Управленческий анализ предприятия

<

111413 0311 1 Управленческий анализ предприятия

Задание 1

 

По данным бухгалтерской отчетности (таблица 1) проведите оценку эффективности использования основных средств. По результатам оценки сделайте выводы и дайте рекомендации.

 

РЕШЕНИЕ

Таблица 1

Исходные данные для анализа баланса

 

Статьи баланса

начало года

Уд. вес, %

конец года

Уд. вес, %

Отклонение

(+,-)

%

Изме-нение струк-туры

Актив

             

1. Внеоборотные активы, в т.ч.

             

1.1. Нематериальные активы

30

3,3

26

3,1

-4

86,7

-0,2

1.2. Основные средства

851

92,4

811

95,6

-40

95,3

3,2

1.3. Незавершенное строительство

40

4,3

11

1,3

-29

27,5

-3,0

Итого по разделу I

921

100

848

100

-73

92,1

 

Как видим, на исследуемом предприятии величина внеоборортных активов за исследуемый период снизилась с 921 тыс. руб. до 848 тыс. руб. (темп роста 92,1%). Основные средства в структуре внеоборотных активов занимают довольно значительный удельный вес – 92,4% на начало года и 95,6% на конец года. Рост удельного веса 3,2%. Величина основных средств при этом сократилась на 40 тыс. руб. (95,3%), составив на конец года 811 тыс. руб. Таким образом, произошло снижение величины основных средств, который относятся к основным фондам предприятия.

 

 

 

 

 

Задание 2

 

По данным бухгалтерской отчетности (таблица 1) проведите оценку эффективности использования запасов.

По результатам оценки сделайте выводы и дайте рекомендации.

 

РЕШЕНИЕ

Таблица 2

Исходные данные для анализа баланса

 

Статьи баланса

начало года

Уд. вес, %

конец года

Уд. вес, %

Отклонение

(+,-)

%

Изме-нение струк-туры

Запасы

9784

100

8988

100

-796

91,9

Сырье и материалы

2

0,02

12

0,13

10

600

0,11

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

23

0,24

2

0,02

-21

8,7

-0,22

Готовая продукция и товары для перепродажи

9549

99,74

8754

99,8

-795

91,7

+0,06

 

Как видим, на исследуемом предприятии величина запасов снизилась на 796 тыс. руб. или 91,9%. Снижение производственных запасов свидетельствует об увеличении скорости оборачиваемости активов. Снижение величины запасов произошло за счет снижения величины готовой продукции на 795 тыс. руб. или 91,7%, составив 8754 тыс. руб. на конец года. Отрицательный вклад в динамику запасов дало снижение величины затрат в незавершенном производстве на 10 тыс. руб. В то же время величина сырья и материалов увеличилась на 10 тыс. руб. или в 6 раз. В структуре запасов значительный удельный вес составляет готовая продукция и товары для перепродажи – 99,8% на конец года. За исследуемый период удельный вес готовой продукции увеличился на 0,06%. Удельный вес сырья и материалов вырос с 0,02 % на начало года до 0,13% на конец года. В то же время величина затрат в незавершенном производстве снизилась на -0,22%.

Задание 3

 

По данным таблицы 2 проведите анализ издержек обращения за два года, определив относительную экономику (перерасход) издержек обращения и влияние изменения товарооборота на издержки. Сделайте выводы по результатам анализа.

 

РЕШЕНИЕ

Таблица 3

 

Анализ издержек обращения

 

Наименование показателя

 

Предыдущий год

 

Отчетный год

Отклонение

Абсолютное отклонение

(+,-)

 

Темп роста,

%

1. Объем товарооборота, тыс. руб.

45620

52620

7000

115,3

2. Издержки обращения, тыс. руб.

4300

5000

700

116,3

3. Уровень издержек обращения, % к товарообороту

9,4

9,5

0,1

4. Переменные издержки обращения, тыс. руб.

3700

4300

600

116,2

5. Постоянные издержки обращения, тыс. руб.

600

700

100

116,7

6. Издержки обращения, скорректированные к прошлому году, тыс. руб.

4300

4483,1

183,1

104,3

7. Уровень издержек, скорректированный к прошлому году, % к товарообороту

9,4

8,5

-0,9

8. Абсолютная и относительная экономия издержек обращения:

в тыс. руб.

в % к товарообороту

 

 

 

183,1

0,4

   

9. Влияние изменения объема товарооборота:

в тыс. руб.

в % к товарообороту

<
 

 

 

516,9

0,8

   

 

 

Таким образом, объем товарооборота увеличился за исследуемый период на 7000 тыс. руб. или 115,3%, составив в отчетном году 52620 тыс. руб. Величина издержек выросла на 700 тыс. руб. или 116,3%, в том числе за счет роста переменных издержек на 600 тыс. руб. или 116,2% и роста постоянных издержек обращения на 100 тыс. руб. или 116,7%. Рост издержек обращения произошел за счет снижения экономии издержек на 183,1 тыс. руб. и за счет изменения объема товарооборота на 516,9 тыс. руб. Уровень издержек обращения составлял 9,4% в предыдущем году и 9,5% в отчетном году.

 

Задание 4

 

По данным таблицы 3 рассчитайте:

1. Коэффициент ритмичности (плановый и фактический) товарооборота по кварталам.

2. Равномерность прогнозируемой продажи товаров.

По результатам анализа сделайте выводы и дайте рекомендации.

 

РЕШЕНИЕ

Таблица 4

Объем товарооборота за апрель 200х г.

Кварталы

План

Фактически

Выполнение , %

I

2800

2700

0,9643

II

3100

3120

100,65

III

2700

2710

100,37

IV

2900

3000

103,45

Итого

11500

11530

100,26

 

Составим вспомогательную таблицу:

Таблица 5

Ритмичность выпуска продукции

Кварталы

Выпуск продукции

Удельный вес, %

Засчитывается в выполнение плана

План

Фактически

План

Фактически

фактически к плану

В абсолютной сумме, тыс. руб.

% 

I

2800

2700

24,4

23,4

23,5

2700

23,5

II

3100

3120

27,0

27,1

27,1

3100

27,0

III

2700

2710

23,5

23,5

23,6

2700

23,5

IV

2900

3000

25,1

26,0

26,1

2900

25,1

Итого

11500

11530

100

100

100,3

11400

99,1

 

Коэффициент ритмичности фактический составит

 

Крмф =11400/11500 =0,991

Коэффициент ритмичности плановый составит

 

Крмплн = 11530/11500 =1,003

 

Коэффициент отрицательной аритмичности

 

Карм(-) = (2700 – 2800) / 11500 =- 0,009

 

Коэффициент положительной аритмичности

Карм(+) = [(3120 – 3100) + (2710 – 2700) + (3000 – 2900)] / 11500 =0,011

Таким образом, коэффициент ритмичности немного меньше 1, следовательно, в апреле предприятие работало почти ритмично. Отрицательный коэффициент аритмичности показывает, что предприятия недодало продукции в сумме 103,5 тыс. руб. (0,009 *11500). Причинами аримтичности могут быть: перебои в снабжении, недостатки в организации производства и труда, просчеты в оперативно-тактическом планировании и т.д.

Задание 5

 

По данным таблицы 4 рассчитайте: цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста, абсолютные значения одного процента роста или снижения товарооборота. Полученные данные проанализируйте и сделайте выводы.

 

РЕШЕНИЕ

Абсолютный прирост рассчитывается по формулам:

Цепные 111413 0311 2 Управленческий анализ предприятия

Базисные 111413 0311 3 Управленческий анализ предприятия

Полученные расчеты сведем в вспомогательную таблицу

Темп роста равен:

Цепные 111413 0311 4 Управленческий анализ предприятия100%

Базисные 111413 0311 5 Управленческий анализ предприятия100%

Темп прирост определяется:

Тnрб = Трб –100%:

Тnрц = Трц – 100%

Абсолютное значение 1% прироста:

111413 0311 6 Управленческий анализ предприятия

Таблица 5

Анализ динамики товарооборота, млн. руб.

Товарооборот по годам

Величина

Темп роста

Темп прироста

Абсолютный прирост

Значение 1% прироста

Базис.

Цепной

Базис.

Цепной

Базис.

Цепной

2000

15

2001

16

106,7

106,7

6,7

6,7

1

1

0,15

2002

19

126,7

118,8

26,7

18,8

4

3

0,16

2003

18

120,0

94,7

20,0

-5,3

3

-1

0,19

2004

21

116,7

116,7

16,7

16,7

6

3

0,18

 

Так как в условии задачи дан интервальный динамический ряд, поэтому средний уровень ряда исчисляется по формуле средней арифметической просто, т.е. средний уровень данного ряда равен сумме уровней ряда, поделенное на их число.

111413 0311 7 Управленческий анализ предприятия

Средний уровень добычи газа:

111413 0311 8 Управленческий анализ предприятия

Среднегодовой темп роста исчисляем по формуле:

111413 0311 9 Управленческий анализ предприятия

Рассчитаем среднегодовой темп роста

111413 0311 10 Управленческий анализ предприятия100% = 108,8%

Среднегодовой темп прироста определяем по формуле

111413 0311 11 Управленческий анализ предприятия

Среднегодовой темп прироста добычи

111413 0311 12 Управленческий анализ предприятия

Таким образом, базисный абсолютный прирост составил 6 млн. руб. в 2004 г., цепной абсолютный прирост максимален в 2002 и 2004 годах и равен 3 млн. руб. Базисный темп роста наибольший в 2002 г. и равен 126,7%, а цепной темп роста максимален в 2002 г. и равен 118,8%.

 

 

Список литературы

 

 

 

  1. Бороненькова С.А. Управленческий анализ. –М.: Финансы и статистика, 2003.
  2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2005.
  3. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. –М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.
  4. Соловьева О.В. Управленческий анализ в отраслях. –М.: Экономистъ, 2006.
  5. Управление затратами на предприятии: Учебник / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова. В.П. Кустарев и др.; Под общ. ред. Г.А. Краюхина. –СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004
  6. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003.

 

 

 

 

 

 

 


 

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 23.39MB | MySQL:122 | 1,773sec