Оценка организации бухгалтерского учета муниципального учреждения здравоохранения

<

101713 0115 1 Оценка организации бухгалтерского учета муниципального учреждения здравоохранения Бухгалтерский учет и финансы в бюджетных организациях имеет свои специфические особенности, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, инструкцией по бухгалтерскому № 117Н, другими нормативными документами по учету и отчетности в бюджетных организациях, отраслевой их спецификой. К этим особенностям нужно отнести: организацию учета в разрезе статей бюджетной классификации; организация управления оборотным капиталом; особенности формирования финансовых результатов; контроль исполнения сметы расходов; выделение в учете кассовых и фактических расходов; отраслевые особенности учета в учреждениях бюджетной сферы (здравоохранения, образования, науки).

Специфические особенности учета в бюджетных организациях вызывают необходимость дополнить общие задачи бухгалтерского учета более конкретными, как, например, точное исполнение утвержденного бюджета, соблюдение финансово — бюджетной дисциплины, мобилизация средств в бюджет и выявление дополнительных расходов.

Целью отчета по прохождению практики является изучение особенностей бухгалтерского учета и организации финансов в бюджетных государственных предприятиях с последующим внесением предложений по их совершенствованию.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1. изучить по нормативным материалам основы ведения бухгалтерского учета и организацию финансов в бюджетных организациях на современном этапе; проанализировать отдельные аспекты учета хозяйственных средств в государственных бюджетных учреждениях.

2. выполнить анализ баланса исполнения сметы расходов и отчета об исполнении сметы расходов государственного учреждения; дать оценку финансового состояния и финансовых результатов государственного учреждения, финансируемого из федерального бюджета;

3. разработать комплекс рекомендаций по улучшению организации ведения бухгалтерского учета государственного учреждения и совершенствование бюджетного финансирования и контроля над расходованием бюджетных средств.

Объект исследования – ЦБ УЗ «Централизованная бухгалтерия управления здравоохранения», осуществляющая обеспечение организации бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения муниципального образования города Краснодара и контроля за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью муниципальной собственности, находящаяся ул. Дунайская, 62, Карасунский внутригородской округ, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350059.

Предметом исследования является система бухгалтерского учета и организация финансов в государственном учреждении.

 

    
 

 

    1.Общие сведения об МУ «ЦБ УЗ».

 

Муниципальное учреждение «Централизованная бухгалтерия управления здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар», в дальнейшем именуемое «Учреждение», создано в соответствии с постановлением главы муниципального образования город Краснодар от 21.02.2005 № 424 «О создании муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия управления здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар».

Учреждение в своем составе имеет обособленные структурные подразделения:

— филиал № 1 «МУ ЦБ УЗ» ул. Симферопольская, 4/1, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350080;

— филиал № 2 «МУ ЦБ УЗ» ул. Карасунская, 92, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350000;

— филиал № 3 «МУ ЦБ УЗ» ул. Офицерская, 39, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350051;

— филиал № 4 «МУ ЦБ УЗ» п свх Солнечный, 1 –ое отделение, 44, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350062.

    Сокращенное: МУ «ЦБ УЗ».
Место нахождение Учреждения: ул. Дунайская, 62, Карасунский внутригородской округ, г. Краснодар, Краснодарский край, Российская Федерация, 350059.

    Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств местного бюджета (бюджета муниципального образования город Краснодар).

Учреждение считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в установленном законом порядке.

От имени администрации муниципального образования город Краснодар функции Учредителя Учреждения осуществляют:

— управление здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар в части определения структуры, сметы, целей и задач Учреждения;

— департамент муниципальной собственности и городских земель администрации муниципального образования город Краснодар в части наделения Учреждения муниципальным имуществом, а также контроля за его эксплуатацией, сохранностью и целевым использованием.

Учреждение имеет утвержденную смету, в оперативном управлении обособленное имущество, не отвечая этим имуществом по своим обязательствам, лицевые счета в департаменте финансов администрации муниципального образования город Краснодар, открытые счета в банках, круглую печать со своим полным наименованием.

Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам Учреждения несут его Учредители.

В своей деятельности Учреждение руководствуется законодательством Российской Федерации, решениями, постановлениями, распоряжениями, приказами органов местного самоуправления, Краснодарского края, настоящим Уставом.

Контроль и регулирование деятельности Учреждения в части соблюдения уставных требований, а также финансовый контроль осуществляется управлением здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар.

    Основной задачей Учреждения является ведение бухгалтерского учета и составление законченной бухгалтерской отчетности учреждений, входящих в систему здравоохранения муниципального образования город Краснодар.

    Предметом деятельности Учреждения является обеспечение организации бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения муниципального образования город Краснодар и контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью муниципальной собственности.

Видами выполняемых работ и услуг Учреждения являются:

— полный учет поступающих денежных средств, основных средств и иных товарно-материальных ценностей, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

— учет исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнение специальных работ с учетом специфики обслуживаемых учреждений;

— учет результатов финансово-хозяйственной деятельности обслуживаемых учреждений в соответствии с Налоговым Кодексом и Инструкцией по бюджетному учету;

— начисление и своевременное перечисление платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, средства на финансирование капитальных вложений, отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды и резервы;

— соблюдение финансовой и кассовой дисциплины, штатного расписания, смет административно-хозяйственных и иных расходов;

— составление бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в налоговые органы и департамент финансов администрации муниципального образования город Краснодар;

— сохранность бухгалтерских документов, оформление и передача их в установленном порядке в вышестоящие инстанции и в архив;

— предварительный контроль и предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности обслуживаемых учреждений и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения их финансовой устойчивости;

— своевременное доведение поступающих в течение года, инструктивных документов по организации бухгалтерского учета и нормативных актов по вопросам, затрагивающим финансово-хозяйственную деятельность отрасли до обслуживаемых учреждений;

— проведение письменных или устных консультаций в пределах компетенции, семинаров-совещаний по финансово-экономическим вопросам;

    — иные виды работ и услуг по организации и ведению бухгалтерского учета, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Кроме основных работ и услуг Учреждение вправе осуществлять работы и услуги на платной основе.

Учреждение может в качестве не основной осуществлять деятельность, приносящую доход, при условии ее соответствия целям и задачам, предусмотренным настоящим Уставом.

  1. Добровольные пожертвования
  2. Поступления от сдачи лома цветных и черных металлов, отходов производства и потребления
  3. Поступления от сдачи макулатуры
  4. Поступления от сдачи драгметаллов
  5. Средства компенсации расходов за время прохождения военных сборов, поступившие от военных комиссариатов

    Учреждение имеет право в установленном порядке:

    своевременно получать и использовать бюджетные средства в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;

    на своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;

    на компенсацию в размере недофинансирования;

    заключать договоры с учреждениями, предприятиями, организациями и физическими лицами на выполнение работ и услуг в соответствии с Уставом Учреждения;

    привлекать для осуществления своей деятельности на договорной основе другие учреждения, организации, предприятия и физических лиц;

    представлять на рассмотрение управления здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар наградные материалы о присвоении почетных званий и награждений государственными наградами работников Учреждения;

    планировать свою деятельность, определять перспективы развития по согласованию с управлением здравоохранения администрации муниципального образования город Краснодар, а также исходя из спроса потребителей на выполняемые работы и услуги Учреждения;

     

    2.Анализ финансово-экономических показателей организации.

     

    Таблица 1. Структура актива и пассива баланса МУЗ ЦБ УЗ.

     

    Показатели

    2007 год 

    2008 год 

    2009 год 

    Темп рост (%)  

    Абсол.отк. 

    08/07

    09/08

    08/07

    09/08

    Основные средства 

    744958,20 

    963772,93 

    685022,05 

    130 

    71,1

    218814,73 

    -278750,88

    Материальные запасы 

    41831,99 

    110467,07

    234598,21 

    264 

    212,4

    68635,08 

    124131,14

    Денежные средства учреждения 

    8365,74 

    27993,80 

    2843,24 

    335 

    10,1

    19682,08 

    -25150,56

    Расчеты по доходам 

    -438 

    0 

    0 

    Х

    Х

    -438 

    0

    Расчеты по выданным авансам 

    4483,26 

    0 

    53000 

    Х

    Х

    -4483,26 

    53000

    Расчеты с подотчетными лицами

    2369,16 

    0 

    83,44 

    Х

    Х

    -2369,16 

    83,44

    Расчеты с прочими дебиторами 

    -84,91 

    0 

    0 

    Х

    Х

    -84,91 

    0

    Расчеты по принятым обязательствам 

    14599,93 

    30245,52 

    167047,15 

    208 

    552,3

    15645,59 

    13680,63

    Расчеты по платежам в бюджеты 

    -2499,02 

    -19975,82 

    -44600,44 

    Х

    Х

    -22474,84

    -64572,26

    Финансовый результат учреждения 

    789384,53 

    1091964,10 

    853100,68 

    139 

    78,13

    302579,57 

    -238863,42

     

        Данные анализа таблицы свидетельствуют о том, что за исследуемые периоды основные средства в 2008 г. по сравнению с 2007г. возросли на 218814,73 или на 30%, а в 2009г. снизились на 278750,88. денежные средства в 2009г. снизились на 25150,56 или на 89,9%. Расчеты по доходам в 2008г. остались нулевыми как и в 2009г., а в 2007г. (-438). Расчеты по платежам в бюджеты снизились, а именно в 2008г. на 22474,84 и в 2009г. на 64572,26. финансовый результат в 2008г. возрос на 302579,57 или 39%; это произошло за счет увеличения основных средств. А в 2009г снизился на 238863,42 или на 21,87%.

     

     

    Таблица 2. Анализ финансовых результатов деятельности ЦБ УЗ за 2007-2009 гг.

     

    Показатели 

    2007г. 

    2008г. 

    2009г. 

    Абсол. Откл. 

    Темп роста 

    08/07

    09/08

    08/07

    09/08

    Доходы от операций с активами 

    32478,82

    -61527,26

    -22496,62

    94006,08

    84023,88

    Х

    Х

    Прочие доходы

    10150,22

    20276,46

    321137,05

    10126,24

    300860,59

    199,8

    1583,8

    Доходы

    всего

    42629,04 

    -41250,8 

    298640,43 

    -83879,84

    257389,63

    Х

    Х

    Оплата труда

    15480258,09

    20750963,46

    20626950,56

    2570705,37

    -124012,9

    134

    99,4

    Приобретение работ, услуг 

    1040790,01 

    1547066,14 

    1714577,06 

    506276,13

    167510,92

    148,6

    110,8

    Расходы по операциям с активами

    1299189,03 

    919031,23 

    1521702,97 

    -380157,8

    602671,74

    70,7

    165,6

    Прочие расходы 

    166,14 

    5301,4 

    17063,49 

    5135,26

    11762,09

    3190,9

    321,9

    Операционный результат до налогообложения 

    -17779274,23 

    -23263616,03 

    -23611697,31 

    -41042890,26

    -47223394,31

    Х

    Х

    Налог на прибыль 

     

    192 

    692 

    -192

    500

    Х

    360,4

    Чистое поступление основных средств 

    -411136,36 

    218814,73 

    -278750,88 

    -192321,63

    -59936,15

    Х

    Х

    Чистое поступление материалов 

    23001,10 

    68635,08 

    124131,14 

    45633,98

    55496,06

    298,4

    180,9

    Чистое поступление средств на счета бюджета

    -17373547,65

    -23529208,54

    -23385478,45

    -252665756,19

    46914686,99

    Х

    Х

    Чистое увеличение дебиторской задолженности 

    -4001,45 

    -6329,51 

    53083,44 

    -10330,96

    46753,93

    Х

    Х

    Чистое увеличение кредиторской задолженности 

    13589,87 

    13428,79 

    127323,56 

    -161,08

    113894,77

    98,8

    948,2

     

     

    Данные анализа таблицы свидетельствуют о том, что за в 2007г. доходы всего составили 42629,04. В 2008г. снизились на 83879,84, это произошло за счет снижения доходов от операций с активами. В 2009г. увеличились по сравнению с 2008г. на 257389,63, это произошло за счет увеличения прочих доходов на 300860,59 или на 1583,8 процентных пунктов.

        В 2007г. всего расходов приходилось 17836857,13. В 2008г. увеличились расходы на оплату труда на 2570705,37 или на 34%, так же увеличились расходы на приобретение товаров на 506276,13 и прочих расходов на 5135,26, все это привело к увеличению всех расходов за 2008г., а именно на 5385504,84 или на 30 процентных пунктов. В 2009г. расходы увеличились на 657932,11 или на 2%.

     

     

     

    3.Организация бухгалтерского учета ЦБ УЗ.

     

    101713 0115 2 Оценка организации бухгалтерского учета муниципального учреждения здравоохранения

    Рисунок 1. Структура аппарата бухгалтерии ЦБ УЗ.

    Учет в ЦБ УЗ централизован. Первичная документация, составленная в структурных подразделениях, передается для обработки в финансовый орган в соответствии с графиком документооборота. В ЦБ УЗ сохраняются сроки хранения документов, установленные архивными органами, а именно для активов ревизий – пять лет, 75 лет для лицевых счетов по зарплате и бессрочное хранение для годовых отчетов.

    1. Отдел учета по финансовым расчетам

        Начальник отдела

        Заместитель начальника отдела

        Ведущий специалист

        Специалист 1 категории

        Кассир

    2. Отдел сводной отчетности и казначейского исполнения    

        Начальник отдела

        Ведущий специалист

     

    3. Отдел учета по планированию и контролю

        Начальник отдела

        Заместитель начальника отдела

        Ведущий специалист

     

    4. Отдел учета по расчетам с рабочими и служащими

        Начальник отдела

        Ведущий специалист

        Специалист 1 категории

     

    5. Отдел учета материальных ценностей

        Начальник отдела

        Ведущий специалист

        Специалист 1 категории

    6. Отдел по учету средств, перечисленных по целевым программам и национальному проекту

        Начальник отдела

        Ведущий специалист

        Специалист 1 категории

    7. Хозяйственная часть

        Уборщик служебных помещений

        Сторож

     

     

    В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. Отражение операций при ведении бухгалтерского учета в ЦБ УЗ осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета.

    Номер счета Плана счетов состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета используется следующая структура:

    1 — 17 разряд — с 1 по 17 разряды кода классификации доходов бюджета, классификации расходов бюджета, классификации источников финансирования дефицита бюджета

    18 разряд — код вида деятельности:

    бюджетная деятельность — 1;

    приносящая доход деятельность — 2;

    деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении, — 3;

    деятельность некоммерческих организаций сектора государственного управления, не являющихся участниками бюджетного процесса — 4;

    19 — 21 разряд — код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;

    22 — 23 разряд — код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета;

    24 — 26 разряд — код классификации операций сектора государственного управления

    Разряды 18 — 26 образуют код счета бюджетного учета

     

     

    4. Методология бухгалтерского учета.

    4.1. Учет кассовых операций.

     

    Счет 020104000 «Касса»

    Счет предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе ЦБ УЗ.

    При оформлении и учете кассовых операций Централизованная бухгалтерия руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.

    Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности — Квитанциям и Приходным кассовым ордерам В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу ЦБ денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов, с приложением квитанций (копий).

    При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом главного бухгалтера ЦБ, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий.

    При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам .

    Учет кассовых операций в ЦБ УЗ как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге .

    Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.

    Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

    Таблица 7. Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    поступление наличных денежных средств с банковского счет 

    020104510 «Поступления в кассу» 

    020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов»

    поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения 

    020104510 «Поступления в кассу» 

    021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» 

    поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение

    020104510 «Поступления в кассу» 

    020102610 «Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение», 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

    прием наличных денежных средств во временное распоряжение 

    020104510 «Поступления в кассу» 

    030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» 

    поступление наличных денежных средств в возмещение недостач, хищений

    020104510 «Поступления в кассу» 

    020900000 «Расчеты по недостачам» 

    поступление наличных денежных средств от подотчетного лица 

    020104510 «Поступления в кассу» 

    020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» 

     

    4.2. Учет основных средств и вложений во необоротные активы.

     

     

    Счет 010100000 «Основные средства»

    Счет предназначен для учета объектов основных средств, к которым относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

    Объектом основных средств в централизованной бухгалтерии является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

    К основным средствам не относятся предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, материальные запасы, а также машины и оборудование, сданные в монтаж и (или) подлежащие монтажу, материальные объекты, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений.

    Единицей ЦБ учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

    В случае наличия у одного конструктивно-сочлененного объекта нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

    Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально ответственным лицом. Когда объект является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же инвентарный номер, что и на основном объединяющем их объекте. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.

    Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.

    <

    При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях учета с отражением в соответствующих регистрах в ЦБ УЗ без нанесения на объект основного средства.

    Группировка основных средств по соответствующим счетам Плана счетов в централизованной бухгалтерии учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов .

    Для учета операций с основными средствами применяются следующие счета:

    010101000 «Жилые помещения»;

    010102000 «Нежилые помещения»;

    010103000 «Сооружения»;

    010104000 «Машины и оборудование»;

    010105000 «Транспортные средства»;

    010106000 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;

    010109000 «Прочие основные средства».

    Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

    в части объектов недвижимого имущества:

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001);

    Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

    в части объектов движимого имущества:

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости;

    Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031);

    Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

    Требование-накладная (ф. 0315006);

    Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

    Таблица 1. Поступление и внутреннее перемещение основных средств

    Наименование проводки 

    Дт 

    Кт 

    принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их достройке, реконструкции 

    010100000 «Основные средства»

    010601410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства»;

    принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении 

    010100000 «Основные средства»

    010601410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства»;

    принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств

    010100000 «Основные средства»

    030404310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» 040101180 «Прочие доходы» 040101151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

    внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами в учреждении 

    010100000 «Основные средства»

    010100000 «Основные средства»

    оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по рыночной стоимости

    010100000 «Основные средства»

    040101180 «Прочие доходы»

    принятие к бюджетному учету объектов основных средств, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом

    010100000 «Основные средства»

    040101172 «Доходы от реализации активов».

     

    Выдача основных средств в эксплуатацию стоимостью до 3000 рублей включительно оформляется Требование накладной.

    Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

    Акт о списании объекта основных средств

    Акт о списании автотранспортных средств

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств

    Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

    в части объектов движимого имущества:

    Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

    Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

    Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

    Акт о списании автотранспортных средств

    Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря

    Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

    Таблица 2. Выбытие основных средств.

     

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    выдача в эксплуатацию объектов основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов недвижимого имущества и библиотечного фонда

    040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

    010100000 «Основные средства»

    списание объектов основных средств при их продаже, вследствие недостачи, хищений отражается по балансовой стоимости 

    010400000 «Амортизация», 040101172 «Доходы от реализации активов»

    010100000 «Основные средства»

    безвозмездная передача объектов основных средств

    030404310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств», 040101241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»  

    010100000 «Основные средства»

    списание объектов основных средств, пришедших в негодность 

    010400000 «Амортизация, 040101172 «Доходы от реализации активов» 

    010100000 «Основные средства»

    списание объектов основных средств, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы

    010400000 «Амортизация», 040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»  

    010100000 «Основные средства»

     

    Аналитический учет основных средств в централизованной бухгалтерии ведется на инвентарных карточках:

    Инвентарная карточка учета основных средств;

    Инвентарная карточка группового учета основных средств.

    Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств.

    Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

    Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

    Для контроля за соответствием учетных данных по объектам основных средств у материально ответственных лиц и данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.

     

    4.3. Учет нематериальных активов

     

    Счет 010201000 «Нематериальные активы»

     

    Счет предназначен для учета нематериальных активов, которые удовлетворяют одновременно следующим условиям:

    отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

    возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

    использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения;

    использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    не предполагается последующая перепродажа данного актива;

    наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

    наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

    В состав объектов нематериальных активов не включаются:

    не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

    незаконченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

    Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

    Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

    Поступление нематериальных активов, внутреннее перемещение оформляются следующими первичными документами:

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);

    Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

    Требование-накладная

    Таблица 3. Поступление нематериальных активов.

     

    Название проводки 

    ДТ 

    Кт 

    принятие к бюджетному учету положительных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в сумме произведенных затрат

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»

    010602420 «Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы»;

    принятие к бюджетному учету нематериальных активов по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, а также стоимости работ по их модернизации  

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»

    010602420 «Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы»;

    принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных нематериальных активов


     

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»

    030404320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов», 040101180 «Прочие доходы», 040101151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ»  

    внутреннее перемещение объектов нематериальных активов между материально ответственными лицами в учреждении

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов;

    оприходование излишков нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, отражается по рыночной стоимости

    010201320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»

    040101180 «Прочие доходы».

     

    Отражение в учете операции по передаче нематериальных активов в эксплуатацию внутри учреждения осуществляется в регистрах аналитического учета путем изменения материально ответственного лица на основании Требования-накладной (ф. 0315006), составленного в двух экземплярах.

    Выбытие нематериальных активов оформляется следующими первичными документами:

    Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

    Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

    Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) Таблица 4. Операции по выбытию нематериальных.

     

    Название проводок 

    Дт 

    Кт 

    списание нематериальных активов при их продаже, вследствие недостачи, хищения отражается по балансовой стоимости 

    010409420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации», 040101172 «Доходы от реализации активов»

    010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»;

    безвозмездная передача нематериальных активов

    030404320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов», 040101241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям

    010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»;

    списание нематериальных активов, пришедших в негодность, отражается по балансовой стоимости

    010409420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации», 040101172 «Доходы от реализации активов»

    010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»;

    списание нематериальных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций

    010409420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации», 040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» 

    010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов».

    вложение объектов нематериальных активов в уставной капитал организаций отражается в размере их остаточной стоимости

    020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» 

    010201420 «Уменьшение

    стоимости нематериальных активов» 

     

    Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов ЦБ производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

    В течение финансового года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

    В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

    Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных (имущественных) прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).

    Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов в централизованной бухгалтерии отражается путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 «Амортизация».

    По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация в целях учета начисляется в следующем порядке:

    на объекты недвижимого имущества при принятии объекта к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством Российской Федерации:

    стоимостью до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта;

    стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами;

    на объекты движимого имущества и объекты нематериальных активов:

    на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами;

    на иные объекты основных средств стоимостью от 3000 до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

     

    4.4. Учет материальных — производственных запасов

     

    Счет 010500000 «Материальные запасы»

    Счет предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

    К материальным запасам относятся:

    предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

    готовая продукция;

    специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

    форменная одежда, вещевое имущество, одежда и обувь в учреждениях здравоохранения, просвещения, социального обеспечения и других учреждениях, состоящих на бюджете, независимо от стоимости и срока службы;

    временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;

    тара для хранения товарно-материальных ценностей;

    предметы, предназначенные для выдачи напрокат, независимо от их стоимости;

    многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.

    Материальные запасы принимаются к учету в ЦБ УЗ по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками .

    В централизованной бухгалтерии под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бюджетному учету.

    Материальные запасы, не принадлежащие учреждению, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в размере стоимости, предусмотренной в договоре.

    Оценка материальных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в валюте Российской Федерации путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бюджетному учету.

    Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

    В ЦБ УЗ оценка материальных запасов по средней производится по фактической стоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания (отпуска).

    Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

    Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри ЦБ ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

    В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов.

    Таблица 5. Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении и (или) безвозмездном получении 

    010500000 «Материальные запасы» 

    010604440 «Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»

    полученные от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения 

    счетов 010502340 «Увеличение стоимости продуктов питания»,, 010503340 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов

    040101172 «Доходы от реализации активов» 

    Запасы остающихся в распоряжении учреждения по результатам проведения демонтажных и (или) ремонтных работ 

    010504340 «Увеличение стоимости строительных материалов», 010506340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»

    040101180 «Прочие доходы» 

    оприходование излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, 

    010501340 «Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 010502340 «Увеличение стоимости продуктов питания» и т.д. 

    040101180 «Прочие доходы»

    поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом 

    010500000 «Материальные запасы» 

    040101172 «Доходы от реализации активов» 

     

    Отражение в учете операций по перемещению материальных запасов внутри бухгалтерии, при передаче их в эксплуатацию осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов путем изменения материально ответственного лица на основании следующих первичных документов:

    Требование-накладная

    Меню — требование на выдачу продуктов питания

    Ведомость на выдачу кормов и фуража

    Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

    Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:

    Меню — требование на выдачу продуктов питания

    Ведомость на выдачу кормов и фуража

    Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

    Акт о списании материальных запасов

    Таблица 6. Списание материальных запасов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов

    010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010602320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 010603330 «Увеличение капитальных вложений в непроизведенные активы

    010501440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 010502440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 010503440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», 010504440 «Уменьшение стоимости строительных материалов» 

    безвозмездная передача материальных запасо

    030404340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» 

    010500000 «Материальные запасы» 

    списание материальных запасов при их реализации, выявленных недостач, хищений 

    040101172 «Доходы от реализации активов»

    010501440 «Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств», 010502440 «Уменьшение стоимости продуктов питания» 

    вложение объектов материальных запасов в уставной капитал организаций 

    020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»

    010500000 «Материальные запасы» 

    списание потерь материальных запасов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных бедствий 

    040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» 

    010500000 «Материальные запасы» 

    Учет материальных запасов ведется на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

    010501000 «Медикаменты и перевязочные средства»;

    010502000 «Продукты питания»;

    010503000 «Горюче-смазочные материалы»;

    010504000 «Строительные материалы»;

    010505000 «Мягкий инвентарь»;

    010506000 «Прочие материальные запасы»;

    010507000 «Готовая продукция».

     

    4.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     

    Прием на работу оформляется приказом работодателя. Содержание приказа работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

    Трудовой договор ЦБ УЗ заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

    При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

    паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

    трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

    страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

    документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

    документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

    При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

    В ЦБ УЗ трудовые книжки заводятся на каждого работника, проработавшего свыше пяти дней.

    В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе.

    Перевод на другую работу — постоянное или временное изменение трудовой функции работника и структурного подразделения, в котором работает работник, при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника.

    Прекращение трудового договора оформляется приказом работодателя.

    С приказом работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа. В случае, когда приказ о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе производится соответствующая запись.

    Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом, сохранялось место работы.

    В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.

    Существуют две формы оплаты труда – повременная и сдельная. В ЦБ УЗ используется повременная форма, характеризуемая тем, что заработная плата работнику начисляется в зависимости от количества отработанного в соответствии с табельным учетом времени и установленной тарифной ставкой или окладом.

    Это зависимость выражается формулой:

        Зпстаб,

    Где Тс – тарифная ставка присвоенного рабочему разряда;

    Фтаб.— фонд фактического отработанного по табелю времени.

    Целесообразность использования для расчета заработной платы при повременной форме тарифной ставке разряда рабочего, а не работы, объясняется сложностями в установлении разряда работы, которая у повременщиков, как правило, слишком разнородна.

        На базе форм оплаты труда разработаны системы повременной заработной платы: простая повременная, повременно-примиальная. В ЦБ УЗ применяется повременно–премиальная система оплаты труда с нормированным заданием. Применяется, когда функции рабочих четко регламентированы и может быть рассчитана норм времени по каждой операции. Эта система объединяет в себе элементы как сдельной, так и повременной форм заработной платы. Размер заработной платы при повременно-примиальной системы оплаты труда с нормированным заданием устанавливается аналогично предыдущий системы, но в данном случае премия зависит от выполнения нормированного задания.

    Расчет средней заработной платы работников основного персонала ЦБ осуществляется за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителя учреждения.

    При расчете средней заработной платы не учитываются выплаты компенсационного характера работников основного персонала.

    Средняя заработная плата работников основного персонала учреждения определяется путем деления суммы окладов (должностных окладов), ставок заработной платы и выплат стимулирующего характера работников основного персонала учреждения за отработанное время в предшествующем календарном году на сумму среднемесячной численности работников основного персонала учреждения за все месяцы календарного года, предшествующего году установления должностного оклада руководителя учреждения.

    При определении среднемесячной численности работников основного персонала учреждения учитываются среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, работающих на условиях неполного рабочего времени, и среднемесячная численность работников основного персонала учреждения, являющихся внешними совместителями.

    В численности работников основного персонала учреждения, работающих на условиях полного рабочего времени, за каждый календарный день месяца учитываются работники основного персонала учреждения, фактически работающие на основании табеля учета рабочего времени работников.

    Работник, работающий в учреждении на одной и более одной ставки (оформленный в учреждении как внутренний совместитель), учитывается в списочной численности работников основного персонала учреждения как один человек (целая единица).

    Работники основного персонала учреждения, работавшие на условиях неполного рабочего времени в соответствии с трудовым договором или переведенные на работу на условиях неполного рабочего времени, при определении среднемесячной численности работников основного персонала учреждения учитываются пропорционально отработанному времени.

     

    4.5.1.Расчет пособий по временной нетрудоспособности

     

    Порядок финансирования выплат пособий по временной нетрудоспособности сохранен: в общем случае пособие выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

    С первого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается в следующих случаях:

    необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

    карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

    осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

    долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

    Общие правила расчета пособия по временной нетрудоспособности не распространяются на выплаты застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности).

    Размеры применяемые в ЦБ УЗ:

    при стаже до 5 лет — 60% среднего заработка;

    при стаже от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;

    при стаже 8 и более лет — 100% среднего заработка.

     

    4.5.2.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

     

    Страхователи ведут учет сумм в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учет ведется на соответствующих счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета.

    Во всех бюджетных организациях и соответственно в ЦБ УЗ согласно плану счетов бюджетных организациях используют счет 0 303 02 000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному, пенсионному и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

    По кредиту счета 0 303 02 000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также на обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

    По дебету счета 0 303 02 000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

    Страхователи осуществляют учет расходов, производимых в счет начисленных взносов, в виде:

    — пособия по временной нетрудоспособности;

    — пособия по беременности и родам;

    — единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

    — единовременного пособия при рождении ребенка;

    — ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

     

    4.4.3.Депонируем и выдаем депонированную зарплату

     

    Как правило, выдача заработной платы из кассы осуществляется на основании расчетно-платежной или платежной ведомости, в соответствующих графах которых каждый работник, получая деньги, должен расписаться. По истечении трех дней с момента получения в кассу денег на выплату заработной платы бухгалтеру (кассиру) необходимо:

    1) задепонировать не полученную к концу третьего дня заработную плату:

    — в графе, где должна быть подпись работника, напротив фамилий работников, не получивших зарплату в срок, нужно сделать отметку «депонировано» (поставить штамп или написать от руки);

    — составить реестр депонированных сумм;

    2) подсчитать и отразить в нижней части ведомости суммы выплаченной и депонированной заработной платы, сверить их сумму с общим итогом по платежной ведомости;

    3) присвоить данной ведомости номер расходного кассового ордера, зарегистрировать его в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, после чего отразить на его основании выданные суммы в кассовой книге и в учетных регистрах;

    4) сдать деньги, оставшиеся неполученными (депонированную заработную плату), обратно в банк на расчетный счет, составив расходный кассовый ордер и выписав объявление на взнос наличными, и отразить эту операцию в учете (на основании расходного кассового ордера и выписки банка с приложенной нижней частью «Ордер» объявления на взнос наличными).

     

    Счет 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»

    На счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам.

    Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

    Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

    Таблица 9. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий

    030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» 

    030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» 

    перечисление удержанных сумм 

    030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

    020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»  

     

     

    4.6. Учет кредитов и займов

     

    Счет 020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам»

    На данном счете отражаются суммы задолженности по основному долгу ЦБ УЗ, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям.

    Переоценка задолженности по кредитам ЦБ, производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца либо на дату совершения операции по ним.

    Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета выданных кредитов.

    Таблица 8. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    предоставление из бюджета бюджетных кредитов

    020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» 

    020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» 

    начисление процентов, штрафов и пеней по предоставленным из бюджета бюджетным кредитам

    020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» 

    0401011120 «Доходы от собственности», 040101140 «Доходы от принудительного изъятия» 

    списание задолженности по предоставленным бюджетным кредитам 

    счета 04010173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

    020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» 

    Положительная курсовая разница 

    020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» 

    040101171 «Доходы от пе020700000 « 

    Отрицательная курсовая разница 

    040101171 «Доходы от переоценки активов»

    Расчеты по бюджетным кредитам» реоценки активов» 

     

    Учет задолженности по предоставленным кредитам ведется на следующих счетах:

    Счет 020700000 «Расчеты по бюджетным кредитам» включает следующие счета:

    020701000 «Расчеты по бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации»;

    020702000 «Расчеты по бюджетным кредитам другим бюджетам бюджетной системы РФ»;

    020703000 «Расчеты по бюджетным кредитам правительствам иностранных государств»;

    020704000 «Расчеты по бюджетным кредитам, предоставленным иностранным юридическим лицам»;

    020705000 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам международным финансовым организациям».

     

    4.7. Учет финансовых результатов

     

    Счет 040000000 «Финансовый результат»

    Счет предназначен для отражения результата финансовой деятельности ЦБ УЗ по деятельности за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды.

    Для учета финансового результата применяются следующие счета:

    040100000 «Финансовый результат учреждения»;

    040200000 «Результат по кассовым операциям бюджета».

    Счет 040101000 «Финансовый результат текущей

    деятельности ЦБ УЗ»

    Для отражения по методу начисления результатов финансовой деятельности централизованная бухгалтерия на счете 040101000 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения» сопоставляются суммы начисленных расходов с суммами начисленных доходов .

    Кредитовый остаток по счету отражает положительный результат от деятельности учреждения, а дебетовый остаток — отрицательный результат.

    Таблица 9. Операции с доходами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     

    Название проводки 

    Дт 

    Кт 

    признание доходов отражается 

    010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые

    активы», 030000000 «Обязательства» 

    040101100 «Доходы учреждения» 

    начисление налогов и иных платежей, подлежащих уплате в бюджет за счет соответствующих доходов

    040101100 «Доходы учреждения» 

    030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»  

    начисление сумм возвратов доходов плательщикам  

    040101100 «Доходы учреждения» 

    020500000 «Расчеты по доходам» 

    списание в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности по доходам, источникам финансирования дефицита бюджета, нереальной ко взысканию

    040101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» 

    020500000 «Расчеты по доходам» 

    зачисление в доход текущего отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг

    040104130 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг» 

    040101130 «Доходы от оказания платных услуг»

    суммы положительной (отрицательной) переоценки

    010000000 «Нефинансовые активы», соответствующих счетов аналитического учета  

    040101171 «Доходы от переоценки активов» 

     

     

    5. Бухгалтерская отчетность.

     

    Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности ЦБ УЗ за отчетный период и состоит из таблиц, которые составляются на основе данных бухгалтерского учета.

    Единый порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в централизованной бухгалтерии определен Приказом Минфина Российской Федерации от 21 января 2005 года №5н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности».

    Бухгалтерская отчетность ЦБ УЗ подразделяется на годовую, квартальную и месячную.

    Бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги. Показатели годовой отчетности ЦБ УЗ должны быть подтверждены данными инвентаризации, проведенной в общеустановленном порядке.

    Отчетность составляться нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

    В Централизованной бухгалтерии управления здравоохранения используются такие виды отчетности как:

    0503125 отчет по межбюджетному трансферту

    0503127 отчет по исполнении бюджета

    0503128отчет о принятых бюджетных обязательствах

    0503130 бухгалтерский баланс

    0503138 отчет об использовании сметы доходов и расходах по приносящей доход деятельности

    0503121 Отчет о финансовых результатах деятельности

     

    Бухгалтерский баланс

     

    В ЦБ УЗ отчетность предоставляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа, с представлением на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам.

    Бюджетная отчетность на бумажном носителе представляется главным бухгалтером ЦБ УЗ, а именно Цацулиной И.М ответственной за ведение бюджетного учета, формирование, составление и представление бюджетной отчетности, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом.

    Показатели бюджетной отчетности, представленной в электронном виде, должны быть идентичны показателям бюджетной отчетности, представленной на бумажном носителе.

    Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года.

    Бухгалтерская отчетность ЦБ УЗ отчетность подписывается главным бухгалтером Цацулиной И.М.

    Бухгалтерская отчетность составляется:

    — на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством Российской Федерации, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;

    — на основании показателей форм бюджетной отчетности, путем суммирования одноименных показателей по соответствующим строкам и графам с исключением в установленном порядке взаимосвязанных показателей по консолидируемым позициям форм бюджетной отчетности.

    Перед составлением годовой отчетности ЦБ УЗ проводится инвентаризация активов и обязательств в установленном порядке.

    Отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно.

    В случае, когда данные по отдельным показателям не имеют числового значения, соответствующие графы заполняются прочерком.

    Если по показатель имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель отражается в отрицательном значении — со знаком «минус».

    Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

    Получатель бюджетных средств представляет бюджетную отчетность своему вышестоящему распорядителю (главному распорядителю) бюджетных средств в установленные им сроки.

    Главный распорядитель составляет сводную и (или) консолидированную бюджетную отчетность и представляет ее финансовому органу соответствующего бюджета и (или) главному распорядителю бюджетных средств в установленные ими сроки.

    Финансовый орган на основании представленной ему консолидированной бюджетной отчетности составляет консолидированную бюджетную отчетность об исполнении бюджета и представляет ее финансовому органу, в установленные им сроки.

     

    Отчет о принятых бюджетных обязательствах

    Отчет о принятых бюджетных обязательствах в ЦБ УЗ составляется главным бухгалтером Цацулиной И.М, составляется и представляется по итогам полугодия и года, а также на иную отчетную дату.

    В отчете о принятых бюджетных обязательствах отражаются:

    в графе 1 — наименование показателя в следующей структуре:

    1. Бюджетные обязательства по расходам;

    2. Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета;

    в графе 2 — коды строк;

    в графах 3 — 12 отражаются соответственно по разделам отчета «Бюджетные обязательства по расходам», «Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета»:

     

    Отчет об использовании сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности

     

    Отчет о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности составляется главным бухгалтером, на основании данных о принятии и исполнении получателями ЦБ УЗ средств расходных обязательств в рамках осуществляемой ими в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов приносящей доход деятельности.

    Отчет составляется и представляется по итогам полугодия, года, а также на иную отчетную дату, установленную главным бухгалтером.

    Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов ЦБ, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 250000000 «Санкционирование расходов».

    В отчет об использовании сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности отражается:

    в графе 1 — наименование показателя расхода, утвержденного сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности;

    в графе 2 — коды строк;

    в графе 3 — коды расходов по бухгалтерской классификации в структуре сметных назначений по расходам, утвержденным сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности на финансовый год;

    в графе 4 — годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам, с учетом изменений, оформленных на отчетную дату в порядке, установленным Инструкцией 128 Н

    в графах 5 — 11 — показатели объема принятых, исполненных и неисполненных расходных обязательств (денежных обязательств);

     

    Отчет о финансовых результатах деятельности

     

     

    Отчет о финансовых результатах деятельности составляется главным бухгалтером Цацулиной И.М., и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе кодов КОСГУ по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

    Показатели отражаются в отчете в разрезе ЦБ деятельности, приносящей доход деятельности, средств во временном распоряжении и итогового показателя.

    Показатели отражаются в отчете без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

    В отчет о финансовых результатах деятельности отражаются:

    в графе 1 — наименования показателей;

    в графе 2 — коды строк отчета;

    в графе 3 — коды по КОСГУ;

    в графе 4 — показатели финансового результата по операциям в рамках бюджетной деятельности;

    в графе 5 — показатели финансового результата по операциям в рамках приносящей доход деятельности;

    в графе 6 — показатели деятельности учреждения со средствами, полученными во временное распоряжение;

    в графе 7 отражается сумма показателей в графах 4, 5, 6.

     

    Отчет по межбюджетному трансферту.

     

    Отчет формируется по состоянию на 1 июля отчетного года и на 1 января года, следующего за отчетным, по данным учета ЦБ УЗ о поступлении и об использовании межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц.

    Суммы средств в отчете указываются в рублях с точностью до второго десятичного знака.

    В наименовании отчета указывается год поступления в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации трансфертов ЦБ УЗ из федерального бюджета на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц.

    После наименования отчета указываются:

    дата, на которую составлен отчет;

    код дохода по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации поступили межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета.

    В таблице указываются следующие сведения:

    а) в строке 010 — остаток неиспользованных средств трансферта ЦБ на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на начало отчетного периода (года);

    б) в строке 020 – сумма трансферта ЦБ на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, поступивших в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета в отчетный период;

    в) в строке 030 — общая сумма средств на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, перечисленных Пенсионным фондом Российской Федерации в отчетный период (сумма строк 031 и 032) соответственно:

    г) в строке 040 — сумма неиспользованных средств трансфертов ЦБ на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц;

    д) в строке 050 — остаток неиспользованных средств трансферта ЦБ на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц в бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на конец отчетного периода (года).

     

  6. Практические рекомендации и предложения по бухгалтерскому учету в ЦБ УЗ

     

    За последние годы улучшились методология и организация бухгалтерского учета. Изданы новые нормативные документы, регламентирующие постановку бухгалтерского учета в различных отраслях и ведомствах: План счетов бухгалтерского учета; Положение о бухгалтерском учете и отчетности; Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг); Положение о порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по основным фондам; Порядок ведения кассовых операций и другие.

    Важным является приведение отечественной практики бухгалтерского учета в сопоставимость с практикой западных стран, для чего необходимо совершенствовать бухгалтерский учет, внедрять прогрессивные формы и методы учета.

    Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным и внебюджетным средствам бюджетным предприятиям и организациям рекомендовано при необходимости присвоить отличительный признак в виде номера каждому субсчету Плана счетов бухучета.

    Это даст, что в результате этого возрастет трудоемкость ведения бухгалтерского учета, особенно на первых порах. Но именно этот механизм позволит эффективно разделить имущество, переданное в управление бюджетному учреждению, и имущество, самостоятельно заработанное бюджетной организацией и не подлежащее изъятию.

    Чтобы усовершенствовать организацию бухгалтерского учета, следует повысить его оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средством автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии, применения более совершенных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации.

    Для составления первичных документов, учетных регистров и форм собственности в ЦБ УЗ используются как персональные компьютеры с применением бухгалтерской программы «Кристал», так и присутствует ручная обработка документации на складе учреждения.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Учет организации финансов ведется по журнально-ордерной форме учета с использованием автоматизированной системы «Кристалл»,а также дублируется на бумажных носителях, что создает дополнительные трудности. Не налажена автоматизированная обработка документации на складе (аптеке) учреждения, учет ведется на бумажных носителях, а затем бухгалтер вторично обрабатывает на компьютере. Для получения средств на хозяйственные расходы, на оплату труда кроме перечисления денежных средств по вычислительной технике бухгалтера вынуждены это еще оформлять и документально, представляя в Казначейство РФ платежные документы, при этом ведется двойной контроль за движением платежных документов, это в свою очередь влечет увеличение затрат на горюче-смазочные материалы, увеличение времени специалистов бухгалтерии по учету и контролю за оформлением документации в офисе учреждения.

    Были рассмотрены вопросы составления и исполнения смет. Отмечено, что финансирование учреждения осуществляется за счет средств местного бюджета (бюджета муниципального образования город Краснодар).

    Учреждение может в качестве не основной осуществлять деятельность, приносящую доход, при условии ее соответствия целям и задачам, предусмотренным настоящим Уставом.

  7. Добровольные пожертвования
  8. Поступления от сдачи лома цветных и черных металлов, отходов производства и потребления
  9. Поступления от сдачи макулатуры
  10. Поступления от сдачи драгметаллов
  11. Средства компенсации расходов за время прохождения военных сборов, поступившие от военных комиссариатов
<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.64MB | MySQL:124 | 3,522sec