на оплату труда. На ООО «Пальметта» производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды. Учет ЕСН и расчетов по нему ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    могут быть открыты субсчета:

    69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

    69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

    69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

    Счет 69 корреспондирует:

    по дебету с кредитом счетов: 50,51,55,70;

    по кредиту с дебетом счетов: 08,20,23,25,26,44,51,70,73,91,96,97,99.

    Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению»:

    Дебет 69-1 Кредит 51 — Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования;

    Дебет 69-2 Кредит 51 — Уплачены с расчетного счета взносы на обязательное пенсионное страхование;

    Дебет 69-3 Кредит 51 — Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования.

    АМОРТИЗАЦИЯ. Сумма текущих расходов на амортизационные отчисления от стоимости основных средств, нематериальных активов. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования основного средства. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

    Дебет 20 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств в основном производстве.

    Дебет 23 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве.

    Дебет 25 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения.

    Дебет 26 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.

    Дебет 29 Кредит 02 — Начислена амортизация основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах.

    ПРОЧИЕ ЗАТРАТЫ (в составе себестоимости продукции) — элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражаются налоги, сборы, платежи, включая необязательные виды страхования, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

    4.7 Учет продаж

    Для учета реализации продукции, работ, услуг в плане счетов выделен счет 90 «Продажи». По отношению к балансу счет 90- пассивный. По кредиту отражается выручка от продажи, а по дебету списывается плановая себестоимость и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции.

    Синтетический учет ведут в журнале-ордере №11. Регистром аналитического учета могут являться – книга учета реализации или реестры. Реестры открываются на каждый аналитический счет. Внутри аналитического счета, учет строят по каждому направлению реализации. Продажа отражается в натуральном и денежном измерителях. Ежемесячно по каждому аналитическому счету подсчитываются итоги за месяц и с начала года, нарастающее. После занесения информации в реестр на основании банковских и кассовых документов делают отметку об уплате и с группированную информацию переносят в реестр документов по реализации продукции, работ, услуг.

    Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

    В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, по хранению и подработке товаров, на рекламу, на представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.

    По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

    Дебет 44 Кредит 02,05 — Начислена амортизация основных средств и нематериальных активов.

    Дебет 44 Кредит 10 — Списаны материалы, израсходованные, например, при хранении товара.

    Дебет 44 Кредит 60,76 — Получен счет за услуги производственного характера (информационные и консультационные услуги, по охране объекта и др.).

    Дебет 44 Кредит 70 — Начислена заработная плата сотрудникам торговли.

    Дебет 44 Кредит 68,69 — Начислены налоги и отчисления во внебюджетные фонды.

    Дебет 44 Кредит 71 — Списаны командировочные расходы

    Дебет 44 Кредит 97 — Отнесены данные расходы к расходам отчетного периода при его наступлении (например, подписка на газеты и журналы).

    4.8 Учет расчетных операций

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не зависимо от времени оплаты.

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на их производство.

    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

    Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по записи хозяйственной операции является пассивным, по сальдо – активно-пассивный. На кредите отражается начисление кредиторской задолженности, на дебете – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо показывает задолженность поставщиков и подрядчиков предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам.

    Основные бухгалтерские проводки:

    Дебет 60.1 Кредит 51.1 – перечислен аванс поставщику с расчетного счета

    Дебет 60.2 Кредит 51.1 – оплата полученного товара (работ, услуг) поставщику с расчетного счета

    Дебет 60.2 Кредит 50.1 – оплата полученного товара (работ, услуг) поставщику наличными (из кассы)

    Дебет 60.2 Кредит 71.1 – оплата товара (работ, услуг) работником средствами, выданные под отчет

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по записи операции активный, по сальдо активно-пассивный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту отражается оплата, погашение. Сальдо развернутое и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность покупателей и заказчиков организации, а кредитовое – задолженность организации покупателям и заказчикам.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации.

    Дебет 70 Кредит 68 – Удержан с работников НДФЛ.

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета организации, кредитовое – задолженность организации бюджету.

    Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. По книге покупок и книге продаж можно получить сумму налога на добавленную стоимость, необходимую к уплате.

    Расчеты с учредителями учитываются на счете 75 со следующими субсчетами:

    75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — активный субсчет, на котором учитываются суммы вкладов каждого учредителя. По дебету начисляется сумма в уставный капитал, по кредиту – внесение сумм, то есть погашение задолженности.

    Дебет 75 Кредит 80 – Начислены дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала.

    При создании предприятия по дебету счета 75.1 и кредиту счета 80 задолженность проводится на всю сумму уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

    Дебет 75 Кредит 80 – Начислена задолженность участников по вкладам в уставный капитал.

    Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производится в оценке по договоренности учредителей.

    75.2 «Расчеты по выплате долгов» — пассивный субсчет, по которому учитывается начисление дивидендов учредителям и участникам. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число учредителей производится на счете 70.

    Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету субсчета 75.2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

    Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

    Авансы выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги оправдательными документами. Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью рассчитается за предыдущий.

    Основанием для выдачи денег под отчет служит заявление подотчетного лица с подписью руководителя предприятия о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.

    В организации открыт счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

    Дебет 71 Кредит 50 – Выданы подотчетные суммы.

    На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

    Дебет 50 Кредит 71 – Остаток неиспользованной подотчётной суммы сдан в кассу .

    По записи хозяйственной операции счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц организации, кредитовое – задолженность организации подотчетным лицам.

    Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.

    Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76. Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где, как правило, заключаются договора многократно и на длительное время.

    Дебет 76 Кредит 58 – Отражена задолженность по возврату вклада в уставный капитал другой организации.

    Дебет 70 Кредит 76 — Удержаны суммы из заработной платы по исполнительным листам.

    На счете 73 учитываются прочие операции по расчетам с персоналом. Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведут в ведомости №38 аналитического учета по счетам расчетов строго по каждому должнику и случаям причиненного ущерба. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал-ордер №8 по кредитовым оборотам общей суммой.

    Дебет 73 Кредит 23 – На счет виновных лиц отнесены суммы материального ущерба во вспомогательных производствах.

    Дебет 73 Кредит 50 – На счет виновных лиц (имеющих договор о полной материальной ответственности) отнесена недостача денег в кассе.

    4.9 Учет кредитов и займов

    Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка – это заемные источники средств. Кредиты выдаются на условиях возвратности, платности, срочности, целевого назначения и обеспеченности.

    Для получения кредита организация должна предоставить в кредитный отдел банка следующие документы:

    — заявление;

    — копии балансов;

    — копии учредительных документов;

    — технико-экономическое обоснование использования средств;

    — и могут быть дополнительные документы (по страхованию кредита, гарантийные письма).

    Кредиты, полученные в банке, оформляются кредитным договором, в котором указывается:

    — сумма кредита;

    — сроки его предоставления;

    — порядок погашения;

    — размер процента за пользование кредитом.

    Кроме банковских кредитов организации могут привлекать и другие заемные средства у юридических и физических лиц. К таким заемным средствам относятся: Задолженность по полученным ссудам, задолженность по выданным векселям, суммы привлеченных средств, полученных организацией от выпуска и реализации краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг.

    Взаимоотношения между кредитором (заимодавцем) и заемщиком регулируются договором займа. Кредиты и займы могут быть краткосрочными (не более года) и долгосрочными (более года).

    Учет кредитов и займов ведется на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Оба счета являются пассивными. По кредиту отражаются суммы полученных кредитов и займов, по дебету – погашение кредитов и займов. Сальдо кредитовое.

    Аналитический учет кредитов и займов ведется по их видам, срокам, кредитным организациям и заимодавцам, предоставившим кредиты и займы. На отдельном аналитическом счете ведется учет просроченных кредитов и займов.

    Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

    Суммы, полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

    Дебет 50 Кредит 66 – Получен краткосрочный кредит (или заем) наличными деньгами.

    Дебет 51 Кредит 66 – Получен краткосрочный кредит (или заем) посредствам перечисления денег на расчетный счет.

    Дебет 68 Кредит 66 – Получен кредит для погашения задолженности по налогам.

    Дебет 70,76 Кредит 66 – Отражено погашение кредиторской задолженности за счет кредитов и займов.

    Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

    Дебет 66 Кредит 91 – Остаток непогашенной задолженности по займу или кредиту отнесен на увеличение прочих доходов.

    На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

    Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцам и векселедателям в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

    Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией.

    Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

    Дебет 50 Кредит 67 – Получен долгосрочный кредит (или заем) наличными деньгами.

    Дебет 51 Кредит 67 – Получен долгосрочный кредит (или заем) по средства перечисления денег на расчетный счет.

    Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

    Дебет 91 Кредит 67 – Проценты за пользование краткосрочным кредитом или займом отнесены на прочие расходы организации.

    Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

    На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

    ООО «Пальметта» по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», два краткосрочных кредита:

  1. МБРР АКБ Краснодарский филиал на сумму 5 623 890 рублей;
  2. ООО «Флэш» на сумму 1 389 000 рублей.

    По счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» имеется один долгосрочный кредит:

  3. МБРР АКБ Краснодарский филиал, на сумму 2 451 359 рублей.

    Проценты по заемным средствам включаются в расходы в размере не более увеличенной в 1,5 раза ставки рефинансирования Банка России – по рублевым обязательствам и 15%- по валютным обязательствам.

    4.10 Учет капитала и резервов

    Уставный капитал на ООО «Пальметта» сформирован за счет взносов учредителей. Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение.

    В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 200 тыс. рублей. Эта цифра в последние годы остается неизменной, так как увеличение или уменьшение уставного капитала приводят к перерегистрации предприятия, что приводит к дополнительным расходам.

    Дебет 75-1 Кредит 80 — Отражен уставный капитал после государственной регистрации организации.

    Дебет 50, 51 Кредит 75-1 — Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей (участников) организации в уставный капитал.

    Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый предприятием в обязательном порядке и необязательные резервные фонды. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом. В ООО «Пальметта» резервный капитал не создается. На предприятии в соответствии с учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, а также резервы по сомнительным долгам не создают.

    4.11 Учет финансовых результатов

    Учет финансовых результатов деятельности предприятие ведет на счете 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету — убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия — чистую прибыль или чистый убыток.

    По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

    Дебет 99 Кредит 68 – Начислен налог на прибыль.

    Дебет 99 Кредит 68 – Отражены суммы финансовых санкций.

    По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99:

    Дебет 99 Кредит 84 – Определена нераспределенная прибыль.

    При наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью: Дебет 84 Кредит 99 – Списана сумма чистого убытка отчетного года.

    После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

    Одновременно аналитический и синтетический учет прибыли и убытков ведется в журнале-ордере № 15.

    Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса.

    Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

    В состав прочих доходов и расходов организация ООО «Пальметта» включает:

  4. Поступления (выбытие), связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров — в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
  5. проценты, полученные (уплачиваемые) за предоставление (пользование) в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств;
  6. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  7. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  8. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  9. прочие расходы.

    Прочие Доходы:

    Дебет 10, 50 Кредит 91 — Излишки выявленные при инвентаризации;

    Дебет 10 Кредит 91 — Активы принятые на учет после демонтажа ОС;

    Дебет 76 Кредит 91 – Штрафы, пени, неустойки к получению за нарушение условий договора.

    Прочие Расходы:

    Дебет 91 Кредит 66,67 – Проценты по кредитам и займам;

    Дебет 91 Кредит 76 – Расходы по оплате услуг банком;

    Дебет 91 Кредит 94 — Убытки от недостач.

    Распределение чистой прибыли происходит между учредителями организации.

    4.12 Учет налога на прибыль

    В ООО «Пальметта» доходы и расходы определяются при исчислении налога на прибыль по методу начисления. Система организации исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций, только в бухгалтерском учете организации.

    В ООО «Пальметта» формы аналитических регистров налогового учета утверждаются для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. Так же установлен перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

    Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «Пальметта» ведется в электронном виде.

    В ООО «Пальметта» установлен раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

    —    Производство мебели;

    —    Оптовая торговля;

    —    выполнение работ, оказание услуг;

    В Учетной политике ООО «Пальметта» указывается, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

    Амортизация имущества: для целей налогообложения прибыли установлен линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.

    В Учетной политике ООО «Пальметта» указывается, что к основным средствам относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 мес. Первоначальная стоимость основных средств определятся, как:

    сумму расходов на их приобретение сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов) минус процент по долговым обязательствам.

    Распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ. Приобретенные объекты основных средств, бывших в эксплуатации, норму амортизации определяют с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества у предыдущего собственника.

    Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль:

    Дебет 99 Кредит 68 — Начислен налог на прибыль;

    Дебет 09 Кредит 68 — Отражен отложенный налоговый актив;

    Дебет 68 Кредит 09 — Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив;

    Дебет 99 Кредит 09 — Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль;

    Дебет 68 Кредит 77 — Отражено отложенное налоговое обязательство;

    Дебет 77 Кредит 68 — Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство;

    Дебет 77 Кредит 99 — Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов;

    Дебет 68 Кредит 51 — Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль;

    Дебет 68 Кредит 51 Уплачен налог на прибыль.

    4.14 Бухгалтерская отчетность

    Бухгалтерский баланс – документ, отражающий суть финансово-хозяйственной деятельности предприятия, детально показывающий источники средств предприятия, их размещение и использование. Баланс составляется на основании бухгалтерских документов – записей по счетам, данных инвентаризации, бухгалтерских расчетов и данных бухгалтерского баланса за предыдущие отчетные года.

    ООО «Пальметта» использует форму бухгалтерского баланса, которая соответствует всем стандартам. ООО «Пальметта» составляет только первую и вторую формы отчетности. Это не противоречит законодательству РФ.

    Бухгалтерский баланс не может быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила ведения бухгалтерского учета в организации установлены Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими нормативными документами. Сдача баланса должна производиться своевременно. Несоблюдение установленных сроков
    влечет за собой серьезные штрафные санкции, налагаемые как на руководителя, так и на организацию в целом.

    Оценка статей бухгалтерского баланса — выражение в денежном измерении отражаемых в балансе отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Принципы оценки статей бухгалтерского баланса едины для всех предприятий и регламентированы государством. В основу оценки положена фактическая себестоимость приобретения средств производства или изготовления продукции.

    Данные представляемой бухгалтерской отчетности ООО «Пальметта» приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

    При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги.

    Отчетным годом для всех организации в том числе и для ООО «Пальметта» является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

    Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Конкретная дата представления отчетности установлена учредителями ООО «Пальметта».

    В целом составление бухгалтерского баланса дает возможность обладать мощным, гибким, эффективным инструментом для качественного и экономически целесообразного управления предприятием. Именно квалифицированное составление бухгалтерского баланса позволяет руководителям ООО «Пальметта» получить сведения о показателях развития предприятия и производства в целом, судить о том, насколько выполняется план развития.

    Составляя отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 — за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.

    Именно в данном отчете отражается присущие всем организациям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования прибыли, единство системы налогообложения.

    В процессе анализа определяется состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемый период. При изучении динамики и выполнения на основании отчета о прибылях и убытках, служат для выработки мероприятий, направленных на максимизацию прибыли предприятия.

    Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

    В пояснительной записке раскрыты данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

    В пояснительной записке ООО «Пальметта» приводит краткую характеристику деятельности организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации.

    5. Выводы и предложения по результатам исследования

    В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ООО «Пальметта», договором, учетной политикой, учетная политика для налогообложения. Изучение таких основных источников информации, как бизнес план предприятия, хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета использовались различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

    Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.

    Анализ финансово-экономических показателей деятельности ООО «Пальметта» выявил такие недостатки, как:

  10. В значительной степени увеличивается задолженность по налогам и сборам;
  11. Недостаток собственных средств на предприятии приводит к увеличению краткосрочных кредитов;
  12. Наблюдается рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками, это говорит о том, что происходит увеличение кредиторской задолженности;
  13. Увеличение себестоимости приводит к снижению рентабельности предприятия, что не благоприятно для деятельности.

    Работая с учредительными документами ООО «Пальметта» были выявлены недостатки в учетной политике организации. В разделе об учете основных средств, объекты основных средств, стоимостью не более 20000 руб. за единицу, а также книги и брошюры списываются на затраты для целей бухгалтерского учета по мере их отпуска в эксплуатацию. Такой порядок учета основных средств устарел 5 лет назад. ООО «Пальметта» необходимо внести изменения в соответствии действующими нормативными актами.

    ООО «Пальметта» нет резервов. Так как предприятие занимается производством мебели, мы предлагаем создать два резерва:

  14. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

    Этот резерв предназначен для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости сырья, материалов, топлива и т.д. Так же этот резерв применяется для обобщения информации незавершенного производства, готовой продукции, товаров.

  15. Резерв по сомнительным долгам.

    Поскольку ООО «Пальметта» является производственным предприятием, дебиторская задолженность, в том или ином объеме, существует у предприятия на любой момент времени.

    Согласно действующим нормативным актам по ведению бухгалтерского учета основой для создания резервов по сомнительным долгам являются следующие условия:

    1) резерв может быть создан только по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги;

    2) резерв создается организациями, применяющими метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов;

    5) создание резерва с указанием общего его размера, суммы по каждому сомнительному долгу и вероятности погашения долга должно быть закреплено в учетной политике организации.

    ООО «Пальметта» для создания резерва по сомнительным долгам необходимо всего лишь соблюсти вышеперечисленные условия.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.18MB/0.00176 sec

WordPress: 26.49MB | MySQL:122 | 3,944sec