Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

<

111813 0533 1 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

Исследование бюджетирования в ОАО «РЖД»: сущность, преимущества, недостатки

1.1 Место системы управления издержками ОАО «РЖД» в бюджетом процессе

 

Расходы каждой дороги должны соответствовать объему выполненных работ и отражать условия, характер и специфику ее перевозочного процесса, что достигается применением единых принципов, методов информационной базы планирования, анализа и учета эксплуатационных расходов на предприятиях железнодорожного транспорта. Взаимосвязь расходов дорог обеспечивается уже вышеописанной номенклатурой расходов, инструкцией по калькуляции себестоимости перевозок, приказами и положениями о порядке учета и распределения расходов.

Широкий перечень факторов, оказывающих влияние на расходы и себестоимость перевозок и существующая взаимосвязь между ними, делают сложным процесс изучения закономерности и зависимости расходов от объема и условий работы дорог. В систему факторов, влияющих на величину эксплуатационных расходов можно включить объема и характер перевозок, условия работы дорог, качественные показатели работы подвижного состава, степень совершенства техники и технологии производства, формы и методы управления всеми видами деятельности предприятия. Все факторы, влияющие на расходы можно объединить в следующие группы:

– народнохозяйственные (внешние);

– внутриотраслевые, зависящие от характера, условий, организации и качества работы железных дорог.

Народнохозяйственные факторы зависят от экономического положения страны и благосостояния населения. К ним можно отнести:

– численность и занятость населения, размещения добычи и производства сырья и материальных ресурсов, потребляемых железнодорожным транспортом, размеры и состояние производства продукции различных отраслей хозяйства страны;

– уровень цен на материалы, топливо, электроэнергию;

– развитие экономических связей регионов;

– уровень расходов на социальные нужды.

Факторы первой группы влияют на размер и структуру объема перевозок, их неравномерность, на дальность перевозок грузов и пассажиров, структуру расходов по элементам затрат. В целом эта группа факторов оказывает существенное влияние и на размер инвестиций в развитие материально-технической базы железных дорог, обновление основных фондов и тем самым определяет степень их взаимосвязи со второй группой факторов.

В группу внутриотраслевых входят факторы, характеризующие степень технического оснащения и технологии работ, внедрения новой техники, механизации и автоматизации, мощность верхнего строения пути и сложность его профиля и т.д. Эти факторы влияют на эксплуатационные расходы и себестоимость не непосредственно через объем перевозок, а через размеры количественных и качественных показателей эксплуатационной работы дорог.

К внутриотраслевым также относят факторы, характеризующие состояние и качество кадровой политики, организацию и формы управления отраслью: систему организации и мотивации труда; численность контингента, его квалификацию; технически обоснованные нормы выработки; форму оплаты труда и материального поощрения.

Влияние этой группы факторов проявляется в росте производительности труда, снижении расходов по фонду оплаты труда, улучшении материального и социального положения работников.

На затраты ОАО «РЖД» влияют различные взаимосвязанные между собой факторы, которые с определенной условностью можно разделить на три группы:

  1. факторы, действующие на уровне отрасли (микросистемы):

    – техническая оснащенность;

    – износ основных фондов;

    – технологии эксплуатационной работы;

    – информатизация и автоматизация;

    – организация и мотивация труда

    – квалификация кадров;

    2) факторы, действующие на уровне рынка транспортных услуг (мезасистемы):

    – законодательная база;

    – цены на потребляемую продукцию;

    – тарифная политика государства;

    – объем, направление и структура перевозок;

    – конкуренция с другими видами транспорта;

    – коммерческие и финансовые риски;

  2. факторы, действующие на уровне государства (макросистемы):

    – объем производства;

    – уровень жизни населения;

    – налоговые ставки и сборы;

    – инфляционные процессы;

    – ожидаемая экономическая ситуация;

    – научно-технические достижения

    Следует заметить, что непосредственно от работы железнодорожного транспорта
    зависят факторы, действующие на уровне микросистемы и именно поэтому рассматриваемая группа факторов в управлении затратами играет определяющую роль.

    В свою очередь, факторы, формирующие величину расходов, могут быть сгруппированы по признаку их влияния на отдельные элементы издержек.

    Так, на расходы по заработной плате оказывают значительное влияние уровень и темпы роста производительности труда, фонд рабочего времени и его использование, объем и структура перевозок, протяженность сети железных дорог и ее техническая характеристика, структура управления, эксплуатационный контингент и степень квалификации работников, уровень тарифных ставок заработной платы, система оплаты труда, величина начислений на фонд оплаты труда.

    Расходы по материалам, топливу и электроэнергии зависят от объема и структуры перевозок; технического оснащения и протяженности дорог; структуры управления; объема и структуры потребности в отдельных видах ресурсов и уровня цен на них; условий длительности хранения и регулярности поставок.

    На амортизационные отчисления влияют размер и структура основных средств, их стоимость, сроки службы, интенсивность их использования, степень морального и физического износа, размеры обновления и выбытия, уровень цен, формы начисления амортизации и совершенствование амортизационной политики.

    При оценке влияния различных факторов на себестоимость перевозок необходимо учитывать, что они взаимодействуют между собой. Существует зависимость между объемом перевозок и размерами работы, технической оснащенностью и уровнем показателей использования подвижного состава и т.д.

    В условиях высокого износа основных средств железных дорог и ограниченных инвестиционных ресурсов, является важным изучение связи эксплуатационных расходов с основными фондами и степени их взаимного влияния.

    При увеличении объема перевозок и введении более совершенной техники создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, роста производительности труда, интенсивности использования новой техники, применения более прогрессивных методов эксплуатации. Поэтому расходы железных дорог при росте объема перевозок увеличиваются более медленными темпами, а удельная их величина на единицу работы (себестоимость перевозок) уменьшается.

    Важнейшим элементом управления затратами является система бюджетирования, представляющая по своей сущности система согласованного управления отдельными его подразделениями на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявлении рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта.

    С целью определения эффективности деятельности подразделений и банка в целом формируется набор финансовых показателей. Далее определяется порядок создания и использования бюджетных фондов, разрабатываются мероприятия по минимизации бюджетных рисков. Определяются точки и методы контроля. Заключительными этапами будут создание бюджетного комитета и утверждение внутренних нормативных документов. По итогам внедрения производится оценка эффективности внедрения системы бюджетирования.

    На рисунке 1 приведена схема бюджетирования и факторов, оказывающих влияние на ее формирование на предприятиях железнодорожного транспорта.

    Практические любое транспортное предприятие, как и предприятия железнодорожного транспорта, всегда имеют резервы для снижения затрат. Проблема состоит в том, что не всегда руководство и менеджмент предприятия имеют возможность их изыскания и выявления. А в российских условиях и большая часть предприятий не определяют даже плановые показатели на ближайший период хозяйственной деятельности, не говоря о составлении бюджетов. В зависимости от объектов управления возможно выделение подсистем: управления производственными процессами, управления материально-техническими ресурсами, управления персоналом и др. К подобным подсистемам можно отнести управление затратами организации, которое также включает объект и субъект управления.

     

     

     

     

    111813 0533 2 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    Объектом управления затратами являются собственно затраты предприятий, процесс их формирования и снижения.

    Субъектом управления затратами выступают руководители и специалисты предприятий и производственных подразделений, т. е. управляющая система.

    Объект и субъект управления в своей совокупности образуют систему управления затратами ОАО «РЖД», а их взаимодействие осуществляется следующим образом:

    – орган управления вырабатывает управляющие воздействия (приказы,- указания, нормативы, методики и т. д.), направленные на достижение цели управления;

    – после управляющего воздействия в орган управления поступает информация в виде обратной связи (статистические отчеты, справки, доклады и т. д.);

    – орган управления перерабатывает поступившую к нему информацию и для получения, желаемых результатов вновь, вырабатывает управляющие воздействия.

    Таким образом, система управления затратами это целевая, многоуровневая система, где объект управления — затраты организации, а субъект управления затратами — управляющая система.

    С учетом приведенных положений можно построить примерную схему управления затратами ОАО «РЖД», которая включает орган управления затратами – как было уже указано, ими могут выступать подразделения и должностные лица корпорации, функции управления – основные функции менеджмента (прогнозирование, планирование, организации, координация, регулирование, активизация, стимулирование, учет и анализ), объект управления, то есть сам процесс формировании затрат.

    111813 0533 3 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспортаОрган управления оказывают свое управляющее воздействие на процесс формирования затрат. Существует обратная связь со стороны объекта управления, которая служит важнейшим элементом корректировки направления воздействия. В любом случае, эффективность функционирования данной системы будет проявляться в конечном финансовом результате, так как при получении его отрицательной величины, работа системы управления затратами будет признана негативной, что потребует внесение корректировки.

    В современных условиях целями железнодорожного транспорта могут быть как экономические показатели, так и имиджевые:

    – рост прибыли и рентабельности;

    – поддержание уровня прибыли;

    – повышение производительности труда;

    – увеличение выпуска конкурентоспособной продукции;

    – удовлетворение запросов пассажиров;

    – повышение качества перевозок;

    – готовность и способность выполнять новые задачи;

    – надежность системы.

    В части затрат могут быть поставлены цели:

    – минимизации затрат;

    – поддержания себестоимости на нормативном уровне;

    – снижения себестоимости и ее составляющих (материальных, трудовых и др. затрат).

    Управление затратами на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т.е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование выполнения, учет и анализ.

    Функции управления затратами первичны по отношению к производству, т.е. для достижения определенного производственного, экономического, технического или другого результата сначала нужно произвести затраты. Поэтому цель управления затратами состоит в достижении намеченных результатов деятельности предприятия наиболее экономичным способом.

    Процесс управления издержками должен включать в себя этапы, которые изображены на рисунке 2, для того чтобы представленный на нем механизм работал эффективно необходимо соблюдать ряд правил:

    – вести достоверный, детальный учет издержек в разрезе элементов, статей издержек, местам возникновения издержек;

    111813 0533 4 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    – понятия планирование и прогноз издержек должны быть взаимосвязаны друг с другом, то есть расчет планируемых издержек должен производиться на основании величины издержек, сложившихся в прошлых периодах с учетом прогнозируемых изменений под влиянием внутренних или внешних факторов. К внутренним факторам можно отнести изменения в технологии производства, в планируемых объемах производства, численности работников, изменения в оплате труда, выбытие непригодных или прием на баланс основных средств, смена поставщиков. К внешним изменениям относятся уровень цен на сырье, электроэнергию, размер инфляции;

    – анализ издержек не должен ограничиваться сравнением планируемой и фактически сложившейся величины издержек, необходимо изучить все факторы и причины, повлиявшие на сложившиеся показатели;

    – оценка результатов анализа должная быть объективной;

    – в разработке мероприятий по улучшению показателей и совершенствования производственного процесса должны участвовать руководители всех цехов;

    – контроль за выполнением мероприятий необходимо осуществлять постоянно, с назначением ответственных лиц;

    – управленческие решения, основанные на результатах должны быть своевременны.

    Кроме того, в осуществлении всех необходимых действий по управлению издержками производства большую роль играет наличие у предприятия достаточного количества вычислительной техники, степень обеспечения программными продуктами, особенно у предприятий такого масштаба и огромной протяженности, как железные дороги, подключение к общей сети с помощью которой в считанные минуты можно доставить или собрать необходимую информацию по всем дорогам.

    План эксплуатационных расходов является одним из разделов плана социально-экономического развития железнодорожного транспорта. Целью разработки этого раздела является определение необходимых транспорту денежных средств для выполнения запланированного объема перевозок грузов и пассажиров. План эксплуатационных расходов должен базироваться на расчете издержек с учетом применения передовых форм организации труда и производства, новой техники, прогрессивных норм расходования трудовых и материальных ресурсов.

    При разработке плана расходов следует исходить из того, что сумма эксплуатационных расходов, наряду с величиной доходов от перевозок и прочей деятельности, должна обеспечить безубыточность железных дорог.

    В начале, на основе плана объемов перевозок грузов и пассажиров прогнозируется сумма доходов от перевозок и определяется минимально необходимая сумма прибыли.

    Далее разрабатывается первоначальный проект плана эксплуатационных расходов. Эксплуатационные расходы планируются в разрезе элементов затрат. Наибольший удельный вес в эксплуатационных расходах железнодорожного транспорта занимают расходы по оплате труда.

    Фонд оплаты труда рассчитывается на основе потребного для предприятия контингента работников и среднемесячной заработной платы одного работника.

    Расходы на материалы, топливо, электроэнергию рассчитывают по величине этих видов ресурсов, необходимой для выполнения планируемого объема перевозок (видов работ, услуг), и цене единицы соответствующего ресурса.

    При планировании материалов следует учитывать также:

    1) численность отдельных групп и профессий работников и норм расхода материалов на одного работника. Таким образом, определяются расходы на спецодежду в эксплуатации, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на освещение ручных фонарей и др.

    2) количество производственных подразделений (цехов) и нормы расхода материалов на каждое из них.

    Расходы на топливо планируются на основании норм расхода топлива на единицу мощности, времени работы оборудования в планируемом периоде и цен за 1 кг условного топлива.

    Расходы на электроэнергию для технологических нужд планируются по количеству электросилового оборудования, его мощности, кВт, с учетом ее использования, времени работы оборудования в планируемом периоде и цене за 1 кВт/час электрической энергии. Расход электроэнергии для освещения планируется, исходя из количества световых точек, мощности каждой из них, числа часов горения в планируемом периоде и стоимости 1 кВт/ч электроэнергии.

    Амортизационные отчисления. В процессе работы основные средства претерпевают физический и моральный износ.

    Железнодорожный транспорт является одной из самых фондоемких отраслей народного хозяйства. Основные фонды железных дорог включают: производственные и служебные здания, земляное полотно, верхнее строение пути, мосты, тоннели, контактную сеть, устройства сигнализации и связи (пассивные фонды), а также локомотивы, вагоны, машины, оборудование (активные фонды).

    В настоящее время износ основных производственных фондов железных дорог превышает 50 % их первоначальной стоимости, в соответствии с действующими положениями подлежат замене около половины тепловозов, более трети электровозов, свыше 40 тысяч вагонов.

    Для восстановления износа и возобновления полностью износившихся основных средств за время срока их службы должны быть накоплены необходимые денежные средства. Источником образования таких средств являются амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость перевозок и накапливающиеся в течение срока службы основных фондов.

    Годовые амортизационные отчисления могут быть рассчитаны двумя методами: по фактическим затратам и балансовой стоимости средств и установленным для отдельных видов основных средств нормам ежегодных отчислений.

    В результате ежегодных отчислений к концу срока службы определенного вида основных средств стоимость его полностью переносится на произведенную продукцию.

    Амортизационные отчисления на железнодорожном транспорте определяются в целом по сети, дорогам, отделениям дорог и отраслевым структурным подразделениям.

    В плане эксплуатационных расходов амортизационные отчисления учитываются на отдельных статьях номенклатуры затрат в составе основных расходов, специфических для каждой отрасли хозяйства, а также в составе основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства железных дорог, и в общехозяйственных.

    Действующую на предприятиях железнодорожного транспорта систему планирования можно охарактеризовать, как директивную, которая выступает в основном в форме текущих и оперативных планов, выполняющих функции только тактического планирования.

    Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования. Директивные планы, как правило, имеют адресный характер и отличаются детализацией.

    Директивное планирование может служить эффективным средством решения многих отраслевых задач, имеющих отраслевое и народнохозяйственное значение. Это позволяет сделать вывод о том, что директивное планирование, будучи альтернативой рыночной самонастройке, тем не менее не является антиподом рынка.

    Планирование в такой большой отрасли как железнодорожный транспорт исходит из необходимости достижения глобальной цели и директивное планирование отвечает этим условиям.

    Основные подходы к планированию должны строиться не на ориентации
    на прошлое,    что очень активно применяется на предприятиях железнодорожного транспорта, а на интерактивном подходе.

    Предприятия железнодорожного транспорта проводят анализ издержек наряду с другими финансово-производственными показателями по окончанию отчетного периода, т е. 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Данные по издержкам систематизируются в таблицах, где кроме фактических данных по издержкам за текущий отчетный период, приводятся данные по издержкам за аналогичный отчетный период прошлого года и запланированные издержки на текущий отчетный период. Кроме того, в таблицах приводятся расчет отклонений в процентном выражении фактических издержек текущего отчетного периода от плановых издержек на данный период и от фактических издержек аналогичного отчетного периода прошлого года. Издержки в отчете детализируются по отдельным хозяйствам, видам работ, видам продукции и т.д., а внутри по элементам издержек. Также в отчете по производственно-финансовой деятельности отдельно анализируются издержки по содержанию аппарата управления, расходы по фонду оплаты труда и размер среднемесячной заработной платы в разрезе видов оплат, приводится перечень мероприятий, направленных на экономию издержек с указанием запланированного и фактически полученного экономического эффекта от мероприятий.

    Таким образом, в результате изучения аналитической работы с издержками на линейных предприятиях железнодорожного транспорта, автором был сделан вывод, что для анализа издержек применяется один вид анализа — сравнительный, а для оптимизации издержек предпринимаются меры направленные на прямую экономию издержек.

     

    1.2 Детерминаты вариации издержек транспортного предприятия

     

    Одной из основных целей структурной реформы федерального железнодорожного транспорта является снижение совокупных народнохозяйственных затрат на перевозки железнодорожным транспортом.

    Достижение основной цели реформы основывается на реализации следующих принципов (факторов): создании условий для демонополизации отдельных сфер деятельности железнодорожного транспорта и развития рыночной конкуренции, доступности инфраструктуры железных дорог для пользователей различных форм собственности; сокращения затрат, финансируемых за счет тарифа на перевозки железнодорожным транспортом, путем перекрестного субсидирования различных видов перевозок, а также введении бюджетного финансирования затрат на удовлетворение общественных потребностей; усилении государственного контроля за установлением экономически обоснованных тарифов на железнодорожном транспорте, недопущением злоупотребления монопольным положением на рынке транспортных услуг, а также на рынках производства товаров и услуг для железнодорожного транспорта; создании противозатратного экономического механизма деятельности предприятий и организации железнодорожного транспорта.

    Снижение издержек на перевозки является важным элементом в конкурентной борьбе, так как на основе издержек определяются себестоимость перевозок и продукции, производимой предприятиями железной дороги, а также финансовые результаты. Издержки являются базой для формирования тарифов на грузовые и пассажирские перевозки, то есть расходы железнодорожного транспорта представляют собой денежное выражение затрат, связанных с транспортировкой продукции, ее перемещением из пунктов производства в пункты потребления.

    Таким образом, издержки относятся к числу важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятий железнодорожного транспорта.

    Проблема снижения издержек на предприятиях железнодорожного транспорта обладает своей актуальностью. Во-первых, на данный момент на предприятиях железнодорожного транспорта давно исчерпали себя ранее применяемые меры снижения издержек административного характера: установление регламентированных перерывов у работников комплексных бригад, сокращение рабочих дней, выявление пассивного времени, предоставление дней без сохранения заработной платы. Во-вторых, железнодорожный транспорт ощущает огромную потребность в новых технологиях, внедрение которых повлечет за собой немалые затраты, но и экономический эффект будет высок.

    Предложения по снижению способам управления издержек носят разнообразный характер. Это:

    – совершенствование производственного процесса путем внедрения ресурсосберегающих технологий в производство;

    – изменение форм отчетности по расходам, усовершенствование планирования расходов;

    – применение в управлении затратами системы «директ-костинг»;

    – формирование экономических нормативов внутрипроизводственного планирования затрат на основе среднеотраслевых значений;

    – создание фонда мотивации предложений по сокращению издержек;

    – совершенствования нормирования труда и т.д.

    Одним из способов сокращения издержек называется система бюджетного управления и введение системы расчетно-платежного механизма.

    Система управление затратами представляет собой непрерывное взаимодействие органа и объекта управления. В данном случае органом управления выступают подразделения и отдельные должностные лица ОАО «РЖД», которые и устанавливают отклонение объекта управления от желаемого состояния. На основании полученной информации и принимают управленческие решения в соответствии с поставленной целью управления. При этом сам объектом управления выступает как основополагающий процесс формирования затрат.

    В системе железнодорожного транспорта предметом управления затраты в различной классификации.

    К первой важнейшей особенности затрат как предмета управления и контроля выступают их динамические характеристики, то есть способность меняться под влияние различных факторов, находясь в постоянном движении, изменении. Так, в рыночных условиях хозяйствования постоянно меняется стоимость необходимого сырья и материалов, комплектующих деталей и изделий, тарифов на различные энергоносители и услуги связи, транспорта и т.д.). При обновлении продукции часто пересматриваются нормы расхода материальных и трудовых затрат, что, в свою очередь, отражается на себестоимости продукции и уровне затрат. Отсюда, проведение анализа в статике может быть только условным и не может отразить их реального уровня.

    Следующей, второй особенностью затрат как предмета управления, состоит в их многообразии, которое требует применения целого обширного ряда приемов и методов, применяемых в системе управления издержками.

    Многообразие затрат базируется именно на их классификации, которая позволяет, прежде всего, определить степень и уровень влияния отдельных издержек на конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности транспортного предприятия, кроме того, позволяет оценить степень влияния воздействующих факторов на уровень тех или иных видов затрат и, наконец, относить на готовое изделие (работы и услуги) только лишь те затраты, необходимые для либо для изготовления продукции, либо для определения себестоимости осуществляемых работ и услуг. В то же время, достаточно важной и в то же время сложной задачей является процесс верного и оптимального отнесения затрат на структурные производственные подразделения предприятие и отдельные виды его хозяйственной деятельности.

    К следующей особенности затрат следует отнести трудности их измерения, учета и оценки, заметим при этом, что на практике не существует абсолютно точных методов их измерения и учета.

    Также в качестве особенностей затрат как экономического элемента следует назвать фактор сложности и противоречивости влияния издержек на конечный финансовый результат деятельности любого предприятия. Например, повысить прибыль предприятия можно за счет снижения текущих затрат на производство, которое, однако, обеспечивается повышением капитальных затрат на НИОКР, технику и технологию. Высокая прибыль от производства продукции нередко значительно сокращается из-за высоких затрат на ее утилизацию и т.п.

    Таким образом, вычленим отдельные элементы, лежащие в структуре системы управления затратами, выступающие важнейшим базисом построения бюджетного механизма транспортного предприятия (рисунок 3). Из данной схемы видно, что под влиянием различных факторов, затраты, включаемые в состав себестоимости работ и услуг транспортного предприятия, могу изменяться и при их включении необходимо проводить постоянный контроль их величины с целью получения положительного финансового результата от хозяйственной деятельности предприятия. В то случае, если финансовый результат будет представлять собой отрицательную величину, необходимо проведение корректировки затрат с целью их оптимизации и минимизации путем изменения бюджетных показателей.

     

     

    111813 0533 5 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

     

    На рисунке 4 построим дерево проблем, обуславливающих завышение экономических издержек, поддержание высоких издержек, не допущение снижение издержек линейных железнодорожных предприятий.

    Перечислим основные задачи системы управления затратами. Во-первых, это определение роли управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности; во-вторых, определение затрат по основным функциям управления; во-вторых, определение величины затрат по операционным географическим сегментам, производственным подразделениям предприятия; в-третьих, исчисление необходимых затрат на единицу выполненных работ (услуг); в-четвертых, подготовка информационной базы, которая позволила бы оценить затраты при выборе и принятии хозяйственных

    решений; выявить технические способы и средства измерения и контроля затрат, а также – поиск резервов минимизации, оптимизации затрат на всех этапах оперативно-производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия; определение способа нормирования затрат и выбор системы управления затратами, которая соответствовала бы условиям хозяйственной деятельности предприятия.

    Перечисленные задачи управления затратами должны решаться в комплексе с постоянным контролем проводимых мероприятий, так как только в этом случае возможно достижение роста экономической эффективности работы предприятия в целом.

    111813 0533 6 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспортаЗдесь уместно перечислить преимущества, которые может дать эффективно построенная система управления издержками, к которым следует отнести: возможность производства конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, как следствие, более низких цен; наличие качественной, реальной и актуальной информации о себестоимости отдельных видов работ и услуг транспортных предприятий, об их позиции на рынке услуг по сравнению с услугами и работами конкурентных транспортных предприятий; появление возможности использования гибкого ценообразования на работу и услуги; получение возможности предоставления

     

    Недостатки системы управления экономическими издержками в ОАО «РЖД»

    111813 0533 7 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    объективных данных для составления бюджета предприятия; возникновение возможности оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения; принятии обоснованных и эффективных управленческих решений.

    В целом получение указанных преимуществ, в конечном счете, приведет к росту эффективности работы транспортного предприятия, послужит основой увеличения прибыльности основной его деятельности, а именно в этом и состоит цель работы любого экономического субъекта в условиях рынка.

    Перейдем к рассмотрению факторов, которые могут оказать негативное влияние на бюджетный процесс. Важнейшей проблемой в этой области является реальность формируемых финансовых бюджетов, что возможно при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени. Нереальность планов вызывается, необоснованными плановыми данными по сбыту, плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании (затраты подразделений на техническое обслуживание, капитальный ремонт, общехозяйственные расходы и т.д.). Одной из причин этого является функциональная разобщенность
    подразделений, участвующих в составлении финансовых планов.

    Второй проблемой становится оперативность составления планов. Причинами низкой оперативности являются: отсутствие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, необходимость долгих процедур итерационного согласования планов, недостаток и недостоверность информации.

    Эти проблемы неизбежно вызывают третью — прозрачность планов для руководства, как следствие отсутствия четких внутренних стандартов формирования финансовых планов.

    Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворение потребностей руководства в инструменте управления — финансовом бюджете, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя).

    Отметим еще две проблемы — реализуемость планов и их комплексность. Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Практика работы организаций показывает, что часто принимаются к исполнению финансовые планы с дефицитом до 30 – 60%. Комплексность планов означает, что помимо плана по доходам и расходам, необходимы еще реальные планы по прибылям и убыткам, изменению задолженности, плановый баланс. Все эти планы должны формироваться в форме, удобной для руководителей. Целесообразно использовать инструменты факторного анализа, чтобы оценить возможные варианты развития событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, стоимость сырья и т.д.).

    Ограниченное применение бюджетирования организациями обусловлено рядом факторов методического и организационного характера: отсутствием нормативной базы для разработки бюджетов, методики формирования бюджетов и руководства по внедрению бюджетирования, налаженной системы документооборота и внутреннего контроля, недостатком финансовых ресурсов и пр.

    Необходимо добавить следующие факторы, ограничивающие процесс бюджетирования в деятельности транспортных организаций: нестабильность внешней среды, непредсказуемость условий хозяйствования носит объективный характер и затрудняет как планирование деятельности, так и внедрение бюджетирования. Неопределенность будущего является одной из причин, повышающих их значимость.

    Третьей причиной сложностей, является система целей организаций,
    которые ставят перед собой их руководители. Чаще всего, в качестве одной
    из главных целей бизнеса декларируется прибыль. При этом руководство не
    всегда отдает себе отчет в том, о какой прибыли идет речь: долгосрочной или
    краткосрочной, операционной, балансовой, чистой и т.д. Иногда вспоминают
    о ликвидности, сбалансированности финансовых потоков. О построении
    целостной системы финансовых целей, позволяющей разрабатывать
    сбалансированные финансовые планы, чаще всего нет и речи. Сложность
    проблемы заключается еще и в том, что в управлении финансами нет ни
    одного важного показателя, который можно было бы оптимизировать, не
    ухудшая при этом другие, не менее важные показатели. Поэтому финансовое
    планирование — это всегда поиск баланса, оптимального на данный момент
    соотношения нескольких показателей.

    Следующая проблема слабый уровень квалификации специалистов плановых и экономических служб в области бюджетирования. Основную роль в повышении уровня квалификации играет тесная взаимосвязь между руководителями и исполнителями, информированность последних о целях организации и о том, что влияет на их достижение. Необходимо учитывать, что информирование, открывает возможности вовлечения всех в решение проблем и задач деятельности организации.

    Третьей причиной сложностей, является система целей организаций,
    которые ставят перед собой их руководители. Чаще всего, в качестве одной
    из главных целей бизнеса декларируется прибыль. При этом руководство не
    всегда отдает себе отчет в том, о какой прибыли идет речь: долгосрочной или
    краткосрочной, операционной, балансовой, чистой и т.д. Иногда вспоминают
    о ликвидности, сбалансированности финансовых потоков. О построении
    целостной системы финансовых целей, позволяющей разрабатывать
    сбалансированные финансовые планы, чаще всего нет и речи. Сложность
    проблемы заключается еще и в том, что в управлении финансами нет ни
    одного важного показателя, который можно было бы оптимизировать, не
    ухудшая при этом другие, не менее важные показатели. Поэтому финансовое
    планирование — это всегда поиск баланса, оптимального на данный момент
    соотношения нескольких показателей.

    На основе указанных выше положений можно построить дерево проблем процесса бюджетирования в системе ОАО «РЖД» (рисунок 5).

     

     

    111813 0533 8 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

    Таким образом, бюджетирование позволяет определить будущие потребности в финансовых, материальных, трудовых ресурсах, источниках их получения, рассчитать эффект от их использования, предоставляет возможность спрогнозировать финансовые результаты деятельности и оценить ожидаемое финансово-экономическое состояние. Организация эффективной системы бюджетирования и управления финансами — довольно трудоемкая задача, требующая максимальных затрат времени и сил.

    Основными причинами такого положения в существующей структуре управления в исследуемых организациях, явились следующие: наличие большого числа функциональных руководителей с пересекающимися диапазонами ответственности; отсутствие достаточной информационной поддержки финансово-хозяйственной деятельности; низкая степень автоматизации процессов планирования и бюджетирования; отсутствие группы оперативного реагирования на изменения внешней среды. Данные факторы оказывают негативное влияние на развитие и функционирование организации, т.к. зачастую стратегические задачи не решаются по причине отсутствия конкретных исполнителей.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    111813 0533 9 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    2 Бюджетирование Краснодарской дистанции электроснабжения в обеспечении снижении издержек

    2.1 Оценка системы бюджетирования Краснодарской дистанции электроснабжения

     

    На железнодорожном транспорте работа по постановке системы бюджетирования ведется с 2003 года. За этот период:

    —    утверждена Номенклатура расходов основных
    видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта (приказ
    МПС России от 20.09.03 №68);

    —    разработан альбом форм «Система бюджетного управления ОАО «РЖД» и регламент их заполнения;

  • разработана единая аналитическая форма внутрифирменной управленческой отчетности «7-у», которая содержит полную информацию, необходимую для формирования всех видов бюджетов подразделений ОАО «РЖД»;
  • разработаны Методические рекомендации по планированию расходов, общих для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственных расходов в обособленных подразделениях линейного уровня, которые утверждены и разосланы на железные дороги для практического применения;
  • утверждены Положения «О мотивационном бюджете открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и «О бюджете развития филиалов и структурных подразделений открытого акционерного общества «Российские железные дороги» и др.

    В основу бюджетной системы ОАО «РЖД» положен механизм бюджетно-рыночной мотивации (БРМ), который сочетает бюджетно-сметное финансирование на плановые объемы работ (с установленным качеством), и последующее дополнительное мотивационное финансирование за достигнутые производственно-финансовые результаты за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, снижения себестоимости перевозок и удельных расходов на выполнение ремонтных работ, улучшения качественных показателей, безаварийности и безопасности, повышения экономической эффективности по всем видам деятельности.

    Дополнительное финансирование (фонд мотивации) учитывается в бюджете мотивации следующего периода и поступает в распоряжение филиала для использования средств в установленном порядке по трем направлениям:

  • на материальное стимулирование персонала;
  • на развитие производства;
  • на социальное развитие.

    Бюджетное планирование исходит из утвержденных органами управления ОАО «РЖД» миссии и целей, корпоративной стратегии и долгосрочных планов развития акционерного общества.

    В настоящее время, линейные предприятия являются структурными единицами филиалов ОАО «РЖД», объемы работы определяются общесетевыми потребностями в обеспечении объема перевозок и безопасности перевозочного процесса. Поэтому ЭЧ может самостоятельно разрабатывать бюджеты производства — в которых указываются основные объемные и качественные показатели работы предприятия и необходимые трудовые ресурсы для обеспечения общесетевых потребностей в перевозках грузов и пассажиров и диверсификационной деятельности предприятия, бюджеты запасов и закупок, где определяется потребность в материалах и запасных частях по номенклатуре и стоимости, необходимых для выполнения бюджета производства, бюджеты расходов — затраты на материальные и трудовые ресурсы на заданный объем работы в соответствии со статьями Номенклатуры расходов и калькуляциями на конкретные виды работ. В настоящее время методология разработки, анализа и контроля этих бюджетов — одна из актуальных задач финансового управления деятельностью структурных подразделений ОАО «РЖД», определения уровня финансовой ответственности каждого из них.

    Структурные подразделения ОАО «РЖД» (линейные предприятия) в организационной структуре управления корпорацией являются «центрами затрат», поэтому оптимизация затрат всего перевозочного процесса возможна именно на первичном уровне, причем в существующей системе информационного обеспечения отрасли — в реальном режиме времени.

    Согласно регламенту процесс планирования и согласования бюджетов в системе бюджетного управления ОАО «РЖД» проводится по всем уровням управления, в соответствии с организационно-функциональной структурой ОАО «РЖД»:

  1. Центральный аппарат ОАО «РЖД».
  2. Территориальный филиал — железная дорога.
  3. Отделение железной дороги, дорожная дистанция или линейное предприятие дорожного подчинения.
  4. Структурная единица (линейное предприятие) в подчинении отделения дороги, дорожной дистанции, функционального филиала.
  5. дистанции ОАО «РЖД», а также функциональные филиалы, находящиеся в прямом подчинении ОАО «РЖД».
  6. Функциональный филиал в прямом подчинении ОАО «РЖД» или в подчинении дистанции ОАО «РЖД»;
  7. Руководящие органы Краснодарской дистанции электроснабжения ЭЧ.

    Реализация бюджетного управления ОАО «РЖД» осуществляется по шагам, в каждом из которых предусмотрено одно или нескольких действий в рамках каждой из подсистем бюджетного управления. Сам процесс бюджетного управления осуществляется последовательным выполнением шагов и соответствующих им действий. Последовательность выполнения действий, входные данные (исходная информация), получаемый результат, сроки и ответственные по каждому действию закрепляются в документах «О регламенте бюджетного управления в ОАО «РЖД», «Об отделах бюджетирования филиалов».

    На первом этапе разрабатываются бюджетные задания для ОАО «РЖД» в целом, содержащие общие целевые параметры, которые требуется достичь в плановом периоде.

    На основе утвержденных бюджетных заданий ОАО «РЖД» формируются бюджетные показатели для территориальных и функциональных филиалов. Рассчитываются потребности в производстве продукции, выполнения работ, указания услуг на основе заявок от других департаментов и территориальных филиалов (железных дорог) и определяются целевые задания — объемы продаж, объемы производства, финансовые показатели по каждому территориальному и функциональному филиалу.

    На уровне территориальных филиалов происходит распределение бюджетных показателей по отделениям, дорожным дистанциям и линейным предприятиям.

    На последнем этапе происходит согласование показателей между территориальными и функциональными филиалами ОАО «РЖД».

    В основу системы бюджетного управления ОАО «РЖД» заложены следующие принципы:

    1)    Полнота. В бюджетной системе осуществляется планирование
    основных отчетных форм — бюджета доходов и расходов и прогнозного
    баланса. Эти формы полностью характеризуют как деятельность компании в
    течении планового периода так и состояние на конец этого периода.

    2)    Взаимосвязанность. Все бюджеты связаны между собой. Изменение
    показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он
    влияет. Для обеспечения прозрачности связей показатели, входящие в
    несколько бюджетов, выделяются в каждом из них. Все показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз — в том бюджете, в котором показатель управляется.

  8. Контролируемость. Поскольку бюджетная система является частью системы управления, все бюджетные показатели должны контролироваться. С этой целью аналитика бюджетов не должна быть детальнее аналитики учетных систем. Из этого принципа вытекает, что в бюджете подразделения планируются те показатели, которые впоследствии будут отражены в учете данного подразделения.
  9. Разделение ответственности. В качестве центров ответственности определены виды деятельности и хозяйства. Выделение видов деятельности производится в тех формах, где оно необходимо для определения по ним финансового результата. Выделение хозяйств производится в тех формах, где требуется разделение ответственности за бюджетные показатели и возможен сбор учетной информации в данном разрезе.
  10. Иерархичность. Основная часть бюджетной системы ориентирована на уровень железной дороги и РЖД. Для учета особенностей нижних уровней управления вводятся расширенные (детальные) версии соответствующих бюджетов для заполнения на данных уровнях. На каждом уровне учитываются требования пользователей в случае их непротиворечивости вышеизложенным принципам. При раскрытии показателей, как правило, раскрывается только существенная часть. Обеспечивается консолидация на уровнях отделения дороги — дороги — РЖД.
  11. Планирование затрат через объемы. Планирование основного объема прямых затрат осуществляется через объемные показатели (измерители).
  12. Преемственность. При разработке форм, для которых существуют аналоги в существующей системе документооборота, принимается во внимание структура существующих форм в случае её непротиворечивости вышеизложенным принципам.

    Схема бюджетного процесса в Краснодарской дистанции электроснабжения приведена на рисунке 7, а в таблице 1 представлен состав процессов бюджетного управления.

    Таблица 1 – Состав процессов бюджетного управления на Краснодарской дистанции электроснабжения

    Процессы 

    Операции 

    1 Составление бюджетов 

    1.1. Постановка целей

    1.2. Формирование нормативной базы и технологий

    1.3 Сбор исходной информации

    1.4. Анализ отчетов об исполнения бюджетов

     

    Продолжение таблицы 1

    Процессы 

    Операции 

     

    1.5 Подготовка проектов бюджетов 

    2 Согласование бюджетов 

    2.1 Корректировка целей

    2.2 Корректировка нормативов и технологий

    2.3. Корректировка бюджетов

    2.4 Утверждение бюджетов

    2.5 Доведение бюджетов до исполнителей

    3 Исполнение бюджетов 

    3.1 Регистрация фактических данных

    3.2 Систематизация информации

    3.3 План-фактный контроль и анализ

    3.4 Составление отчетов

    3.5 Представление отчетов руководству 

     

    В состав сводного бюджета помимо стандартных видов бюджетов — бюджета продаж, бюджета производства, бюджета затрат, бюджета запасов и закупок, бюджета инвестиций, бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и прогнозном балансе разработаны и включены бюджет себестоимости, бюджет расчетов с дебиторами и кредиторами, бюджет налогов, бюджет кредитов и займов и бюджет мотивации.

    Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля выручки от продаж, осуществляемых структурными подразделениями ОАО «РЖД» на сетевом и локальном уровнях. Бюджет представляет собой группировку объемов продаж видам деятельности, продуктам, работам и услугам.

    В бюджете планируется выручка от перевозок и прочих (локальных) продуктов и услуг, без НДС и с НДС а также основные объемные показатели продаж.

    Бюджет производства предназначен для расчета объемов работ, которые необходимо выполнить для обеспечения уровня продаж, определенных в Бюджете. По показателям, связанным с производством сетевых услуг, связь между бюджетом производства и продаж можно определить только на сетевом уровне. Основной функцией является расчет измерителей, через которые осуществляется связь с бюджетом затрат.

     

    111813 0533 10 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

    Бюджет затрат — предназначен для планирования затрат в системе бюджетного управления ОАО «РЖД», которое осуществляется по статьям и элементам затрат, а также с использованием измерителей в соответствии с «Номенклатурой расходов основных видов деятельности железнодорожного транспорта».

    Форма «Бюджет затрат» обеспечивает возможность группировки статей затрат по хозяйствам, видам деятельности, видам оказываемых услуг (общесетевые или прочие).

    Для подведения итогов и анализа по каждому хозяйству используется Агрегированное приложение к форме «Бюджет затрат», выделяющее затраты по хозяйствам ОАО «РЖД» в форме, необходимой для анализа.

    Бюджет себестоимости — предназначен для планирования и контроля себестоимости реализованной продукции (для предприятий, у которых существуют остатки готовой продукции и незавершенного производства). Форма бюджета включает в себя показатели себестоимости в целом по основным направлениям деятельности (в соответствии с Номенклатурой расходов) с распределением затрат на произведенную продукцию для ОАО «РЖД», создание объектов основных средств для ОАО «РЖД», перевозки и оказание сетевых услуг, передаваемых в ОАО «РЖД» и реализация прочих продуктов и услуг.

    Бюджет запасов и закупок – предназначен для планирования закупки материалов — у внешних поставщиков и по внутрихозяйственному обороту, а также для контроля остатков.

    Бюджет инвестиций предназначен для планирования капитальных вложений, осуществляемых в данном подразделении на уровне филиала и выше. Планирование осуществляется в разрезе инвестиционных программ и инвестиционных проектов в отдельной форме — приложению к Регламенту взаимодействия участников инвестиционного процесса по реализации инвестиционной программы ОАО «РЖД».

    Бюджет доходов и расходов (БДР) предназначен для обобщения информации о доходах и расходах подразделения и выведения планируемого финансового результата деятельности по прочим (локальным) продуктам и услугам. В бюджете учитываются доходы по прочим (локальным) продуктам и услугам, расходы из бюджета себестоимости о себестоимости по прочим (локальным) продуктам и услугам, а также о затратах по перевозкам и другим сетевым услугам, доходы и расходы, связанные с реализацией ТМЦ, налоги, относимые на операционные расходы, прочие расходы, а также в бюджете планируются прочие доходы и расходы.

    Бюджет расчётов с дебиторами и кредиторами — предназначен для планирования и контроля договорных расчётов с контрагентами по операционной и инвестиционной деятельности. В бюджете выделяются расчеты с покупателями и заказчиками по реализации работ и услуг по основным видам деятельности и прочим доходам, расчеты с персоналом, поставщиками и подрядчиками с выделением расчетов по оплате труда, сырью и материалам, услугам, инвестициям и прочим расчетам.

    Бюджет налогов — предназначен для планирования и контроля расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды. Кроме того, в бюджете контролируется передача налогов между подразделениями по внутрихозяйственному обороту. Кроме налогов, начисленных в данном подразделении, в данном Бюджете отражаются налоги, переданные из других (нижестоящих) подразделений.

    Бюджет кредитов и займов — предназначен для планирования и контроля получения и возврата кредитов и займов, а также расчета и уплаты процентов по ним. В бюджете определены величины краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов, а также начисленные по ним проценты и величина погашения.

    Бюджет движения денежных средств (БДДС) предназначается для обобщения информации о движении денежных средств и планирования остатков и потоков денежных средств, а также внутрихозяйственных расчетов.

    Бюджет мотивации — предназначен для расчета мотивационных отчислений и направления их в распоряжение структурных подразделений для материального стимулирования деятельности. Формирование мотивационного бюджета осуществляется за счет положительного финансового результата сверх запланированного в части дополнительных доходных поступлений и снижения издержек. В бюджете отражается сверхплановый положительный финансовый результат от прочей реализации по нерегулируемым ценам, экономия расходов, а также экономическая ответственность за производственные упущения в работе.

    Действующая система управления хозяйственными процессами на железнодорожном транспорте основана на разработке ряда взаимоувязанных плановых и отчётных документов (бюджетов), устанавливающих в директивном порядке величины показателей по отдельным производственным и финансово-экономическим вопросам и дающих сведения о степени их выполнения. Такое построение бюджетной системы позволяет не только оптимально распределить ограниченные ресурсы компании, но и вести систематический поиск управленческих решений, направленных на повышения эффективности работы отрасли.

    Исходя из особенностей структуры железнодорожной отрасли, процесс разработки бюджета издержек для структурных подразделений должен осуществляться по «принципу участия», предусматривающего оптимальное сочетание двух подходов к разработке бюджета издержек: по методу «сверху вниз» и «снизу вверх». На сегодняшний день на предприятиях железнодорожного транспорта при проведении плановых процедур данный принцип работает в одностороннем порядке, когда плановые показатели устанавливаются в директивном порядке. Для исключения переноса данного недостатка на процедуру составления бюджета издержек предлагается ввести этап разработки гибкой сметы (рисунок 7). При этом предполагается, что гибкая смета должна содержать в себе следующие данные по издержкам: данные вышестоящей организации, устанавливающей лимиты постоянных и нормативы переменных издержек в некотором диапазоне с учетом плановых данных о тенденции объемов работ; данные структурных подразделений по фактическим потребностям ресурсов.

     

    111813 0533 11 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    Как видно из рисунка 8 для принятия решения об утверждении плановой сметы для конкретного структурного подразделения предлагается предварительно проводить аналитические процедуры относительно сметы планируемой вышестоящей организацией и гибкой сметой структурного подразделения включающие в себя:

    -сравнение плановой сметы, разработанной вышестоящей организацией на основе нормативов и лимитов издержек, с гибкой сметой, разработанной структурными подразделениями;

    -установление отклонений, анализ источников и причин отклонений-принятие решений по корректировки лимитов и нормативов, с учетом фактических потребностей структурного подразделения.

    Завершаться процесс бюджетирования должен аналитическим блоком, включающим сравнение утвержденной сметы издержек и фактически сложившимися результатами.

    На сегодняшний день расчетно-платежный механизм действует на предприятиях железнодорожного транспорта, включая ЭЧ. Однако финансирование филиалов и структурных подразделений, входящих в их состав осуществляется на данный момент бессистемно, поскольку предприятия финансируются по фактическим требованиям не планируя заранее свои потребности.

    Руководство ЭЧ в своем взаимодействии образуют систему управления затратами Краснодарской дистанции электроснабжения. Их взаимодействие осуществляется следующим образом:

  • руководство вырабатывает управляющие воздействия (приказы,- указания, нормативы, методики и т. д.), направленные на достижение цели управления;
  • после управляющего воздействия в орган управления поступает информация в виде обратной связи (статистические отчеты, справки, доклады и т. д.);
  • орган управления перерабатывает поступившую к нему информацию и для получения, желаемых результатов вновь, вырабатывает управляющие воздействия.

    Линейные предприятия железнодорожного транспорта разрабатывают 5 видов бюджетов:

  1. Бюджет продаж (по прочей деятельности);
  2. Бюджет производства;
  3. Бюджет запасов и закупок;
  4. Бюджет затрат;

    5. Бюджет движения денежных средств.

    Для централизации доходных поступлений в ОАО «РЖД» и финансирования структурных подразделений т функционируют по назначению 5 типов расчетных счетов:

    1 .Расчетный счет ОАО «РЖД» по месту нахождения в г. Москве;

    2. Расчетные счета ОАО «РЖД» с ограниченным режимом функционирования (для доходных поступлений по основной деятельности) -»доходные счета» для приема провозных платежей по месту расположения железных дорог и ТехПД;

    3. Расчетные счета ОАО «РЖД» с ограниченным режимом функционирования (для доходных поступлений по прочим видам деятельности) —»доходные счета» для приема выручки от прочих видов деятельности по месту расположения железных дорог и функциональных филиалов;

    4.Расчетные счета филиалов ОАО «РЖД»- «расходные счета» для осуществления операционной деятельности по месту нахождения функциональных филиалов и железных дорог;

    5.Расчетные счета филиалов с ограниченным режимом функционирования – «текущие» счета для финансирования заработной платы и оперативных нужд по месту нахождения структурных единиц железных дорог. Схема действия расчетно-платежной системы представлена на рисунке 8.

    В целях более углубленного анализа бюджетной системы исследуемой организации необходимо привести схему направления потоков денежных средств, в виде полученных доходов и финансирования (рисунок 9).

    111813 0533 12 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    111813 0533 13 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

    Однако, существуют проблемы которые необходимо решить для эффективного действия бюджетирования.

    Во-первых, предполагается в кратчайшие сроки завершить автоматизацию процесса бюджетирования. Без этого невозможно обеспечить оперативность, прозрачность и надежность разработки бюджетов и контроля их выполнения. Более того, сегодня вопросы информатизации в сфере учета затрат и доходов по каждому из видов деятельности становятся сдерживающим реформу фактором, поскольку только при прозрачном учете можно эффективно выделить самостоятельные бизнес-процессы в ЭЧ.

    В-вторых, существует необходимость реализовать систему оперативной настройки бюджетов в связи с изменениями объемов работы и других объективных условий, чтобы бюджетные рамки не стали препятствием для освоения сверхплановых перевозок и решения оперативных задач.

    Очень важно, что в системе планирования ЭЧ предусмотрен мотивационный бюджет, наполнение которого будет происходить за счет получения дополнительных доходов и экономии издержек. Большая часть средств мотивационного бюджета будет оставаться в распоряжении структурных подразделений, обеспечивших его формирование, и расходоваться на производственное и социальное развитие, поощрение работников. Треть эффекта будет направляться на формирование прибыли ЭЧ. Таким образом, мотивационный бюджет должен стать мощным инструментом повышения эффективности работы ЭЧ в целом.

    На основе реализации бюджета ЭЧ должны быть решены важнейшие задачи по повышению эффективности текущей деятельности.

    Недостатками бюджетирования на ЭЧ носят различный характер и заключаются в следующем:

    – контроль над издержками производится не в оперативном режиме, а руководителям приходится опираться лишь на данные смет затрат предыдущих периодов, а фактические издержки становятся известны из финансово-управленческих отчетов по окончании месяца, квартала, года, то есть, когда процесс управления уже завершен, а результаты анализа имеют «историческое» значение;

    – отсутствуют отраслевые методические научно обоснованные рекомендации по внедрению системы бюджетирования, тогда как структурные подразделения по указанию вышестоящих организаций уже занимаются разработкой бюджета издержек без соответствующих рекомендаций;

    – в достижении планируемых результатов по эксплуатационным расходам и разработке планов на будущее не принимают участие начальники цехов, планирование осуществляется одним экономистом предприятия без обоснованных и просчитанных цифр;

    – бюджет издержек составляется на основании сложившихся данных прошлых периодов только с учетом предполагаемого коэффициента инфляции, тогда как для разработки бюджета основой должны служить прогнозы показателей работы предприятия, с учетом предполагаемых изменений в объемах работ, технической модернизации производственного процесса, внедрения новой техники и т.д.;

    – анализ сложившихся расходов производится не в полном объеме, т.е. раскрываются не все причины изменения расходов в сторону экономии или перерасхода;

    – планирование осуществляется не на должном уровне, поскольку планы устанавливает вышестоящая организация, то зачастую по согласованию с нею происходит корректировка показателей по истечению отчетного периода;

    – планирование производится в целом по элементам затрат, но не раскрывается в разрезе статей всех расходов, видов оплат в отношении заработной платы, что приводит к бесконтрольности ситуации и не дает возможности определить источники перерасхода или экономии;

    <

    – отсутствует информационная поддержка в работе с издержками, и как следствие собранная информация нередко может оказаться недостоверной поскольку специалисты тратят массу времени на поиск, подготовку, консолидацию информации, при этом данные часто дублируются.

    Кроме перечисленных недостатков самым главным является отсутствие мотивации руководства предприятия в экономии издержек. Сэкономленные ресурсы в отчетном периоде в следующем просто изымаются из плана, тем самым остается без поощрения инициатива предприятия в оптимизации издержек, в то время как сложившийся перерасход не остается без порицания и наказания. Таким образом, предприятия вынуждены просить и планировать издержки с «запасом», что существенно искажает картину в потребности ресурсов, а управленческие решения и мероприятия по урегулированию издержек носят неэффективный характер.

    Что касается действий руководства предприятия, то подход к управлению издержками остается на прежнем уровне.

     

     

     

     

    2.2 Исследование бюджетных показателей деятельности ЭЧ-7

     

    Согласно отраслевым методическим рекомендациям на исследуемом предприятии принята следующая структура издержек (по элементам):

    1) заработная плата работников предприятия;

    2) отчисления в фонды социального характера. Единый социальный налог и страхование от несчастных случаев (в настоящее время – страховые платежи на социальное страхование);

    3) материалы: стоимость книг и бланков для коммерческих операций и отчетности, оформления перевозочных документов, материалы, используемые для устранения коммерческих неисправностей, затраты по печатанию графиков, материалы для освещения, уборки, ремонта помещений; материалы, запасные части для восстановительного поезда и другие;

    4) топливо: топливо, расходуемое при эксплуатации автомобилей и кранов, тракторов и другого оборудования восстановительного поезда;

    5 электроэнергия: оплата счетов за освещение производственных зданий, парков;

    6) износ: отчисления на амортизацию по основным фондам;

    7) прочие материальные затраты: затраты по оплате счетов за коммунальные услуги производственного характера, оплата счетов за дезинфекцию помещений, оплата счетов по капитальному ремонту объектов производственного назначения, выполняемому сторонними организациями;

    8)прочие затраты: плата за пользование природными ресурсами, налог на землю, налог с владельцев транспортных средств, командировочные расходы, выплаты за изобретения и рационализаторские предложения, подъемные, оплата услуг связи, затраты на охрану труда, подготовка и переподготовка кадров, непроизводительные расходы.

    На основании приведенного в Приложении Отчета по основным показателям производственно-финансовой деятельности Краснодарской дистанции электроснабжения за 2009 год (таблица 2).

     

    Таблица 2 – Бюджет эксплуатационных расходов за 2009 г.

     

    Показатель 

    Бюджет

    ные показа-тели 

     

    Уд.

    вес, % 

     

    Факт 

     

    Уд. вес, % 

    Отклонение 

    Факта от бюджета, тыс. руб.

    Относитотклон., %

    Уд.,

    вес, % 

    1 

    2 

    3 

    4 

    5 

    6 

    7 

    8 

    Объем выполненных работы, тыс. руб.

    205282

    199500

    -5782

    97,18

    Эксплуатационные расходы, тыс. руб. 

    761784

    100

    811605

    100 

    49821 

    106,54 

     

    в том числе ФОТ, тыс. руб. 

    98517

    12,93

    97464

    12,01 

    -1053 

    98,93 

    -0,92 

    отчисления на социальное страхование, тыс. руб.

    23925

    3,14

    23961

    2,95 

    36 

    100,15 

    -0,19 

    материалы, тыс. руб. 

    20438

    2,68

    21637

    2,67 

    1199 

    105,87 

    -0,02 

    топливо, тыс. руб. 

    7000

    0,92

    6152

    0,76 

    -848 

    87,89 

    -0,16 

    электроэнергия, тыс. руб.

    5063

    0,66

    6683

    0,82 

    1620 

    132,00 

    0,16 

    амортизация, тыс. руб. 

    593267

    77,88

    644340

    79,39 

    51073 

    108,61 

    1,51 

    прочие затраты, тыс. руб. 

    10054

    1,32

    10382

    1,28 

    328 

    103,26 

    -0,04 

    прочие материальные затраты, тыс. руб.

    3520

    0,46

    986

    0,12 

    -2534 

    28,01 

    -0,34 

     

    Фактическая величина расходов отличается от плановых, заложенных в бюджет показателей. Так общая величина эксплуатационных расходов на 49821 тыс. руб. превышает бюджетные. Наибольшая величина перерасхода отмечается по амортизационным отчислениям, величина которых превысила на 51073 тыс. руб. плановую величину, в то же время доля данной статьи расходов наиболее существует в общей величине эксплуатационных расходов. Высокая величина амортизационных отчислений связано с наличием значительной величины основных средств, подвергаемых амортизации и износу. Большая часть основных средств, используемых в производственной деятельности ЭЧ-7, была приобретена еще в советские годы, в связи с высокими материальными затратами их обновление происходит крайне неинтенсивно. Положительным фактом является экономия расходов: по оплате труда на 1053 тыс. руб., топлива – в сумме 848 тыс. руб., прочих материальных затрат в сумме 2534 тыс. руб. Расходы на оплату труда предприятие ЭЧ-7 имеет возможность контролировать и регулировать путем сопоставлениями с внутренними инструкциями ОАО «РЖД». Экономия расходов на топливо следует связать в большой степенью с произошедшим в рассматриваемый период некоторым снижением цен на топливо на общероссийским рынком, связанным с протекающим в указанным период экономическим и финансовым кризисом. В то же время перерасход по материалам составил 1199 тыс. руб., незначительный перерасход на отчисления на социальное страхование в сумме 36 тыс. руб. перерасход на электроэнергию в сумме 1620 тыс. руб., прочих затрат в сумме 328 тыс. руб. Таким образом, отмечается рост затрат на материалы и электроэнергию. Рост затрат на материалы и электроэнергию обусловлен внутристрановыми экономическими процессами, инфляционными процессами и, как вследствие, из-за действия ценовых факторов.

    В таблице 3 проведем анализ бюджета по прочей реализации за 2009 г.

    Таблица 3 – Бюджет расходов по прочей реализации за 2009 г.

     

    Показатель 

    Бюджетные пока-

    затели 

     

    Уд.

    вес, % 

     

    Бюджет 

    Уд. вес, % 

    Отклонение 

    Факта от бюджета, тыс. руб.

    Относитотклон., %

    Уд.,

    вес, % 

    Расходы по прочей реализации, тыс. руб. 

    19305

    100

    22267

    100 

    2962 

    115,34 

     

    в том числе ФОТ, тыс. руб.

    9211

    47,71

    9332

    41,91

    121

    101,31

    -5,8

    отчисления на социальное страхование, тыс. руб.

    2153

    11,15

    2287

    10,27 

    134

    106,22 

    -0,88 

    материалы, тыс. руб. 

    508

    2,63

    238

    1,07 

    -270 

    46,85 

    -1,56 

    топливо, тыс. руб. 

    177

    0,92

    210

    0,94 

    33 

    118,64 

    0,03 

    электроэнергия, тыс. руб. 

    883

    4,57

    1114

    5,00 

    231 

    126,16 

    0,43 

    амортизация, тыс. руб. 

    3576

    18,52

    7176

    32,23 

    3600 

    200,67 

    13,70 

    прочие затраты, тыс. руб.

    1373

    7,11

    947

    4,25 

    -426 

    68,97 

    -2,86 

    прочие материальные затраты, тыс. руб.

    1424

    7,38

    963

    4,32 

    -461 

    67,63 

    -3,05 

     

    Таким образом, бюджет расходов по прочей реализации также не выполнен. Отмечается перерасход по сравнению с заложенными в бюджет плановыми показателями в сумме 2962 тыс. руб. (темп роста 115,34%), что обусловлено как перерасходом по фонду оплату труда в сумме 121 тыс. руб. (темп роста 101,31%), так и отмечается также перерасход отчислений на социальное страхование в сумме 134 тыс. руб. (темп роста 106,22%), перерасход топлива в сумме 33 тыс. руб. (темп роста 118,64%), перерасход электроэнергии в размере 231 тыс. руб. (темп роста 126,16%), амортизационные расходы в сумме 3600 тыс. руб. (200,67%). Положительным фактом является экономия расходов на материалы в сумме 270 тыс. руб., прочих затрат в размере 426 тыс. руб., прочих материальных затрат в сумме 461 тыс. руб.

    Необходимо отметить, что если по основной деятельности отмечается в основном соответствие понесенных затрат показателям, заложенным в бюджет, то затраты по прочей деятельности превышают бюджетные значения.

    Рост затрат на прочую деятельность в конечном итоге ведет к снижению финансового результата и экономической эффективности данного направления хозяйственной работы ЭЧ-7.

    В таблице 4 проведем анализ бюджета расходов за 2009 г.

    Таблица 4 – Бюджет расходов за 2009 г.

     

    Показатель 

    Бюджет-ные пока-

    затели 

     

    Уд.

    вес, %

     

    Бюджет 

     

    Уд. вес, % 

    Отклонение 

    Факта от бюджета, тыс. руб. 

    Относитотклон., %

    Уд.,

    вес, % 

    1 

    2 

    3 

    4 

    5 

    6 

    7 

    8 

    Расходы всего, тыс. руб. 

    781089

    100 

    833872

    100,00 

    52783 

    106,76 

     

    в том числе ФОТ, тыс. руб. 

    107728

    13,79

    106796

    12,81 

    -932 

    99,13 

    -0,98 

    отчисления на социальное страхо-вание, тыс. руб.

    26078

    3,34

    26248

    3,15 

    170 

    100,65 

    -0,19 

    материалы, тыс. руб. 

    20946

    2,68

    21875

    2,62 

    929 

    104,44 

    -0,06 

    топливо, тыс. руб. 

    7177

    0,92

    6362

    0,76 

    -815 

    88,64 

    -0,16 

    электроэнергия, тыс. руб. 

    5946

    0,76

    7797

    0,94 

    1851

    131,13 

    0,17 

    амортизация, тыс. руб. 

    596843

    76,41

    651516

    78,13 

    54673 

    109,16 

    1,72 

    прочие затраты, тыс. руб. 

    11427

    1,46

    11329

    1,36 

    -98 

    99,14 

    -0,10 

    прочие материальные затраты, тыс. руб.

    4944

    0,63

    1949

    0,23 

    -2995 

    39,42 

    -0,40 

     

    На основании таблицы 4 можно сделать вывод, что общий бюджет затрат за исследуемый период не выполняется. Понесенные издержки ЭЧ-7 за исследуемый период превышают бюджетные показатели и довольно значительно. Так общая величина расходов превышает заложенные в бюджет на 52783 тыс. руб. И основная причина данного превышения лежит именно в росте затрат на топливо, материалы, электроэнергию и амортизацию. Как было уже отмечено в первой главе дипломного проекта, уровень цен на материалы, топливо и электроэнергию, который определяет расходы предприятия на данные статьи издержек, зависит от внешних причин, в частности, от инфляционных процессов в стране, уровня цен, устанавливаемых поставщиками и подрядчиками. Предприятие может их контролировать только в части экономии, внедрения ресурсосберегающих технологий, мотивационного стимулирования персонала. Отметим, что бюджет составляет на год с учетом прогнозируемых уровня инфляции и роста цен на топливо, материалы и электроэнергию, в то же время, рост цен на материалы и топливо происходит неравномерно, в течение всего хозяйственного года

    В структуре всей величины расходов также наиболее значительный удельный вес занимают амортизационные расходы, объем которых превысил плановую величину на 54673 тыс. руб. Занимая значительный удельный вес в структуре расходов исследуемого предприятия, амортизационные отчисления оказывают значительное влияние на формирование общего финансового результата предприятия.

    Таким образом, основные проблемы, связанные с высокими издержками ЭЧ-7 и невыполнением бюджетных показателей, является их рост, связанных прежде всего, с внешними факторами – уровнем инфляции и ростом цен на поставляемые материалы, электроэнергию и топливо. В то же время, планируемые бюджетные показатели разрабатываются на годовой период, а рост цен и, как следствие, увеличение затрат происходит ежемесячно. Кроме того, присутствует низкая информатизация и контроля бюджетного процесса. Существует крайне низкая мотивационная заинтересованность персонала в экономии материальных и топливно-энергических ресурсов. В недостаточно полной мере применяются новейшие ресурсосберегающие технологии, что связаны с необходимостью высоких моментных затрат, а экономических эффект является долговременным. Высокие издержки ЭЧ-7 связаны также со значительным износом основных средств, обновление которых также требует значительных денежных средств.

    Перейдем к разработке мероприятий по оптимизации и минимизации экономических издержек на Краснодарской дистанции электроснабжения.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3 Меры по снижению издержек в системе бюджетирования Краснодарской дистанции электроснабжения

    3.1 Оценка применяемых мер по ресурсосбережению

     

    Итак, для повышения эффективности работы с издержками рекомендуется провести следующие мероприятия в области планирования, прогнозирования, анализа и контроля на уровне структурного подразделения железнодорожного транспорта:

    – расширить круг ответственных лиц и вовлечь в процесс управления начальников цехов и заместителей руководителя предприятия. Поскольку планирование в одном лице, в данном конкретном случае в лице экономиста, нельзя назвать эффективным;

    – прогнозирование издержек, анализ факторов, способных повлиять на изменение издержек в планируемом периоде должно осуществляться с участием производственных работников, знающих потребности производства;

    – планирование необходимо осуществлять более детально, в разрезе статей затрат по всем элементам расходов, по видам оплат в случае с фондом оплаты труда, в разрезе объектов капитального ремонта в случае затрат на материалы и степени потребности в спецодежде по видам профессий, по объектам в отношении затрат на электроэнергию, по поставщикам и подрядчикам в отношении прочих материальных затрат и т.д.;

    – разработанный план должен быть действующим документом для финансовых работников и руководства структурного подразделения при принятии решений в области потребления материальных и других ресурсов;

    – обеспечить мониторинг запланированных издержек путем как можно частого сопоставления сложившихся результатов с планом, например, декадно.

    Однако в силу специфики структуры управления на железнодорожном транспорте требуется изменение подхода к системе управления издержками на уровне вышестоящих организаций по отношению к структурным подразделениям. В первую очередь необходимо обеспечить информационную поддержку структурных подразделений в области управления издержками, путем разработки отраслевых методических рекомендаций в области планирования и прогнозирования. На сегодняшний день уже разработаны Методические рекомендации по планированию расходов общих для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственных расходов в обособленных подразделениях линейного уровня.

    Для решения задачи совершенствования системы бюджетирования издержек в Краснодарской дистанции электроснабжения в следующем параграфе будут предложены мероприятия по снижению эксплуатационных расходов в системе бюджетирования исследуемой организации.

    Одной из важнейших особенностей является то, что основная продукция железнодорожного транспорта — перевозка в законченном виде образуется, как правило, на уровне отрасли.

    Российские железные дороги традиционно отличаются высокой степенью централизации управления. Структура управления железнодорожным транспортом может быть охарактеризована как:

    – линейно-штабная – у руководителя каждого звена имеется «штаб», состоящий из функциональных подразделений, руководители которых наделены некоторыми правами по управлению производственно-хозяйственной деятельностью и могут по отдельным вопросам воздействовать на линейные и штабные подразделения нижнего уровня;

    – бюрократическая – характеризуется четким разделением труда управленцев, иерархичностью управления, наличием взаимоувязанной системы формальных правил и стандартов подготовки, принятия и исполнения решений;

    – имеющая региональный характер-сеть разделена на железные дороги и их отделения.

    Реорганизация механизма управления отраслью является одним из главных вопросов реформирования. В данном направлении при подготовке к реформе велась напряженная работа, разработанный проект организационно-функциональной структуры новой компании ОАО «РЖД» менялся кардинальным образом несколько раз.

    Анализируя имеющиеся документы, можно сделать вывод о том, что на предприятии проводится организационно-технические мероприятия Краснодарской дистанции электроснабжения на II полугодие 2009 г. по приведению эксплуатационных расходов к бюджетным параметрам:

    – во-первых, это совершенствование технологии и снижение себестоимости, включающее продолжение работы по повторному использованию материалов, запчастей (кабельно-проводниковой продукции, трансформаторного масла, ремонт трансформаторов ОМ, ТМ и др. электрооборудования), на что было запланировано 30 тыс. руб.;

    – во-вторых, совершенствование использования топливных ресурсов, в сумме 120 тыс. руб., которое подразумевает установление строгого контроля за расходом ГСМ цехам, на что было запланировано 120 тыс. руб.
    Эффект экономии из имеющихся документов нельзя установить, так документы не были представлены;

    – в-третьих, анализ среднемесячной заработной платы предприятия, структуры ФОТ, что включает: контроль оплаты в выходные дни; контроль выплаты единовременных поощрений, контроль выплаты единовременных поощрений. На данные мероприятия предусмотрено всего 60 тыс. руб.;

    – в-четвертых, ликвидация залежалых материалов – 30 тыс. руб.;

    – в-пятых, контроль за использованием электроэнергии на собственные нужды за счет повышения требовательности к руководителям участков ЭЧ к экономному и рациональному использованию электроприборов, электрооборудования, освещение рабочих места. На данные мероприятия предусмотрено всего 100 тыс. руб.

    Общая величина затрат на организационно-технические мероприятия по приведению эксплуатационных расходов к бюджетным параметрам составляет 340 тыс. руб. Следует заметить, что указанная величина затрат является незначительной в общей величине затрат. В то же время, затраты на указаныне мероприятия, по нашему мнению, не обеспечили ожидаемого эффекта: обеспечения соответствия бюджетных показателей плану. Перерасход эксплуатационных расходов составил 49821 тыс. руб. Предприятию необходимо более интенсивно обратить внимание на экономию материалов, электроэнергии, прочих затрат.

    Эффективность производства в значительной степени зависит от управления материальными ресурсами – планирования, нормирования, обеспеченности и использования, а также организации их хранения.

    Для решения накопившихся проблем в системе управления издержками структурных подразделений железнодорожного транспорта предлагается: 1) разработать рекомендации по устранению проблем системы управления издержками в структурных подразделениях железнодорожного транспорта ЭЧ; 2) предложить методические рекомендации по повышению эффективности процесса бюджетирования издержек в структурных подразделениях железнодорожного транспорта, на примере ЭЧ.

    Для построения эффективной системы бюджетирования необходимо следующее:

    – применение эффективной методологии системного бюджетирования, которая базировалась бы на западных принципах финансового менеджмента (естественно, адаптированных к российским условиям и условиям железнодорожной отрасли);

    – создание корпоративных баз данных, основанных на сборе и обработке первичной документации, которая включает информацию, которая присутствует в бухгалтерской финансовой отчетности, при этом в более оперативном режиме, чем это необходимо для предоставления утвержденных форм бухгалтерской отчетности в налоговые органы.

    Таким образом, использование предлагаемой схемы разработки сметы издержек для структурных подразделений железнодорожного транспорта позволяет:

    – повысить действенность механизма мотивации экономии издержек в результате вовлечения в процесс бюджетирования издержек структурных подразделений;

    -определять возможные отклонения результативных показателей издержек от плановых в силу фактических потребностей структурного подразделения уже на этапе составления сметы;

    -оперативно определять неблагоприятные отклонения в издержках от заданного плана;

    -выявлять конкретные причины, источники и виновников отклонений на этапе возникновения отклонений, а не по окончанию отчетного периода;

    -разрабатывать действенные и своевременные мероприятия, направленные на оптимизацию издержек;

    -обеспечить управленческие процессы полной и достоверной информацией для принятия эффективных решений в области урегулирования издержек, посредством выполнение цикла анализа отклонений.

    Предполагается, что эффективность процесса бюджетирования со стороны структурных подразделений будет обеспечена, если в основу бюджетирования линейных предприятий ляжет мотивационный механизм экономии издержек. Однако в основу бюджетно-расчетного механизма необходимо ввести также дополнительные блоки: оперативный контроль и анализ выполнения бюджета на основе мониторинга, то есть как можно более частого сопоставления плановых и фактических показателей; финансирование структурных подразделений в соответствии с разработанным бюджетом. Внесение функций контроля в систему бюджетирования структурных подразделений со стороны вышестоящих организаций обеспечит с одной стороны дисциплинированное исполнение бюджета издержек, с другой стороны, структурные подразделения, лимитированные бюджетом будут четко определять свои потребности в ресурсах.

    Анализ влияния перечисленных факторов возможен при создании условий оперативного учета и контроля издержек, оперативного их анализа.

    С целью обеспечения эффективности и оперативности разработки бюджета издержек, отслеживания факторов влияющих на динамику издержек в хозяйствах сортировочной станции, предлагается включить в процесс бюджетирования новых участников. Кроме участия экономиста и бухгалтера, предлагается вовлечь в процесс бюджетирования руководство подразделений.

    Распределений функций между участниками предлагается выполнить следующим образом. Планово-экономические работники должны обеспечить: составление прогноза изменения объемов работ по каждому цеху Краснодарской дистанции электроснабжения; контроль за своевременностью предоставления данных для разработки бюджета издержек от других участников процесса бюджетирования; за сбор и обработку исходных данных для разработки бюджета, для проверки точности данных бюджетов издержек; за составление операционных бюджетов по каждому хозяйству Краснодарской дистанции электроснабжения (прямых материальных и трудовых издержек, бюджет запасов, бюджет общих и общехозяйственных издержек); подготовка бюджетов капитальных издержек; подготовка сводного бюджета издержек по элементам по отдельным хозяйствам; контроль за исполнение бюджета издержек; информирование руководителя структурного подразделения о изменениях в бюджете издержек; своевременное предоставление сводного бюджета издержек в вышестоящую организацию.

    Руководители цехов Краснодарской дистанции электроснабжения, кадровые работники, работники бухгалтерии должны обеспечить: своевременное предоставление исходных данных экономическим работникам; полноту и достоверность предоставляемых данных для разработки бюджета издержек; оперативное информирование экономических работников об отклонении фактических показателей от разработанных планов.

     

    3.2 Рекомендации по применению оперативного контроллинга издержек в ЭЧ-7

     

    Изучение системы управления издержками и мероприятий по внедрению системы бюджетирования издержек в структурных подразделениях железнодорожного транспорта показал, что одним из недостатков существующей системы управления издержками и вновь внедряемого процесса бюджетирования издержек является ослабленный контроль за исполнением запланированных издержек.

    В связи с этим предлагается устранить данный недостаток с использованием инструментов контроллингаг- продолжение планирования, он сопровождает реализацию планов. Контроллинг в экономическом смысле это управление и наблюдение, но поскольку эффективное управление и наблюдение, невозможно без постановки целей и планирование мероприятий по реализации этих целей, то контроллинг содержит комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению. Задачи контроллинга состоят в том, чтобы путем подготовки и предоставления информации ориентировать руководство на принятие решений и необходимых действий.

    Предлагаемая схема осуществления контроллинга в области бюджетирования издержек хозяйств Краснодарской дистанции электроснабжения изображена на рисунке 10, из которой для осуществления эффективного контроллинга для структурных подразделений в силу специфики построения управленческого аппарата на железнодорожном транспорте, кроме факторов внешнего характера необходимо учитывать внутренние факторы, оказывающие влияние на изменения в бюджете издержек, которые могут возникнуть как внутри самого структурного подразделения, так и исходить от вышестоящих организаций. Сам процесс контроллинга предлагается осуществлять в несколько этапов, включающих в себя сбор, обработку, анализ поступившей информации внешнего и внутреннего характера, информирование руководства предприятия об изменениях в бюджете издержек и внесения изменений в бюджет издержек.

    Сформированный с учетом предложенных методических рекомендаций, бюджет издержек не только содействует повышению эффективности работы структурного подразделения в области управления издержками, обеспечивая

    111813 0533 14 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

    регулярное получение достоверной информации о результатах выполнения намеченных планов и отклонения от установленных нормативов и лимитов издержек, но и обеспечит: заинтересованность работников в экономии издержек; достоверность и оптимальность принимаемых плановых решений в отношении издержек; повышение исполнительности разрабатываемых мероприятий по урегулированию издержек; повышение эффективности управления издержками во всех аспектах: планирования, анализа, контроля, учета; соответственно придаст управленческим решениям в области издержек характер оперативности и своевременности; поможет структурным подразделениям железнодорожного транспорта в адаптации к новым условиям работы в реформированной отрасли в области издержек.

    Использование бюджетирования делает возможным планирование и контроль реальных взаимодействий между центрами ответственности и формирует прозрачную структуру издержек и ответственности за превышение их установленного значения. Бюджетирование несет информацию о том, для чего закупаются, в требуемом ли объеме и как используются закупаемые ресурсы. Бюджеты обеспечивают не только контроль расходов, но и сбалансированное распределение ресурсов центров ответственности с учетом изменяющихся условий деятельности. Разработка бюджета издержек является основой принятия более обоснованных решений руководством предприятия, а также будет способствовать сокращению издержек предприятия. Предложение использования в построении системы бюджетирования издержек в структурных подразделениях железнодорожного транспорта на примере сортировочной станции, элементов контроллинга и мониторинга бюджета издержек позволит повысить эффективность исполнения бюджета со стороны ответственных лиц, оперативно реагировать на возможные изменения в бюджете издержек, принимать своевременные управленческие решения по оптимизации издержек.

     

     

    3.3 Рекомендации по снижению издержек ЭЧ-7

     

     

    Полученные в результате исследования возможные факторы, оказывающие влияние на издержки ЭЧ, можно систематизировать и представить в таблице 5, где они подразделены на факторы внутренние отраслевые, зависящие от структурных подразделений и внешние экономические, такие как инфляция, изменения в законодательстве.

     

    Таблица 5 – Факторы, оказывающие влияние на изменение издержек хозяйств Краснодарской дистанции электроснабжения

    Наименование

    элемента издержек 

    Факторы 

    Внутренние отраслевые 

    Внешние 

    1 

    2 

    3 

    Обоснованные

    Фонд оплаты труда 

    Объем работ 

    Инфляционные факторы,

    под воздействием которых происходит индексация заработной платы 

    Контингент 

    Индексация заработной платы

    Материалы 

    Объем работ 

    Цены на материалы 

    Контингент 

    Количество, потребляемых

    ресурсов независящих от объема работ

    Топливо 

    Количество оборудования, работающего на топливе 

    Цены на топливо 

    Электроэнергия 

    Количество потребляемой электроэнергии 

    Цена 1 кВт 

    Амортизация 

    Количество поступивших, выбывших объектов 

    Изменения в законодательстве по учету основных средств и начисления

    амортизации 

    Переоценка 

    Прочие 

    Улучшение условий труда, затраты на подготовку и переподготовку кадров и другие 

    Нормативы командировочных расходов по законодательству и другие

    Прочие материальные 

    Количество заявок на подрядные работы

    Стоимость подрядных работ 

    Неликвидные материалы и издержки

    Заказы, превышающие необходимые потребности

    Цены на материалы

     

    Продолжение таблицы 5

    1 

    2 

    3 

    Необоснованные

    Повышенные доплаты к основной заработной плате руководителей дистанции

    Обусловлено внутренними документами

    Инфляционные факторы, которые ведут как к росту основной части заработной плате, так и к доплатам, определяемым в процентом соотношении к базовой составляющей

    Повышенные расходы на мотивацию персонала, не зависящие от роста производительности труда каждого работника

    Обусловлено внутренними документами

    Инфляционные факторы, которые ведут как к росту основной части заработной плате, так и к доплатам, определяемым в процентом соотношении к базовой составляющей

     

    Таким образом, первоочередные мероприятия по снижению затрат должны быть направлены на снижение необоснованных затрат, установление обоснованных доплат руководящим работникам, работникам и среднего звена необходимо установить прямую зависимость материального поощрения от роста производительности труда каждого работника и экономии по основным статьям затрат всего подразделения.

    Другая часть мероприятий должна быть направлена на максимально возможное снижение основных затрат.

    Разработка мероприятий по уменьшению потерь электрической энергии в электросетях должна осуществляться в комплексной программе оптимизации системы электроснабжения по критерию минимума стоимости передачи электроэнергии. Необходимо помнить, что оптимизация системы электро-снабжения или ее отдельных элементов по критерию минимума потерь электрической энергии может значительно увеличить стоимость основных фондов, что, в свою очередь, приведет к росту цены электрической энергии.

    При разработке мероприятий по снижению потерь электроэнергии необходимо определить механизм формирования эффекта экономии и техническую суть предлагаемого усовершенствования.

    Мероприятия по снижению потерь электроэнергии в электросетях могут быть разделены на четыре группы, имеющие различные механизмы формирования энергоэффекта. Это мероприятия:

  • по совершенствованию управления режимами электрических сетей;
  • автоматизации управления режимами электрических сетей;
  • реконструкции электрических сетей;
  • совершенствованию учета электроэнергии.

    Оптимальные режимы работы ряда устройств определяются местными параметрами текущего режима электрической сети. Их регулирование целесообразно осуществлять с помощью автоматических устройств, установленных непосредственно в точке размещения оборудования. Эффект от их установки заключается в более тщательном отслеживании изменений режима, чем это могло бы быть выполнено диспетчером.

    В январе 2010 г. в ОАО «РЖД» будет сформирован аппарат управления дистанции инфраструктуры, в состав которой вошла и Краснодарская дистанция электроснабжения. Сформирования трёхуровневая (безотделенческой) структура управления позволит снизить затраты на структуры управления. В хозяйстве электроснабжения продолжается формирование диагностической вертикали управления, куда постепенно войдут все территориальные филиалы, в распоряжении которых будут мобильные средства диагностики и вагоны-лаборатории. Для осуществления указанных реорганизаций подготовлен проект регламентов взаимодействия эксплуатационного и ремонтного блоков и взаимодействия с выделяемыми и создаваемыми дистанциями, а также типовые штатные расписания служб, работающих в новом статусе.

    Кроме того, происходит ужесточение контроля за показателями, связанными с расходом топлива, материальных и трудовых ресурсов. Для чего осуществляется автоматизация всех процессов учёта и контроля на уровне дорог.

    Так наибольшая часть расходов энергетиков приходится на фонд оплаты труда, поэтому важно снизить трудозатраты на ремонт и обслуживание устройств электроснабжения. К примеру, за счёт внедрения современных средств диагностики, использования новых технологий можно снизить трудозатраты на обслуживание контактной сети на 15% .

    В настоящее время все подразделения хозяйства электроснабжения сети, включая Краснодарскую дистанцию электроснабжения, перешли от планово-предупредительного ремонта к обслуживанию устройств по фактическому состоянию. В новых условиях каждый инструмент управления, техническое средство должны максимально работать на результат. Имея на руках объективную картину о состоянии устройств электроснабжения, можно выработать конкретный порядок их обслуживания, определить требуемую численность персонала. Между тем это не нанесёт ущерба безопасности движения и квалифицированным специалистам.

    В настоящее время разрабатываются оптимальные схемы сохранения работоспособности комплекса электроснабжения сети, пересматриваются приоритеты инвестпрограммы, в первую очередь модернизируют объекты, влияющие на надёжность систем электроснабжения. При этом что 50% основных фондов хозяйства уже выработали свой ресурс.

    Происходит сокращение эксплуатационные расходы путем укрупнения дистанций электроснабжения.

    Внедряются новые средства диагностики, к примеру, для маслонаполненного оборудования – силовых трансформаторов и масляных выключателей – планируется переход к практике обслуживания устройств по текущему состоянию. За счёт оптимизации использования трудовых ресурсов, снижения расхода материалов, топлива и электроэнергии ожидаемая экономия эксплуатационных расходов за шесть месяцев составит около 10 млн руб. В свою очередь, это создаёт предпосылки для безболезненного перехода к трёхуровневой системе управления.

    Около 28 млн рублей сэкономлено в 1 полугодии 2009 года в хозяйстве электроснабжения Северо-Кавказской железной дороги в ходе реализации комплекса антикризисных мероприятий. Экономический эффект достигнут за счет снижения расходов на материалы, запасные части и оборудование (более 9 млн рублей). С начала года на 9 млн рублей снижены расходы на электроэнергию. Это стало возможным за счет оптимизации режимов работы систем тягового электроснабжения, уменьшения сопротивления тяговой сети на участках Лихая – Каменская, Зверево – Сулин, Александровка – Новочеркасск (Ростовское отделение), Минеральные Воды – Кисловодск (Минераловодское отделение) после завершения реконструкции.

    К экономии более 4-х млн рублей привели мероприятия, реализованные в 2008 году в рамках программы ресурсосбережения. В Кавказской, Минераловодской, Туапсинской и Краснодарской дистанциях электроснабжения были внедрены более 300 установок электрических систем отопления «ОВЭЛ», 11 высокомачтовых осветительных установок с экономичными светильниками и 95 единиц комплектных трансформаторных подстанций (КТПОЛ), которые и позволили достигнуть экономии расходов в 1 полугодии 2009 года.

    За 6 месяцев 2009 года на СКЖД внедрены еще 100 комплектов систем электроотопления «ОВЭЛ», которые дадут экономический эффект в 4 квартале текущего года.

    Кроме того, экономия в размере около 5 млн рублей достигнута за счет восстановления и модернизации действующих средств. 

    Всего на проведение работ дистанции выделено в 2009 году 3,387 млн руб. из которых – 15 млн 087 тыс. рубл.- на капитальный ремонт.

    В текущем 2010 г. планируется массовая замену стрелочных переводов на главном ходу, ремонтируются мотовозы и вагоны-лаборатории, происходит замена изоляторов контактной сети. Для чего  Краснодарской дистанции появились новые технические средства. Например,  новый прибор УСПКП (устройство слежения параметров контактной подвески), который не только ускоряет  работы, но и повышает качество и безопасность труда, стоимостью 945,4 тыс. руб. экономит средства: больше не требуется раз в квартал заказывать в локомотивном депо электровоз, чтобы снимать параметры состояния контактного провода, что теперь возможность выполнять на собственном мотовозе. Появился и ручной прибор ТЕЛЕКС с теми же функциями, удобный в работе больших станциях стоимостью 216, 2 тыс. рублей.

    Краснодарская дистанция электроснабжения получила ручной переносной комплекс контроля опор контактной сети ПК-2 стоимостью 74,8 тыс. руб. С его помощью оценивается степень опасности электрокоррозии арматуры, проверяется изоляция приводов, анкеров. Прибор считывает данные и сам, без дополнительной аппаратуры выдает их на компьютер. Работа с ПК-2 исключила опасный непосредственный контакт работника с исследуемым объектом. Все параметры измеряются ультразвуком. Надо только оградить места измерения и выставить сигналиста. Прибор энергоэкономичен.

    Основные преимущества прибора ПК-2:

    – отсутствие влияния внешних помех на результаты контроля;

    – значительно сокращает время, требуемое на проведение работ;

    – позволяет проверять и настраивать защитные устройства (искровые промежутки);

    – устраняет нестабильные контактные соединения в цепях заземления опор и показывает достоверные результаты даже без предварительной зачистки мест.

    Вместе с устройством поиска низкоомных опор прибор ПК-2 позволяет проводить весь комплекс работ по оценке опасности электрокоррозии опор контактной сети, предусмотренный в «Указаниях по техническому обслуживанию и ремонту опор контактной сети К 146-2002».

    С учетом вышесказанного сказанного можно построить структурированную схему способов снижения издержек на Краснодарской дистанции электроснабжения (рисунок 11).

     

     

    111813 0533 15 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

     

    Таким образом, важнейшими и первоочередными мероприятия по снижению издержек, по нашему мнению, может стать, во-первых, реформа структуры управления в целях формирования диагностической трехуровненой структуры управления, централизации управления с одновременным внедрением регламента взаимодействия эксплуатационных и ремонтных блоков (ведет к снижению управленческих расходов); во-вторых, снижение затрат на оплату труда путем снижение трудозатрат на ремонт и обслуживание устройств электроснабжения Краснодарской дистанции электроснабжения, внедрения современных средств и диагностики и технологий, что приведет к снижению трудозатрат на обслуживание контактной сети примерно на 15%, повышение безопасности и качества работ; в-третьих, снижение расходов на электроэнергию путем реконструкции, восстановление и модернизацию оборудования, оптимизации работы системы тягового электроснабжения, уменьшения сопротивления тяговой сети, внедрение установок электрических систем отопления «ОВЭЛ», внедрение высокомачтовых осветительных установок с экономичными светильниками, внедрение комплектных трансформаторных подстанций (КТПОЛ).

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    4 Безопасность и экологичность решений проекта    

    4.1 Охрана труда

     

    Рассмотрим общую характеристику охраны труда, анализ потенциальных опасностей и вредностей в ЭЧ-7 в своем составе имеет производственные помещения различного назначения, где работники выполняют свои обязанности с применением сложного оборудования и техники. Работа на оборудовании сопряжена с наличием опасных и вредных производственных факторов.

    Обслуживание и ремонт станционных устройств проводятся круглосуточно при любой погоде в основном на открытом воздухе, вне помещений. Работники предприятия и других служб выполняют эту работу в тесном взаимодействии друг с другом и с дежурным по станции (маневрового диспетчера), от правильности действия которого зависит безопасность движения поездов и безопасность труда всех работников, находящихся на станционных путях.

    Рабочие места части работников расположены в непосредственной близости от колеи и на подвижном составе. В условиях маневровой работы эти лица подвергаются значительной опасности, которая увеличивается при движении составов вагонами вперед.

    Наличие в контактном проводе напряжения создает опасность поражения электрическим током при несоблюдении правил техники безопасности.

    Интенсивные шумы приглушают сигналы, оповещающие об опасности.

    Далее перейдем к характеристике организационных и технических мероприятий, устраняющих вредные и опасные производственные факторы.

    Все рабочие на предприятии руководствуются «Правилами по охране труда при техническом обслуживании и ремонте грузовых вагонов и рефрижераторного подвижного состава», приложение А п. АЛ 7, «Типовой инструкции по охране труда для осмотрщиков вагонов, осмотрщиков ремонтников и слесарей по ремонту подвижного состава», приложение А п. А19 и другой нормативной документации;

    Техника безопасности при осуществлении ремонта депо связана с разработкой и внедрением инженерно-технических средств предупреждения производственного травматизма. К ним относятся оградительные, предохранительные, блокировочные и тормозные устройства, средства сигнализации, пусковые приспособления, дистанционное управление и другие специальные средства безопасности. Широко применяются защитные ограждения — устройства, которые должны или не допустить человека в опасную зону, или не допустить опасный предмет или опасные и вредные выделения к человеку. Они выполняются в виде глухих кожухов, футляров, металлических сеток, перфорированных листов, ограждающих перил и других конструкций.

    Для поддержания оборудования в состоянии постоянной эксплуатационной готовности и предупреждения аварий и связанных с ними травм предусмотрена система планово-предупредительных ремонтов.

    К таким устройствам относятся: предохранительные клапаны, концевые выключатели, электрические предохранители, ограничители числа оборотов и ограждения, блокированные с машинами, а также системы защитного заземления.

    При эксплуатации электрического оборудования человек может оказаться в сфере действия электромагнитного поля или в непосредственном соприкосновении с находящимися под напряжением проводниками электрического тока. В результате прохождения тока через тело человека может произойти нарушение его жизнедеятельных функций.

    Характер воздействия электрического тока на человека и тяжесть поражения пострадавшего зависят от многих факторов, так как величина, длительность воздействия и род тока (постоянный или переменный), его частота и путь прохождения (схема включения человека в электрическую цепь), окружающая среда и др.

    При кратковременном воздействии (0,1-0,5 с) ток порядка 100 мА не вызывает фибрилляции сердца. Если увеличить длительность воздействия до 1 с, то этот же ток может привести к смертельному исходу. С уменьшением длительности воздействия значения допустимых для человека токов существенно увеличиваются. При изменении времени воздействия от 1 до 0,1 с допустимый ток возрастает в 16 раз. Кроме того, сокращение длительности воздействия электрического тока уменьшает опасность поражения человека исходя из некоторых особенностей работы сердца.

    Влажность и температура воздуха, наличие заземленных металлических полов и конструкций, токопроводящая пыль и другие факторы окружающей среды оказывают дополнительное влияние на условия электробезопасности.

    Во влажных помещениях с высокой температурой или наружных электроустановках складываются неблагоприятные условия, при которых обеспечивается наилучший контакт с токоведущими частями. Наличие заземленных металлических конструкций и полов создает повышенную опасность поражения вследствие того, что человек практически постоянно связан с одним полюсом (землей) электроустановки. Токопроводящая пыль также улучшает условия для электрического контакта человека, как с токоведущими частями, так и с землей.

    К основным техническим средствам, обеспечивающим безопасность работ в электроустановках, относят

    — защитное заземление; зануление; защитное отключение;

    — выравнивание потенциалов; электрическое разделение сети; применение малого напряжения;

    — изоляцию токоведущих частей; ограждения и блокировку;

    — электрозащитные средства.

    Защитное заземление следует отличать от рабочего заземления, которое представляет собой преднамеренное соединение с землей отдельных точек электрической цепи, например нейтральных точек обмоток генераторов.

    Рабочее заземление предназначено для обеспечения надлежащей работы электроустановок в нормальных и аварийных режимах работы.

    В качестве естественных заземлителей применяют железобетонные фундаменты промышленных зданий и сооружений; металлические и железобетонные конструкции, имеющие хороший контакт с землей; трубопроводы (кроме тех, что используются для транспортировки горючих и взрывчатых жидкостей и газов).

    В качестве искусственных заземлителей используют стальные трубы диаметром 30-200 мм или уголки размерами от 40х40 до 60х60 и длиной 2,0-3м.

    Заземлитель вбивают в землю, а верхние концы сваривают стальной полосой или прутком сечением не менее 50 мм2.

    Защитному заземлению в обязательном порядке подлежат

    — металлические корпуса электрических машин, трансформаторов;

    — каркасы щитов, пультов и шкафов, стальные трубы электропроводок;

    — ручной электроинструмент.

    Все подлежащие заземлению объекты присоединяют к заземляющей магистрали с помощью отдельного заземляющего проводника. Не допускается последовательное соединение заземляющих проводников от нескольких единиц силового оборудования, так как в случае нарушения целостности соединения незаземленными может оказаться сразу несколько корпусов электроустановок.

    Рассчитаем параметры защитного заземления электрооборудования цеха.

    Необходимо рассчитать число и размещение в черноземе вертикальных трубчатых электродов и длину соединительной шины контура заземления ЭУ цеха общей мощностью NЭУ = 130 кВА при R3 = 3 Ом.

    Заземлители расположить в ряд вблизи цеха.

    1 Выбираем геометрические характеристики элементов заземления:

    Электроды: длина l = 2м;

    диаметр d = 0,2м;

             глубина погружения верхнего среза электрода в землю

    h0 = 0,6м;

    Ширина соединительной полосы: b = 40мм;

    Отношение расстояния между электродами а к их длине l:

    а / l = 3. (1)

    2 Свойства грунта:

    — удельное сопротивление грунта

    ρср = 200 Ом·м ;

    — кс – коэффициент сезона, учитывающий высыхание и промерзание почвы;

    кс = 1,4 – для южного региона.

    Решение:

    1. Определение удельного сопротивления грунта


    111813 0533 16 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта, (2)


    ρ = 200 · 1,4 = 280 Ом·м. (3)

    2. Определение сопротивления растекания одиночного заземлителя помещенного в грунт на глубину

    H = h0 + 0,5· l
    , (4)

    h = 0,6 + 0,5· 2,0 = 1,6м. (5)

    Сопротивление растекания одиночного заземлителя определим по формуле:


    111813 0533 17 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта, Ом (6)

    111813 0533 18 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта Ом.

    3. Определение числа вертикальных электродов проводится методом последовательных приближений по формуле

    111813 0533 19 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта, (7)

    где ηв – коэффициент использования вертикальных заземлителей, учитывающий взаимное экранирование электрических полей отдельных электродов.

    3.1 Принимаем ηв1 = 1 и получаем


    111813 0533 20 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта. (8)

    Принимаем n1 = 13 электродов.

    3.2 По табл. 2 находим ηв2 = 0,82, тогда


    111813 0533 21 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта. (9)

    Принимаем n2 = 16 электродов.

    3.3 По табл. 2 находим ηв3 = 0,78, тогда


    111813 0533 22 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта. (10)

    Принимаем n = n3 = 16 электродов.

    4. Определение сопротивления растеканию горизонтальной соединительной полосы

    4.1. Определяем длину горизонтальной соединительной полосы с учетом расстояния между электродами а = l · 3 = 6м.

    Для заземлителей в ряду имеем

    L = 1,05 · а · (n – 1), (11)

    где а – расстояние между электродами, м.

    L = 1,05· 6 · (16 – 1) = 95 м. (12)

    4.2.Определяем величину сопротивления горизонтальной соединительной полосы по формуле:

    111813 0533 23 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта , Ом, (13)

    где L – длина полосы, м;


    d – ширина полосы, м.

    111813 0533 24 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспортаОм. (14)

    5. Определение результирующего сопротивления растеканию группового заземлителя:

    111813 0533 25 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта, Ом (15)

    где RB – сопротивление одного вертикального электрода, Ом;

    RП – сопротивление горизонтальной соединительной полосы, Ом;

    ηП – коэффициент использования горизонтальной составляющей группового заземлителя;

    ηв — коэффициент использования горизонтальной составляющей группового заземлителя.

    По табл. 3 для n = 16, a = 6м находим ηП = 0,72 и определяем результирующее сопротивление растеканию группового заземлителя по формуле :

    111813 0533 26 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта Ом.

    При сравнении результирующего сопротивления растеканию группового заземлителя Rгр с допустимым сопротивлением растеканию R3 выявлено, что Rгр = 2,63 Ом, ниже требуемого по условиям расчета.

    Можем утверждать, что расчет произведен верно.

     

    4.2 Охрана окружающей среды

     

    ЭЧ-7 с точки зрения охраны окружающей среды можно охарактеризовать следующим образом:

    — работа в данном подразделении в основном производится сидя.

    — рабочие места оснащены всеми необходимыми техническими средствами и оргтехникой, в том числе – видеодисплейными терминалами (ВДТ).

    Поэтому особое внимание необходимо уделять освещению, т.к. оно влияет на работоспособность человека, на зрение и утомление.

    Как известно, работоспособность человеческого организма — переменная величина, меняющаяся в широком диапазоне под влиянием многих факторов. Одним из этих факторов является утомление.

    Утомление представляет собой физиологическое состояние организма человека, возникающее в результате работы и выражаемое в снижении работоспособности. Утомление – это явление, которое связано с физиологическими факторами.

    Зрение – доминирующая способность органов чувств человека. Через отдельный анализатор человек получает более 80% всей информации. К пространственным характеристикам зрения относят остроту и полезрения, объем зрительного восприятия.

    Острота зрения — способность к раздельному различию двух максимально сближенных точек.

    Поле зрения характеризуется способностью человека видеть предметы, расположенные по периметру прямо перед ним при неподвижной фиксации взгляда. Объем зрительного восприятия выражается количеством предметов, воспринимаемых человеком в течение одной зрительной фиксации.

    Под термином «влияние среды» принято понимать совокупность факторов производственной среды, оказывающих влияние на здоровье и работоспособность человека в процессе труда.

    Объектами анализа являются:

    — эргономические аспекты технологического процесса,

    — гигиеническая производственная обстановка.

    Создание здоровых и безопасных условий труда на предприятиях возлагается на администрацию, которая обязана проводить различные мероприятия по улучшению условий труда работающих, предупреждать производственный травматизм, создавать санитарно-гигиенические условия, предотвращающие возникновение профессиональных заболеваний.

    Производственные здания и сооружения, оборудование и технологические процессы должны отвечать всем требованиям, обеспечивающим здоровые и безопасные условия труда. Эти требования должны выполнять и проектировщики, и строители, и эксплуатационники объектов, по кругу своих обязанностей. При этом необходимо рационально использовать территории и производственные помещения, правильно организовать технические процессы, обеспечивать защиту работающих, содержать производственные и санитарно-бытовые помещения, а также рабочие места в строгом соответствии с санитарно-гигиеническими нормами и правилами.

    Улучшение экологических факторов имеет большое значение и направлено на

    — сохранение здоровья и работоспособности работающих на станциях,

    — уменьшение заболеваемости и травматизма резко снижает потери рабочего времени и непроизводственные затраты жизненной энергии человека;

    — удовлетворение и создание комфорта и необходимого бытового обслуживания на предприятии;

    — рост производительности труда.

    Неблагоприятные антропогенные экологические факторы, а именно, недостаточное освещение, несоответствующий температурный режим могут привести к отрицательным последствиям: различным заболеваниям профессионального характера, снижению производительности труда, росту травматизма.

    Специфика работы сотрудников Дистанции определяется тем, что при умственном труде нагрузка, как правило, падает на высшие отделы нервной системы – кору больших полушарий мозга. Одни виды умственного труда сопровождаются повышением эмоционального напряжения, другие монотонности.

    Благоприятная экологическая обстановка:

    — обеспечивает сохранение здоровья и высокой работоспособности человека, повышает производительность труда;

    — имеет большое социально-экономическое значение, которое заключается в оптимальной организации рабочего места сотрудника.

    Для решения этой задачи рабочее место должно быть приспособлено для конкретного вида труда и для работников определенной квалификации с учетом их физических и психологических возможностей и особенностей.

    Вместе с тем, можно определить общие требования, которые необходимо соблюдать при организации рабочих мест:

    — достаточное рабочее пространство для работающего человека, позволяющее осуществлять все необходимые движения и перемещения при эксплуатации и обслуживании оборудования;

    — оптимальное расположение сотрудников в производственных помещениях и необходимое естественное и искусственное освещение для выполнения данной работы и технического обслуживания.

    Рабочие места в каждом отделе оснащены компьютерами и другими необходимыми для работы терминалами современной электронной техники. Рабочие места, снабженные персональными электронно-вычислительными машинами (ПЭВМ), организовываются в соответствии с требованиями нормативных документов, основным из которых является СанПИиН 2.2.2.542-96. В производственных помещениях, в которых работа на ПЭВМ является основной, должны обеспечиваться оптимальные параметры микроклимата в соответствии с ГОСТ 12.1.005-88 ССБТ. «Общие санитарно-гигиенические требования по воздуху рабочей зоны» и СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений».

    Кроме того, помещения с установленными в них ПЭВМ должны оборудоваться системами отопления и кондиционирования воздуха.

    Производственные помещения, в которых для работы используются компьютеры, не должны граничить с помещениями, в которых уровни шума и вибрации превышают нормированные значения согласно СН № 3229-85.

    При организации рабочего места необходимо учитывать специфику воздействия цвета на человека. Установлено, что насыщенные цвета привлекают внимание и могут быть использованы в качестве сигналов. Цвет используется для улучшения общего вида рабочего помещения, для распознавания различных деталей на пульте управления.

    Свет должен исходить слева от рабочего места согласно требованиям СанПиН 2.2.2.542-96.

    Рациональное освещение имеет большое значение для здоровья человека и правильной организации труда. Под влиянием светового излучения ускоряются процессы высшей нервной деятельности, повышается общая активность и деятельность дыхательных органов.

    Недостаток света вызывает напряжение глаз, затрудняет различие предметов, замедляет темп работы.

    Благоприятные световые условия оказывают благотворное общее психофизическое воздействие на работоспособность и активность человека, а также на качество выполняемых работ.

    Освещенность на рабочем месте должна соответствовать гигиеническим нормативам. Увеличение освещенности рабочей поверхности до определенного предела повышает остроту зрения, т.е. способность глаз раздельно воспринимать две точки, расположенные на некотором расстоянии друг от друга;

    Рациональное направление световых потоков. Равномерность освещения рабочих поверхностей и помещения в целом достигается таким размещением светильников, при котором на рабочих поверхностях должны отсутствовать резкие тени. Однако нежелательно и полностью рассеянное, бестеневое освещение, так как при этом затрудняется различие рельефных деталей.

    Так, согласно СанПиН 2.2.2.542-96, площадь на одно рабочее место с ПЭВМ для взрослых пользователей должна составлять не менее 6,0 квадратных метра, а объем – не менее 20,0 кубических метра. Высота рабочей поверхности стола для взрослых пользователей должна регулироваться в пределах 680-800 мм. Рабочий стол должен иметь пространство для ног высотой — не менее 600 мм, шириной – не менее 500 мм и глубиной на уровне колен – не менее 450 мм, а на уровне вытянутых ног – не менее 650 мм. Рабочий стул должен быть подъемно-поворотным и регулироваться по высоте и углам наклона сиденья и спинки.

    Рабочее место диспетчера представляет собой отдельное помещение размерами 3000х4000х3000 мм, в котором имеется одно окно, выходящее на юг, размерами 1800х2400 м, а также имеется два рабочих стола: первый- для работы с документацией, второй — для работы на ПЭВМ. Площадь помещения для трудовой деятельности диспетчера составляет 12 квадратных метров, а объем 36 кубических метров.

    Рабочий стол для работы с документацией занимает 1,2 квадратных метра, рабочий стол для работы за ПЭВМ занимает 0,84 квадратных метра.

    В кабинете диспетчера имеются два шкафа, размерами соответственно 600 мм в ширину, 1600 мм в длину и 450 мм в длину, 1000 мм в ширину. Также в данном помещении имеется пять стульев, из которых два стула подъемно-поворотные и три стула канцелярских. Еще в данном помещении имеется конторский шкаф для документов размерами 450х1800х1700 мм. В углу кабинета расположена вешалка, а в другом углу мусорное ведро. Вся выше перечисленная мебель в общем занимает 4,5 квадратных метра всего помещения. На проходы в данном помещении соответственно остается 7,5 квадратных метра.

    Производственное, в котором производится работа на ПЭВМ, обеспечивается оптимальными параметрами микроклимата в соответствии с ГОСТ 12.1.005.-88 ССБТ и СанПиН 2.2.0.555-96. Параметры микроклимата в производственном помещении работы диспетчера указаны в таблице 6.

     

    Таблица 6 – Оптимальные параметры микроклимата для помещения

    Время

    года 

    Температура

    в помещении, °С

    Относительная влажность, % 

    Скорость движения воздуха, м/с

    Холодное 

    22-24 

    40-60 

    0,1 

    Теплое 

    23-25 

    40-60 

    0,1 

     

    Параметры микроклимата на рабочем месте диспетчера соответствуют оптимальным нормам, как в холодное, так и в теплое время года. При работе данной профессии работающим расходуется энергия до 120 ккал/ч. Для повышения влажности воздуха в помещении применяется увлажнитель воздуха, заправляемый ежедневно дистиллированной водой или прокипяченной питьевой водой, а также производится проветривание помещения, что обеспечивает улучшение качественного состава воздуха, в том числе и аэропонный режим.

    Кроме того, данное рабочее помещение оборудуется системами отопления и кондиционирования воздуха.

    В рассматриваемом кабинете диспетчера не создается шума и вибрации, а также данный объект не граничит с помещениями, в которых уровни шума и вибрации превышают нормированные значения согласно СН № 3229 — 85 и СН2.2.4/2.1.562-96 и СН2.2.4/2.1.566-96.

    При организации рабочего места необходимо учитывать специфику воздействия света на человека. Цвет используется для улучшения общего вида рабочего помещения, для распознания различных деталей. На анализируемом объекте данное мероприятие соблюдено согласно требованиям СанПиН 2.04.05.-91. Свет исходит слева от рабочего места согласно требованиям СанПиН 2.2.2.542-96, СанПиН II-4-79, СанПиН 2.09.04-87 и МУ 2.2.4.706-98/МУ ОТРМ 01-98.

    В заключении можно сделать вывод, что организация рабочего места диспетчера соответствует всем нормам, правилам, требованиям и мероприятиям по проведению рабочей деятельности и данное рабочее место создает благоприятные условия труда для рабочего процесса, снижает утомляемость человека во время работы, обеспечивает безопасность труда.

    Так как рабочее место диспетчера будет снабжено всеми необходимыми техническими средствами, в том числе и компьютером, то оно должно быть организовано в соответствии с требованиями следующих нормативных документов: Конституция Российской Федерации, принятая всенародным голосованием 12 декабря 1993 года.

    Разработаем мероприятия по снижению вредного воздействия ВДТ.

    Основные требования по защите здоровья человека в процессе его трудовой деятельности закреплены в Законе №7-ФЗ от 10.01.2002 года «Об охране окружающей среды».

    Для снижения вредных влияний компьютера выполняются технические и эргономические требования, изложенные в документах, регламентирующих условия труда на ПЭВМ и ВДТ:

  • СанПиН 2.2.2.542-96, Гигиенические требования к видеодисплейным терминалам, персональным электроно-вычислительным машинам и организации работы (далее СанПиН);
  • ГОСТ Р 50948-96. Средства отображения информации индивидуального пользования. Общие эргономические требования и требования безопасности;
  • ГОСТ Р 50923-96. Рабочее место оператора, Общие эргономические требования и требования к производственной среде. Методы измерения. Гигиенические критерии оценки условий труда;

    Все работы на ПЭВМ делятся на три категории:

  1. Эпизодическое считывание и ввод информации не более 2 ч за 8-ми часовую рабочую смену;
  2. Считывание информации или творческая работа не более 4 ч за 8-ми часовую смену;
  3. Считывание информации или творческая работа не более 4 ч за 8-ми часовую смену.

    Если в помещении эксплуатируется более одного компьютера, то следует учесть, что на использование одного компьютера могут воздействовать излучения от других ПЭВМ, в первую очередь со стороны боковых, а так же задней стенки монитора. Учитывая, что от излучения со стороны экрана монитора можно защитить применением специальных фильтров, необходимо, что бы пользователь размещался от боковых и задних стенок других дисплеев на расстоянии не менее 1 м (см. рисунок 12).

     

    111813 0533 27 Анализ и оптимизация эксплуатационных затрат предприятия железнодорожного транспорта

    Несоответствия параметров ПЭВМ на рабочих местах пользователей предприятия определились ввиду отсутствия должного заземления из-за эксплуатации устаревших моделей мониторов ПЭВМ, отсутствия защитных экранов. В результате на предприятии имеются в соответствии с санитарными нормами 3 рабочих мест пользователей ПЭВМ в результате:

    Выводы: Для снижения опасного и вредного влияния вычислительное техники на организм человека предложен ряд мероприятий, направленных на снижение вредного воздействия ВДТ на персонал.

    За загрязнение окружающей среды предприятие осуществляет платежи, согласно статье 16, закона «Об охране окружающей среды» от 10 января 2002 года, устанавливающей плату за негативное воздействие на окружающую природную среду и соблюдение нормативов допустимого воздействия на окружающую среду. Расчет платежей определяются согласно, Постановлению Правительства Российской Федерации №344 от 12.06.2003г.

    За загрязнение окружающей среды дистанция сигнализации и связи осуществляет платежи, приведенные в таблице 8.

    Размер платы от стационарных источников в 2009 году (4950 руб.) вырос на 7% по сравнению с 2007 годом (4620 руб.) за счет роста коэффициента индексации на 4,5% и на 1,5% за счет увеличения расхода угля котельных. Размер платы от стационарных источников в 2009 году (5170 руб.) вырос на 4% по сравнению с 2009 за счет роста коэффициента индексации.

     

    Таблица 7 — Платежи за загрязнение окружающей среды, рублей в год

    Годы 

    За выбросы в атмосферу от стационарных источников 

    За выбросы в атмосферу от передвижных источников 

    За размещение отходов

    За сброс сточных вод

    Итого 

    2007 

    4620 

    4922 

    1808 

     

    11250 

    2009

    4950 

    5744 

    1970 

     

    12664 

    2009 

    5170 

    5823 

    2050 

     

    13043 

     

    От передвижных источников размер платы увеличился на 17% в 2009 году относительно 2007 года, а размер платы за 2009 год увеличился на 4% относительно 2009 года, что связано с увеличением количества израсходованного топлива автотранспортом и тепловозами.

    Так как предприятием соблюдались условия размещения и своевременной сдачи отходов на перерабатывающие предприятия, то увеличение размера платы на 9% за размещение отходов в 2009 году по сравнению с 2007 годом состояло: на 5% — из-за увеличения количества отходов, а на 4% — 2009 за счет роста коэффициента индексации.

    Рост платы на 4% за 2009 год относительно 2009 года, произошел только за счет роста коэффициента индексации.

     

    Список использованных источников

     

  4. Абрамов, С.А. Железнодорожный транспорт как сложная динамическая система / Абрамов С.А. М., 1983.
  5. Альтшулер, Г.А., Лохман, Б.Н., Сидорович, Н.И. Планирование на железнодорожном транспорте / Альтшулер Г.А., Лохман Б.Н., Сидорович Н.И. — М.: Транспорт, 1972.
  6. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. Учебное пособие/ Под общей ред. проф. Г.Л.Багиева. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2001.
  7. Безруких, П.С. Состав и учет издержек производства и обращения / Безруких П.С. –М.: ФБК «Контакт», 2007.
  8. Болотский, А.Н. О проблемах становления системы бюджетного управления ОАО «Российские железные дороги» / «Проблемы корпоративного управления на железнодорожном транспорте». Науч.-практ. конф. / Тр. Моск. гос. ун-т путей сообщения (МИИТ). М., 2004.
  9. Бубнова, Г.В. Ресурсы поддержки текущего планирования / Бубнова Г.В. // Железнодорожный транспорт, 2003. № 10.
  10. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет / Вахрушина М.А.–М,: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2010.
  11. Вахрушина, М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность / Вахрушина М.А. –М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2009.
  12. Воронин, В.Г. Планирование и учет затрат на качество на основе стандартов серии ИСО 9000 / Воронин В.Г.//Экономика железных дорог, 2003. №10.
  13. Гарин, В. М. и др. Промышленная экология / Гарин В. М. Ростов н/Д, 2004.
  14. Зубрев, Н. И. и др. Теория и практика защиты окружающей среды / Зубрев Н. И. – М.: желдориздат, 2004.
  15. Иванков М.В. Формирование финансово-экономического механизма работы железных дорог России. // Экономика железных дорог. — 2000., № 6. С. 5-20.
  16. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / Ефимова О.В. –М.: Бухгалтерский учет, 2010.
  17. Калькуляция себестоимости продукции в промышленности: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.А. Белобородовой. –М.: Финансы и статистика, 2010.
  18. Карпова, Т.П. Управленческий учет / Карпова Т.П. –М.: ЮНИТИ, 2009.
  19. Козинец, А.С. и др. Приемы анализа экономических показателей на предприятиях железнодорожного транспорта / Козинец А.С. Харьков, 1992.
  20. Корчагина, Л.М. Управленческие аспекты бухгалтерского учета на предприятии / Корчагина Л.М. // Бухгалтерский учет. 2009. № 7.
  21. Кутер, М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета / Кутер М.И.. – М.: Финансы и статистика, 2005.
  22. Мизиковский, Е.А. Нормативная база в управленческом учете / Мизиковский Е.А. // Бухгалтерский учет. 2009. № 5.
  23. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Нидлз Б.. –М.: Финансы и статистика, 2007.
  24. Николаева, С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг» / Николаева С.А. –М.: Финансы и статистика, 2009.
  25. Николаева, С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости / Николаева С.А.. –М.: Аналитика-Пресс, 2009.
  26. Николаева, С.А. Управленческий учет: Проблемы адаптации к российской теории и практике // Бухгалтерский учет. 2009. № 12.
  27. Палий, В.Ф. Основы калькулирования / Палий В.Ф.– М.: Финансы и статистика, 2006.
  28. Район, Б., Андерсон, X., Колдуэлл, Д. Стратегический учет для руководителя / Район Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. . –М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.
  29. Рахман, 3., Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике / Рахман 3., Шеремет А.Д. . –М.: ИНФРА-М, 2007.
  30. Ткач, В.И., Ткач, М.В. Управленческий учет: международный опыт / Ткач В.И., Ткач М.В.. – М.: Финансы и статистика, 2006.
  31. Толкачева, М.М., Мартынова Л.А. Механизм финансирования структурных подразделений в условиях ОАО «РЖД» // Вестник ВНИИЖТ. 2004. № 1.
  32. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2007.

  33. Хонгрен, Ч. Т., Форстер, Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Хонгрен Ч. Т., Форстер Дж. . –М.: Финансы и статистика, 2006.
  34. Фомин, П.А. Бюджетирование — теория и практика производственно-финансового планирования и анализа// Финансы и кредит. 2003. — №1 (115).
  35. Экономика железнодорожного строительства и путевого хозяйства / Под. ред. Б.А. Волкова, В.Я. Шульги. М., 2003.

     

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.29MB/0.00088 sec

WordPress: 28.51MB | MySQL:122 | 4,002sec