Факторный анализ предприятия » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Факторный анализ предприятия

<

102013 0055 1 Факторный анализ предприятия Определить количественную меру влияния факторов на финансовый результат реализации разнородных видов продукции по данным:

 

Таблица 1– Исходные данные для расчетов

 

Показатель 

2002 г. 

2003 г. 

Расчетная величина показателя

Реализовано продукции, т. 

     

А 

504 

704 

 

В 

850 

690 

 

С 

670 

550 

 

Средняя цена реализации 1 т. продукции, руб.

     

А 

5804

6104

 

В 

4330

4480

 

С 

2955

2720

 

Выручка, руб.

     

А 

     

В 

     

С 

     

Итого: 

     

Себестоимость 1 т. продукции, руб. 

     

А 

3545 

4875 

 

В 

3100 

3890 

 

С 

2215 

2460 

 

Себестоимость всей реализации, руб. 

     

А 

     

В 

     

С 

     

Итого: 

     

Финансовый результат реализации, всего, руб.

     

Отклонение финансового результата – всего, руб. 

     

в том числе за счет: 

     

–объема реализации 

     

-средних цен реализации 

     

-себестоимости 

     

-структуры реализованной продукции

     

 

 

Решение

 

Рассчитаем выручку по формуле:

 

В = V · Ц,

 

где V – объем реализованной продукции, т.;

Ц – средняя цена реализации 1 т. продукции, руб.

Полученные результаты заносим в таблицу.

Рассчитаем себестоимость всей реализации по формуле:

 

С = V · S,

 

где S – стоимость 1 т. продукции, руб.;

Полученные результаты заносим в таблицу.

Финансовый результат рассчитываем по формуле:

 

ΣФ = ΣВ – ΣС,

 

где ΣВ – общая величина выручки от всех видов продукции;

ΣС – общая величина себестоимости всей продукции.

Полученные результаты заносим в таблицу.

Изменение финансового результата за счет объема реализации рассчитываем по формуле:

 

∆ФV = Σ∆V·ΣЦб,

 

где Цб – средняя цена реализации 1 т соответствующего вида продукции базисного года.

Полученные результаты заносим в таблицу.

Изменение финансового результата за счет средних цен реализации рассчитываем по формуле:

 

∆ФЦ = Σ∆Ц·ΣVотч,

 

где Vотч – объем реализации продукции соответствующего вида продукции в отчетный период.

Полученные результаты заносим в таблицу.

Изменение финансового результата за счет себестоимости реализованной продукции рассчитываем по формуле:

 

∆ФS = Σ∆S·Vбаз,

 

где Vбаз – объем реализации продукции соответствующего вида продукции в базисный период.

Изменение финансового результата за счет изменения структуры реализованной продукции рассчитываем по формуле:

 

∆ФSV = Σ∆V·Sотч,

 

где Sотч – себестоимость 1 т. продукции отчетного периода.

Полученные результаты заносим в таблицу.

Общее влияние факторов на финансовый результат определяется по формуле:

 

ΣФ = ΣВ – ΣС = (∆ФV + ∆ФЦ) – (∆ФS +∆ФSV)

 

Полученные результаты заносим в таблицу.

 

 

Таблица 2– Результатов расчетов

 

Показатель 

2002 г. 

2003 г. 

Расчетная величина показателя

Реализовано продукции, т. 

     

А 

504 

704 

200 

В 

850 

690 

-160 

С 

670 

550 

-120 

Средняя цена реализации 1 т. продукции, руб.

  

  

0 

А 

5804 

6104 

300 

В 

4330 

4480 

150 

С 

2955 

2720 

-235 

Выручка, руб. 

  

  

0 

А 

2925216 

4297216 

1372000 

В 

3680500 

3091200 

-589300 

С 

1979850 

1496000 

-483850 

Итого: 

8585566 

8884416 

298850 

Себестоимость 1 т. продукции, руб. 

  

  

0 

А 

3545 

4875 

1330 

В 

3100 

3890

790 

С 

2215 

2460 

245 

Себестоимость всей реализации, руб. 

  

  

0 

А 

<

1786680 

3432000 

1645320 

В 

2635000 

2684100 

49100 

С 

1484050 

1353000 

-131050 

Итого: 

5905730 

7469100 

1563370 

Финансовый результат реализации, всего, руб. 

2679836 

1415316 

-1264520 

Отклонение финансового результата – всего, руб.

  

  

-1264520 

в том числе за счет: 

  

  

  

–объема реализации 

  

  

113400 

-средних цен реализации 

  

  

185450 

-себестоимости 

  

  

1505970 

-структуры реализованной продукции

  

  

57400 

Итого влияние факторов 

   

-1264520

 

Таким образом, финансовый результат от продажи продукции за исследуемый период снизилась на 1264520 руб., в том числе положительное влияние оказала динамика объема реализации в сумме 113400 руб., средних цен реализации в сумме 185450 руб., отрицательное влияние оказало изменение себестоимости продукции в сумме 1505970 руб. и структуры реализованной продукции в сумме 57400 руб.

ЗАДАНИЕ 4

 

Дать оценку финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса за 2003 г.

Таблица 3– Исходные данные

 

Показатель 

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-) 

Капиталы и резервы, тыс. руб. 

8904 

8404 

 

Долгосрочные обязательства, тыс. руб. 

904 

804 

 

Краткосрочные обязательства – всего, тыс. руб. 

3504 

4404 

 

Валюта баланса, тыс. руб.

     

Коэффициент финансовой независимости

     

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

     

Коэффициент структуры собственного капитала

     

 

Решение

 

Расчет валюты баланса (ВБ) рассчитываем по формуле:

ВБ = КР + ДО + КО,

где КР – капитал и резервы;

ДО – долгосрочные обязательства;

КО – краткосрочные обязательства.

Коэффициент финансовой независимости определяется по формуле:

Кфн = КР : ВБ.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств определяется по формуле:

Кзс = (ДО + КО) : КР.

Коэффициент структуры собственного капитала определяется по формуле:

Кс = КР : (ДО + КО).

Полученные результаты заносим в таблицу 4.

 

Таблица 4 – Оценка финансовой устойчивости организации

 

Показатель 

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-) 

Капиталы и резервы, тыс. руб. 

8904 

8404 

-500 

Долгосрочные обязательства, тыс. руб. 

904 

804 

-100 

Краткосрочные обязательства – всего, тыс. руб. 

3504 

4404 

900 

Валюта баланса, тыс. руб. 

13312 

13612 

300 

Коэффициент финансовой независимости

0,669 

0,617 

-0,051 

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

0,495 

0,620 

0,125 

Коэффициент структуры собственного капитала

2,020 

1,614 

-0,406 

 

Таким образом, финансовая устойчивость предприятия, можно сказать, изменилось незначительную в худшую сторону. Так коэффициент финансовой независимости снизился, что говорит о некотором снижении доли собственного капитала в общей сумме источников финансирования, а это является негативным фактом. В то же время коэффициент соотношения заемных и собственных средств хотя и увеличился, что говорит о росте зависимости хозяйственной деятельности предприятия от внешних источников финансирования, в то же время он не превышает нормативное ограничение 1,5 и говорит о том, что увеличилось количество заемных средств привлеченных на рубль вложенных в активы собственных средств. Коэффициент структуры собственного капитала снизился, в то же время он соответствует нормативам и говорит о наличии значительной доли деятельности, финансируемой за счет собственных средств, которая снижается и росте части деятельности, финансируемой за счет заемных средств.

 

ЗАДАНИЕ 5

 

Дать оценку финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса за 2003 г.

Таблица 5– Исходные данные

 

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-) 

Выручка, тыс. руб. 

16104 

18404 

 

Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб. 

9604 

131 

 

Коэффициент оборачиваемости 

     

Продолжительность оборота, дней 

     

Коэффициент закрепления оборотных средств

     

Потребность в оборотных средствах, тыс. руб. 

     

Высвобождено (-), привлечено в оборот оборотных средств (+), тыс. руб.

     

 

Решение

 

Коэффициент оборачиваемости определяется как отношение выручки (В) к среднегодовому остатку оборотных средств (СОС):

Ко = В : СОС.

Продолжительность оборота (Д), дней:

Д = 365 : К.

Коэффициент закрепления оборотных средств – величина обратная коэффициенту оборачиваемости:

Кз = СОС : В.

Потребность в оборотных средствах в отчетном определяется как отношение величины оборотных средств исходя из выручки отчетного периода и коэффициент оборачиваемости базисного и периода и величиной среднегодового остатка оборотных средств базисного года:

П = Вотч : Ко.отчетн – СОСбазис.

Величина высвобожденных оборотных средств рассчитывается по формуле:

Величина высвободившихся оборотных средств (В) определяется по формуле

102013 0055 2 Факторный анализ предприятия

где Вр
— выручка от реализации продукции в отчетном периоде, руб.;

Доб1 и Доб2
— средняя длительность оборота в базисном и планируемом периоде, дни;

Дп — длительность расчетного периода, дни.

Полученные результаты заносим в таблицу 6.

Таблица 6– Исходные данные

 

Показатель 

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-) 

Выручка, тыс. руб. 

16104 

18404 

2300 

Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.

9604 

13104 

3500 

Коэффициент оборачиваемости 

1,677 

1,404 

-0,272 

Продолжительность оборота, дней 

217,676 

259,887 

42,211 

Коэффициент закрепления оборотных средств

0,596 

0,712 

0,11565 

Потребность в оборотных средствах, тыс. руб. 

х 

1371,659 

— 

Высвобождено (-), привлечено в оборот оборотных средств (+), тыс. руб.

х 

2128,341 

 — 

 

Таким образом, в отчетном году привлечено оборотных средств в сумме 2128,341 тыс. руб., потребность в оборотных средствах составила 1371,659 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости снизился, что обусловлено значительным ростом среднегодового остатка оборотных средств, что соответственно привело к росту продолжительность периода оборота в днях

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Басовский Л.Е. и др. Экономический анализ (комплексный экономический анализ) : учеб. пособие. — М.: Инфра-М, 2008.
  2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2009.
  3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А. И. Алексеева и др. –М.: КНОРУС, 2007.
  4. Лысенко Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2009.
  5. Маркарьян Э.Л. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. — М.: КноРус, 2009.

     

     

     


     

<

Комментирование закрыто.

WordPress: 22.23MB | MySQL:122 | 1,657sec