Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ-ИЗДАТ» » Буквы.Ру Научно-популярный портал<script async custom-element="amp-auto-ads" src="https://cdn.ampproject.org/v0/amp-auto-ads-0.1.js"> </script>

Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ-ИЗДАТ»

<

091313 0431 1 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

1.1 Характеристика условий производства и деловой активности

Издательство «Кубань-Издат» создано в апреле 1998 года. Основное направление деятельности издательства – издание книг, энциклопедической, краеведческой, образовательной и культурной тематики.

Полное фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «Кубань-Издат».

Адрес издательства 350080 г. Краснодар, ул. Уральская, 98/2.

Общество создано как юридическое лицо с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности Общество руководствуется Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством Российской Федерации, Уставом предприятия.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения, штампы и бланки со своим собственным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак «Кубань-Издат» и другие средства индивидуализации.

Общество имеет открытые в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации, создано на неограниченный срок.

Основной целью предприятия является извлечение прибыли и вправе преследовать иные цели, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Основными видами деятельности Общества являются:

– издательская деятельность;

– осуществление проектных, опытно-конструкторских и научно-изыскательных работ в области добычи и переработки драгоценных и редких металлов и других полезных ископаемых;

– разработка новейших технологий для практической реализации предмета деятельности Общества;

– производство (изготовление и обработка) узлов и деталей производственно-технического назначения, а также специализированного оборудования;

– выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;

– организация новых и совершенствование действующих промышленных производств;

– проведение работы по освоению и промышленному использованию новых источников сырья и новых направлений переработки и добычи полезных ископаемых;

– стимулирование изобретательской и рационализаторской деятельности и внедрение результатов ее в практику осуществления предмета деятельности и основных задач Общества;

– организация производства и реализации населению товаров народного потребления (работ, услуг);

– участие в разработке и реализации российских и региональных научно-исследовательских программ;

– разработка и внедрение в производство малоотходных, экологически чистых и ресурсосберегающих технологий.

– осуществление биржевой, брокерской, спонсорской, рекламной и т.п. деятельности;

– осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества;

– обеспечение имущественных интересов Общества и его деловой репутации.

Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством РФ.

Все вышеуказанные и другие виды деятельности осуществляются Обществом, как в Российской Федерации, так и за рубежом в рамках внешнеэкономической и внешнеторговой (импорт-экспорт) деятельности в соответствии с действующим законодательством, в том числе посредством совершения сделок в виде экспортных, риэлтерских, товарообменных, торгово-посреднических, бартерных и иных операций.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие им виды деятельности.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Для рассмотрения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия используем баланс (Приложение 1). Как известно, основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2) и другие формы статистической отчетности.

В таблице 1 приведем основные показатели, характеризующие размеры организации.

Таблица 1 – Размеры ООО «Кубань-Издат»

 

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклоне-ние, %

1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

 

51142

 

62343

121,90

2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

 

25425

 

33992

133,70

3. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

15106

14684

97,21

4. Занимаемая площадь, м2

750

750

100,00

5. Среднегодовая численность работников, чел.

94

98

104,26

6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

1426,5

1773,5

124,33

 

Стоимость валовой продукции за исследуемый период увеличилась на 121,90% и составила 62343 тыс. руб., что на 7692 тыс. руб. (62343 – 51142) меньше показателя предыдущего 2008 года. Темп роста себестоимости продукции за исследуемый период составил 133,7%, что превышает темп роста выручки от продажи, можно сделать вывод, что рост объемов продаж обусловлен в большей степени ростом цен на произведенную продукцию.

Прибыль до налогообложения снизилась на 97,21%, составив 14684 тыс. руб., что на 422,7 тыс. руб. меньше показателя предыдущего года (14684 – 15106), следовательно, в целом эффективность и прибыльность хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за анализируемый период снизилась. Занимаемая площадь предприятия не изменилась.

Среднегодовая численность работников увеличилась на 104,26%, что в абсолютном выражении составило 4 человека.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 124,33%, или на 347 тыс. руб. (1773,5 – 1426,5). Рост среднегодовой стоимости основных средств обусловлен приобретением нового оборудования в виде печатного станка для офсетной печати.

Основные показатели, характеризующие производственно-финансовую деятельность ООО «Кубань-Издат» за период с 2007 – 2009 гг. приведены в таблице 2.

Проанализируем динамику уровня интенсивности и экономической эффективности производства за последний период (таблица 2).

 

Таблица 2 – Динамика показателей уровня интенсивности и экономической эффективности деятельности ООО «Кубань-Издат»

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклоне-ние, %

1. Стоимость валовой продукции в расчете на:

     

— 100 руб. основных средств, руб.

3585,14

3515,25

98,05

-1 работника, тыс. руб.

544,06

636,15

116,93

— на 100 руб. производственных затрат, руб.

201,15

183,40

91,18

2. Оплата 1 чел.*часа, руб.

3917,61

5956,25

152,04

3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

14684,00

15106,00

102,87

4. Уровень рентабельности производства, %

57,75

44,44

76,95

5. Рентабельность продаж, %

28,71

24,23

84,39

 

Таким образом, стоимость валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств составила 3585,14 руб. в 2008 г., 3515,25 тыс. руб. в 2009 году. Отмечается сокращение эффективности использования основных средств на 98,05%. Сумма валовой продукции на 1 работника в 2008 году составила 544,06 тыс. руб./чел., 636,15 тыс. руб./чел. в 2009 г., темп роста 116,93%, что позволяет сделать вывод о повышении производительности труда работников предприятии. В то же время оплата труда 1 часа выросла на 152,04%. Это говорит о том, что в неполной мере используются трудовые ресурсы предприятия. Отрицательным фактом является снижение стоимости валовой продукции, приходящейся на 100 рублей производственных затрат на 2,4%. Также произошло снижение величины валовой продукции в расчете на 100 руб. основных средств предприятия.

Обобщая проведенный анализ, отметим, что исследуемое предприятие ООО «Кубань-Издат» из года в год ведет рациональное эффективное производство, прибыльно и рентабельно, но все же в последний год не полностью использует свой производственный потенциал. Об этом свидетельствует рост затрат на рубль реализованной продукции, снижение рентабельность производства и продаж, небольшое снижение фондоотдачи, неиспользованный производственный потенциал трудового коллектива, и возможный выход из данной ситуации – снижение как коммерческих и управленческих расходов, так и затрат, определяющих себестоимость выпускаемой продукции.

 

1.2 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Кубань-Издат»

 

Для оценки финансового положения организации проведём структурный анализ активов и пассивов ООО «Кубань-Издат» по данным бухгалтерской отчетности за период с 2007 – 2009 гг.

Для анализа данного соотношения необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса ООО «Кубань-Издат» (таблица 3)

 

Таблица 3– Аналитический баланс ООО «Кубань-Издат»

 

 

 

Статья баланса

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютной сумме

В структуре

В % к величине на начало года

% к изменению итого баланса

Внеоборотные активы – всего

               

В том числе:

               

нематериальные активы

основные средства

1542

2009

5,8

5,6

+463

-0,2

30,0

4,9

прочие внеоборотные активы

674

712

2,6

2,0

+38

-0,6

5,6

0,4

Оборотные активы, всего

 

24138

 

33020

 

91,6

 

92,4

 

+8882

 

+0,8

 

36,8

 

94,7

Запасы и НДС

13114

21424

49,8

60,0

+8310

+10,2

63,4

88,6

Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

 

 

7846

 

 

9300

 

 

29,8

 

 

26,0

 

 

+1454

 

 

-3,8

 

 

18,5

 

 

15,5

Краткосрочные финансовые вложения

 

2

 

2

 

0,01

 

0,01

 

 

 

 

Денежные средства

3176

2294

2,0

6,4

-8,882

-5,6

-27,8

-9,4

 

Продолжение таблица 3

 

 

 

Статья баланса

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютной сумме

В структуре

В % к величине на начало года

% к изменению итого баланса

                 

Стоимость имущества всего

 

26354

 

35737

 

100,0

 

100,0

 

+9383

 

х

 

35,6

 

100,0

Капитал и резервы – всего, в том числе:

23292

30751

88,38

86,05

+7459

-2,33

32,0

79,49

Уставный капитал

1

1

0,004

0,003

-0,001

Добавочный и резервный капитал

443

928

1,68

2,6

+485

0,92

109,5

+5,17

Нераспределенная прибыль

22842

29822

86,7

83,45

+6974

-3,25

30,5

+74,32

Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:

3062

4986

11,62

13,95

+1924

2,33

62,8

+20,51

Кредиторская задолженность

3062

4986

11,62

13,95

+1924

2,33

62,8

+20,51

БАЛАНС

26354

35737

100,0

100,0

+9383

х

35,6

100,0

 

Анализ таблица 3 позволяет сделать следующие выводы:

общая сумма активов (имущества) издательства возросла на 9383 тыс. руб., или 35,6%; при этом 5,3% прироста имущества получен за счет увеличения внеоборотных активов и 94,7% – оборотных активов;

увеличение активов имеется по всем его элементам, кроме денежных средств, которые уменьшились на 882 тыс. руб., или 27,8%, что нельзя считать положительным в работе издательства;

основная сумма капитала издательства размещена в составе оборотных активов: на начало года – 24138 тыс. руб. из 26354 тыс. руб. и на конец года – 330320 тыс. руб. из 35737 тыс. руб. величины общей суммы капитала;

за отчетный период возрос удельный вес оборотных активов с 91,6 до 92,42%;

удельный вес внеоборотных активов невелик: на начало года – 2216 тыс. руб., а на конец года – 2717 тыс. руб., что составляет соответственно 8,4 и 7,6% общей суммы капитала издательства. Это обусловлено тем, что издательство не имеет собственного здания, арендует помещения;

увеличение (уменьшение) оборотных активов по отдельным статьям было в разной степени, что вызвало изменения структуры размещения капитал: возрос удельный вес запасов в составе имущества издательства с 49,8 до 60,0%, снизился удельный вес денежных средств с 12,0 до 6,4%, что отрицательно сказалось на мобильности оборотных средств;

положительно, что снизился удельный вес дебиторской задолженности с 29,8 до 26,0%. Однако удельный вес дебиторской задолженности достаточно высок.

В общей сумме капитала собственный капитал составляет 88,38 и 86,05%, и заемный 11,62 и 13,95% на начало и конец отчетного периода соответственно.

Наблюдается тенденция к некоторому снижению удельного веса собственного капитала и повышению удельного веса заемного капитала. Это обусловлено тем, что темпы роста собственного капитал в отчетном периоде составили 132% (307451 : 23292 х 100%), а заемного капитала – несколько выше, а именно 162,8% ( 4986 : 3062 х 100%).

Повышение суммы собственного капитал вызвано увеличением добавочного и резервного капитала и наличием нераспределенной прибыли отчетного года.

Заемный капитал состоит только из кредиторской задолженности, так как издательство не имеет долгосрочных финансовых обязательств и краткосрочных займов и кредитов.

За отчетный период возросла кредиторская задолженность с 3062 тыс. руб. на начало года до 4986 тыс. руб., т.е. на 1924 тыс. руб., или на 62,8%.

Таким образом, издательство осуществляет свою деятельность в основном за счет собственных средств.

Важнейшим показателем финансового состояния организации – обеспеченность материальных оборотных средств (запасов) необходимыми источниками финансирования.

Для оценки финансовой устойчивости также используется система коэффициентов (таблица 4), результаты расчетов приведены в таблице 5.

 

Таблица 4 – Формулы расчета коэффициентов финансовой устойчивости

 

Показатель

Способ расчета

1.Коэффициент концентрации собственного капитала

Собственный капитал предприятия

Кск = ———————————————-

Общая валюта баланса

2.Коэффициент концентрации заемного капитала

Заемные средства

Кск = ——————————

Общая валюта баланса

3.Коэффициент финансовой зависимости

Общая валюта баланса

Кфз = ————————————————

Собственный капитал предприятия

4.Коэффициент текущей задолженности

Краткосрочные обязательства

Ктз = ——————————————

Общая валюта баланса

5.Коэффициент устойчивого финансирования

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

Куф =——————————————————

Общая валюта баланса

6.Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников

Собственный капитал

Кфн = ——————————————————

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

7.Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников

Долгосрочные обязательства

Кзки
= —————————————————-

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

8.Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом

Собственный капитал

Кпокр=————————————

Заемный капитал

9.Коэффициент финансового левериджа или финансового риска

Заемный капитал

Кфл =——— ——————————

Собственный капитал

 

Таблица 5 – Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Кубань-Издат»

 

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

0,884

0,86

-0,024

2. Коэффициент концентрации заемного капитала

0,116

0,140

+0,024

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

0,131

0,162

+0,031

Продолжение таблицы 5

 

Показатель

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение

4. Коэффициент маневренности собственных средств

0,905

0,912

+0,007

5. Коэффициент финансовой устойчивости

0,884

0,86

+0,024

6. Коэффициент финансирования

7,607

6,167

-1,440

7. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

0,873

0,849

-0,024

8. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования

1,607

1,308

-0,299

 

Из данных таблицы 5 видно, что все рассчитанные коэффициенты по издательству находятся в пределах, установленных нормальными ограничениями.

Коэффициент концентрации собственного капитала высокий, отражает большую независимость издательства от заемного капитала. На 1 руб. собственного капитала издательство привлекло на начало года 11,6 коп, а на конец года – 14 коп. заемных средств. Хотя данный показатель немного возрос, это не отразилось существенно на обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составляет 0,873 на начал года и 0,849 на конец года, т.е. выше нормального ограничения.

За отчетный период коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками хотя и снизился с 1,607 на начало года до 1,308 на конец года, величина его остается в пределах нормального ограничения.

Таким образом, издательство обладает хорошей финансовой устойчивостью.

Для оценки ликвидности баланса средства по активу группируются по степени их ликвидности, т.е. быстроты превращения в денежную наличность, и располагаются в порядке убывания ликвидности. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты и располагаются в порядке возрастания сроков их погашения.

По рассматриваемому издательству ООО «Кубань-Издат» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, определены по формулам таблицы 6, результаты расчетов приведены в таблице 7.

 

Таблица 6 – Формулы расчета коэффициентов платежеспособности

Наименование показателя

Способ расчета

Нормальное значение

1. Общий показатель платежеспособности

091313 0431 2 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

L1≥1

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

091313 0431 3 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

L1≥0,1-0,7

(зависит от отраслевой принадлежности организации)

3. Коэффициент «критической оценки»

091313 0431 4 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

0,7-0,8, желательно

L3 ≈ 1

4. Коэффициент текущей ликвидности

091313 0431 5 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

1,5

оптимально:

L4 ≈ 2,0-3,5

4. Коэффициент текущей ликвидности

091313 0431 6 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

1,5

оптимально:

L4 ≈ 2,0-3,5

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

091313 0431 7 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

уменьшение показателя в динамике – положительный факт

6. Доля оборотных средств в активах

091313 0431 8 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

L5≥057

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

091313 0431 9 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»

L7≥0,1

 

Таблица 7 – Коэффициент платежеспособности ООО «Кубань-Издат»

 

Показатель

 

На начало года

 

На конец года

Абсолютное отклонение

1. Общий показатель ликвидности

3,604

2,682

-0,922

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

1,038

0,460

-0,578

3. Промежуточный коэффициент ликвидности

3,6

2,326

-1,274

4. Коэффициент текущей ликвидности

7,883

6,622

-1,261

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

0,622

0,764

+0,142

6. Доля оборотных средств в активах

0,916

0,924

+0,08

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,873

0,849

-0,024

 

Все показатели, характеризующие платежеспособность издательства в течение отчетного периода, были выше нормального значения. Однако на конец года коэффициенты ликвидности имеют тенденцию к снижению. Если на начало отчетного года коэффициент абсолютно ликвидности, был больше нормативного значения (1,038), то на конец года издательство могло за счет денежных средств погасить лишь 46% своей задолженности, так как коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,46. Снизились коэффициенты критической оценки и промежуточный коэффициент ликвидности, хотя они существенно выше нормативных значений. Доля оборотных активов в общей сумме активов возросла и составляет достаточно большую величину (0,924). Это объясняется отсутствием у издательства собственного здания. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует финансовую устойчивость издательства и имеет тенденцию к росту.

Таким образом, анализ показателей платежеспособности показал, что платежеспособность издательства не вызывает сомнения.

2 АНАЛИЗ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ И ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ООО «КУБАНЬ-ИЗДАТ»

 

2.1 Анализ расходов на производство

 

Основными источниками информации для анализа себестоимости и затрат издательской продукции являются формы № 6-И «Себестоимость печатной продукции», плановые и отчетные калькуляции на отдельные издания, данные бухгалтерского учета, форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и форма № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции».

При анализе затрат на производство издательской продукции важно изучать изменение суммы затрат по обычным видам деятельности и структуру этих затрат по данным, имеющимся в форме № 5 (таблица 8).

 

Таблица 8 – Структура затраты на производство на ООО «Кубань-Издат»

 

Показатель

Сумма затрат, тыс. руб.

Темп роста, %

Удельный вес, %

2008 г.

2009 г.

(+/-)

2008 г.

2009 г.

Материальные затраты

18154

24384

+6230

134,3

50,12

51,84

в том числе на приобретение бумаги

8512

11692

+3180

137,3

24,03

24,3

Затраты на оплату труда

6895

10843

+3948

157,2

22,29

19,69

Отчисления на социальные нужды

4204

5041

+837

119,9

10,36

12,0

Амортизация

189

274

+85

144,9

0,56

0,54

Прочие затраты

5577

8109

+2532

145,4

16,67

15,93

Итого затрат

35019

48651

+13632

138,9

100

100

 

Данные таблицы 8 свидетельствуют об увеличении затрат по сравнению с предыдущим годом на 13 632 тыс. руб., или на 38,9%. рост затрат имеет место по всем экономическим элементам. Наибольший темп роста — по затратам на оплату труда (157,2%) и прочим затратам — 145,4%. В меньшей степени повысились материальные затраты (134,3%).

В форме № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» приводится расшифровка прочих затрат, что позволяет углубить анализ затрат на производство. Более половины затрат (50,12 — 51,84%) составляют материальные затраты. На затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды приходится 31,69 — 32,65%, прочие затраты составляют 15,93 — 16,67%.

Разные темпы роста отдельных экономических элементов затрат в отчетном году по сравнению с их величиной в предыдущем периоде вызвали изменения в структуре затрат: уменьшились материальные затраты, возрос удельный вес затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды с 31,69 до 32,65% и прочие затраты с 15,93 до 16,67%.

Так как исследуемое предприятие ООО «Кубань-Издат» занимается издательской деятельностью, важно сопоставить темпы роста затрат с темпами роста выпуска издательской продукции в учетно-издательских листах. Если темпы роста затрат меньше темпов роста выпуска издательской продукции в учетно-издательских листах, то имеет место уменьшение затрат в среднем на один учетно-издательский лист. По издательству ООО «Кубань-Издат» имеются следующие данные (таблица 9).

 

Таблица 9 – Оценка затрат на учетно-издательский лист, руб.

 

Показатель

 

2007 г.

 

2008 г.

 

2009 г.

Темп роста, %

2008 г к 2007 г

2009 г к 2008 г

1. Общая сумма затрат на произведенную продукцию, тыс. руб.

31015

35019

48651

112,9

138,9

2. Выпуск издательской продукции

3871

4038,4

4235,7

104,3

104,9

3. Затраты на 1 уч. л., руб.(стр 1 : стр. 2)

8012

8672

11486

108,2

132,4

 

Общая сумма затрат возросла в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 12,9%, а в 2009 г. на 38,9%, а выпуск издательской продукции в учетно-издательских листах в 2008 г. на 4,3%, в 2009 г. только на 4,9%. В связи с этим затраты на один учетно-издательский лист возросли с 8012 руб. в 2007 г. до 8672 руб. в 2008 г. (на 8,2%), в 2009 г. – с 8672 руб. до 11486 руб., или на 32,4%.

Следовательно, дальнейший анализ должен быть направлен на выявление причин повышения затрат по отдельным их видам.

При общей оценке себестоимости товарной продукции определяют отклонение фактической полной себестоимости выпущенной продукции от ее суммы в предыдущем году в абсолютной сумме и в процентах; рассчитывают затраты на 1 руб. товарной продукции и изучают их динамику; устанавливают относительную экономию от снижения затрат на 1 руб. товарной продукции.

Информацию для общей оценки себестоимости товарной продукции берут из данных формы № 5-3.

Для определения относительной суммы экономии от снижения себестоимости используется формула

091313 0431 10 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (1)

где 091313 0431 11 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» – экономия от снижения себестоимости товарной продукции, руб.;


091313 0431 12 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах соответственно, руб.;


091313 0431 13 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– стоимость товарной продукции по отчету в оптовых ценах, руб.

<

По издательству имеются следующие данные (таблица 10).

 

Таблица 10 – Анализ себестоимость произведенной продукции на ООО «Кубань-Издат»

Показатель

2008 г.

2009 г.

Абсолютное отклонение

(+/-)

Темп роста,

%

1. Общая сумма затрат, тыс. руб.

33368

47403

+14035

142,1

2. Стоимость товарной продукции в договорных ценах, тыс. руб.

86575

59886

26689

144,5

3. Затраты на 1 руб. (стр. 1 : стр. 2)

0,5475

0,5572

-0,0097

98,3

 

В отчетном периоде себестоимость товарной продукции была больше, чем в предыдущем периоде, на 14 035 тыс. руб., или 42,1%. Выпуск товарной продукции в договорных ценах в отчетном периоде возрос на 44,5% по сравнению с предыдущим годом. В связи с этим затраты на 1 руб. товарной продукции снизились с 0,5572 руб. до 0,5475 руб., т.е. на 0,0097 руб., или 1,7%. В связи с этим издательство получило относительную экономию от снижения себестоимости издательской продукции в сумме 837,8 тыс. руб.[(0,5475 — 0,5572) — 86 575].

Далее важно проанализировать полную себестоимость издательской продукции в разрезе отдельных калькуляционных статей расхода, т.е. определить абсолютное отклонение расходов в отчетном году по сравнению с их суммой в предыдущем периоде, темп роста и удельный вес отдельных видов расходов в общей их сумме (таблица 11).

 

Таблица 11 – Анализ себестоимости издательской продукции по калькуляционным статьям затрат, тыс. руб.

Статья затрат


 

 

2008г.

 

2009 г.


 

 

(+/-)


 

Темп роста, %


 

Удельный вес, %

2008 г.

2009г .

Расходы на авторский гонорар

5383

7845

2462

145,7

16,14

16,55

Расходы на гонорар за художественно-графические работы

Расходы на полиграфические работы

6624

8752

2128

132,3

19,85

18 ,46

Расходы на материалы

в том числе бумага

Редакционные и обще-

издательские расходы

8166 7998

 

11 179

11226 10994

 

17168

3060

2996

 

5989

137,5 137,4

 

153,6

24,47 23,97

 

33,50

23,68 23,19

 

36,22

Потери от брака

Общеиздательская себестоимость

31352

44991

13635

143,5

93,96

94,91

Расходы на продажу

2016

2413

379

119,7

6,04

5 09

Полная себестоимость

издательской продукции

33368

47403

14035

142,1

100

100

Стоимость выпущенной продукции в отпускных ценах

59886

86575

26 689

144,5

 

Полная себестоимость издательской продукции возросла по сравнению с предыдущим годом на 14 035 тыс. руб., или 42,1%. Увеличение расходов имеет место по всем калькуляционным статьям. Наибольший процент роста расходов имеется по редакционным и общеиздательским расходам — 153,6%, по расходам на авторский гонорар — 145,7%, а наименьший — по расходам на продажу — 119,7%. Разные темпы роста отдельных расходов вызвали некоторые изменения в структуре себестоимости издательской продукции.

Возрос удельный вес расходов на авторский гонорар с 16,14 до 16,55% и редакционно-издательских расходов с 33,5 до 36,22%, а по остальным калькуляционным статьям расходов имеется снижение удельного веса: по расходам на полиграфические работы – с 19,85 до 18,46%, по расходам на материалы – с 24,47 до 23,68%, по расходам на продажу — с 6,04 до 5,09%.

Необходимо отметить, что в полной себестоимости издательской продукции наибольший удельный вес составляют редакционно-издательские расходы — 33,5 — 36,2%, т.е. 1/3 затрат; около 25% составляют расходы на материалы и около 20% — расходы на полиграфические работы, т.е. почти 1/5 часть всех расходов.

Дальнейший анализ должен быть направлен на рассмотрение расходов по отдельным калькуляционным статьям.

Проведем анализ расходов на авторский гонорар и гонорар за художественно-графические работы. По статье «Расходы на авторский гонорар» включаются начисленные суммы авторского гонорара с учетом единого социального налога (ЕСН) и страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) авторам литературных произведений. В статью «Расходы на гонорар за художественно-графические работы» включаются затраты на гонорар с ЕСН и ОПС художникам за художественное оформление и иллюстрирование изданий, графикам — за графические работы, фотографам — за фотоработы, ретушерам — за художественную ретушь и др.

Затраты на авторский гонорар формируются под влиянием двух факторов: изменения объема оплачиваемых авторских листов и ставок авторского гонорара или иных условий, предусмотренных заключенными договорами.

Расходы на гонорар за художественно-графические работы с ЕНС и ОПС зависят от количества изданий, по которым выполняется художественно-графическое оформление, и ставок в соответствии с заключенными договорами по каждому изданию в отдельности.

При общей оценке расходов на авторский гонорар и расходов на гонорар за художественно-графические работы по данным отчетной формы № 6-И целесообразно определять влияние двух факторов — изменения объема выпуска издательской продукции в учетно-издательских листах или изданиях и средней ставки авторского гонорара за один учетно-издательский лист (или одно издание).

Для установления влияния этих двух факторов расходы на авторский гонорар можно представить следующей моделью:

Sав.г. = N уч.-изд.л. * S ав.г.л. , (2)

где Sав.г. — расходы на авторский гонорар, руб.;

N уч.-изд.л.
– объем выпуска продукции в учетно-издательских листах, уч.-изд.л.;

S ав.г.л. — сумма авторского гонорара в среднем за 1 уч.-изд. л., руб.

Для расчета влияния изменения выпуска продукции в учетно-издательских листах на сумму расходов на авторский гонорар ΔSав.г.N используется формула

ΔSав.г.N = (N уч.-изд.1.
. – N уч.-изд.0) * S ав.г.л.0 , (3)

где N уч.-изд.1.
, N уч.-изд.0 – выпуск издательской продукции в 2009 г. и предыдущем году соответственно, уч.-изд.л.;

S ав.г.л.0 — сумма авторского гонорара в среднем за 1 уч.-изд. л. в 2008г., руб.

Влияние изменения средней суммы авторского гонорара за один учетно-издательский лист на общую сумму расходов на авторский гонорар ΔSав.зат. рассчитывается так:

ΔSав.зат. = N уч.-изд.1.
( S ав.г.л.1 – S ав.г.л.0)
, (4)

S ав.г.л.1 , S ав.г.л.0 — сумма авторского гонорара в среднем за 1 уч.-изд. л. в отчетном и предшествующем периодах соответственно, руб.

Сумма авторского гонорара в среднем за один учетно-издательский лист определяется путем деления общей суммы расходов на авторский гонорар на общее количество учетно-издательских листов, т. е.


Sав.г.л. = S ав.г. / N уч.-изд.л.
(5)

Для исчисления указанных выше факторов на расходы на авторский гонорар следует составить таблица 12.

 

Таблица 12 – Оценка расходы на авторский гонорар

Показатель

2008 г

2009 г

Отклонение (+/-)

1. Расходы на авторский гонорар (включая отчисления в фонды), тыс. руб.

7845

5383

+2462

2. Выпуск продукции, уч.-изд. л.

4235,7

4038,44

+197,26

3. Средняя сумма авторского гонорара за 1 уч.-изд. л., тыс. руб., (стр. 1 : стр. 2)

1,85

1,33

+0,52

 

В связи с увеличением выпуска продукции в учетно-издательских листах на 197,26 уч.-изд.л. расходы на авторский гонорар возросли на 262,36 руб. (+ 197,26 • 1,33), а в связи с повышением расходов на авторский гонорар на 1 уч.-изд.л. с 1,33 руб. до 1,85 руб. общая сумма расхода на авторский гонорар повысились на 2202,5 тыс. руб. (4235,7 • 0,52). В целом влияние двух факторов составляет 2464,8 тыс. руб. (262,36 4- 2202,5). Некоторое несоответствие сумме абсолютного отклонения по расходу на авторский гонорар (2462 тыс. руб.) обусловлено округлением цифр в процессе расчетов.

Таким образом, увеличение суммы расходов на авторский гонорар в основном вызвано ростом средней суммы авторского гонорара за 1 уч.-изд. л.

Перейдем к анализу расходов на полиграфические работы издательства ООО «Кубань-Издат». К расходам на полиграфические работы относятся затраты на выполнение всех работ по изготовлению заказа полиграфическим предприятием по договорным ценам без учета НДС.

При анализе расходов на полиграфические расходы следует по данным формы № 6-И определить абсолютное отклонение в общей сумме этих расходов, темп роста их по сравнению с данными за предыдущий период и установить влияние отдельных факторов, вызывающих изменение этих расходов.

Отклонение в общей сумме расходов на полиграфические работы может быть результатом изменения объема выпуска издательской продукции и ассортиментными сдвигами в нем; емкости печатного листа и художественно-графического оформления изданий и договорных цен на изготовление изданий.

Влияние изменения объема выпуска издательской продукции на сумму расходов на полиграфические работы можно исчислить путем умножения расходов на полиграфические работы в предыдущем отчетном периоде на темп прироста (снижения) выпуска издательской продукции в издательских листах-оттисках, т.е. на темп прироста (уменьшение) общего издательского листажа, т.е. по формуле:

ΔSпол.об. = Sпол.0. Δ J -изд.-л.1. , (6)

где Sпол.об. – увеличение (снижение) расходов на полиграфические работы в связи с изменением объема выпуска издательской продукции, руб.;

Sпол.0. — сумма расходов на полиграфические работы в предыдущем отчетном периоде, руб.;

J -изд.-л.1—темп прироста выпуска издательской продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Увеличение объема выпуска издательской продукции вызывает, при прочих равных условиях, рост расходов на полиграфические работы, но при этом имеет место снижение себестоимости продукции за счет условно-постоянных расходов. Поэтому издательство заинтересовано в росте объема выпуска продукции.

Для определения влияния изменения стоимости полиграфических услуг за 1000 печатных листов-оттисков можно использовать формулу

091313 0431 14 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (7)

где 091313 0431 15 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»снижение (увеличение) расходов на полиграфические работы в связи с изменением договорных цен на полиграфические работы за учетную единицу, руб.;

091313 0431 16 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ», 091313 0431 17 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»расходы на полиграфические работы в отчетном и предшествующем периодах соответственно, руб.;

091313 0431 18 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»
091313 0431 19 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» – выпуск издательской продукции печатных листах-оттисках в отчетном и предыдущем периодах соответственно.

Следует отметить, что средняя договорная цена за полиграфические услуги формируется под влиянием многих факторов: конкуренции на рынке полиграфических услуг, наличия уровня инфляции в стране, типа издания (книги, брошюры), способа полиграфического исполнения отдельных изданий (наборные и безнаборные (репродуцированные); сложности технологических процессов; красочности изданий; числа и вида (характера) иллюстраций; внешней конструкции книг (в переплете, в обложке, в суперобложке и т.п.) и др.

Влияние изменения емкости печатного листа на отклонение затрат по статье «Расходы на полиграфические работы» можно определить так:


091313 0431 20 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (8)

где 091313 0431 21 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»— изменение расходов на полиграфические работы в связи с увеличением (уменьшением) емкости печатного листа;

091313 0431 22 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»— общий выпуск издательских листов-оттисков (т.е. издательский листаж) в отчетном году;

091313 0431 23 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»общий выпуск издательской продукции в печатных листах-оттисках по отчету;

091313 0431 24 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– коэффициент емкости печатного листа в предыдущем году,
который определяется отношением выпуска издательской продукции, в издательских листах-оттисках к выпуску издательской продукции в печатных листах, т. е.:

091313 0431 25 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (9)

где 091313 0431 26 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– средняя договорная цена на полиграфические работы за учетную единицу.

Для оценки расходов на полиграфические работы необходимо составить следующую таблицу (таблица 13).

 

Таблица 13 – Анализ расходов на полиграфические работы

Показатель

2008 г.

2009 г.

(+/-)

Темп роста, %

  1. Расходы на полиграфические

работы, тыс. руб.

8752

6624

2128

132,1

2. Выпуск издательской продукции

       

в том числе:

       

2.1. в издательских листах-оттисках, тыс.

25709,6

22406,3

3303,3

114,7

Продолжение таблицы 13

Показатель

2008 г.

2009 г.

(+/-)

Темп роста, %

2.2. в печатных листах-оттисках, тыс.

27862,6

24465,3

3397,3

113,9

3. Расходы на полиграфические работы, руб.

       

в том числе:

       

3.1. на 1000 изд. л-отт. (стр. 1 : стр. 2-1)

0,3404

0,2956

0,0448

115,2

3.2. на 1000 печл-отт., руб. (стр. 1 : стр. 2.2)

0,3141

0,2707

0,0434

116,0

4. Коэффициент емкости печатного листа (стр. 2.1 : : стр. 2.2)

0,9227

0,9158

0,0069

100,7

 

Как видно из таблицы 13, сумма расходов на полиграфические работы в отчетном периоде была больше, чем в предыдущем периоде, на 2128 тыс. руб., или 32,1%. Увеличение этих расходов было вызвано ростом объема выпуска издательской продукции в издательских листах-оттисках на 3303,3 уч.-изд.л.

Влияние этого фактора на сумму расходов на полиграфические работы равно 973,7 тыс. руб. [(6624 • 14,7)/100].

В связи с повышением договорной цены за 1000 печ.л-отт. с 0,2707 руб. до 0,3141 руб. расходы на полиграфические работы возросли на 1209,2 тыс.руб.:

ΔSпол.е.= (8752/27862,6 – 6624/24465,3) • 27862,6 = (0,3141 – 0,2707) • • 27862,6 = +1209,2 тыс. руб. (10)

В рассматриваемом издательстве ООО «Кубань-Издат» средние договорные цены за полиграфические работы возросли под влиянием инфляции в стране, а также в связи с увеличением книг в переплете и улучшением их художественно-графического оформления.

В связи с повышением емкости печатного листа затраты по статье «Расходы на полиграфические работы» уменьшились на 57,1 тыс.руб.:

ΔSпол.е = (27862,6 – 25709,6/0,9158) – 0,2707 – (27862,6 – 28073,4)– –0,2707 – 210,8 • 0,2707 = — 57,1 тыс. руб. (11)

В предыдущем году средняя емкость печатного листа составляла 36,63 тыс. знаков (40,0 тыс. • 0,9158), а в отчетном — 36,9 тыс. знаков (40,0 тыс. • 0,9227). В связи с этим выпуск издательской продукции в печатных листах уменьшился на 210,8 тыс. печ.л-отт. [27862,6 — (25709,6/0,9158)], а расходы на полиграфические работы снизились на 57,1 тыс. руб. (— 210,8 • 0,2707).

Таким образом, влияние отдельных факторов на сумму расходов на полиграфические работы следующее: рост объема выпуска продукции +973,7 тыс. руб.; повышение средних договорных цен за полиграфические услуги +1209,2 тыс. руб.; увеличение емкости печатного листа —57,1 тыс. руб.; общая сумма +2125,8 тыс. руб.

Приведенные выше данные свидетельствуют о том, что основная причина роста затрат — увеличение средних договорных цен на полиграфические услуги.

В статье «Расходы на материалы» включаются расходы на бумагу, картон, пленку, переплетные и другие материалы, к которым относятся и магнитные носители — дискеты, компакт-диски, аудио- и видеокассеты и др. По данному издательству расходы на материалы показаны в таблице 14.

 

Таблица 14 – Анализ расходов на материалы

 

Показатель

 


 

2008 г.

2009г.

 

(+/-)


 

Темп

роста, %


 

Удельный вес, %

2008 г.

2009 г.

1. Расходы на материалы — всего, тыс.руб.

11227

8166

+3061

137,5

100

100

2.в том числе на бумагу

10994

7998

+2996

137,5

97,92

97,94

3. Объем выпуска товарной продукции в договорных ценах, тыс. руб.

86575

59886

+26689

144,5

х

х

4. Материалоемкость издательской продукции всего, руб. (стр. 1 : стр. 3)

0,1297

0,1363

-0,0063

95,1

х

х

в том числе по бумаге, руб. (стр. 2 : стр. 3)

0,1270

0,1335

–0,0065

95,1

х

х

 

 

В 2009 г. расходы на материалы были больше, чем в предыдущем году, на 3061 тыс. руб., или 37,5%. Также на 37,5% повысились расходы на бумагу. В общей сумме расходов на материалы затраты на бумагу составляют почти 98%. Следовательно, особое внимание должно быть уделено анализу расходов на бумагу.

При общей оценке расходов на материалы важно определять материалоемкость выпускаемой продукции, которая определяется как отношение расходов на материалы к стоимости товарной продукции в договорных ценах, т.е. по формуле

Мем = Sм /Qт, (12)

где Мем – материалоемкость выпускаемой продукции, руб.;

Sм – расходы на материалы, руб.;

Qт – стоимость выпускаемой продукции в отпускных ценах, руб.

Как видно из таблицы 12, материалоемкость выпущенной продукции снизилась с 0,1363 до 0,1297 руб., т.е. на 0,0063 руб., или 4,9%. В такой же степени уменьшились расходы на бумагу на 1 руб. выпущенной продукции и составляют в отчетном периоде 12,7 коп.

Важно выявить причины отклонений в расходах на бумагу. К ним относятся: изменение вида и массы 1 м2 используемой бумаги, емкости печатного листа-оттиска, объема издания, формата и тиража, а также ассортимента изданий и их оформления.

Экономию (перерасход) бумаги в издательствах определяют по конкретным изданиям, включенным в уточненный годовой тематический план выпуска изданий. Общая сумма экономии (перерасхода) бумаги по отдельному изданию складывается из экономии бумаги, полученной в результате снижения (увеличения) объема издания, и экономии (перерасхода) бумаги, полученной в результате увеличения (снижения) емкости печатного листа.

Экономия бумаги за счет снижения объема издания в учетно-издательских листах рассчитывается по формуле:

091313 0431 27 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (13)

где 091313 0431 28 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» — экономия бумаги в результате снижения объема издания, т;

091313 0431 29 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– объем издания, предусмотренный в уточненном плане;

091313 0431 30 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– фактический объем выпущенного издания соответственно, уч.-изд.л.;

091313 0431 31 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»
— фактический тираж издания, тыс. экз.;

091313 0431 32 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»фактический коэффициент емкости печатного листа, определяемый как отношение числа учетно-издательских листов к числу печатных листов по фактическим данным;

Нб    — укрупненная норма расхода бумаги на 1 млн печ.л-отт., т.

Экономия бумаги за счет увеличения емкости печатного листа рассчитывается как

091313 0431 33 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» (14)

где 091313 0431 34 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» — экономия бумаги за счет увеличения (снижения) емкости печатного листа, т;

091313 0431 35 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– объем издания в учетно-издательских листах по отчету, уч.-изд.л.;

091313 0431 36 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»– объем издания в печатных листах по отчету;

091313 0431 37 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ»    – коэффициент емкости печатного листа по плану, определяемый как отношение числа учетно-издательских листов к числу печатных листов по утвержденному плану;

Общую экономию бумаги по издательству определяют как разность между суммами ее экономии и перерасхода по конкретным изданиям.

Рассмотрим расчет экономии бумаги на примере следующих данных (таблица 15).

 

Таблица 15 – Исходные данные для расчета экономии бумаги на ООО «Кубань-Издат»

Показатель

По плану

Фактически

1. Объем издания, уч.-изд.л.

12,0

11,5

2. Объем издания, печ.л.

10,8

10,0

3. Тираж, тыс. экз.

5

6

4. Учетно- издательский листаж, тыс. уч.-изд-л.

60,0

69,0

5. Печатный листаж, тыс.печ.л.

54,0

60,0

6. Коэффициент емкости (стр. 4 ; стр. 5)

1,11

1,15

7. Вид бумаги

 

Типографская № 1

70 г/м2

8. Укрупненная норма расходования бумаги на

1 млн печ.л-отт., т

20,33

20,33

Экономия бумаги за счет снижения объема издания в учетно-издательских листах 0,053, т.е.:

ΔБоб. = [((11,5-12,0):1,15)-6]: 1000 • 20,33 = -0,053 т. (15)

Экономия бумаги по изданию за счет увеличения емкости печатного листа составила 0,044 т:

091313 0431 38 Организационная характеристика предприятия ООО «КУБАНЬ ИЗДАТ» = (69,0 : 1,11 — 60,0) • 20,33 : 1000 = 0,044 т. (16)

Общая сумма экономии бумаги по изданию:

ΔБ = 0,053 + 0,044 = 0,097 т. (17)

Выбор бумаги для книги определяют четыре фактора: характер издания, категория читателя, технология полиграфического процесса, способ доставки потребителю. Так, для дорогих престижных изданий используется наиболее высококачественные марки печатной бумаги №1. Если книги рассчитаны на массового читателя, то можно использовать более дешевые виды бумаги.

Вид бумаги зависит также от способа печати. Выбор бумаги по массе и толщине определяется форматом и объемом издания, типом печатного оборудования, читательской категории, стоимостью почтовых и транспортных расходов на доставку книги потребителю.

Таким образом, формирование затрат на бумагу происходит под влиянием многих факторов, которые необходимо учитывать при планировании расходов на бумагу и анализе фактических затрат на бумагу.

В состав полной себестоимости издательской продукции входят расходы на продажу, которые включают расходы на рекламу, в том числе на участие в выставках, ярмарках и т.п.; расходы на упаковку, транспортировку, экспедирование, пересылку изданий, расходы на содержание экспедиций, содержание фирменных магазинов и киосков, расходы на рассылку авторских и обязательных бесплатных экземпляров и прочие расходы, связанные с продажей.

При анализе расходов на продажу следует выявить абсолютное отклонение их суммы в отчетном периоде по сравнению с данными в предыдущем году, темп роста, величину их в процентах к издательской себестоимости и установить основные причины их роста или снижения.

По издательству имеются следующие данные (таблица 16).

 

Таблица 16 – Оценка расходов на продажу на ООО «Кубань-Издат»

Показатель

2008 г.

2009г.

(+/-)

Темп роста, %

1. Расходы на продажу, тыс. руб.

2413

2016

+397

119,7

2. Издательская себестоимость продукции,

тыс. руб.

44991

31352

+13639

143,5

3. Расходы на продажу, % (стр. 1 : стр. 2) • 100

к издательской себестоимости

5,36

6,43

-1,07

83,3

4. Выпуск издательской продукции, уч. -изд. л.

4236

4038

+ 198

104,9

5. Расходы на продажу 1 уч.-изд.л., тыс. руб.

(стр. 1 : стр. 4)

0,569

0,499

+0,070

114,0

 

Из данных таблицы 16 видно, что расходы на продажу возросли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 397 тыс. руб., или 19,7%.

Важно отметить, что расходы на продажу увеличились в меньшей степени, чем издательская себестоимость продукции (119,7 и 143,5% соответственно). Это обусловило снижение расходов на продажу в процентах к издательской себестоимости продукции с 6,43 до 5,36%, что следует считать положительным моментом в работе издательства.

 

2.2 Анализ расходов на редакционные и общеиздательские расходы

 

При группировке расходов по признаку производственно-технологического назначения и места возникновения себестоимости издательской продукции выделяют редакционные расходы и общеиздательские расходы.

Редакционные расходы формируются в основном из расходов на оплату труда редакционного персонала как состоящего, так и не состоящего в штате издательства, а также расходы на командировки редакторов, связанные с конкретными изданиями. В состав «редакционных расходов» включаются расходы на материалы, бумагу для множительной и компьютерной техники для подготовки авторских и издательских оригиналов; расходы на ремонт оборудования, амортизационные отчисления по основным средствам редакционного назначения; расходы на содержание отдела (участка) подготовки оригиналов-макетов, расходы на оплату услуг картографических организаций, изобюро, архивов, фотолабораторий и т.п.

При планировании и учете редакционные расходы группируются в разрезе отдельных статей расходов.

К общеиздательским расходам относятся расходы на оплату труда персонала издательства за исключением редакционного персонала, типографские, канцелярские, почтово-телеграфные расходы для целей управления; расходы на командировки и служебные разъезды персонала издательства (за исключением редакционного персонала); расходы на телефонные переговоры, подписку на периодические и справочные издания, на содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря, издательской техники; суммы амортизационных отчислений по основным средствам, а также расходы по аренде и содержанию помещений и дворов; расходы на содержание легкового транспорта, расходы на подготовку кадров и др.

Все общехозяйственные расходы издательств планируются и учитываются в разрезе следующих статей: административно-управленческие расходы, амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу общехозяйственного назначения, расходы на содержание и ремонт основных средств общехозяйственного назначения, прочие общехозяйственные расходы, общехозяйственные непроизводительные расходы.

Необходимо анализировать выполнение сметы общехозяйственных расходов по издательству.

При анализе редакционных и общеиздательских расходов по данным формы № 6-И следует определить: изменение обшей суммы редакционных и общеиздательских расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом, темп роста в процентах, а также сумму этих расходов на один учетно-издательский лист (таблица 17).

Таблица 17 – Анализ редакционных и общеиздательских расходов ООО «Кубань-Издат»

 

Показатель

2009 г.

2008 г.

(+/-)

Темп роста, %

1 . Редакционные и общеиздательские расходы, тыс. руб.

17168

11 179

+5989

153,4

2. Выпуск издательской продукции, уч.-изд. л.

4236

4038

+198

104,9

3. Редакционные и общеиздательские расходы на 1 уч.-изд.л. тыс. руб. (стр. 1 : стр. 2)

4,053

2,768

+ 1,285

146,2

 

Общая сумма редакционных и общеиздательских расходов в отчетном периоде была больше, чем в предыдущем году, на 5989 тыс. руб., или 53,4%. Рост расходов был вызван увеличением объема выпуска издательской продукции в учетно-издательских листах и повышением этих расходов на один учетно-издательский лист.

Влияние этих факторов можно определить по следующим формулам методом разниц, если расходы на редакционные и общеиздательские расходы представить в виде следующей модели:

Sр.из.= Nуч.-изд.л.S
уч-изд.л. , (18)

ΔSр.из.N = (N уч.-изд.л.1 – N уч.-изд.л.0)
S уч.-изд.л.0, (19)

ΔSр.из.ед. =
N уч.-изд.л.1
• (

S уч.-изд.л.1S уч.-изд.л.0), (20)

где Sр.из     – расходы на редакционные и обще издательские расходы;

N уч.-изд.л.1.
, N уч.-изд.л.0 – выпуск издательской продукции в учетно-издательских листах в отчетном и предыдущем периодах соответственно;

S уч.-изд.л.1S уч.-изд.л.0 – расходы редакционные и общеиздательские на один учетно-издательский лист, руб.

В рассматриваемом издательстве ООО «Кубань-Издат» в связи с увеличением выпуска издательской продукции в учетных издательских листах редакционно-издательские расходы возросли на 548,1 тыс. руб. [(4236 — 4038) • 2,768 = = 548,1].

Повышение редакционно-издателъских расходов на 1 уч.-изд. л. с 2,768 тыс. руб., до 4,053 тыс. руб. вызвало рост этих расходов в сумме 5443,3 тыс. руб. [4236 — (4,053 — 2,768) = 5443,3 тыс. руб.].

Общее влияние равно 548,1 + 5443,3 = 5991,4 тыс. руб., некоторая разница вызвана округлением цифр в процессе расчетов.

В данном издательстве ООО «Кубань-Издат» увеличение редакционных и общеиздательских расходов в основном вызвано повышением затрат на оплату труда работников в связи с инфляцией.

Непроизводительные расходы в издательстве отсутствуют, что является положительным моментом в его работе.

В целях анализа затрат на оплату труда необходимо установить изменение в абсолютной сумме и процентах общей суммы фонда оплаты труда работников, рассмотреть структуру фонда оплаты труда, который включает фонд заработной платы и выплаты социального характера. Необходимая информация имеется в форме № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»

По ООО «Кубань-Издат» имеются следующие данные (таблица 18).

 

Таблица 18 – Анализ заработной платы работников издательства ООО «Кубань-Издат»

Показатель

 

2008 г.

 

2009 г.

 

(+,-)

Темп роста, %

1. Фонд заработной платы всего персонала, включая выплаты из чистой прибыли, тыс. руб.

6762

10692,7

+3930,7

158,2

2. в том числе:

1.1.списочного состава

 

6253

 

10003,9

 

+3750,9

 

159,9

1.2. внештатных совместителей и работников несписочного состава

509

688,8

+179,8

135,3

2.Начислено выплаты социального характера– всего работникам, тыс. руб.

49,5

50,6

+1,1

102,2

в том числе:

       

2.1.списочного состава

49,5

50,6

+1,1

102,2

2.2. внештатных совместителей и работников несписочного состава

3. Численность работников – всего

94

98

+4

104,2

в том числе:

       

3.1. списочного состава

79

80

+1

101,3

4. Общий фонд оплаты труда (стр. 1 + стр. 2)

6811,5

10743,3

+3931,8

157,7

5 Среднемесячная заработная плата одного работающего, руб. (стр.1/ стр. 3) : 12

5994

9092

+3098

151,7

в том числе:

       

5.1. списочного состава (стр. 1.1/стр. 3.1) : 12

6596

10421

+3825

157,9

Продолжение таблицы 18

Показатель

 

2008 г.

 

2009 г.

 

(+,-)

Темп роста, %

6. Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %

       

6.1. Фонда заработной платы

99,27

99,53

+0,26

6.2. Выплат социального характера

0,73

0,47

-0,26

 

Как видно из таблицы 18, фонд заработной платы всех работников издательства увеличился с 6762 тыс. до 10692,7 тыс. руб. в 2009 г., т.е. на 3930,7 тыс. руб., или 58,2%.

Кроме того, работникам списочного состава были сделаны выплаты социального характера в отчетном 2009 году 50,6 тыс. руб., что на 2,2% выше, чем в предыдущем 2008 г.

В 2009 н. существенно возросла среднемесячная заработная плата одного работающего и составила 9092 руб. вместо 5994 руб. в предыдущем периоде, т.е. на 51,7%, а одного работника списочного состава увеличилась на 3825 руб. и равна 10421 руб. в отчетном году против 6596 руб. В предыдущем году. Рост среднемесячной заработной платы обусловлен не только улучшением экономических показателей деятельности издательства ООО «Кубань-Издат», но и наличием инфляции в стране (как правило, ежегодно должностные оклад индексируются в связи с инфляцией).

Целесообразно сделать оценку эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы путем исчисления следующих показателей: показатель рентабельности персонала, определяемого отношением прибыли от продаж к среднесписочной численности персонала Rпер., выручка от продажи на 1 руб. фонда заработной платы Qпрод.з.п., сумма прибыли до налогообложения на рубль заработной платы П
руб.з.п.

Формула расчета:

Rпер.= П прод / Р спис. ; (21)

Qпрод.з.п = Q прод / L ; (22)

П
руб.з.п = П д.н.о / L ; (23)

где П прод
– прибыль от продаж, руб.;

П д.н.о
– прибыль до налогообложения, руб.;

Q прод
– выручка от продажи, руб.;

L – фонд заработной платы, руб.;

Р спис – списочная численность работников.

По рассматриваемому издательству имеются следующие данные (таблица 19).

 

Таблица 19 – Анализ эффективности использования трудовых ресурсов издательства ООО «Кубань-Издат»

Показатель

 

2008 г.

 

2009 г.

 

(+,-)

Темп роста, %

1. Численность работников издательства, чел.

94

98

+4

104,2

2. Фонд заработной платы, тыс. руб.

6762

10692,7

3930,7

158,2

3. Выручка от продажи, тыс. руб.

51142

62343

11201

121,9

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

15511

15432

-79

99,5

5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

15106

14684

-422

97,2

6. Рентабельность персонала (стр. 4 : стр. 1), руб.

165,0

157,5

-7,5

95,4

7. Выручка от продажи на 1 руб. фонда заработной платы (стр. 3 : стр. 2), руб.

7,56

5,83

-1,73

77,1

8. Прибыль до налогообложения на 1 руб. фонда заработной платы (стр. 5 : стр. 2)

2,23

1,37

-0,86

61,4

 

Рассчитанные показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы свидетельствуют о снижении в отчетном году рентабельности персонала и фонда заработной платы по сравнению с данными в предыдущем году. Это вызвано тем, что темпы роста фонда заработной платы (158,2%) были значительно выше темпов роста выручки от продажи (121,9%) и прибыли от продаж (99,5%).

Исходя из того, что в издательстве ООО «Кубань-Издат» объем выпуска товарной продукции в отчетном периоде возрос по сравнению с предыдущим годом на 144,5%, но из-за увеличения остатков нереализованной продукции выручка от продаж возросла только на 121,9% , оно располагает определенными резервами повышения эффективности трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

2.3 Пути снижения себестоимости продукции и общехозяйственных и общепроизводственных расходов

 

Одним из основных факторов повышения эффективности производства на любых предприятия является снижение себестоимости. Можно выделить следующие основные направления снижения себестоимости продукции на ООО «Кубань-издат».

Во-первых — повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, которые облегчат условия труда и поднимут производительность.

Улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов приведет к рациональному использованию и необходимо уменьшить удельный вес материалов и сырье в себестоимости продукции.

Использование научно-технических достижений и передового опыта поможет улучшить положение предприятия на рынке.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости.

Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, например, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

Следующий фактор, влияющий на себестоимость продукции – это производительность труда. При этом необходимо учитывать, что снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

На основании таблицы 8 предложим издательству снизить расходы за счет общей экономии в размере 10% на редакционные и общеиздательские расходы, расходы на продажу при том же уровне производства, численность персонала и производительности труда. Рассчитаем полученную экономию за счет снижения полной себестоимости (таблица 20).

 

Таблица 20 – Оценка резервов снижения себестоимости издательской продукции по калькуляционным статьям затрат, тыс. р.

Статья затрат


 

2009 г

 

Прогноз

 

(+/-)

Темп роста, %

Расходы на авторский гонорар

7845

7845

Расходы на гонорар за художественно-графические работы

Расходы на полиграфические работы

8752

8752

Расходы на материалы

в том числе бумага

Редакционные и обще-

издательские расходы

11226 10994

 

17168

11226 10994

 

15451



 

-1717



 

90,0

Потери от брака

Общеиздательская себестоимость

44991

43274

-1717

96,2

Расходы на продажу

2413

2172

-241

90,0

Полная себестоимость

издательской продукции

47403

45446

-1957

95,9

Стоимость выпущенной

продукции в отпускных ценах

86575

86575

 

Как видим, в результате предлагаемых мероприятий снизится полная себестоимость издательской продукции в целом на 1957,1 тыс. р., а в том числе за счет снижения расходы на продажу на 241,3 тыс. р. и на 1716,8 тыс. р. за снижения редакционных и общеиздательских расходов. При этом в структуре расходов на полной себестоимости издательской продукции наблюдается рост удельного веса расходов на авторский гонорар. Снижение полной себестоимости издательской продукции приведет к соответствующему росту получаемой прибыли от ее реализации, следовательно, повысится эффективность деятельности организации в целом.

<

Комментирование закрыто.

MAXCACHE: 1.28MB/0.00338 sec

WordPress: 23.46MB | MySQL:118 | 5,418sec