Бухгалтерский учет в банках » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Бухгалтерский учет в банках

<

091313 1450 1 Бухгалтерский учет в банках

Тема 1. Основы бухгалтерского учета в коммерческих банках

Общая характеристика организации бухгалтерского учета в коммерческих банках

Основа аналитического и синтетического учета

Организация контроля над документарным оформлением операции

Операционный день, это часть рабочего банковского дня, в течении которого банк проводит операции с клиентом.

Структура плана счетов: состоит из пяти глав:

А. Балансовые счета. Отражается то, что должен сейчас исполнить. И направление ресурсов. Состоит из семи разделов:

1. Капитал. В этом разделе открыты счета для учета уставного капитала, добавочного капитала и фондов, которые формирует банк из прибыли.

2. Денежные средства и драгоценные металлы. Учитываются наличные денежные средства, денежные переводы, драгоценные металлы и драгоценные камни.

3. Межбанковские расчеты. Учитываются все расчеты между коммерческим банком с одной стороны и центральным банком или другими коммерческими банками с другой. Открыты счета для отражения корреспондентских отношений(кор. Счета), для резервов, находящихся в центральном банке. Привлеченные и размещенные межбанковские кредиты(РМК) и межбанковские депозиты. Размещенный – кредит или депозит, предоставленный другому банку. Привлеченный – кредит или депозит, полученный от других видов организаций.

4. Операции с клиентами. Текущие счета клиентов как юридических, так и физических лиц депозиты привлеченные для клиентов, кредиты предоставленные клиентам, резервы на возможные потери по ссудам и прочие привлеченные и размещенные ресурсы.

5. Операции с ценными бумагами. Учитываются все без исключения ценные бумаги, приобретенные банком и только долговые ценные бумаги, размещенные банком.

6. Средства и имущества. Отражается имущество банка в виде основных средств и средства расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

7. Финансовый результат. Открыты счета для учета доходов и расходов, прибылей и убытков.

Первая цифра номера счета соответствует номеру раздела.

Глава Б. Счета доверительного управления. Ведется учет имущества, которое получено в доверительное управление и учитывается финансовый результат по этим операциям управления.

Глава В. Внебалансовые счета. Отражаются операции прямо не влияющие на текущее состояние активов и пассивов(гарантии, которые выданы коммерческим банком). Отражаются неполученные проценты по кредитам, кредиты признанные безнадежными к взысканию и списыванию с баланса и др.

Глава Г. Срочные сделки. Ведется учет требований и обязательств банка по срочным сделкам от момента их заключения до момента их исполнения. Срочная сделка – это сделка по обмену одной валюты на другую в будущем по заранее установленному курсу. Финансовый результат определяется как разница между курсом сделки и официальным курсом центрального банка на дату исполнения сделки.

Глава Д. Депо. На счетах ведется учет ценных бумаг, которые:

Получены банком в доверительное управление

Получены банком для хранения в депозитарии

Получены банком для осуществления брокерских операций

Принадлежат банку

Особенностью счетов Депо выступает то, что учет ценных бумаг ведется в штуках

2. особенности бухгалтерского учета в коммерческих банках

Все без исключения счета определены как активные или пассивные.

Для операций по которым возможно наличие как дебетового, так и кредитового остатка по счетам открываются парные счета. Не зависимо от характера операции она отражается по тому из парных счетов, по которому на начало операционного дня был сформирован остаток. Если в конце опер дня по парному счету формируется противоположный остаток, то он переносится на соответствующий парный счет.

Все счета коммерческого банка мультивалютные. Указание на вид валюты, в которой открыт счет приведено в номере лицевого счета.

Переоценка валютных счетов осуществляется каждый раз по мере изменения курса центрального банка.

Бухгалтерский баланс составляется банком ежедневно. Ежедневный бухгалтерский баланс представляет собой перечень всех счетов с указанием соответствующего остатка.

Учет всех без исключения счетов ведется методом двойной записи. Допускается корреспонденция счетов, находящихся только в одной главе.

Лицевые счета имеют строгую систему нумерации, установленную центральным банком

Виды счетов по степени укрупненности информации:

Счет первого порядка. Общая информация. (Счет)

Счет второго порядка. (Субсчет)

Лицевой счет. Открытый для учета конкретной операции.

2. Основы аналитического и синтетического учета.

Документы аналитического учета:

Лицевой счет. Содержит 20 знаков всем лицевым счетам присваиваются номера и наименования Лицевой счет имеет строгую систему нумерации, установленную ЦБ

 

 

Содержание счета

Количество знаков

Счета по учету средств клиентов, депозиты, кредиты

Доходы/расходы

Номер раздела

1

1

Счет первого порядка

2

2

Счет второго порядка

2

2

Код валюты

3

3

Контрольный ключ

1

1

Код подразделения

4

4

Символ отчета о приб/уб

5

Номер лицевого счета

7

2

Итого

20

20

 

Пример: Присвоить номер лицевому счету по учету кредита, размещенного банком резидентом ABC в валюте РФ сроком на 5 дней.

32003810/100011234567

 

  1. Ведомость остатков по счетам первого порядка, второго порядка, лицевым счетам. Ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам ежедневно.

     

  2. Ведомость остатков по привлеченным и размещенным ресурсам. Составляется ежедневно.

     

    Документы синтетического учета:

  3. Ежедневная оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым счетам. По состоянию на конец месяца заполняется с нарастающим итогом. Внутри месяца обороты за день.
  4. Ежедневный бухгалтерский баланс. Составляется по счетам второго порядка. Составляется в валюте РФ. Первичный баланс в рублях и копейках. Консолидированный в единицах, указанных для составления бухгалтерской отчетности.
  5. Банки с установленной периодичностью составляют агрегированный баланс.

    3.Организация контроля над документальным оформлением операции

    Задача контроля:

  6. Обеспечение сохранности средств и ценностей.
  7. Соблюдение клиентами правил оформления платежных документов.
  8. Своевременное исполнение поручений клиента на перечисление или выдачу средств.
  9. Перечисление и зачисление средств в точном соответствии с указанными реквизитами.

    Все без исключения операции должны быть документально подтверждены. Виды документов:

  10. Клиентские документы(платежное поручение, денежный чек, объявление на взнос наличных, инкассовое поручение, платежное требование, расчетный чек, квитанции, аккредитив
  11. Внутрибанковские документы(приходные и расходные кассовые ордера, мемориальный ордер, распоряжение сотрудников об открытии или закрытии счета)

    Обязательные реквизиты:

  12. Номер документа
  13. Дата документа
  14. Контировка
  15. Сумма
  16. Подпись уполномоченного сотрудника

    Проверка документов проходит по двум направлениям:

  17. Визуальная проверка внешнего вида документа
  18. Проверка по существу

    Все без исключения документы подшиваются в папку, которая называется документы дня. Подборка документов осуществляется в порядке возрастания номеров дебетованных счетов.

     

    Тема 2. Текущие операции с клиентскими счетами в российских рублях.

     

  19. Способы осуществления безналичных расчетов
  20. Корреспондентские счета банка
  21. Учет расчетов платежными поручениями
  22. Учет расчетов по аккредитиву
  23. Учет расчетов чеками
  24. Учет расчетов по инкассо

     

     

    1.Способы осуществления безналичных расчетов

    091313 1450 2 Бухгалтерский учет в банках

    Первый клиент оформляет платежный документ, направляет в свой банк, банк собирает документы от всех клиентов и направляет их в расчетно-кассовый центр банка. Центральный банк сортирует документы по банкам получателям и передает их банку, который зачисляет средства на счет клиенту. Оформляется пять экземпляров документов.

     

    091313 1450 3 Бухгалтерский учет в банках

     

    В конце операционного дня головной банк производит итоговый зачет меж филиальных расчетов. При этом сумма средств в банке не меняются

    091313 1450 4 Бухгалтерский учет в банках

     

     

    091313 1450 5 Бухгалтерский учет в банках


     

    2.Корреспондентские счета банка

    Банк респондент – это кредитная организация или филиал, который открыли корреспондентский счет НОСТРО в другой кредитной организации или филиале и являющаяся распорядителем счета.

    Банк корреспондент – кредитная организация или филиал, открывшая корреспондентский счет ЛОРО и осуществляющая операции по этому счету согласно договору.

    Счета 30110(НОСТРО) – активный. Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондента. По дт отражается увеличение по кредиту уменьшению денежных средств. Корреспонденция с:

  25. Клиентскими счетами
  26. Кредитными, депозитными счетами
  27. Корреспондентским счетом в РКЦ
  28. Счетами доходов-расходов

    И т.д. Счет 30109(ЛОРО) – пассивный. Корреспондентские счета кредитных организаций

    Счет 30102 – активный. Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ

    Счет 40702 – Пассивный. Текущие счета негосударственных коммерческих предприятий организаций.

    Клиент решил открыть счет в банке А путем взноса наличных. Делается проводка Дт 20202 Кт 40702»1» – 1000 р. В конце дня коммерческий банк перевозит наличные в отделение центрального банка кт 20202 Дт 30102»А» . Требования КБ к ЦБ по оплате платежных документов клиента. Зачисление средств другим банком Дт 20202 Кт 40702»2» – 6оор. Передача в ЦБ Дт 30102»Б» Кт 20202 – 600 р. Банк А решил открыть корреспондентский счет в банке Б. Для этого он списывает определенную сумму с кор. Счета в ЦБ и переводит ее на вновь открытый счет НОСТРО в банк Б Дт30110 Кт30102-А – 700р. Дт 30102 Кт 30109 – 700 р.

    Остаток по счету 30110 представляет собой сумму требований банка А к Банку Б по оплате счетов клиента Банка А.

    Остаток 30109 представляет собой сумму обязательств Банка Б перед банком А по оплате платежных документов клиента банка А.

    12.09.10 Клиент 1 открыл счет в банке А, внеся наличные в сумме 10 тыс. р. 14.09 – Банк А инкассировал всю сумму в РКЦ ЦБ. 15.09 Клиент 2 открыл счет в банке Б внеся наличные 30тыс.р. В тот же день банк Б инкассировал наличные в РКЦ ЦБ. 20.09.10 Банк А открыл ностро счет в банке Б на сумму 8 тыс. Необходимо описать бухгалтерские проводки, определить возможность и условия оплаты. 1. 21.09.10 – Оплата клиента 1 в пользу клиента 2 платежного поручения на сумму 9 тыс. 2. 23.09.10 – Клиент 2 клиенту 1 платежного поручения на сумму 15 тыс. 3. 25.09.10 оплата 1 второму на сумму 15.500. 4. При возможности осуществления оплаты записать проводки.

    12.09.10 Дт20202Кт40702-1 10тыс.руб-внес клиент 1А

    14.09.10 Дт30102-АКт20202 10тыс.руб – инкассировал 1А в РКЦ ЦБ

    15.09.10 Дт20202Кт40702-2 30тыс.руб – внес клиент 2Б

    15.09.10 Дт30102-БКт20202 30тыс.руб – инкассировал 2Б в РКЦ ЦБ

    20.09.10 Дт30110Кт30102-А – 8 тыс.руб.

    Дт30102-БКт30109 – 8 тыс руб. – открытие Банком А НОСТРО,

  29. 21.09.10

    Дт30110Кт30102-А – 1тыс.рублей — подкрепление

    Дт30102-БКт30109 -1тыс. руб

    Дт40702-1Кт30110 -9тыс. рублей – Оплата клиентом 1 клиенту 2

    дТ30109Кт40702-2 – 9тыс.р.

  30. 23.09.10 Дт40702-2Кт30109-А – 15тыс.рублей -1 платит 2.

    Дт30110Кт40702-1 – 15тыс.руб.

  31. 25.09.10

    Дт30110Кт30102-А – 500.рублей — подкрепление

    Дт30102-БКт30109 500. рублей

    Дт40702-1Кт30110-Б – 15,5тыс.рублей

    Дт30110Кт40702-2 – 15,5тыс.руб.

     

     

    3.Учет расчетов платежными поручениями

    Платежное поручение выписывается плательщиком. Оно действительно в течении 10 дней, не считая дня выписки. Платежное поручение должно быть оплачено банком не позднее дня следующего за его получением.

    Проводки:

    Списание средств с плательщика Дт40702 Кт 1. 40702получателя(если клиенты обслуживаются в одном банке), 2. 30102 – если расчеты проводятся через Цб, 3. 30109 – если плательщик обслуживается в банке корреспонденте, 4. 30110 – если в банке респонденте.

    Зачисление средств по платежному поручению Дт 1.40702 плательщика – в одном банке, 2.30102 если через ЦБ, 3. 30110 –если получатель обслуживается в банке респонденте, 4. 30109 – если получатель обслуживается в банке корреспонденте Кт40702 получателя.

    Если клиент и плательщик обслуживается в одном банке то проводка одна.

     

    Клиент 1 25.03. выписал платежное поручение на сумму 5 тыс клиенту 2, 4.04 поступило в банк плательщика. 5.04 было оплачено. Определить: 1. Правомерность оплаты. 2. Описать проводки при условии – клиенты обслуживаются в одном банке, расчеты проводятся через РКЦ, плательщик обслуживается в банке респонденте, плательщик обслуживается в банке корреспонденте.

    Дт40702 Кт 1. 40702получателя(если клиенты обслуживаются в одном банке), 2. 30102 – если расчеты проводятся через Цб, 3. 30109 – если плательщик обслуживается в банке корреспонденте, 4. 30110 – если в банке респонденте.

    Зачисление средств по платежному поручению Дт 1.40702 плательщика – в одном банке, 2.30102 если через ЦБ, 3. 30110 –если получатель обслуживается в банке респонденте, 4. 30109 – если получатель обслуживается в банке корреспонденте Кт40702 получателя.

     

     

     

    4.Учет расчетов по аккредитиву

    Аккредитив выписывается плательщиком. Действителен в течении 10 дней и должен быть оплачен не позднее следующего дня после его получения банком. Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. По порядку изменения могут быть изменены условия. Аккредитивы бывают покрытые и непокрытые. При покрытых оплата происходит за счет средств плательщика. При непокрытых за счет банка.

    Счет 40901 – Пассивный. Аккредитив к оплате

     

    15 Апреля был заключен договор между клиентом 1 и клиентом 2 на приобретение товаров на сумму 10 тыс. руб. 17 апреля плательщик дал поручение своему банку списать средства с его счета и перечислить их в счет аккредитива. 18 апреля аккредитив был открыт. 21 была оформлена поставка товаров. 23 переданы документы по поводу поставки товаров. Описать проводки в случае: 1. Условия аккредитива выполнены. 2. Условия аккредитива не выполнены. При условии – клиенты обслуживаются в одном банке, через РКЦ, плательщик в респонденте, плательщик в корреспонденте.

    Выполнены:

    18.04 списание денежных Дт40702плательщикКт 40901плательщик- обслуживаются в одном банке

    23.04 Дт Кт40702поставщика

    18.04 Дт40702покупательКт 30102плательщик- через РКЦ

    23.04 Дт30102Кт40102

     

    18.04Дт40702Кт30110- в банке респонденте

    Дт30109Кт40901

    23.04 Дт40901Кт40702

    18.04Дт40702Кт 30109- в банке корреспонденте

    Дт30110Кт40901

    23.04 Дт40901Кт40702 на счет 2 клиента

     

    Не выполнены:

    18.04 Дт40702-1Кт40901

    23.04 Дт40901Кт40702-1

    ______

    18.04 Дт40702-1Кт30102

    23.04 Дт30102Кт40901

    Дт40901Кт30102

    Дт30102Кт40702

    ______

    18.04

    Дт40702-1Кт30110 банк покупателя

    Дт30109Кт40901 банк поставщика

    23.04

    Дт40901Кт30109 банк поставщика

    Дт30110Кт40702 банк покупателя

    ——

    18.04

    Дт40702-1Кт30109 банк покупателя

    Дт30110Кт40901 банк поставщика

    23.04

    Дт40901Кт30110 банк поставщика

    Дт30109Кт40702 банк покупателя

     

    5.Учет расчетов чеками

    Счет 40903-п. Расчетные чеки. По кт отражаются денежные средства. Депонированные для расчетов по чекам в корреспонденстве с текущим счетом. По дт оплата чеком с корреспондентским счетом получателя средств в одном банком, кор счетами в разных банках. Перевод д/с на каждый счет владельца при закрытии чековой книжки.

  32. Депонирование д/с Дт40702Кт40903
  33. Оплата чеков Дт40903 кт 40702,30102,30110-респ,30109 кор
  34. Банк получателя отражает зачисление д/с на счет клиента Дт30102, 30109,30110Кт40702
  35. Закрытие чековой книжки 40903-40702

    01.01 Открыта чековая книжка на сумму 1 млн рублей. Дт40702-1Кт40903

    05.01 Выписан чек на сумму 250 тыс. руб.

  • 07.01 Чек предъявлен банк и оплачен. Дт40903 Кт40702-2,30102,30110-респ,30109 кор
  • Банк получателя отражает зачисление д/с на счет клиента Дт30102, 30109,30110Кт40702-2

    Описать проводки если в одном банке, если через РКЦ, в респонденте, корреспонденте

    08.01 320 тыс. руб. переведено в счет депозита Дт40903Кт42101 нельзя!!!

    10.01 чековая книжка закрыта Дт40903Кт40702 750 тыс. руб.

    Определить правомерность и описать проводки

     

    6.Учет расчетов по инкассо

    При расчетах по инкассо платежные документы выписываются получателем д.с., или взыскателем дс

    -инкассовое поручение

    -платежное требование с предварительным акцептом. Для его оплаты необходимо получить в установленный срок согласие плательщика

    -платежное требование без предвор. Акцепта. Согласие плательщика не требуется

    Списание дс при расчетах по инкассо Дт 40702Кт 40702,30102,30110,30109

    Одновременно банк получателя переводит д/с на счет клиент а

    Дт30102,30109,30110Кт40702

  1. 01.02 Первый выписал второму инкассовое поручение на сумму 240 тыс.руб. 05.02 Оно получено и оплачено.

    Списание дс при расчетах по инкассо Дт 40702-2Кт 40702-1,30102,30110,30109

    Одновременно банк получателя переводит д/с на счет клиента Дт30102,30109,30110Кт40702-1    

  2. 06.02 Второй первому платежное требование без предварительного акцепта – 115 тыс.руб. 08.02 Получено, плательщик согласие не выразил. Проведено Дт40702-1Кт30102 Дт30102Кт40702-2 плательщика
  3. 10.02 Второй первому платежное требование с предварительным акцептом 180 тыс.р. Срок 16.02. Акцепт выражен 20.02. не проведено
  4. 23.02 Первый второму платежное требование с предварительным акцептом – 360 тыс.р. Срок 28.02. Согласие 27.02. проведено. Тоже, что и в первом

    Описать проводки в одном банке, через РКЦ, первый в респонденте, первый в корреспонденте

     

    Тема 3. Доходы и расходы кредитных организаций

    Доходы и расходы кредитных организаций признаются по методу начислений, учитываются в том периоде, к которому они относятся, а не периоде фактического получения или выплате.

  5. Понятие доходов и расходов
  6. Классификация доходов и расходов
  7. Принципы признания доходов и расходов

    Начисление доходов и расходов происходит как правило ежемесячно.

  8. Доходом признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств за исключением взносов участников.

    Формы проявления доходов:

    -приток активов не связанный с увеличением обязательств. начисление Процентов по кредитам и депозитам размещенным и процентов купонов дисконтов по приобретенным долговым ценным бумагам.

    -положительная переоценка активов. Речь идет об иностранной валюте и драгоценных металлах. И положительная переоценка ценных бумаг имеющих положительную котировку.

    -уменьшение или восстановление резерва на возможные потери по активам

    -увеличение активов в результате конкретных операций по поставке или реализации активов, выполнению работ, оказанию услуг.

    -уменьшение обязательств не связанное с уменьшением активов. Отрицательная переоценка обязательств.

    Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств кредитной организации за исключением распределения собственных средств между участниками. Форма проявления:

    — Выбытие активов не связанное с уменьшением обязательств. Начисление процентов по кредитам и депозитам, процентов купонов дисконтов по долговым ценным бумагам, списание кредита с баланса, если резерв по нему не создавался.

    — Уменьшение активов в результате конкретных операций по их поставке или реализации.

    -отрицательная переоценка активов

    = создание или увеличение резерва на возможные потери

    -начисление взноса по основным средствам

    — положительная переоценка обязательств.

    2. Доходы и расходы от банковских операциях

    . Привлечение денежных средств во вкладе. Размещение средства в виде депозита. Размещение в иностранной валюты. Открытие и ведение счетов, задача банковских гарантий

    Операционные доходы и расходах за исключением доходов от их переоценки и доходов.

  9. Доходы и расходы от участия в уставе других организаций
  10. Доходы и расходы связанные с предоставлением имущество во временно пользование активов
  11. Доходы и расходы, связанные с реализацией или убытием имущества.
  12. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов или ценных бумаг
  13. Расходы связанные с обеспечением деятельности банка.
  14. Прочие доходы или расходы – штрафы пенни неустойки

    Поступление платежей в возмещение потерь

  15. Доходы и расходы прошлых лет выявленные в прошлом периоде
  16. Расходы возникающие при чрезвычайных ситуациях
  17. Прочие доходы и расходы, которые имеют случайный и разовый характер

     

    Принципы признания дохода

    — Право на получение дохода вытекает из конкретного договора

    -Сумма доходов может быть определена

    -В результате совершения конкретной сделки право собственности перешло к покупателю

    -Отсутствует неопределенность в получении дохода

    Все кредиты делятся на пять категорий качества:

  18. Самые надежные кредиты….
  19. Самые малонадежные кредиты.

    По кредитам, отнесенным к первой и второй категории качества, вероятность возврата не вызывает сомнений. По кредитам отнесенным к четвертой и пятой категории качества – определенность отсутствует, т.е. проценты не отражаются к категорию качеству. Самостоятельно определяет

    Принципы признания расходов:

  20. Расход возникает в соответствии с конкретным договором.
  21.  

     

     

    Тема 4. Валютные операции

    Счета по учету доходов и расходов

    3 основные средства ПРИОБРЕТИЕ6Я ИНАЗЕКР687666В И ВЛОЖЕНИЕ В БУМАГИ В ДРУГИХ ЭМИТЕНТОВ и валютные вложения в собственный уставный капитал. Переоценка счетов осуществляется по мере изменения курса центрального банка

    Для учета результатов переоценки открыты счета:

    70603 –Пассив.Доходы банка от положительной переоценки средств в иностранной валюте. По кредиту счета увеличение доходов в результате положительной переоценки активов с корреспонденцией со счетами учета этих активов. По дебету уменьшение доходов, вызванное положительной переоценкой обязательств. Корреспонденция со счетами учета соответствующих пассивов.

    70608 – Активный. Расходы банка от отрицательной переоценки средств в иностранной валюте. По дебету отражается увеличение расходов, вызванное отрицательной переоценкой активов со счетами корреспондентами. По кредиту уменьшение расходов, вызванное отрицательной переоценкой обязательств.

    70603 предназначен для учета результатов положительной переоценки. Счет 70608 для учета отрицательной переоценки.

    Отражение результата положительной переоценки

  22. Активные счета

    Дтактив.             Кт70603

    ИВ*(R1-R0)=ИВ*R1-ИВ*R0

  23. Пассивные счета

    Дт 70603     Ктпас. Счет

    Отражение результатов отрицательной переоценки

  24. Активные счета

    Дт 70608         Кт Акт.

  25. Пассивные счета

    Дт пас.    Кт 70608

    __________________________

    18.09.09 Курс ЦБ доллара =20 рублей.

    32004 А=300$

    40702 П =250$

    20.09.09 Курс ЦБ=25 рублей.

    Дт.32004 Кт. 70603 = 300*25-300*20=1500

    Дт.70603 Кт.40702=250*25-250*20=1250

    21.09.09 Курс ЦБ=18 рублей.

    Дт.70608 Кт 32004 = 300*|18-25|=2100

    Дт40702 Кт70608 = 250| 18-25|=1750

     

    Текущие валютные операции

    Закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

    Валютные операции:

  26. Приобретение резидентом у резидента валютных ценностей, а так же использование их в качестве средства платежа. Валютные ценности – это внешние ценные бумаги. Использование валютных ценностей в качестве валютного платежа. Для осуществления таких операций необходимо специальное разрешение для каждой из сторон от ЦБ РФ.
  27. Приобретение резидентом у нерезидента или наоборот валютных ценностей, валюты РФ, и внутренних ценных бумаг, а так же использование указанных ценностей как средства платежа
  28. Приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а так же использование их в качестве средства платежа
  29. Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг.
  30. Перевод валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг резидентом со счета, открытого на территории РФ, на счет открытый за пределами РФ и наоборот.
  31. Перевод нерезидентом валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг со счета, открытого на территории РФ, на другой счет, открытый на территории РФ.

    Валютный контроль осуществляется:

  32. Правительством РФ
  33. Органами валютного контроля – центральный банк и РОСФИННАДЗОР
  34. Агенты валютного контроля – уполномоченные банки и зарегистрированные участники организованного рынка ценных бумаг.

    Для контроля над соблюдением валютного законодательства клиентами, банки формируют досье паспорта сделки. Паспорт сделки оформляется по:

  35. Валютным операциям между резидентами и нерезидентами, заключающимися в осуществлении расчетов или переводов валютных ценностей через уполномоченные банки:
  36. 1. За ввоз или вывоз на или с таможенной территории РФ товаров, работ, услуг, прав интеллектуальной собственности по внешне торговому контракту
  37. 2. Предоставление или получение займов по договору, совершенному между резидентом и нерезидентом

    Исключения:

    Договор между нерезидентом и физическим лицом резидентом, если он не выступает индивидуальным предпринимателем.

    Договор между нерезидентом и кредитной организацией резидентом

    Договор между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным на осуществление валютных операций – федеральная служба безопасности, казначейство, министерство обороны, министерство иностранных дел, служба внешней разведки и некоторые другие.

    Паспорт сделки оформляется по договору между нерезидентом и резидентом, если общая сумма договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США.

    Необходимые документы:

  38. Паспорт сделки
  39. Разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций центрального банка, либо РОСФИННАДЗОРА.
  40. Внешнеэкономический контракт

    Основания для закрытия паспорта сделки:

    <
  41. Заявление клиента о переводе паспорта сделки в другой уполномоченный банк.
  42. Заявление клиента о закрытии паспорта сделки в связи с выполнением обязательств по контракту.
  43. Истечение 180 дней после окончания срока действия договора

    В случае если резидент выступает поставщиком товаров, работ, услуг, то валютные ценности, поступающие в оплату договора зачисляются на транзитный валютный счет клиента.

    Счета 30111- пассивный. Корреспондентские счета банков нерезидентов. Счет ЛОРО.

    30114 – Активный. Корреспондентские счета в банках нерезидентах. Счет НОСТРО.

    Зачисление средств по внешнеэкономическому контракту:

    Дт 30111(30114,30102) Кт 40702 ИВ.тр.

    Закрытие транзитного счета:

    Дт 40702.Ив.тр. Кт 40702.ИВ.тек

    Списание денежных средств по валютному контракту:

    Дт 40702 Ив.тек. Кт 30111(30114,30102)

    Покупка, продажи иностранной валюты в обменном пункте

    При продажи иностранной валюты по курсу выше официального курса ЦБ или при покупки иностранной валюты по курсу ниже ЦБ банк получает доход. При продаже иностранной валюты по курсу ниже ЦБ или при покупки по курсу выше, чем курс ЦБ, коммерческий банк несет расход.

    Счета:

    20206-Активный. Касса обменного пункта. Мультивалютный. По дебету счету отражается увеличение средств в кассе обменного пункта: иностранной валюты при ее покупки, российских рублей при продаже иностранной валюты. По кредиту уменьшение средств в кассе обменного пункта: иностранной валюты при ее продажи и российских рублей при покупке иностранной валюты. По дт20206 отражается получение кассиром обменного пункта аванса из операционной кассы банка по кт передача остатка средств в операционную кассу банка.

    70601 –доходы

    70606 – активные расходы

    Проводки:

  44. Получение кассиром обменного пункта аванса:

    Дт 20206 Кт 20202

  45. Возврат средств в операционную кассу банка:

    Дт 20202 Кт 20206

    Купля продажа иностранной валюты:

  46. Покупка ИВ

    Дт 20206 ИВ сумма ИВ и рублевый эквивалент по ЦБ

    Кт 20206 Руб. сумма сделки в рублях

    Если Дт 20206>Кт 20206 банк получает доход по кт 70601

    Дт 20206 ИВ сумма ИВ Руб эк –ЦБ Кт 20206 Руб. по курсу покупки Кт 70601 в Руб. Цена покупки – курс ЦБ

    Если Дт 20206<Кт20206 банк получает расход по дт 70606

    Дт 20206 ИВ ИВ Руб. экв.(ЦБ)

    Дт 70606 Руб. ЦБ-цена покупки

    Кт 20206. Руб покупки.

  47. Продажа ИВ

    Дт 20206 Руб по курсу продажи

    Кт 20206. ИВ по курсу ЦБ

    Если Дт 20206>кт20206 – банк получает доход по Кт 70601

    Дт 20206 Руб. по курсу продажи

    Кт 20206 ИВ по курсу ЦБ

    Кт 70601 руб на разницу курс продажи на курс ЦБ

    Если Дт 20206<Кт 20206 – банк получает расход Дт 70606

    Дт 20202 Руб. по курсу продажи

    Дт 70606 Руб. цена продажи на курс ЦБ

    Кт 20206 Ив. Ив по курсу ЦБ.

     

     

    Пример:

    18.09.10 Руб. по ЦБ = 30 р./$ рУБпок=32 руб. Руб продаж=35

    Кассир обменного пункта из операционной кассы банка получил аванс в сумме 100т.р. и 15 тыс. долларов

    Дт 20206 руб Кт 20202 Руб — 100 000 р.

    Дт 20206 бакс Кт20202 бакс – 15 000 баксов 450 000 руб.

    В течении дня банк купил 2500 баксов.

    Дт 20206 бакс 2500 баксов 75 000 рублей

    Кт 20206 в руб = 2500 * 32 = 80 000 рублей

    Дт 70606 в руб. 5 000 руб. 80000-75000 или 2500*(32-30)

    Продал – 10 000 баксов

    Дт 20206 в рублях = 10000 баксов * 35 = 350 000р.

    Кт20206 в баксах 10 000 баксов 300 000 р.

    Кт70601 в рублях = 50 000р.

    Передача рублей в операционную кассу банка

    Дт20202 в руб. Кт20206 в руб. = 100 000 – 80 000 + 350 000 = 370 000

    Передача долларов туда же

    Дт 20202 в баксах Кт 20206 в баксах = 15 000 + 2 500 – 10 000 = 7 500 (в рублях 225 000 р.)

    19.09 Рцб=25 руб. Рпокупки=15 рублей Рпродажи = 23 рубля.

    1. Переоценка валютных средст

    Дт70608 Кт 20202 = 7 500 баков * (25-30) = 37 500

    Дт 20202 в баксах Кт

    баксы

    рубли

    баксы

    рубли

    7500

    225000

     

    37500

    7500

    187500

    3000

    75000

    7500

    112500

       

     

    Кассир получил аванс в 3000 долларов

    Дт 20206 в долларах кт20202 в долларах – 3000 баксов – 75000 рублей.

    Аванс – 50000 рублей

    Дт 20206 в рублях Кт 20202 в рублях – 50000 руб.

    Купил 2000 баксов

    Дт 20206 в баксах 2000 баксов 50 000 руб.

    Кт 20206 в руб 30 000 = 2000*15

    Кт70601 20 000 рублей.

    Банк продал 4 500 баксов

    Дт 20206 в руб. = 4 500 * продажу = 103 500

    Кт 20206 баксов = 4500 = 112 500 руб.

    Дт70606 9000 рублей

    Передача долларов в операционную кассу банка

    Дт 20202 бакса Кт 20206 бакса – 500 баксов 12 500 руб.

    Аванс+покупка-продажа.

    Передача рублей Дт20202 руб Кт 20206 руб. =123500

     

    Срочные сделки

     

    Цель – получение спекулятивной прибыли. Финансовый результат у сделки определяется по разнице между курсом сделки и курсом центрального банка на дату исполнения сделки.

    Цель 2 – хеджирование. Страхование валютных рисков.

    Цель 3 –поддержание ликвидности. Только по сделкам с немедленной поставкой.

    Цель 4 – приведение в соответствие валютной позиции (разница между активами и пасивыми, выраженные в определенной валюте).

    Виды конверсионных сделок:

  48. Наличные сделки

    -Сделка с немедленной поставкой.(типа тудей TOD). День заключения и день исполнения совпадают

    -Сделка с поставкой завтра(Tomorrow TOM). Исполнения сделки откладывается на следующий день

    -Сделка на послезавтра(СПОТ). Поставка валюты осуществляется на второй день.

    2. Срочные сделки(Форвард). Поставка валюты осуществляется на 3й и более дни.

    Порядок учета:

  49. Сделки с немедленной поставкой отражаются сразу на балансовых счетах.
  50. Остальные сделки от момента заключения сделки до момента исполнения сделки отражаются на счетах главы Г.
  51. Сделки с поставкой завтра и послезавтра отражаются на счетах по учету наличных сделок.
  52. Сделки типа форвард отражаются на счетах по учету срочных сделок
  53. В момент заключения сделки у банка возникает: требования по получению одной валюты и одновременно обязательство по поставке другой валюты.

    Дт – требования Кт – обязательства

    Покупка ИВ Дт-требования в ИВ Кт – обязательства в руб.

    Продажа ИВ Дт – требования в РУБ Кт обязательства в ИВ

  54. Если курс сделки не совпадает с текущим курсом ЦБ, возникшая курсовая разница отражается на счетах учета положительных или отрицательных нереализованных курсовых разницах главы Г.

    Дт ТР>Кт Об – возникает положительная курсовая разница по КТ

    Дт ТР<Кт Об – возникает отрицательная курсовая разница по ДТ

  55. Требование обязательство в иностранной валюте подлежат обязательной переоценки по мере изменения официального курса ЦБ.
  56. День исполнения сделки счета главы Г закрываются и сделка переносится на счета главы А.

    Счета.

  57. Счета главы Г. 930 – активный. Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам. 933 –активный. Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам. По ДТ счетов отражается сумма требований банка о получение как рублей, так и иностранной валюты. 960 – пассивный. Обязательства по поставке денежных средств по наличной сделке. 963 – пассивный. Обязательства по поставке денежных средств по срочной сделке. По КТ счетов отражается сумма возникновения по поставке как рублей, так и иностранной валюте. 938 — Активный. нереализованные курсовые разницы по иностранной валюте(отрицательные)968 – Тоже самое, но положительные.
  58. Балансовые счета. 47407 – Пассивный. Расчеты по конверсионным и срочным сделкам. То что нужно отдать. 47408 – Активный. Расчеты по конверсионным и срочным сделкам. По кредиту 47407 отражается величина обязательств по поставке иностранной валюты – по ДТ 47408 – отражается сумма требований по получению как рублей, так и иностранной валютв. Если сумма требований не совпадает с суммой обязательств, отражается курсовая разница. На балансовых счетах отражаются все без исключения сделки на момент их исполнения.

     

    Общая схема

    Банк продавец ИВ

    Банк покупатель ИВ

    Учет сделок с немедленными поставками

    1.Отражение возникших требований и обязательств

    Дт47408-терб. получит Кт47407-об. Перечислит

    + а) Дт47408>Кт47407=>+Кт70601

    б)ДТ47408<Кт47407=>-Дт70606

    2.Выполнение обязательств

    Дт47407

    Кт к/с(30109,30110)

    3.Получение требований

    Дт к/с (30109,30110)

    Кт47408

    1.

    Дт47408 Руб. сделка

    Кт47407 ИВ ЦБ

    +а) Кт70601 СД-ЦБ

    Б) Дт70606 СД-ЦБ

    2.

    Дт47407 ИВ ЦБ

    Кт к/с ИВ ЦБ

    3.

    Дт к/с Руб сделка

    Кт47408 Руб. сделка

    1.

    Дт47408 ИВ ЦБ

    КТ47407 РУб. сделка

    +а) КТ70601 ЦБ-СД

    Б) Дт70606 ЦБ-СД

    2.

    Дт47407 Руб. сделка

    Кт к/с Руб. сделка

    3.

    Дт к/с ИВ ЦБ

    Кт 47408 ИВ ЦБ

    Отражение наличных сделок. Поставка завтра, послезавтра

    Отражение сделок на счетах главы Г.

    1.Отношения возникших требований и обязательств

    Дт930-получаем

    Кт 960-перечисляем

    +а) дт>кт=>+Кт968

    Б)дт<кт=>-Дт938

    2.В день исполнения сделки счета главы Г закрываются и сделка отражается на балансовых счетах

    ДТ960Кт930

    +а) Дт960>Кт930=>-Кт938

    б) Дт960<Кт930=>+Кт968

    3.Отражение сделки на

    балансовых счетах

    ДТ47408

    КТ47407

    + а) Дт47408>Кт47407=>+Кт70601

    б)ДТ47408<Кт47407=>-Дт70606

    4. Получение требований

    Дт к/с

    Кт47408

    5.Исполнение обязательств

    Дт47407

    Кт к/с

    1.

    Дт930 Руб сделка

    Кт960 ИВ ЦБ

    +а)Кт968 Руб СД-ЦБ

    Б)Дт938 Руб СД-ЦБ

    2.

    ДТ960 ИВ ЦБ

    КТ930 Руб сделка

    +а) КТ938 Руб ЦБ-СД

    б) КТ968 Руб ЦБ-СД

    3.

    Дт47408 Руб сделка

    Кт47407 ИВ ЦБ

    +а) Кт70601 СД-ЦБ

    Б) Дт70606 СД-ЦБ

    4.

    к/с Руб СД

    Кт47408 Руб СД

    5.

    Дт 47407 ИВ ЦБ

    Кт к/с ИВ ЦБ

    1.

    Дт930 ИВ ЦБ

    КТ960 Руб. сделка

    +а)Кт968 Руб ЦБ-СД

    б)Кт938 Руб ЦБ-СД

    2.

    Дт960 Руб СД

    Кт930 ИВ ЦБ

    +а) Кт938 РУб СД-ЦБ

    б) КТ968 Руб СД-ЦБ

    3.

    Дт47408 ИВ ЦБ

    КТ47407 Руб сделка

    +а) КТ70601 ЦБ-СД

    Б) Дт70606 ЦБ-СД

    4.

    Дт к/с ИВ ЦБ

    КТ47408 ИВ ЦБ

    5.

    Дт47407 РУб сделка

    Кт к/с Руб сделка

    Учет срочных сделок

    Требования отражаются по счету 933, обязательства по 963

       

    Если курс ЦБ меняется, то необходимо отразить соответствующую курсовую разницу

       

    1.Отражение положительной курсовой разницы

    Дт930;933 требования по ИВ

    Кт968 сумма курс ЦБ на текущую дату – курс на предыдущую дату

    2.Положительная переоценка обязательств

    ДТ 968

    Кт960;963

    3.Отрицательные курсовые разницы

    Дт938

    КТ930;933

    Сумма ЦБ1-ЦБ0

    4.

    Дт960;963

    Кт938

    Сумма ЦБ1-ЦБ0

    1.——————————————

    2.»-»

    3.——————————————

    4.»-«

    1.

    Дт 930 ИВ

    933 ИВ

    Кт 968 Руб

    Сумма = ЦБ1-Цб0

    2.——————————————

    3.’-»

    4.—————————————-

     

    Пример

    20.08 Банк респондент заключил сделку на продажу 01.09 банку корреспонденту 1тыс. баксов за 32 тыс. рублей. Курс ЦБ на 20.08 28 рублей, а 01.09 – 35 рублей.

    Банк продавец респондент(30110)

    Банк покупатель корреспондент 30109

    20.08 Дт933 Руб 32 000

    Кт963 баксы 1 000 Руб 28 000

    Кт 968 Руб 4 000

  59. Дт968 Руб.(35-28)*1000=7000

    Кт 963 Баксы 7000

    Язакрытие счетов Г

    Дт963 баксов 1000 Руб 35000

    КТ933 Руб 32000

    Кт938 Руб -3000

    Отражение на балансовых счетах

    Дт 47408 руб 32000

    Дт70606 Руб 3000

    Кт47407 баксы 1000- руб35000

    Исполнение обязательств

    Дт 47407 баксы 1000 руб 35000

    Кт 30110 баксы 1000 руб 35000

    Получение требований

    Дт30110 Рубт 32000

    Кт47408 Руб 32000

  60. Дт933 баксы 1000 Руб 28 000

    Дт938 руб 4 000

    Кт963 Руб 32 000

    1.09.Дт 933 баксов – 7000

    Кт968 Руб – 7000

    Закрт счетов Г

    Дт963 Руб 32 000

    Дт968 руб 3000

    КТ 933 баксы 1000 руб 35000

     

    Дт47408 баксы 1000 руб 35000

    Кт47407 Руб 32000

    Кт70601 Руб – 3000

     

    Дт30109 долларов 1000 руб 35000

    Кт47408 баксов 1000 руб 35000

     

    Дт47407 Руб

    Кт30109 Руб

    Курс 32000

    Тема. Валютная позиция

    1.Понятия и виды валютной позиции

    Валютная позиция – это разница между активами, требованиями с одной стороны и пассивами и обязательствами с другой стороны, выраженными в определенной валюте.

    Балансирующая позиция по рублям – это разница между активными и пассивными счетами, открытыми в российских рублях.

    Виды валютных позиций:

    По знаку разницы:

  61. ВП А-П=0 А=П Закрытая валютная позиция(ЗВП)
  62. А-П не равны 0 А не равны П – открытая валютная позиция(ОВП). Активы превышают пассивы – длинная открытая валютная позиция(ДОВП), обратная ситуация – коротка открытая валютная позиция(КОВП).

    По характеру счетов, включаемых в расчет валютной позиции

    Активы – это остатки по активным балансовым счетам.

    Пассивы – остатки по пассивным балансовым счетам.

    Чистая балансовая позиция-разница между активами и пассивами Аб-Пб=ЧБП 1

    Требования банка по получению иностранной валюте по конверсионным и срочным сделкам(счета главы Г)

    Обязательства – обязательства банка по поставке валюты по конверсионным и срочным сделкам

    Требовании наличные – требования банка по получению иностранной валюты со сроком исполнения не более 2х дней(счет 930).

    Обязательства в наличных – обязательства банка со сроком исполнения не более 2х дней(счет960).

    Тн-Он=ЧСпотП чистая спот позиция 2

    ЧБП+ЧспотП=СБП совокупная балансовая позиция 3

    СБП=(А+Тн)-(П+Он)

    Требования срочные – требования по получению иностранной валюты со сроком исполнения 3 и более дня(счет 933)

    Обязательства срочные – обязетльства по поставке иностранной валюты со сроком 3 и более дня.

    Тср-Оср=ЧсрП чистая срочная позиция 4

    ЧсрП+ ЧГП+ЧОП=СВП совокупная внебалансовая позиция 5 ЧСрП приблизительно равна СВП

    Балансирующая позиция по рублям Бруб=-ВП

  63. А=П
  64. А=Аив+Аруб

    П=Пив+Пруб следовательно Аив+Аруб=Пив+Пруб

  65. Аруб – Пруб=Пив-Аив
  66. Аруб-Пруб=-(Аив-Пив)

    2.Причины возникновения валютной позиции

    Валютная позиция рассчитывается в рублях. Счета в иностранной валюте переводятся в рубли по официальному курсу ЦБ на соответствующую дату:

  67. По курсу на дату баланса или дату совершения сделки
  68. По курсу на дату совершения операции

    А

    П

    Руб

    Руб

    Касса 100$

    -20$

    Аив уменьшаются

    Аруб увеличиваются

    +20

    Аив увеличиваются

    Арубуменьшаются

    Депозит 100$

    Пив не уменьшаются

    Пруб не меняются

    Причины возникновения- операции по покупке или продажи иностранной валюты как наличной так и безналичной от своего имени и за свой счет. Продажа или покупка ИВ от имени и за счет клиента не приводит к изменению валютной позиции.

    Курс обмена=30 Руб

    А=3000 П=3000

    Курс обмена =35руб

    А=3500 П=3000

    Вторая причина изменение курса центрального банка.

    Аив

    Пив

    Курс ЦБ вырос Доход

    Курс ЦБ упал Расход

    Расход

    Доход

    А=П ЗВП А=р

    А не равны П ОВП Д не равны расходам

    Лимит валютной позиции – максимально допустимая разница между активными счетами и пассивными счетами. Лимит валютной позиции и балансирующей позиции по рублям установлен на уровне 10% от уровня капитала банка. Валютная позиция может быть изменена самим банком только путем покупки или продажи иностранной валюты.

     

    3.Порядок приведения в соответствие длинной открытой валютной позиции.



    Длинная открытая валютная позиция означает ситуацию при которой активы соответствующей валюты превышают обязательства в этой же валюте. Несоблюдение лимита в длинной открытой валютной позиции означает чрезмерное превышение активов над пассивами. Для того чтобы привести длинную открытую валютную позицию, необходимо заключить сделку в результате которой разница между активами и обязательствами уменьшится. Уменьшение длинной открытой валютной позиции заключается через сделку на продажу соответствующей валюты. Срок сделки зависит от характера длинной открытой валютной позиции:

  69. Совокупная балансова позиция приводится в соответствии через сделки со сроком исполнения сегодня. Сделка подлежит к исполнению на балансовых счетах 47708-требования и 47407-обязательства по поставке. 47407 – в иностранной. Срок исполнения сегодня, завтра,послезавтра. Отражаются на счетах главы Г. 930 – требования. 960 обязательства. Дт в рублях Кт в ИВ.
  70. Совокупная внебалансовая позиция – через заключение сделок – 3 и более дней. 933 – получаем. 963 отдаем.
  71. Капитал 40 млн.

    4.Порядок приведения в соответствие короткой открытой валютной позиции.

    Короткая позиция приводиться в соответствие путем заключения сделки на покупку соответствующей валюты: для приведения совокупной балансовой позиции в соответствии должна быть заключена сделка на покупку:

  72. Иностранной валюты
  73. На условиях сегодня(меняется чистая балансовая позиция)
  74. На условиях послезавтра (меняется чистая спот позиция)

    Совокупная вне балансовая на условиях три и более дня

     

    Тема. Пассивные депозитные операции КБ

     

    1.Порядок учета привлеченных депозитов

    Пассивные депозитные операции банка – это операции по привлечению денежных средств в депозиты

    421 — депозиты негосударственных коммерческих организаций. По кт отражается сумма основного долга в корреспонденции с:

  75. Текущим счетом клиента
  76. Счетом обязательств по уплате процентов, если по депозиту предусмотрены сложные проценты.
  77. С корреспондентскими счетами, если владелец депозита обслуживается в другом банке.

    По дт отражается сумма выплаченного депозита:

    1. в корреспонденции с текущими счетами клиента

    2. С корреспондентскими счетами в других банках

    3. Привлечение средств в депозиты юр. лиц допускается только в безналичном порядке.

    Возврат депозита может быть осуществлен только на тот счет, с которого он был привлечен.

    423 – пассивный. Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

    По кт отражается сумма привлеченного депозита в корреспонденции со:

  78. Счетом кассы
  79. Счетом по учетам вклада до востребования
  80. Карточным счетом физического лица
  81. С суммой обязательств по уплате процентов при сложных процентах

    По дт возврат основного долга в корреспонденции с:

  82. Счетом кассы
  83. Счетом по учетам вклада до востребования
  84. Карточным счетом клиента

    Название проводки

    Юр. лицо

    Физ. лицо

    Привлечение депозита

    Дт40702(к/с если у другого банка) Кт421

    Дт20202-касса 42301 – до востребования вклад, 40817 – карточки Кт 42302-07

    Возврат депозита

    Дт421 Кт 40702, к/с

    Дт 42302-07 Кт 20202, 42301, 40817

     

    2.Порядок учета процентов к уплате по привлеченным депозитам
    Проценты начисленные по привлеченным депозитам подлежат отражению в составе расходов, последний операционный день каждого месяца и в день выплаты. При определении суммы процентов в расчет принимаются фактическое число дней месяца и года.

    Проценты уплачиваются за полные сутки пользования средствами

    При определении периода за который уплачиваются проценты в расчет не принимаются или в день привлечения депозитов или в день возврата депозита. Чаще в день привлечения депозита.

  85. Депозит * % — сумма за год
  86. Деп*%/365(366) — за сутки
  87. Деп*%*сутки/365(366 – за период

    47426 – пассивный. Обязательства банка по уплате процента. По депозитам юридических лиц.

    47411 – пассивный. Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц.

    По кт счетов отражается сумма возникших обязательств по уплате процентов в корреспонденции с счетом расходов

    По дт Сумма выплаченных процентов в корреспонденици с::

  88. Для юр лиц в корреспонденции с текущим счетом или счетами
  89. Для физических лиц со счетом кассы
  90. Счетом по учету вкладов до востребования или карточным счетом клиента

    Перечисление основных начисленных процентов к сумме основного долга

     

    70606. Активный. Расходы

    Название

    Ю/л

    Ф/л

    Начисление процентов в последний операционный день каждого месяца и день выборов

    Дт70606 Кт 47426

    Дт70606 Кт 47411

    Выплата процентов

    Дт47426Кт40702, к/с

    Дт47411 Кт 20202, 42301, 40817(карточный счет)

    Причисление суммы начисленных процентов к сумме основного долга

    Дт47426 Кт 421

    Дт 47411 Кт 42302-07

     

    10.06.10 ю/л Привлечен депозит клиента банка в сумме 200 000 рублей под 5% годовых. Дата возврата 08.09.10

    10.06.10 привлечение депозита Дт40702 Кт42103 – 200 000

    30.06.10 % за весь период 200 000 * 5%*90/365 = 2465,75

    20 суток июня + 31 сутки июля + 31 сутки августа + 8 сентября = 90 дней.

    % за 20 суток июня

    200 000 * 5%*20/365 = 547,95

    Дт 70606 Кт 47426 – 547,95

     

    31.07.10 Дт 70606 Кт 47426 849,32

    31.08.10 Дт 70606 Кт 47426 849,32

    8.09.10 начисление процентов за 8 суток сентября. Дт70606Кт47426 2465,75-(547,92 – 2*849,32) = 219,16

    Возврат депозита Дт431 Кт40702 – 200 000

    Уплата процентоа Лт47426 Кт 40702 – 2 465,75

     

    01.01.10 Привлечен в кассу депозит физ. лица в сумме 400 000 под 6%. Выдавать 31.03.10

    01.01.10 Дт 20202Кт42303 – 400 000

    31.01.10 400 000*6* 8/365 = 5 852,05 – весь период

    400 000*%*30/365 = 1 972,60 – 30 суток января

    Дт70606 Кт47411 – 1972,60

    28.02.10 Дт 70606 Кт 47411 – 1841,10

    31.03.10 Дт70606 Кт47411 5852,05 – (1972,60+ 1841,10)= 2038,35

    Возврат основного долга

    Дт 42303 Кт 20202 400 000

    Дт47411 Кт 20202 5852,05

     

    Тема Учет активных кредитных операций

     

    1.Резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности

     

    Назначение резервов:

  91. Дать пользователям реальную информацию о текущем состоянии активов. Величина кредитного портфеля представлена в агрегированном балансе с учетом созданного резерва.
  92. Постепенное увеличение расходов для повышения достоверности анализа динамики финансового положения

    Резерв – представляет собой величину потерь, которую банк предполагает понести по кредитному портфелю. Предполагаемые потери определяются как разница между величиной кредитного портфеля и справедливой стоимостью кредитного портфеля.

    Резерв определяется с учетом обеспечения предоставленного по кредиту. Для расчета конкретной величины резерва используется значение расчетного резерва.

    Расчетный резерв – величина потерь по кредитному портфелю, которые банк ожидает понести без учета наличия и стоимости обеспечения. Расчетный резерв определяется в процентах к основному долгу в зависимости от категории качества кредита.

    Критерии классификации кредитов по категории качества:

  93. Финансовое положение заемщика: хорошее(если заемщиком соблюдены все финансовые нормативы, если нет признаков ухудшения финансового положения, если финансовые показатели находятся на уровне не ниже среднеотраслевых, если наблюдается стабильность производства); плохое(устойчиво неплатежеспособен и находиться в процедуре банкротства. Между ними по своему содержанию среднее финансовое положение); среднее
  94. Качество обслуживания долга – своевременность и полнота уплаты сумм основного долга и процентов по нему. До момента первого планового платежа качество обслуживания признается не лучше, чем финансовое положение. Бывает: хорошим(нет просрочек по уплате основного долга или процентов или наблюдается единичный случай просрочки до 5 дней включительно); средним(имеется единичный случай просрочки от 6 до 30 дней включительно; плохое(просрочка 31 и более дней).

    Кач. Обсл\фин полож.

    Хорошее

    Среднее

    Плохое

    Хорошее

    1

    2

    3

    Среднее

    2

    3

    4

    Плохое

    3

    4

    5

     

    К кредиам отнесенным к первой категории качества процент начисления по резервам 0%. 2 степень – от 1-20%. 3 степень – 21-50%. 4 51-100%. 5 – 100%

    В целях создания резерва, величина расчетного резерва корректируется на стоимость предоставленного обеспечения, с учетом его ликвидности. В зависимости от степени ликвидности – две категории обеспеченности: обеспечение первой категорией качества(абсолютно ликвидное обеспечение. Ценные бумаги с рейтингом надежности не ниже ВВВ. Гарантии и поручительства банков правительств стран с таким же рейтингом. Депозит, размещенный в банке кредиторе при условиях: 1. Величина депозита не меньше основного долга. 2. Срок возврата депозита возникает не раньше, чем через 30 дней после предполагаемого возврата кредита. Долговые ценные бумаги эмитированные кредитором банком при тех же условиях), поправочный коэффициент к стоимости обеспечения в целях создания резервов равен 1.) Обеспечение второй категории качества – все остальное. Поправочный коэффициент 0,5

    Порядок расчета резерва

    Величина расчетного резерва

    Р=РР * (1- Об*Ki/ОД)

    ОД*%отчисл

    Если приведенная стоимость выше чем основной долг, резерв не создается, потому что ДС полученные в результате реализации залога полностью покроют задолженность по основному долгу и банк не понесет убытков.

    Порядок создания резервов:

  95. Резерв создается путем отчислений, относимых на расходы банка
  96. Резерв не создается, если: кредит относится к первой категории качества вне зависимости от наличия и приведенной стоимости обеспечения; если приведенная стоимость обеспечения не меньше основного долга вне зависимости от категории качества кредита
  97. При необходимости создания резерва он формируется в момент отнесения кредита ко второй высшей категории качества
  98. По общему правилу резерв подлежит корректировки на конец отчетного периода(месяца). Дополнительно к этому сроку банк может установить дополнительные периоды корректировки резерва.
  99. При возврате основного долга, величина созданного резерва восстанавливается на доходы банка
  100. При признании задолженности безнадежной к взысканию, она списывается с баланса за счет созданного резерва
  101. Если созданного резерва не хватает для покрытия всей задолженности, разница относится непосредственно на расходы

    Счета:

    45215 – Пассивный. Резервы на возможные потери по ссудам, судной и приравненной к ней задолженности по кредитам, предоставленным негосударственными коммерческими предприятим и организациям. По кредиту счета отражается создание и увеличение резервов в корреспонденции со счетом расходов. По дт восстановление резервов в корреспонденции со счетом доходов.

    Проводки:

    1. Создание или увеличение резерва Дт 70606 Кт45215

    2. Восстановление резервов Дт 45215 Кт70601

    2.Порядок учета основного долга по кредиту и процентов по нему

     

    Для учета основного долга открыт счет 452 – Активный. Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим п/п и организации. Счета второго порядка определены по срокам, на которые предоставляется кредит. По дт отражается сумма размещенного кредита в корреспонденции со счетом заемщика. По Кт возврат кредита в корреспонденции со счетом заемщика.

    Размещение кредита Дт 452 Кт 40702

    Возврат кредита Дт 40702 Кт 452

    Порядок учета процентов –

    1.На балансе банка отражаются проценты только по кредитам, которые: 1. Относятся к первой или второй категориям качества. 2. По кредитам отнесенным к третьей категории качества по решению банка.

    2.Отражение процентов осуществляется в том периоде, к которому они относятся: месяц

    3.При определении суммы процентов в расчет принимается фактическое число дней месяца и года

    4.Проценты уплачиваются за полные сутки пользованием средств. День размещения кредита не включается в период определения суммы процента.

     

    Счета:

    47427 – Активный. Требования банков по получению процентов по размещенным кредитам. По дт отражается величина начисленных но не полученных процентов в корреспонденции со счетом доходов, по кт получение процентов в корреспонденции со счетом заемщика.

    Начисление процентов – Дт 47427 Кт 70601

    Получение процентов – Дт40702 Кт 47427

     

    Схема решения задач:

  102. Необходимо определить должен быть создан резерв или нет
  103. Должны или нет начисляться проценты. Для этого необходимо определить категорию качества кредита. Если кредит относится к первой категории качества, то резерв не создается, если кредит относится ко второй и выше категории качества, то резерв создается, если приведенная стоимость обеспечения меньше основного долга. Если кредит относится к первой или второй категории качества, то проценты должны быть отражены на балансе. По другим категориям проценты не отражаются
  104. Периодичность создания резервов. Резерв создается в момент отнесения ко второй высшей категории качества и регулируется в последний день отчетного периода
  105. Периодичность отражения процентов. Последний операционный день каждого месяца и день фактического получения за соответствующий период.

     

    Пример – 20.06 размещен кредит промышленному предприятию в сумме 250 тыс. рублей под 17% годовых. Срок возврата 19.08. Сроки уплаты процентов 20.07 и 19.08. Финансовое положение заемщика определено как хорошее. Предоставлено обеспечение Второй категории качества, стоимостью 400 000 р.

    Кредит относится кК первой категории качества, поэтому резерв не создается; проценты должны отражаться на балансе

    20.06.10 Размещение кредита Дт45204, Кт 40702 – 250 000.

    30.06 – Отражение процентов за период с 20.06 по 30.06(десять суток)

    Дт 47427 Кт 70601

    250000*17%*10/365=1164,38

     

    20.07.10 Отражение процентов за период с 30.06 по 20.07.

    Дт47427 кт 70601 2328,77

    Дт40702 Кт47427 3493,15

     

    31.07 Отражение процентов за период с 20.07 по31.07

    Дт47427 Кт 70601 1280,82

    19.08. С 31.07-19.08 отражение процентов

     

    Дт47427 Кт70601 ( 250 000*17%*60/365) — 1164,38 – 2328,77 – 1280,82 = 2212,33

     

    Получение процентов

    Дт40702 Кт 47427 1280,82+2212,33= 3493,15

     

    Возврат основного долга

    Дт40702Кт45204 250 000 р.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.08MB/0.00182 sec

WordPress: 26.03MB | MySQL:120 | 2,614sec